企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及主要應(yīng)對措施

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摘要：近年來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，我國在世界經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的參與程度逐漸提高，并扮演著極為重要的角色。而與此同時(shí)，我國稅務(wù)體系也逐漸根據(jù)時(shí)代的發(fā)展而相應(yīng)轉(zhuǎn)變。然而，部分企業(yè)并未對新的稅務(wù)體系與具體準(zhǔn)則加以深入了解與認(rèn)知，極大提高了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，本文對當(dāng)前我國企業(yè)發(fā)展過程中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其應(yīng)對措施開展分析。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對措施；分析

一、引言

現(xiàn)階段，部分企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益降低，面臨的市場競爭日趨白熱化，不但使得部分企業(yè)的發(fā)展步履維艱，且企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營狀況也出現(xiàn)程度不一的惡化。在宏觀層面上，針對這一問題，通過開展?fàn)I改增等稅務(wù)機(jī)制改革工作，來降低企業(yè)納稅壓力，刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但是受到諸多因素影響，對于部分企業(yè)而言反而增加了一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要因素以及應(yīng)對措施的研究具有現(xiàn)實(shí)意義。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要影響因素分析

1.企業(yè)層面的影響因素

第一，部分企業(yè)對稅務(wù)工作以及構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理體系，都缺乏必要的重視，從而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管理體系不健全，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)顯著的增長，漏稅、繳納稅額不足等問題頻繁出現(xiàn)。筆者認(rèn)為，這一問題在中小型企業(yè)中極為常見，對于上市公司或大型企業(yè)而言，由于企業(yè)自身規(guī)模較大，且時(shí)常需要向社會披露企業(yè)運(yùn)行狀況，因此普遍對稅務(wù)工作以及構(gòu)建稅務(wù)管理體系較為重視。對于大型企業(yè)集團(tuán)而言，企業(yè)的管理制度較為完善，對于稅務(wù)工作的重視是企業(yè)管理機(jī)制的必然要求。然而對于中小型企業(yè)而言，是否構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理體系并不會在短期內(nèi)影響到企業(yè)的運(yùn)營。此外，對于部分中小型企業(yè)而言，由于企業(yè)自身規(guī)模較小，往往并未配置專業(yè)的稅務(wù)工作人員，企業(yè)管理者與決策者對稅務(wù)工作的重要性認(rèn)識不足，由于稅務(wù)部門與企業(yè)之間的“信息不對等”，從而使得部分中小型企業(yè)無法及時(shí)了解相關(guān)稅務(wù)政策的最新動(dòng)態(tài)，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大幅提升。第二，部分企業(yè)懷有僥幸心理。在部分企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營過程中，往往過于追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，而沒有意識到偷稅漏稅問題的嚴(yán)重性，或是熟悉國家相關(guān)納稅法律法規(guī)與政策具體條例，仍舊選擇偷稅漏稅，存在被稅務(wù)機(jī)關(guān)部門檢查出偷稅漏稅再補(bǔ)繳的僥幸心理。筆者認(rèn)為，這一類問題常見于餐飲行業(yè)之類的中小型企業(yè)中，由于國家對于餐飲行業(yè)中小型企業(yè)會有一定程度的稅務(wù)扶持，中小型餐飲行業(yè)企業(yè)都有著一定額度的免稅額度。因此對于部分餐飲企業(yè)管理者而言，在免稅額度之外適當(dāng)隱瞞一定數(shù)目的營業(yè)收入，不但可以提高經(jīng)濟(jì)效益，且所逃稅額并不構(gòu)成刑事責(zé)任，部分企業(yè)管理者并未真正意識到偷稅漏稅行為的嚴(yán)重性與所造成的社會消極影響。第三，部分企業(yè)雖然構(gòu)建了內(nèi)部稅務(wù)管理體系，但是體系較為混亂，相關(guān)工作人員的職責(zé)范圍沒有明確劃分。例如，部分企業(yè)所構(gòu)建的內(nèi)部稅務(wù)管理體系，在管理具體流程上較為寬泛模糊，且所配置的工作團(tuán)隊(duì)不合理，往往并不能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部稅務(wù)管理體系的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。部分企業(yè)的稅務(wù)管理工作人員的數(shù)量較少，很多情況下稅務(wù)管理工作人員的配置額度僅為一人，對于稅務(wù)管理工作人員而言，過大的工作量使得稅務(wù)管理盲區(qū)普遍存在。

2.外部環(huán)境的影響因素

第一，我國相關(guān)法律法規(guī)與政策尚不完善。相較于發(fā)達(dá)國家而言，我國在稅務(wù)體系層面上，相關(guān)治理經(jīng)驗(yàn)仍舊有所不足。雖然根據(jù)我國國情與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，針對性出臺了諸多法律法規(guī)與稅收政策，但是仍舊存在著政策法規(guī)不完善、所出臺政策法規(guī)存在不足等問題，也給企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展帶來了諸多困擾。此外，我國稅務(wù)體系正處于轉(zhuǎn)型期，各項(xiàng)政策法規(guī)不斷提出、頒布，但是部分企業(yè)與國家稅務(wù)部門之間缺乏穩(wěn)定的信息來源渠道，信息不對稱現(xiàn)象較為常見。第二，各級地方政府與稅務(wù)主管部門執(zhí)法界定范圍較為模糊。雖然現(xiàn)階段我國構(gòu)建了較為完備的稅務(wù)體系，但是在具體工作流程、各部門職責(zé)范圍的界定明確等具體環(huán)節(jié)中，仍舊存在著較大的優(yōu)化空間。例如，各級地方政府稅務(wù)主管部門的執(zhí)法自主權(quán)比較大，往往各稅務(wù)部門對于各項(xiàng)準(zhǔn)則及稅務(wù)工作的認(rèn)知存在細(xì)微差異。部分地區(qū)的稅務(wù)工作執(zhí)行力度較弱，偷稅漏稅問題較為常見，而部分區(qū)域的稅務(wù)工作開展過程中，又存在著執(zhí)法人員與工作人員態(tài)度不端正、執(zhí)行力度過大嚴(yán)影響企業(yè)正常運(yùn)營等問題。第三，我國稅務(wù)體系尚待進(jìn)一步細(xì)化。在不同行業(yè)領(lǐng)域的企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營過程中，企業(yè)資金流轉(zhuǎn)過程與各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的差異較大，但是由于當(dāng)前對于不同行業(yè)領(lǐng)域企業(yè)的稅務(wù)處理模式的劃分與選擇，存在著“一刀切”問題。例如，在生產(chǎn)型行業(yè)的企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營過程中，在生產(chǎn)原材料的采購、材料運(yùn)輸、生產(chǎn)加工與產(chǎn)品營銷等諸多環(huán)節(jié)中，都有著極高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在我國現(xiàn)行稅務(wù)體系下，生產(chǎn)型企業(yè)需要開展大量的稅務(wù)管理工作，增加了企業(yè)的人工成本與時(shí)間成本。此外，在生產(chǎn)型企業(yè)運(yùn)營過程中，對于原材料的采購?fù)枰鶕?jù)市場環(huán)境與具體業(yè)務(wù)變更加以調(diào)整，這也會在一定程度上提高生產(chǎn)型企業(yè)的繳納稅費(fèi)總額度，增加企業(yè)的運(yùn)營成本。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施分析

1.提高對稅務(wù)工作的重視程度并深入學(xué)習(xí)

首先，企業(yè)管理者與決策者應(yīng)該對稅務(wù)工作與企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部稅務(wù)管理體系的重要性、必要性加以深入了解，要正確認(rèn)知到合理納稅并不會降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，而是提高企業(yè)社會影響力、納稅聲譽(yù)以及核心競爭力的主要途徑與必由之路。換言之，納稅工作不但是企業(yè)所應(yīng)承擔(dān)的社會責(zé)任與義務(wù)，也是企業(yè)做大做強(qiáng)、實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展的必要保障。其次，企業(yè)管理者需要對現(xiàn)有的稅務(wù)管理體系進(jìn)行完善，或構(gòu)建起科學(xué)合理的稅務(wù)管理體系。例如，企業(yè)管理者需要根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況與納稅工作的實(shí)際需求，適當(dāng)增設(shè)納稅管理工作人員，明確企業(yè)內(nèi)部納稅管理體系的具體流程，并注重構(gòu)建配套的監(jiān)管審計(jì)體系，對所開展的納稅管理工作進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督管理，確保納稅管理工作人員的工作態(tài)度與工作流程都符合體系要求。最后，我國稅務(wù)體系正處于改革轉(zhuǎn)型期，各類不符合當(dāng)下我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)法規(guī)，需要進(jìn)行甄別與完善，促進(jìn)各類適應(yīng)發(fā)展需求的新型政策規(guī)定與法律法規(guī)不斷出臺。因此，企業(yè)管理者及稅務(wù)管理工作人員也應(yīng)加強(qiáng)對我國稅務(wù)體系各項(xiàng)政策規(guī)定的了解與認(rèn)知，既有助于規(guī)避各類企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還可以在一定程度上提高企業(yè)稅務(wù)管理水平。

2.稅務(wù)主管部門應(yīng)構(gòu)建暢通的信息渠道

稅務(wù)主管部門不但應(yīng)注重根據(jù)我國發(fā)展情況來適當(dāng)調(diào)節(jié)與出臺稅務(wù)政策，完善稅務(wù)體系，還應(yīng)注重加大各項(xiàng)稅務(wù)條例的宣傳力度，降低信息不對稱因素對企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響。對此，稅務(wù)主管部門應(yīng)從以下兩方面著手解決。一方面，稅務(wù)主管部門應(yīng)借助信息化網(wǎng)絡(luò)平臺，擴(kuò)大政策法規(guī)的宣傳范圍。例如，在微博等網(wǎng)絡(luò)社交平臺中創(chuàng)建稅務(wù)部門宣傳賬戶，不但可以通過網(wǎng)絡(luò)平臺對各項(xiàng)稅務(wù)政策規(guī)定、法律法規(guī)進(jìn)行宣傳，還可以通過留言回復(fù)功能，及時(shí)聽取社會各行業(yè)領(lǐng)域從業(yè)人員對各項(xiàng)稅務(wù)政策的看法以及提出的問題。另一方面，稅務(wù)部門應(yīng)與各級地方政府宣傳部門開展聯(lián)合宣傳工作，在市政廣場等公共區(qū)域定期舉辦稅務(wù)宣傳普法工作，并適當(dāng)公示各地區(qū)失信人名單以及具體處罰標(biāo)準(zhǔn)。通過典型案例講解和宣傳，加強(qiáng)居民對稅務(wù)法規(guī)的理解，形成人人遵紀(jì)守法、照章納稅的良好社會氛圍。

3.逐步完善稅務(wù)體系

首先，我國在稅務(wù)體系層面上積累的治理經(jīng)驗(yàn)還有所欠缺，對于不同行業(yè)領(lǐng)域、發(fā)展階段的企業(yè)所制定的稅收政策也存在著一定的不合理性，并沒有充分發(fā)揮促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)、減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的作用，應(yīng)該深刻認(rèn)識其中的不足之處。為此，我國稅務(wù)主管部門應(yīng)對存在的問題進(jìn)行認(rèn)真調(diào)研，針對性地對稅務(wù)體系加以完善。例如，針對上文提及的生產(chǎn)型企業(yè)重復(fù)繳納稅額的問題，應(yīng)適當(dāng)出臺針對生產(chǎn)型企業(yè)的稅收政策，降低生產(chǎn)型企業(yè)的稅負(fù)壓力。其次，在完善我國稅務(wù)體系的同時(shí)，也應(yīng)對配套的會計(jì)準(zhǔn)則體系加以優(yōu)化完善，制定出符合我國國情與經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求的新會計(jì)準(zhǔn)則體系。近年來，我國已頒布了最新的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，極大提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)管理水平，但尚有一定的優(yōu)化空間與需要補(bǔ)充完善的地方。

四、結(jié)語

筆者對現(xiàn)階段企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營過程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的各類影響因素都加以深入分析，并提出相關(guān)建議。只有企業(yè)加強(qiáng)對稅務(wù)工作的重視與了解，稅務(wù)部門構(gòu)建暢通的信息渠道，進(jìn)一步完善我國稅務(wù)體系，才能從根源上解決上述問題，實(shí)現(xiàn)提振市場經(jīng)濟(jì)、降低企業(yè)納稅壓力的目的。

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作者：王舉鐸 單位：九江學(xué)院