事業(yè)單位稅收籌劃路徑研究
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摘要：隨著事業(yè)單位改革的不斷深入，為了進一步提高其在市場中的競爭力，事業(yè)單位在日常工作中更加重視稅法的合理運用和稅收優(yōu)惠政策制定，為做好稅收籌劃工作奠定了堅實的基礎。而且，事業(yè)單位實施稅收籌劃，不僅是迎接改革的挑戰(zhàn)，也是適應市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型的要求。事業(yè)單位通過依法向國家繳納稅款，以此來促進自身的健康、可持續(xù)發(fā)展。本文從事業(yè)單位稅收籌劃遵循的原則入手，分析了事業(yè)單位稅收籌劃中存在的問題，并進一步闡述了事業(yè)單位稅收籌劃的路徑。
關鍵詞：事業(yè)單位；稅收籌劃；原則；問題；路徑
1事業(yè)單位稅務籌劃應遵循的原則
1.1守法原則
稅收籌劃是在稅法及相關法律規(guī)定的范圍內(nèi)，通過制定具體的稅收籌劃方案，以此來減輕稅收負擔。因此稅收籌劃需要遵循法律作為其基本原則。各事業(yè)單位在實際稅收籌劃過程中，各機構(gòu)需要以當?shù)叵嚓P的法規(guī)和政策作為制定稅收籌劃方案的重要依據(jù)，以達到減輕稅收負擔的目的。
1.2及時性原則
由于在具體制定稅收籌劃方案時需要考慮地方因素及所處的稅務環(huán)境，但在稅收籌劃方案實施過程中，一旦稅務環(huán)境及相關因素發(fā)生變化，就需要不斷調(diào)整稅收籌劃方案，保證其合規(guī)性和合法性。這也要求稅收籌劃的實施要遵循及時性原則。
1.3成本效益原則
事業(yè)單位具有公益性特點，在實際工作中需要做好國有資產(chǎn)的管理工作，這就對財務管理工作提出了更高的要求。在實際稅收籌劃實施過程中，由于會涉及到具體的財務活動，因此要求遵循成本效益原則，保證籌劃成本要遠低于單位財務效益目標，從而減少事業(yè)單位財務支出。
1.4整體性原則
事業(yè)單位稅種類型較多，在具體稅收籌劃時需要遵循整體性原則，認真對待每項稅收涉及到的財務數(shù)量，以此來降低單位整體稅收負擔，并綜合考慮事業(yè)單位未來的發(fā)展，促進稅收籌劃方案的完善。
1.5規(guī)避風險原則
在稅收籌劃實施過程中，政策風險和實施風險是共同存在的，一旦發(fā)生風險，稅收籌劃方案則會無法實施。因此，遵循規(guī)避風險原則是可取的。在稅收籌劃過程中，要綜合考慮多種因素，確保預期收入的實現(xiàn)。
2事業(yè)單位稅收籌劃中存在的問題
2.1事業(yè)單位稅收籌劃意識淡薄弱
目前供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革正在深化。在新形勢下，事業(yè)單位需要抓住機遇，重視提高自身市場競爭力。長期以來，事業(yè)單位的經(jīng)營成本大多來自于國家公共財政支出，并在政府體制下，其經(jīng)營主要不是為了獲取經(jīng)濟效益，這也使得其在實際運營過程中不缺乏運營成本短缺或是資金不足的問題，因此長期以來事業(yè)單位在發(fā)展過程中對于稅務體制改革和稅收法規(guī)章節(jié)體系認識不足，納稅意識不高，這也導致稅收籌劃意識十分薄弱，因此事業(yè)單位依法納稅和稅收籌劃工作中存在諸多問題。
2.2稅收籌劃環(huán)境不健全
隨著事業(yè)單位體制改革的不斷進行，促使事業(yè)單位加快了企業(yè)化的發(fā)展步伐。但與企業(yè)稅收籌劃相比，事業(yè)單位稅收籌劃與企業(yè)存在很大的區(qū)別。對于事業(yè)單位繳納稅款來說，其資金可以說是來源于財政用之于財政，對外界而言，事業(yè)單位的稅收權(quán)利和稅收條件都不具有透明性。而事業(yè)單位內(nèi)部，由于其營運資金和收入都非經(jīng)濟利益，這也導致其對納稅問題缺乏重視。針對于事業(yè)單位稅收籌劃工作，其外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境都不具備一個比較完善的環(huán)境，因此會計人員對于稅收籌劃的重視度也不高。
2.3事業(yè)單位稅收籌劃實踐能力有待提高
由于事業(yè)單位發(fā)展過程中，無論從思想上還是從實踐工作中，都缺乏對稅籌劃的重視，這就導致實際工作中各部門納稅環(huán)節(jié)會計人員缺乏協(xié)調(diào)，稅收籌劃業(yè)務流程不完善。事業(yè)單位在成為獨立經(jīng)濟體后，必然要繳納各種稅費，但大部分事業(yè)單位仍然沒有改變觀念，對國家稅收的各項規(guī)章制度缺乏學習和了解，對財政拔款的依賴性強，在實際工作中對稅收籌劃缺乏重視，這也導致事業(yè)單位財務人員對稅收籌劃業(yè)務流程的專業(yè)技能和熟悉程度較低，因此，涉稅單位不能提前進行稅收籌劃，無法享受國家有關的稅收優(yōu)惠政策，導致事業(yè)單位稅收負擔增加。
2.4稅收籌劃方式僵化
事業(yè)單位稅收籌劃工作的發(fā)展，無論是稅收環(huán)境還是財務人員自身的能力，在稅收籌劃方面都有很大的欠缺，不僅缺乏稅收籌劃的靈活性，而且稅收籌劃方式也過于僵化。而且在實際工作中，一些財務人員對于稅收法規(guī)和政策認識不到位，在實際操作中過于盲目，增加了稅收籌劃的風險，降低了成本效益，給稅收籌劃工作的具體實施帶來很大的障礙。
3加強事業(yè)單位稅收籌劃的途徑
3.1增強稅收籌劃意識
當前，事業(yè)單位正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的關鍵時期，在這種情況下，事業(yè)單位要積極轉(zhuǎn)變落后的思想觀念。事業(yè)單位作為政府的公共服務部門，需要在實際發(fā)展過程中增強自身的納稅意識，并積極轉(zhuǎn)變公共財政拔款的錯誤觀念，事業(yè)單位從負責人到財務人員，都要認識到依法納稅的重要性，注重對財務人員職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，全面提高財務人員稅收籌劃意識，進一步提升財務人員在稅收籌劃方面的專業(yè)技能，并在實際工作中可以結(jié)合自身情況，根據(jù)本單位涉稅部門的情況來做好協(xié)調(diào)工作，掌握國家各項稅收優(yōu)惠政策，從而提高稅收籌劃的水平，在依法納稅的基礎上實現(xiàn)減輕稅負。
3.2優(yōu)化財務工作體制，提高稅收籌劃實踐能力
為了能夠更好的提升稅收籌劃工作的質(zhì)量，事業(yè)單位在實際工作中需要進一步對財務工作體制進行優(yōu)化，細化稅收籌劃的相關規(guī)章制度，促進事業(yè)單位稅收籌劃工作的規(guī)范化發(fā)展。在日常工作中，要積極建立人才選拔機制，培養(yǎng)具有優(yōu)秀管理能力和專業(yè)技術素質(zhì)的財務人員，建立起一支高素質(zhì)的稅收籌劃隊伍，以此來提升事業(yè)單位的稅收籌劃能力。通過優(yōu)化財務工作體系，可以獲得準確的財務數(shù)據(jù)，為制定稅收籌劃方案提供重要的依據(jù)。因此，對于事業(yè)單位而言，在實際發(fā)展中要注意優(yōu)化和完善財務工作內(nèi)容，為稅收籌劃工作有序開展打下良好的基礎。此外，要定期對財務人員開展考核，提高財務人員自身的責任心和工作積極性，從而為提升高稅收籌劃的實踐能力提供重要的保證。
3.3營造良好的稅收籌劃環(huán)境
在當前事業(yè)單位稅收籌劃工作實施過程中，要在重視自身納稅意識和稅收籌劃意識提升的基礎上，進一步加強對事業(yè)單位涉稅事項的監(jiān)管，以此來為事業(yè)單位稅收籌劃工作的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。同時，在實際工作中，事業(yè)單位要更加重視稅收籌劃工作，積極在單位內(nèi)部宣傳稅收籌劃的重要性，并樹立起成本意識，進一步對納稅責任有一個清晰的認識，積極學習企業(yè)稅收籌劃的成功經(jīng)驗，從而不斷推動事業(yè)單位稅收籌劃方案的完善，確保事業(yè)單位稅收籌劃工作的發(fā)展能夠取得良好的效果。
3.4大力培養(yǎng)專業(yè)會計師和稅收籌劃人員
稅收籌劃作為納稅的詳細計劃，是以本單位的預期目標和發(fā)展趨勢為基礎的，因此稅收籌劃方案的及時性、高效性、科學性與稅收籌劃人員自身的綜合素質(zhì)密切相關。為了提高事業(yè)單位稅收籌劃工作的水平，要求稅收籌劃人員要具備較強的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)。在實際事業(yè)單位稅收籌劃中，通常是由會計人員來實施，因此事業(yè)單位要重視對會計人員的培訓，使其在掌握會計基礎知識和技能的基礎上，還要充分了解和掌握新的稅收及稅收優(yōu)惠政策，減輕單位的納稅負擔這樣才能在合規(guī)合法的前期下增強單位的稅收收益。特別是目前收入大、自收自支事業(yè)單位，更需要注重專業(yè)稅收籌劃人員的培養(yǎng)，并在實際工作中建立一支素質(zhì)高和專業(yè)能力強的稅收籌劃隊伍，在日常的培訓工作中，要注重提高稅收籌劃人員的分析能力和規(guī)劃能力，使稅收籌劃人員具備全面的認識，從而在實際工作中遵循稅收及相關法規(guī)，制定科學合理的稅收籌劃方案，享受到減稅優(yōu)惠政策和稅收優(yōu)惠政策的，為事業(yè)單位的健康發(fā)展打下堅實的基礎。
4結(jié)束語
當前，事業(yè)單位體制改革不斷深化，這也促使事業(yè)單位在實際發(fā)展過程中需要加快觀念轉(zhuǎn)變。特別是隨著事業(yè)單位企業(yè)化發(fā)展步伐的加快，事業(yè)單位需要進一步增強依法納稅和稅收籌劃意識，注重在單位內(nèi)部營造良好的稅收籌劃環(huán)境，加大會計人員培訓力度，使他們在實踐工作中不斷創(chuàng)新稅收籌劃模式，確保稅收籌劃方案的制定更加靈活、可靠和有效，降低事業(yè)單位的稅收負擔，積極促進事業(yè)單位的長遠發(fā)展。
參考文獻
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作者：鄒巖 單位：哈爾濱科學宮