完善高校科研經(jīng)費管理探思
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摘要：高校是開展科學技術(shù)研究的主要單位，承載著推動科技創(chuàng)新的重要使命。近年來，隨著國家對科學技術(shù)研究的投入增加，以及企業(yè)與高校的協(xié)同深化，高?？蒲许椖康慕?jīng)費體量逐年攀升，管好用好科研經(jīng)費對提升高?？蒲袆?chuàng)新能力有重要意義。本文從高?？蒲许椖績?nèi)部管理的角度出發(fā)，通過分析高?？蒲许椖拷?jīng)費管理的現(xiàn)狀，針對性地提出通過優(yōu)化科研經(jīng)費管理內(nèi)部環(huán)境、科學組織預算編制、規(guī)范經(jīng)費使用、完善監(jiān)督檢查機制，以及進一步落實績效管理等措施，來解決當下科研經(jīng)費管理的問題，為高校科研經(jīng)費管理提供借鑒和參考，以促進高?？蒲惺聵I(yè)可持續(xù)發(fā)展。
關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費；項目管理；經(jīng)費管理
一、引言
隨著國家對科研經(jīng)費投入的不斷增加和社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，高?？蒲薪?jīng)費快速增長，雄厚的科研經(jīng)費為高校提升科研實力提供了強大的保障，有力促進了高校科研事業(yè)的發(fā)展，推動了科技創(chuàng)新。要進一步發(fā)揮科研經(jīng)費的驅(qū)動作用，促進高?？蒲惺聵I(yè)發(fā)展，需要不斷完善高校科研經(jīng)費管理機制。近年來，為了科學引導高?？蒲薪?jīng)費的使用和管理，國家各級管理部門先后出臺一系列完善科研經(jīng)費管理的政策文件和措施，有效改善了高?？蒲薪?jīng)費管理狀況，有力促進了高?？蒲惺聵I(yè)發(fā)展，但仍存在部分政策規(guī)定落實不到位、一些領域需要進一步優(yōu)化改革等問題。厘清高?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)狀，建立一套科學有效的高?？蒲薪?jīng)費管理機制，切實管好用好科研經(jīng)費，成為現(xiàn)階段高?？蒲薪?jīng)費管理的重點和難點。
二、高?？蒲薪?jīng)費管理的現(xiàn)狀
1.科研經(jīng)費內(nèi)部管理環(huán)境有待優(yōu)化
（1）組織機構(gòu)建設有待完善。高校內(nèi)部一般由科研管理部門負責項目的申報、任務書或合同的簽訂及成果驗收、維護等工作，財務部門負責項目經(jīng)費的進賬立項、日常報銷和決算數(shù)據(jù)審核等工作，審計部門負責項目經(jīng)費的監(jiān)督檢查，各部門在日常工作中各司其職，但仍存在工作邊界不清晰、缺乏協(xié)作機制等問題。內(nèi)部機構(gòu)崗位設置不科學、權(quán)責分配不合理清晰，可能導致機構(gòu)崗位重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮等現(xiàn)象，造成機構(gòu)運行效率低下。
（2）信息系統(tǒng)建設有待加強。當前高校各業(yè)務部門基本實現(xiàn)了信息化管理，但信息孤島現(xiàn)象仍存在。在科研經(jīng)費管理中，科研系統(tǒng)和財務系統(tǒng)、審計系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)等獨立運行，科研項目的申報管理、合同管理、成果轉(zhuǎn)化系統(tǒng)等也缺乏互聯(lián)互通。既降低了管理的效率，也增加了信息不對稱帶來的風險。
（3）制度建設及配套工作有待完善。高?？蒲薪?jīng)費由各級財政撥付的縱向經(jīng)費，和承接企事業(yè)單位的橫向經(jīng)費構(gòu)成?？蒲薪?jīng)費管理的總體指導意見一般由國務院下發(fā)，各級項目主管單位制定管理辦法和實施細則，項目承接單位制定配套措施和解釋說明。受各類項目特征的影響，各級項目主管單位的管理辦法和實施細則往往存在差異，比如科技部項目、國家自然科學基金項目和工信部項目在項目管理、經(jīng)費預算編制等方面存在差異；國家自然科學基金項目和國家社會科學基金項目在管理辦法、經(jīng)費預算編制方面，也存在差異。高校科研項目管理部門在落實上級制度和制定配套制度措施的時候，容易忽視對各項制度差異的總結(jié)分析工作，難以將其融會貫通以形成一套通俗易懂且可行的基層應用指南。
2.科研經(jīng)費預算編制科學性有待提高
科研經(jīng)費預算編制工作通常需要科研管理、財務、資產(chǎn)管理等多部門參與，為科研人員在數(shù)據(jù)測算、項目經(jīng)濟分類等方面提供協(xié)助。由于缺乏功能完備的科研管理平臺，科研人員需要在多部門間往返溝通，以確保預算編制基礎信息的準確性。由于科研人員在申報項目時，其主要精力通常集中在提高項目申報書的技術(shù)指標上，以確保項目獲得批準，預算意識和預算專業(yè)知識缺乏，在沒有專業(yè)人員的協(xié)助下，科研人員編制的預算往往缺乏科學性和準確性。另外，科研及財務等管理人員雖然了解科研經(jīng)費預算編制的管理辦法及實施細則，也具備編制預算的專業(yè)知識和技能，但由于不了解各個科研項目具體的專業(yè)需求，也難以獨立地為科研人員科學準確地編制預算。項目預算無法反映項目實際所需資源，既提高了經(jīng)費使用的風險，也降低了經(jīng)費的使用效率。雖然在項目執(zhí)行過程中可以對預算項目進行調(diào)整，但設備費的調(diào)整會直接影響到項目間接經(jīng)費的計提、使用和管理，實際操作中較為復雜，且頻繁調(diào)整預算也會影響科研工作效率。
3.科研經(jīng)費使用有待規(guī)范
（1）存在突擊花錢現(xiàn)象?？蒲许椖拷Y(jié)余資金規(guī)模作為項目結(jié)題驗收的重要指標，在項目結(jié)題的財務驗收甚至整體驗收中占據(jù)重要位置。因為除了結(jié)余資金規(guī)模，驗收過程中還有科研人員無法掌握的許多事項，為了保障項目順利驗收，往往在項目驗收前期突擊花錢來提高執(zhí)行率。雖然主管部門三令五申嚴禁突擊花錢，但在實際情況中這種現(xiàn)象依然存在?？蒲腥藛T為了達到提高執(zhí)行率、驗收通過的最終目的，不惜采用偽造經(jīng)濟合同等方式來掩蓋突擊花錢的實質(zhì)，造成大量資金浪費。
（2）利用虛假發(fā)票和虛發(fā)勞務費的形式違規(guī)套取科研經(jīng)費。盡管各級管理部門采取多項措施來杜絕此類事件的發(fā)生，但高?？蒲腥藛T違規(guī)套取科研經(jīng)費的現(xiàn)象仍屢禁不止。他們有的是財經(jīng)意識淡薄，誤以為自己申請到的科研經(jīng)費可以自行支配，不用受到國家財經(jīng)法律法規(guī)的制約；有的是貪圖一時便利，企圖將科研經(jīng)費轉(zhuǎn)到自己名下更便于使用。但無論是出于何種目的，違規(guī)套取科研經(jīng)費都應當禁止。
（3）存在關(guān)聯(lián)交易現(xiàn)象。關(guān)聯(lián)交易往往涉及金額較大，對科研經(jīng)費的安全性構(gòu)成較大威脅。盡管高校對規(guī)范關(guān)聯(lián)交易采取了一系列舉措，但由于其隱秘性強，在日常審核中難以被發(fā)現(xiàn)，違規(guī)關(guān)聯(lián)交易行為仍時有發(fā)生。
4.科研經(jīng)費監(jiān)督檢查機制有待完善
首先，監(jiān)督檢查方式單一。科研經(jīng)費外部監(jiān)督檢查主要由項目主管部門或科技主管部門定期委托第三方事務所開展，內(nèi)部監(jiān)督檢查由校內(nèi)審計部門在項目提出需求的時候進行，且多為事后抽查的方式。校內(nèi)財務部門往往只對科研經(jīng)費報銷使用票據(jù)的合法合規(guī)性及審批手續(xù)進行審核，無法對經(jīng)費使用的合理性、真實性和相關(guān)性進行審核。其次，主管部門監(jiān)督和單位審計、財務監(jiān)督缺乏溝通協(xié)調(diào)，檢查資料及結(jié)果缺少共享和互認。重復檢查既浪費時間人力，也給科研人員造成負擔。最后，監(jiān)督檢查結(jié)果未得到有效運用。項目承擔單位和科研人員在經(jīng)費管理和使用過程中出現(xiàn)違規(guī)失信情況，往往以退款、調(diào)整形式來整改，未將失信行為納入信用記錄管理。
5.科研項目結(jié)余資金使用效率有待提高
科研項目結(jié)余資金使用效率低，主要體現(xiàn)在項目結(jié)題驗收后大量結(jié)余資金滯留在單位賬面。雖然國家就結(jié)余資金使用和管理提出了意見，各級項目主管單位和承擔單位也出臺了相應的結(jié)余資金管理辦法，允許并鼓勵項目承擔單位將結(jié)余資金用于科研活動，但實際情況是依然有大量項目結(jié)余資金沉淀在賬面上。造成項目資金大量結(jié)余的主要原因，一是有些項目資金撥付較晚，主管部門要求承擔單位先行墊付資金，等項目技術(shù)驗收后才下?lián)埽欢怯行╉椖咳狈Y(jié)題驗收要求和程序，科研管理部門對該類項目未進行結(jié)題管理；三是科研項目結(jié)余資金管理辦法未落到實處。
6.科研項目績效評價管理體系有待健全
高?？蒲薪?jīng)費績效評價管理體系仍處于探索階段，一般將全校的科研項目作為一個整體納入部門預算，進行績效目標設置和評價管理，各具體科研項目的績效評價管理通常在項目的結(jié)題驗收階段。項目結(jié)題階段開展技術(shù)驗收和財務驗收，無法及時發(fā)現(xiàn)并控制項目執(zhí)行過程中產(chǎn)生的問題和風險。另外，結(jié)題驗收階段往往關(guān)注的只是項目實施過程中產(chǎn)生的科研成果和預算執(zhí)行率，缺乏對科研成果長期經(jīng)濟效益的動態(tài)追蹤，易產(chǎn)生重研究、輕轉(zhuǎn)化的現(xiàn)象，導致科研成果轉(zhuǎn)化低、專利因缺乏維護而失效等問題，使國家付出巨大財力、科研人員付出心血的科研成果無法實現(xiàn)其價值，造成資源的浪費。
三、完善高?？蒲许椖抗芾淼慕ㄗh
1.優(yōu)化科研經(jīng)費內(nèi)部管理環(huán)境首先，高校應當重視科研項目管理的內(nèi)部控制建設工作，通過聘請專業(yè)機構(gòu)對科研項目管理進行內(nèi)部控制評價和優(yōu)化。在進行梳理工作流程、明確關(guān)鍵控制點、查補內(nèi)部控制缺陷等工作的同時，明確各職能部門及崗位的職責，完善科研經(jīng)費管理各業(yè)務環(huán)節(jié)管理程序和流程，進一步規(guī)范科研經(jīng)費管理活動。其次，要持續(xù)推進信息化建設，將經(jīng)濟活動和管理流程嵌入信息系統(tǒng)，并確保各系統(tǒng)間的互聯(lián)互通、信息共享和業(yè)務協(xié)作，提高科研管理效率及服務水平。最后，全面梳理并完善科研項目經(jīng)費管理制度，夯實制度基礎。通過比較分析等方法熟悉掌握國家各項科研項目經(jīng)費管理辦法，制定操作應用指南，在科研人員、管理人員間開展培訓宣傳，以提高科研項目經(jīng)費管理制度的可理解性、實用性和可操作性。
2.提高科研項目經(jīng)費的預算編制水平
首先，充分利用信息手段提高項目預算管理水平。通過搭建科研管理平臺，將科研項目信息、財務信息、資產(chǎn)信息等信息整合起來，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，將線下業(yè)務轉(zhuǎn)為線上，簡化辦事流程，提高辦事效率。其次，通過組織學習、調(diào)研、考評等形式提高科研管理人員的業(yè)務水平；靈活運用新媒體、門戶網(wǎng)站等方式加大宣傳培訓力度，增強科研人員的預算意識。最后，健全、落實科研財務助理制度?？蒲胸攧罩碜鳛閷W校管理部門和項目組之間的橋梁，在提高項目預算編制水平方面發(fā)揮著重要作用。學?？梢酝ㄟ^培訓考評的方式來提升科研財務助理的業(yè)務水平，進而提高科研項目經(jīng)費預算編制的科學性，降低預算調(diào)整頻率，提高資金使用效益。
3.進一步規(guī)范科研經(jīng)費使用
首先，改進項目結(jié)題財務驗收評價規(guī)則，賦予預算執(zhí)行率指標適當?shù)臋?quán)重，避免一刀切的做法，從技術(shù)、財務等多方面開展評價，減輕科研人員的財務驗收壓力。其次，加強培訓，增強科研人員的資金安全意識，讓他們認識到突擊花錢和套取科研經(jīng)費的風險。最后，明確關(guān)聯(lián)交易管理主體的監(jiān)督職責和主動審查職能，通過加強關(guān)聯(lián)交易公示披露、適當延伸關(guān)聯(lián)交易的范圍等舉措，規(guī)避可能存在的違規(guī)舞弊風險。
4.優(yōu)化科研項目經(jīng)費監(jiān)督檢查機制
首先，創(chuàng)新監(jiān)督檢查方式，靈活運用隨機抽查、檢查等方式，加強事中、事后監(jiān)管，充分利用大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)手段，在不增加監(jiān)督檢查負擔的同時擴大檢查覆蓋面，提高監(jiān)督檢查效率。其次，要持續(xù)推進監(jiān)督檢查數(shù)據(jù)的共享和結(jié)果的互認，加強科研人員和校內(nèi)審計、科研、財務、資產(chǎn)等業(yè)務管理部門之間的聯(lián)動，完善監(jiān)督機制。最后，加強結(jié)果運用，探索制定負面清單，通過構(gòu)建科研誠信體系讓科研人員進行自我監(jiān)管，提高失信成本，降低違規(guī)事件發(fā)生概率。
5.提高科研項目結(jié)余經(jīng)費使用效率
首先，完善經(jīng)費撥付機制，優(yōu)化撥付流程，壓縮撥付時限，延長經(jīng)費使用時限。對確需承擔單位先墊付資金后驗收撥付的項目，承擔單位應出臺具體措施控制結(jié)余規(guī)模。如通過設立科研預研項目的方式，將其他項目結(jié)余資金歸集起來作為項目的啟動經(jīng)費，待項目實際完成、經(jīng)費到賬后再歸還。其次，貫徹落實主管部門要求，做到按時結(jié)題結(jié)賬，對沒有結(jié)題要求的項目，學校科研管理部門也要重視結(jié)題結(jié)賬工作，將結(jié)余資金及時有效地運用在基礎科學研究上。最后，健全結(jié)余經(jīng)費管理辦法并加大宣傳力度，科學引導科研人員合理使用結(jié)余經(jīng)費。
6.構(gòu)建科學的科研項目績效管理體系
首先，制定一套科學的績效評價指標體系。科學的績效評價指標應當具有可衡量性、可比性和全面性，不應當只體現(xiàn)論文發(fā)表數(shù)、專利數(shù)等科研成果，還應當綜合考慮經(jīng)費支出、預算執(zhí)行情況、審計監(jiān)督結(jié)果和成果轉(zhuǎn)化等內(nèi)容。其次，尊重科研規(guī)律，根據(jù)不同類型科研項目的特點，分類劃定指標評價標準。比如，自由探索類科研項目要突出原創(chuàng)性、前沿性，避免唯數(shù)量評價；任務導向型科研項目要突出任務完成情況。再次，實行全生命周期績效管理?？茖W研究通常是一個漫長的過程，僅在項目驗收的時候?qū)椖繄?zhí)行期間的指標完成情況進行評價，無法真實完整反映資金投入取得的效益。高校開展科研項目績效管理，應當覆蓋項目申報、實施、驗收評審和投入應用全過程，可在項目結(jié)束后進行績效評價，通過事中動態(tài)評價及時查漏補缺，降低執(zhí)行風險，減少專利浪費，提高科研成果轉(zhuǎn)化水平。最后，將科研項目績效管理與科研獎勵機制相結(jié)合，將績效評價結(jié)果充分運用到科研資金分配、獎勵發(fā)放等方面。通過績效管理來提高科研項目經(jīng)費管理水平，完善資金分配機制，把科研資源向優(yōu)秀的人才和團隊傾斜，充分調(diào)動科研人員的積極性和創(chuàng)造力，切實提高科研經(jīng)費使用效益。
四、結(jié)語
高校作為科技創(chuàng)新的中堅力量，應當通過夯實管理基礎、提高預算編制水平、強化監(jiān)督檢查、規(guī)范資金使用和結(jié)轉(zhuǎn)資金管理、引入績效管理等方法，不斷提高科研項目經(jīng)費管理水平，為科研人員開展科學研究提供保障，為國家科技創(chuàng)新和社會發(fā)展作出貢獻。
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作者:張昱 單位:東華大學