企業(yè)的內(nèi)部會計控制淺析(6篇)

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第一篇:營改增對內(nèi)部會計控制的影響

摘要：自我國改革開放以來，交通及服務(wù)行業(yè)獲得了空前的發(fā)展，傳統(tǒng)的營業(yè)稅也浮現(xiàn)了重復(fù)征收的問題，為了改善此種狀況，我國自2012年開始實行營改增的稅收政策，并首先將上海作為試點單位，而后在全國范圍內(nèi)逐漸展開。作為稅制改革的重大舉措，營改增的積極成效已經(jīng)在企業(yè)中初見端倪，大大減輕了國內(nèi)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但營改增無疑也會給企業(yè)帶來一定的影響與挑戰(zhàn)，只有深入地了解分析了營改增稅收政策的內(nèi)容及意義，才可以更好地適應(yīng)其稅制改革，進(jìn)而為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：營改增；內(nèi)部會計；控制；影響；對策；探究

一、營改增的主要內(nèi)容和意義

營改增其實就是企業(yè)以往所繳納的營業(yè)稅改變?yōu)樵鲋刀惸Ｊ剑@種模式主要是針對企業(yè)內(nèi)部增值部分納稅而制定的，這種方式有效避免了企業(yè)重復(fù)納稅現(xiàn)象的發(fā)生。營改增制度我國最初是在2012年所提出的，經(jīng)過不斷的完善與發(fā)展2016年初進(jìn)行全面的推廣和使用。營改增制度在我國經(jīng)濟(jì)政策中的實施具有非常重要的意義，其積極作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，營改增制度的實施，有效避免了企業(yè)重復(fù)納稅現(xiàn)象的發(fā)生，不僅減輕了企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，而且還有效推動了企業(yè)的發(fā)展；其次，營改增制度的有效實施還對我國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行了有效的調(diào)整和優(yōu)化，不斷推動了企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步；再次，營改增制度的有效實施更好地確保了市場競爭以及稅收制度的公平性，同時還使得企業(yè)更好地發(fā)揮了自身的優(yōu)勢，不斷提升了企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量以及服務(wù)質(zhì)量?？傊?，營改增的實施有效促進(jìn)了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、營改增對內(nèi)部會計控制的影響

營改增稅收體制的實施大大降低了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，同時也使得稅收市場更加公平公正，但是其在具體實施的過程當(dāng)中會對企業(yè)內(nèi)部的會計控制造成一定的不良影響，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

(一)營改增對于采購業(yè)務(wù)的影響

企業(yè)內(nèi)部的會計人員在營改增之后應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部的各種費(fèi)用有一個非常明確的認(rèn)識，應(yīng)該嚴(yán)格按照我國對于企業(yè)稅率的相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)來做出一個非常明確的條款，同時還應(yīng)該對相關(guān)項目的表單具有一個非常熟悉的掌握和了解。除此之外，會計人員還應(yīng)該采購人員對企業(yè)是不是為增值稅的一般納稅人有一個非常明確的認(rèn)識，這樣一來在索取發(fā)票的時候就知道是應(yīng)該索取一般的普通發(fā)票還是索取增值稅發(fā)票，因為其相應(yīng)的稅率存在一定的差異，這樣便可以在一定程度上降低企業(yè)的成本。另外，營改增的實施對于企業(yè)的采購業(yè)務(wù)也帶來了一定的影響，尤其是在抵扣范圍上體現(xiàn)地尤為明顯，應(yīng)為在營改增實施之后，企業(yè)的進(jìn)項稅費(fèi)可以從銷項稅費(fèi)當(dāng)中進(jìn)行一定的抵扣。比如：對于運(yùn)輸服務(wù)也來說，進(jìn)項稅額就可以從銷項稅額當(dāng)中抵扣百分之七，當(dāng)然其他行業(yè)也可以進(jìn)行一定額度的抵扣，這些操作都會在一定程度上對稅額的征收產(chǎn)生一定的積極影響，可以有效避免稅務(wù)的重復(fù)征收，所以企業(yè)的內(nèi)部會計在具體操作過程當(dāng)中一定要對其引起足夠的重視。

(二)營改增對于銷售業(yè)務(wù)的影響

企業(yè)在具體的銷售環(huán)節(jié)當(dāng)中一定會簽訂相應(yīng)的銷售合同，在對項目的成本核算過程當(dāng)中通常都會使用歷史的成本，而營改增實施之后都應(yīng)該進(jìn)行一定的調(diào)整，相關(guān)的工作人員應(yīng)該對不同的稅務(wù)項目和稅務(wù)口徑實施一定的調(diào)整和處理，應(yīng)該針對不同類型的發(fā)票實施有效的梳理工作。在具體梳理工作過程當(dāng)中，還應(yīng)該嚴(yán)格按照營改增相關(guān)的規(guī)定與要求來確定哪些需要全部改增，而哪些又是需要實施部分改增，而且還應(yīng)該對銷售活動中所涉及到的各種稅務(wù)工作實施有效的羅列，從而更加方便與相關(guān)工作人員的操作處理，進(jìn)一步使得企業(yè)可以對其進(jìn)行更加有效的控制和管理，不斷增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，所以說營改增的實施對企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)具有一定的影響。

(三)營改增對于報表分析的影響

在企業(yè)相關(guān)的報表當(dāng)中，利潤表主要是對企業(yè)的具體經(jīng)營狀況進(jìn)行一個有效的呈現(xiàn)，但是其對增值稅卻不進(jìn)行體現(xiàn)。在營改增實施對企業(yè)相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的分析產(chǎn)生了一定的影響，主要體現(xiàn)在對財務(wù)結(jié)構(gòu)和財務(wù)報表中相關(guān)數(shù)據(jù)的影響。而企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表主要是對企業(yè)的現(xiàn)有資產(chǎn)和負(fù)債情況以及所有者的相關(guān)權(quán)益進(jìn)行一個充分的體現(xiàn)，營改增的實施對該報表當(dāng)中的應(yīng)交稅費(fèi)和固定資產(chǎn)產(chǎn)生了一定的影響，負(fù)債和資產(chǎn)同時也會發(fā)生一定的改變。從長遠(yuǎn)的角度來看，整個企業(yè)的效益會取得一定的提升，而且資產(chǎn)的規(guī)模也會進(jìn)行一定的擴(kuò)大，同時負(fù)債總額還會出現(xiàn)一定的下降。所以說營改增的實施對于企業(yè)的報表會帶來一定的影響。

(四)營改增對于會計核算的影響

營改增實施后，企業(yè)內(nèi)部會計的核算方式發(fā)生了一定的變化，這種現(xiàn)象也會給會計的工作帶來一定的影響。營改增實施之前，企業(yè)內(nèi)部的會計核算工作主要是對應(yīng)交稅費(fèi)、營業(yè)稅費(fèi)以及應(yīng)交營業(yè)稅三個項目的核算；但是在營改增實施之后卻增加了對進(jìn)項稅額和銷項稅額的核算工作，這便在一定程度上增加了企業(yè)內(nèi)部會計核算工作的工作量，同時也對核算工作提出了更高的要求。

三、不斷完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的策略

(一)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險的防控

在對加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險的防控過程中，可以從以下幾個方面來進(jìn)行著手：第一，在實施營改增之后，由于進(jìn)項稅額與銷項稅額涉及到了買賣雙方，所以企業(yè)在選擇合作伙伴的時候一定要謹(jǐn)慎對待，對于那些不能開具國家正規(guī)增值稅發(fā)票的企業(yè)，應(yīng)該避免與其進(jìn)行合作，而應(yīng)該選擇一些可以出具正規(guī)發(fā)票的合作伙伴；第二，企業(yè)應(yīng)該及時了解國家的相關(guān)政策與改革動態(tài)，一旦出臺了任何稅收優(yōu)惠政策，一定要及時了解與掌握，抓住機(jī)會并減少納稅，從而使得企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟(jì)利潤；第三，企業(yè)還應(yīng)該聘請相關(guān)的專業(yè)人員對企業(yè)員工進(jìn)行一定的培訓(xùn)教育，不斷提升會計人員的稅務(wù)意識和專業(yè)知識，使得他們盡可能少的犯錯誤，并且為企業(yè)稅務(wù)制度得籌劃提出更加有效的意見和建議。

(二)提高發(fā)票管理水平

營改增實施之后，發(fā)票使用過程更加復(fù)雜化，這就要求相關(guān)的工作人員必須不斷提升自身對發(fā)票的管理水平?？梢詮囊韵聨讉€方面來進(jìn)行提升：第一，會計在開具日常增值稅發(fā)票的時候，應(yīng)該確保發(fā)票內(nèi)容以及格式的準(zhǔn)確性。內(nèi)容主要包括會計科目，摘要要素，專用章的使用相關(guān)人員的簽字，這里還需要注意的是，簽字必須字跡清晰，而且時間格式在填寫的時候不可以錯格或者壓線；第二，增值稅開具過程中，最容易出現(xiàn)錯誤的地方便是進(jìn)項稅抵扣方面的管理，這就要求相關(guān)的會計人員在開具增值稅發(fā)票的時候一定要對這方面的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真的對待；第三，應(yīng)該確保付出或者得到的勞務(wù)報酬，銀行收付款憑證以及發(fā)票三者的數(shù)據(jù)相統(tǒng)一一致。

(三)優(yōu)化企業(yè)投資結(jié)構(gòu)

不斷優(yōu)化企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)可以使得企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。營改增實施之后，企業(yè)的固定資產(chǎn)可以在一定程度上抵扣進(jìn)項稅額，這就要求企業(yè)應(yīng)該不斷更新和提升自身的固定資產(chǎn)，改善企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境，進(jìn)一步減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。另外，還應(yīng)該不斷提升企業(yè)的生產(chǎn)效率，對企業(yè)的投資戰(zhàn)略有一個明確的目標(biāo)，不斷提升企業(yè)在市場中的競爭力，促進(jìn)企業(yè)的長久發(fā)展?？偠灾盃I改增”的實行無疑給企業(yè)帶來了更廣的效益，更多的機(jī)遇，但也對企業(yè)的各項工作帶來了挑戰(zhàn)。木文通過對“營改增”給內(nèi)部會計管理帶來影響分析提出了應(yīng)對措施，只有做好各項改進(jìn)措施，才能優(yōu)化企業(yè)管理，在稅制改革中為企業(yè)帶來利益。

參考文獻(xiàn)：

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作者:楊翠紅 單位:貴州新聯(lián)進(jìn)出口有限公司

第二篇:醫(yī)院內(nèi)部會計控制體系健全方式解析

摘要：新醫(yī)改背景下，實施內(nèi)部會計控制不僅是規(guī)范醫(yī)院會計工作，提高會計信息質(zhì)量的重要手段，更是保障醫(yī)院資產(chǎn)安全，杜絕會計舞弊滋生的有效措施，對推動醫(yī)院健康發(fā)展有著重要意義。本文對醫(yī)院內(nèi)部會計控制體系的健全方式進(jìn)行探討，期望對提高醫(yī)院內(nèi)部控制水平有所幫助。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部會計控制；固定資產(chǎn)

一、建設(shè)獨(dú)立的會計組織結(jié)構(gòu)

醫(yī)院應(yīng)重視會計組織結(jié)構(gòu)建設(shè)，將其作為實施內(nèi)部會計控制的有力保障。為此，醫(yī)院要設(shè)置獨(dú)立的會計部門，保證會計部門工作不受管理者和其他管理部門的干預(yù)，對會計人員進(jìn)行統(tǒng)一管理。在會計部門中，實施職務(wù)分離制和崗位責(zé)任制，形成各崗位職務(wù)相互牽制的關(guān)系，避免出現(xiàn)會計舞弊現(xiàn)象。如，業(yè)務(wù)辦理與授權(quán)批準(zhǔn)由不同人任職，業(yè)務(wù)處理與會計記賬由不同人任職，會計記賬與審查監(jiān)督由不同人任職等。對會計人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，增強(qiáng)會計人員風(fēng)險意識，提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，避免工作中的失誤，同時還要對會計人員培訓(xùn)成果進(jìn)行考核，提高會計人員參與培訓(xùn)的積極性。

二、實施全面預(yù)算控制

隨著我國醫(yī)改的不斷深化，使得醫(yī)院的經(jīng)營目標(biāo)發(fā)生了一定程度的變化，在這一背景下，為實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)實施全面預(yù)算控制，借此來對本院的各項業(yè)務(wù)活動進(jìn)行基本預(yù)算。在具體實施的過程中，醫(yī)院必須遵循以下幾點原則，即收入與支出統(tǒng)一管理、求真求實、合法合規(guī)，由此能夠使醫(yī)院在對各項業(yè)務(wù)的收入和支出進(jìn)行安排時更加合理。醫(yī)院在對預(yù)算進(jìn)行編制的過程中，除了要體現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)活動的最終目標(biāo)之外，還應(yīng)對相關(guān)的職責(zé)加以進(jìn)一步明確，并將活動的收入納入預(yù)算當(dāng)中進(jìn)行統(tǒng)一支配與核算，可根據(jù)醫(yī)院發(fā)展階段的不同，對預(yù)算進(jìn)行適度調(diào)整，保證預(yù)算的有效執(zhí)行，從而提高資金的使用效益。

三、嚴(yán)格授權(quán)審批控制

醫(yī)院應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定要求，對業(yè)務(wù)支出授權(quán)審批制度加以健全，并對審批流程進(jìn)行明確，具體如圖1所示。財務(wù)人員應(yīng)對現(xiàn)金業(yè)務(wù)的收支進(jìn)行仔細(xì)、認(rèn)真的核實，并在確認(rèn)款項申請的原始憑證合法合規(guī)、齊全完整后，方可進(jìn)行付款手續(xù)的辦理，未按流程辦理的，應(yīng)將其退回財務(wù)部門。當(dāng)需要進(jìn)行較大額度的資金撥付時，必須經(jīng)由醫(yī)院管理層集體討論后方可進(jìn)行最終決定；購置大型醫(yī)療器械時，必須在紀(jì)檢部門監(jiān)督檢查確認(rèn)后，方可簽訂采購合同；各個科室的藥品需求，應(yīng)編制需求計劃，經(jīng)審批后，由設(shè)備部門進(jìn)行統(tǒng)一采購，這樣既可防止浪費(fèi)，又能節(jié)省支出。

四、加強(qiáng)退費(fèi)環(huán)節(jié)控制

醫(yī)院在健全內(nèi)部會計控制體系的過程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)退費(fèi)環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理和控制。收費(fèi)人員在對退費(fèi)事項進(jìn)行處理時，應(yīng)重點對收費(fèi)憑證及繳費(fèi)記錄進(jìn)行核實，確認(rèn)手續(xù)齊全后方可辦理。在門診檢查與藥品的退費(fèi)環(huán)節(jié)中，一方面要確保相關(guān)憑證有醫(yī)師的簽字確認(rèn)，如檢查治療單據(jù)、藥品處方等，并且還要有科室經(jīng)辦人的簽字；另一方面財務(wù)部門的相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)對打印出來的退藥及檢查治療單據(jù)進(jìn)行審查并簽字確認(rèn)，隨后由患者或其家屬持有各負(fù)責(zé)人簽字的單據(jù)到收費(fèi)處辦理退費(fèi)手續(xù)。通常情況下，患者繳納的住院押金只有在正常出院結(jié)算后才會退回，若是因為特殊情況需要進(jìn)行住院押金退費(fèi)的，應(yīng)由患者或其家屬在押金收據(jù)上簽字，并由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批并簽字確認(rèn)后，才能進(jìn)行退費(fèi)。

五、落實固定資產(chǎn)監(jiān)管

醫(yī)院的固定資產(chǎn)是其經(jīng)營和發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，為防止資產(chǎn)流失的情況發(fā)生，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加大對固定資產(chǎn)的監(jiān)督管理力度。首先，應(yīng)安排專人對固定資產(chǎn)的購置、維修、處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的管理流程，對于報廢或是未使用的資產(chǎn)，均應(yīng)及時上報財務(wù)部門審批，進(jìn)行銷賬或繼續(xù)申購。其次，應(yīng)對固定資產(chǎn)清查登記制度加以健全，醫(yī)院應(yīng)落實相關(guān)部門定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)地盤點，并如實進(jìn)行登記，確保所有資產(chǎn)賬實相符，為醫(yī)院固定資產(chǎn)的安全提供保障。

六、履行內(nèi)部監(jiān)督職能

醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查機(jī)制進(jìn)行健全，通過內(nèi)部審計促進(jìn)內(nèi)部會計控制的有效實行。為實現(xiàn)這一目標(biāo)，醫(yī)院應(yīng)賦予內(nèi)審部門一定的獨(dú)立性，配備專職的內(nèi)部審計人員，對會計控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。同時應(yīng)對醫(yī)院內(nèi)部控制予以強(qiáng)化，并對內(nèi)審制度加以完善，將內(nèi)審工作的關(guān)口前移，變事后核查為事前和事中監(jiān)督。此外，應(yīng)對醫(yī)院的各項經(jīng)濟(jì)活動及財務(wù)收支情況進(jìn)行定期的核查，看是否合理合法，發(fā)現(xiàn)問題要查明原因，并提出建議和意見，發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職能，保障醫(yī)院會計內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，為使執(zhí)行能夠更加到位，應(yīng)建立與之相關(guān)的獎懲措施，通過優(yōu)獎劣罰的方式，調(diào)動工作積極性和主動性。

七、結(jié)語

總而言之，醫(yī)院要結(jié)合自身實際情況，構(gòu)建起完善的內(nèi)部會計控制體系，設(shè)置獨(dú)立的會計部門，配備高素質(zhì)的會計工作人員，保障內(nèi)部會計控制措施順利實施。醫(yī)院要從全面預(yù)算控制、授權(quán)審批控制、退費(fèi)環(huán)節(jié)控制、固定資產(chǎn)監(jiān)管以及內(nèi)部監(jiān)督等關(guān)鍵層面入手，不斷健全內(nèi)部會計控制機(jī)制，促進(jìn)醫(yī)院各項財務(wù)活動規(guī)范化開展。

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作者:陳坦 單位:十堰市太和醫(yī)院湖北醫(yī)院學(xué)院附屬醫(yī)院

第三篇:熱電企業(yè)內(nèi)部會計控制信息化建設(shè)

摘要：隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，加之諸多因素的影響，熱電企業(yè)若想在激烈的市場競爭中求得生存與發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部會計控制是關(guān)鍵。本文先對熱點企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上就如何對其進(jìn)行信息化建設(shè)，談一下個人的觀點和認(rèn)識，以供參考。

關(guān)鍵詞：熱電企業(yè)；會計；內(nèi)部控制；信息化；研究

當(dāng)前我國正處于社會轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，加之市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，其內(nèi)控管理工作面臨著更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。在當(dāng)前形勢下，為了適應(yīng)新的發(fā)展要求，國內(nèi)熱電企業(yè)加快了經(jīng)營和管理模式的改革創(chuàng)新，由原來的粗放型模式，轉(zhuǎn)變成了精細(xì)化模式。從本質(zhì)上來講，信息時代的到來，尤其是信息化的建設(shè)，促進(jìn)了熱電企業(yè)內(nèi)控轉(zhuǎn)變。

一、當(dāng)前熱電企業(yè)普遍存在的內(nèi)控問題

長期以來，因思想觀念上的認(rèn)知不準(zhǔn)確，重視度不夠，而導(dǎo)致很多熱電企業(yè)內(nèi)控體系結(jié)構(gòu)不完善，會計控制依然停留在核算合規(guī)性與否等方面。

(一)內(nèi)控環(huán)境滯后，嚴(yán)重影響了熱電企業(yè)的內(nèi)控效率

就當(dāng)前國內(nèi)熱電企業(yè)而言，其財務(wù)控制相對比較滯后，以致于企業(yè)內(nèi)控環(huán)境相對較差。比如，部分企業(yè)的內(nèi)控制度偏重管理，甚至將會計核算控制與監(jiān)督混為一談。這種現(xiàn)象說明，當(dāng)前很多熱電企業(yè)的內(nèi)部會計控制與會計工作相互混淆，企業(yè)員工對內(nèi)部會計控制的理解出現(xiàn)了嚴(yán)重的偏差，員工根本不清楚內(nèi)部會計控制的重要性和基本工作思路。

(二)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度以及效果不理想

對于熱電企業(yè)而言，由于會計控制重點缺乏，控制工作只是流于形式而已，表面上面面俱到，實則側(cè)重點不明顯，以致于企業(yè)管理出現(xiàn)了漏洞，造成面臨著非常大的財務(wù)風(fēng)險隱患。此外，部分企業(yè)對各部門成本控制乏力，比如對成本預(yù)測不靠譜、缺乏科學(xué)合理性，在成本核算過程中隨意性較大，成本控制的全程化以及動態(tài)化管控不到位；熱電企業(yè)資產(chǎn)管理效率不高，對貨幣資金缺乏有效的管理，不利于資金周轉(zhuǎn)。

(三)內(nèi)部會計控制缺乏有效的監(jiān)控和評價

熱電企業(yè)管理過程中，各環(huán)節(jié)可謂環(huán)環(huán)相扣，尤其在內(nèi)部會計控制過程中需要加強(qiáng)監(jiān)督和評價。在具體工作中，部分企業(yè)將內(nèi)審與監(jiān)督重點放在了企業(yè)財務(wù)工作上，甚至將會計控制當(dāng)作審計監(jiān)督的一種重要形式或者途徑，以致于企業(yè)內(nèi)部會計控制長期處于無監(jiān)控狀態(tài)。值得一提的是，熱電企業(yè)的融資和資金使用效率不高。從2016年銀行貸款在整體情況來看，凈利差和凈息差繼續(xù)下降，單一案例來看，降低了企業(yè)融資成本，但從整體資金使用效率來看仍不甚理想。

二、加強(qiáng)熱電企業(yè)內(nèi)部會計控制信息化建設(shè)的有效策略

基于以上對當(dāng)前熱電企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀的分析，筆者認(rèn)為應(yīng)對上述問題，加強(qiáng)信息化建設(shè)勢在必行。

(一)健全和完善內(nèi)控環(huán)境，加強(qiáng)會計電算化系統(tǒng)開發(fā)

在熱電企業(yè)內(nèi)控環(huán)境改善過程中，企業(yè)各職能部門之間應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)配合，各方面應(yīng)當(dāng)同時著手努力。第一，加強(qiáng)內(nèi)部審計。熱電企業(yè)應(yīng)當(dāng)確保內(nèi)審獨(dú)立性及其權(quán)威性，不斷提高審計部門的地位，強(qiáng)化審計作用。第二，建立健全獎懲機(jī)制。熱電企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確把握好約束與獎勵分寸，制定科學(xué)高效的獎懲機(jī)制和標(biāo)準(zhǔn)，真正從源頭上打消廣大員工的不良動機(jī)和消極情緒。第三，充分發(fā)揮人才的作用。在當(dāng)前信息化時代背景下，內(nèi)部會計控制中的很多工作需要利用計算機(jī)才能實現(xiàn)，必須對員工加強(qiáng)計算機(jī)方面的知識和技術(shù)培訓(xùn)，以免因人為因素而造成內(nèi)控問題。電算化是信息技術(shù)在會計工作中的產(chǎn)物，為會計控制提供了基礎(chǔ)和保障。在開發(fā)系統(tǒng)之前，審計人員應(yīng)當(dāng)積極參與事前審計，嚴(yán)格審計會計系統(tǒng)軟件的適用性；若發(fā)現(xiàn)軟件功能問題，則應(yīng)當(dāng)棄用。

(二)強(qiáng)化風(fēng)控意識，健全信息化條件

經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展，為熱電企業(yè)提供了更為廣闊的發(fā)展機(jī)會，熱電企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對發(fā)展過程中存在的問題，積極探索并建立內(nèi)外經(jīng)濟(jì)風(fēng)險控制體系。在當(dāng)前的形勢下，信息技術(shù)已經(jīng)廣泛應(yīng)用到各個領(lǐng)域，及時轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的生產(chǎn)經(jīng)營理念、信息傳播途徑，對內(nèi)部會計控制工作進(jìn)行重新定位，對新環(huán)境進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)測和評定，至關(guān)重要。強(qiáng)化信息化背景下的會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，不僅是預(yù)防計犯罪的有效方法，而且也是減少或避免差錯的手段。熱電企業(yè)及工作人員應(yīng)當(dāng)清醒地認(rèn)識到信息化條件下內(nèi)部會計控制的重要性，建立嚴(yán)密的會計控制機(jī)制勢在必行。財會、信息部門以及領(lǐng)導(dǎo)干部，應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)風(fēng)險意識，正確認(rèn)知信息化條件下的會計信息系統(tǒng)利與弊，營造風(fēng)險防范從我做起的氛圍。同時，熱電企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點，建立切實可行的內(nèi)部會計控制方法，以應(yīng)對信息化條件下面臨的內(nèi)部控制風(fēng)險。

(三)加強(qiáng)信息化建設(shè)，將信息技術(shù)融入到內(nèi)部會計控制實踐

熱電企業(yè)應(yīng)當(dāng)對信息安全管理給予高度的重視，實踐中為確保熱電企業(yè)財務(wù)信息數(shù)據(jù)不被泄露或者竊取，定期對信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)檢查、維護(hù)必不可少。尤其是一些較為重要的數(shù)據(jù)信息，必須備份處理，做好設(shè)備防火以及防潮工作，會計人員、技術(shù)人員在檢修網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)時，必須向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報，以免程序被惡意篡改，防止熱電企業(yè)財務(wù)信息泄露。實踐中，熱電企業(yè)應(yīng)當(dāng)摒棄傳統(tǒng)的觀念和管理模式，改變以往粗放的生產(chǎn)經(jīng)營管理方式，這是確保其在市場競爭中占有一席之地的關(guān)鍵所在。隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，以網(wǎng)上轉(zhuǎn)賬和實時支付為代表的現(xiàn)代化會計方式，使得企業(yè)在內(nèi)部會計控制過程中應(yīng)當(dāng)不斷提高管理標(biāo)準(zhǔn)，這樣才能有效適應(yīng)環(huán)境變化。

三、結(jié)束語

總而言之，熱電企業(yè)內(nèi)部會計控制信息化建設(shè)實踐中，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變思想觀念，改變傳統(tǒng)的粗放經(jīng)營和管理模式，建立和完善會計控制信息化，以此來確保熱電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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作者:劉霄 單位:西安灃東華能熱力有限公司

第四篇:內(nèi)部會計控制的崗位分工探究

［摘要］內(nèi)部控制關(guān)系到各種各樣的活動，是企業(yè)內(nèi)部及其工作人員之間互相影響、互相制約的一種管理機(jī)制。內(nèi)部控制是管理的重要組成部分，是維護(hù)企業(yè)穩(wěn)定的重要保證，是保證企業(yè)正常運(yùn)行的重要工具。由于內(nèi)部控制發(fā)展得比較晚，制約了企業(yè)其他管理目標(biāo)和任務(wù)。對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評價，分析內(nèi)部控制存在的問題及其原因，并提出有效解決方法。

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部控制；崗位分工；會計

內(nèi)部控制不是進(jìn)行單一機(jī)械操作，而是一個發(fā)展變化的過程，也就是發(fā)現(xiàn)問題并及時解決問題的過程。內(nèi)部控制的重點在于有效實施。內(nèi)部控制是企業(yè)的重要組成部分。它的組成要素很多，主要由內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、內(nèi)部控制活動、信息和溝通和內(nèi)部控制監(jiān)督等要素構(gòu)成。這種內(nèi)控制度和財務(wù)制度、會計制度等融為一體，它們相互制約、相互關(guān)聯(lián)、相互影響，成為一個不可分割的有機(jī)整體。

一、內(nèi)部控制崗位分工存在問題

（一）缺少企業(yè)風(fēng)險意識，防范能力不足

風(fēng)險意識缺乏主要表現(xiàn)為：認(rèn)為內(nèi)部控制是可有可無的，根本不去理會它，只要企業(yè)開展業(yè)務(wù)就可以了，在這種松懈風(fēng)險意識里，使內(nèi)部控制薄弱，甚至根本不存在內(nèi)部控制。

（二）企業(yè)內(nèi)控管理崗位與具體工作實際不符

大部分企業(yè)都存在人員過剩的現(xiàn)象，或者是雇傭臨時工。有的部門本來是一個人的崗位，結(jié)果安排三四個人；或者是有的人在某個崗位工作，還在另一個崗位兼職，比如有的企業(yè)會計和出納是一個人，或者是出納保管重要的會計資料，會計和出納的職責(zé)就會混為一體，就會出現(xiàn)職責(zé)不清，相互推卸責(zé)任。這樣，就會使會計和出納利用職權(quán)謀取私利，出現(xiàn)賬外設(shè)賬。由于內(nèi)部管理崗位跟具體工作實際不相符，使重要的崗位不能夠相互牽制，相互監(jiān)督，這樣就造成了單位的混亂。例如，某公司的會計和出納是一個人，他們職責(zé)不清，職責(zé)混亂，從而出現(xiàn)賬外設(shè)賬，私藏小金庫、造假賬的現(xiàn)象，給單位帶來很大的危害，使不法分子有機(jī)可乘，將企業(yè)資金占為己有。

（三）缺乏必要的內(nèi)部審計和監(jiān)督機(jī)制

大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計和監(jiān)督機(jī)制都非常不健全?，F(xiàn)在很多的企業(yè)只是把審計當(dāng)作一種形式，根本沒有真正地應(yīng)用審計，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用和功能，使審計只是在企業(yè)徒有其名，沒有真正的派上用場。

二、解決內(nèi)部會計控制崗位存在問題的對策

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制的建立，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)一定要加強(qiáng)內(nèi)部控制的建立和完善，構(gòu)建起良好的內(nèi)部環(huán)境。要建立起對內(nèi)部控制的相關(guān)指導(dǎo)規(guī)范，企業(yè)就要根據(jù)自身的基本情況來設(shè)立內(nèi)部控制的內(nèi)容，制定合理的財務(wù)制度。在加強(qiáng)內(nèi)部控制的時候?qū)τ趦?nèi)部會計的控制制度并不是單純地為了根除所有的風(fēng)險，而主要在于對潛在的風(fēng)險進(jìn)行有效的控制。比如，某企業(yè)在建立內(nèi)部控制的時候，結(jié)合企業(yè)的實際情況，在各個部門建立起內(nèi)部控制，做到每個部門既相互獨(dú)立，又在一定程度上相互聯(lián)系，這樣才能建立起行之有效的內(nèi)部控制制度，保證企業(yè)運(yùn)行更加暢通。

（二）強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險防范意識

企業(yè)要實行負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，并把存在的風(fēng)險和上面的決策機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)合。將責(zé)任具體化，使責(zé)任更加明確，這樣才能使各個部門各盡所職，互相協(xié)調(diào)、互相制約，這樣就可以把風(fēng)險降到最低。要不斷完善內(nèi)部控制預(yù)警機(jī)制，時刻對內(nèi)部控制進(jìn)行風(fēng)險預(yù)測。要學(xué)習(xí)外國先進(jìn)經(jīng)驗，通過先進(jìn)的科技方法，對風(fēng)險的監(jiān)控和預(yù)警等系統(tǒng)進(jìn)行不斷地完善。樹立風(fēng)險意識，把風(fēng)險降到最低。只有這樣才能把風(fēng)險遏止在萌芽狀態(tài)，才不會把風(fēng)險擴(kuò)大。要學(xué)習(xí)風(fēng)險原理，充分學(xué)習(xí)預(yù)測風(fēng)險的方法，要把風(fēng)險系統(tǒng)化，做到每個部門都結(jié)合到一起，全面地分析風(fēng)險，制定出風(fēng)險預(yù)防方案，才能有效地控制風(fēng)險的發(fā)生。

（三）規(guī)范資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制

企業(yè)資產(chǎn)管理制度也是內(nèi)控制度的重要內(nèi)容，只有做好資產(chǎn)管理的規(guī)范工作，才能加強(qiáng)內(nèi)部控制。企業(yè)中有許多重要的資產(chǎn)，如果保管人員對財產(chǎn)的保管意識不強(qiáng)，容易很多的財產(chǎn)不翼而飛，大量流失，所以必須加強(qiáng)資產(chǎn)管理工作，建立起完善的資產(chǎn)保管制度，盡量做到資產(chǎn)的保管到位。有的貴重物品一定要明確專人看管，對于一些不重要的物品，也要對其看管，不能因為不重要，就忽視對它們的看管，造成物品的丟失。對于資產(chǎn)的看管，要做到不相容的一些崗位要互相分開，不能摻雜在一起，各個看管的權(quán)限范圍要分清楚。各部門要互相監(jiān)督，互相牽制。一定要針對容易失控的資產(chǎn)進(jìn)行重點管理，不斷培養(yǎng)單位自覺控制的能力。只有這樣，才能真正建立資產(chǎn)的管理機(jī)制，才能全面建立起企業(yè)的內(nèi)部控制，真正做到資產(chǎn)的保管到位，做到資產(chǎn)不丟失。總之，對企業(yè)內(nèi)部會計控制要進(jìn)行崗位分工，讓每個崗位做到互相牽制，從而實現(xiàn)內(nèi)部控制的優(yōu)化組合，促進(jìn)企業(yè)更好、更快地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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［2］魏麗萍，茍小麗.論崗位分工在內(nèi)部會計控制中的重要性［J］.港澳經(jīng)濟(jì)，2015（29）：113.

作者:陳杏 單位:廣州市財經(jīng)職業(yè)學(xué)校

第五篇:煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制的完善分析

摘要：煤炭企業(yè)是影響我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要行業(yè)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，煤炭企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不斷的壯大，但是也可以看到煤炭企業(yè)在內(nèi)部會計控制方面存在許多的不足之處，例如內(nèi)部監(jiān)督不到位、會計失真的現(xiàn)象嚴(yán)重，為了保證煤炭企業(yè)的健康發(fā)展，必須完善煤炭企業(yè)的內(nèi)部會計控制。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；內(nèi)部會計控制；完善

一、煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

(一)控制理念不到位，人治思維嚴(yán)重

在我國煤炭企業(yè)大多屬于國家控制，而且煤炭企業(yè)跟經(jīng)濟(jì)的發(fā)展密切相關(guān)，是我國重要的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)。煤炭企業(yè)中國有控股的性質(zhì)，導(dǎo)致煤炭企業(yè)的崗位監(jiān)督和制約難以真正意義上的實現(xiàn)。煤炭企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境，容易受到人為的控制，導(dǎo)致會計制度難以有效的執(zhí)行。此外，煤炭企業(yè)對會計工作的認(rèn)識性不足，缺乏風(fēng)險管理意識，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部會計控制難以實現(xiàn)。

(二)會計人員的素質(zhì)不高，會計失真情況嚴(yán)重

煤炭企業(yè)屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，企業(yè)員工的危機(jī)意識不足，很多會計工作人員對于會計知識和會計政策不認(rèn)真的學(xué)習(xí)，尤其是一些資歷偏老的員工，不接受新的知識，不能掌握新的會計技能，這些都會導(dǎo)致會計工作沿用傳統(tǒng)的核算方法，導(dǎo)致核算出現(xiàn)差異，出現(xiàn)信息失真的情況。

(三)內(nèi)部監(jiān)督不力，違法違紀(jì)現(xiàn)象時有發(fā)生

由于煤炭企業(yè)自身缺乏風(fēng)險意識，導(dǎo)致煤炭企業(yè)對于違法和違紀(jì)的行為缺乏應(yīng)有的敏感性，雖然部分企業(yè)也存有相應(yīng)的稽查部門和紀(jì)檢部門，但是由于部門人員不愿意得罪其他人員，導(dǎo)致工作積極性偏低且流于形式。可以看出煤炭企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度不足，導(dǎo)致許多制度被領(lǐng)導(dǎo)的意志所取代，例如，部分企業(yè)為了套取帳外資金，會開出虛假票據(jù)和故意設(shè)立科目等，違法違紀(jì)現(xiàn)象時有發(fā)生。

二、煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制的完善

(一)加強(qiáng)煤炭企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)和執(zhí)行，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制的完善，需要企業(yè)管理者明確內(nèi)部控制的重要意義，在管理者和企業(yè)員工的共同參與下，實現(xiàn)了內(nèi)部會計制度的建設(shè)和執(zhí)行，為企業(yè)內(nèi)部會計控制營造良好的環(huán)境。加強(qiáng)內(nèi)部會計控制，領(lǐng)導(dǎo)者必須積極的在企業(yè)內(nèi)部開展內(nèi)部會計控制，并加強(qiáng)對內(nèi)部會計制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，對沒有嚴(yán)格按照內(nèi)部會計制度操作的員工進(jìn)行懲罰。企業(yè)員工也必須對內(nèi)部會計控制有著足夠的重視，遵循內(nèi)部會計制度，通過嚴(yán)格的執(zhí)行，來推動內(nèi)部會計制度的不斷完善和發(fā)展。完善的內(nèi)部會計制度，企業(yè)需要對資產(chǎn)管理、會計核算、會計監(jiān)督、現(xiàn)金管理、采購和存貨管理等會計內(nèi)容進(jìn)行制度的建設(shè)，同時對會計制度的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，通過企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行內(nèi)部會計制度的宣傳和講解，企業(yè)員工可以更好的理解內(nèi)部會計制度的原則和操作流程，并積極地參與到內(nèi)部會計制度宣傳中去，以身作則、嚴(yán)格按照會計制度進(jìn)行日常工作，保證會計信息的真實性。

(二)提升員工的綜合素質(zhì)，創(chuàng)建優(yōu)質(zhì)的會計隊伍

企業(yè)內(nèi)部會計制度的開展，歸根到底就是企業(yè)內(nèi)部會計人員嚴(yán)格按照會計制度和操作規(guī)范開展日常工作，除去主觀方面原因?qū)е聲嬓畔⑹д嬷?，還會由于會計人員自身業(yè)務(wù)水平的影響，導(dǎo)致會計信息的失真。例如，會計工作人員因為疏忽大意導(dǎo)致會計相關(guān)信息的處理錯誤，會計人員因為自身業(yè)務(wù)水平較差，無法及時的發(fā)現(xiàn)會計信息中的錯誤內(nèi)容，這都會導(dǎo)致會計信息的失真。因此，加強(qiáng)會計人員的隊伍建設(shè)，提升會計人員的業(yè)務(wù)水平很有必要。首先，會計人員入職和在職培訓(xùn)，通過對會計知識的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，在加強(qiáng)內(nèi)部人員的交流之時，提升會計人員的會計知識。其次，聘請擁有豐富會計工作經(jīng)驗的人員進(jìn)行會計政策和會計準(zhǔn)則的講解。最后，加強(qiáng)會計工做人員的職業(yè)道德教育，提升會計工作人員的個人素質(zhì)。

(三)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，完善內(nèi)部審計工作

為了完善煤炭企業(yè)的內(nèi)部會計控制，必須做好對會計崗位的內(nèi)部監(jiān)督，根據(jù)企業(yè)的日常業(yè)務(wù)和工作流程，對企業(yè)的崗位進(jìn)行明確的職責(zé)劃分，保證崗位之間存在一定的制約性，以此來加強(qiáng)對會計工作的監(jiān)督和控制。完善內(nèi)部監(jiān)督，煤炭企業(yè)需要對會計憑證、會計核算、資產(chǎn)管理等方面進(jìn)行工作監(jiān)督，實現(xiàn)內(nèi)部的控制。企業(yè)重要的資金和業(yè)務(wù)往來，財務(wù)人員做好跟進(jìn)和監(jiān)督，確保沒有較大的收支問題。此外，煤炭企業(yè)做好會計工作的內(nèi)部審計，實現(xiàn)對會計工作的事前和事中控制，保證會計信息的真實性。

三、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部會計制度是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會計管理，避免出現(xiàn)會計信息失真的重要手段。當(dāng)前煤炭企業(yè)由于自身的國有性質(zhì)，在會計內(nèi)部控制上存在一些問題，例如，人治思想嚴(yán)重、會計人員素質(zhì)不高、內(nèi)部監(jiān)督不力等情況。針對這些問題，筆者提出了加強(qiáng)煤炭企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)和執(zhí)行、提升員工的綜合素質(zhì)、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督等對策，以此來構(gòu)建和完善企業(yè)的內(nèi)部會計控制，保證企業(yè)的財產(chǎn)和資金安全。

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作者:陳壟勝 單位:唐山開灤林西礦業(yè)有限公司

第六篇:部隊招待所內(nèi)部會計控制建設(shè)分析

摘要：內(nèi)部控制分為會計控制和管理控制，建設(shè)內(nèi)部會計控制制度有助于加強(qiáng)財務(wù)和資產(chǎn)的管理，能夠有效避免因不規(guī)范的會計行為而造成的財產(chǎn)損失，大大降低了財務(wù)的風(fēng)險，加強(qiáng)部隊內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，不僅是財務(wù)工作有效運(yùn)行的基礎(chǔ)，還是部隊后勤工作的重要保障。因此，部隊要提高對招待所內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的重視，采取有效的措施加強(qiáng)內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)工作。

關(guān)鍵詞：部隊；招待所；內(nèi)部會計控制；制度建設(shè)

1引言

我國的內(nèi)部控制理論是從20世紀(jì)80年代開始發(fā)展起來的，所謂內(nèi)部控制就是某個單位根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點，以保護(hù)經(jīng)濟(jì)資源的安全和完整，確保會計信息的準(zhǔn)確為目的而進(jìn)行的一系列控制手段和程序，形成一個完整的、系統(tǒng)的體系，從而協(xié)調(diào)和控制單位的經(jīng)濟(jì)行為。部隊擔(dān)負(fù)著重要的使命和任務(wù)，部隊招待所作為國有資產(chǎn)，需要加強(qiáng)資金使用的監(jiān)管力度，加強(qiáng)部隊招待所內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，能夠促進(jìn)財務(wù)工作的有序開展，為后勤工作提供重要保障。

2建設(shè)部隊招待所內(nèi)部會計控制制度的重要性

目前，在我國部隊招待所中，嚴(yán)重缺乏規(guī)范的內(nèi)部會計控制制度的制約，存在嚴(yán)重的問題，在會計行為上，使用普通的財務(wù)工作制度，或者僅僅依靠財務(wù)管理人員的工作經(jīng)驗，導(dǎo)致內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行程度不力，收效甚微。由此可見，盡快建立并完善部隊招待所內(nèi)部會計控制制度，是亟待解決的問題。

2.1有助于保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整

部隊招待所的開支基本上都來自于部隊的經(jīng)費(fèi)，建設(shè)部隊招待所內(nèi)部會計控制制度有助于規(guī)范、科學(xué)的管理財務(wù)工作，避免了財務(wù)工作中的隨意性和盲目性，能夠有效減少資產(chǎn)損失，最大限度地發(fā)揮出部隊經(jīng)費(fèi)的使用效益，使財務(wù)工作有章可循。

2.2有助于保障會計信息的質(zhì)量

在部隊招待所的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，通過完善的內(nèi)部會計控制制度，能夠確保在各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所產(chǎn)生的會計信息真實可靠，有效規(guī)避了虛假和失誤的信息，從而保障了會計信息的質(zhì)量，真實完整的會計信息是單位經(jīng)濟(jì)行為決策的保證。

2.3有助于提高單位的經(jīng)濟(jì)效益

無論在什么單位中，建立健全會計內(nèi)部控制制度都是單位自我約束，有效落實國家各項會計制度和法律法規(guī)的途徑，能夠不斷深化改革會計制度，保障我國市場經(jīng)濟(jì)的健康、持續(xù)發(fā)展。

3建設(shè)部隊招待所內(nèi)部會計控制制度的對策

3.1組織結(jié)構(gòu)控制建設(shè)

部隊招待所內(nèi)部會計控制制度建設(shè)中，要求在組織結(jié)構(gòu)控制的建設(shè)上面，對于會計人員的任用，要遵循規(guī)避原則，也就是說單位的會計負(fù)責(zé)人不能是單位領(lǐng)導(dǎo)的親屬，會計負(fù)責(zé)人的親屬也同樣不能擔(dān)任任何財務(wù)或出納的工作。除此之外，在單位存在相互制約的職務(wù)和崗位上，其工作和管理人員要分開，管錢、管物和管賬的人不能重疊，例如單位的出納不能進(jìn)行賬務(wù)的保管和登記的工作，所有的物資和固定資產(chǎn)也應(yīng)設(shè)專人進(jìn)行記賬，記賬人員不能由物資管理人員擔(dān)任；所有的財物印章以及在銀行預(yù)留的印鑒等也要分開管理，規(guī)避風(fēng)險，這樣不同崗位的不同人員之間能夠形成一種相互制約的關(guān)系，有效減少貪污、舞弊等財務(wù)風(fēng)險。最后，財務(wù)人員的崗位不能是一成不變的，要定期或不定期地對會計工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查，并根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行崗位輪換。

3.2授權(quán)批準(zhǔn)控制建設(shè)

在內(nèi)部會計控制制度中，最明顯和最普遍的授權(quán)批準(zhǔn)控制體現(xiàn)在財務(wù)收支上，也就是說要對有關(guān)財務(wù)收支審批的程序、范圍、人員以及他們的權(quán)限和責(zé)任進(jìn)行明確的規(guī)定，建立相關(guān)制度。財務(wù)收支審批控制制度的建立能夠有效保障財務(wù)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，嚴(yán)格按照收支審批的制度來執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，減少了很多不合理的開支，避免出現(xiàn)不合法收入，在很大程度上規(guī)避了財務(wù)風(fēng)險。

3.3實施預(yù)算控制建設(shè)

實施預(yù)算控制就是要在年初，明確了本單位的目標(biāo)后，并結(jié)合招待所的大項開支和經(jīng)常性開支，進(jìn)行預(yù)算的編制。在平時開展工作時，要嚴(yán)格按照預(yù)算編制中的目標(biāo)、程序和開支計劃等實施財務(wù)控制，一旦出現(xiàn)需要調(diào)整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，也一定要遵循授權(quán)審批控制來執(zhí)行。除此之外，還要在年末對預(yù)算的實施進(jìn)行總結(jié)，檢查預(yù)算執(zhí)行情況，為以后的預(yù)算編制和執(zhí)行工作提供依據(jù)。

3.4資產(chǎn)保護(hù)控制建設(shè)

首先，對于部隊招待所所產(chǎn)生的現(xiàn)金貨幣和銀行往來賬目等業(yè)務(wù)，要及時記賬，并進(jìn)行核對，避免出現(xiàn)賬實不符的現(xiàn)象；其次，在實物資產(chǎn)的管理上，要實行清算盤點制度，如實地反映出實物資產(chǎn)的使用情況，從而為部隊招待所的管理工作以及決策提供可靠依據(jù)；最后，要建立完善的責(zé)任制度，落實個人責(zé)任制，如出現(xiàn)資產(chǎn)盤盈或盤虧的現(xiàn)象，要有負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)解釋并承擔(dān)責(zé)任。

3.5物資采購控制建設(shè)

部隊招待所要根據(jù)平時的業(yè)務(wù)情況，分析出實際的工作需要，并進(jìn)行日常采購。招待所的日常采購是經(jīng)常性的資金支出，也是應(yīng)該著重進(jìn)行控制的部分，因此要建立完善的物資采購制度，對采購部門的職責(zé)和工作流程做出明確規(guī)定，對于大宗物品的采購要組織公開的招投標(biāo)來進(jìn)行，確保采購的公平、公正，也能夠保證采購物品的質(zhì)量。另外，財務(wù)部門要對采購部門所產(chǎn)生的發(fā)票、合同以及各項原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審批和結(jié)算。

4結(jié)語

綜上所述，建設(shè)內(nèi)部會計控制制度能夠有效保障部隊招待所有序地開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，在對會計控制制度的建設(shè)中，要從多個方面入手，全面實行會計行為的控制，確保會計信息的質(zhì)量，同時要在實踐中不斷的進(jìn)行總結(jié)，逐步完善內(nèi)部會計控制制度。

參考文獻(xiàn)

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作者:楊俊國 單位:63850部隊