商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控途徑

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一、我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)方面的問題

（1）會(huì)計(jì)機(jī)制本身與執(zhí)行過程存在問題。首先，我國(guó)正處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌階段，受傳統(tǒng)會(huì)計(jì)慣例的影響，我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)規(guī)范體系對(duì)營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)過程中緊急情況應(yīng)對(duì)缺乏經(jīng)驗(yàn)技巧，要想在大魚吃小魚的游戲規(guī)則中生存，我國(guó)商業(yè)銀行必須建立銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)體系。其次，商業(yè)銀行內(nèi)部控制仍不盡如人意，內(nèi)部控制制度設(shè)立存在漏洞，制度制約不夠、執(zhí)行不力，內(nèi)部控制制度成了面子工程形同虛設(shè)。再次，銀行工作人員對(duì)于會(huì)計(jì)制度規(guī)范認(rèn)識(shí)不足，缺乏執(zhí)行驅(qū)動(dòng)，部分柜員不能做到按章辦事，銀行內(nèi)部監(jiān)管部門睜一只眼閉一只眼，監(jiān)督審核流于形式。

（2）銀行財(cái)會(huì)人員構(gòu)成未能適應(yīng)經(jīng)營(yíng)管理需要。首先，從減少人力成本的角度出發(fā)，大多數(shù)銀行盡量縮減成員，過度的避免人員冗雜的結(jié)果是人手不足。同時(shí)，柜臺(tái)人員掉崗頻繁，新成員入職業(yè)務(wù)流程不熟練，給工作帶來極大的不便。其次，新進(jìn)職員年輕化也是目前許多銀行面臨的問題，實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)不足，處理棘手問題能力偏低，業(yè)務(wù)流程處理不熟練。解決這些問題只能通過自身的學(xué)習(xí)，員工們需要經(jīng)常給自己充電，參加專業(yè)知識(shí)、壓力和風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)。但由于工作生活事務(wù)繁忙，很少有人給予培訓(xùn)學(xué)習(xí)這項(xiàng)重要環(huán)節(jié)以足夠重視。

（3）違章處罰力度不夠，制度約束乏力。明確的會(huì)計(jì)制度，清晰的違章處罰條例，杜絕不了違規(guī)案件的發(fā)生。仔細(xì)琢磨，根源在于制度缺乏威懾力。銀行內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)部門的職責(zé)是發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱藏的漏洞和問題，若監(jiān)管部門沒能很好履行職責(zé)，也能逃脫責(zé)任追究。從處罰力度和層次來看，避重就輕，這種不健全的容易被鉆空子的處罰機(jī)制，使得處罰的警戒功能威力大減，進(jìn)而使得制度的約束乏力。內(nèi)外部雙重因素導(dǎo)致了我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革初期，銀行體系標(biāo)準(zhǔn)仍不夠健全，進(jìn)入門檻較低；完全公平競(jìng)爭(zhēng)、安定有序的市場(chǎng)環(huán)境仍有待建立完善，這些共同導(dǎo)致各地金融機(jī)構(gòu)先天不足加大了銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部原因主要是：銀行內(nèi)部控制薄弱，商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)的制衡與控制工作沒有做到位。

二、防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（1）加強(qiáng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的前瞻性和全局性。有關(guān)法規(guī)不夠健全，管理制度滯后，金融監(jiān)管不嚴(yán)，直接制約著會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮，因此應(yīng)建立健全會(huì)計(jì)規(guī)章制度，使其跟上甚至超越金融產(chǎn)品的更新步伐，未雨綢繆，加強(qiáng)預(yù)測(cè)性和前瞻性。另外為了提高會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在金融領(lǐng)域?qū)嵤┑目茖W(xué)性可行性，加強(qiáng)與銀行監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)也很重要。

（2）加快商業(yè)銀行電子數(shù)據(jù)庫建設(shè)。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程中，銀行的潛在風(fēng)險(xiǎn)隨著人力參與環(huán)節(jié)的增多而增大。人員的主觀性強(qiáng)，能力有限等因素制約著風(fēng)險(xiǎn)水平。因此，借助現(xiàn)代電子信息技術(shù)，減少人為主觀參與環(huán)節(jié)能夠降低銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先，人才是現(xiàn)代社會(huì)最重要的資本，人才能給企業(yè)增加價(jià)值。應(yīng)該聘用精電腦、懂技術(shù)、會(huì)創(chuàng)新的專業(yè)人才。其次，著力建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)庫。按程序標(biāo)準(zhǔn)將運(yùn)營(yíng)過程中出現(xiàn)的問題錄入數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，評(píng)價(jià)分析，全方位、多角度對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況進(jìn)行處理。電子信息數(shù)據(jù)庫與風(fēng)險(xiǎn)防范綜和系統(tǒng)的完美結(jié)合，可以大大降低我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，給商業(yè)銀行留出更多時(shí)間開發(fā)產(chǎn)品完善服務(wù)。

（3）加強(qiáng)完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)控制度建設(shè)。積極建立一套風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，集風(fēng)險(xiǎn)發(fā)覺、檢查、分析、控制、防范于一體，將風(fēng)險(xiǎn)防范和安全性放置于企業(yè)較高位置。關(guān)于商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)，也應(yīng)放于首位，任何一家企業(yè)，內(nèi)控先行是有根據(jù)的。內(nèi)控制度用于規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，公司員工只有嚴(yán)格遵守，公司才能按照既定路線行進(jìn)。因此，一套環(huán)環(huán)相扣，無懈可擊的內(nèi)控制度必須在企業(yè)中建立并且毫不馬虎的得以貫徹執(zhí)行。此外，應(yīng)將責(zé)任會(huì)計(jì)制度延伸到銀行系統(tǒng)，集中設(shè)置權(quán)、責(zé)、利各責(zé)任中心，以便于各部門各司其職，進(jìn)而形成一種無形的約束力量。

（4）提升商業(yè)銀行財(cái)會(huì)人員素質(zhì)，增強(qiáng)執(zhí)行主動(dòng)性。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各種新業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，會(huì)計(jì)處理方式也越來越復(fù)雜，對(duì)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)。深化人力資源改革，在競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的籠罩下任人唯才、任人唯賢，合理分配職務(wù)，做到人盡其才物盡其用。此外，企業(yè)應(yīng)培育樹立很強(qiáng)的執(zhí)行力文化，每位員工都應(yīng)嚴(yán)格遵守，尤其是財(cái)務(wù)人員，公司亟待建立內(nèi)控制度執(zhí)行考評(píng)機(jī)制———胡蘿卜加大棒制度。把“胡蘿卜”授予工作表現(xiàn)佳、內(nèi)控執(zhí)行好的員工；對(duì)工作表現(xiàn)差、內(nèi)控執(zhí)行次的人員予以大棒懲戒。尤其要說明的是，把嚴(yán)字當(dāng)頭作為違章行為處理理念，切勿“心慈手軟”，否則起不到應(yīng)有的懲戒作用。