企業(yè)稅務(wù)管理強(qiáng)化措施

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一、企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制的工作重點(diǎn)和期望值

1.加強(qiáng)稅收法制的宣傳教育，提高依法履行納稅義務(wù)的自覺(jué)性。要通過(guò)稅務(wù)管理機(jī)制的建立，經(jīng)常地有重點(diǎn)地宣傳教育，幫助有關(guān)人員確立依法納稅理念，認(rèn)識(shí)到稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，是國(guó)家發(fā)展經(jīng)濟(jì)、改善民生的主要資金保障，依法納稅是公民和法人應(yīng)盡的義務(wù)和社會(huì)責(zé)任，必須嚴(yán)肅對(duì)待、自覺(jué)履行。在依法納稅過(guò)程中要自覺(jué)做到“三性”，即應(yīng)納稅款的真實(shí)性，稅額計(jì)征的完整性，申報(bào)入庫(kù)的主動(dòng)性，遠(yuǎn)離并堅(jiān)決抵制弄虛作假、偷稅、漏稅、欠稅等違法行為，避免因沒(méi)有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)產(chǎn)損失或聲譽(yù)損害。

2.加快稅務(wù)管理制度建設(shè)，落實(shí)稅務(wù)崗位責(zé)任制。加強(qiáng)稅務(wù)管理制度建設(shè)，不斷完善稅務(wù)管理制度，是企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制能否正常持久發(fā)揮功能作用的關(guān)鍵。稅務(wù)管理制度的核心內(nèi)容是明確企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)崗位的職能分工，落實(shí)崗位責(zé)任制，增強(qiáng)當(dāng)事人的責(zé)任感。在建立稅務(wù)管理制度的過(guò)程中，要把握四點(diǎn)：一是稅務(wù)崗位的職責(zé)和權(quán)限要明確、具體，力求細(xì)化、量化，便于執(zhí)行和考核；二是稅務(wù)管理不相容崗位必須相互分離、相互制約和相互監(jiān)督，避免混崗混責(zé)現(xiàn)象；三是稅務(wù)管理制度必須與企業(yè)內(nèi)部的其它管理制度相街接，有機(jī)配套，相輔相成，避免彼此脫節(jié)、相互矛盾，影響功能發(fā)揮；四是要堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，適時(shí)調(diào)整、修改、補(bǔ)充、完善其內(nèi)容，使制度具有長(zhǎng)效性。

3.規(guī)范納稅操作實(shí)務(wù)，提高稅務(wù)處理質(zhì)量和工作效率。根據(jù)稅收法規(guī)的現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)需要依法繳納的有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、印花稅等，各稅種的應(yīng)繳稅額的計(jì)算方法和會(huì)計(jì)核算方法并不一致，有的差異很大。在納稅申報(bào)、繳納期限、加征減免、代扣代繳、退稅返還等操作程序、手續(xù)方面也各有特點(diǎn)，并不相同，很容易相互混淆，造成差錯(cuò)而導(dǎo)致違反稅法，形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了提高稅務(wù)處理質(zhì)量，避免由于操作失誤而發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮稅務(wù)管理機(jī)制的規(guī)范功能，根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理準(zhǔn)則要求，將各稅種的繳納操作規(guī)程實(shí)施規(guī)范化處理，形成從稅款的會(huì)計(jì)處理到如數(shù)入庫(kù)全過(guò)程的納稅操作規(guī)范，也可以編成適合本企業(yè)特點(diǎn)的納稅規(guī)范手冊(cè)，人手一冊(cè)，供內(nèi)部稅務(wù)人員和相關(guān)人員參照?qǐng)?zhí)行。必須強(qiáng)調(diào)的是，規(guī)范納稅操作實(shí)務(wù)，提高稅務(wù)處理質(zhì)量和工作效率，是一項(xiàng)需要長(zhǎng)期堅(jiān)持的工作要求，要根據(jù)稅收法規(guī)的發(fā)展變化，不斷地調(diào)整充實(shí)，保持其長(zhǎng)效、規(guī)范功能。

4.開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)，努力實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)的最大化。實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化，是企業(yè)追求的本能性預(yù)期目標(biāo)。實(shí)踐證明，進(jìn)行事前稅收籌劃有助于減輕稅負(fù)，減少風(fēng)險(xiǎn)，增加稅后收益。因而在企業(yè)作出新的投資、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目決策之前，稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)地開(kāi)展該項(xiàng)目的稅收籌劃活動(dòng)，在國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)許可的范圍內(nèi)，面對(duì)客觀存在的稅負(fù)差異，對(duì)該項(xiàng)目面臨的納稅事項(xiàng)進(jìn)行前瞻性的測(cè)算、比較、論證，選出最優(yōu)納稅方案，力求減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化，供領(lǐng)導(dǎo)層決策參考。從事稅收籌劃，必須深刻理解國(guó)家財(cái)經(jīng)政策的引導(dǎo)和稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用，確知城市之間、地域之間、行業(yè)之間、乃至國(guó)與國(guó)之間稅收負(fù)擔(dān)上的差異和相關(guān)條件，分析該投資項(xiàng)目的發(fā)展空間和可能遇到的困難，權(quán)衡利弊得失之后選出最優(yōu)納稅方案。必須注意的是，從事稅收籌劃，決不能單一地把注意力集中在減輕稅負(fù)上，要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，綜合考慮影響稅負(fù)和稅后利益的多種因素，具有可操作性和安全性。由于稅收籌劃涉及面廣，難度較大，對(duì)重大的投資、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，特別是對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作、貿(mào)易往來(lái)項(xiàng)目，如感自身力量不足，可以委托具有資質(zhì)的專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)承辦。企業(yè)的稅務(wù)管理人員可以提供資料、參與活動(dòng)，起輔助作用，并對(duì)中介機(jī)構(gòu)提供的稅收籌劃成果進(jìn)行可行性論證，供領(lǐng)導(dǎo)層參考。

5.用好用足稅收優(yōu)惠政策，努力化風(fēng)險(xiǎn)為發(fā)展機(jī)遇。對(duì)中央和地方政府出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，要認(rèn)真研究分析，深刻理解該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)的背景、目的，享受優(yōu)惠待遇的對(duì)象、條件，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際狀況，科學(xué)論證享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠待遇的可能性和受惠程度，就調(diào)整企業(yè)投資方向，加快技術(shù)創(chuàng)新進(jìn)程。擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍，改進(jìn)營(yíng)銷方式等方面向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提出合法利用稅收優(yōu)惠政策的建議，供決策參考。要注意把握先機(jī)，主動(dòng)創(chuàng)造條件，用好用足稅收優(yōu)惠政策，化風(fēng)險(xiǎn)為發(fā)展機(jī)遇。與此同時(shí)，要以高度的敏感性考量該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策可能給本企業(yè)帶來(lái)的負(fù)面影響和隱性威脅，采取事前防范措施，避免被動(dòng)。

6.構(gòu)建稅務(wù)信息交流平臺(tái)，提供稅務(wù)咨詢服務(wù)。要在企業(yè)內(nèi)部建立信息交流平臺(tái)，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，提高稅務(wù)信息的科學(xué)解讀能力，積極主動(dòng)地通過(guò)稅務(wù)信息平臺(tái)，向企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層、管理層、其他部門(mén)和分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人提供需要引起關(guān)注的信息，并就稅務(wù)方面的信息釋疑解難，發(fā)揮咨詢作用。

7.強(qiáng)化稅務(wù)活動(dòng)實(shí)效考核，提升稅務(wù)管理機(jī)制監(jiān)督功能。要定期組織力量對(duì)企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)逐項(xiàng)進(jìn)行實(shí)效考核?？己说囊c(diǎn)：(1)依法納稅的理念是否真正確立；(2)稅務(wù)管理制度是否得到自覺(jué)執(zhí)行；(3)稅收籌劃是否積極開(kāi)展，稅務(wù)活動(dòng)是否符合法規(guī)要求和操作規(guī)范；（4）稅收優(yōu)惠政策是否得到充分運(yùn)用；(5)在實(shí)務(wù)處理中是否存在主觀故意或無(wú)意出錯(cuò)導(dǎo)致應(yīng)納稅款多報(bào)、少報(bào)、漏報(bào)等現(xiàn)象；（6）在稅務(wù)信息運(yùn)用方面有無(wú)不重視、不分析、不作為狀況。對(duì)稅務(wù)活動(dòng)考核應(yīng)有計(jì)劃有重點(diǎn)的進(jìn)行。考核可以采取查閱資料、現(xiàn)場(chǎng)觀察、個(gè)別訪談、小型座談等形式結(jié)合運(yùn)用?？己诉^(guò)程，實(shí)際上是自我評(píng)價(jià)過(guò)程，重點(diǎn)在于搞清楚確實(shí)存在的不足之處及其成因，探討自我完善的途經(jīng)和方法，鼓勵(lì)改革創(chuàng)新，充分發(fā)揮稅務(wù)管理機(jī)制的多種功能，為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)，因此不能走過(guò)場(chǎng)，搞形式。

二、結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，求真務(wù)實(shí)，穩(wěn)步推進(jìn)，努力做到“四”個(gè)到位

1.企業(yè)內(nèi)部管理理念更新到位。堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，適時(shí)更新企業(yè)內(nèi)部管理理念，建立新的符合時(shí)代潮流的內(nèi)部管理理念，才能不斷開(kāi)創(chuàng)內(nèi)部管理新局面，取得新的成果。在企業(yè)內(nèi)部建立并強(qiáng)化稅務(wù)管理機(jī)制，就是傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部管理理念的更新和發(fā)展。近年來(lái)隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化，稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用日益凸現(xiàn)，稅負(fù)的調(diào)整變化對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生的影響越來(lái)越大，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理也就成為一個(gè)必須面對(duì)解決好的新課題。建立專門(mén)的內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制，就是這種理念的產(chǎn)物。對(duì)于覆蓋面較廣、組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜的大型企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)盡快更新管理理念，積極主動(dòng)地建立稅務(wù)管理機(jī)制。其他有條件的企業(yè)也應(yīng)當(dāng)在充分認(rèn)識(shí)到更新管理理念，加強(qiáng)稅務(wù)管理的重要性和必要性的基礎(chǔ)上，自覺(jué)地在強(qiáng)化稅務(wù)管理機(jī)制上采取行動(dòng)。

2.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層重視支持力度到位。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制的重視和支持，是內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制能否順利建立、健康運(yùn)行、保持力度、不斷強(qiáng)化、自我完善的關(guān)鍵。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要從履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任、應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、把握發(fā)展機(jī)遇的高度來(lái)對(duì)待建立并強(qiáng)化內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制，并列入重要的議事日程，及時(shí)研究解決稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題，給予有力的推進(jìn)。應(yīng)當(dāng)明確主管稅務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)成員。主管稅務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)成員有必要經(jīng)常到第一線去實(shí)地了解稅務(wù)管理機(jī)制功能發(fā)揮的實(shí)際情況，聽(tīng)取相關(guān)人員對(duì)加強(qiáng)稅務(wù)管理的意見(jiàn)和建議，鼓勵(lì)與時(shí)俱進(jìn)，開(kāi)拓創(chuàng)新。特別需要強(qiáng)調(diào)的是，領(lǐng)導(dǎo)層自覺(jué)遵守并嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)管理制度和操作規(guī)范，遠(yuǎn)離并抵制任何違反稅收法規(guī)的不法行為，身體力行，起表率作用，將是對(duì)強(qiáng)化稅務(wù)管理機(jī)制最有力的支持。

3.企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理組織體系組建到位。企業(yè)建立內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制并期望其充分發(fā)揮功能，必須為其提供有力的組織保證。因此，需要組建一個(gè)與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、管理體系相適應(yīng)的內(nèi)部稅務(wù)管理組織體系，有效地長(zhǎng)期地運(yùn)作。從現(xiàn)實(shí)情況看，大型企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)，由于組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜，涉及面廣，稅務(wù)活動(dòng)要求高，可以考慮建立專門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)，明確其權(quán)限和職責(zé)，配備堪以勝任的干部，處理相關(guān)事務(wù)；在分支機(jī)構(gòu)或派出機(jī)構(gòu)，可根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境和稅負(fù)變化情況，設(shè)置專門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)或配置專職的兼職的稅務(wù)管理員，明確其職能和責(zé)任，負(fù)責(zé)處理稅務(wù)事項(xiàng)。力求稅務(wù)事項(xiàng)層層有人管，上下一條心。中小型企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要和客觀條件設(shè)置配備專職或兼職的稅務(wù)管理部門(mén)或崗位，承辦稅務(wù)管理事務(wù)。

4.稅務(wù)管理人才配置和培育措施到位。應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到，企業(yè)建立內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制所需要配置的稅務(wù)專業(yè)人才，并不是傳統(tǒng)的所謂只要熟悉稅收法規(guī)程序辦理申報(bào)納稅就可以的辦稅人員，而是指能夠勝任稅務(wù)管理職責(zé)、發(fā)揮稅務(wù)管理機(jī)制功能的現(xiàn)代型綜合管理型人才。因?yàn)樗麄兠鎸?duì)的不僅是依照稅收法規(guī)程序申報(bào)納稅問(wèn)題，而且要具備從事稅收籌劃、稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用、稅收信息收集解讀、稅收風(fēng)險(xiǎn)防范等的能力或潛質(zhì)。因此，在建立稅務(wù)管理機(jī)制之初，就要考慮到在稅務(wù)管理各級(jí)崗位上配備能夠勝任該崗位的合格人才。對(duì)敬業(yè)精神不足、職業(yè)道德不佳、知識(shí)結(jié)構(gòu)和執(zhí)業(yè)技能不適應(yīng)、在稅務(wù)管理崗位難以有所作為的人員予以調(diào)整。同時(shí)要認(rèn)真制訂在崗稅務(wù)管理人才的“充電”規(guī)劃，實(shí)施針對(duì)性的系統(tǒng)而有序的繼續(xù)教育，幫助其確立新理念，充實(shí)新知識(shí)，掌握新技術(shù)，吸取新經(jīng)驗(yàn)，在開(kāi)創(chuàng)稅務(wù)管理新局面方面多作貢獻(xiàn)。