個(gè)人所得稅的納稅籌劃方式探索
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摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人們獲取收入的方式也變得越來越多，個(gè)人所得稅納稅的情況也變得越來越復(fù)雜。那么人們應(yīng)該怎樣在不違背相關(guān)法律的前提下，做好個(gè)人所得稅的納稅籌劃呢？本文先對個(gè)人所得稅納稅的現(xiàn)狀進(jìn)行探討分析，然后對如何做好個(gè)人所得稅納稅籌劃工作進(jìn)行深入的探討。
關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；納稅籌劃；現(xiàn)狀應(yīng)用
1引言
隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，人們的個(gè)人收入形式也變得多種多樣，為了人們能夠依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)按時(shí)的上繳個(gè)人所得稅，很有必要對其個(gè)人所得稅進(jìn)行納稅籌劃，這也是本文的意義所在，這不僅有助于個(gè)人充分的利用自己的資源，同時(shí)對于整個(gè)社會(huì)的發(fā)展也有著重要的促進(jìn)作用。雖然個(gè)人所得稅的繳納是每個(gè)人應(yīng)盡的義務(wù)，但是人們可以通過有效的納稅籌劃，通過減少自身名義上的工資，降低繳納個(gè)人所得稅的稅率，從而實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的減少，提高自身的效益。
2個(gè)人所得稅納稅籌劃現(xiàn)狀
2.1納稅籌劃理論的匱乏以及制度的變更過快
目前，在我國的納稅籌劃當(dāng)中，還沒有一個(gè)完整的理論系統(tǒng)來支持納稅籌劃活動(dòng)的，再加上個(gè)人所得稅納稅籌劃相關(guān)法律制度的不完善，使得納稅人的利益在很大的程度上得不到保障。另外，我國已有的納稅籌劃相關(guān)制度變更速度過快，有些制度在幾年內(nèi)會(huì)有很多的改變，制度不斷變新給納稅人帶來了許多的不便，這就使得制度的宣傳工作起不到應(yīng)有的作用，人們是無法信任一個(gè)不斷變化的制度的，對于納稅人來說，從學(xué)習(xí)到完全掌握一項(xiàng)相關(guān)的納稅制度是需要時(shí)間的，但是就目前的納稅制度來說，顯然在短時(shí)間內(nèi)不斷的變更制度對于納稅人來說是不利的，造成納稅人極其不情愿的進(jìn)行納稅籌劃。
2.2對于納稅籌劃的理解偏差
對于一些國有企業(yè)來說，納稅籌劃對于個(gè)人的發(fā)展來說并沒有太大的作用，更多的是為了響應(yīng)國家的號召，有時(shí)會(huì)因?yàn)閾?dān)心納稅影響到自己的工作績效而忽視納稅工作，所以對于納稅籌劃工作很不重視，這也是造成目前納稅籌劃不受重視的主要原因之一，這種現(xiàn)象主要是企業(yè)的負(fù)責(zé)人過于的看重自己的利益而不是企業(yè)整體甚至國家的利益。相對于國企來說，私企更加的不會(huì)重視納稅籌劃，因?yàn)樗狡蟾拥刂匾暺髽I(yè)自身的效益，而納稅規(guī)劃在很多人眼里就是逃稅的一個(gè)手段，這種思想就是錯(cuò)誤的，這失去了納稅籌劃本身存在的意義。
2.3缺乏納稅籌劃方面的人才
目前，在我國因?yàn)榧{稅籌劃方面理論的欠缺，再加上人們對于納稅籌劃的認(rèn)識(shí)不到位，所以納稅籌劃方面的人才是十分稀缺的；對于一個(gè)企業(yè)來說，現(xiàn)有的納稅籌劃人員大多數(shù)的專業(yè)知識(shí)技能是不夠的，因此也才導(dǎo)致了目前納稅籌劃上的種種問題，這也嚴(yán)重阻礙了納稅籌劃的進(jìn)步和發(fā)展。
3個(gè)人所得稅納稅籌劃方法探究
3.1個(gè)人所得稅納稅籌劃的基本思路
首先，根據(jù)企業(yè)或者納稅人的實(shí)際狀況制定科學(xué)合理可行的納稅籌劃。大概就是根據(jù)對現(xiàn)有的稅務(wù)法律進(jìn)行探討研究，對一個(gè)人最近的預(yù)計(jì)收入做出安排，通過改變收入的時(shí)間和數(shù)量以及收入的支付方式來降低納稅的等級，從而實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目的，從而減少納稅者的負(fù)擔(dān)，達(dá)到納稅籌劃的目的。其次，選擇一個(gè)合適的避稅策略。對于個(gè)人所得稅納稅籌劃來說，有如下的幾種方法：第一，提高職工福利水平，降低名義上的收入；第二，均衡各個(gè)月的工資收入水平，抓住一切可以降低稅負(fù)的機(jī)會(huì)；第三，實(shí)時(shí)的關(guān)注稅收優(yōu)惠政策，并且運(yùn)用到納稅籌劃工作當(dāng)中。
3.2個(gè)人所得稅納稅籌劃方法應(yīng)用
（1）利用好稅收優(yōu)化政策。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人按照省級以上人民政府規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。個(gè)人可以通過有效的利用已有的優(yōu)惠稅收政策達(dá)到減免稅收的目的，從而實(shí)現(xiàn)更多的收益。另外，因?yàn)槎愂罩贫鹊淖兏▌?dòng)比較大，所以為了更好地應(yīng)用到稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)有必要實(shí)時(shí)的關(guān)注政策的變化，及時(shí)的學(xué)習(xí)掌握，根據(jù)自身的實(shí)際需求，再結(jié)合當(dāng)時(shí)所有的稅收優(yōu)惠政策，科學(xué)有效地降低企業(yè)、個(gè)人的稅負(fù)，提高整體的效益，實(shí)現(xiàn)利益的最大化，促進(jìn)企業(yè)的整體發(fā)展。（2）調(diào)整貨幣支付方式，降低名義上的工資收入。我國政府在對納稅人進(jìn)行征稅時(shí)，只按照固定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)做出相應(yīng)的扣除，如果納稅人的工資越高那么他需要繳納的稅負(fù)就越高，這并不會(huì)考慮到納稅人的實(shí)際支出怎樣。所以為了盡可能地降低個(gè)人的稅負(fù)，企業(yè)可以通過給員工報(bào)銷一定數(shù)額的費(fèi)用，從而降低員工名義上的工資收入。主要有以下幾種方式：第一，允許企業(yè)的員工可以將自己工資總額的一部分以日常生活費(fèi)用的方式進(jìn)行報(bào)銷，憑發(fā)票進(jìn)行抵扣，從而降低員工名義上的收入，但是這種情況下員工個(gè)人的收入總額并沒有任何的改變，只是換了一種消費(fèi)的形式。另外，這對于企業(yè)來說也是有利的。因?yàn)檫@在一定程度上增加了企業(yè)的可抵減項(xiàng)目，從而降低企業(yè)的所得稅。但是，無論是個(gè)人還是企業(yè)都需要注意發(fā)票的合理性和合法性，只有科學(xué)合理的納稅籌劃規(guī)劃才是可行有效的。第二，企業(yè)為員工提供旅游費(fèi)津貼。企業(yè)將原本個(gè)人工資總額的一部分作為員工旅游的經(jīng)費(fèi)，這樣既實(shí)現(xiàn)了員工可以旅游的目的，同時(shí)也在某種程度上降低了員工名義上的工資，同時(shí)員工帶回來的發(fā)票可以作為公司的差旅費(fèi)作報(bào)銷，這樣在一定程度上個(gè)人的總體工資并沒有降低反而有所增加，而對于企業(yè)來講，并沒有造成什么損失，并且企業(yè)的員工會(huì)因此而感謝公司，從而提高企業(yè)員工的工作積極性。第三，由企業(yè)為員工提供供車服務(wù)，負(fù)責(zé)接待員工上下班或者工作外出，這樣不僅方便了員工，實(shí)現(xiàn)了納稅籌劃的目的，讓員工的工資以車費(fèi)的形式降低名義上的工資，提高了自身的收入。另外，企業(yè)可以將承包車的所有用費(fèi)算作企業(yè)費(fèi)用，從而降低企業(yè)的所得稅負(fù)。第四，提供員工培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，當(dāng)然是自愿且需要花費(fèi)的。企業(yè)可以提供員工需要的培訓(xùn)，對于員工來說提升自身的綜合素質(zhì)是必要的，并且也可以提高自身的工作效率，無論是對于未來的發(fā)展還是自身的提高都是很有必要的，同時(shí)這種方法也可以降低員工名義上的工資，將員工實(shí)際工資的部分轉(zhuǎn)化為培訓(xùn)費(fèi)，降低稅收。對于企業(yè)來說，員工素質(zhì)的提升，就是自身對外競爭力的提升，也有助于企業(yè)的整體發(fā)展。（3）均衡個(gè)人收入，避免收入波動(dòng)過大。因?yàn)楝F(xiàn)有的七級超額累進(jìn)稅率的原因，導(dǎo)致員工個(gè)人的收入越高其邊際稅率就越高，稅金支出的增加幅度就越大。對于一個(gè)員工的收入來說，如果收入在一定時(shí)間段內(nèi)波動(dòng)過大，那么在高收入的時(shí)間段員工將會(huì)繳納較高稅率的個(gè)人所得稅，這對員工的個(gè)人收益來說是不利的?？梢圆捎靡韵碌姆绞剑菏紫龋梢酝ㄟ^獎(jiǎng)金均衡發(fā)放的方式，來降低出現(xiàn)員工薪金、工資波動(dòng)過大的可能性。根據(jù)相關(guān)的稅務(wù)條令，獎(jiǎng)金也包含在個(gè)人的總工資當(dāng)中，也是通過七級超額累進(jìn)稅率進(jìn)行個(gè)人所得稅的扣除，但是并沒有相關(guān)條令規(guī)定企業(yè)的獎(jiǎng)金是集中發(fā)放還是分季度發(fā)放。根據(jù)國稅法相關(guān)的規(guī)定，如果是按月發(fā)放獎(jiǎng)金，則應(yīng)該將獎(jiǎng)金與當(dāng)月工資一起繳稅；如果是集中幾月或者按季度發(fā)放獎(jiǎng)金，則應(yīng)該單獨(dú)做一個(gè)月的工資處理而不能將獎(jiǎng)金平均到幾個(gè)月再進(jìn)行繳稅。相比于一次性的發(fā)放所有的獎(jiǎng)金，分幾份發(fā)放獎(jiǎng)金是更加明智的選擇，這樣可以以更低的稅率進(jìn)行納稅，從而降低個(gè)人的稅負(fù)，增加個(gè)人的收益。其次，可以采用年薪制的方法。該方法是將個(gè)人全年的所有工資按12個(gè)月份進(jìn)行平攤的，這樣就可以有效地避免員工用較高的稅率進(jìn)行納稅。另外，可以根據(jù)不同的地區(qū)稅收進(jìn)行策劃，對于高收入的群體采取不同的稅收政策，如：江蘇地區(qū)實(shí)行的個(gè)稅核定和退稅。需要注意稅的稅率分界點(diǎn)，只有明確了分界點(diǎn)，在進(jìn)行繳稅時(shí)個(gè)人才能進(jìn)行合理的規(guī)劃，不會(huì)因?yàn)閹讐K或者幾十塊的差距加大了自己的稅率，造成自身的稅負(fù)增加，阻礙個(gè)人自身的發(fā)展。
4結(jié)語
綜上所述，無論是對于員工還是對于企業(yè)來說，進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃都是很有必要的，無論是前者還是后者都能夠通過納稅籌劃取得許多的好處。同時(shí)，在一方面?zhèn)€人的總體利益得到了可觀的提升，企業(yè)的整體效益也得到了擴(kuò)大。另一方面，對于整個(gè)國家來說，雖然短期的稅收會(huì)因?yàn)閭€(gè)人的納稅籌劃而降低，但是從長遠(yuǎn)的角度來看，企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展會(huì)給國家?guī)砀嗟男б妗？偟膩碚f，無論是對于個(gè)人、企業(yè)抑或是整個(gè)國家來說，對個(gè)人所得稅進(jìn)行納稅籌劃都是很有必要的。
參考文獻(xiàn)
［1］蔣雯迪.論個(gè)人所得稅納稅籌劃［J］.內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟(jì),2016（1）.
［2］陳如心.個(gè)人所得稅稅收籌劃研究［D］.天津財(cái)經(jīng)大學(xué),2014.
作者:楊紅 單位:大連易橋易力通財(cái)稅服務(wù)有限公司