海外承包工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

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摘要：就目前國(guó)際海外出口形式而言，關(guān)稅的大幅提升以及受各國(guó)之間政治經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的影響，使得海外貿(mào)易嚴(yán)重受阻，那么使用怎樣的手段來(lái)對(duì)海外承包的工程項(xiàng)目進(jìn)行最大化的防范與控制就成為了各企業(yè)之間評(píng)估海外工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。作為海外承包商，需要時(shí)刻關(guān)注的就是外匯市場(chǎng)的波動(dòng)情況，這是保證工程項(xiàng)目成本控制的重要方式之一，并在一定程度上降低企業(yè)的財(cái)務(wù)壓力，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)做到相應(yīng)的控制，保證最大化的海外工程整體經(jīng)濟(jì)指數(shù)的提升。

關(guān)鍵詞：海外工程；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范；控制

一、海外承包項(xiàng)目存在的三大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的理解實(shí)際就是指企業(yè)在其本部所有財(cái)務(wù)播出各項(xiàng)活動(dòng)中的經(jīng)濟(jì)開(kāi)銷，但由于存在一定的環(huán)境因素及主觀認(rèn)識(shí)上的差異，就很容易導(dǎo)致企業(yè)在原有估算上的經(jīng)濟(jì)所得效益與實(shí)際經(jīng)濟(jì)所得受益出現(xiàn)偏差，造成系統(tǒng)性的經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)后期的財(cái)務(wù)總結(jié)報(bào)告也有所延誤及工作影響。當(dāng)然除了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更多的還包括市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)所帶來(lái)的負(fù)面壓力及項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)所承擔(dān)的決策風(fēng)險(xiǎn)，在眾多影響因素之中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)海外工程項(xiàng)目的影響最大，直接反應(yīng)出資金波動(dòng)情況。下面具體說(shuō)明財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的表現(xiàn)形式:

（一）外匯資金風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)海外項(xiàng)目工程的自身特點(diǎn)可以發(fā)現(xiàn)，項(xiàng)目周期性長(zhǎng)，所需啟動(dòng)的資金量十分巨大，并且在所簽訂的各項(xiàng)合約及條款時(shí)也都是以外幣進(jìn)行匯總及財(cái)務(wù)結(jié)算。不僅如此，外幣種類的多樣性也在一定程度上限制住了項(xiàng)目的進(jìn)行，依據(jù)國(guó)際匯率的表現(xiàn)形式，不定期的隨機(jī)增長(zhǎng)波動(dòng)，更是直接影響加大了海外項(xiàng)目工程的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)。關(guān)于項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的直接影響因素自然是人民幣匯率的不斷升值，因?yàn)橐磺兄С鍪且酝鈳诺男问竭M(jìn)行財(cái)務(wù)播出，而項(xiàng)目所需的機(jī)械設(shè)備、原材料及人員開(kāi)支的財(cái)務(wù)支出又是以人民幣進(jìn)行結(jié)款，那么就間接性的加大了海外項(xiàng)目工程的經(jīng)費(fèi)支出，同樣直接加大了投資者的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)際市場(chǎng)上，美元及一些發(fā)達(dá)國(guó)家貨幣流通匯率的波動(dòng)起伏不定，帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)也不可估量，當(dāng)整個(gè)國(guó)際市場(chǎng)發(fā)生通貨膨脹時(shí)，美元就會(huì)受到致命性的貶值，直接關(guān)乎海外工程的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）保函風(fēng)險(xiǎn)

FIDIC條款是國(guó)際市場(chǎng)必須共同維護(hù)遵循的重要條款，其中最主要的就是要求企業(yè)投標(biāo)人在協(xié)議約定時(shí)間上出示投標(biāo)保函，起到直接性的后期權(quán)益維護(hù)作用，保證投標(biāo)人在有效期內(nèi)對(duì)協(xié)議前所簽署決定好的事情不容篡改。如若中標(biāo)，那么就應(yīng)依據(jù)相應(yīng)具有法律效益的條款在期限前提供所有的質(zhì)量保函及履約保函，同樣財(cái)務(wù)支出工程啟動(dòng)前的預(yù)付款并出示預(yù)付保函。在一般沒(méi)有特殊條件下都是由當(dāng)?shù)氐你y行進(jìn)行相應(yīng)保函的供給，而我國(guó)則出示反擔(dān)保函，所有保函都依據(jù)單向合同進(jìn)行一同出示。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)形式的快速增長(zhǎng)，以及在全球經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域一體化的背景下，各國(guó)經(jīng)濟(jì)政治往來(lái)被各類因素干擾，時(shí)局動(dòng)蕩不安，那么保函索賠的幾率也就得到幾何倍數(shù)的增長(zhǎng)。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)中時(shí)常容易被忽視掉，這就嚴(yán)重影響了海外投資項(xiàng)目部的整體受益。在企業(yè)對(duì)海外項(xiàng)目工程任務(wù)執(zhí)行時(shí)，由于缺乏對(duì)當(dāng)?shù)囟悇?wù)情況的具體了解，在前提投標(biāo)過(guò)程中沒(méi)有考慮涉及到稅務(wù)所占的財(cái)務(wù)資金情況，導(dǎo)致自身投資成本的增加，對(duì)企業(yè)造成了一定程度上的財(cái)務(wù)壓力，減少了各階級(jí)的財(cái)政收入。在工程項(xiàng)目進(jìn)行的過(guò)程中，由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員沒(méi)有對(duì)當(dāng)?shù)貒?guó)家的稅收情況進(jìn)行一定的具體了解，致使企業(yè)管理上的稅務(wù)報(bào)備、結(jié)算等程序缺失，那么也就會(huì)直接受到當(dāng)?shù)貒?guó)家政法條例的警告，有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員同時(shí)會(huì)上門核實(shí)，在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)所受到的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)損失將會(huì)是無(wú)比巨大的。

二、海外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

（一）財(cái)務(wù)工作介入投標(biāo)和合同談判過(guò)程

從非專業(yè)人士的角度出發(fā)，對(duì)投標(biāo)的理解可能只是限于報(bào)價(jià)的局面，但事實(shí)并非如此，投標(biāo)的過(guò)程還涉及到對(duì)外幣匯率的波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估、資金流動(dòng)指向以及詳細(xì)的利潤(rùn)分析等多個(gè)環(huán)節(jié)的工作步驟。然而對(duì)于匯率風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，我們可以選取多個(gè)方法進(jìn)行最佳方案的優(yōu)化考慮，首先對(duì)于多外幣的情況可以具體選取幾個(gè)或多個(gè)進(jìn)行報(bào)價(jià)，防止匯率上的經(jīng)濟(jì)損失，然后可以與協(xié)議方對(duì)匯率的支付在一定范圍內(nèi)進(jìn)行合約約定，防止突發(fā)性的貨幣貶值風(fēng)險(xiǎn)。從建筑行業(yè)總體形式出發(fā)，投標(biāo)報(bào)價(jià)通常采用工程化的清單模式，對(duì)所需的各項(xiàng)開(kāi)銷進(jìn)行實(shí)時(shí)報(bào)備，在不影響中標(biāo)結(jié)果的前提下，對(duì)所報(bào)備的清單進(jìn)行小范圍的變動(dòng)更改，是切實(shí)可行的有效手段，對(duì)后面的工程量在有所變更的時(shí)候起到了一定的補(bǔ)救措施，達(dá)到預(yù)期的理想目標(biāo)。財(cái)務(wù)人員的專業(yè)性在投標(biāo)的過(guò)程可以起到大致費(fèi)用的合理估算，及對(duì)整個(gè)報(bào)價(jià)的最大優(yōu)化，保障自身的經(jīng)濟(jì)效益。合同協(xié)議上的簽署完成之后，僅僅只是意味著項(xiàng)目的開(kāi)始，代表項(xiàng)目的合法性進(jìn)行，并且項(xiàng)目本身在一定的程度上受到法律保護(hù)，有著基本的法律效益。在合同上最關(guān)鍵的就是要具備一定的嚴(yán)謹(jǐn)性，因不嚴(yán)謹(jǐn)所造成的后果是難以想象的，直接影響就表現(xiàn)在財(cái)務(wù)上：爭(zhēng)取最大化的稅務(wù)補(bǔ)貼是提高經(jīng)濟(jì)效益的直接手段及方法，并在合同上進(jìn)行簽署落實(shí)；對(duì)雙方不清楚的法律條文要及時(shí)的進(jìn)行書(shū)面約定，雙方達(dá)成協(xié)議后簽字認(rèn)定；對(duì)后期業(yè)主的主要指責(zé)及義務(wù)要表述清楚，避免不必要的財(cái)務(wù)支出。根據(jù)整體行業(yè)趨勢(shì)來(lái)看，海外項(xiàng)目企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)合同的管理力度及管理方法，不同協(xié)議簽訂要及時(shí)的聘請(qǐng)當(dāng)?shù)貙I(yè)律師及會(huì)計(jì)人員進(jìn)行企業(yè)最大利益的爭(zhēng)取，避免因協(xié)議上的爭(zhēng)議帶來(lái)不必要的法律糾紛，造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，面對(duì)當(dāng)?shù)貏?wù)工人員時(shí)更需要謹(jǐn)慎對(duì)待。

（二）借銀行衍生工具防范匯率風(fēng)險(xiǎn)

在項(xiàng)目協(xié)議進(jìn)行前，及時(shí)的對(duì)當(dāng)?shù)貒?guó)家同各國(guó)匯率上的編制問(wèn)題進(jìn)行全面的剖析，并繪制出多張人民幣對(duì)美元和其他各國(guó)的匯率換算圖，提前考慮各國(guó)之間因政治、經(jīng)濟(jì)上的問(wèn)題糾紛可能帶來(lái)的匯率變動(dòng)影響，以便企業(yè)有及時(shí)的應(yīng)對(duì)辦法，將損失盡可能的降到最低。在海外工程項(xiàng)目條約簽署后，對(duì)匯率可能產(chǎn)生的變動(dòng)影響充分考慮，因?yàn)檫@是保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益上的重要環(huán)節(jié)，在相應(yīng)“幣種”等方面爭(zhēng)取最大的有利條款。根據(jù)知情人透露，之前我國(guó)就有企業(yè)在肯尼亞地區(qū)遭到了美元對(duì)其肯尼亞國(guó)家貶值的情況，為從根本減少因此帶來(lái)的巨額經(jīng)濟(jì)損失，我國(guó)最后提出要求對(duì)方承諾以肯尼亞幣為支付方式，這就在一定程度拯救了相應(yīng)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。

（三）拓寬融資渠道，加強(qiáng)資金計(jì)劃管理

海外施工企業(yè)總體都受到國(guó)際條款的制約，在項(xiàng)目啟動(dòng)初期必須面對(duì)銀行所帶來(lái)的各方面資金壓力，給予的回應(yīng)大多是要求企業(yè)在資金渠道上自行解決，在籌資方式上拓寬自身渠道。海外項(xiàng)目的工程啟動(dòng)，必須在此之前落實(shí)好資金估測(cè)，運(yùn)用科學(xué)的手段對(duì)大致可能用到的資金流向進(jìn)行預(yù)估，模擬實(shí)際項(xiàng)目的啟動(dòng)資金，將計(jì)劃之外的資金降到最低，把握好整體資金的流動(dòng)速度，一定要避免因資金流速過(guò)快導(dǎo)致的資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難的情況出現(xiàn)，提早向銀行方面申請(qǐng)貸款優(yōu)惠政策，增強(qiáng)對(duì)金融業(yè)的邁入，通過(guò)各種途經(jīng)提升企業(yè)資金信用等級(jí)，提高銀行方面的貸款額度，降低投標(biāo)時(shí)保證金的輸出，如若遇到資金投入量過(guò)大，單一企業(yè)無(wú)法承擔(dān)起實(shí)質(zhì)性的運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)及時(shí)構(gòu)建資金鏈，找到多方的參與。當(dāng)然，降低企業(yè)融資成本的重要前提條件還是處理好資金與項(xiàng)目本身的運(yùn)作，畢竟銀行高額的貸款利息是很難消受的，一個(gè)處理不當(dāng)就有可能將企業(yè)陷入重度資金危機(jī)。從宏觀角度出發(fā)，解決海外工程資金運(yùn)轉(zhuǎn)問(wèn)題的辦法自然不是單一的，還可以采取直接性的措施：設(shè)備抵押，可以通過(guò)銀行給當(dāng)?shù)毓?yīng)商出示相應(yīng)的具有法律效益的證明，在海外這樣做的手續(xù)費(fèi)用相比國(guó)內(nèi)要低很多，通過(guò)延期付款的方法也是切實(shí)可行的手段之一，這樣而言，企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就將大幅度的降低。

（四）雇傭當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)人員，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)

海外項(xiàng)目開(kāi)始階段因?qū)Ξ?dāng)?shù)貒?guó)家稅務(wù)法規(guī)不明確，以及相應(yīng)稅收政策上的陌生，在很大程度上會(huì)一不小心的觸犯，將企業(yè)陷入絕對(duì)的被動(dòng)性，那么聘請(qǐng)當(dāng)?shù)氐呢?cái)務(wù)人員就是必不可少的中心環(huán)節(jié)了，在處理當(dāng)?shù)厥挛锏倪^(guò)程中，逐漸培養(yǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，是必要手段及方式方法。

（五）實(shí)施財(cái)務(wù)核算的內(nèi)外帳制度

在國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)法規(guī)完全不一致的情況下，依據(jù)管理部門的需要，建立企業(yè)自身的內(nèi)外賬制度是必要的管理手段，不僅可以滿足當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)的基本條件，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的核算同樣是不可缺失的。內(nèi)賬外賬的最大優(yōu)點(diǎn)就是可以保障國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)和當(dāng)?shù)氐幕疽?。?nèi)帳需要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的管理，滿足基本的財(cái)務(wù)需求，外帳則根據(jù)實(shí)時(shí)的當(dāng)?shù)丨h(huán)境等因素做出參考，以便兩者的對(duì)應(yīng)統(tǒng)一，達(dá)到對(duì)當(dāng)?shù)睾Ｍ舛悇?wù)法的適應(yīng)能力及治理措施。為保障內(nèi)外長(zhǎng)制度長(zhǎng)期有效的利用方針，加強(qiáng)對(duì)國(guó)內(nèi)外稅收標(biāo)準(zhǔn)的掌握及法律文案的熟悉是必要的實(shí)施手段。

（六）提高海外財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)

國(guó)內(nèi)外環(huán)境上存在一定差異性，最基本的表現(xiàn)在稅收的差異和會(huì)計(jì)法規(guī)的不同，這都直接從起始階段給項(xiàng)目增加了外部因素所造成的難度。企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要根據(jù)海外的財(cái)務(wù)法規(guī)進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)管理，最先考慮不同國(guó)家之間存在的差異性，對(duì)后期工作管理進(jìn)行大致的流程構(gòu)建。海外財(cái)務(wù)人員的基本要求就是需熟悉當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)、審計(jì)等法律法規(guī)，切實(shí)保障企業(yè)的根本利益，加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)能力培養(yǎng)，做好自身的財(cái)務(wù)控制管理工作。隨著海外各企業(yè)的逐漸融入，同時(shí)將伴隨著相應(yīng)的問(wèn)題產(chǎn)生，那么為保障企業(yè)利益，制定相應(yīng)的控制防范體系是當(dāng)下需要處理的首要問(wèn)題。制定企業(yè)海外人員綜合素質(zhì)培訓(xùn)體系，增強(qiáng)企業(yè)專業(yè)化的海外人才培養(yǎng)，要求財(cái)務(wù)人員充分了解國(guó)內(nèi)外的基本財(cái)政法規(guī)差異，并在人員方面進(jìn)行一定的配備，各行其職，做到人員配備上的完善，保證企業(yè)指令下達(dá)的人員委派。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著目前經(jīng)濟(jì)形式的快速轉(zhuǎn)變，做好海外項(xiàng)目的防范與控制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確評(píng)估是當(dāng)下國(guó)際形式的必然要求，也是保障自身企業(yè)利益的最終目的。企業(yè)人員應(yīng)充分了解熟悉海外稅務(wù)法規(guī)及法律法案來(lái)展開(kāi)后期的項(xiàng)目進(jìn)展，避免不必要的法律糾紛導(dǎo)致項(xiàng)目的延期進(jìn)行。從企業(yè)角度出發(fā)，為確保企業(yè)的蓬勃發(fā)展，應(yīng)著手培養(yǎng)海內(nèi)外高素質(zhì)的綜合性人才，制定人才培養(yǎng)計(jì)劃，為推動(dòng)企業(yè)走向國(guó)際化的市場(chǎng)準(zhǔn)備好充分的動(dòng)力燃料，在國(guó)際市場(chǎng)大顯身手，穩(wěn)步提高國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。本文就海外承包工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各類問(wèn)題及控制防范手段進(jìn)行了詳細(xì)的闡述，針對(duì)海外條件下存在的差異行進(jìn)行了敘述，希望對(duì)讀者起到實(shí)施有效的幫助，并在實(shí)際工作中獲取啟發(fā)，針對(duì)潛在問(wèn)題進(jìn)行報(bào)備，逐步完善所有針對(duì)性的問(wèn)題。

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作者:李孟陽(yáng) 單位:中電建海外投資（昆明）有限公司