企業(yè)風險金融會計論文
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1.會計核算風險
從銀行會計工作出發(fā)，銀行會計的主要工作是對銀行的所有業(yè)務活動進行最快的核算。由于銀行的一切業(yè)務活動都是通過會計信息反映出來的。在會計核算工作中，若出現會計核算處理方法不當、會計核算質量不高及核算程序不規(guī)范的現象，就有可能出現風險。然而，在實際操作中，有的銀行為了獲得更多的利益，往往在會計信息處理上大做文章，導致會計核算工作提供信息資料不真實、真賬假表等現象，這給銀行帶來了更大的風險。在銀行業(yè)務中，對于會計結算風險，主要表現在結算數據不真實、經濟利潤反映不實等現象，這種情況的發(fā)生，主要體現在人為因素、結算處理方式及制度等方面，從人為因素來看，不可忽略的問題是虛假性，有的管理人員為了自身的利益，往往在結算報表上虛增利益或搞賬外賬，以達到暗盈利的目的，結構導致會計信息失真。對于金融企業(yè)來說，在會計實際核算工作中，由于其需要涉及到很多環(huán)節(jié)，一旦任何一個環(huán)節(jié)出現差錯，將會導致整個會計核算工作失去控制，包括：第一、未及時對企業(yè)的財務進行檢查、審核；第二，采取的會計核算方法缺乏科學性、合理性，造成流動資金被截流、貪污賄賂等事件的發(fā)生；第三，對憑證審查不嚴，缺乏健全的電腦制約機制，同時也沒有及時進行賬務處理；第四、對財務檢查核對不力。
2.會計監(jiān)督風險
針對財務報表復核監(jiān)管不力的風險，對于金融企業(yè)的財務管理人員來說，為了提高存款利率，只求存款數量，不講存款結構，通過不合理的經營，導致會計部門無法起到有利的監(jiān)督作用，而這種不合法經營的虧損風險往往是帶有連鎖反映的，面對會計核算工作監(jiān)督檢查不力的現狀，在不正當利益的驅動下，容易造成違章拆借、越權承兌、私設小金庫等違規(guī)現象的發(fā)生。隨著違規(guī)行為的不斷蔓延，勢必給金融企業(yè)造成了經營風險。
3.會計操作風險
近幾年，隨著銀行管理體制改革的不斷深入和發(fā)展，電子信息技術的應用，為企業(yè)會計管理工作提供了良好的條件，現階段金融企業(yè)已逐步形成了較為完善的會計結算制度，對強化企業(yè)內部控制起到了重要的作用。但是，在實際操作中，因財務人員風險防范意識的缺乏，以及業(yè)務知識及專業(yè)技能的不足，在會計結算工作中，往往基層會計人員不按照操作規(guī)定辦理業(yè)務活動，時常有越權辦理業(yè)務情況的發(fā)生。因人為因素的影響，加大了金融會計的結算風險。
4.經營風險
由于銀行會計屬于一項專業(yè)性強、風險大的行業(yè)，在會計工作中，會涉及到大量的業(yè)務活動，如票據結算、現金資產核算、原始憑證記錄、印章等，在這些工作環(huán)節(jié)中，一旦發(fā)生工作疏漏，勢必會造成巨大的經濟損失。在實際工作中，因一些不法分子的違規(guī)行為，銀行會計工作中容易出現假匯票、貪污盜竊、信用卡惡意透支等現象的發(fā)生。面對這種情況的發(fā)生，一旦會計部門發(fā)送對會計工作的管制，降低會計核算水平，這樣為不法分子提供了有利條件，勢必加大了經營風險。
5.人員管理風險
因財務會計內部控制制度的缺乏，對會計人員的約束力不夠，勢必造成人員管理風險。在會計管理工作中，會計人員的素質高低直接決定了會計管理工作質量的好壞。而會計人員綜合素質及專業(yè)技能的缺陷，給會計核算工作帶來了嚴峻的挑戰(zhàn)。對于會計人員約束不利的情況，主要表現在：一是銀行部分會計人員操作行為不規(guī)范，在會計核算工作中容易出現差錯；二是會計人員道德水平較低，個別會計人員內外勾結，為了自身利益，往往通過修改結算報表或虛增利益等行為來侵害銀行利益，導致經濟案件情況的發(fā)生；三是會計崗位設置的不合理，缺乏相應的制約機制；四是會計核算制度、操作規(guī)程的不嚴密，以及監(jiān)督制約機制的不健全，加大了人員管理風險。
二、會計金融風險產生的主要原因分析
1.會計內部控制監(jiān)督不嚴
目前，金融會計內部控制存在不少薄弱環(huán)節(jié)，包括：第一，違規(guī)操作，隨著金融管理體制的改革和發(fā)展，當前金融企業(yè)法律法規(guī)逐步得到了完善，并且建立的法律法規(guī)制度也得到了相應的落實，但是，在實際工作中，仍然有部分會計人員在具體工作中不按照規(guī)章辦事，在實際工作中我行我素，沒有約束性，面對企業(yè)內部會計人員素質低的現象，往往企業(yè)沒有對其引起高度重視，甚至一些企業(yè)往往從本身的經營成本角度考慮，導致金融會計中出現會計人員配置不合理、工作崗位職責部分、業(yè)務處理“一手清”的現象。第二，企業(yè)對會計內部控制認識不充分、不深刻、不完整，主要表現在：有部分工作人員認為企業(yè)內部控制就是各種規(guī)章制度的匯總，卻忽略了內部控制是一種經濟業(yè)務運行過程中和相互監(jiān)督和相互制約的動態(tài)機制；甚至一些工作人員認為內部控制屬于事后控制，主要由審計部門或管理人員負責，而與會計無關，導致企業(yè)內部會計人員沒有充分發(fā)揮會計職能的作用。第三，會計制度建設存在滯后性，隨著金融業(yè)體制的改革和發(fā)展，為了適應新形勢的發(fā)展變化，需要對內部會計制度進行相應的完善，但企業(yè)為了追求更多的經濟利益，往往忽略了會計制度的建立與完善，導致會計工作中出現無章可循、會計工作處理不規(guī)范的現象。由于會計制度是會計管理工作的重要依據，在會計制度不完善的條件下，勢必會造成金融會計風險的產生。
2.外部經濟環(huán)境的影響
隨著金融業(yè)市場競爭的日益激烈，一些企業(yè)為了獲得競爭優(yōu)勢或受利益的驅動，往往通過一些不正當手段進行惡意競爭，如低息放貸、虛增利潤、搞賬外賬或不按照會計核算標準報出假利潤等，這種不合法的競爭手段，長期發(fā)展下去，不僅提高了企業(yè)的經營資金，也阻礙了會計工作的正常開展。在違背“公平、公正、平等”的競爭原則下，自然而然企業(yè)會產生金融會計風險，如財務風險、經營風險等，嚴重影響了企業(yè)的健康發(fā)展。
3.會計人員業(yè)務培訓的缺乏
在金融會計風險中，不可忽略的是會計人員的文化素質，會計人員在會計工作中扮演者重要角色，其文化素質的高低直接關系著會計工作質量。在金融會計工作中，由于金融企業(yè)所涉及達到的會計業(yè)務數量比較龐大，業(yè)務也比較繁瑣，這就對從事會計人員的素質要求較高，不僅要具備良好的文化素質和專業(yè)技能，還需具備良好的思想道德品質，要樹立正確的人生觀和價值觀。但是，從實際情況來看，在金融會計工作中，大部分會計人員的專業(yè)提高，知識、業(yè)務技能及職業(yè)道德品質都有待提高，尤其是會計人員的思想教育。因金融企業(yè)客觀條件的限制，金融企業(yè)都沒有對會計人員進行系統(tǒng)性的專業(yè)培訓，會計人員專會計專業(yè)素質的缺乏，導致金融會計工作中出現會計人員責任意識不強、對領導不負責、對金融事業(yè)不負責的現象。然而，在利益的驅動下，甚至有的會計人員產生了拜金主義、享樂主義的思想，造成金融會計中經濟案件頻繁發(fā)生。
三、加強企業(yè)金融會計風險防范的具體措施
1.完善會計內部控制體系
完善的內部控制體系是金融會計工作正常開展的重要保障，面對當前金融企業(yè)財務風險、經營風險的增加，企業(yè)必須注重內部控制體系的建立，只有建立完善的內控制度體系，才能充分發(fā)揮內控制約機制的作用。因此，在建立內部控制體系中，為了加強會計業(yè)務制度體系的建設，應結合企業(yè)的實際情況，加強會計部分與其他部門的工作配合，注重其全面性、適用性、協調性和規(guī)范性，從而建立一套完善的會計制度。與此同時，應真實核算資產質量，按照貸款質量五級分類標準進行貸款質量的分類，按照賬面價值對其他資產進行核算，按照各類資產的實際風險，適當放寬呆、壞賬核銷條件，提高呆、壞賬準備比率，從而充分體現金融企業(yè)的高風險性。除此之外，在建立金融企業(yè)會計制度上，應充分考慮金融創(chuàng)新及金融業(yè)務的加速發(fā)展趨勢，制定規(guī)范金融新業(yè)務的會計標準，充分體現會計制度建設的超前性，防范金融新業(yè)務會計風險，以促進金融的不斷改革和發(fā)展?？偟膩碚f，通過建立完善的會計制度，不僅可以提高會計信息的真實性，也可以有效防止因人為因素造成會計信息失真的現象，有利于化解金融企業(yè)在財務會計中產生的財務風險。
2.加大會計制度的執(zhí)行力度
在金融會計工作中，即使建立了完善的會計制度，若會計制度執(zhí)行力度不夠，會計制度的建立也完全失去了意義。因此，必須確保會計制度落到實處，由于會計制度具有嚴密的制約機制，同時對崗位的設置也是科學有效的，這就要求在會計工作中需要會計工作人員嚴格執(zhí)行會計制度。從總體上來將，用會計制度規(guī)范會計人員的行為，可以達到事半功倍的效果，在規(guī)范的會計制度下，會計人員將有章可循、有法可依。然而，作為企業(yè)的領導者，為了充分發(fā)揮會計制度的作用，規(guī)范會計人員的行為，必須按照規(guī)定配備會計人員，加強對會計人員的監(jiān)督與管理，減少會計人員的犯罪可能性，這樣就可以有效防止金融會計風險的發(fā)生。
3.強化企業(yè)內部的會計監(jiān)督職能
在金融會計中，為了防止財務風險的發(fā)生，必須強化會計監(jiān)督職能，注重會計業(yè)務事前、事中的監(jiān)督，這樣既可以將風險消除在日常財務工作處理中，也減少了經濟的損失。若不注重會計業(yè)務的事前、事中控制，即使事后發(fā)現問題往往無濟于事。因此，強化會計業(yè)務事前、事中控制是非常重要的。與此同時，企業(yè)在會計分析上應建立預警機制，對會計工作中可能出現的問題進行預測，建立風險防范措施，可以有效減少風險的發(fā)生。然而，對于會計工作中產生的報表，其主要反映的是企業(yè)過去的經營狀況，在金融會計中，報表的真正使用價值是通過對報表的分析，發(fā)現過去經營中存在的問題、并找出解決問題的方法，做好相應的防范工作，從而幫助領導了解過去的經營狀況，在充分了解經營狀況的基礎上，對未來的發(fā)展變化做出有針對性的決策，才能幫助金融企業(yè)建立會計風險預警機制。通過對會計工作進行優(yōu)化控制，規(guī)范會計人員的行為，充分發(fā)揮了會計職能作用。
4.建立一支強大的會計隊伍
會計人員在金融會計工作中發(fā)揮了重要作用，為了防止人員管理風險的發(fā)生，企業(yè)必須注重會計人員素質的提升，加強思想政治教育，這就這就要求企業(yè)領導及會計管理人員在思想上要統(tǒng)一認識，充分認識到會計人員在防范金融會計風險中的重要作用。在會計制度的基礎上，合理配備會計人員，科學合理設置會計工作崗位，在條件允許的情況，在物質待遇上適當向會計人員傾斜，充分調動會計人員的主動性和積極性，使會計人員做好自己的本職工作。除此之外，為了建立一支強大的會計人員，在選拔機制上，應選用高素質、高專業(yè)的會計人才，要求會計人員持證上崗，。為了提高會計人員的專業(yè)技能和道德品質，加強會計人員的業(yè)務培訓是非常有必要的，要以多種形式的培訓和學習，既要注重會計人員專業(yè)知識和專業(yè)技能的培訓，還要加強會計人員的思想道德教育，提高會計人員的業(yè)務能力，規(guī)范會計人員的工作行為，使會計人員在實際工作中能及時發(fā)現問題、解決問題，從而有效防止金融會計風險的發(fā)生。
5.加強現代化會計手段的運用
現代會計手段主要表現在會計電算化方法和會計核算監(jiān)督制度完善等兩個方面。在信息化時代下，金融企業(yè)應加大業(yè)務處理電算化的推廣，其對改善服務、增強金融市場競爭有很大幫助，既可以規(guī)范會計操作規(guī)程，也可以減少會計人員的工作負擔，對金融會計工作具有良好的促進作用。但是，在會計電算化中，需要注意的是：有了會計電算化是通過計算機處理系統(tǒng)操作的，在會計電算化中，必須注重一個操作管理問題，若管理不當，容易產生金融風險?？偟膩碚f，在金融會計工作中，受外部經濟的影響，難免會出現金融會計風險，這就要求企業(yè)需要做好金融會計風險防范工作，加強對金融會計風險的預測，找出金融會計風險產生的原因，并從會計體制、操作手段、監(jiān)督管理及人員管理等方面采取有效的措施，提高金融會計工作水平，有效減少金融會計風險的發(fā)生，進而推動金融企業(yè)改革和發(fā)展不斷取得新的進步。
四、總結
在金融會計中，若會計處理不當，容易造成財務風險、經營風險的產生，這給企業(yè)造成了嚴重的經濟損失。因此，面對金融會計中存在的風險因素，金融企業(yè)必須加強金融會計風險的防范，結合金融會計風險產生的原因，有針對性地加強金融會計風險防范和化解，在完善會計制度的基礎上，加強對金融會計的監(jiān)督與管理，提高會計人員的專業(yè)知識和業(yè)務技能，做好金融會計業(yè)務工作，以減少金融會計風險的發(fā)生。
作者：李煥 單位：南京審計學院國際審計學院
