探究高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃

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摘 要：

對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，完善內(nèi)部稅務(wù)籌劃管理，降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)更好發(fā)展具有非常重要意義。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；稅務(wù)籌劃；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，國(guó)家加快推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，加大了對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)以及創(chuàng)新創(chuàng)造企業(yè)的扶持力度，針對(duì)高新技術(shù)以及創(chuàng)新類(lèi)企業(yè)制定了一系列的稅收優(yōu)惠政策，致力于降低企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的更好發(fā)展。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，增強(qiáng)節(jié)稅效果，應(yīng)該深入了解稅收優(yōu)惠政策，系統(tǒng)的做好稅務(wù)籌劃，合法合理降低企業(yè)稅負(fù)，擴(kuò)大高新技術(shù)企業(yè)的效益空間，促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、高新技術(shù)企業(yè)的特點(diǎn)分析

高新技術(shù)企業(yè)也就是依托先進(jìn)技術(shù)，圍繞著先進(jìn)產(chǎn)品制造或者提供先進(jìn)服務(wù)的企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理主要有以下幾方面的特點(diǎn)：第一，高新技術(shù)企業(yè)具有高風(fēng)險(xiǎn)高收益特點(diǎn)。高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，整體上耗資巨大、研發(fā)周期較長(zhǎng)，很容易由于技術(shù)研發(fā)不順利而出現(xiàn)投資無(wú)法收回的問(wèn)題，進(jìn)而導(dǎo)致資金鏈斷裂的問(wèn)題，因此高新技術(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度非常高，但是企業(yè)一旦實(shí)現(xiàn)技術(shù)突破，在短時(shí)間內(nèi)則可以實(shí)現(xiàn)巨大的收益。第二，高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)投入費(fèi)用巨大。高新技術(shù)企業(yè)最大的特點(diǎn)就是研發(fā)投入比例非常的高，為了獲得企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)占有力，需要高新技術(shù)企業(yè)投入大量的資金用于技術(shù)研發(fā)，而且技術(shù)研發(fā)又具有創(chuàng)新性和不可預(yù)見(jiàn)性，需要持續(xù)的資金投入。第三，高新技術(shù)企業(yè)具有技術(shù)前瞻性。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，關(guān)鍵是應(yīng)該發(fā)展核心技術(shù)，才能創(chuàng)造出更高效益的產(chǎn)品，因此高新技術(shù)企業(yè)有著明顯的技術(shù)前瞻性以及難以復(fù)制性的特點(diǎn)，這也是高新技術(shù)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

二、高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃特點(diǎn)分析

高新技術(shù)企業(yè)與一般企業(yè)有著較大的區(qū)別，尤其是在稅務(wù)方面，國(guó)家針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策更多，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)進(jìn)行稅務(wù)籌劃應(yīng)該重點(diǎn)把握好以下幾項(xiàng)原則：  

（1）高新技術(shù)企業(yè)更加注重稅收優(yōu)惠，國(guó)家為了促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，尤其是適應(yīng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的情勢(shì)，出臺(tái)了一系列的稅收優(yōu)惠政策，這也需要高新技術(shù)企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中應(yīng)該更加重視掌握了解稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，做好稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

（2）高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃更加注重在資產(chǎn)和研發(fā)費(fèi)用方面的籌劃。高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品更新?lián)Q代速度快、研發(fā)投入高，因此存在著研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、無(wú)形資產(chǎn)超額攤銷(xiāo)、固定資產(chǎn)加速折舊等特點(diǎn)，因此要求高新技術(shù)企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中需要更加重視做好固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及研發(fā)費(fèi)用方面的稅務(wù)籌劃。

（3）高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃面臨較多的風(fēng)險(xiǎn)隱患，高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃相比一般企業(yè)來(lái)說(shuō)更加專(zhuān)業(yè)，因此稅務(wù)籌劃難度更大，如果對(duì)于稅收法律政策掌握不熟悉、稅務(wù)籌劃方案制定不合理等很容易造成高新技術(shù)企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，造成企業(yè)出現(xiàn)財(cái)物損失或者面臨法律風(fēng)險(xiǎn)。

三、高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的具體可行措施

（1）用足用好稅收優(yōu)惠政策。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃來(lái)說(shuō)，最關(guān)鍵的就是應(yīng)該充分運(yùn)用好優(yōu)惠政策，確保及時(shí)、充分享受到位。比如，國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)可以享受所得稅優(yōu)惠稅率，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)股權(quán)投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的可以按照其投資額的相應(yīng)比例抵扣應(yīng)納稅所得額，軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)的增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)相應(yīng)比例部分實(shí)行即征即退政策等等。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況，對(duì)照分析相應(yīng)的所得稅稅收優(yōu)惠政策，在法律法規(guī)允許范圍內(nèi)享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。

（2）根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況合理的選擇納稅人身份。納稅人身份的選擇直接關(guān)系到企業(yè)的稅負(fù)水平。企業(yè)納稅人身份主要分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人享有使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的權(quán)利，并可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣；小規(guī)模納稅人則無(wú)法使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，且不享受進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，但是稅負(fù)相對(duì)較低。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)該綜合這些方面的實(shí)際情況，來(lái)科學(xué)的選擇納稅人的身份。一般來(lái)說(shuō)，由于高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品多為高附加值產(chǎn)品，而且增值率非常高，但是由于企業(yè)的消耗相對(duì)較少，因此用于抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額也非常少。所以企業(yè)在規(guī)模有限的情況下，應(yīng)該盡可能地選擇為小規(guī)模納稅人，對(duì)于規(guī)模相對(duì)較大的高新技術(shù)企業(yè)一般納稅人，則應(yīng)該積極探索分立等措施來(lái)降低銷(xiāo)售額，變?yōu)樾∫?guī)模納稅人進(jìn)而取得節(jié)稅利益。

（3）做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的培訓(xùn)以及與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通聯(lián)系等。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)非常系統(tǒng)非常專(zhuān)業(yè)的工作，提高稅務(wù)籌劃水平，應(yīng)該全面強(qiáng)化對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的培訓(xùn)教育，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員準(zhǔn)確地掌握各項(xiàng)稅務(wù)政策，科學(xué)地進(jìn)行稅務(wù)籌劃。同時(shí)，還可以探索聽(tīng)取專(zhuān)業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)來(lái)制定高新技術(shù)企業(yè)自身的稅務(wù)籌劃，通過(guò)專(zhuān)業(yè)分析來(lái)降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)以及稅務(wù)成本。其次，在高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃實(shí)施過(guò)程中，還應(yīng)該注意全面強(qiáng)化與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通，聽(tīng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)納稅具體政策規(guī)定的解讀，最大程度的防范控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

四、結(jié)語(yǔ)  

 對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)該按照企業(yè)橫向發(fā)展、縱向發(fā)展以及多樣化發(fā)展不同戰(zhàn)略，有針對(duì)性地制定稅務(wù)籌劃方案，并全面強(qiáng)化稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)分析，進(jìn)一步增強(qiáng)稅務(wù)籌劃效果，減少高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)支出，促進(jìn)提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益水平。

參考文獻(xiàn)：

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作者：謝秀玲 單位：山東山科控股集團(tuán)有限公司.