旅游文化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建

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摘要：隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，旅游業(yè)在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中占據(jù)了比較重要的比重，旅游企業(yè)面臨著重要的發(fā)展機(jī)遇，應(yīng)當(dāng)充分重視內(nèi)部審計(jì)制度的建立，由于多種原因的影響，我國(guó)旅游文化企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)制度的建立過(guò)程中存在很多的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)對(duì)此充分重視，促進(jìn)旅游文化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建。

關(guān)鍵詞：旅游文化；內(nèi)部審計(jì)；制度的構(gòu)建

在目前經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，旅游文化產(chǎn)業(yè)得到了快速地發(fā)展，市場(chǎng)上涌現(xiàn)了一大批旅游文化企業(yè)，為觀眾提供了豐富的旅游文化產(chǎn)品，對(duì)旅游市場(chǎng)的發(fā)展產(chǎn)生了積極的作用，為此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)旅游文化企業(yè)的重視，完善其內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建，保證旅游文化企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部審計(jì)定義

內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)獨(dú)立而客觀性的活動(dòng)，能夠?yàn)楣芾聿块T進(jìn)行決策提供數(shù)據(jù)理論依據(jù)，是公司企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重要基石之一。內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)管理制度落實(shí)的有效保障，是不斷優(yōu)化企業(yè)管理流程的有效保障，是加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施。內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行起著防護(hù)和保證作用。內(nèi)部審計(jì)采用規(guī)范化和系統(tǒng)化的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、治理程序進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)，提高其工作效率，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)工作是客觀性的保證工作與咨詢活動(dòng)，通過(guò)其有效運(yùn)行，能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展增加價(jià)值，更好地實(shí)現(xiàn)公司企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。屬于公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的一個(gè)重要部門，能夠?qū)?jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地管理與控制，從而實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化與規(guī)范化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

二、目前旅游文化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題分析

由于多種原因的存在，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作開展過(guò)程中存在著很多問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)引起足夠重視，主要存在的問(wèn)題表現(xiàn)在尚未建立內(nèi)部審計(jì)制度的法律體系，缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)工作的運(yùn)行、內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)比較有限以及內(nèi)部審計(jì)的范圍比較狹窄，下文從這四個(gè)方面進(jìn)行了相應(yīng)分析。

（一）尚未建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度的法律體系

目前使用的法律條款主要有《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則序言》、《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》以及《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》等，雖然對(duì)審計(jì)工作提供了重要指導(dǎo)，但是對(duì)具體旅游文化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作指導(dǎo)上缺乏相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則。由此導(dǎo)致審計(jì)人員在工作開展過(guò)程中需要查閱法律文獻(xiàn)時(shí)難以找到相對(duì)應(yīng)的文獻(xiàn)資料，不能滿足目前審計(jì)工作開展的實(shí)際需求[1]。

（二）缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)工作的運(yùn)行

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通常是由企業(yè)所設(shè)立，嚴(yán)格服從企業(yè)上級(jí)部門的安排，其經(jīng)營(yíng)所需經(jīng)費(fèi)需要上級(jí)部門直接撥付，所以在對(duì)企業(yè)上級(jí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，由于經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，很難保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，也很難保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和完整性，另外大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)僅僅停留在財(cái)務(wù)收支審計(jì)上，設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)部門一般從屬于財(cái)務(wù)部門，與其他職能部門是平行的，沒有建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其獨(dú)立性的缺乏使得其很難對(duì)同一級(jí)別的部門進(jìn)行審計(jì)。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)比較有限

審計(jì)這一工作內(nèi)容的發(fā)展在我國(guó)的發(fā)展比較晚，很多都是從會(huì)計(jì)人員中選聘出來(lái)的，其擁有的知識(shí)比較單一陳舊，缺乏比較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，缺乏現(xiàn)代審計(jì)手段，使內(nèi)部審計(jì)工作難以充分發(fā)揮效果，部分審計(jì)人員在金錢的誘惑之下，沒有對(duì)知識(shí)進(jìn)行及時(shí)地更新，從而難以跟上企業(yè)步伐的充分發(fā)展[2]。

（四）內(nèi)部審計(jì)的范圍比較狹窄

從業(yè)務(wù)范圍上分析，內(nèi)部審計(jì)包括業(yè)務(wù)、管理與投資等多種知識(shí)。旅游文化企業(yè)的發(fā)展上也逐漸融入了新的工作內(nèi)容，要求內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)地調(diào)整，但是目前內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展顯然難以滿足這一要求，審計(jì)的重點(diǎn)依然是企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理與投資決策部分，沒有充分發(fā)揮審計(jì)工作的價(jià)值作用，對(duì)于企業(yè)的正常發(fā)展非常不利。

三、旅游文化企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)制度的策略分析

為了促進(jìn)旅游文化企業(yè)的發(fā)展，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)制度的作用，應(yīng)當(dāng)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度體系的建立，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)以及拓寬內(nèi)部審計(jì)工作的范圍等，下文從這四個(gè)方面進(jìn)行了相應(yīng)分析。

（一）促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度體系的建立

在我國(guó)旅游文化企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)充分重視內(nèi)部審計(jì)制度的建立。在我國(guó)企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中應(yīng)當(dāng)充分尊重關(guān)于內(nèi)部審計(jì)方面的法律法規(guī)。加強(qiáng)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)法律體系的建立，在公司的發(fā)展過(guò)程中應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)制度的建立。針對(duì)旅游企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的實(shí)際工作情況，要求將企業(yè)審計(jì)工作與會(huì)計(jì)工作進(jìn)行充分分析，從而實(shí)現(xiàn)將兩者進(jìn)行互相監(jiān)督與牽制。要求企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》與《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》中的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，能夠滿足內(nèi)部審計(jì)工作的有效進(jìn)行[3]。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

審計(jì)工作的重要表現(xiàn)之一是獨(dú)立性，這是審計(jì)工作的靈魂所在。在內(nèi)部審計(jì)工作開展的過(guò)程中包括審計(jì)部門的隸屬關(guān)系與內(nèi)部審計(jì)部門和其他業(yè)務(wù)部門的制衡關(guān)系等。在旅游文化企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)與董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，充分增加內(nèi)審人員的地位與權(quán)力，從而有效提升內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性與獨(dú)立性，使得能夠在旅游文化企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中能夠以內(nèi)部審計(jì)的工作方式促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)功能。在具體的發(fā)展過(guò)程中應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)際的情況進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，建立一種針對(duì)性和獨(dú)立性比較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)部門。內(nèi)部審計(jì)采用規(guī)范化和系統(tǒng)化的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、治理程序進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)，提高其工作效率，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)包括財(cái)務(wù)收支審計(jì)，是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)性、會(huì)計(jì)信息的可靠性和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)記錄的規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)，并且監(jiān)督和評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)記錄以及財(cái)務(wù)報(bào)告、董事會(huì)會(huì)議記錄等資料的公允性以及真實(shí)性。其次是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，此類審計(jì)是對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人員在一定的任職期間的責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)，審查其任職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)是否達(dá)到要求，以方便進(jìn)行工作考核[4]。應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，內(nèi)部審計(jì)的主要作用是發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制及管理活動(dòng)中的管理缺陷或者高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并對(duì)這些缺陷或者問(wèn)題進(jìn)行解決，提高公司的管理效率。因此，僅僅對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的內(nèi)部審計(jì)是不完整的，內(nèi)部審計(jì)只有聚焦在旅游文化公司運(yùn)營(yíng)監(jiān)管及重難點(diǎn)問(wèn)題上，才能真正地發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)在增強(qiáng)公司內(nèi)部管控上的作用，因此，必須明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的方法和理論的學(xué)習(xí)，要求內(nèi)部審計(jì)人員必須將關(guān)注點(diǎn)放到經(jīng)營(yíng)過(guò)程和內(nèi)部管控上，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作的范圍。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

審計(jì)工作的開展是在內(nèi)部審計(jì)部門人員的支持下進(jìn)行的，應(yīng)當(dāng)充分提升內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。采用的方式首先是定期對(duì)審計(jì)人員的充分培訓(xùn)，對(duì)旅行文化工作中涉及到的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，并同時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)、管理、工程技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)以及統(tǒng)計(jì)知識(shí)等多方面知識(shí)的學(xué)習(xí)。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)方面的完善，首先選擇專業(yè)性的內(nèi)部審計(jì)人員。除此之外，還需要加強(qiáng)工程、法律、金融、管理、信息技術(shù)等領(lǐng)域的人員加入。從而從人員結(jié)構(gòu)上優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)體系，完善對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè)，從而從人員力量上實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的充分開展[5]。為了實(shí)現(xiàn)旅游文化企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)需要，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)人員與旅游文化公司業(yè)務(wù)相關(guān)人員的溝通，加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)旅游文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展過(guò)程中相關(guān)知識(shí)了解，從而能夠更加深入地開展審計(jì)工作。

（四）拓寬內(nèi)部審計(jì)工作的范圍

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，旅游文化企業(yè)的業(yè)務(wù)也進(jìn)行了一定程度的拓展，由此內(nèi)部審計(jì)工作的開展也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，要求通過(guò)規(guī)范化的企業(yè)經(jīng)營(yíng)達(dá)到比較好的經(jīng)濟(jì)效益。這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的影響作用。要求審計(jì)工作的開展能夠?qū)δ壳奥眯形幕髽I(yè)發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行充分分析，從而最終提出有針對(duì)性的對(duì)策方式。隨著審計(jì)工作體系的不斷完善，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人也提出了新的要求，要求能夠充分順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，對(duì)審計(jì)工作開展中的一些領(lǐng)域與范圍進(jìn)行積極拓展，加強(qiáng)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中審計(jì)工作的獨(dú)立性與創(chuàng)造性，為企業(yè)會(huì)計(jì)的充分發(fā)展創(chuàng)造條件。

四、結(jié)束語(yǔ)

在旅游文化企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合目前發(fā)展中的內(nèi)部審計(jì)中的一些計(jì)算方式，提升內(nèi)部審計(jì)工作的信息化建設(shè)，從而最終有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值作用，針對(duì)目前企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中存在的尚未建立內(nèi)部審計(jì)制度的法律體系，缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)工作的運(yùn)行、內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)比較有限以及內(nèi)部審計(jì)的范圍比較狹窄等問(wèn)題，要求采用相應(yīng)的發(fā)展方式促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的充分建立，建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度體系，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)以及拓寬內(nèi)部審計(jì)工作的范圍。

參考文獻(xiàn)

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作者：相敏 單位：印象大紅袍股份有限公司