醫(yī)療器械行業(yè)稅收籌劃研究

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摘要：隨著人們對(duì)生命健康的日益重視，醫(yī)療器械行業(yè)的發(fā)展非常的迅速，但是因?yàn)槿狈茖W(xué)規(guī)范的管理，導(dǎo)致醫(yī)療器械企業(yè)雜亂叢生。醫(yī)療器械的質(zhì)量關(guān)乎到民計(jì)民生，醫(yī)療器械企業(yè)一定要加強(qiáng)自身的管理，企業(yè)的稅收籌劃關(guān)系到了企業(yè)的根本利益，也關(guān)系到了老百姓的切身利益，因此如何做好稅收籌劃是規(guī)范醫(yī)療器械行業(yè)的重要課題。本文將從醫(yī)療器械行業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)意義著手，研究當(dāng)下醫(yī)療器械行業(yè)中存在的問(wèn)題，最后提出醫(yī)療器械行業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：醫(yī)療器械；稅收籌劃；現(xiàn)實(shí)意義；優(yōu)惠政策

一、稅收籌劃在醫(yī)療器械行業(yè)中應(yīng)用的現(xiàn)實(shí)意義

(一)提高醫(yī)療器械行業(yè)納稅意識(shí)和稅收管理意識(shí)

大部分的醫(yī)療器械企業(yè)都是依賴于技術(shù)創(chuàng)新和研究出的科技成果創(chuàng)立的，在創(chuàng)立之后便迅速的產(chǎn)業(yè)化，但是這些企業(yè)管理者的納稅意識(shí)比較薄弱，給企業(yè)帶來(lái)了較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)進(jìn)行稅收籌劃可以很大程度上讓企業(yè)管理者深入的掌握國(guó)家的各類稅收政策，想方設(shè)法如何合理的減少稅額，在這種利益的驅(qū)使下，醫(yī)療器械企業(yè)會(huì)主動(dòng)的研究各類稅法和政策，從而使得企業(yè)的納稅意識(shí)不斷的增強(qiáng)。另外對(duì)于醫(yī)療器械行業(yè)來(lái)說(shuō)稅收是一項(xiàng)占比很大的強(qiáng)制性成本，因此為了盡量多的擴(kuò)大企業(yè)的利潤(rùn)空間，這些企業(yè)一定要做好相關(guān)的稅收管理，在降低自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)最大可能的減少企業(yè)的應(yīng)繳稅額。

(二)幫助醫(yī)療器械行業(yè)合理節(jié)約稅收

稅負(fù)是每個(gè)企業(yè)都必須面對(duì)的一項(xiàng)不可缺少的成本，對(duì)于醫(yī)療器材企業(yè)來(lái)說(shuō)稅負(fù)在整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中占到很大的比例，因此一些小型的醫(yī)療器材企業(yè)為了保證企業(yè)的生存，而出現(xiàn)了偷稅漏稅的情況，給企業(yè)帶了很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一旦國(guó)家稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)進(jìn)行稽查的話，企業(yè)面臨的處罰一定會(huì)比漏稅付出的更多，因此這樣的做法是不可取的。如果能夠在合法的情況下，盡可能的減少企業(yè)的應(yīng)繳稅額，那么何樂(lè)不為呢。稅收籌劃就是利用合法的手段，充分利用國(guó)家的稅收減免政策，使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益最大化。稅收籌劃針對(duì)的并不是某一項(xiàng)稅收，或者是某一個(gè)環(huán)節(jié)，而是針對(duì)的企業(yè)的整體利益，因此利用稅收籌劃可以在符合國(guó)家政策和稅法的前提下盡可能的幫助企業(yè)節(jié)約稅收。

(三)提高醫(yī)療器械行業(yè)的企業(yè)管理水平

為了做好企業(yè)的稅收籌劃，企業(yè)需要聘請(qǐng)一定專業(yè)經(jīng)驗(yàn)的人才來(lái)幫助企業(yè)制定稅收籌劃方案。高水平的財(cái)會(huì)人員的引入會(huì)讓企業(yè)的管理水平上升好幾個(gè)檔次，為了配合稅收籌劃方案的實(shí)施，企業(yè)的各方面的管理都會(huì)變得更加的嚴(yán)格明確，因此醫(yī)療器材企業(yè)通過(guò)稅收籌劃還能夠讓企業(yè)的管理水平不斷的上升，對(duì)企業(yè)今后的發(fā)展壯大有很好的好處。

二、醫(yī)療器械行業(yè)在稅務(wù)籌劃中存在的問(wèn)題

(一)醫(yī)療器械企業(yè)缺乏稅收籌劃意識(shí)

多、小、亂、散是當(dāng)下醫(yī)療器材行業(yè)的特點(diǎn)，企業(yè)的稅務(wù)管理更是散亂的，更不用說(shuō)稅收籌劃意識(shí)。很多小公司為了企業(yè)的生存不惜冒著行政處罰的風(fēng)險(xiǎn)，也要偷稅漏稅，公司也沒(méi)有專業(yè)的稅收管理人員，一般財(cái)務(wù)人員都是身兼多職，不僅是企業(yè)的會(huì)計(jì)，也是企業(yè)的報(bào)稅人員，稅收籌劃意識(shí)相當(dāng)?shù)谋∪酢Ａ硗庖恍┢髽I(yè)在了解到相關(guān)的稅收減免政策之后，只關(guān)注了某一項(xiàng)稅收的減免，沒(méi)有站在整個(gè)企業(yè)的角度上，導(dǎo)致表面上看起來(lái)企業(yè)的稅額減少了一些，但是總體上企業(yè)的凈利潤(rùn)并沒(méi)有得到改變。

(二)自主研發(fā)力度不大，企業(yè)缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)

目前醫(yī)療器械行業(yè)的減稅政策不多，大部分都集中在醫(yī)療器械行業(yè)的自主研發(fā)上，但是目前我國(guó)的醫(yī)療器械行業(yè)自主研發(fā)的創(chuàng)新意識(shí)薄弱，產(chǎn)品的創(chuàng)新性不夠，大部分都是重復(fù)的產(chǎn)品，導(dǎo)致符合減稅資格的企業(yè)很少。對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言，沒(méi)有自主研發(fā)的產(chǎn)品是一件非常被動(dòng)的事情，很容易失去市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，單靠?jī)r(jià)格的優(yōu)勢(shì)根本滿足不了企業(yè)的生存，因此醫(yī)療器材企業(yè)一定要抓住國(guó)家在自主研發(fā)上的扶持力度，充分利用研發(fā)費(fèi)用加以扣除的優(yōu)惠政府，打造一些具有自主產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品。

(三)對(duì)相關(guān)的稅務(wù)政策了解的不夠透徹

隨著稅務(wù)改革的深入，稅收政策變化比較大，很多企業(yè)因?yàn)閷?duì)稅務(wù)政策了解的不夠，導(dǎo)致制定的稅收籌劃方案的效果不佳。稅收籌劃的主要內(nèi)容就是根據(jù)當(dāng)下的稅收政策去尋找企業(yè)利益最大化的方案，如果對(duì)稅務(wù)政策的把握不及時(shí)、不透徹，就會(huì)影響稅收籌劃方案的時(shí)效性。很多企業(yè)對(duì)稅收政策的變化進(jìn)行對(duì)比分析，導(dǎo)致企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案的調(diào)整，進(jìn)而讓企業(yè)背負(fù)了本來(lái)可以避免的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

三、醫(yī)療器械行業(yè)的稅收籌劃對(duì)策

(一)醫(yī)療器械企業(yè)要培養(yǎng)稅收籌劃意識(shí)

納稅是一個(gè)企業(yè)的義務(wù)，因此在稅收是一項(xiàng)強(qiáng)制性的支出，企業(yè)和財(cái)會(huì)人員必須意識(shí)在納稅的重要性。首先是作為企業(yè)要樹(shù)立起稅收籌劃意識(shí)，絕對(duì)不可以存在偷稅漏稅的行為，一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)將會(huì)受到行政處罰，這就導(dǎo)致企業(yè)所面臨的處罰金額往往比應(yīng)繳的稅款更大。醫(yī)療器械企業(yè)一定要制定相關(guān)的財(cái)務(wù)人員工作制度，提升財(cái)務(wù)人員的納稅意識(shí)和法律知識(shí)，稅收籌劃一定要在合法的基礎(chǔ)上進(jìn)行，否則稅收籌劃行為都應(yīng)該被禁止。其次是財(cái)務(wù)人員要具備一定的稅收籌劃意識(shí)，稅收籌劃實(shí)施的效果基本都依靠企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和執(zhí)行力度，財(cái)務(wù)人員必須按照國(guó)家的相關(guān)政策和企業(yè)的規(guī)章制度來(lái)辦事，幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后稅收籌劃方案的更新，稅收籌劃方案是建立在一段時(shí)期內(nèi)的稅收政策和企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況的基礎(chǔ)上的，如果政策出現(xiàn)變化，一定要將各項(xiàng)稅額進(jìn)行對(duì)比分析，提出新的籌劃方案，另外企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的變化也會(huì)影響到企業(yè)的稅收，因此在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生改變的時(shí)候也要進(jìn)行相關(guān)的調(diào)整，確?；I劃方案是在合法的基礎(chǔ)上，維護(hù)企業(yè)的最大利益。

(二)堅(jiān)持利潤(rùn)最大化原則，綜合衡量籌劃方案

醫(yī)療器械行業(yè)面臨的稅種有增值稅、企業(yè)所得稅以及其他的稅種，籌劃方案不能單獨(dú)考慮其中的一種稅種，而是需要站在一個(gè)整體稅務(wù)負(fù)擔(dān)上考慮；另外影響稅額的因素很多，有市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、國(guó)家的政策變化以及稅法的變化，因此稅收籌劃是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，需要考慮的因素非常繁雜，只有在整體上增加了企業(yè)的利潤(rùn)空間才算的上是一個(gè)合格的稅收籌劃方案。目前企業(yè)通過(guò)稅收籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的方式主要是兩種，一種是減少納稅的金額，這樣在稅負(fù)疊加之后，整體的稅收金額是降低的；另外一種就是通過(guò)延遲繳稅，有效利用資金的時(shí)間價(jià)值，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)流動(dòng)資金的增值，從而來(lái)增加企業(yè)的整體利潤(rùn)。很多企業(yè)都把節(jié)稅的金額作為衡量籌劃方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，其實(shí)這樣單一的衡量標(biāo)準(zhǔn)是片面的，稅收籌劃的目的并不是單一的降低企業(yè)的稅負(fù)，更重要的一點(diǎn)是降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和整體利益。如果僅僅是降低企業(yè)的稅負(fù)，那么可能會(huì)增加企業(yè)的總成本，這樣反而會(huì)造成企業(yè)利潤(rùn)被壓縮。

(三)稅收籌劃要符合企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的最終目標(biāo)是在保持企業(yè)不涉及稅收風(fēng)險(xiǎn)的前提下，盡可能的獲取最大的利潤(rùn)，這點(diǎn)是完全符合企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的。很多企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)會(huì)面臨多種籌劃方案，不同的方案的側(cè)重點(diǎn)會(huì)不一樣，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)也會(huì)發(fā)生變化，有些方案不需要改變現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理流程就可以實(shí)現(xiàn)，但是有的稅收籌劃方案需要建立在企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式變化的前提下才能夠有效的實(shí)施。如果單獨(dú)看來(lái)稅收的減低額來(lái)選擇稅收籌劃方案，顯然是不合理的，籌劃方案還需要依靠財(cái)務(wù)管理制度去實(shí)現(xiàn)，因此企業(yè)管理者在選擇籌劃方案的時(shí)候一定要考慮到企業(yè)短期內(nèi)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和中長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。作為醫(yī)療器材行業(yè)的企業(yè)，它的目標(biāo)不僅要讓企業(yè)產(chǎn)生利潤(rùn)，讓員工安居樂(lè)業(yè)，還需要維護(hù)消費(fèi)者的利益，因此醫(yī)療器械行業(yè)在稅收籌劃時(shí)花費(fèi)更多的精力。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著醫(yī)療器材行業(yè)的規(guī)范，稅務(wù)籌劃將成為醫(yī)療器材企業(yè)新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。為了保證企業(yè)在稅后獲得利潤(rùn)最大化，企業(yè)必須要提高稅收籌劃意識(shí)，引進(jìn)高精尖的財(cái)會(huì)管理人員，密切關(guān)注稅收政策和相關(guān)法律的變化，經(jīng)常給員工進(jìn)行相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，保證稅收籌劃方案可以順利在企業(yè)內(nèi)部推行，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

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作者：馮永武 單位：蘇州朗潤(rùn)醫(yī)療系統(tǒng)有限公司