事業(yè)單位稅務風險及對策

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一、國家實行“營改增”的重要性

(一)“營改增”的概念及實施意義

與營業(yè)稅相比較來說，增值稅能夠起到調節(jié)和健全稅制的作用，目前國家推行的“營改增”稅制改革，就是在稅收體制中，將以往繳納營業(yè)稅應稅項目改征增值稅。增值稅不僅可以減少重復征稅的漏洞，減輕企業(yè)賦稅壓力，而且可以緩解間接稅種對經(jīng)濟產(chǎn)生的不利影響。“營改增”中，一般計稅法面向一般納稅人，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增設11%和6%兩檔低稅率。而簡易計稅法只面向小規(guī)模納稅人，這部分企業(yè)納稅額為銷售額(不含稅)的3%。

(二)“營改增”是我國社會經(jīng)濟發(fā)展的需要

“營改增”是較為合理的差額征收稅金的體制，能夠降低企業(yè)的稅負壓力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進經(jīng)濟發(fā)展。事業(yè)單位財務管理的一個重要問題，就是如何降低稅收成本，“營改增”為企業(yè)減稅提供了政策支持，提高了企業(yè)對財務管理體制改革的積極性。

(三)“營改增”有利于避免重復征稅的漏洞

在“營改增”之前的稅收工作中，經(jīng)常發(fā)生重復征收營業(yè)稅的現(xiàn)象，不僅給企業(yè)帶來較為嚴重的稅負壓力，也影響我國經(jīng)濟的發(fā)展。對此實施“營改增”是我國完善稅制的一次重要改革。解決好重復征稅的問題，就能夠幫助企業(yè)節(jié)約成本，促進企業(yè)健康快速發(fā)展，同時“營改增”也是我國稅收制度不斷完善的體現(xiàn)。

二、“營改增”給事業(yè)單位帶來的影響

(一)“營改增”稅制改革時間緊，速度快，導致事業(yè)單位準備不足

我國“營改增”稅制改革推行速度快、范圍廣、程度深，致使一些事業(yè)單位沒有做好相應的稅務調整與準備，無法將“營改增”的稅制優(yōu)勢轉換成企業(yè)節(jié)約成本，減少稅負的自身優(yōu)勢。在國家實施“營改增”的過程中，事業(yè)單位僅僅進行財務調整是不夠的，還應當對其他業(yè)務也要進行適合增值稅稅收體制的調整與改變。如果事業(yè)單位沒有做好相應的轉變，則“營改增”對于這部分事業(yè)單位來說不僅不會達到減輕稅負的目的，甚至還會增加稅負，阻礙企業(yè)發(fā)展，為事業(yè)單位發(fā)展造成不利影響。

(二)事業(yè)單位在“營改增”后調整操之過急，存在軟著陸的風險

相對于營業(yè)稅來說，增值稅的申報程序比較復雜，納稅管理的方法也比較嚴格，致使事業(yè)單位面對新的納稅體制時比較陌生，對自身的財務部門和其他相關部門的調整比較盲目。所以，事業(yè)單位必須趁早適應新的納稅體系，多進行相關從業(yè)人員的培訓，并要求財務部門嚴格、正確的執(zhí)行納稅程序。對增值稅來說，發(fā)票體制、征管模式、申報體制、管理要求等各方面要求都和營業(yè)稅存在較大差異。因此，事業(yè)單位應當快速適應增值稅的納稅體系，了解增值稅的納稅流程，對于自身的財務部門改革，不能流于表面。

(三)“營改增”后對事業(yè)單位稅負影響重大

事業(yè)單位日常業(yè)務中涉及繳納營業(yè)稅的主要有無形資產(chǎn)轉讓、房屋出租收入、服務型收入等。但是只有服務型收入是“營改增”試點要求的，對于無形資產(chǎn)轉讓或出租收入和房屋出租收入仍然要繳納營業(yè)稅。“營改增”前。事業(yè)單位的應稅服務型收入按5%的稅率繳納營業(yè)稅，“營改增”后，一般納稅人按現(xiàn)代服務業(yè)6%征稅率征稅。事業(yè)單位大部分服務性收費來源于其他單位的課題經(jīng)費，根據(jù)經(jīng)費性質不同，有的需要繳稅，有的不需要。事業(yè)單位取得服務性收入需要承擔的主要成本是人力資本，來自其他單位的課題經(jīng)費因屬于課題承擔單位而不能取得增值稅票。因此，“營改增”后事業(yè)單位可能因為沒有可抵扣的進項稅額，按6%稅率繳納增值稅，相對于之前5%的稅負有所提高。

三、事業(yè)單位面對“營改增”稅制改革的措施

(一)提高自身管理水平

事業(yè)單位要不斷的對增值稅進行探究，在合理合法的范圍內進行稅務籌劃。同時，事業(yè)單位還應當梳理管理流程，適當調整單位人員的職責與分工，并且還要設立稅務管理能力較強的專管崗位和部門，從項目成本中把稅務成本分離出來，并用內部考核項目經(jīng)濟的方法進行調整。事業(yè)單位應當在“營改增”后，從合法渠道取得有效的增值稅進項發(fā)票，從而防止事業(yè)單位稅負較“營改增”前加重，達到促進企業(yè)減少稅負、健康發(fā)展的目的。

(二)增強財務人員的業(yè)務能力

“營改增”后，復雜的納稅計算與嚴格的納稅流程給事業(yè)單位的財務人員帶了挑戰(zhàn)。在單位納稅的過程中，需要財務人員與納稅機構進行溝通，所以，財務人員的能力和素質至關重要。所以必須保證事業(yè)單位財務人員對稅制改革措施全面的掌握，事業(yè)單位才可以正確的調節(jié)相應的應對措施，從而達到促進事業(yè)單位稅制改革健康、有序的進行。因此，事業(yè)單位必須要求本單位財務人員能夠熟練掌握“營改增”后的業(yè)務以及相關流程，積極學習增值稅的相關政策知識，盡快幫助事業(yè)單位找到應對“營改增”的方法方式，使得單位減輕稅務壓力，促進單位健康發(fā)展。

(三)加強事業(yè)單位發(fā)票管理

在營業(yè)稅的稅制下，事業(yè)單位只需根據(jù)到款情況和合同，開具營業(yè)稅發(fā)票即可，而“營改增”后需要開增值發(fā)票，發(fā)票種類發(fā)生變化，所以，事業(yè)單位對發(fā)票管理也有了新的要求。增值稅發(fā)票包括普通發(fā)票和專用發(fā)票兩種，由于增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅額，故涉及到開具增值稅專用發(fā)票單位需要嚴格加強發(fā)票管理，制定發(fā)票管理新規(guī)范，做好發(fā)票開立、領用、使用、核銷等方面的管理工作，否則發(fā)票使用不當，容易出現(xiàn)法律風險。

四、結語

綜上所述，實施“營改增”的稅制改革，是我國稅收政策不斷改革發(fā)展的一個標志。我國現(xiàn)行的稅收制度中仍然存在一定的漏洞和弊端，而“營改增”的實施全面規(guī)范了我國的稅收制度。從積極發(fā)展的趨勢和政策方針兩個層面來看“營改增”，都是一項促進我國各行各業(yè)健康發(fā)展的政策。對于事業(yè)單位而言，更要抓住“營改增”的機會，減少事業(yè)單位稅負帶來的不利影響，增強自身競爭力，才能在“營改增”的浪潮中健康發(fā)展不被淘汰。

作者：李琳 單位：山東省德州市齊河縣財政局