電子金融會(huì)計(jì)發(fā)展分析

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一、電子金融會(huì)計(jì)的發(fā)展概述

電子金融會(huì)計(jì)是金融與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)全面結(jié)合的產(chǎn)物，包括網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上證券、網(wǎng)上保險(xiǎn)、網(wǎng)上期貨、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上結(jié)算等具體的金融業(yè)務(wù)。電子金融會(huì)計(jì)作為當(dāng)代最新的金融形式，從20世紀(jì)70年代產(chǎn)生以來(lái)，得到了越來(lái)越廣泛的應(yīng)用。早在1996年4月，美國(guó)第一家提供電子金融業(yè)務(wù)的銀行———MarkTwain銀行成立，并在不久獲得了10000個(gè)電子金融客戶。相對(duì)國(guó)外，我國(guó)電子金融會(huì)計(jì)的發(fā)展起步較晚，服務(wù)開展較少，系統(tǒng)的建設(shè)進(jìn)展緩慢。大致分為手工業(yè)務(wù)時(shí)代（上世紀(jì)90年代以前）、電子化萌芽時(shí)代（上世紀(jì)90年代初期－90年代中期）、通存通兌時(shí)代（上世紀(jì)90年代中期－90年代末期）、數(shù)據(jù)大集中時(shí)代（2000年－2005年）、多業(yè)務(wù)整合時(shí)代（2005年以后）。電子金融會(huì)計(jì)打破了傳統(tǒng)金融的業(yè)務(wù)模式，從銀行交易、數(shù)據(jù)處理、資金轉(zhuǎn)賬、信息傳遞和經(jīng)營(yíng)管理等各方面加強(qiáng)了金融對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的滲透力和控制力，并對(duì)金融行業(yè)的發(fā)展起到了不可估計(jì)的推動(dòng)作用，提高了金融市場(chǎng)效率，有效地降低了交易成本；協(xié)助金融機(jī)構(gòu)建立了科學(xué)管理系統(tǒng)，提高了經(jīng)營(yíng)管理水平和服務(wù)水平；推動(dòng)了金融創(chuàng)新的高速發(fā)展，促進(jìn)了金融產(chǎn)品多樣化；促使各國(guó)金融市場(chǎng)的緊密聯(lián)系，促進(jìn)了金融全球一體化的發(fā)展。

二、電子金融會(huì)計(jì)對(duì)傳統(tǒng)結(jié)算方式的影響

（一）傳統(tǒng)結(jié)算方式

傳統(tǒng)的結(jié)算方式有物物交換的支付結(jié)算方式、貨幣支付的結(jié)算方式和銀行轉(zhuǎn)賬支付結(jié)算方式三種類型。其中銀行轉(zhuǎn)賬支付結(jié)算是目前最常用的結(jié)算方式，主要包括銀行支付結(jié)算、資金匯兌、支票支付結(jié)算、自動(dòng)清算所支付和電子資金轉(zhuǎn)賬等方式。

（二）電子金融會(huì)計(jì)支付方式

按電子金融會(huì)計(jì)的實(shí)體性質(zhì)分類，電子支付方式可以分為B2C型網(wǎng)絡(luò)支付方式、B2B型網(wǎng)絡(luò)支付方式兩類；按電子金融會(huì)計(jì)的支付數(shù)據(jù)流的內(nèi)容性質(zhì)分類，電子支付方式可以分為指令傳遞型網(wǎng)絡(luò)支付方式、電子現(xiàn)金傳遞網(wǎng)絡(luò)支付方式兩類；按電子金融會(huì)計(jì)的網(wǎng)絡(luò)支付金額的規(guī)模分類，電子支付方式可以分為微支付、消費(fèi)者級(jí)網(wǎng)絡(luò)支付、商業(yè)級(jí)網(wǎng)絡(luò)支付三類。

（三）電子金融會(huì)計(jì)支付對(duì)傳統(tǒng)結(jié)算方式的影響

一是改變了傳統(tǒng)支付模式，提高了結(jié)算效率。盡管人們目前在大多數(shù)情況下仍然主要在銀行柜臺(tái)辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)，但是隨著電子金融會(huì)計(jì)日新月異的發(fā)展，尤其是結(jié)算效率更高的特性作用下，傳統(tǒng)支付模式必將改變。二是降低了結(jié)算的成本。與傳統(tǒng)銀行相比，電子金融的發(fā)展使得單筆結(jié)算成本大為降低。不僅如此，結(jié)算成本在銀行經(jīng)營(yíng)費(fèi)用中所占的比重也大幅降低。三是促進(jìn)結(jié)算的全球連通。傳統(tǒng)銀行會(huì)計(jì)結(jié)算方式受限條件比較多，強(qiáng)調(diào)使用原始憑證，連通性比較弱。電子金融的發(fā)展，把銀行會(huì)計(jì)結(jié)算帶入了一個(gè)無(wú)紙作業(yè)的時(shí)代，大幅提高了操作速度和操作水平。電子銀行突破了地域與時(shí)間限制，將服務(wù)網(wǎng)絡(luò)延伸到境外。更重要的是，隨著現(xiàn)代科技尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展進(jìn)步，電子金融會(huì)計(jì)日益顯現(xiàn)出強(qiáng)大的生命力，電子金融會(huì)計(jì)迅捷、方便、安全的特性極大增加了結(jié)算的全球連通性，網(wǎng)絡(luò)匯兌瞬間完成，有效促進(jìn)了世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的發(fā)展。

三、我國(guó)電子金融會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題

雖然我國(guó)電子金融會(huì)計(jì)得到了初步發(fā)展，但畢竟尚處于初始階段，進(jìn)一步發(fā)展面臨很多問(wèn)題。

（一）信息產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施落后，人才培養(yǎng)有待進(jìn)一步加強(qiáng)

雖然各大商業(yè)銀行都建立了自己的網(wǎng)站、服務(wù)器以及配套的電子設(shè)備等信息產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施，但發(fā)展?fàn)顩r參差不齊，距離電子金融會(huì)計(jì)發(fā)展的要求仍然有很大的差距。電子金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展對(duì)人才素質(zhì)提出了更高要求。我國(guó)目前現(xiàn)有的金融和科技人才從數(shù)量和質(zhì)量上都難以滿足網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展的需要，如何培養(yǎng)和留住人才是電子金融會(huì)計(jì)發(fā)展所必須重視的重要問(wèn)題之一。

（二）管理模式和運(yùn)行機(jī)制有待

進(jìn)一步完善傳統(tǒng)的銀行會(huì)計(jì)結(jié)算受到客戶結(jié)算量、結(jié)算方式、地理位置、結(jié)算類別以及分行和營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)設(shè)置等因素的影響，對(duì)管理模式和運(yùn)行機(jī)制的要求與電子金融會(huì)計(jì)下的銀行結(jié)算差異比較大。電子金融會(huì)計(jì)的發(fā)展，要求銀行應(yīng)該致力于利用“信息高速公路”為客戶提供多角度、全方位的金融服務(wù)，這就對(duì)銀行的管理模式和運(yùn)行機(jī)制提出了更高的要求。在電子金融會(huì)計(jì)順應(yīng)歷史發(fā)展潮流的前提下，銀行業(yè)不能被動(dòng)等待，而需要不斷更新管理模式，完善運(yùn)行機(jī)制，緊密結(jié)合最新科技成果，致力于金融產(chǎn)品創(chuàng)新、管理模式創(chuàng)新和運(yùn)行機(jī)制創(chuàng)新。

（三）電子金融會(huì)計(jì)的行業(yè)規(guī)范和安全保障工作亟待加強(qiáng)

目前，我國(guó)的電子金融會(huì)計(jì)的行業(yè)規(guī)范工作正在制訂中，電子金融會(huì)計(jì)體系的標(biāo)準(zhǔn)化尚未形成。個(gè)別商業(yè)銀行開展的電子金融服務(wù)業(yè)務(wù)還是停留在以往的粗放型經(jīng)營(yíng)上，缺乏標(biāo)準(zhǔn)化的行業(yè)規(guī)范。另外由于目前我國(guó)電子金融會(huì)計(jì)尚處在一個(gè)發(fā)展期，難以完全避免網(wǎng)絡(luò)侵權(quán)行為的發(fā)生，使得電子金融會(huì)計(jì)的網(wǎng)絡(luò)安全保障問(wèn)題日益突出，引起了多方關(guān)注。電子金融會(huì)計(jì)的行業(yè)規(guī)范和安全保障工作從本質(zhì)上說(shuō)是一個(gè)有機(jī)的整體，所以在加強(qiáng)這方面工作的時(shí)候有必要通盤考慮，整體解決，盡量確保兩者的有效協(xié)調(diào)和相互促進(jìn)。

四、建議及對(duì)策

（一）加大對(duì)人才、技術(shù)和硬件設(shè)施的投入

在人才方面，要特別重視同時(shí)具備網(wǎng)絡(luò)知識(shí)和金融知識(shí)的人才培養(yǎng)。電子金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，不僅需要完備的金融知識(shí)，更需要具備充分的網(wǎng)絡(luò)知識(shí)。對(duì)銀行員工加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)的教育培訓(xùn)，建設(shè)一支適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)時(shí)展要求的高素質(zhì)隊(duì)伍。在技術(shù)方面，要促進(jìn)電子金融會(huì)計(jì)的發(fā)展，我國(guó)銀行業(yè)必須重視技術(shù)的開發(fā)。針對(duì)我國(guó)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展水平較低、網(wǎng)絡(luò)意識(shí)差等特點(diǎn)，銀行可以通過(guò)各種途徑有步驟、適當(dāng)?shù)叵蚩蛻艉蜕鐣?huì)加大網(wǎng)絡(luò)宣傳，從而增強(qiáng)公眾的網(wǎng)絡(luò)意識(shí)，同時(shí)，也樹立了自身在客戶中的良好形象。在硬件設(shè)施方面，需要不斷提升和改進(jìn)服務(wù)器，使其功能更強(qiáng)大。積極引進(jìn)有指紋鑒定功能的自動(dòng)柜員機(jī)、可擦寫的智能錢夾等先進(jìn)設(shè)備以及智能卡識(shí)別系統(tǒng)、管理信息系統(tǒng)等眾多電子金融會(huì)計(jì)操作系統(tǒng)，并加以集成。

（二）電子金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)對(duì)策

1.操作風(fēng)險(xiǎn)的防范。操作風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自銀行內(nèi)部，應(yīng)完善電子金融會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度，建立科學(xué)的操作規(guī)范，嚴(yán)格內(nèi)部制約機(jī)制，將不相容職務(wù)如管理員與經(jīng)辦員分離、程序員與操作員分離、制作者與執(zhí)行者分離，對(duì)主管和操作員實(shí)行IC卡身份鑒別，并同時(shí)加密口令，任何進(jìn)入系統(tǒng)的操作必須有日志記載。建立操作風(fēng)險(xiǎn)管理中心，對(duì)員工進(jìn)行防范操作風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)培訓(xùn)，監(jiān)督各項(xiàng)操作風(fēng)險(xiǎn)管理制度的執(zhí)行情況，對(duì)電子金融會(huì)計(jì)的操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并采取相應(yīng)措施。

2.信用風(fēng)險(xiǎn)的防范。建議各級(jí)商業(yè)銀行將電子金融業(yè)務(wù)的用戶按照一定標(biāo)準(zhǔn)劃分為不同的信用等級(jí)，并根據(jù)所劃分的信用等級(jí)和電子金融會(huì)計(jì)實(shí)際情況，建立全國(guó)性的用戶信用管理信息系統(tǒng)，同時(shí)在信息管理系統(tǒng)的統(tǒng)一運(yùn)作和銀行監(jiān)管系統(tǒng)的允許下，強(qiáng)化與其他金融機(jī)構(gòu)在客戶合法信息方面的合作，及時(shí)防范信用風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.政策法律風(fēng)險(xiǎn)的防范。應(yīng)充分利用和執(zhí)行《網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)管理暫行辦法》等有關(guān)電子金融會(huì)計(jì)的法律法規(guī)，擬訂適合本單位實(shí)際情況和業(yè)務(wù)發(fā)展的電子金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)處理規(guī)定，為可能的糾紛或訴訟過(guò)程做好證據(jù)準(zhǔn)備。對(duì)已有法律法規(guī)進(jìn)行充實(shí)、修改。在情況允許的前提下，通過(guò)各種途徑，配合相關(guān)部門，做好電子金融網(wǎng)上犯罪活動(dòng)的預(yù)防、制止和偵查工作。

總之，電子金融會(huì)計(jì)是信息化發(fā)展進(jìn)程中的重要成果，應(yīng)該高度重視電子金融會(huì)計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)。我國(guó)要不斷探索業(yè)務(wù)與信息技術(shù)的有機(jī)結(jié)合和服務(wù)渠道的創(chuàng)新，從而多層次地滿足公眾信息化社會(huì)背景下的金融需要。只有把握住時(shí)代的脈搏，順應(yīng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)，并且措施得當(dāng)、管理到位，電子金融會(huì)計(jì)的發(fā)展才能取得更加令人關(guān)注的進(jìn)步，從而更加方便人們的日常生活，進(jìn)一步地促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步。