企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范下的納稅籌劃

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摘要：稅法屬于強(qiáng)制性的法律法規(guī)，需要符合稅法規(guī)定要求的企業(yè)、自然人等，都需要無(wú)條件的繳納稅款。而企業(yè)屬于關(guān)鍵的納稅主體，是政府稅收的核心來(lái)源。企業(yè)依法繳納稅款，不僅遵循法律法規(guī)，也為社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展提供了相應(yīng)的保障。然而，在繳納稅款的階段，也容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?；诖?，本文從企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因展開(kāi)較為深入的研究與分析，并以此為基礎(chǔ)，提出建立專業(yè)的納稅管理部門(mén)、健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制、提升管理人員對(duì)稅務(wù)籌劃重視程度、優(yōu)化納稅管理制度、合理利用稅收優(yōu)惠政策等幾個(gè)方面的策略，具體如下。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范；納稅籌劃；優(yōu)惠政策

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不斷改革與深化，各行各業(yè)都獲得了良好的發(fā)展機(jī)遇，推動(dòng)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。但是，許多企業(yè)也面臨發(fā)展的難題。受到國(guó)家宏觀政策調(diào)整的影響，納稅籌劃工作的開(kāi)展與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益有直接的關(guān)系。為了將企業(yè)良好的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)體現(xiàn)出來(lái)，企業(yè)需要開(kāi)展全局性的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析工作，并及時(shí)提出防控策略。納稅籌劃的基本概念就是結(jié)合自身的涉稅業(yè)務(wù)，編制合理的納稅方案，以此減少企業(yè)的稅負(fù)支出，實(shí)現(xiàn)合理節(jié)稅的發(fā)展目標(biāo)。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

（一）缺乏良好的納稅籌劃管理理念許多企業(yè)在發(fā)展初期，都更加關(guān)注擴(kuò)大市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，開(kāi)展多樣化的業(yè)務(wù)活動(dòng)。在此階段，企業(yè)最關(guān)心的就是產(chǎn)品的宣傳，并不斷地拓寬營(yíng)銷的渠道。然而，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的發(fā)展，企業(yè)市場(chǎng)份額占比不斷擴(kuò)大，整體收入提升，需要繳納的稅款也顯著提高。而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的關(guān)鍵因素就是，企業(yè)沒(méi)有樹(shù)立良好的納稅籌劃管理理念［1］。企業(yè)相關(guān)人員對(duì)納稅籌劃的重要含義了解不充分，認(rèn)為財(cái)務(wù)人員進(jìn)行納稅籌劃是分內(nèi)的工作。另外，從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者角度來(lái)看，雖然大部分領(lǐng)導(dǎo)人員都關(guān)注開(kāi)展納稅籌劃的工作，以合理的措施降低稅收支出。然而，企業(yè)的核心發(fā)展目標(biāo)不僅僅是降低成本消耗，而是需要做好成本控制的工作，創(chuàng)造更高的效益。企業(yè)大都更加關(guān)注拓寬銷售渠道，忽視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的工作，沒(méi)有建立單獨(dú)的納稅管理部門(mén)，進(jìn)而制約企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）納稅籌劃缺乏科學(xué)性，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的階段，大部分工作人員都更加注重開(kāi)展會(huì)計(jì)核算工作，沒(méi)有將稅務(wù)籌劃作為編制經(jīng)濟(jì)計(jì)劃的基礎(chǔ)指標(biāo)。所以，許多企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的工作，沒(méi)有從全局性的角度進(jìn)行分析，導(dǎo)致納稅籌劃缺乏整體性，對(duì)于納稅籌劃創(chuàng)造的效益、實(shí)際的成本支出不重視。而稅務(wù)籌劃方案不科學(xué)、不及時(shí)，就可能會(huì)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)［2］。例如，許多企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作的階段，沒(méi)有對(duì)相關(guān)稅法進(jìn)行仔細(xì)的研究，在納稅的階段，就可能導(dǎo)致稅務(wù)成本損失，不利于開(kāi)展長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃的納稅籌劃工作，影響后續(xù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展。

（三）無(wú)法合理利用稅收優(yōu)惠政策，挖掘納稅籌劃空間我國(guó)政府出臺(tái)了許多稅收優(yōu)惠政策，但就大多數(shù)企業(yè)的情況來(lái)看，其沒(méi)有從全局性的角度分析自身發(fā)展需求目標(biāo)，編制完善的納稅籌劃方案，存在經(jīng)營(yíng)決策不合理的現(xiàn)象。例如，在企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用核算的過(guò)程中，存在不清晰、不全面的問(wèn)題，沒(méi)有對(duì)資金使用與分配情況進(jìn)行合理的安排，導(dǎo)致納稅籌劃工作無(wú)法順利地進(jìn)行，也無(wú)法將稅收優(yōu)惠政策的效用發(fā)揮出來(lái)。企業(yè)在管理層面上存在許多問(wèn)題，也沒(méi)有搭建科學(xué)化的稅務(wù)長(zhǎng)效管理體系，事前籌劃不到位，導(dǎo)致業(yè)務(wù)費(fèi)用超支等風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生。

二、企業(yè)基于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的納稅籌劃思路

（一）建立專業(yè)的納稅管理部門(mén)企業(yè)建立專門(mén)的納稅管理部門(mén)，屬于強(qiáng)化納稅管理，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的核心。在現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中，逐漸呈現(xiàn)出了集團(tuán)化、多元化的發(fā)展形勢(shì)，開(kāi)展了許多復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使得納稅管理的難度也不斷提高。從稅務(wù)核算層面進(jìn)行分析，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都可能涉及許多稅務(wù)處理，在簽訂經(jīng)濟(jì)合同的時(shí)候，也會(huì)涉及增值稅、印花稅、消費(fèi)稅等，如果有進(jìn)出口的業(yè)務(wù)還會(huì)涉及關(guān)稅等內(nèi)容。各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)都與內(nèi)部的營(yíng)銷活動(dòng)、生產(chǎn)活動(dòng)有直接的關(guān)系，而不同的稅種也會(huì)關(guān)系到不同的稅務(wù)監(jiān)管部門(mén)［3］。所以，建立專門(mén)的納稅管理部門(mén)，屬于企業(yè)管理組織中的關(guān)鍵支點(diǎn)。對(duì)于復(fù)雜的稅種進(jìn)行核算與管理，內(nèi)外部業(yè)務(wù)部門(mén)、稅務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)等需要實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)與溝通，加強(qiáng)各個(gè)流程的監(jiān)督與控制力度，以此確保納稅管理工作順利推進(jìn)。

（二）搭建健全的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，完善預(yù)警系統(tǒng)企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，需要逐步完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系。管理人員需要了解納稅籌劃工作的實(shí)際意義，還需要研究引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的核心因素。創(chuàng)設(shè)完善的信息化平臺(tái)，做好納稅籌劃的全局性把控工作，健全預(yù)警機(jī)制，實(shí)行動(dòng)態(tài)化的監(jiān)督與把控，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。對(duì)于企業(yè)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)防范體系來(lái)說(shuō)，需要實(shí)現(xiàn)信息處理系統(tǒng)、收集系統(tǒng)的結(jié)合，以此獲得準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)信息等，對(duì)影響稅務(wù)籌劃方案編制的關(guān)鍵因素進(jìn)行分析。如果相關(guān)人員發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，就需要借助預(yù)警機(jī)制，做好及時(shí)的預(yù)警提示工作，使得崗位人員及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的調(diào)整。

（三）提升稅務(wù)籌劃重視度，加強(qiáng)資金管控企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，要以提升管理層的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)為基礎(chǔ)，提出相應(yīng)的措施編制稅務(wù)籌劃方案。通過(guò)強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)的思想意識(shí)，直觀了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的含義［4］。在創(chuàng)新稅務(wù)管理理念的同時(shí)，為稅務(wù)籌劃投入更多的資金，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作落實(shí)到實(shí)處。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)需要合理的分配內(nèi)部資金。在進(jìn)行項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的階段，對(duì)產(chǎn)品的收入進(jìn)行預(yù)估。若企業(yè)需要進(jìn)行開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)處理工作，就需要保證立項(xiàng)管理工作到位。在規(guī)范和企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的同時(shí)，合理化地利用專項(xiàng)資金，確保核算的準(zhǔn)確性，有助于稅務(wù)籌劃方案的落實(shí)。

（四）優(yōu)化納稅管理制度，建立長(zhǎng)效規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期開(kāi)展納稅檢查工作，逐步優(yōu)化稅務(wù)管理制度。通過(guò)定期的納稅檢查工作，能及時(shí)洞察各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中蘊(yùn)藏的納稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)相關(guān)部門(mén)需要更加關(guān)注納稅管理制度的建設(shè)，并組織企業(yè)進(jìn)行納稅自查，優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展的流程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)中蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并提出有效的整改策略，消除隱藏于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作到位。企業(yè)可以從外部聘請(qǐng)有專業(yè)資質(zhì)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，做好納稅檢查層面的工作，并且逐步建設(shè)規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)效機(jī)制。采用制定納稅分析制度的同時(shí)，從納稅分析報(bào)告中，直觀的了解企業(yè)的納稅變化情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅活動(dòng)存在的異常風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)做出應(yīng)對(duì)措施，不斷提升納稅管理質(zhì)量。利用縱向分析的方式，直觀的了解企業(yè)的歷史納稅變化情況，發(fā)現(xiàn)影響稅負(fù)變化的核心因素，不斷改善與優(yōu)化企業(yè)的納稅管理工作。利用橫向?qū)Ρ确治龅姆绞?，定位企業(yè)在整個(gè)行業(yè)中的納稅管理水平。借助合理的稅務(wù)管理手段，以創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)收益為核心目標(biāo)，做好稅務(wù)政策宣傳的工作，并且落實(shí)基本責(zé)任制度［5］。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作不單單是財(cái)務(wù)人員的分內(nèi)職責(zé)，而是與各個(gè)部門(mén)的職工都有直接的聯(lián)系。如，雖然企業(yè)可以對(duì)員工個(gè)人所得稅進(jìn)行代扣代繳，但是個(gè)人所得稅納稅人并不是企業(yè)，而是企業(yè)的員工。所以，在稅務(wù)管理的階段，增強(qiáng)全員的納稅意識(shí)十分重要。企業(yè)的納稅管理人員、業(yè)務(wù)管理人員需要進(jìn)行嚴(yán)格的把控，因?yàn)榧{稅管理部門(mén)是多元化的稅收政策宣傳載體，需要進(jìn)一步強(qiáng)化稅收法規(guī)的宣傳力度，對(duì)相關(guān)政策變化有一定的敏感性，以此真正強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制力度。

（五）引入合法稅務(wù)籌劃方式，利用稅收優(yōu)惠政策我國(guó)為了鼓勵(lì)各行各業(yè)的企業(yè)開(kāi)展技術(shù)研發(fā)活動(dòng)，并推動(dòng)研發(fā)產(chǎn)品創(chuàng)新，頒布了許多稅收優(yōu)惠政策，使得企業(yè)能享受相應(yīng)的福利待遇。企業(yè)采用科學(xué)化的稅務(wù)籌劃方案，將稅收優(yōu)惠政策的效用直觀體現(xiàn)出來(lái)，才能實(shí)現(xiàn)降本增效的發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)需要秉承我國(guó)相關(guān)稅收政策提出的相關(guān)規(guī)定，在申報(bào)減免稅的過(guò)程中，符合我國(guó)基本稅收政策的要求，促進(jìn)稅務(wù)籌劃工作的順利開(kāi)展，提前編制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方案［6］。若企業(yè)充分的了解銷售額，并明確研發(fā)費(fèi)用占用的資金，對(duì)產(chǎn)品的收入結(jié)構(gòu)來(lái)源進(jìn)行全面的分析，就能直觀的了解稅收優(yōu)惠主體身份。企業(yè)在各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展的階段，都會(huì)引入先進(jìn)的技術(shù)、設(shè)備，還要支付特權(quán)使用費(fèi)。對(duì)于各個(gè)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)情況進(jìn)行分析，利用的材料、設(shè)備等，可以免征免征進(jìn)口關(guān)稅。企業(yè)享受我國(guó)相關(guān)部門(mén)頒布的優(yōu)惠政策，可以有效減少增值稅納稅額，避免企業(yè)面臨較大的資金壓力。企業(yè)需要秉承依法納稅的理念，才可以享受稅收優(yōu)惠政策，獲得更高的收益，正確地進(jìn)行成本攤銷工作。企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)注重與稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的溝通，正確能了解基本稅收政策的變化情況，還可以獲得稅務(wù)部門(mén)的支持，以此制定合理的納稅籌劃方案。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，誠(chéng)信納稅、依法納稅屬于在納稅管理過(guò)程中需要遵循的準(zhǔn)則。而建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，屬于誠(chéng)信納稅、依法納稅的基本保障。各個(gè)企業(yè)都需要結(jié)合自身的管理標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際需求，建立內(nèi)部稅務(wù)管理運(yùn)行體系，使得企業(yè)可以處于良好的運(yùn)營(yíng)環(huán)境中發(fā)展。企業(yè)在開(kāi)展投資活動(dòng)、理財(cái)活動(dòng)之前，需要編制合理的稅務(wù)籌劃策略，并利用科學(xué)化的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)體系、資金分配方式，建設(shè)健全的財(cái)務(wù)管理體系。在做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的同時(shí)，減少企業(yè)的整體稅負(fù)支出，為企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

［1］黃健華.淺談企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控［J］.中國(guó)市場(chǎng)，2020（9）.

［2］陳鵬.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范探究［J］.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2020（3）.

［3］鄭崇樂(lè).企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防范探究［J］.納稅，2020（3）.

［4］原慶豐.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范對(duì)策分析［J］.企業(yè)改革與管理，2019（23）.

作者：郝東 單位：深圳市全民通控股集團(tuán)有限公司