前言:想要寫出一篇引人入勝的文章?我們特意為您整理了事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計分析范文,希望能給你帶來靈感和參考,敬請閱讀。
摘要:當(dāng)前,審計機(jī)關(guān)對事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象、內(nèi)容以及范圍等都發(fā)生了很大的變化,為了進(jìn)一步提高對事業(yè)單位審計的質(zhì)量和效率,各級地方政府機(jī)關(guān)頒布了一系列的法律法規(guī),以期能夠進(jìn)一步的推動我國事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展。本文從事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要性、存在的問題入手,對事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計進(jìn)行了分析。
關(guān)鍵詞:事業(yè)單位;經(jīng)濟(jì)責(zé)任;內(nèi)部審計
一、引言
伴隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,為了促進(jìn)事業(yè)單位的高質(zhì)量提升發(fā)展的同時保證我國社會經(jīng)濟(jì)的良性健康發(fā)展,審計機(jī)關(guān)逐漸加強(qiáng)了對事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計力度。通過對事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計,促進(jìn)了事業(yè)單位依法依規(guī)履行社會責(zé)任,提高了其核心競爭力。對事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與其他審計工作有所不同,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計需要嚴(yán)格按照相關(guān)政策進(jìn)行,而且需要大量的人力、物力進(jìn)行配合,這在很大程度上增加了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的復(fù)雜度、難度不可控。
二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特點
(一)對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)業(yè)績和廉潔自律進(jìn)行評價根據(jù)《中華人民共和國審計法》的相關(guān)規(guī)定可以看出,對事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是針對單位負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)的應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計,除對經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計,還涉及到對事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部的政績、廉政、勤政的考察與評估。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的運用可以看出,將其作為事業(yè)單位選人、用人的重要依據(jù)。因此,對事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的審計只是前提性的基礎(chǔ)工作,最終目的還是對領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)廉潔自律的監(jiān)督、考察與評估。
(二)需要各方面的支持和配合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項十分復(fù)雜且難度較大的工作,從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容、范圍可以看出,其需要多部門之間的相互協(xié)調(diào)和配合才能保質(zhì)保量的完成。從經(jīng)濟(jì)審計的組織形式上看,其組織需要由黨政機(jī)關(guān)、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)牽頭,審計機(jī)關(guān)和被聘請的第三方審計機(jī)構(gòu)完成基礎(chǔ)工作;審計組織、實施、風(fēng)險控制、結(jié)果形成以及運用等工作都需要相關(guān)部門密切合作。
(三)重點審計領(lǐng)導(dǎo)干部在事業(yè)的單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中,除對單位的資產(chǎn)、負(fù)債以及損益等財務(wù)狀況的審計外還要對收支的真實、合法性進(jìn)行審計。與其他類型或其他企業(yè)的審計所不同,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容歸根結(jié)底是對事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和管理責(zé)任的審計。通過對事業(yè)單位的財務(wù)數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù)來客觀、公平公正的對主要領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、管理責(zé)任以及廉政勤政進(jìn)行考評。
(四)政策性和綜合性強(qiáng)基于事業(yè)單位在我國社會經(jīng)濟(jì)中的特殊性,以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容、審計對象以及審計結(jié)果運用,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計關(guān)系到了國家方針政策、經(jīng)濟(jì)任務(wù)的貫徹和落實;關(guān)系到事業(yè)單位選人、用人以及領(lǐng)導(dǎo)干部的政務(wù)考核。鑒于此,對事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計需要具備較強(qiáng)的政策性。而在審計過程中,需要掌握國家財政法律法規(guī)的運用,對審計對象單位以及領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)的全面熟悉掌握,對黨紀(jì)、政績以及相關(guān)條文規(guī)定的深刻認(rèn)知和熟練運用。鑒于此,對事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具有很強(qiáng)的綜合性。
(五)審計期間較長與其他類型的審計有所不同,事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象是單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部,審計期間有領(lǐng)導(dǎo)干部的任職期決定。而在事業(yè)單位內(nèi)部,一般領(lǐng)導(dǎo)干部的就職期間短則三五年,長則高達(dá)八年甚至是十年,這使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相對于以年度為單位的其他審計工作,在審計期間上更長。
三、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中出現(xiàn)的主要問題
就目前我國事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計開展情況而言,由于其自身的復(fù)雜性和難度都較大,審計過程中涉及到大量的人力、物力和財力;而且縣、市、省各級事業(yè)單位在規(guī)模上的差異使其對該項工作的重視程度存在較大的差異。這導(dǎo)致了我國事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作開展過程中出現(xiàn)了許多問題,審計質(zhì)量仍有很大的上升空間。
(一)審計人員素質(zhì)能力問題首先,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項復(fù)雜且期間較長的工作,審計人員需要付出相當(dāng)大的精力才能保證工作質(zhì)量,這使得一些工作人員因為主觀原因而有意的去違背經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的原則和程序,在工作程序上走近路,對工作問題得過且過,使得審計質(zhì)量無法得到有效的保證;其次,由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計缺少明確的法律依據(jù),以及現(xiàn)行法律依據(jù)中對審計部門和人員責(zé)任劃分不夠清晰,導(dǎo)致了審計過程中推諉扯皮的現(xiàn)象時有發(fā)生,使得審計效率較低;最后,縣級、市級和省級事業(yè)單位因為規(guī)模和管理水平的不同,對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重視程度不同,一些規(guī)模小、位置偏遠(yuǎn)地區(qū)的事業(yè)單位在內(nèi)部管理制度上缺少關(guān)于審計工作的流程和文件,即使是頒布了一些文件,制定了流程也是流于形式主義,并沒有真正的貫徹落實。
(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作自身的問題經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、管理責(zé)任以及廉政勤政方面的考核,其審計結(jié)果將為領(lǐng)導(dǎo)干部的考評和任用等工作提供重要的依據(jù)。但是就目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容和程序上看,其主要是對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財務(wù)數(shù)據(jù)和材料、個人收入來源等內(nèi)容進(jìn)行審計。審計內(nèi)容更偏向于對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計,對于其管理責(zé)任、廉政勤政以及自身能力方面的考核并不深入和全面,其結(jié)果對于領(lǐng)導(dǎo)干部任免職提供依據(jù)的有效性并無法的到充足的保證?,F(xiàn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的局限性和片面性在一定程度上影響了事業(yè)單位以及地方政府對該項工作的重視程度。很多單位和政府認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計結(jié)果并不全面,對于干部考核以及任用的參考性也有限,對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計敷衍了事,流于形式。
(三)相關(guān)法律法規(guī)方面的問題在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基本原則中,其中最重要的是依法審計原則。但是就目前我國事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)審計法律法規(guī)建設(shè)看,其主要法律依據(jù)的《中華人民共和國審計法》中對事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計并沒有一個明確的硬性標(biāo)準(zhǔn),而在具體實施過程中,各省市、自治區(qū)對事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的執(zhí)法辦法又有所不同,各地區(qū)對事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計缺少統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)不明確以及不統(tǒng)一的問題使得審計工作的法律依據(jù)并不理想。
四、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問題的對策
(一)建立一支素質(zhì)過硬的高水平審計隊伍首先,提高審計人員的專業(yè)技術(shù)能力和職業(yè)素養(yǎng),打造一支綜合素質(zhì)能力過硬的審計隊伍。審計人員綜合素質(zhì)能力的提升要從專業(yè)能力和綜合素質(zhì)兩方面著手,技術(shù)能力上不僅要掌握和具備專業(yè)的審計知識和能力,還要熟悉財務(wù)知識以及內(nèi)部審計、風(fēng)險控制等相關(guān)知識;綜合素質(zhì)能力上,要加強(qiáng)對審計人員職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德的引導(dǎo),提高其職業(yè)道德,使其在審計過程中能夠盡職盡責(zé)。與此同時,要加強(qiáng)對審計人員在相關(guān)法律知識上的培養(yǎng),提高其法律意識和法律素養(yǎng),使其在開展工作中能夠?qū)ψ陨硭鶕?dān)負(fù)的責(zé)任能夠有清晰的認(rèn)識。事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計隊伍通常由多個部分組成,甚至還包括了外部聘請的第三方審計機(jī)構(gòu)人員。鑒于此,參與審計的各單位之間要建立日常的交流學(xué)習(xí)機(jī)制,通過相互學(xué)習(xí)、相互了解提高在審計過程中配合的默契程度。
(二)提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的性,提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量要需要進(jìn)一步豐富經(jīng)濟(jì)審計的范圍,保證審計結(jié)果能夠更加全面的反應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、管理責(zé)任以及廉政勤政情況。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計自身工作來說,工作開始前需要制定詳細(xì)的審計計劃,對審計范圍、審計方式、審計流程以及參與審計的各部門、單位的工作職責(zé)進(jìn)行明確的劃分,杜絕審計過程中出現(xiàn)因職責(zé)不清而導(dǎo)致的推諉扯皮;在審計過程中,各部門和單位要加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào),提供審計數(shù)據(jù)和資料等信息的流動性和共享性;對于出現(xiàn)的一些難點、要點,要共商共策,通過協(xié)調(diào)配合解決工作中出現(xiàn)的難點和要點。事業(yè)單位內(nèi)部要建立相應(yīng)的制度,以配合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作,為審計工作質(zhì)量提升鋪磚墊石,例如可以建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任質(zhì)量控制體系,為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查積累單位日常相關(guān)數(shù)據(jù)和資料。
(三)建立健全審計法律法規(guī)來規(guī)范審計行為首先,對事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計必須以國家的法律法規(guī)作為依據(jù),這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作用的到切實發(fā)揮的基本前提,缺少了法律法規(guī)支撐的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作,其結(jié)果的公平、公正以及對領(lǐng)導(dǎo)干部的約束、監(jiān)督、考核,為人事任用提供依據(jù)的作用都無法得到保證。鑒于目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法律的現(xiàn)狀,應(yīng)盡快制定和出臺事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計專項法律法規(guī),以保證審計工作有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究;其次,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部的人事任用,其嚴(yán)肅性和重要性不言而喻。為了加強(qiáng)對審計過程中工作人員的監(jiān)督和約束,應(yīng)考慮引入第三方部門負(fù)責(zé)對審計人員工作進(jìn)行監(jiān)督;同時在黨政機(jī)關(guān)和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)要規(guī)范審計工作流程,明確審計人員工作職責(zé);在專項法律法規(guī)未未出臺前,要在現(xiàn)行法律法規(guī)要求下,堅持公平公正、實事求是的原則,客觀公正的開展工作。為了保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的作用能夠切實的到發(fā)揮,除對審計過程進(jìn)行必要的監(jiān)督外,還要對審計結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)格的復(fù)審,建立審計工作反饋監(jiān)督機(jī)制,將審計工作暴露在陽光下開展,保證審計結(jié)果的嚴(yán)謹(jǐn)性。
五、結(jié)束語
綜上所述,對于事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計必須從多個角度多個層面開展,經(jīng)濟(jì)審計必須以國家相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ),在加強(qiáng)各事業(yè)單位交流合作的前提下,提高審計人員綜合素質(zhì)能力,加強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)干部廉政、勤政建設(shè)為抓手。在新時代中國特色社會經(jīng)濟(jì)背景下,加強(qiáng)對事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作是時代進(jìn)步、社會發(fā)展的重要保障,也是保證我國事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展的必然途徑。
參考文獻(xiàn)
[1]翁益華.事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題及對策[J].中國經(jīng)貿(mào),2014(11):277-278.
[2]周浩.事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題及對策[J].交通財會,2012(08):60-63.
[3]許敏.淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題及對策[J].財經(jīng)界,2014(27):235-235.
[4]樊行健.基于內(nèi)部控制流程設(shè)計視角的制度解讀[J].財會學(xué)習(xí),2013(06):12-15.
作者:肖寧 單位:青島海暉有限責(zé)任會計師事務(wù)所