企業(yè)內(nèi)部審計(jì)探究(10篇)

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第一篇：電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理措施

【摘要】隨著我國(guó)電力行業(yè)的改革，電網(wǎng)企業(yè)也面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。而電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作是提高電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量的重要途徑。本文主要是結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)實(shí)際，先分析了電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，然后詳細(xì)闡述了如何加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理，從而促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】電網(wǎng)企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量管理；實(shí)踐措施

前言

就目前而言，一些大型電網(wǎng)企業(yè)已經(jīng)建立了一套行之有效的內(nèi)部審計(jì)管理體系，但對(duì)于一些小型的電網(wǎng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，仍然缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理機(jī)制。顯然，這并不利于電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展。鑒于此，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視從自身發(fā)展實(shí)際出發(fā)，建立完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理制度，以此保證電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，從而提高電網(wǎng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

1目前電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理現(xiàn)狀

1.1電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部形勢(shì)的發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的影響

從內(nèi)部環(huán)境來(lái)看，電網(wǎng)企業(yè)的管理方式和運(yùn)營(yíng)方式一直在創(chuàng)新和發(fā)展。如若內(nèi)部審計(jì)工作仍然沿用傳統(tǒng)的工作方法并不利于電網(wǎng)企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展。尤其是近年來(lái)電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展新目標(biāo)的提出，更要加強(qiáng)內(nèi)部設(shè)計(jì)工作的創(chuàng)新和發(fā)展?？偟膩?lái)說(shuō)，內(nèi)部形式對(duì)于審計(jì)工作的影響包括兩個(gè)方面：①內(nèi)部審計(jì)工作必須能夠與“三集五大”業(yè)務(wù)體系融合；②能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)質(zhì)量管理的轉(zhuǎn)型，確保能夠以高質(zhì)量的監(jiān)督和管理服務(wù)于電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展；③能夠?yàn)殡娋W(wǎng)企業(yè)的發(fā)展提供有效的保護(hù)屏障。

1.2外部環(huán)境對(duì)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的影響

在現(xiàn)代化背景下，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視加快電網(wǎng)企業(yè)的轉(zhuǎn)型，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)、工程項(xiàng)目的審計(jì)、企業(yè)資金流動(dòng)的審計(jì)等，并關(guān)注電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展中的重難點(diǎn)問(wèn)題，從而保證電網(wǎng)企業(yè)的快速發(fā)展。另外，國(guó)家政策、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革對(duì)于電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作也具有非常重要的影響。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視將內(nèi)部審計(jì)工作的重心從事中轉(zhuǎn)向?yàn)槭虑昂褪潞?，同時(shí)積極創(chuàng)新審計(jì)手段。總的來(lái)說(shuō)，我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量管理仍然存在一定的問(wèn)題。

2提高電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的實(shí)踐措施

2.1建立內(nèi)部審計(jì)全過(guò)程的工作理念

實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的全過(guò)程管理更能提高電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。但是傳統(tǒng)的電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作并不重視全過(guò)程的管理，比較偏重于事中的審計(jì)調(diào)查，而忽略事前預(yù)防和事后完善。鑒于此，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視不斷提升管理人員的全過(guò)程工作理念，并將審計(jì)工作落到實(shí)處。只要樹(shù)立事前審計(jì)指導(dǎo)、事中審計(jì)監(jiān)督、事后監(jiān)督的工作思路，延伸電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，才能滿足電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展要求，才能保證電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能夠符合電網(wǎng)企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略。另外，電網(wǎng)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)重視加大事中的檢查力度，形成閉環(huán)式的管理。比如以具體的審計(jì)項(xiàng)目為例，審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)先制定審計(jì)計(jì)劃，同時(shí)完善內(nèi)部審計(jì)工作的組織形式；除了需要進(jìn)行審計(jì)工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、符合外，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定、審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的專項(xiàng)復(fù)核；在審計(jì)工作完成后進(jìn)行二次審閱，并組織好周期性的審查工作。另外，需要注意的是審計(jì)復(fù)核作為審計(jì)全過(guò)程管理的重要內(nèi)容，理應(yīng)受到工作人員的重視。審計(jì)復(fù)核的意義在于督促工作人員能夠從勤勉工作，保證審計(jì)工作的精確性。同時(shí)促使偏重于形式的審計(jì)工作逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)質(zhì)性的形式審計(jì)。在此過(guò)程中審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重視審核審計(jì)報(bào)告是否表達(dá)清晰、適用法規(guī)是否合理、審計(jì)證據(jù)是否真實(shí)、審計(jì)結(jié)論是否正確等。總的來(lái)說(shuō)，實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的全過(guò)程管理是非常重要的。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視提高全員審計(jì)工作全過(guò)程管理的認(rèn)識(shí)，并促使其能夠在實(shí)際工作中做好審計(jì)工作的每個(gè)細(xì)節(jié)管理，從而促進(jìn)我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展。

2.2實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)與內(nèi)部審計(jì)工作的融合

目前較為流行的ERP管理系統(tǒng)不僅能夠提高工作人員的審計(jì)工作效率，還能加快電網(wǎng)企業(yè)的改革，實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。鑒于此，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視充分利用信息技術(shù)改變內(nèi)部審計(jì)工作的方式。以ERP系統(tǒng)為例，該系統(tǒng)集人力資源管理、財(cái)務(wù)管理、銷售管理、生產(chǎn)管理為一體，能夠?qū)崿F(xiàn)無(wú)紙化辦公，保證原始數(shù)據(jù)的錄入效率，并確保數(shù)據(jù)處理的高效性，從而降低工作人員的工作難度。當(dāng)然除卻ERP管理系統(tǒng)外，電網(wǎng)企業(yè)還可以選擇其它適用的信息管理系統(tǒng)。但是從審計(jì)質(zhì)量管理角度而言，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好三個(gè)方面的工作：①要確保能夠充分發(fā)揮出信息監(jiān)督的功能。科學(xué)技術(shù)的發(fā)展不僅能夠幫助人員實(shí)時(shí)監(jiān)督企業(yè)，還能夠進(jìn)一步簡(jiǎn)化工作流程，加強(qiáng)各部分之間的聯(lián)系。而審計(jì)人員可以通過(guò)信息管理系統(tǒng)對(duì)專業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行集成管理，并進(jìn)行審計(jì)指標(biāo)的篩選，同時(shí)建立指標(biāo)分析體系，從而確保信息管理系統(tǒng)能夠及時(shí)預(yù)警。②應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮信息管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理功能。如快速完成數(shù)據(jù)的檢索、信息追溯、業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)跟蹤等，確保能夠得到最新的數(shù)據(jù)資料，從而保證審計(jì)工作質(zhì)量。③充分發(fā)揮信息系統(tǒng)的系統(tǒng)集成功能。目前電網(wǎng)企業(yè)的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)比較多樣性，增加了審計(jì)工作信息處理的復(fù)雜化。同時(shí)還可能導(dǎo)致虛假信息的產(chǎn)生。總的來(lái)說(shuō)，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視利用信息技術(shù)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的效率。

2.3加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督和評(píng)估

開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作主要是為了能夠進(jìn)一步了解企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r、管理水平，以便與能夠制定出專項(xiàng)的管理措施，從而提高企業(yè)的審計(jì)效益。鑒于此，電網(wǎng)應(yīng)當(dāng)重視結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)狀況，做好內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的管理，并重點(diǎn)加強(qiáng)質(zhì)量監(jiān)督工作，確保審計(jì)工作的正常開(kāi)展。①電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視完善自我評(píng)估。從審計(jì)組開(kāi)始結(jié)合實(shí)際的案例進(jìn)行自我評(píng)估，對(duì)審計(jì)工作的不足之處加以反思，對(duì)自我工作的效率加以評(píng)定。另外，還可以通過(guò)考核評(píng)價(jià)方式完成內(nèi)部的測(cè)評(píng)，從而達(dá)到促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)改革的目的。②電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視引入外部監(jiān)督體系。一方面由電網(wǎng)企業(yè)牽頭，組建審計(jì)評(píng)估小組，并引入外部監(jiān)督組織實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范。尤其是要保證審計(jì)人員能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范，從而確保全方位的審計(jì)工作質(zhì)量。另一方面要重視被審計(jì)單位的意見(jiàn)，進(jìn)行審計(jì)工作滿意度的調(diào)查。同時(shí)將內(nèi)部審計(jì)溝通方式、審計(jì)程序的規(guī)范管理。③電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立定性和定量的評(píng)估方式。利用內(nèi)部審計(jì)單位、審計(jì)部門的工作意見(jiàn)和外部監(jiān)督組織的觀點(diǎn)制定合理的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，并進(jìn)行百分制的評(píng)分，從而匯總出所有的項(xiàng)目數(shù)據(jù)。之后進(jìn)行權(quán)重的賦予，得出最終的考核分?jǐn)?shù)。需要注意是電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)成果是否能夠助力企業(yè)發(fā)展。④電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視建立了追究責(zé)任制度。審計(jì)組根據(jù)審計(jì)質(zhì)量評(píng)估進(jìn)行審計(jì)責(zé)任體系分解；審計(jì)部門要按照責(zé)任制度承擔(dān)責(zé)任，一層層實(shí)施下去，最終完成責(zé)任體系的構(gòu)建，確保電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

2.4營(yíng)造內(nèi)部審計(jì)良好的質(zhì)量管理氛圍

電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境，并嚴(yán)格遵循國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，不斷增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理氛圍。①電網(wǎng)企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)建立質(zhì)量第一的工作理念，全程負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作。并通過(guò)清晰、明確的行動(dòng)指標(biāo)引導(dǎo)全員能夠積極投入到內(nèi)部審計(jì)工作中，同時(shí)選擇具有能力的工作人員負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督工作。②電網(wǎng)企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)重視完善有效的人力資源管理程序，確保具有高素質(zhì)、高水平的專業(yè)人員完成審計(jì)工作的質(zhì)量控制。比如定期召開(kāi)審計(jì)會(huì)議；每年定期進(jìn)行審計(jì)工作的匯總?？傊?，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視從審計(jì)工作實(shí)際入手，營(yíng)造電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量管理的氛圍。

3總結(jié)

綜上所述，加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量管理對(duì)于加快電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展非常重要。鑒于此，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)深入解讀內(nèi)部審計(jì)工作，并就其中關(guān)鍵的因素和環(huán)節(jié)，建立完善的管理流程和組織體系，從而真正保證電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

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作者：覃乃賢 單位：廣西電網(wǎng)環(huán)江供電公司

第二篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能定位

摘要:企業(yè)改制上市標(biāo)志著首次公開(kāi)募股即IPO啟動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)，作為治理結(jié)構(gòu)的一塊基石，起著改善公司治理效率的重要作用。鑒于此，對(duì)首次公開(kāi)募股即IPO公司通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能定位分析，總結(jié)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能定位存在的問(wèn)題，提出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能合理定位的完善方案，對(duì)最大程度發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效能具有重要的意義。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì)；職能；定位

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能分析

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能主要包括監(jiān)督職能、評(píng)價(jià)職能、管理職能和服務(wù)職能。監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)基本職能，主要是對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督，優(yōu)化資金使用，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)符合國(guó)家的法律及企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。同時(shí)，需要對(duì)企業(yè)的負(fù)債情況進(jìn)行監(jiān)督和控制，確保企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)穩(wěn)定的發(fā)展。評(píng)價(jià)職能是內(nèi)部審計(jì)人員按照一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及實(shí)際運(yùn)營(yíng)效果進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)和判斷，包括對(duì)被審計(jì)對(duì)象的計(jì)劃、預(yù)算及相關(guān)決策的評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中存在的不足，更好地為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供保障。管理職能是在監(jiān)督和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)營(yíng)進(jìn)行管理，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問(wèn)題和不足，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略提出有效的應(yīng)對(duì)方案，確保企業(yè)管理的有效性。服務(wù)職能是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能定位發(fā)展趨勢(shì)，主要為管理者提供企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展方面的咨詢服務(wù)，提高組織的運(yùn)作效率，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，是促進(jìn)企業(yè)持續(xù)性發(fā)展的必然選擇。由此可知，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能、評(píng)價(jià)職能、管理職能和服務(wù)職能是企業(yè)有效運(yùn)營(yíng)和管理的重要環(huán)節(jié)，對(duì)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重要的作用。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能定位的現(xiàn)狀

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)務(wù)收支方面發(fā)揮了重要的作用。十八大以來(lái)，混合所有制經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，要求企業(yè)自身要擁有完善的內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。實(shí)踐證明，新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作阻力重重，內(nèi)部審計(jì)與管理者的期望反差大，引起了管理者的抵觸，內(nèi)部審計(jì)的作用難以充分發(fā)揮，處于可有可無(wú)的狀態(tài)。究其原因，主要在于以下幾個(gè)方面：

(一)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度不夠

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展不順與企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視程度不夠密切相關(guān)。管理者的重視程度決定了內(nèi)部審計(jì)職能作用的發(fā)揮。目前，我國(guó)很多企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不到位，也不重視內(nèi)部審計(jì)中提出的問(wèn)題。在管理層的影響下，其他相關(guān)部門也忽視內(nèi)部審計(jì)的作用，內(nèi)部審計(jì)部門可有可無(wú)。此外，由于沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，很多公司將內(nèi)部審計(jì)部門劃分在會(huì)計(jì)部門之下，也有企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)部門合二為一，使內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到嚴(yán)重的制約。

(二)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)偏低

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能隨著社會(huì)的進(jìn)步和企業(yè)的發(fā)展而不斷地完善，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能也由原來(lái)的監(jiān)督職能發(fā)展成為現(xiàn)代的監(jiān)督職能、評(píng)價(jià)職能、管理職能和服務(wù)職能。內(nèi)部審計(jì)職能在不斷的豐富和完善，這對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)也提出了更高的要求。部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在專業(yè)技能、綜合素質(zhì)方面有了很大的提升，但是與國(guó)外相比還有很大的差距。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的老員工知識(shí)更新慢，對(duì)新理念、新方法的接受能力相對(duì)不足；新進(jìn)員工年輕化趨勢(shì)明顯，內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)相對(duì)不足，使得內(nèi)審職能作用的發(fā)揮遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)發(fā)展的要求，從而阻礙了內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)步。

(三)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不健全

縱觀我國(guó)眾多的內(nèi)部審計(jì)失敗的案例可以發(fā)現(xiàn)，法制觀念淡薄，內(nèi)部審計(jì)制度不完善是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)失敗重要的原因。由于缺乏完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)部門完全聽(tīng)命于管理層，缺乏審計(jì)獨(dú)立性，缺乏反舞弊控制和審計(jì)監(jiān)管機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，企業(yè)內(nèi)部控制失效，造假現(xiàn)象嚴(yán)重。建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，有利于有效的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，提高組織和員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)同，有利于充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，提高企業(yè)的綜合效益。

三、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能定位的對(duì)策

通過(guò)分析可知，對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視不夠，內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)偏低，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不健全是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮中存在的主要問(wèn)題。因此，建議從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善：

(一)轉(zhuǎn)變觀念，全面認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)職能

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能定位的最終目標(biāo)是加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。但是在實(shí)踐中，企業(yè)管理者并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要作用，也沒(méi)有將內(nèi)部審計(jì)上升到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度，造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能僅僅停留在監(jiān)督職能上，內(nèi)部審計(jì)的管理職能、評(píng)價(jià)職能和服務(wù)職能沒(méi)有得到有效的發(fā)揮，也無(wú)法為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造價(jià)值。針對(duì)這一問(wèn)題，應(yīng)該從根本上轉(zhuǎn)變管理層的觀念，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，全面認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的職能，加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的支持力度，引導(dǎo)員工認(rèn)識(shí)和理解內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)健康運(yùn)行所發(fā)揮的作用，全員全過(guò)程支持內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。

(二)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員技能培訓(xùn)

很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)自于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位，知識(shí)機(jī)構(gòu)不合理，缺乏內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)技能。因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，重點(diǎn)提高內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理能力、信息技術(shù)應(yīng)用能力，溝通能力及公司管理能力，重點(diǎn)提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合分析能力，提高內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的駕馭能力，及時(shí)洞察企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中存在的各種問(wèn)題，并提出應(yīng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的方案，更好的為企業(yè)的發(fā)展獻(xiàn)策獻(xiàn)力。

(三)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)制度不完善是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能不能有效發(fā)揮的主要原因。針對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的不足，應(yīng)該借鑒國(guó)外成功的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行改革與完善，改革產(chǎn)權(quán)制度，建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”的轉(zhuǎn)變，為企業(yè)各項(xiàng)審計(jì)事務(wù)的實(shí)施提供保障。同時(shí)，制定適合我國(guó)的有效的內(nèi)部審計(jì)法律體系，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威和法律效力，創(chuàng)建有利的發(fā)展環(huán)境和發(fā)展條件，確保內(nèi)部審計(jì)制度的良好實(shí)施。

四、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中具有重要的作用，通過(guò)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能、評(píng)價(jià)職能、管理職能和服務(wù)職能，能夠?yàn)槠髽I(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供科學(xué)的決策。但是新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能定位還存在很多問(wèn)題，例如，管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視程度不夠，內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)較低，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不健全，這些都與IPO企業(yè)完善內(nèi)控體系構(gòu)建不相符。因此，需要轉(zhuǎn)變觀念，全面認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)職能，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的技能培訓(xùn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

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作者：余梁李 單位：聯(lián)合麗格（北京）醫(yī)療美容投資連鎖有限公司

第三篇：國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題分析

摘要：以往國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的職能就是監(jiān)督管理，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)的安全進(jìn)行保護(hù)。但是隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部以及外部環(huán)境發(fā)生了很大的變化，在進(jìn)行監(jiān)督時(shí)將財(cái)務(wù)審計(jì)作為主要的內(nèi)容，已經(jīng)不能夠滿足國(guó)有企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的具體需求，并且也不能夠達(dá)到查錯(cuò)防弊、保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全的最基本的目標(biāo)。目前，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門必須不斷擴(kuò)大審計(jì)范圍，為了能夠?qū)崿F(xiàn)向以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的管理型的審計(jì)轉(zhuǎn)型，審計(jì)范圍必須拓展到經(jīng)營(yíng)管理的整個(gè)過(guò)程當(dāng)中，必須對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)變下的審計(jì)內(nèi)容、意義以及特點(diǎn)進(jìn)行重新的分析以及審視。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)范圍；責(zé)任追究

1國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能以及作用

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)在很大程度上制約和促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展，所謂的制約作用就是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在行使監(jiān)督職能時(shí)，對(duì)于影響國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種消極的因素進(jìn)行制約，從而確保國(guó)有企業(yè)能夠正確地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及健康平穩(wěn)的發(fā)展。所謂的促進(jìn)就是國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展各種調(diào)查、評(píng)價(jià)以及提出相關(guān)的一些建議，在一定程度上促進(jìn)了國(guó)有企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效得到有效的提高。在國(guó)有企業(yè)，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能主要包括財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及各種專項(xiàng)的審計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)涉及到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要包括財(cái)務(wù)的收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、資產(chǎn)質(zhì)量以及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等，而且還需要監(jiān)督評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法合規(guī)，以及是否能夠獲得經(jīng)濟(jì)效益等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理活動(dòng)、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，以及對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理和監(jiān)督職責(zé)的履行情況。各種專項(xiàng)審計(jì)主要是審計(jì)工程項(xiàng)目、企業(yè)的改制、小金庫(kù)的治理以及工資額度等專項(xiàng)內(nèi)容。

2國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

2.1審計(jì)程序制度不完善，審計(jì)結(jié)果難以落實(shí)必須不斷地完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度體系。根據(jù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的新的功能、領(lǐng)域以及具體的要求，建立健全國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，必須堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的原則，重點(diǎn)突出內(nèi)部審計(jì)控制評(píng)價(jià)，不斷拓展審計(jì)的領(lǐng)域，從而能夠有效的糾錯(cuò)防弊，實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能的真正價(jià)值，使制度不斷推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行轉(zhuǎn)型。所以國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容正在持續(xù)不斷地向各個(gè)方面進(jìn)行拓展，企業(yè)的審計(jì)必須以審計(jì)財(cái)務(wù)的收支作為基礎(chǔ)工作，不斷拓展審計(jì)內(nèi)容，并且還需要突出對(duì)管理與效益的審計(jì)。國(guó)有企業(yè)進(jìn)行審計(jì)主要是為了能夠有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)變得更加規(guī)范，從而使企業(yè)能夠在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中生存發(fā)展。目前，國(guó)有企業(yè)嚴(yán)重地缺乏審計(jì)追究問(wèn)責(zé)制度是普遍存在的問(wèn)題，并且審計(jì)工作完成后提出的意見(jiàn)落實(shí)比較困難，整改的效果達(dá)不到理想的狀態(tài)。

2.2內(nèi)部審計(jì)地位不高，機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)國(guó)有企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度直接決定著其作用的發(fā)揮情況，如果內(nèi)部審計(jì)的隸屬關(guān)系層次比較高，那么審計(jì)工作的地位就會(huì)比較高，所行使的權(quán)利范圍就會(huì)比較大，就能夠充分地發(fā)揮審計(jì)工作的作用，否則將會(huì)直接影響審計(jì)工作作用的發(fā)揮。目前，一部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)都是由總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作，內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)是與其他職能部門平級(jí)的業(yè)務(wù)部門，只審計(jì)下級(jí)業(yè)務(wù)部門?？偛恐皇菍?duì)控股子企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，不審計(jì)平級(jí)職能部門，而且也不審計(jì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層。由于子企業(yè)并不重視內(nèi)部的審計(jì)，往往由財(cái)務(wù)部門或者其他的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)審計(jì)工作，導(dǎo)致審計(jì)工作一直處于一種兼職的狀態(tài)，不能夠深入地開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作，從而在很大程度上限制了審計(jì)職能作用的發(fā)揮。

3完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策以及建議

3.1完善審計(jì)結(jié)果跟蹤和程序制度首先，必須嚴(yán)格地跟蹤審計(jì)提出的整改意見(jiàn)的落實(shí)情況，并且對(duì)審計(jì)整改建議提出具體的整改期限，還需要與被審計(jì)的單位進(jìn)行溝通，當(dāng)整改期限完成以后需要進(jìn)行專門的跟蹤審計(jì)，從而確定審計(jì)建議的落實(shí)情況。其次，就是需要將審計(jì)結(jié)果落實(shí)作為績(jī)效考核的項(xiàng)目，將考核指標(biāo)列入目標(biāo)經(jīng)營(yíng)責(zé)任書(shū)中，對(duì)相關(guān)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行嚴(yán)格的考核，并且考核結(jié)果直接決定其薪酬，從而能夠有效地避免審計(jì)整改流于形式，在很大程度上確保審計(jì)工作能夠真正落實(shí)到位，使審計(jì)的職能作用得到充分的發(fā)揮。

3.2提高審計(jì)地位，重新設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)國(guó)有企業(yè)需要不斷提高內(nèi)部審計(jì)的地位，首先需要改變現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隸屬關(guān)系，根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)的具體要求，由企業(yè)的董事會(huì)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門的各項(xiàng)工作，使內(nèi)部審計(jì)的職能作用得到充分的發(fā)揮，不斷地提高審計(jì)部門的地位。其次就是需要集中管理審計(jì)人員以及審計(jì)工作，主要包括審計(jì)人員的報(bào)酬、人事關(guān)系、審計(jì)工作等各方面的內(nèi)容。對(duì)于國(guó)有企業(yè)的子企業(yè)，需要由總部派專門的審計(jì)人員，總部直接管理審計(jì)人員，從根本上提高內(nèi)部審計(jì)地位，使內(nèi)部審計(jì)具有權(quán)威性。

參考文獻(xiàn)：

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作者：馬琨 單位：國(guó)網(wǎng)山東省電力公司濰坊供電公司

第四篇：電力企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的必要性

摘要：本文對(duì)電力企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的必要性進(jìn)行了分析，探析了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用的成效，并且提出了優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的有效對(duì)策，希望能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)；必要性

追求效益最大化是企業(yè)的主要目標(biāo)之一，也是企業(yè)管理者最關(guān)注的事情，而風(fēng)險(xiǎn)和收益二者之間是成正比例的關(guān)系，想要獲得高收益就得承受高風(fēng)險(xiǎn)。如何識(shí)別和防范企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)、在風(fēng)險(xiǎn)和收益中實(shí)現(xiàn)平衡，是擺在企業(yè)決策層面前的一個(gè)難題。如何實(shí)現(xiàn)公司效益最大化目標(biāo)，破解風(fēng)險(xiǎn)和收益之間的平衡問(wèn)題，筆者認(rèn)為，減少或控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)發(fā)展效益最大化的基本保證，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)通過(guò)實(shí)施系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，可以幫助決策層解決此難題。隨著內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的快速發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)以其獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，被廣泛的推廣和應(yīng)用在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，并在企業(yè)治理以及風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。電力企業(yè)近年來(lái)，隨著電力市場(chǎng)的擴(kuò)大，電力企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，面對(duì)新的形勢(shì)、新的問(wèn)題和新的風(fēng)險(xiǎn)，如何規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)及問(wèn)題是其必須面對(duì)的問(wèn)題，為此積極推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)內(nèi)部審計(jì)在電力企業(yè)的應(yīng)用很有必要，它使企業(yè)管理者明白風(fēng)險(xiǎn)的底限，使企業(yè)在低風(fēng)險(xiǎn)的狀態(tài)下進(jìn)行健康的持續(xù)經(jīng)營(yíng)。

一、電力企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的必要性

1.企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)網(wǎng)公司系統(tǒng)改革發(fā)展任務(wù)艱巨，“十二五”是國(guó)家電網(wǎng)公司加快堅(jiān)強(qiáng)智能電網(wǎng)的關(guān)鍵期，是體制機(jī)制創(chuàng)新的攻堅(jiān)期，是全面建成國(guó)際化企業(yè)的機(jī)遇期，且國(guó)家監(jiān)管力度越來(lái)越大，電力企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不斷增大（即經(jīng)營(yíng)增效存在的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、依法治企和優(yōu)質(zhì)服務(wù)的壓力、歷史積累矛盾的化解及資金管理風(fēng)險(xiǎn)等），實(shí)踐中，絕大多數(shù)企業(yè)為了應(yīng)對(duì)這種復(fù)雜的環(huán)境，引進(jìn)了全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.內(nèi)部審計(jì)自身生存和發(fā)展的必然要求我國(guó)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)自身存在一定的缺陷，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)揮的作用相對(duì)有限，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用在電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，可以為電力企業(yè)提供增加價(jià)值以及風(fēng)險(xiǎn)控制服務(wù)，有效地克服傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)過(guò)分重視企業(yè)內(nèi)部控制、歷史賬簿記錄工作，不重視風(fēng)險(xiǎn)管控的缺陷，幫助電力企業(yè)規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用的成效

1.顯著提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制效率

企業(yè)在實(shí)施風(fēng)向?qū)騼?nèi)部審計(jì)之前，需要審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、運(yùn)行程序以及經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略等狀況進(jìn)行細(xì)致、全面的了解，并對(duì)企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化處理，然后制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制策略。通過(guò)將審計(jì)中心前移，能夠幫助內(nèi)部審計(jì)人員樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估，并采取針對(duì)性的措施進(jìn)行處理，顯著地提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制效率。

2.改進(jìn)監(jiān)控方式，優(yōu)化內(nèi)部控制

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)﹄娏ζ髽I(yè)內(nèi)部控制的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)審，改進(jìn)監(jiān)控方式，并對(duì)內(nèi)部控制的流程進(jìn)行簡(jiǎn)化，調(diào)整內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，不斷地完善內(nèi)部控制體系，為提高內(nèi)部控制水平奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3.預(yù)測(cè)各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用，能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)和評(píng)估，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向、戰(zhàn)略以及計(jì)劃等進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)采取有效的措施防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，這種事前預(yù)防和控制，更有利于企業(yè)增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的有效對(duì)策

1.更新理念

電力企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)時(shí)，以強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，選擇風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為切入點(diǎn)，這就要求電力企業(yè)的審計(jì)人員要樹(shù)立新的審計(jì)理念，如風(fēng)險(xiǎn)理念、內(nèi)含價(jià)值增值的審計(jì)理念等，這樣能夠幫助電力企業(yè)規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)增加企業(yè)價(jià)值和經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。

2.正確運(yùn)用審計(jì)理論和方法，提高風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)效果

為了提高風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)效果，需要正確地運(yùn)用審計(jì)理論以及相關(guān)方法，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：其一，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)程度，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理既是電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)。因此，提高認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、戰(zhàn)略決策中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論能夠幫助企業(yè)規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效果。其二，掌握識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)與量化風(fēng)險(xiǎn)的方法，電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)之前，需要對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況進(jìn)行全面的分析，采用分析、測(cè)試和判斷等方式對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，值得注意的是，必須保證風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的全面性和準(zhǔn)確性，以此保證風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的效率。為了提高審計(jì)在線風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的控制水平，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員需要推進(jìn)國(guó)網(wǎng)公司ERP審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用，綜合應(yīng)用各種定性分析、定向分析等方法，對(duì)電力企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、頻率等進(jìn)行分析，總結(jié)電力企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件的原因，并對(duì)已經(jīng)識(shí)別的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化和分類。其三，明確風(fēng)險(xiǎn)的可容忍度，電力企業(yè)在實(shí)際應(yīng)用的過(guò)程中，可能出現(xiàn)偏離經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的現(xiàn)象，因此，在設(shè)定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí)，需要考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)而確定電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的可容忍度。在明確風(fēng)險(xiǎn)可容忍度時(shí)，需要內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍、環(huán)境以及資本機(jī)構(gòu)等進(jìn)行分析，然后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，最終確定風(fēng)險(xiǎn)的容忍范圍。其四，制定合理的應(yīng)對(duì)策略，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的容忍度（包括不可接受、可緩解、可轉(zhuǎn)移、可規(guī)避以及可接受等），制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略（規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)沖風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)以及接受風(fēng)險(xiǎn)等）。同時(shí)，相關(guān)部門還應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策的實(shí)施狀況和效果進(jìn)行檢查，保證各種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施能夠真正的貫徹和落實(shí)，避免各種風(fēng)險(xiǎn)給電力企業(yè)造成損失。

3.提升職業(yè)勝任能力，滿足風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的要求

審計(jì)人員作為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的執(zhí)行者，其素質(zhì)水平直接影響其實(shí)施效果，需要審計(jì)人員具備較高的綜合素質(zhì)水平，具體包括以下幾個(gè)方面：其一，必須保持良好的工作心態(tài)，包括積極進(jìn)取、追求卓越、有緊迫感，換位思維、相信并鼓勵(lì)他人、更具活力、積極表達(dá)意見(jiàn)并與管理當(dāng)局討論重要問(wèn)題、決心做出非凡成就等。其二，與組織內(nèi)部各單位及各基層管理者建立良好的合作關(guān)系。其三，具有強(qiáng)烈的求知欲，多元化的專業(yè)技能。其四，表達(dá)意見(jiàn)必須客觀、公正。其五，制定年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)關(guān)注現(xiàn)在及未來(lái)，具有前瞻性和彈性。其六，能化被動(dòng)為主動(dòng)，確認(rèn)和分析風(fēng)險(xiǎn)，尋找問(wèn)題所在以及服務(wù)機(jī)會(huì)。其七，了解組織及行業(yè)包括競(jìng)爭(zhēng)在內(nèi)的情況、特定職能和流程與整個(gè)組織的關(guān)系，善用科學(xué)手段分析有關(guān)資料。因此，電力企業(yè)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)之前，需要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，具體培訓(xùn)內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：其一，強(qiáng)化培訓(xùn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)范圍進(jìn)行擴(kuò)展，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，不僅需要掌握審計(jì)專業(yè)知識(shí)和財(cái)會(huì)知識(shí)，還需要掌握計(jì)算機(jī)、法律、工程、統(tǒng)計(jì)、金融以及經(jīng)濟(jì)管理等專業(yè)知識(shí)。其二，企業(yè)管理層在組建內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍時(shí)，必須結(jié)合企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和特點(diǎn)，增加具備經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)學(xué)科知識(shí)和具備內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理、信息系統(tǒng)等專業(yè)知識(shí)的專家及人員。就現(xiàn)有審計(jì)資源情況下，采取將各專業(yè)優(yōu)秀人員納入兼職審計(jì)人員管理，在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施時(shí)，根據(jù)需要臨時(shí)聘用相關(guān)專業(yè)兼職審計(jì)人員的方式，不斷充實(shí)、調(diào)整隊(duì)伍專業(yè)和知識(shí)結(jié)構(gòu)，形成最佳團(tuán)隊(duì)，以適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的要求。其三，可以通過(guò)分層次、全方位的后續(xù)教育，不斷培養(yǎng)和提升專業(yè)勝任能力，可以通過(guò)審計(jì)實(shí)踐，不斷提高洞察力、判斷力和組織協(xié)調(diào)能力等。當(dāng)然，企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一個(gè)系統(tǒng)工程，除了要解決上述突出的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題外，還需要在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制等方面作出艱苦的努力，有效開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，為內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展開(kāi)創(chuàng)一個(gè)美好的明天。

參考文獻(xiàn)：

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[2]馬賢明,鄭朝暉.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)探討[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究,2005(1):9-13.

作者：潘育林 單位：國(guó)網(wǎng)湖北省電力公司黃石供電公司

第五篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

摘要:現(xiàn)階段，隨著社會(huì)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，我國(guó)所有的組織機(jī)構(gòu)都在不同程度上存在一定的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境。這種環(huán)境的不斷擴(kuò)展給我過(guò)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理與發(fā)展帶來(lái)很大的影響，與此同時(shí)，我國(guó)企業(yè)的決策者對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理有了不同的要求。本文正是對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并總結(jié)歸納出適合的防范措施。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

當(dāng)下，我國(guó)企業(yè)的管理環(huán)境日益復(fù)雜，尤其是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多。為了提高企業(yè)的內(nèi)部管理工作，早日實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，我國(guó)各企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作越來(lái)越關(guān)注。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作既是企業(yè)自身所建立的獨(dú)立評(píng)價(jià)制度，又是對(duì)企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目考察與評(píng)價(jià)的工作，對(duì)企業(yè)在今后的管理中有非常重要的作用。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素

(一)客觀因素

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀因素之一是，由于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作的內(nèi)容是相對(duì)獨(dú)立的，因此在審計(jì)工作的實(shí)施中存在很多問(wèn)題。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀因素之二是，會(huì)計(jì)工作與審計(jì)工作存在時(shí)滯性差異，會(huì)計(jì)在進(jìn)行信息記錄時(shí)的用時(shí)要多于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，少數(shù)的審計(jì)內(nèi)容又是在事后審計(jì)的，二審計(jì)工作的用時(shí)又多于會(huì)計(jì)在進(jìn)行記錄信息時(shí)所用的時(shí)間，這樣就使會(huì)計(jì)工作與審計(jì)工作在一定程度上出現(xiàn)時(shí)滯性差異，進(jìn)而企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)也就存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀因素之三是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在特殊性，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門屬于企業(yè)中的職能部門，目的都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)，因此，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門無(wú)法自主選擇工作，這就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特殊性。

(二)主觀因素

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主觀因素之一是企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)技術(shù)和手段在一定程度上具有局限性。抽樣審計(jì)造成的誤差概率、審計(jì)技術(shù)的手段存在缺陷、主觀分析樣本的規(guī)模與范圍、以及樣本的表現(xiàn)特點(diǎn)總結(jié)出的總體特點(diǎn)，并對(duì)此現(xiàn)象對(duì)審計(jì)工作的內(nèi)容做了相應(yīng)的改進(jìn)，因此，無(wú)論是主觀的抽樣還是客觀的抽樣在形式上都具有局限性，進(jìn)而能夠使內(nèi)在的企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)暴露出來(lái)。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主觀因素之二是，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作人員的素質(zhì)良莠不齊，致使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)的外部審計(jì)在形式上具有一定的差異性，因此造成了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

(一)進(jìn)行科學(xué)化管理

為了減少企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須對(duì)其制度進(jìn)行科學(xué)化管理，這也是完善我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最佳途徑。在企業(yè)內(nèi)部建立相適應(yīng)的經(jīng)營(yíng)制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作進(jìn)一步加強(qiáng)，以及在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理時(shí)確?？茖W(xué)化的管理，這些手段都可以在一定的程度上減少企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)。1、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的機(jī)制我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)屬于各個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中的一種自律組織，其作用是各個(gè)企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)都能給予正確的評(píng)價(jià)與指導(dǎo)。我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)其內(nèi)容的傳播都必須快速的進(jìn)行，也應(yīng)符合國(guó)際審計(jì)工作的要求。并且在加強(qiáng)審計(jì)工作的同時(shí)，也應(yīng)該多注重企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作機(jī)制，相關(guān)的工作人員也要不斷的提高自身的業(yè)務(wù)水準(zhǔn)，為今后企業(yè)的內(nèi)部工作創(chuàng)造一個(gè)新格局。2、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的制度企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)是，建立適合的審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)底稿以及審計(jì)報(bào)告等制度，在制定審計(jì)計(jì)劃與方案的時(shí)候，必須確保制度內(nèi)容的嚴(yán)密性，在建立審計(jì)工作程序中時(shí)刻關(guān)注企業(yè)的動(dòng)態(tài)，在對(duì)企業(yè)內(nèi)部項(xiàng)目進(jìn)行審核時(shí)必須確保其流程的準(zhǔn)確性，并且在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作中對(duì)其存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確的評(píng)估。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的理論中，分析并總結(jié)出經(jīng)驗(yàn)，在企業(yè)未來(lái)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作中樹(shù)立良好的榜樣。確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的制度有效的進(jìn)行。財(cái)務(wù)的相關(guān)信息都符合企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都符合我國(guó)的法律法規(guī)。為了徹底完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，各企業(yè)必須提高對(duì)審計(jì)工作的重要性、培養(yǎng)工作人員的責(zé)任感，以此促進(jìn)企業(yè)審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

(二)增強(qiáng)人員隊(duì)伍的建設(shè)

1、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的建設(shè)為了徹底完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部人員隊(duì)伍的建設(shè)，首先必須對(duì)新引進(jìn)的人員進(jìn)行相應(yīng)的考試，確保其自身都具有專業(yè)的知識(shí)理論；其次對(duì)不同的審計(jì)工作進(jìn)行科學(xué)的分配，確保最大化的使用資源；最后建立符合企業(yè)自身的審核制度，并定期對(duì)所有相關(guān)的工作者進(jìn)行考察，與此同時(shí)，對(duì)積極主動(dòng)，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成任務(wù)的人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，以此提高審計(jì)人員工作的積極性。2、提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)若想提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，必須做到以下兩點(diǎn)：第一，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，并不斷的進(jìn)行完善，只有內(nèi)部審計(jì)人員充分了解自身的職責(zé)，才能在符合國(guó)情的基礎(chǔ)上開(kāi)創(chuàng)新的審計(jì)手段與專業(yè)技術(shù)，依次減少企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。第二，豐富企業(yè)審計(jì)人員的培訓(xùn)內(nèi)容，與此同時(shí)，還要適當(dāng)鼓舞審計(jì)人員與不同企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)中的交流，培養(yǎng)審計(jì)人員的正確的工作理念，依次提高其自身的綜合素質(zhì)。

三、結(jié)束語(yǔ)

眾所周知，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一直存在于企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目中，因此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)永遠(yuǎn)不可能為零，但是，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)人們也不用很畏懼，因?yàn)?，人們有時(shí)間可以充分了解企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容以及特點(diǎn)，并對(duì)其進(jìn)行深入分析并歸納出風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源的因素，以此提出有效的防范措施，進(jìn)而提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

參考文獻(xiàn):

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作者：李生強(qiáng) 單位：武警安徽省亳州市消防支隊(duì)

第六篇：中小型民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度與管理

摘要:近年來(lái)，中小型民營(yíng)企業(yè)快速發(fā)展，已經(jīng)成為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要支撐，內(nèi)部審計(jì)制度與管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中主要內(nèi)容，對(duì)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展所有很大影響，本文首先分析了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的生產(chǎn)與發(fā)展，然后分析了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性和現(xiàn)狀，最后提出完善中小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度與管理的措施，具體如下。

關(guān)鍵詞:中小型民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；制度管理；完善措施

自從我國(guó)加入WTO以后，社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，對(duì)中小型民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)營(yíng)提供了良好發(fā)展空間，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度與管理的起步比較晚，很多制度和管理模模式還不夠成熟，基于此，本文結(jié)合理論與實(shí)踐，民營(yíng)企業(yè)創(chuàng)業(yè)之初，一般以家庭企業(yè)的形式出現(xiàn)，普遍推行的是一種單邊治理結(jié)構(gòu)，經(jīng)常出現(xiàn)家族式管理模式，而忽視了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度和管理模式的建設(shè)，使得很多民營(yíng)企業(yè)在創(chuàng)業(yè)之初，往往忽視了內(nèi)部審計(jì)的重要性。

一、內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生原因

民營(yíng)企業(yè)在開(kāi)始創(chuàng)業(yè)之初，企業(yè)的權(quán)責(zé)利高度統(tǒng)一，“委托-”中的道德風(fēng)險(xiǎn)較小，隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)和企業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，中小型民營(yíng)企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，就必須轉(zhuǎn)變?cè)械墓芾矸绞?，緊跟時(shí)代地方發(fā)展，傳統(tǒng)的家族式管理模式已經(jīng)不能滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，于是提出了內(nèi)部審計(jì)模式。中小型民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生原因主要體現(xiàn)在以下方面：第一，為了更好解決中小型民營(yíng)企業(yè)監(jiān)督管理內(nèi)部治理中存在的委托關(guān)系；第二，中小型民營(yíng)企業(yè)的通常情況下規(guī)模都比較小，而且在創(chuàng)業(yè)之初，受到融資、市場(chǎng)、內(nèi)部管理的影響，使得中小型民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部信息經(jīng)常出現(xiàn)不對(duì)稱的現(xiàn)象，通過(guò)完善的內(nèi)部審計(jì)制度和管理措施能很大程度上解決此類問(wèn)題；第三，民營(yíng)企業(yè)和國(guó)企單位相比，更容易出現(xiàn)濫用私權(quán)和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，對(duì)企業(yè)后期的發(fā)展和運(yùn)行有很大限制性，應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)制度能很好杜絕此類事事故的發(fā)生；第四，為了減少企業(yè)面臨的違約風(fēng)險(xiǎn)，提高管理者對(duì)績(jī)效考核和評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性和質(zhì)量。除此之外，中小型民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，還具有約束企業(yè)管理者和員工的權(quán)利，主要的目的充分發(fā)揮每個(gè)員工和管理者的基本職責(zé)，從而為中小型民營(yíng)企業(yè)的管理者提供財(cái)務(wù)管理信息，進(jìn)而為企業(yè)的發(fā)展提供良好的發(fā)展空間。

二、內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)企業(yè)發(fā)展的意義

中小型民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，直接決定了其財(cái)務(wù)部門工作的效率，同時(shí)還能減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。所以，建立完善內(nèi)部審計(jì)制度和管理，能很大程度上杜絕中小型民營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)犯罪和財(cái)務(wù)系統(tǒng)出現(xiàn)錯(cuò)誤的事件發(fā)生，完善內(nèi)部審計(jì)制度和管理，能夠科學(xué)合理的分析在經(jīng)營(yíng)管理中遇到風(fēng)險(xiǎn)，并把相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告承報(bào)給管理層，從而制定出相應(yīng)的解決策略，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，由于中小型民營(yíng)企業(yè)的規(guī)模比較小，資金流轉(zhuǎn)有限，所以內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)作用，主要體現(xiàn)體現(xiàn)在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資金投入的使用過(guò)程中，保證中小型民營(yíng)企業(yè)的有限資金得到最大化利用。

三、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題

盡管民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)得到了一定發(fā)展，但隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，資金短缺、持續(xù)創(chuàng)新能力不足，一系列管理上的弊端開(kāi)始凸現(xiàn)，具體表現(xiàn)如下：第一，民營(yíng)企業(yè)大多都是家族式管理，生產(chǎn)企業(yè)和供應(yīng)商企業(yè)之間有很大利益沖突，為了保證自己企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益，就會(huì)忽視的企業(yè)擁有者對(duì)資產(chǎn)的關(guān)心，而且在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部也存在利益上沖突，使得很多管理規(guī)章和制度得不到順利落實(shí)，中小型民營(yíng)企業(yè)中核心團(tuán)隊(duì)為了謀取更大的經(jīng)濟(jì)利益，經(jīng)常發(fā)生欺騙企業(yè)的行為，對(duì)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)行有很大限制性。第二，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，國(guó)家也出臺(tái)了系列關(guān)于的內(nèi)部審計(jì)的規(guī)章制度，為中小型民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展提供良好的發(fā)展空間，家族式管理模式，已經(jīng)跟不上時(shí)展潮流，取而代之的是職業(yè)經(jīng)理人，但是職業(yè)經(jīng)理人和民營(yíng)企業(yè)的擁有者并沒(méi)有任何血緣關(guān)系，在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)常發(fā)生信任危機(jī)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)行有很大影響。第三，近年來(lái)，中小型民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，信息不對(duì)稱的越來(lái)越嚴(yán)重，使得企業(yè)的內(nèi)部關(guān)系日趨復(fù)雜，信息和數(shù)據(jù)變更的速度越來(lái)越快，隨著民營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)、管理專業(yè)能力的逐漸加強(qiáng)，但是信息化的認(rèn)識(shí)有限，很大程度上降低了企業(yè)發(fā)展的效率，同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)常發(fā)生核心團(tuán)隊(duì)跳槽現(xiàn)象，使得企業(yè)信息扭曲不斷提高，使得企業(yè)技術(shù)和市場(chǎng)流失異常嚴(yán)重。第四、對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足，把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)做一般的規(guī)章制度進(jìn)行對(duì)待，比如：江蘇某民營(yíng)企業(yè)成立與2012年，發(fā)展到2015年低，已經(jīng)擁有500萬(wàn)的固定資產(chǎn)，但是為了追求更好的發(fā)展，而忽略了內(nèi)部審計(jì)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是大型企業(yè)才需要執(zhí)行的制度，結(jié)果在2016年8月的某次投資上，急功近利，并沒(méi)有對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行深入調(diào)查，導(dǎo)致其損失近三分之一資產(chǎn)。第五，內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)比較低，中小型民營(yíng)企業(yè)規(guī)模比較小，流動(dòng)資金有限，企業(yè)管理人員為減少運(yùn)行成本，往往由財(cái)務(wù)人員的兼職內(nèi)部審計(jì)工作，但是財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)管理有本質(zhì)的區(qū)別。內(nèi)部審計(jì)專業(yè)知識(shí)的不足，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)制度和策略得不到順利落實(shí)，從而限制內(nèi)部審計(jì)價(jià)值和作用的發(fā)揮。

四、提高民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理水平有效措施

中小型民營(yíng)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，同時(shí)緊跟時(shí)代和社會(huì)的發(fā)展，不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作，才能靈活應(yīng)對(duì)各種突發(fā)問(wèn)題以及全新情況，具體措施如下：

(一)保證內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立地位

要想發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)獨(dú)有的價(jià)值和作用，中小型民營(yíng)企業(yè)就必須賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)足夠的獨(dú)立性和權(quán)威性，不會(huì)受到管理層限制和影響，可以從以下二個(gè)方面進(jìn)行入手：第一，要爭(zhēng)取適當(dāng)且明確的授權(quán)，直接受董事長(zhǎng)（大部分為民營(yíng)企業(yè)實(shí)際所有人）領(lǐng)導(dǎo)，從而在第一時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題，以便制定出系統(tǒng)科學(xué)解決方式，杜絕財(cái)務(wù)分析的發(fā)生。第二，內(nèi)部審計(jì)組織模式要準(zhǔn)確定位，要和求企業(yè)的發(fā)展形勢(shì)，和戰(zhàn)略目標(biāo)，內(nèi)部組織形式和管理體系相適應(yīng)，同時(shí)把內(nèi)部審計(jì)部門財(cái)務(wù)部門相分離，賦予其獨(dú)有的權(quán)威性和獨(dú)立性

(二)落實(shí)管教結(jié)合管理方式

所謂的管教結(jié)合，就是在制定管理制度的同時(shí)，定期對(duì)中小型民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)出，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作人員綜合素質(zhì)的高低，直接決定了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行入手，首先，邀請(qǐng)專家或者權(quán)威人士，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)和教育，把最新關(guān)于內(nèi)部設(shè)計(jì)知識(shí)和理念傳輸給每個(gè)工作人員，從根本上提高他們的綜合素質(zhì)；其次，員工要有主動(dòng)學(xué)習(xí)的能力，不斷更新知識(shí)，具有超常規(guī)理解能力和與時(shí)俱進(jìn)為業(yè)務(wù)適應(yīng)能力以及具備迅速發(fā)現(xiàn)、辯別和解決問(wèn)題的能力；同時(shí)也要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員之間的溝通和交流，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

(三)創(chuàng)建良好的企業(yè)文化

加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)的企業(yè)文化，應(yīng)讓員工認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)產(chǎn)盡管記在企業(yè)主名下，但它也是社會(huì)財(cái)富的一部分，為企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富，也是為社會(huì)創(chuàng)造財(cái)富，企業(yè)主與員工之間、“內(nèi)部人”與“外部人”之間才會(huì)建立起一種相互信任的關(guān)系，營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)人員要積極收集關(guān)于內(nèi)部控制的信息和資料，同時(shí)各個(gè)部門要主動(dòng)配合內(nèi)部審計(jì)的工作，努力為內(nèi)部審計(jì)管理制度價(jià)值和作用的發(fā)揮營(yíng)造良好環(huán)境。從不同的視角對(duì)各個(gè)部分有重點(diǎn)地、客觀地、獨(dú)立地進(jìn)行分析研究，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，寓審計(jì)于服務(wù)之中，有效果地發(fā)揮內(nèi)部管理審計(jì)與服務(wù)的作用。

五、結(jié)束語(yǔ)

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小型民營(yíng)企業(yè)已經(jīng)成為一種新的發(fā)展趨勢(shì)，但是，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的研究還有待提高，總之，民營(yíng)個(gè)業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)新領(lǐng)域，其制度與管理還有待于在工作中不斷探索與完善。

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作者：楊芳 單位：昆明普爾頓環(huán)?？萍脊煞萦邢薰?/p>

第七篇：建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用及問(wèn)題研究

摘要:在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，世界經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)多元化的發(fā)展勢(shì)頭，特別是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的形成，使建筑企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不確定因素隨之增加，建筑企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)的增加，存在的各種風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)會(huì)給建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)不利影響，甚至?xí)菇ㄖ髽I(yè)倒閉破產(chǎn)，在當(dāng)前的形式下，建筑企業(yè)如何進(jìn)行有效的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為建筑企業(yè)管理的重點(diǎn)所在。

關(guān)鍵詞:建筑；建筑企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)

一、建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能

(一)增值職能

內(nèi)部審計(jì)的職能是通過(guò)為建筑企業(yè)提供相應(yīng)的增值服務(wù)和幫助建筑企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，內(nèi)部審計(jì)增值功能是建立在內(nèi)部審計(jì)功能基礎(chǔ)上演化而來(lái)的，是當(dāng)前時(shí)代的產(chǎn)物。當(dāng)前建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的目的是為建筑企業(yè)增加價(jià)值并保證其能夠正常的運(yùn)行，從而幫助建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。這樣使內(nèi)部審計(jì)工作和建筑企業(yè)的之間的價(jià)值聯(lián)系的更為緊密，從而能夠有效地保證將建筑企業(yè)的損失降到最低。

(二)風(fēng)險(xiǎn)控制職能

內(nèi)部審計(jì)還具有風(fēng)險(xiǎn)控制職能，建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的主要是為防控風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，而且通過(guò)對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)能夠?yàn)榻ㄖ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理者和投資人提供最為準(zhǔn)確的決策信息，幫助建筑企業(yè)管理者和投資人更好的把握投資風(fēng)險(xiǎn)，確保建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的穩(wěn)步提升，保證投資人的合法權(quán)益不受到損失。建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別功能，并具有較強(qiáng)的防范意識(shí)，能夠?qū)⒔ㄖ髽I(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

(三)監(jiān)督職能

審計(jì)人員進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)最終要形成報(bào)告上報(bào)給建筑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層，這樣就能夠?qū)Ω鞑块T、各崗位存在的問(wèn)題通過(guò)審計(jì)報(bào)告讓領(lǐng)導(dǎo)獲悉，從而盡快加以糾正和完善，因此內(nèi)部審計(jì)還具有監(jiān)督職能。

(四)評(píng)價(jià)職能

建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中以及審計(jì)后，要對(duì)建筑企業(yè)的各項(xiàng)崗位工作情況進(jìn)行評(píng)估，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)核算工作的情況評(píng)估，并且為建筑企業(yè)管理層提供相應(yīng)的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，以便建筑企業(yè)管理層能夠?qū)Ω鞑块T的崗位工作情況了解和掌握。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)常見(jiàn)的問(wèn)題

(一)內(nèi)部審計(jì)崗位設(shè)置單一

審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，是建筑企業(yè)強(qiáng)化自我約束機(jī)制的重要手段。而相應(yīng)的針對(duì)建筑企業(yè)的相關(guān)內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)則知識(shí)則處于初步階段。在設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，有些企業(yè)并沒(méi)有完全的認(rèn)真思考自身建筑企業(yè)的特征，而是選擇了機(jī)械地套用某些其他成功企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置，從而導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上的不規(guī)范、不清晰。

(二)建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較低影響審計(jì)質(zhì)量

公司內(nèi)部審計(jì)人員并不具有參與建筑企業(yè)的高層會(huì)議的資格，因而無(wú)法對(duì)建筑企業(yè)的整體規(guī)劃進(jìn)行了解并及時(shí)的提出具有建設(shè)性的意見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)建筑企業(yè)相關(guān)的整理措施體系無(wú)法得到有效評(píng)價(jià)和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題得不到及時(shí)的上報(bào)，這樣建筑企業(yè)管理者可能無(wú)法及時(shí)的發(fā)現(xiàn)其存在的不足，并且予以妥善的進(jìn)行解決。內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)對(duì)專業(yè)性要求很高的工作，其質(zhì)量的高低主要取決于內(nèi)審人員的素質(zhì)。

(三)內(nèi)部審計(jì)范圍過(guò)于狹窄，內(nèi)容不全面

現(xiàn)代建筑企業(yè)管理中的績(jī)效管理是非常重要的，但是在北京西瑪通科技有限公司進(jìn)行調(diào)查時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司的績(jī)效管理并沒(méi)有完善落實(shí)到位，只是對(duì)銷售部門、生產(chǎn)部門進(jìn)行了績(jī)效考核，而對(duì)財(cái)務(wù)部、人力資源部以及采購(gòu)部并沒(méi)有制定行之有效的審計(jì)規(guī)定，因此，存在內(nèi)部審計(jì)范圍過(guò)窄的問(wèn)題。

(四)內(nèi)部審手段和技術(shù)還不夠成熟

目前，建筑企業(yè)各項(xiàng)管理差不多都已經(jīng)采用了電子化和電算化管理，從采購(gòu)到生產(chǎn)再到銷售都是一條龍的電子化管理，尤其是財(cái)務(wù)部門已經(jīng)采用了會(huì)計(jì)電算化，這對(duì)于建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)而言是非常有利的，但是由于部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視不夠，投入不足，專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員缺失等問(wèn)題，造成公司內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)手段上，技術(shù)上還不夠成熟，這無(wú)疑也是公司內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的表現(xiàn)。

三、建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)改善對(duì)策

(一)提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性的認(rèn)識(shí)

公司領(lǐng)導(dǎo)以及管理人員都要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性和審計(jì)功能所在，要通過(guò)學(xué)習(xí)有關(guān)審計(jì)方面的書(shū)籍，收看國(guó)外先進(jìn)的審計(jì)管理案例，尤其是世界500強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的管理經(jīng)驗(yàn)以及國(guó)內(nèi)知名建筑企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)上的做法，從而深刻理解到只有加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，才能夠使建筑企業(yè)向現(xiàn)代化管理邁進(jìn)，才能夠降低各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，而且有助于提高員工的工作積極性，這樣才能夠提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)，從而大力支持內(nèi)部審計(jì)工作，并在公司上下形成重視內(nèi)部審計(jì)的良好氛圍。

(二)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

要保證建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效果最主要的因素體現(xiàn)在執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)勝任能力上。內(nèi)部審計(jì)人員必須能夠嚴(yán)格按照相關(guān)法令和規(guī)范來(lái)約束自己的行為，從而保證自身從業(yè)行為的公平、公正性，以實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)的要求。當(dāng)然，這只是一部分要求。對(duì)執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)技能能力要求則較高：內(nèi)部審計(jì)人員必須要具備基本的審計(jì)底蘊(yùn)和相關(guān)的管理方面的知識(shí)，能夠運(yùn)用正確的程序處理在工作中遇到的問(wèn)題。

(三)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍

將現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)范圍從生產(chǎn)部、銷售部擴(kuò)大到采購(gòu)部、人力資源部、以及重點(diǎn)的財(cái)務(wù)部，并且還要針對(duì)重要崗位上的重要人員的離職、調(diào)崗、升遷等進(jìn)行離職審計(jì)，對(duì)各部門進(jìn)行部門審計(jì)，從而是審計(jì)范圍擴(kuò)大到公司管理的方方面面。

(四)增加內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容

根據(jù)北京西瑪通科技有限公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，在內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容上，可以依據(jù)資金流向、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估以及審計(jì)經(jīng)驗(yàn)來(lái)確定審計(jì)的內(nèi)容，如：依據(jù)建筑企業(yè)采購(gòu)部采購(gòu)的資金流，對(duì)采購(gòu)的價(jià)格、物流情況登進(jìn)行審計(jì)，對(duì)采購(gòu)人員的采購(gòu)管理尤其是招標(biāo)的審計(jì)；對(duì)財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估的審計(jì)等等，只有這樣有目的、有計(jì)劃的科學(xué)的增加審計(jì)內(nèi)容，才能夠使內(nèi)部審計(jì)工作落到實(shí)處。

參考文獻(xiàn):

[1]《審計(jì)》.注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.2016

[2]2013年8月中華人民共和國(guó)審計(jì)署以公告形式新修訂的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》

[3]劉建麗.我國(guó)建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策[N].太原城市職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào).2013(08)

[4]馬雁,邱兆學(xué).我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].中國(guó)管理信息化.2013(19).

作者：王春芳 單位：中交三航局第三工程有限公司

第八篇：集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的模式及其發(fā)展

摘要：內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)管理、提高效益、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。集團(tuán)化企業(yè)作為擁有多個(gè)控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)是更重要的。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,集團(tuán)化企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大,集團(tuán)化管理、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)組做出了很大貢獻(xiàn),促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展,但目前仍有許多缺陷。文章在探究我國(guó)集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)及意義后,對(duì)比分析了董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)及總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)三種內(nèi)部審計(jì)模式利弊,從完善集團(tuán)化企業(yè)監(jiān)督機(jī)制、完成集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型及提高內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的控制能力三方面提出集團(tuán)公司應(yīng)采取的有力措施,探討了集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)化企業(yè)；　內(nèi)部審計(jì)；　內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展

一、引言

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)管理、提高效益、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,集團(tuán)化企業(yè)數(shù)量越來(lái)越多,規(guī)模越來(lái)越大,我國(guó)集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)顯示出活力,標(biāo)準(zhǔn)化的管理集團(tuán),已做出了很大貢獻(xiàn),促進(jìn)健康發(fā)展。然而,與此同時(shí),集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)仍然存在很多不完善,不適應(yīng)新的形勢(shì)。本文以集團(tuán)化企業(yè)以及內(nèi)部審計(jì)為研究對(duì)象，通過(guò)分析集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的三種模式，研究探討了當(dāng)代背景下集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的模式及發(fā)展。

二、集團(tuán)化企業(yè)概述

1.集團(tuán)化企業(yè)定義及其特點(diǎn)。集團(tuán)化企業(yè)是指擁有多個(gè)控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)?？毓勺庸尽⒎止竞头种C(jī)構(gòu)從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可以是同一行業(yè)的，也可以是不同行業(yè)的。其分布可以是同一地區(qū)，也可以是不同地區(qū)或國(guó)家，以利于充分利用當(dāng)?shù)氐馁Y源，為集團(tuán)化企業(yè)創(chuàng)造更多的財(cái)富。集團(tuán)化企業(yè)主要呈現(xiàn)以下特點(diǎn)：1.1集團(tuán)化企業(yè)是由若干具有法人地位的企業(yè)所組成的企業(yè)群體。1.2集團(tuán)化企業(yè)是有組織、有計(jì)劃經(jīng)營(yíng)的企業(yè)群體。1.3集團(tuán)化企業(yè)中各成員企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為協(xié)調(diào)一致。1.4集團(tuán)化企業(yè)本身是具有多層次的組織機(jī)構(gòu)。1.5集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部最根本的紐帶為經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。

2.建立集團(tuán)化企業(yè)監(jiān)督機(jī)制的重要性。建立集團(tuán)企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。從世界發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，越需要審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。當(dāng)今世界市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)劇烈，向著知識(shí)經(jīng)濟(jì)推進(jìn)，一個(gè)集團(tuán)企業(yè)要使自己立于不敗之地，增強(qiáng)自我改造、自我發(fā)展的能力，就必須得不斷提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。而提高經(jīng)營(yíng)管理水平，則應(yīng)該有一套切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，同時(shí)設(shè)立能夠運(yùn)用內(nèi)部控制制度進(jìn)行經(jīng)常性的檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)的機(jī)構(gòu)。因?yàn)榧瘓F(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不直接參與管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，地位比較獨(dú)立，能反映客觀事實(shí)，是集團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行改革，加強(qiáng)管理和控制的內(nèi)在需要。

三、集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概述

1.內(nèi)部審計(jì)定義。國(guó)內(nèi)外業(yè)界對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義有多種不同表述。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）的新版的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》中，內(nèi)部審計(jì)全新定義為：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng),旨在增加價(jià)值和提高組織的效率。通過(guò)實(shí)施的標(biāo)準(zhǔn)和方法,評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的組織,來(lái)幫助他們實(shí)現(xiàn)他們的目標(biāo)。

2.發(fā)展集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意義。隨著內(nèi)部審計(jì)工作的不斷完善，公司進(jìn)一步完善了內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，特別是《國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的通知》的下發(fā)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的頒布，內(nèi)部審計(jì)的職能由監(jiān)督，控制，擴(kuò)展到監(jiān)督評(píng)價(jià)和服務(wù)等職能。審計(jì)方向從“監(jiān)督導(dǎo)向型”到“風(fēng)險(xiǎn)和服務(wù)導(dǎo)向型”的變化，而審計(jì)方式也由事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)檎麄€(gè)過(guò)程審計(jì)的方式。集團(tuán)公司由于母公司及其子公司的分組程度不同，導(dǎo)致集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)模式也存在多種類型。隨著中國(guó)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展，如何選擇集團(tuán)內(nèi)部科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)模式，如何使集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)功能發(fā)揮不同的效果，這對(duì)于當(dāng)前發(fā)展方向的背景具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

四、集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式的利弊分析

目前集團(tuán)化企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)模式常見(jiàn)有董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)以及總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的三種內(nèi)部審計(jì)模式，通過(guò)對(duì)這三種內(nèi)部審計(jì)模式的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)進(jìn)行比較分析，并結(jié)合我國(guó)集團(tuán)化企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，得出能更好的適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)新模式。

1.董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)模式分析。董事會(huì)是股東大會(huì)依法選舉一些人員作為企業(yè)董事組成，他們并代表公司行使決策經(jīng)營(yíng)其業(yè)務(wù)權(quán)力的常設(shè)機(jī)構(gòu)。在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)是該企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)模式，并將其作為董事會(huì)的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)。審計(jì)委員會(huì)的人員通常由具有財(cái)務(wù)，技術(shù)和管理方面專業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員和非執(zhí)行董事組成。它可以很好地作為董事會(huì)與內(nèi)部和外部審計(jì)是的溝通橋梁。董事相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制的工作，它也進(jìn)行了部分分擔(dān)。通過(guò)運(yùn)營(yíng)該種組織模式，在一定程度上可以最大限度地反映內(nèi)部審計(jì)地獨(dú)立性和權(quán)威性，同時(shí)也有助于保證現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其自身的作用。在這種內(nèi)部審計(jì)組織運(yùn)營(yíng)下主要有兩大優(yōu)勢(shì)的體現(xiàn)：一是從集團(tuán)化企業(yè)的管理上看，由于母子公司常處于一種松散結(jié)構(gòu)的狀況，容易使集團(tuán)的內(nèi)部管理處于極度分權(quán)的情況，然而建立內(nèi)部審計(jì)這種方式進(jìn)行管理，通過(guò)在子公司內(nèi)部設(shè)立審計(jì)部門并由子公司的總經(jīng)理進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)的制度下，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，可以很好地為公司實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化、規(guī)模化發(fā)展提供計(jì)策。除此之外，各個(gè)子公司的內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)他們所熟悉掌握各個(gè)子公司的運(yùn)營(yíng)情況，使提供的審計(jì)信息具有較強(qiáng)的針對(duì)性，從而有利于審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)出企業(yè)集團(tuán)的一些發(fā)展問(wèn)題，并能就當(dāng)前的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)地處理，可以作為企業(yè)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)和管理的好幫手。二是由于子公司的經(jīng)營(yíng)管理并不受母公司的決策管理的直接控制，這使各個(gè)子公司都有一定的日常財(cái)務(wù)決策和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)。但各個(gè)子公司之間在溝通協(xié)調(diào)上比較差，從而容易造成各個(gè)子公司的經(jīng)營(yíng)決策很難從整體集團(tuán)的利益出發(fā)。然而建立內(nèi)部審計(jì)制度體系，在總公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)委員進(jìn)行協(xié)調(diào)各個(gè)子公司的審計(jì)部門，并通過(guò)在董事會(huì)上作出相關(guān)決策來(lái)控制各個(gè)子公司的經(jīng)營(yíng)決策，有利于使企業(yè)集團(tuán)利益達(dá)到最大化。但該模式的運(yùn)營(yíng)下也可能會(huì)出現(xiàn)一些隱患，審計(jì)部門下的審計(jì)人員的入崗編制是歸于各所屬子公司法人，作為各所屬子公司的工作人員，其個(gè)人利益與各所屬子公司的局部利益也是密切相關(guān)的，在子公司的利益與集團(tuán)整體利益處于短期的沖突時(shí)，審計(jì)人員僅是考慮以其所屬子公司利益為先的話，這就很難做到審計(jì)的客觀公正與獨(dú)立，從而使集團(tuán)利益受損。另外，在這種過(guò)分分權(quán)的管理下，也不容易使集團(tuán)總部的一些發(fā)展計(jì)劃策略、方針得以在各個(gè)子公司內(nèi)貫徹實(shí)施。這要很好地掌握住集權(quán)與分權(quán)之間的尺度，如果掌握不好，會(huì)造成審計(jì)工作的失誤。

2.監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)模式分析。監(jiān)事會(huì)是由依法產(chǎn)生的監(jiān)事組成，對(duì)董事和經(jīng)理的經(jīng)營(yíng)管理行為以及對(duì)公司財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督的常設(shè)機(jī)關(guān)。內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)設(shè)立監(jiān)事會(huì)行使監(jiān)督的職能，它與管理層完全脫鉤，不會(huì)受到行政干擾，能夠使內(nèi)審保持高度的獨(dú)立性、客觀性。其弊端是由于監(jiān)事會(huì)是沒(méi)有權(quán)利擔(dān)任公司的管理工作或職務(wù)，與管理層完全脫了關(guān)系，這樣也是不利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)效益地提高。

3.總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)模式分析。在這種內(nèi)部審計(jì)模式下，企業(yè)集權(quán)的內(nèi)審工作集中在母公司，其下屬的子公司不設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，而集團(tuán)總經(jīng)理責(zé)任履行情況委托外界社會(huì)審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督，母公司的內(nèi)部審計(jì)人員直接向總部領(lǐng)導(dǎo)層報(bào)告工作。此種模式優(yōu)點(diǎn)在于：第一，對(duì)于業(yè)務(wù)比較單一的中小型企業(yè)而言采用總經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)下內(nèi)審制度，由于內(nèi)審可以更好地接近管理層，有利于企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)管理，也有助于擴(kuò)大企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模，從而提高企業(yè)集團(tuán)的整體的經(jīng)濟(jì)效益。第二，由于董事會(huì)會(huì)委托外界的社會(huì)審計(jì)來(lái)考核總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，在這種方式下可以很好地避免了總經(jīng)理與內(nèi)審人員之間的利益勾結(jié)想象，使總經(jīng)理在面對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任上保持了高度地自覺(jué)性和獨(dú)立性。第三，在該種內(nèi)審模式下由于高度集中在母公司，內(nèi)審機(jī)構(gòu)集中在一點(diǎn)的做法有利于精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，減少審計(jì)成本，符合成本效益原則，它比較適用于規(guī)模較小的集團(tuán)企業(yè)。當(dāng)然這種模式下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也存在著很多弊端：首先，直接控制子公司經(jīng)營(yíng)決策的總經(jīng)理由于精力主要集中到了生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)上而忽視了資產(chǎn)安全，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)計(jì)工作難以落實(shí)，從而難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。其次，各個(gè)子公司對(duì)集團(tuán)派出的內(nèi)審人員容易帶有敵意，消極配合，容易使審計(jì)工作無(wú)法進(jìn)行；其次，由于審計(jì)工作過(guò)于集中，并且還要求審計(jì)人員要全面了解各個(gè)層面的審計(jì)工作，對(duì)于審計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)上要求過(guò)高，造成了審計(jì)人員工作過(guò)于繁重。

五、集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向

集團(tuán)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)模式應(yīng)根據(jù)自身情況進(jìn)行不同選擇，集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展則跟隨企業(yè)組織形式的變化，逐漸向成熟管理的更高層次轉(zhuǎn)變。本章就強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制、內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型兩個(gè)方面對(duì)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)制度發(fā)展方向進(jìn)行了探討。

1.完善集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。審計(jì)監(jiān)督是保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展的必要手段，也是不斷提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必要保證。通過(guò)與其他監(jiān)督形式相比，發(fā)現(xiàn)可以就審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)的專業(yè)性和高層次特性來(lái)更加明確地強(qiáng)化集團(tuán)成員企業(yè)的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，集團(tuán)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的相互制衡關(guān)系進(jìn)而可以得以維系。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)國(guó)際化程度的提高，集團(tuán)化企業(yè)審計(jì)監(jiān)督無(wú)論是方式還是內(nèi)容都面臨著一個(gè)與國(guó)際規(guī)則接軌的問(wèn)題。審計(jì)監(jiān)督機(jī)制與公司治理結(jié)構(gòu)的關(guān)系相互聯(lián)系、相互依存的關(guān)系，審計(jì)監(jiān)督機(jī)制是由公司治理結(jié)構(gòu)決定的，而公司治理機(jī)構(gòu)的完善收審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的完善的影響。依據(jù)不同的公司治理結(jié)構(gòu)，在國(guó)際上的集團(tuán)化的企業(yè)其審計(jì)監(jiān)督機(jī)制主要有兩種模式：第一種是以英、美為代表處于國(guó)際主流地位的“一元模式”，在這種模式下，它是不設(shè)置監(jiān)事會(huì)，而在董事會(huì)上，對(duì)控股、參股的公司派出董事在董事會(huì)內(nèi)部設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，具有行駛監(jiān)察、監(jiān)督等職能，對(duì)其所屬子公司的內(nèi)部審計(jì)工作具有監(jiān)督的權(quán)力。另一種模式是以大陸法系為代表的“二元模式”。在這種模式下，會(huì)在在股東大會(huì)上建立監(jiān)事會(huì)，它與董事會(huì)獨(dú)立形成的機(jī)構(gòu)，它是由其控股、參股公司派出的監(jiān)事組成的，其所屬子公司的內(nèi)部審計(jì)工作由監(jiān)事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督。而針對(duì)目前企業(yè)化集團(tuán)的監(jiān)督管理特點(diǎn)，可以借鑒國(guó)際上這兩種模式發(fā)展的可取之處，并在此基礎(chǔ)上加以創(chuàng)新，同時(shí)還必須結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的具體情況，來(lái)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)。這種新模式的構(gòu)想是，首先在集團(tuán)董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，由董事會(huì)授權(quán)其對(duì)子公司的受托的責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)控可以采取由全資子公司派出監(jiān)事會(huì)形式進(jìn)行，并向控股、參股的公司派出監(jiān)事有責(zé)任地指導(dǎo)子公司的內(nèi)部審計(jì)工作。集團(tuán)監(jiān)事會(huì)需在審計(jì)委員會(huì)相關(guān)業(yè)務(wù)上給予一定的指導(dǎo)工作，審計(jì)委員會(huì)同時(shí)對(duì)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)報(bào)告監(jiān)控的結(jié)果。與此同時(shí)，這種監(jiān)控機(jī)制一樣要落實(shí)到集團(tuán)以下的層面，它們同樣設(shè)立審計(jì)監(jiān)控機(jī)構(gòu)，在業(yè)務(wù)上分別接受上一級(jí)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)，并同時(shí)有權(quán)監(jiān)控下一級(jí)的受托責(zé)任履行情況，下一級(jí)的要接受上一級(jí)的業(yè)務(wù)上指導(dǎo)所屬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。因此，形成的工作機(jī)制是自上而下、自下而上，層層監(jiān)控和報(bào)告相結(jié)合。大方向上，由集團(tuán)委員會(huì)上進(jìn)行組織協(xié)調(diào)各方關(guān)系，使集團(tuán)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的整體效應(yīng)得以做大限度的發(fā)揮，并且集團(tuán)乃至各層次的利益可以得以維護(hù)。需要尤其注意的是，審計(jì)監(jiān)督主體的獨(dú)立性和權(quán)威性必須得以保證，任何的架構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的機(jī)制里的監(jiān)督主體必須要代表整個(gè)集團(tuán)的意志和利益，使其保持高度的獨(dú)立性。

2.集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型。當(dāng)前集團(tuán)化企業(yè)的審計(jì)部門主要審計(jì)的內(nèi)容是從資本的增值保值的角度出發(fā)，主要是代表投資者的利益，主要監(jiān)督有關(guān)成員公司的一些投資活動(dòng)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理活動(dòng)、資金管理、資產(chǎn)計(jì)劃以及監(jiān)督其對(duì)集團(tuán)的方針策略的貫徹執(zhí)行情況，從而確保實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的總目標(biāo)。但該職能過(guò)于單一，它主要是以“查錯(cuò)防弊”來(lái)發(fā)揮作用，通過(guò)直接對(duì)財(cái)務(wù)資料和財(cái)務(wù)的收支情況進(jìn)行審計(jì)，這樣一般職能查出些問(wèn)題，并不能很好地去消除一些潛在的錯(cuò)誤的隱患，進(jìn)而對(duì)整體集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益地取得，其發(fā)揮的作用是非常有限的。我們就應(yīng)該隨著現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的步伐前進(jìn)，在當(dāng)前的現(xiàn)代企業(yè)制度的引導(dǎo)下，加強(qiáng)對(duì)外部的制約，并就會(huì)計(jì)電算化普及的趨勢(shì)，使會(huì)計(jì)相關(guān)賬面資料更加全面，入賬數(shù)據(jù)更加精確。針對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展而言，內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型必須與現(xiàn)代審計(jì)理念相接軌，在現(xiàn)代審計(jì)理念的精髓指導(dǎo)下，建立適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的新制度并提出發(fā)展的質(zhì)量要求，從多方位、多層次的方向下開(kāi)展審計(jì)管理與效益管理，從而提高內(nèi)審的地位及作用，大力退靜內(nèi)審在廣度和深度上的全面發(fā)展。

六、結(jié)語(yǔ)

本文闡述了集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式及其發(fā)展的問(wèn)題。首先，對(duì)集團(tuán)化企業(yè)的定義和特點(diǎn)進(jìn)行闡述，同時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義進(jìn)行理解，并分析發(fā)展集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意義；然后，針對(duì)目前普遍存在的三種集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式進(jìn)行利弊分析對(duì)比；最后，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)模式的轉(zhuǎn)型和內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的控制能力三個(gè)方面探討更加適宜集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向。

作者：王媛 單位：江西財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院

第九篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略解析

摘要:隨著我國(guó)加入世貿(mào)組織，中國(guó)企業(yè)正在逐步邁向國(guó)際化，現(xiàn)代企業(yè)制度亦隨之逐步建立與完善。在當(dāng)前市場(chǎng)條件之下，企業(yè)不僅面臨外部的各種挑戰(zhàn)，同時(shí)面臨內(nèi)部的諸多問(wèn)題，尤其是企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的逐漸分離，內(nèi)部監(jiān)督體制成為企業(yè)必不可少或缺的。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)體系是現(xiàn)代企業(yè)制度建立和完善的重要組成部分，做好內(nèi)部審計(jì)工作也是企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的必要條件。本文首先試著分析新常態(tài)背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，并針對(duì)所分析出的問(wèn)題提出相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞:新常態(tài)下；內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題；策略

一、新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

(一)企業(yè)內(nèi)審人員綜合素質(zhì)有待提高

內(nèi)部審計(jì)人員的水平直接關(guān)乎著審計(jì)工作能否實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。依據(jù)目前的企業(yè)狀況來(lái)看，缺少專門的審計(jì)人員團(tuán)隊(duì)，團(tuán)隊(duì)的綜合素質(zhì)有待提升，審計(jì)人員大多數(shù)是從其他部門臨時(shí)調(diào)動(dòng)的，對(duì)于公司業(yè)務(wù)、規(guī)章制度和國(guó)家法律法規(guī)的掌握不夠準(zhǔn)確，缺乏綜合運(yùn)用的能力，同時(shí)與部門之間、上下級(jí)之間以及和管理層的溝通和協(xié)調(diào)能力不足，只是單單做一些簡(jiǎn)單的審計(jì)工作，未能發(fā)揮實(shí)質(zhì)性的效用。

(二)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏一定的獨(dú)立性

長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，由于審計(jì)工作的特殊性，在我國(guó)企業(yè)中處于十分尷尬的境地。一是內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置不獨(dú)立，部分企業(yè)將審計(jì)部門設(shè)置在公司其他部門之內(nèi)，如：財(cái)務(wù)部門或公司綜合部門下，其實(shí)質(zhì)就是部門的一個(gè)附屬機(jī)構(gòu)，并不能發(fā)揮其實(shí)際作用；二是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不獨(dú)立，表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人由其他部門負(fù)責(zé)人兼任，審計(jì)人員從其他部門臨時(shí)抽調(diào)，人員缺乏開(kāi)展審計(jì)工作的獨(dú)立性，難以保證企業(yè)的審計(jì)工作有效進(jìn)行。

(三)企業(yè)管理層或股東對(duì)審計(jì)工作的重視程度不足

企業(yè)審計(jì)工作難以發(fā)揮效用，很大一部分原因就是企業(yè)的管理層或者股東對(duì)于審計(jì)工作的重視程度不夠，認(rèn)為審計(jì)部門不產(chǎn)生直接效益，對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題不夠重視，整改措施不到位，設(shè)立本部門僅僅是對(duì)外宣傳的噱頭，從而忽視了審計(jì)工作對(duì)企業(yè)管理層提供咨詢和服務(wù)的基本功能。

(四)內(nèi)部審計(jì)制度不完善、監(jiān)督體系不健全

企業(yè)的審計(jì)部門其職責(zé)是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，為企業(yè)管理層和員工提供咨詢和服務(wù)。目前主要存在的問(wèn)題：一是審計(jì)工作不能正常開(kāi)展，表現(xiàn)在審計(jì)范圍受限或拒絕審計(jì)；二是對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行人身攻擊或傷害。為了保障審計(jì)工作的正常而有序的開(kāi)展，就必須要有一套完善的制度來(lái)保障內(nèi)部審計(jì)工作的有效運(yùn)行，防止審計(jì)工作遇到各種阻力或拒絕審計(jì)的事情發(fā)生。大部分企業(yè)都只是流于形式而未真正建立一套完善的制度來(lái)保障審計(jì)工作順利開(kāi)展和對(duì)審計(jì)人員的保護(hù)。

二、新常態(tài)下完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的策略

(一)提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，以及對(duì)審計(jì)工作的重視程度

隨著我國(guó)企業(yè)改革的不斷深入，新領(lǐng)域的不斷涌現(xiàn)，審計(jì)工作要想發(fā)揮咨詢和服務(wù)的作用，便將對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員提出更為嚴(yán)格的要求。為了提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)可從以下幾方面著手：第一，企業(yè)用人機(jī)制需要進(jìn)行改變，提升員工準(zhǔn)入門檻，選拔出業(yè)務(wù)水平高、技術(shù)水平好、綜合能力強(qiáng)的人員充實(shí)到企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門；第二，定期開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)人員綜合知識(shí)、能力的培訓(xùn)，提升其業(yè)務(wù)能力；第三，依據(jù)企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況，建立企業(yè)留人機(jī)制，獎(jiǎng)懲分明，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)辟一條晉升綠色通道，提升企業(yè)員工的積極性。

(二)建立完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理體制，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制應(yīng)該包括以下兩個(gè)方面：一是在企業(yè)董事會(huì)之下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)完全代表董事會(huì)獨(dú)立評(píng)價(jià)、獨(dú)立監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性、規(guī)范性，使之成為決策系統(tǒng)和執(zhí)行系統(tǒng)之間的獨(dú)立監(jiān)督系統(tǒng)。以保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。二是保證內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，首先內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人單獨(dú)設(shè)置，不允許其他部門負(fù)責(zé)人兼任；其次，內(nèi)部審計(jì)人員盡量面向社會(huì)招聘，如從其他門臨時(shí)抽調(diào)都必須先培訓(xùn)，再上崗。最后提升內(nèi)審人員在企業(yè)中的地位，賦予適當(dāng)?shù)臋?quán)責(zé)，保證其獨(dú)立性。

(三)公司管理層高度重視審計(jì)工作在企業(yè)管理中的作用和地位

審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)由企業(yè)高層管理者來(lái)任職或直接受董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，只對(duì)企業(yè)的董事會(huì)負(fù)責(zé)，企業(yè)其他部門無(wú)直接調(diào)動(dòng)、干涉的權(quán)利，只有在董事會(huì)批準(zhǔn)下才能進(jìn)行工作上的合作，凸顯審計(jì)部門在企業(yè)的作用和地位。此外，審計(jì)部門應(yīng)該有一定的處罰權(quán)利，基于我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度，上至領(lǐng)導(dǎo)層，下至普通員工，對(duì)于違反國(guó)家法律法規(guī)、公司規(guī)章制度的行為，一律嚴(yán)格依據(jù)規(guī)定進(jìn)行處理，體現(xiàn)其企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要地位。最后，審計(jì)部門審計(jì)工作應(yīng)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，做到事前、事中和事后都參與監(jiān)督，事前監(jiān)督主要體現(xiàn)在提前揭示企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否存在風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)的可承受度，事中監(jiān)督主要體現(xiàn)在監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的執(zhí)行情況，對(duì)于企業(yè)供產(chǎn)銷和人財(cái)物等進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督，事后監(jiān)督主要體現(xiàn)在監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最終執(zhí)行結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)等，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

(四)建立完善的內(nèi)部審計(jì)體系

首先，建立一套完善的內(nèi)部審計(jì)制度，審計(jì)部門的職責(zé)權(quán)利、人員的招聘、任職資格以及如何有效地開(kāi)展審計(jì)工作等納入體系中去，人員的招聘和任職要求依據(jù)企業(yè)規(guī)章制度進(jìn)行，對(duì)于如何開(kāi)展工作，可從審計(jì)計(jì)劃地制定、審計(jì)通知的下達(dá)、審計(jì)方案的實(shí)施等方面著手；其次，將審計(jì)進(jìn)行細(xì)致分類：包括經(jīng)營(yíng)審計(jì)、離任審計(jì)以及專項(xiàng)審計(jì)等，將審計(jì)工作分類可以分清主次，根據(jù)公司不同階段的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，選擇適合不同階段的審計(jì)項(xiàng)目對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。最后，建立健全審計(jì)跟蹤制度，更好的發(fā)揮審計(jì)工作咨詢和服務(wù)的職能，防止審計(jì)出的問(wèn)題、缺陷得不到及時(shí)整改與落實(shí)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]孫明菊.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系路徑優(yōu)化淺析[J].財(cái)會(huì)通訊,2015(1):93-95.

作者：秦杰 單位：四川正倫實(shí)業(yè)有限公司

第十篇：施工企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷的內(nèi)部審計(jì)及財(cái)務(wù)管控

【摘要】施工企業(yè)可管可控的期間費(fèi)用主要是在管理費(fèi)用和間接費(fèi)用中核算的報(bào)銷費(fèi)用。十八大以來(lái)，隨著中央反腐力度的加大以及企業(yè)內(nèi)部成本控制的要求，施工企業(yè)必須壓縮和控制報(bào)銷的期間費(fèi)用。費(fèi)用管控的重點(diǎn)主要是招待費(fèi)、開(kāi)發(fā)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、領(lǐng)導(dǎo)人員履職待遇和職務(wù)消費(fèi)等。費(fèi)用報(bào)銷審計(jì)的切入點(diǎn)，從方法來(lái)看，先檢索相關(guān)的會(huì)計(jì)明細(xì)賬，再對(duì)應(yīng)檢查會(huì)計(jì)憑證。從內(nèi)容來(lái)看，主要對(duì)應(yīng)需要重點(diǎn)控制的費(fèi)用內(nèi)容。費(fèi)用報(bào)銷的財(cái)務(wù)管控關(guān)注點(diǎn)和審計(jì)切入點(diǎn)中的關(guān)鍵點(diǎn)相輔相成。把財(cái)務(wù)管控和內(nèi)部審計(jì)有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，形成大監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)費(fèi)用的有效控制。

【關(guān)鍵詞】費(fèi)用報(bào)銷；內(nèi)部審計(jì)；財(cái)務(wù)管控

1費(fèi)用的含義

日常財(cái)務(wù)上所講的費(fèi)用就是指期間費(fèi)用。費(fèi)用是相對(duì)于成本而言的。成本是有明確的服務(wù)和歸集對(duì)象，而費(fèi)用是以時(shí)間段來(lái)劃分的，不能明確具體的服務(wù)對(duì)象。所謂期間費(fèi)用就是指不能直接歸屬于某個(gè)特定工程項(xiàng)目成本的費(fèi)用。它是隨著時(shí)間的推移而發(fā)生的與當(dāng)期工程管理和開(kāi)發(fā)直接相關(guān)，而與具體工程項(xiàng)目的施工成本無(wú)直接關(guān)系，即容易確定其發(fā)生的期間，而難以判別其所應(yīng)歸屬的工程項(xiàng)目，因而是不能列入工程項(xiàng)目直接成本，而在發(fā)生的當(dāng)期從損益中扣除。期間費(fèi)用包括直接從企業(yè)的當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入中扣除的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。目前許多施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算沒(méi)有設(shè)銷售費(fèi)用科目，發(fā)生的市場(chǎng)開(kāi)發(fā)費(fèi)在管理費(fèi)用科目單設(shè)明細(xì)核算。財(cái)務(wù)費(fèi)用的控制與日常的財(cái)務(wù)報(bào)銷和監(jiān)督?jīng)]有關(guān)系。與日常財(cái)務(wù)報(bào)銷關(guān)系密切的、可以進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督和管控的主要是管理費(fèi)用。另外，對(duì)施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，工程項(xiàng)目的間接費(fèi)用中核算的許多內(nèi)容也和管理費(fèi)用性質(zhì)相似，應(yīng)該也是可管可控的。因此，這里重點(diǎn)要闡述的是在管理費(fèi)用和間接費(fèi)用中核算的、可管可控的報(bào)銷費(fèi)用的審計(jì)及財(cái)務(wù)監(jiān)管。

2費(fèi)用報(bào)銷管控的意義

過(guò)去由于建筑市場(chǎng)的不規(guī)范，施工企業(yè)為了生存，為了開(kāi)發(fā)市場(chǎng)，發(fā)生的招待費(fèi)、開(kāi)發(fā)費(fèi)比例是比較大的，會(huì)計(jì)做賬也很困惑，怕超出預(yù)算，怕超出規(guī)定比例，所以亂擠亂攤的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。十八大以來(lái)，中央先后了“八項(xiàng)規(guī)定”、“六項(xiàng)禁令”“反對(duì)四風(fēng)”等一系列規(guī)定，而且中央懲治腐敗的力度會(huì)越來(lái)越大。預(yù)防和懲治腐敗將是一項(xiàng)長(zhǎng)期的國(guó)策，作為施工企業(yè)，也必須嚴(yán)格貫徹落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”和“六項(xiàng)禁令”精神，堅(jiān)決反對(duì)“四風(fēng)”，抵制腐敗，拒絕請(qǐng)客送禮。另一方面，從企業(yè)內(nèi)部管理和成本控制的角度來(lái)看，也應(yīng)該嚴(yán)格控制和壓縮期間費(fèi)用，減少非生產(chǎn)性支出，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)外部因素都要求施工企業(yè)要嚴(yán)格管理和控制非生產(chǎn)性的間接費(fèi)用和管理費(fèi)用。

3費(fèi)用報(bào)銷管控的重點(diǎn)內(nèi)容

（1）從費(fèi)用的類型來(lái)看，費(fèi)用管控的重點(diǎn)對(duì)象一般有：招待費(fèi)、開(kāi)發(fā)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)、咨詢費(fèi)、工會(huì)活動(dòng)費(fèi)、領(lǐng)導(dǎo)人員履職待遇和職務(wù)消費(fèi)等。（2）從票據(jù)內(nèi)容來(lái)看，費(fèi)用管控的重點(diǎn)對(duì)象有：煙、酒、茶、禮品、餐飲、食品、辦公用品、勞保用品、圖書(shū)、場(chǎng)地費(fèi)等。（3）從票據(jù)的金額來(lái)看，費(fèi)用管控的重點(diǎn)對(duì)象：一般都是大額票據(jù)，動(dòng)輒上千上萬(wàn)，或者拆分成多張連號(hào)發(fā)票。（4）從會(huì)計(jì)核算科目來(lái)看，費(fèi)用管控的重點(diǎn)對(duì)象有：市場(chǎng)開(kāi)發(fā)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、修理費(fèi)、研發(fā)費(fèi)、咨詢費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、還有“其他”等。

4費(fèi)用報(bào)銷的內(nèi)部審計(jì)切入點(diǎn)

對(duì)于費(fèi)用報(bào)銷的審計(jì)，切入點(diǎn)主要對(duì)應(yīng)前面所說(shuō)的需要重點(diǎn)控制的費(fèi)用內(nèi)容。（1）從審計(jì)方法來(lái)看：一般先檢索相關(guān)的會(huì)計(jì)明細(xì)賬，根據(jù)審計(jì)人員職業(yè)判斷，對(duì)感覺(jué)異常的業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)核查會(huì)計(jì)憑證。例如：①?gòu)默F(xiàn)金和銀行存款明細(xì)賬查看大額資金的流向。重點(diǎn)是查看現(xiàn)金賬，檢查有無(wú)大額費(fèi)用報(bào)銷支出。②查看管理費(fèi)用、間接費(fèi)用、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、領(lǐng)導(dǎo)履職待遇等明細(xì)賬，其中重點(diǎn)檢查市場(chǎng)開(kāi)發(fā)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、修理費(fèi)、研發(fā)費(fèi)、咨詢費(fèi)、“其他”等明細(xì)科目，對(duì)發(fā)現(xiàn)異常的業(yè)務(wù)進(jìn)一步抽查會(huì)計(jì)憑證，落實(shí)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的客觀真實(shí)性。③也可以通過(guò)逐張翻看會(huì)計(jì)憑證的方法，檢查有無(wú)違反“八項(xiàng)規(guī)定”和“六項(xiàng)禁令”精神的費(fèi)用開(kāi)支。（2）從費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)容來(lái)看審計(jì)切入點(diǎn)①審計(jì)辦公用品是否有明細(xì)清單，是否多次或者經(jīng)常性大額購(gòu)買辦公用品。②檢查是否有名煙、名酒、名茶、禮品的票據(jù)報(bào)銷，不能有單價(jià)、金額較大的酒、茶、禮品發(fā)票入賬，小額禮品也要看能否說(shuō)清送給誰(shuí)、為什么送、送的什么。③檢查勞保用品是否有發(fā)放表和明細(xì)清單，發(fā)放表是否有領(lǐng)用人員簽字等；是否存在多次或者經(jīng)常購(gòu)買、大額購(gòu)買的現(xiàn)象。④檢查是不是有不明用途的大額食品票據(jù)入賬。⑤檢查咨詢費(fèi)有沒(méi)有專家領(lǐng)取簽字，對(duì)大金額的咨詢費(fèi)還要有相關(guān)的會(huì)議紀(jì)要或者文件或者合同支撐。⑥審計(jì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)有沒(méi)有明確的招待事由和對(duì)象，招待費(fèi)占營(yíng)業(yè)收入的比例是不是超過(guò)了規(guī)定比例。⑦市場(chǎng)開(kāi)發(fā)費(fèi)用是否能明確是哪個(gè)項(xiàng)目或者哪個(gè)流域項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)費(fèi)用。⑧修理費(fèi)有沒(méi)有修理費(fèi)及配件的明細(xì)清單，是否經(jīng)常性大修，如果經(jīng)常進(jìn)行大修，要進(jìn)一步查明原因。⑨會(huì)議費(fèi)和工會(huì)組織的群眾性文體活動(dòng)等，要檢查有沒(méi)有會(huì)議或者文體活動(dòng)的通知，有沒(méi)有會(huì)議費(fèi)、活動(dòng)費(fèi)的預(yù)算和決算。⑩審計(jì)研發(fā)費(fèi)要檢查有沒(méi)有明確的研發(fā)項(xiàng)目。輥輯訛檢查各種費(fèi)用是不是有預(yù)算，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況要進(jìn)行對(duì)比分析。輥輰訛領(lǐng)導(dǎo)履職待遇是目前審計(jì)檢查的一個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容，要檢查有沒(méi)有分項(xiàng)進(jìn)行預(yù)算，預(yù)算是否符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以及預(yù)算的執(zhí)行情況；檢查是否按每個(gè)領(lǐng)導(dǎo)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算，領(lǐng)導(dǎo)人員公務(wù)用車是否進(jìn)行了單車核算等?？傊?，報(bào)銷的各種費(fèi)用都要有單價(jià)、有數(shù)量、有明細(xì)清單、有明確事由；大金額的費(fèi)用報(bào)銷還要有預(yù)算、有相關(guān)的會(huì)議紀(jì)要、文件或者活動(dòng)通知等支撐性資料，能充分說(shuō)明費(fèi)用的客觀、真實(shí)性。否則就存在虛假經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或者違紀(jì)違規(guī)費(fèi)用開(kāi)支的可能。

5費(fèi)用報(bào)銷的財(cái)務(wù)管控關(guān)注點(diǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)對(duì)費(fèi)用的管控主要是通過(guò)對(duì)報(bào)銷票據(jù)合法、合規(guī)性的審核來(lái)實(shí)現(xiàn)的，經(jīng)過(guò)審核合規(guī)的票據(jù)才能予以報(bào)銷。會(huì)計(jì)的基本職能是監(jiān)督和反映。反映主要是通過(guò)核算來(lái)反映的。監(jiān)督就是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性、有效性進(jìn)行審查。會(huì)計(jì)核算職能和會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是相互聯(lián)系、密不可分的。如果只有會(huì)計(jì)核算而沒(méi)有會(huì)計(jì)監(jiān)督，會(huì)計(jì)就不能發(fā)揮在經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中應(yīng)有的作用。對(duì)于來(lái)自企業(yè)各個(gè)方面的報(bào)銷票據(jù)，會(huì)計(jì)有責(zé)任按照制度規(guī)定進(jìn)行審核。對(duì)于各種費(fèi)用報(bào)銷票據(jù)，會(huì)計(jì)審核時(shí)應(yīng)抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)，防止不合法、不合規(guī)的費(fèi)用發(fā)票報(bào)銷、入賬。具體可以對(duì)照上述審計(jì)切入點(diǎn)中講述的重點(diǎn)內(nèi)容審核票據(jù)。①要看票據(jù)金額，對(duì)于大額票據(jù)要重點(diǎn)關(guān)注和審核；②要看票據(jù)內(nèi)容，招待費(fèi)要有招待事由和對(duì)象、開(kāi)發(fā)費(fèi)要有明確的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目、咨詢費(fèi)要有明確的咨詢內(nèi)容、辦公用品、差旅費(fèi)、勞保用品、修理費(fèi)、裝修費(fèi)等要有明細(xì)清單，會(huì)議費(fèi)、工會(huì)活動(dòng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等不但要有明細(xì)而且還要有會(huì)議或者活動(dòng)的通知、文件等支撐資料；③要看是否在預(yù)算內(nèi)；④要看簽字審批手續(xù)是否完善，對(duì)于超過(guò)預(yù)算的費(fèi)用應(yīng)該執(zhí)行更加嚴(yán)格的審批程序；⑤要看是否存在連號(hào)票的現(xiàn)象；⑥要看出票地點(diǎn)是否合理，出票地址是否和企業(yè)所在地相符，以及加蓋的印章是否與出票地的信息相符等。如果沒(méi)有明確具體的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)就存在違規(guī)或者虛假票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。把財(cái)務(wù)管控和內(nèi)部審計(jì)有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，形成大監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)費(fèi)用的有效控制。

作者：馮淑娟 單位：中國(guó)水電建設(shè)集團(tuán)十五工程局有限公司