稅制改革問題分析

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摘要:合理的稅收制度有助于政府、市場和社會的協(xié)調(diào)發(fā)展，有利于社會的公平性，是我國長治久安的重要保障。經(jīng)濟的高速發(fā)展，讓我國的稅制緊跟著時代不斷地改革，使其更加科學(xué)和合理。2012年，隨著我國“營改增”試點的開始，我國稅收體制逐步發(fā)生改變。“營改增”后，我國的稅收管理體制不可避免的暴露出一些弊端與問題，迫切需要我們及時進行稅收體制的深化改革。因此，本文對近些年學(xué)者對我國稅制改革相關(guān)問題研究的關(guān)注點進行匯總和總結(jié)。

關(guān)鍵詞:稅制改革;改革有關(guān)問題

一、稅制改革的含義

稅制改革是一個過程，它是對稅制設(shè)計和結(jié)構(gòu)的改變來提高社會福利。稅制改革的種類有很多，它包括起征點、稅率、納稅檔次的變化，還包括政府出臺的對各種新稅種的出臺的鼓勵和舊稅種的摒棄。稅制改革包含幾個重要方面:增值稅的征收從生產(chǎn)轉(zhuǎn)向消費，這樣激發(fā)使得企業(yè)的進一步投資;增值稅的征收面更加廣泛，對于一些金融服務(wù)行業(yè)繳納的營業(yè)稅轉(zhuǎn)為增值稅。

二、對我國稅制改革有關(guān)問題的研究方法

2004年我國出臺了一系列稅制改革的政策，我國的稅制改革得到了很大的進步，但是我國的稅收制度還不夠完善，有很多不合理的地方，離建立市場經(jīng)濟體制的要求還有很長的距離。而縱觀眾多學(xué)者，多采用兩種研究方向:外國稅制比較與借古論今。

(一)外國稅制研究

黃立新和張璇(2010)分析了在歐洲發(fā)生了債務(wù)危機之后世界稅制改革的方向，認為世界稅制改革進入了增稅期，提高貨物和勞務(wù)稅成為稅制改革的重點，開征銀行稅成為西方主要發(fā)達國家的趨勢，加強征管是各國努力的方向。國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所課題組(2012)認為國外稅制改革呈現(xiàn)六個特點:

1．順應(yīng)經(jīng)濟全球化，優(yōu)化稅收制度的趨勢進一步明顯。

2．對稅收制度的結(jié)構(gòu)的整頓逐漸成了重點。

3．稅制改革中占有主導(dǎo)地位的仍然是減稅。

4．減輕對社會保障稅的納稅負，降低就業(yè)率。

5．開源增收成為當務(wù)之急。

6．環(huán)境資源稅收備受關(guān)注。

(二)對我國古代及近代的稅制改革思想的借鑒

孫文學(xué)、劉佐(2013)主編的《中國賦稅思想史》研究了中國每個歷史階段最主要的賦稅制度，通過對賦稅制度的時代特點、思想特點、社會特點等各方面分析總結(jié)，進而得出賦稅對各個歷史階段的社會經(jīng)濟發(fā)展的影響和作用。夏國祥(2003)認為民國稅制思想從積極方面看:對國外稅制改革應(yīng)該去其糟粕取其精華，我國應(yīng)該建立適應(yīng)社會主義現(xiàn)代化經(jīng)濟發(fā)展要求的新型稅制結(jié)構(gòu)。從消極方面看，當時的國情例如中國的政治經(jīng)濟等各方面，使得稅制改革不能很好的堅持下去。

三、現(xiàn)今關(guān)注的主要問題

龍軍，朱君(2007)認為:稅制結(jié)構(gòu)不適應(yīng)經(jīng)濟社會的發(fā)展要求我國現(xiàn)行稅制的主體結(jié)形成于計劃經(jīng)濟時期，在市場經(jīng)濟條件下原有的稅種搭配和稅制要素已經(jīng)不能適應(yīng)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和稅源結(jié)構(gòu)的發(fā)展變化。現(xiàn)如今市場經(jīng)濟是鼓勵流通的，而流轉(zhuǎn)稅所占比的變大與市場經(jīng)濟的流通性相悖論。岳鵬星(2016)認為就我國現(xiàn)狀而言，同樣由于納稅人權(quán)利沒有得到完全的保障，特別是制度層面的保護，而導(dǎo)致了我國稅制中出現(xiàn)了一些問題，主要表現(xiàn)為行政性主導(dǎo)下的設(shè)定稅種、征稅，且征管方式有待提高。我國現(xiàn)行稅收體制下行政性的稅制表現(xiàn)在稅種的設(shè)置以及征管方面。全國人大作為立法機構(gòu)通過的稅種較少，且在實際操作過程中出現(xiàn)了一些弊端。

四、簡要評價

一個國家的經(jīng)濟社會發(fā)展變化是稅收制度選擇的基礎(chǔ)，是稅制改革的動力和發(fā)展方向的決定因素。我國對現(xiàn)代稅收制度的建立加大關(guān)注度，而且現(xiàn)代稅收制度是國家治理能力現(xiàn)代化的一個重要保障。具體來說，我國構(gòu)建的現(xiàn)代稅收制度應(yīng)與經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展。雖然學(xué)者們紛紛提出了一些較完善的改進措施，但仍避免不了存在改革難度，稅收管理體制改革的制度保證不完善等。我國的稅制改革也不是一蹴而就的，我們要腳踏實地一步一步的改革，雖然這條路還很長，但是只要我們堅持，克服困難，就一定能夠得到長遠的進步。

［參考文獻］

［1］黃立新，張璇．歐洲債務(wù)危機后世界稅制改革的發(fā)展趨勢［J］．稅務(wù)研究，2010(12):90－93．

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［7］龍軍，朱君．當前我國稅制改革的深層次問題及其改革建議［J］．吉首大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版)，2007(7):44－47．

作者:朱旭 徐鵬衛(wèi) 單位:河北大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院