海外基建市場拓展中財務規(guī)劃淺析

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摘要：本文主要闡述海外基建市場拓展中的財務規(guī)劃。首先對基建市場中的工程進行分類，其次介紹“初創(chuàng)項目”的模塊化管理及財務規(guī)劃，再次闡述“初創(chuàng)項目”的模塊化管理和財務規(guī)劃的前提條件和優(yōu)缺點，最后從海外基建市場擴展財務管理面臨的困境及管理要點等方面進行了深入探討。

關鍵詞：基建市場；初創(chuàng)化理念；模塊化管理；財務規(guī)劃

順應“一帶一路”倡議，我國企業(yè)已經(jīng)加快“走出去”的步伐，對應海外項目占據(jù)比例有所增加?？梢哉f，隨著世界經(jīng)濟一體化的迅速發(fā)展，國內(nèi)企業(yè)在海外的投資項目也隨之增加。在這些投資項目中，涉及國民經(jīng)濟基礎設施建設項目較多。而在涉外項目中，從項目投標、合同簽訂，到過程管理、項目竣工以及保修期的履約等，與國內(nèi)項目均有很大的不同，意外情況也較多。為確保基建工程項目的順利進行，對海外項目風險管控需要進一步加強，為此應全方位分析海外基建市場拓展中的財務管理問題，把財務管理工作落到實處，繼而擴大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模，拓展企業(yè)經(jīng)營深度和廣度，提高經(jīng)濟效益。

一、基建市場中的工程分類

從財務規(guī)劃管理方面考慮，將基建市場的工程項目分為兩類情況。一類是業(yè)主對工程有明確的初步設計及造價預算，企業(yè)需要參與競標，如傳統(tǒng)的DB、BT項目；在得到業(yè)主授標后，企業(yè)需要對項目進行詳細設計、施工、采購等相關環(huán)節(jié)全過程管理，這類工程在本文中統(tǒng)稱為“成熟項目”。另一類是業(yè)主只有功能上的需求，無具體的造價，也沒有初步、詳細的方案及工程范圍，企業(yè)需要在全面掌握業(yè)主需求前提下，以高質(zhì)量、可持續(xù)為目標，嚴格控制項目投資成本，對項目的所有環(huán)節(jié)進行管理，本文稱這類工程為“初創(chuàng)項目”?！俺鮿?chuàng)項目”依靠的不僅是簡單了解或等待業(yè)主的需求，更需要企業(yè)結(jié)合屬地國的實際情況培育實際需要但未被發(fā)掘的需求，使企業(yè)成為市場的“操盤手”。

二、海外基建項目財務管理特征與關鍵點

(一)財務管理特征

一是財務管理的環(huán)境和國內(nèi)存在差異。因為海外工程項目涉及的文化環(huán)境和我國存在顯著不同，尤其是財務管理的會計準則和會計稅收體系，工程項目面臨政府風險比較多，時常會受投資和技術因素影響，個別項目可能在西方大國的背后操縱下處于嚴峻的建設環(huán)境中。怎樣判斷海外工程項目的繁瑣市場環(huán)境，是財務管理工作面臨的首要問題。二是地域與政策多樣化。海外基建項目承包單位在不相同的地域范圍內(nèi)承攬項目，存在著一定流動性，所以基建項目財務單位總是比較精簡，對應配置不夠完整，內(nèi)控體系不能良性運作。海外項目存在于世界的各個角落，不同國家會提出不同會計標準，造成國內(nèi)外的工程財務規(guī)劃體系也不同。一些國際范圍內(nèi)的工程項目運作要求考慮政府的框架政策，那么海外工程項目的財務工作就會受多個因素制約，影響長期財務管理結(jié)構的構建。三是海外基建項目可能面臨財務風險。海外基建項目的利益方比較多，如政府單位、金融單位、分包單位、供應商單位與競爭方等，再加上受項目海關儲備與外匯儲備等條件影響，所有風險均會凸顯在財務風險管理上，財務風險杠桿指數(shù)可能被過度放大。如果沒有及時制定管理方案，勢必會降低財務風險管理效果，不能保障基建項目綜合效益的有效獲取。

(二)財務管理關鍵點

第一，管理制度國際化整合。海外基建項目運作中，相關人員應不斷優(yōu)化財務管理方案，整合國際化趨同的管理思想，強化合法意識，才可從根源上規(guī)避財務風險。依托國內(nèi)的標準政策，明確和項目相匹配的財務管理原則，處理多種類型經(jīng)濟業(yè)務，確保中文和外文賬目核算互相結(jié)合，起到顯著的海外基建項目建設效果。并且要牢固樹立資金管理理念,資金管理是企業(yè)管理中心環(huán)節(jié)，要建立起適合經(jīng)營特點的資金運行管理機制。在海外基建項目實施中嘗試建立類似國內(nèi)的結(jié)算中心模式以便加強資金集中管理。根據(jù)工程項目所在地的不同分布，對海外工程分區(qū)域進行資金管理。第二，靈活使用信息技術。對財務管理工作進行財務共享，本質(zhì)上是財務管理活動的創(chuàng)新舉措，海外基建項目的財務管理中，財務共享主要是對財務信息進行集中化管理，強化工程項目的財務控制，保障基建項目順利執(zhí)行，朝著基建項目方向前進。

三、“初創(chuàng)項目”模塊化管理的財務規(guī)劃

企業(yè)要想獲得高于行業(yè)的平均效益，“初創(chuàng)項目”是關鍵點。這類項目可在滿足相關要求的前提下，以成本為中心，結(jié)合模塊化管理靈活設計出低成本的可行性方案，從而進行高效精準的市場開拓。在需求者資源有限的情況下，這類項目具有很強的靈活性和競爭力。本文以模塊化規(guī)劃、目標成本法、目標收益、稅務籌劃和大數(shù)據(jù)分析作為財務規(guī)劃的基礎，讓項目的開發(fā)圍繞這一基礎進行模塊、成本、收益等規(guī)劃。

(一)模塊化規(guī)劃

上述文中劃分的四個模塊并非一成不變，隨著社會的變遷，四個模塊不斷轉(zhuǎn)變，需企業(yè)進行財務規(guī)劃，把控市場，緊抓機遇，創(chuàng)造企業(yè)發(fā)展的有利條件。在需求者資源有限的條件下，靈活增加或減少“初創(chuàng)項目”中的模塊，使得項目造價在需求者能力承受范圍內(nèi)，從而推動項目開發(fā)落地。

(二)成本規(guī)劃

成本規(guī)劃，是從源頭出發(fā)，需求者愿意并且能夠拿出多少資源采購項目，然后企業(yè)根據(jù)有限的資源，采用目標成本法，圍繞成本限額對開發(fā)項目進行設計。在剛需模塊的基礎上，根據(jù)需求者的實際情況增加相關模塊。除了在保證需求者的要求下盡量采取低成本的設計來降低造價，同時還需要各合作方參與到市場開發(fā)中來，真正達到合作共贏。以下從供應鏈和金融工具兩個方面進行闡述：1、供應鏈。大部分基建項目材料和設備成本在整體成本中占比非常大，如公路施工項目，材料成本一般占全部工程預算的40%-50%。因此財務規(guī)劃在供應鏈的管理中尤為重要，直接關系項目最終的盈虧。在項目前期規(guī)劃階段，財務規(guī)劃需要全過程嵌入到項目的供應鏈管理中。企業(yè)需要基于屬地國的相關法律法規(guī)、政策條令等為依據(jù)，在充分調(diào)研的基礎上，初步鎖定供應鏈的每一個環(huán)節(jié)，保證在工程建設階段，根據(jù)項目施工計劃，以相對較低的價格鎖定相關材料和設備成本，以免受國際大宗物資價格波動等因素的影響，造成工程造價上升，進而降低項目總成本。2、金融工具。全球大部分國家存在外匯管制，尤其是發(fā)展中國家，對外匯的管制相對而言更加嚴格，且匯率波動幅度非常具有不確定性。部分發(fā)展中國家相關工程原材料的采購嚴重依賴進口。因此為有效降低供應鏈中存在的匯率風險，在項目合同簽署后，與金融機構合作，采用遠期購匯、期貨等金融工具鎖定供應鏈中的匯率風險和價格風險。在與金融機構的合作過程中，進一步壓低金融產(chǎn)品的價格，如保函、信用證等；如有可能進一步取得授信，增強資金的流動性?？傊?，成本規(guī)劃非自身企業(yè)一家可以獨立完成，需要合作各方精誠合作，打造命運共同體，在可行條件下，將成本降至最低。

(三)收益規(guī)劃

收益規(guī)劃，包含目標利潤和金融收入規(guī)劃兩部分，需要根據(jù)實際情況作出合理的規(guī)劃。做好收益規(guī)劃，不僅可以帶來額外收益，如果目標利潤較低或者項目出現(xiàn)虧損時，此部分收益還可用來彌補項目的低收益或虧損，在激烈的市場競爭中擴大企業(yè)優(yōu)勢。1、目標利潤規(guī)劃項目的合同一旦簽署，由于項目前期已經(jīng)通過目標成本法設計出目標利潤，當企業(yè)有將目標利潤匯兌至我國境內(nèi)的規(guī)劃時，那么企業(yè)應充分考慮各方因素通過關聯(lián)交易和轉(zhuǎn)移定價等方式有計劃有步驟地將利潤轉(zhuǎn)移至境內(nèi)，甚至在項目建設過程中將目標利潤進行投資獲得效益。2、金融收入規(guī)劃基建項目合同額較高，階段性收到工程建設款項時，不太可能立即投入到工程建設中去，同時因應付賬款一般都有寬限期，這些因素均可能形成短期的閑置資金，如何利用好這部分閑置資金就是收益規(guī)劃的重點。很多國家金融產(chǎn)品的收益率較高，有的國家定期存款年化利率可達到10%，短期國債年化利率可達到13%以上。

(四)稅務籌劃

很多發(fā)展中國家為吸引國際投資或發(fā)展相關產(chǎn)業(yè)，出臺了稅收優(yōu)惠條例以及與其他國家簽署雙邊稅收協(xié)定等，在項目開發(fā)之初應充分利用這些條件通過轉(zhuǎn)口貿(mào)易、關聯(lián)交易、轉(zhuǎn)移定價等方式進行稅務籌劃，將項目的稅負降至最低水平，進一步壓縮項目成本。

(五)大數(shù)據(jù)分析

將前沿科技應用到財務規(guī)劃中，將極大助力企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)通過大數(shù)據(jù)分析技術，在與金融機構的緊密合作過程中，合理預測出屬地國匯率及大宗材料價格走勢，對供應鏈加以管理，將有效壓縮項目的成本，使企業(yè)的目標利潤進一步上升。

四、“初創(chuàng)項目”的模塊化管理和財務規(guī)劃的前提條件及優(yōu)缺點

要想實現(xiàn)模塊化管理和財務規(guī)劃，企業(yè)必須擁有強大的海外市場設計能力，擁有一系列良好的合作單位，擁有強大的成本管控能力，企業(yè)各部門之間必須擁有良好的協(xié)同能力，這些前提條件缺一不可。模塊化管理和財務規(guī)劃具有一系列優(yōu)點，如企業(yè)事先對項目有清晰的利潤目標指導管理，提前鎖定相關工程成本，可不斷提升企業(yè)的管理能力等。但也存在一些不足：前期投入成本較大，項目失敗后損失就大；前期設計出現(xiàn)問題，將給項目帶來致命威脅；企業(yè)管理壓力增加；財務上的規(guī)劃雖可提前鎖定一些成本，但同時也可能放棄了所對應的收益等。因此，基建企業(yè)如實施此種管理模式，對企業(yè)各方面都有較大的挑戰(zhàn)，必須綜合考慮自身實際情況。

五、海外基建市場拓展中財務規(guī)劃的思考

(一)海外基建市場擴展財務管理面臨的困境

首先，財務管理理念不能與時俱進。海外基建項目實施期間，管理者如果片面地進行財務管理，那么不能保證現(xiàn)金流管理和成本核算的質(zhì)量，從而影響企業(yè)綜合效益的獲取。先進的財務管理理念可以推動項目的發(fā)展和建設，結(jié)合項目財務管理的實際情況，海外基建項目的負責人要及時更新財務管理思想，特別是改變財務就是出納的思想認知，不然會降低企業(yè)資金利用率，給企業(yè)的后續(xù)發(fā)展帶來風險。其次，財務工作者的整體素質(zhì)應該進一步提高，海外項目的財務工作者基本上都是初來乍到，由國內(nèi)到國外。在海外基建項目的財務管理上，總是自我滿足于記錄者或者保管者的身份，不能從財務信息中研究財務管理的有效措施，也不能給項目建設提供更多的輔助力量，因此要重視財務工作者整體素質(zhì)的提高。再次，財務監(jiān)督管理不到位，大多數(shù)的海外項目都是高利潤，也有較多的不可預知因素，包含國際貨幣匯率或者宗教信仰的影響，在國外基建項目的財務管理中，財務管理監(jiān)督不到位。再者部分企業(yè)的管理層次比較多，不能明確分析職責，影響著財務管理質(zhì)量。最后，沒有結(jié)合所屬國的實際管理情況，及時制定海外基建項目運作的法規(guī)。目前我國多種法律規(guī)定都是比較成熟的，滿足社會主義建設需要。而海外基建項目，因國家不同執(zhí)行財務管理的標準也不相同，如何建立既符合我國企業(yè)的管理特征又滿足國外項目建設條件的法規(guī)，是企業(yè)發(fā)展面臨的嚴峻問題。需要明確相關計劃，才可以從根本上做好海外基建項目的財務管理工作。同時，財務管理的戰(zhàn)略眼光不夠準確，最近幾年海外基建項目的發(fā)展速度比較快，對應的人才儲備不足，各級管理者也沒有樹立嚴謹意識。有海外項目時，也就是派遣我國的財務工作者，這樣財務管理單位依舊比較單一，人員也比較少，素質(zhì)能力受限的情況下要承擔較多的業(yè)務工作任務，不能滿足海外基建項目財務管理的標準條件，造成財務管理質(zhì)量下降。

(二)國外基建市場擴展財務管理要點

在基建市場拓展財務管理的工作上，我國企業(yè)應該明確市場方針，時刻為提高企業(yè)的綜合管理效益而努力，明確基建項目財務管理要點，夯實市場拓展財務管理的基礎。首先，意識到財務管理的重要性，認知的高度影響著管理的力度，若無法從根源上轉(zhuǎn)變財務工作困境，是不能實現(xiàn)人員科學分配和財務職責明確的，也不能分析財務管理潛在的問題。相關人員要學習掌握財務管理規(guī)定，對海外基建項目的財務管理工作進行規(guī)范化處理，對相關單位的職責進行判斷，縮短海外基建項目管理體系不清晰的時間，以明確職責為前提構建完整的管理方案，有序劃分財務決策流程；分析國家間的財務管理制度差異，對內(nèi)部會計體系進行規(guī)范，統(tǒng)一指導國內(nèi)外的財務管理工作。對于財務工作者的人員配置，海外基建項目的管理者要保持嚴謹?shù)膽B(tài)度，管理人員對國內(nèi)企業(yè)要充分負責，而不是僅僅和海外基建項目的經(jīng)理進行交接。增強海外基建項目財務工作者的素質(zhì)和水平，相關人員要熟悉工程審計規(guī)定和工程法律規(guī)定，能夠精通工程建設業(yè)務，有序開展海外基建項目財務管理工作。其次，對財務管理工作進行集中化設置，加快全面預算管理進程。不僅要制定好海外基建項目的發(fā)展方針，還要管理好財務工作程序。核心點便是集中化管理財務信息，財務信息管理也就是資金管理，相關人員集中化設置財務管理工作，及時規(guī)避海外基建項目財務工作中的風險。最后，走出去的企業(yè)要綜合管理海外項目，給企業(yè)的發(fā)展方針落實奠定基礎。形成強有力的財務管理機制，利用ERP系統(tǒng)與電子銀行系統(tǒng)，對財務管理工作進行權限控制。與所在國家的會計法規(guī)互相融合，利用信息軟件進行財務集中核算處理，促進賬務集約化管理的進程。對海外項目進行預算管理，時刻結(jié)合海外工作者的績效與項目預算管理效果，審批預算流程。國內(nèi)企業(yè)實時了解海外基建項目的發(fā)展動態(tài)，作出財務狀況反應。提高資金管理利用率，結(jié)合海外基建項目的具體情況，通過國際銀行電子系統(tǒng)完成統(tǒng)收通知的工作，把財務管理風險降到最小。

六、結(jié)束語

企業(yè)要想在海外扎根，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，真正實現(xiàn)“走出去”戰(zhàn)略，“初創(chuàng)項目”的模塊化管理以及與之對應的財務規(guī)劃是必經(jīng)之路?！俺鮿?chuàng)項目”要求企業(yè)能夠時刻把握市場脈絡甚至引領市場，使得企業(yè)不會在市場風云中被淘汰。以財務規(guī)劃為中心的模塊化管理，在要求企業(yè)高質(zhì)量管理的同時也將為企業(yè)培養(yǎng)各方面的人才，同時能夠全方位提升企業(yè)的管理能力，為中國企業(yè)在全球市場中樹立標桿，在“走出去”的同時促進屬地國的發(fā)展。

參考文獻

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作者:郭勇 白鵬宇 單位:中國路橋工程有限責任公司