企業(yè)財務分析評價體系問題的完善建議

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摘要:隨著經(jīng)濟的發(fā)展，財務分析已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分。通過有效的分析評價體系，可以客觀評價企業(yè)的經(jīng)營狀況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中存在的問題，并找到相應的解決辦法。本文將針對企業(yè)財務分析中存在的問題進行分析，并引入綜合平衡計分卡的理論，對企業(yè)的財務分析評價體系提出完善建議。

關鍵詞:財務分析；經(jīng)營評價；綜合平衡計分卡

財務分析是指根據(jù)企業(yè)的財務報表以及其他相關資料，對過去的經(jīng)營業(yè)績進行評價、對現(xiàn)在的財務狀況進行衡量、對未來的發(fā)展趨勢進行預測，系統(tǒng)地分析企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，從中發(fā)現(xiàn)問題并且能夠提供改善建議，指導未來的經(jīng)營決策。

一、財務分析在企業(yè)經(jīng)營決策中的作用

(一)有助于企業(yè)財務狀況的評估

財務分析可以為不同的利益相關者提供數(shù)據(jù)化信息，比如，所有者、債權人和監(jiān)管機構等外部各方主要關注企業(yè)的整體財務狀況和持續(xù)盈利能力，企業(yè)內部管理層則更關注財務狀況和盈利能力的影響因素。通過系統(tǒng)化的財務分析數(shù)據(jù)，可以有效評估企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，為過去成果的確定、當前策略的調整、未來決策的支持提供依據(jù)。

(二)有助于企業(yè)財務管理活動的有序開展

財務管理活動是指收集財務數(shù)據(jù)，量化財務指標，并形成以“四表一注”的財務報告形式。企業(yè)財務管理活動離不開財務數(shù)據(jù)的支持，財務數(shù)據(jù)的價值離不開有效的財務分析。因此，財務分析為企業(yè)的財務活動及經(jīng)營活動的有序發(fā)展提供了重要的支持。

(三)有助于企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的有效評價

財務分析是將財務數(shù)據(jù)轉化為量化指標的過程，通過這些經(jīng)營評價指標可以使管理層及時掌握企業(yè)的盈利能力、營運能力、償債能力以及現(xiàn)金流量狀況等影響經(jīng)營情況的主要因素，從而發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題。系統(tǒng)化的數(shù)據(jù)分析和經(jīng)營評價能夠客觀反映企業(yè)的運營狀況，對未來的經(jīng)營發(fā)展提供決策支持。

二、企業(yè)財務分析中存在的問題

(一)數(shù)據(jù)來源的局限性

財務報表是企業(yè)進行財務分析的主要數(shù)據(jù)來源，報表本身的局限性將會對財務分析產(chǎn)生一定程度的影響。首先，財務報表具有滯后性，財務分析的數(shù)據(jù)是企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)，而財務分析的最終目的是為管理者未來的決策提供依據(jù)，以歷史數(shù)據(jù)來判斷未來經(jīng)營情況，會使財務分析無法達到預期效果。其次，財務報表缺乏準確性，報表數(shù)據(jù)是人工記錄的結果，在賬務處理上存在著一定的主觀性，從而影響財務分析的結果。最后，財務報表存在片面性，只局限于財務數(shù)據(jù)，并且只能反映企業(yè)的部分財務信息，導致分析時會忽略一些重要的影響因素。

(二)分析方法的局限性

財務分析的基本方法主要有比率分析法、比較分析法、趨勢分析法、因素分析法等，其本身具有一定的局限性。比如，比率分析法偏重靜態(tài)分析而忽略動態(tài)分析，比較分析法注重數(shù)量而忽略質量。在企業(yè)進行財務分析的過程中，通常會側重于定量分析，而很少去關注定性分析，使財務分析評價體系缺乏內在邏輯性，僅僅是對數(shù)字、表格的展示，很難發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題，更無法對經(jīng)營決策起到指導作用。

(三)指標體系的局限性

財務指標的選取應充分考慮到自變量與因變量之間的邏輯關系，并結合企業(yè)自身的特點構建符合實際經(jīng)營情況的評價指標體系。在實踐中，財務分析人員往往會照搬教材中的理論知識進行指標的羅列，而忽視了指標體系的邏輯性及適用性，使得分析結果不足以真實反映企業(yè)的經(jīng)營情況。此外，分析人員對指標的理解程度也會對分析結果帶來影響。

三、財務分析評價體系的完善

在企業(yè)經(jīng)營活動中，完善的制度體系可以為財務分析作用的充分發(fā)揮提供保障。企業(yè)財務分析制度體系主要包括以下幾個方面：第一，崗位設置，即設置專門的財務分析崗位，對財務數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)化、專業(yè)化、合理化的處理，并在此基礎上結合企業(yè)的經(jīng)營狀況進行分析；第二，指標設定，即通過一定的財務分析方法設定財務分析指標和財務評價指標，并對指標的計算方式確定統(tǒng)一的口徑，以保證財務分析的一致性與可比性；第三，流程分析，即評估財務分析方法的選取及流程的設計是否合理，對不合理的方法及流程及時進行改進與完善。企業(yè)財務分析評價體系的完善需要做到以下幾點：一是財務指標與非財務指標的結合；二是定量分析與定性分析的結合；三是內部因素與外部因素的結合。以下將從這三個方面進行闡述。

(一)財務指標與非財務指標的結合

經(jīng)濟環(huán)境的變化導致企業(yè)經(jīng)營管理模式隨之發(fā)生變化，傳統(tǒng)的財務指標已經(jīng)不足以滿足分析的需要，將非財務指標納入分析評價體系顯得尤為重要。理想的企業(yè)績效評價體系應該是財務指標與非財務指標的有機結合：一方面，財務指標反映了企業(yè)的短期經(jīng)營情況，非財務指標則更關注企業(yè)的長期發(fā)展；另一方面，財務指標主要反映的是企業(yè)的經(jīng)營成果，而非財務指標反映的是企業(yè)的經(jīng)營過程。企業(yè)經(jīng)營績效評價不再局限于對利潤的評價，而是以價值最大化為目標，以財務指標為基礎，同時將非財務指標納入評價體系，全面評價經(jīng)營業(yè)績。非財務指標是指與企業(yè)發(fā)展密切相關的因素，包括：客戶滿意度、市場份額、創(chuàng)新能力、產(chǎn)品和服務質量等。與財務指標相比，非財務指標最大的優(yōu)勢是面向未來，更是影響企業(yè)財務狀況的重要原因，比如，客戶滿意度直接影響了銷售量，進一步影響了銷售額，即企業(yè)的業(yè)績。因此，對于非財務指標的分析是企業(yè)經(jīng)營評價體系中必不可少的一部分。

(二)定量分析與定性分析的結合

目前企業(yè)的財務分析評價指標多以定量分析為主，而忽略了定性分析。財務分析方法過于單一，僅僅依靠對數(shù)據(jù)的分析和預測并不能夠達到預期的分析效果。企業(yè)內部經(jīng)營環(huán)境及外部市場環(huán)境的變化對財務分析評價提出了更高的要求，很多新的因素是很難量化的，因此需要將定量分析和定性分析結合起來。定性分析更注重分析人員的判斷能力，需要具有豐富的理論知識和實際經(jīng)驗，對財務分析人員的綜合能力提出了更高的要求。僅僅由定性分析得出的非財務指標主觀性較強，難以保證評價標準、評價過程、評價結果的客觀性。因此，可以考慮在定性分析的基礎上，對部分非財務指標進行量化，使其能夠計算或者通過有效方式得到數(shù)字結果。

(三)內部因素與外部因素的結合

在企業(yè)分析評價過程中，往往只注重數(shù)據(jù)的比較，而忽略了企業(yè)的實際經(jīng)營情況和市場經(jīng)營環(huán)境的變化。企業(yè)價值最大化的實現(xiàn)不僅僅是內部因素的結果，外部因素也是極為重要的影響因素，比如，外部的政治環(huán)境、法律環(huán)境、市場需求、經(jīng)濟發(fā)展等因素都會影響到企業(yè)的發(fā)展。在分析維度上，需要與同行業(yè)的企業(yè)進行橫向分析，與以前年度的歷史數(shù)據(jù)進行縱向分析，從而提高財務分析評價的可比性。從企業(yè)的經(jīng)營管理來看，企業(yè)的績效評價是內部和外部因素共同作用的結果，分析評價方法也應從內外因素來完善指標體系，比如，核心價值、戰(zhàn)略管理、公司治理等內部因素，社會責任、資源利用、環(huán)境保護等外部因素，都可以列入企業(yè)的分析評價體系。綜上所述，在企業(yè)財務分析評價體系中可以引入綜合平衡計分卡來進行績效評價，進而提升企業(yè)的整體績效。綜合平衡計分卡主要從財務、內部經(jīng)營、客戶、學習和成長等四個方面作出評價：首先，對財務績效的評價將財務目標與戰(zhàn)略目標緊密聯(lián)系起來，并為其他目標的衡量提供了基礎依據(jù)；其次，內部經(jīng)營過程中的目標制定和評估手段是綜合平衡計分卡的重要特征；再次，客戶指標使企業(yè)將核心客戶的服務結果衡量標準與其他客戶群體和市場部分相銜接；最后，學習和成長是實現(xiàn)財務、客戶、內部經(jīng)營的推動力量和知識基礎。以上四個方面是相互聯(lián)系、相互影響的，企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)是各項因素共同作用的結果，在分析過程中，應該對各項因素相互結合進行綜合評價。

四、結論

財務分析在企業(yè)經(jīng)營過程中的作用尤為重要，但在實際分析中，存在著一定的局限性。綜合平衡計分卡的引入打破了以往只重視財務指標的問題，更注重對企業(yè)當前狀況和未來發(fā)展的價值評價，能夠更好地完善企業(yè)的分析評價體系。綜合平衡計分卡對企業(yè)的業(yè)績評價形成了一個完整的體系，更好的實現(xiàn)了財務指標和非財務指標、定性分析和定量分析、內部因素和外部因素的有機結合，有助于對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績作出客觀評價。盡管綜合平衡計分卡有以上優(yōu)點，但主要還是從投資者的角度來進行分析評價，不能滿足其他利益相關者對經(jīng)營評價的需要，仍有待于在分析實踐中不斷發(fā)展和完善。

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作者:羅濤 單位:民生人壽保險股份有限公司河南分公司