事業(yè)單位的內(nèi)部會計(jì)控制探討

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一、事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題

（一）內(nèi)控意識薄弱

事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)以及財(cái)務(wù)管理人員缺乏對內(nèi)控制度的了解與重視，認(rèn)為內(nèi)部控制制度對一般企業(yè)具有更重要的作用，而對于事業(yè)單位卻沒有什么積極意義。由于認(rèn)識的片面性，造成內(nèi)部會計(jì)控制無法順利實(shí)施，內(nèi)部管理最終流于形式。

（二）管理機(jī)制存在缺陷

到現(xiàn)在為止，一部分事業(yè)單位還在使用沉舊、老套的一般性規(guī)章制度與財(cái)經(jīng)法規(guī)，對內(nèi)部控制制度存在熟視無睹，職權(quán)不清晰、責(zé)任不明確，程序不規(guī)范。

（三）預(yù)算控制的作用難以發(fā)揮

預(yù)算控制是內(nèi)部控制的主要手段及核心內(nèi)容，雖然當(dāng)前大部分事業(yè)單位已經(jīng)建立起一套部門預(yù)算制度，但無論從設(shè)計(jì)上、實(shí)踐上、邏輯上都存在一定問題，有的操作起來繁瑣復(fù)雜，有的不切實(shí)際，最終結(jié)果不是追加就是變更，預(yù)算控制沒有發(fā)揮多大作用。

（四）崗位人員素質(zhì)不高

在現(xiàn)有的事業(yè)單位隊(duì)伍中，部分人員的從業(yè)水平不高，無法滿足事業(yè)單位內(nèi)部管理的要求。執(zhí)行人員的水平?jīng)Q定了內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)發(fā)揮作用的大小，由于一些人注意力分散、理解錯誤、判斷失誤，導(dǎo)致控制失效。另外，一部分事業(yè)單位把財(cái)務(wù)管理人員的工作定位于單純的核算、付款層面，在其他方面幾乎沒有用武之地，所以導(dǎo)致資產(chǎn)管理不明晰，即使有進(jìn)行卡片和明細(xì)賬登記，也是一筆糊涂賬。

二、事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制措施

（一）強(qiáng)化內(nèi)控責(zé)任意識

具體要落實(shí)新《會計(jì)法》的具體規(guī)章，明確單位相關(guān)人員的責(zé)任和強(qiáng)化控制意識。單位負(fù)責(zé)人作為財(cái)務(wù)與會計(jì)工作的第一責(zé)任人，對本單位的會計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合理性與完整性負(fù)責(zé)。同時(shí)，推進(jìn)會計(jì)人員在本單位的合法權(quán)益履行進(jìn)程，使會計(jì)人員有法可依、有章可循，形成一個良好的工作環(huán)境。

（二）健全內(nèi)控制度

在遵守《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》、《會計(jì)法》和相關(guān)法律法規(guī)前提下，對事業(yè)單位制定科學(xué)的、合理的、完整的內(nèi)控制度。內(nèi)控制度的制定要遵循簡單直接、注意細(xì)節(jié)的原則，既要有內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通、風(fēng)險(xiǎn)評估等明確的規(guī)定，還要把握信息反饋、權(quán)限制約、崗位職責(zé)等的確認(rèn)，并將內(nèi)部控制績效考評與員工績效結(jié)合起來。

（三）健全會計(jì)工作組織體系

首先，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置獨(dú)立的會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備符合條件的專職會計(jì)人員。其次，建立會計(jì)人員崗位責(zé)任制，會計(jì)崗位的設(shè)置既要符合本單位實(shí)際需要，更要符合內(nèi)部控制的要求。第三，會計(jì)人員要不斷學(xué)習(xí)新知識新理念，熟悉新的會計(jì)政策法規(guī)，保持高度的敏銳性，在條件允許下可參加各種形式的培養(yǎng)，以提高自身工作能力。

（四）規(guī)范固定資產(chǎn)管理

固定資產(chǎn)是事業(yè)單位從事生產(chǎn)經(jīng)營基礎(chǔ)條件，對其進(jìn)行科學(xué)管理是一項(xiàng)重要職責(zé)。為了將固定資產(chǎn)的效能發(fā)揮到極致，就必須責(zé)任明確、管控到位、物盡其用、科學(xué)配置。對固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，努力做到授權(quán)適當(dāng)、控制得力。同時(shí)，要將固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制貫穿于固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處置和轉(zhuǎn)移的每一個環(huán)節(jié)。

（五）做好事前把關(guān)，完善預(yù)算控制

預(yù)算編制在事業(yè)單位是極重要的一個環(huán)節(jié)，其水平的高低直接影響到內(nèi)部控制的效果。因此，事業(yè)單位進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)一定要以科學(xué)的態(tài)度，本著求真、求本、求效的原則，不僅要與本單位的發(fā)展規(guī)劃、管理目標(biāo)相符合，還要反映本單位預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動規(guī)模、成本費(fèi)用水平和績效目標(biāo)。

三、結(jié)語

總之，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制制度改革已經(jīng)勢在必行。通過這幾年的努力，我國事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制逐漸由感性向理性轉(zhuǎn)變，其改革力度在進(jìn)一步加大。相信在解決一些問題后，內(nèi)部控制會發(fā)揮其應(yīng)有的重要作用。

作者：彭東 單位：黃石市廣播電影電視局