稅制改革下的稅法實務課程教學改革

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摘要：新一輪的稅制改革，高職稅法實務課程教學面臨新挑戰(zhàn)。通過調研湖南地區(qū)開設有稅法實務等稅務類課程的44所高職院校財經類專業(yè)教學狀況，對當前稅法實務課程教學中存在的最主要問題進行了分析。據此提出高職稅法實務課程教學必須以職業(yè)能力培養(yǎng)為導向，旨在提高教學質量，為相關授課教師提供參考。

關鍵詞：高職教育；稅制改革；稅法實務課程；教學改革

一、2018—2019年稅制改革新政

稅收政策牽動著一個國家的經濟命脈，直接影響相關納稅人的權益。納稅是每個公民應盡的義務，因此，每一個人都應該關心稅收政策的動向。2018年我國的稅制改革與之前改革相比，具有改革力度大、稅收優(yōu)惠多、涉及稅種多等特點：1月1日正式施行《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》，征收排污費成為過去；3月3日國稅地稅機構合并，便于征管、節(jié)約稅收成本；5月1日起，增值稅率采掘、制造業(yè)由17%下調為16%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)11%的稅率降至10%，金融服務業(yè)則多數在6%檔；8月31日，修改的個人所得稅決定已獲通過，起征點由每月3500元提高為5000元，最新個稅起征點和稅率于10月1日起實施，并引入專項附加扣除機制；于7月1日起實施煙葉稅法、船舶噸稅法；從11月1日起，中國降低部分商品的最惠國稅率，共計1585個稅目，同時相應下調行郵稅的稅目稅率；于12月通過全國人大立法耕地占用稅法、車輛購置稅法；等等。2019年1月起，新修改的個人所得稅法這項新政將贍養(yǎng)老人等六項專項附加扣除全面正式實施，各項社會保險和國家重大水利工程建設基金等非稅收入交由稅務部門統(tǒng)一征收，調整跨境電商零售進口稅收政策，實行多種抗癌藥原料和罕見病藥原料零關稅，國家支持發(fā)展的重大技術裝備免征關稅和進口增值稅，等等；另外，2019年1月1日起國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題，為落實稅改政策，國家稅務總局對資源稅、房產稅、城市維護建設稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、印花稅和教育費附加及地方教育附加涉及的6張申報表表單及填表說明等進行了修訂，增加增值稅小規(guī)模納稅人減征優(yōu)惠申報有關數據項目；繼續(xù)深化增值稅改革，增值稅稅率再次下調，3月將制造業(yè)等行業(yè)的16%降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等的10%降至9%，以確保主要行業(yè)稅負明顯降低；自4月23日起，房地產交易辦稅方式優(yōu)化；自5月1日起，《中國稅收居民身份證明》的開具調整受理開具機關與開具事項、精簡涉稅資料、修訂表單樣式、降低城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例；自7月起施行車輛購置稅法，9月起耕地占用稅法施行；5月1日起，《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及附列資料也進行了修訂；等等[1]。國家稅收法規(guī)的變動如此頻繁，這對高職院校稅法實務課程教學提出了新的挑戰(zhàn)，因此稅法實務課程教學必須與時俱進。

二、稅法實務課程概況

（一）課程性質稅法實務是一門融稅收法律、法規(guī)和會計核算為一體的特種專業(yè)會計課程，是高職院校經濟、管理類專業(yè)的實踐核心課程。由于與企業(yè)辦稅業(yè)務崗位直接對應，本課程實用性、操作性很強，是高職院校財經類專業(yè)的一門專業(yè)核心技術課。稅法實務課程內容是專業(yè)學習和就業(yè)發(fā)展的奠基石，是考取會計技術資格證書的必考內容。

（二）課程的任務與要求稅法實務課堂教學應該以實踐辦稅會計崗位的典型工作任務為依據設置。課程主要任務是使學生具備從事會計專業(yè)相關職業(yè)崗位所必需的稅務登記、稅款計算、納稅申報、稅款繳納、會計處理等相關的稅收知識和技能，及具備必有的行業(yè)基本職業(yè)素質和會計職業(yè)道德及團結協(xié)作精神。稅法實務是會計專業(yè)學生入學后所接觸到的第一門實踐性操作性極強的課，它與會計專業(yè)的財務會計實務、財務管理實務等專業(yè)課程一起，構成會計專業(yè)的核心課程。學習課程應達到如下目標：一是熟悉國家稅收法律法規(guī)，具備相應的會計知識，能辦理企業(yè)涉稅事項；二是能根據企業(yè)經營范圍，確定稅種，熟知稅率，并能正確計算相關稅費進行相應會計核算；三是能熟練進行發(fā)票領購與開具工作，并熟練按時進行納稅申報和稅費計繳工作；四是培養(yǎng)團結協(xié)作與溝通能力，能正確處理稅企關系，規(guī)避稅務風險，節(jié)約企業(yè)稅務成本[2]。

三、稅法實務課程教學面臨的挑戰(zhàn)

（一）教材內容更新速度跟不上稅收政策變化教材是實施教學行為的載體，也是高職院校學生汲取知識的主要來源。教材內容的新舊、質量的優(yōu)劣直接影響著教師的教學質量和學生的學習效果。隨著稅制改革的深入，稅收法規(guī)的出臺速度較快，筆者粗略整理了近五年國家稅務總局針對主要稅種的發(fā)文情況，發(fā)現近五年每年發(fā)文數量幾乎有百條之多。本來教材的建設與管理的周期就較長，而面對這些新政策內容，教材編寫者通常需要一個吸收與消化的過程，而后才能融入新編撰的教材內容里，從而造成教材內容滯后于最新法規(guī)。由于教材未能及時更新，無形中增加了教師的備課任務，加大了課程的授課難度，也影響了學生對知識的汲取[3]。

（二）生源知識層次參差不齊，教學手段欠靈活目前，高職財經類學生生源中一部分來源于普高生，普高生里還含有部分單招生，另一部分來源于中職高考生。中職生相對來講，有一定專業(yè)基礎，動手能力較強，但數理文化層次偏低、邏輯智能差。于是在課程教學中出現了如下困境：普高生的會計專業(yè)知識一般比較薄弱，會計崗位流程不熟悉；中職生與單招生大都難以理解稅收法律條文，難以掌握繁雜的計稅方法和稅會差異。而本課程學習的內容涉及會計基礎、經濟法基礎以及財務管理知識，由于近年來人工智能技術快速發(fā)展，要求學生具備一定網絡知識和數學思維，同時還要樹立良好的法律意識，必須基本熟悉會計工作崗位業(yè)務內容與流程。雖然許多院校稅法實務課改進行了積極嘗試，如采用案例教學、場景模擬、任務驅動等方法，但由于高職生源的特殊性以及教材內容更新慢等原因，大都沒有形成一套具有高職自身特色的教學機制，授課方法大都是僵化的孤立的，因此課堂氛圍枯燥，學習積極性不高，教學效果不佳[4]。

四、基于職業(yè)能力培養(yǎng)的課程教學新思路

（一）夯實學生專業(yè)基礎，密切關注國家財稅動態(tài)新一輪稅制改革前所未有且任重道遠，稅收法規(guī)的變動極其頻繁。據調研，應對教材內容更新慢，本文認為現階段最為行之有效的方法是選用當年全國會計專業(yè)技術資格考試用書《經濟法基礎》初級作為主教材。因為初級經濟法基礎課程內容中近70%為稅法內容，適合高職專業(yè)基礎知識層次。接下來就是授課教師進行小組備課，消化新法律，切磋教法。稅法實務是一門交叉學科，要想有效開展稅法實務教學，學生須在充分掌握了會計基礎課程知識后,初步建立基本財經思維,只有符合稅收法律法規(guī)的財經活動,才具有合法性。如何將國家應試考試叢書內容修改成課程教案內容，并且內容新？那就是小組備課時密切關注國家財稅動態(tài)，如不定期查看國家稅務總局網，將新法律法規(guī)知識及時融入教案。至今我國開征了不下20種稅，各稅種的課稅對象、計征繳納方式、稅收優(yōu)惠等各異。如何使晦澀的稅法條文知識易于被學生所理解？教師必須將多種教學方法靈活任用。比如：觀摩法就適合進行稅收征管法內容授課；稅務登記，帶學生現場觀摩或者觀看稅務登記流程視頻，使理論與實踐零距離接觸；對于增值稅、消費稅和兩個所得稅這些重要稅種授課，就適合案例教學，采用翻轉課堂的設計；增值稅的教學，充分利用超星“學習通”APP，教師事先將授課PPT和教案掛在“學習通”界面，課前針對增值稅納稅人、征稅對象、稅率、增值稅計算按每個知識點內容制作教學微視頻讓學生觀看。同時，師生之間可通過“學習通”進行互動交流。教學中教師采用多媒體課件授課，選取中小型企業(yè)具有代表性的案例，進行案例教學，在做中學，并引導學生分析案例，繼而針對課前學習中遇到的問題進行講解；課后學生通過學習通提交作業(yè)，分析討論[5]。而對于增值稅發(fā)票開具與管理、增值稅納稅申報適合采用情景教學方法，給學生提供一個真實的仿真的納稅場景，讓學生在其中扮演辦稅員、稅管員、出納等角色，來縮短理論與實踐的距離，同時也加強了團隊合作能力[6]。

（二）拓展實踐教學渠道，構建“學?！鐣备叨热诤系慕虒W模式，提升學生崗位能力稅法實務課程主要任務是使學生具備從事辦稅員崗位所必需的涉稅能力，這種能力并非是讓學生計算一下稅費、會按教師設計的業(yè)務填寫幾張申報表數據，就算完成實踐教學考核的。隨著經濟環(huán)境的變化，會計核算智能化水平不斷提升，使得會計學生供需進一步失衡[7]。據調研，湖南僅高職高專院校就有44所開設了會計專業(yè)，且每屆大都招收了平行6個班級左右（估計約300人），湖南地區(qū)有的學校居然一屆招收了高達13個會計專業(yè)班學生。會計從業(yè)人員越來越多，加之會計工作的特殊性，要想找到合作企業(yè)提供稅務會計崗位實訓，的確難度不一般。如果沒有申報軟件供學生動手操作、再加上有些授課教師自身就是從學校畢業(yè)到學校就業(yè)，缺乏一定的社會實踐經驗。據調研，日常教學中部分教師自己都不會運用電子報稅軟件來開展實踐教學，而有部分學校即使配備了實訓軟件但設施簡陋，軟件陳舊?？上攵?，這樣的課程教學只會導致學生動手能力差、職業(yè)能力差。如何通過社會多元協(xié)同、資源優(yōu)化共享，實現學校、社會、政府共同承擔人才培養(yǎng)的責任來提高學生職業(yè)能力？第一，當地政府支持，建設納稅服務實訓平臺，賦予當地辦稅服務廳納稅服務實訓的教學功能，供指導老師進行頂崗實踐；或者由有經驗的指導老師帶隊直接到辦稅服務大廳，經稅務干部的指導或進行師徒式幫帶，直接面對納稅人完成納稅人的涉稅事務操作工作[8]。第二，選派教師在當地辦稅大廳進行訪問學習，去大中型企業(yè)頂崗實習。如湖南交院一年一度的100人下企業(yè)實踐，成效顯著，值得學習與借鑒。也可以請稅法專家和企業(yè)專業(yè)能人到學校聽課和講座，對專任教師進行專業(yè)性的指導培訓[9]。第三，加強平時過程考核、跟蹤測評，加大知識能力的考核，進行職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，提高初級會計職稱考試合格率[10]。另外教師自身注重學習，進行知識更新，學校教學硬件及時更新?？傊疚囊娊鈨H僅針對湖南地區(qū)的部分高職院校稅法實務課程教學的某些方面進行了膚淺的分析，肯定不夠全面，給出的策略也許欠合理，但希望能夠對相關授課教師有所啟發(fā)。經濟越發(fā)展，稅法越重要，隨著新一輪稅制改革的深入，為了更好地提高高職院校稅法實務課程的教學水平和質量，注重學生崗位工作能力提升，稅法實務課程教學改革勢在必行。

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[9]唐曉蕊.“營改增”后應用型本科深化稅務會計教學改革的探討[J].現代經濟信息,2018(17):423-424.

[10]朱明會.高校稅法課程教學改革思考[J].納稅,2018(21):20.

作者：胡愛萍 單位：湖南交通職業(yè)技術學院