企業(yè)預(yù)算管控強化路徑

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本文作者：卜瑛 單位：陜西龍門鋼鐵有限責(zé)任公司

目前許多企業(yè)預(yù)算依然不能與企業(yè)戰(zhàn)略有效銜接，沒有發(fā)展戰(zhàn)略環(huán)境下的預(yù)算管理，往往出現(xiàn)短期活動，忽視長期目標，使短期的預(yù)算指標與長期的企業(yè)發(fā)展不相適應(yīng)，各期編制的預(yù)算銜接性差，預(yù)算管理常常處于本末倒置的狀態(tài)，各年度、季度和月份的推行無助于企業(yè)長期發(fā)展目標的實現(xiàn)，并且企業(yè)預(yù)算編制出發(fā)點也不盡相同，這樣的預(yù)算管理難以取得預(yù)期的效果。

“三分戰(zhàn)略，七分執(zhí)行”，企業(yè)的全面預(yù)算體系制定的再好，再切合實際，如果沒有得到有效實施，都不能將美好藍圖轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實，甚至有可能會因此而失敗。全面預(yù)算管理工作理論和運行模式引進我國已經(jīng)有十多年了，在不斷的學(xué)習(xí)的實施過程中我國形成了具有中國特色的全面預(yù)算管理理論，同時也為我國經(jīng)濟的發(fā)展帶來了巨大的社會效益，提高了企業(yè)的管理水平。然而在實際工作中，有的企業(yè)認為只要把預(yù)算工作做好就萬事大吉，至于在運行過程中是不是嚴格按預(yù)算體系所要求的執(zhí)行，執(zhí)行情況如何卻漠不關(guān)心，沒有設(shè)立監(jiān)督機構(gòu)，或雖是設(shè)立了監(jiān)督機構(gòu)卻沒有很好的履行其監(jiān)督職能，想當然的認為企業(yè)會認真執(zhí)行。另外，有的企業(yè)除制定的預(yù)算管理體系外，還有企業(yè)原有的指標控制制度，監(jiān)督部門在做好內(nèi)控制度督促之外，認為沒有必要也沒精力再去督促做全面預(yù)算管理體系的運行，沒做好二者的有機融合，導(dǎo)致對全面預(yù)算管理體系執(zhí)行情況的監(jiān)督力度不夠，也使得全面預(yù)算管理對企業(yè)內(nèi)部控制的作用難以發(fā)揮。

全面預(yù)算管理一般是以年度為周期進行預(yù)測編制，同時還有細化到季度、月的短期預(yù)算，而多數(shù)企業(yè)在當前月或季度的短期預(yù)算任務(wù)完成后，只是按照預(yù)算對照考核，并按照考核結(jié)論進行獎懲，簡單進行指標對比分析，獎懲兌現(xiàn)后又匆匆進行下一期任務(wù)的完成，年度任務(wù)完成后，也來不及認真的對當年全面預(yù)算管理執(zhí)行情況進行分析總結(jié)，就又開始了新一期的預(yù)算編制，致使老的問題依然存在，沒有得到有效的解決，使得全面預(yù)算管理形成了簡單重復(fù)和機械操作。

全面預(yù)算以企業(yè)經(jīng)營目標為起點，以提高投入產(chǎn)出比為目的，其編制和執(zhí)行過程就是將企業(yè)有限的資源加以整合，協(xié)調(diào)分配到能夠提高企業(yè)經(jīng)營效率效果的業(yè)務(wù)、活動、環(huán)節(jié)中去，從而實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，提高資源的價值創(chuàng)造力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。由于企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)特點、內(nèi)外環(huán)境等因素的不同，因此企業(yè)編制全面預(yù)算管理之前，不僅要切實做好企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的調(diào)研，還要對企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)特點有完全詳盡的了解，在此基礎(chǔ)上所確定的遠期戰(zhàn)略才能更好的貼近企業(yè)實際，更利于企業(yè)發(fā)展。全面預(yù)算管理將企業(yè)的遠期戰(zhàn)略目標轉(zhuǎn)化為短期目標，然后再細化到各項指標，其預(yù)算管理對象是全方位的。企業(yè)的經(jīng)營、投資、財務(wù)等各項經(jīng)濟活動，以及企業(yè)的人、財、物各個方面，供、產(chǎn)、銷各個環(huán)節(jié)，都必須納入預(yù)算管理。因此，全面預(yù)算管理是由經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等一系列預(yù)算組成的相互銜接和勾稽的綜合預(yù)算體系。面對這樣一項龐大、復(fù)雜的管理體系工程，企業(yè)需建立“統(tǒng)一計劃、自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級編制、綜合平衡、分解下達”的預(yù)算編制程序，有利于實現(xiàn)各層預(yù)算機構(gòu)之間的充分溝通和協(xié)調(diào)，形成企業(yè)各個職能部門的橫向結(jié)合，以及企業(yè)各級業(yè)務(wù)（或生產(chǎn)）部門的縱向結(jié)合。

全面預(yù)算管理在執(zhí)行過程中要做到與企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度、企業(yè)的精細化管理相結(jié)合，不能各行其道。全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的一個工具，是為了更好進行內(nèi)部控制、企業(yè)內(nèi)部管理而產(chǎn)生的。執(zhí)行過程中要做到與企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度、企業(yè)的精細化管理相結(jié)合，不能因執(zhí)行全面預(yù)算而忽視了原有內(nèi)控制度的執(zhí)行，更不能各行其是。要對各項指標進行分級控制、垂直管理、橫向交叉、逐級負責(zé),對于每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù),各預(yù)算執(zhí)行單位嚴格執(zhí)行各自的預(yù)算指標,使每項業(yè)務(wù)在現(xiàn)有預(yù)算范圍內(nèi)按預(yù)算執(zhí)行程序進行,確?？傤A(yù)算目標和分預(yù)算目標一致。各級預(yù)算執(zhí)行單位時刻掌握預(yù)算執(zhí)行情況，對于新情況、新問題和與預(yù)算偏差較大的指標，及時查明原因，上報上級部門，并提出改進措施和建議。定期召開例會，對實際發(fā)生情況與預(yù)算指標進行對比分析，及時調(diào)整行動，促進企業(yè)全面預(yù)算管理目標的實現(xiàn)。

全面預(yù)算管的考評包括對企業(yè)預(yù)算的編制質(zhì)量、預(yù)算的執(zhí)行情況和預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果考評?？荚u應(yīng)當公開、公平、公正，考核結(jié)果也要及時公開。企業(yè)執(zhí)行考核情況時，應(yīng)當將預(yù)算執(zhí)行部門單位負責(zé)人簽字上報的預(yù)算執(zhí)行報告和已掌握的動態(tài)監(jiān)控信息進行核對，確認各執(zhí)行單位預(yù)算完成情況。在考核中，若因不可控因素導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算指標之間產(chǎn)生差異，應(yīng)當考核中予以確認和考慮。差異確認和處理越及時,對于預(yù)算執(zhí)行行為的調(diào)控越主動,也就越有利于保證預(yù)算目標的實現(xiàn)。企業(yè)要注重對考評結(jié)果的獎懲。企業(yè)在設(shè)計獎懲方案時，要注意各部門利益分配的合理性，要根據(jù)各部門承擔(dān)的工作難易程度和技術(shù)含量合理確定獎勵差距。同時要獎罰并舉，不能只獎不罰，還要避免執(zhí)行過程中的人情因素。另外，還要注意獎罰的及時性，月末按考評結(jié)果納入月度工資,使企業(yè)與員工形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體,最大限度地調(diào)動每個員工的積極性和創(chuàng)造性。

實施全面預(yù)算管理涉及到企業(yè)的方方面面,甚至直接接觸到一些部門、一些領(lǐng)導(dǎo)和員工的個人利益,是一種權(quán)利的再分配,推行時必然會遇到種種阻礙。這就要求參與全面預(yù)算管理的人員必須具有較高的素質(zhì)和全局觀念，在工作中遇上任何問題、任何困難，都要立足于企業(yè)去思考解決的方法，不能只想到本部門和個人的得失，同樣在平時工作中如果有多種方法和途徑，也要以是否有利于“全局”，是否有利于全面預(yù)算管理“整個體系”為原則。因此，企業(yè)要定期對參與全面預(yù)算管理的各級人員進行思想學(xué)習(xí)，使各級人員牢固樹立“一盤棋”，“一個整體”觀念，養(yǎng)成真正以“主人”的角色站位，以“全局”角度去工作和思考。參與編制和執(zhí)行預(yù)算人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)，決定了預(yù)算的高度和質(zhì)量，為保證全面預(yù)算管理體系運行的有效性，企業(yè)需通過各種手段和途徑加強對各部門領(lǐng)導(dǎo)和參與體系運行的各級人員進行專業(yè)知識培訓(xùn)，以使員工充分熟悉、了解全面預(yù)算管理的本質(zhì)、內(nèi)涵、發(fā)展趨勢，在工作中遇到問題能以科學(xué)的方法來解決。

全面預(yù)算管理體系是對企業(yè)未來經(jīng)營狀況的事前模擬，要想使預(yù)算能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，首先要盡可能的想到企業(yè)未來的各種情況，所編制的預(yù)算盡可能的詳細、細致，才能夠使預(yù)算體系盡可能的接近和符合企業(yè)的實際；再次就是預(yù)算必須能隨企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化進行動態(tài)調(diào)整，及時做到與國家政策、行業(yè)規(guī)定、以及企業(yè)內(nèi)部情況一致；另外，還要及時對企業(yè)全面預(yù)算運行情況和數(shù)據(jù)進行分析，以使企業(yè)及時掌握運行情況發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。這些工作量大，且煩瑣，要做到這些，如果沒有信息化，或是信息化不到位，就會使全面預(yù)算管理的效率大打折扣，同時還會花費大量的人力和物力。因此，企業(yè)必須盡早、盡快開發(fā)切合自身實際的預(yù)算管理軟件，把全面預(yù)算管理以及預(yù)算管理的信息化盡可能延伸到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，充分滿足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的迫切需要。