稅收籌劃在企業(yè)會計(jì)處理中的應(yīng)用

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稅收籌劃具有非常重要的意義，在企業(yè)的會計(jì)處理工作中稅收籌劃發(fā)揮著越來越重要的作用。企業(yè)應(yīng)該在會計(jì)處理中積極運(yùn)用稅收籌劃，對生產(chǎn)經(jīng)營中的各個環(huán)節(jié)做好稅收籌劃分析，從而爭取實(shí)現(xiàn)納稅最晚、納稅最少以及稅后財(cái)富最大化、稅收負(fù)擔(dān)最低化的目的，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

1在企業(yè)會計(jì)處理中應(yīng)用稅收籌劃的重要作用

1.1促進(jìn)企業(yè)會計(jì)管理水平的提高

企業(yè)必須進(jìn)行高效的會計(jì)管理和精準(zhǔn)的會計(jì)核算，才能順利地進(jìn)行稅收籌劃。因此在企業(yè)會計(jì)處理中應(yīng)用稅收籌劃要求會計(jì)人員及時處理和核算會計(jì)信息，并能夠深入地了解當(dāng)前的會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度，尤其是要求企業(yè)會計(jì)人員要對當(dāng)前的稅法和稅收政策進(jìn)行充分的了解，才能在當(dāng)前的法律范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，從而保障和提高企業(yè)的利益，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。因此在稅收籌劃的過程中也相應(yīng)地推動了企業(yè)會計(jì)管理水平的提高。

1.2促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高

在企業(yè)的會計(jì)處理中應(yīng)用稅收籌劃不僅能夠使企業(yè)減免一部分稅收費(fèi)用，還能夠延長企業(yè)資金流出的時間，企業(yè)也能夠因此獲得一部分免利率資金，使企業(yè)的資金利用價值得到極大的提高，并使現(xiàn)金的流出量得到減少和控制。因此在一定的條件下能夠使現(xiàn)金的凈流量得到提高，對于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著非常重要的作用[1]。

1.3提高企業(yè)納稅意識

稅收籌劃強(qiáng)調(diào)在合法的范圍內(nèi)通過合法的納稅途徑和手段來減免納稅金額。因此在企業(yè)會計(jì)處理中應(yīng)用稅收籌劃不僅能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)利益的最大化，還能夠使企業(yè)的納稅意識得到提高，避免企業(yè)使用逃稅、抗稅、漏稅和偷稅等不合法的方式，以免給企業(yè)帶來更大的損失，影響社會的正常發(fā)展。在企業(yè)會計(jì)處理中應(yīng)用稅收籌劃要求企業(yè)相關(guān)人員必須不斷提高納稅意識，了解稅收法律法規(guī)，能夠正確使用合法的納稅途徑和手段來進(jìn)行稅收籌劃。

1.4對企業(yè)制度進(jìn)行完善

企業(yè)的發(fā)展過程中要減少成本，一個重要的方法就是進(jìn)行稅收籌劃。這樣可以在法律允許的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，與此同時也對企業(yè)內(nèi)部的管理制度進(jìn)行完善。隨著我國越來越多的企業(yè)開始應(yīng)用稅收籌劃，能夠?qū)ξ覈髽I(yè)的內(nèi)部管理制度的完善起到重要的推動作用。

2在企業(yè)會計(jì)處理中應(yīng)用稅收籌劃的原則

在企業(yè)會計(jì)處理中應(yīng)用稅收籌劃能夠取得良好的應(yīng)用效果，但是在應(yīng)用的過程中也必須遵循一些原則。企業(yè)不僅要考慮成本問題，還要考慮自身財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，才能將合理的稅收籌劃方案制定出來。首先，要遵循合法原則。稅收籌劃必須符合我國的稅收法律法規(guī)。這就要求企業(yè)會計(jì)人員要在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃。其次，要遵循事先籌劃原則。只有事先籌劃才能有效的降低成本，按照稅法中的相應(yīng)內(nèi)容事先籌劃企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動。第三，要遵循結(jié)合實(shí)際原則。在稅收籌劃的過程中要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，對企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)系統(tǒng)狀況進(jìn)行考慮，選擇合適的籌劃途徑。第四，要遵循風(fēng)險(xiǎn)防范原則。企業(yè)要對稅收籌劃的全過程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，絕不允許偏離當(dāng)前稅收政策以及非法納稅行為的存在[2]。

3在企業(yè)會計(jì)處理中應(yīng)用稅收籌劃的具體策略

3.1提高對稅收籌劃的重視

企業(yè)管理人員要充分認(rèn)識到稅收籌劃工作的重要性，以當(dāng)前的稅收政策為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)的財(cái)政管理目標(biāo)，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動中的各項(xiàng)納稅事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)劃，將最優(yōu)納稅方案制定出來，減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。與此同時也要認(rèn)識到稅收籌劃是一種合法的理財(cái)手段，絕非偷稅漏稅。

3.2對企業(yè)活動中的稅收工作進(jìn)行合理籌劃

3.2.1企業(yè)組建層面上的稅收籌劃。①企業(yè)投資組織形式方面的籌劃工作是選擇子分公司。分公司并非獨(dú)立法人，必須與總公司合并計(jì)算盈虧；子公司是獨(dú)立法人，必須與總公司進(jìn)行分別納稅。因此在組建公司時如果建立子公司，則要保障公司建設(shè)初期就能夠盈利，從而能夠享受當(dāng)?shù)貎?yōu)惠政策。如果公司組建初期不能盈利，為了進(jìn)一步減輕總公司的稅收費(fèi)用，就應(yīng)該使用分公司的形式。②企業(yè)投資區(qū)域方面的籌劃。在投資時要對投資區(qū)域進(jìn)行考慮，不同地理位置的稅收政策有很大的不同，同一地區(qū)的稅收政策也有所差別。因此要慎重的選擇合適的投資區(qū)域來降低稅收負(fù)擔(dān)。③企業(yè)投資行業(yè)方面的籌劃。國家對于不同行業(yè)有著不同的稅收政策，對于一些需要限制發(fā)展的行業(yè)會提高稅收，對于一些大力支持的行業(yè)會采取減稅或免稅的行為，因此企業(yè)在選擇投資行業(yè)時也要進(jìn)行充分的考慮。

3.2.2企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收籌劃。①應(yīng)稅收入層面的籌劃。要推遲或減少所得稅的繳納可以推遲納稅的時間。首先，由于當(dāng)前的會計(jì)收入確認(rèn)必須以權(quán)責(zé)發(fā)生制為依據(jù)，也就是以業(yè)務(wù)是否發(fā)生作為財(cái)務(wù)確認(rèn)的依據(jù)，如果一些調(diào)減項(xiàng)目的收入在會計(jì)上得到了確認(rèn)，但財(cái)務(wù)卻沒有確認(rèn)，那么在對應(yīng)納稅收入進(jìn)行計(jì)算時就應(yīng)該進(jìn)行調(diào)減。其次，公司在對應(yīng)稅所得進(jìn)行計(jì)算時可以對減記收入項(xiàng)目、加計(jì)扣除項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)減。②準(zhǔn)予扣除成本項(xiàng)目方面的籌劃。首先，選擇合適的計(jì)價方式，以達(dá)到減少稅款的目的。如果物價具有較大的波動，為了實(shí)現(xiàn)利潤的最大化可以使用加權(quán)平均的方式。如果物價降低，為了標(biāo)高銷售成本而減少納稅所得額，可以使用先進(jìn)先出的方式。其次，選擇合適的折舊方法。企業(yè)可以使用加速折舊的方法來提高初期的折舊，從而使所得額降低。再次，對發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格的管理，對購置設(shè)備時開具的發(fā)票進(jìn)行妥善的保管，以此抵扣一定稅費(fèi)[3]。

3.3企業(yè)股利分配方面的稅收籌劃

企業(yè)可以使用股票股利或者現(xiàn)金股利的方式向股東分配利潤。股票股利的方式有利于減少稅費(fèi)，規(guī)避股東收到現(xiàn)金時需要繳納的所得稅。

4結(jié)語

在企業(yè)發(fā)展的過程中，在會計(jì)處理中積極運(yùn)用稅收籌劃能夠起到重要的作用，這也體現(xiàn)了企業(yè)納稅意識的不斷增強(qiáng)，有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，在合法的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

作者：劉曄 單位：山東經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院