企業(yè)預算管理的探討3篇
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（一）
（一）預算管理意識薄弱
企業(yè)預算管理制度之所以發(fā)展不起來，一部分原因就是企業(yè)的領導人財務管理意識淡薄，沒有意識到預算在企業(yè)經營管理中的重要性。對企業(yè)的管理采用傳統(tǒng)的粗放型，缺乏有效的經營預算管理規(guī)定。有的企業(yè)雖然有相關的管理制度，但是長期以來難以落到實處，企業(yè)內部員工對企業(yè)的制度淡漠，預算管理意識薄弱。另外由于領導和員工對企業(yè)的預算管理制度的不重視，導致企業(yè)的預算編制人員粗心大意，敷衍了事，財務預算過于粗糙，缺乏真實性和可靠性，嚴重影響了企業(yè)領導的決策，從而阻礙了企業(yè)未來的發(fā)展。
（二）缺乏有效的預算組織機構
企業(yè)的預算管理是一項繁雜的管理工作，但是長期以來人們都認為預算是由財務人員編制，預算管理也就被視為財務預算管理，因此大部分中小企業(yè)沒有專屬的預算管理機構，缺乏有效的預算組織機構，主要的預算管理工作都是由財務部來完成，預算編制、控制甚至年終考核都是由財務部門組織實施，其他部門很少直接參與預算編編工作，往往只是對財務部門所提交的具體結果進行確認。
（三）預算指標脫離實際，削弱了預算的控制作用
由于預算通常與短期財務目標相聯(lián)系，為了多獲取獎勵或顯示經營業(yè)績，一些企業(yè)做決策時存在拍腦袋現(xiàn)象，有些決策沒有深入調研、缺乏科學論證、缺乏風險評估、準備不足，制訂的目標管理任務存在形式主義，致使預算目標的制定常常不切實際，不是偏高就是偏低，甚至脫離生產經營活動而流于形式，出現(xiàn)預算編制與預算執(zhí)行不一致的現(xiàn)象，極大削弱了預算對生產經營各項活動的控制作用。
（四）企業(yè)預算控制重結果輕過程
實際工作中，大多數(shù)企業(yè)管理層認為只要不突破預算總額，部分費用項目超預算問題不大，他們的終極目標是完成年內考核指標，過程控制并不重要，假若出現(xiàn)重大影響經營的因素，還可向上級要求調整預算指標，對執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題不予重視。另外由于財務人員成本意識淡薄，對費用把關不嚴，不能定期、及時向管理層提交預算執(zhí)行分析報告，認為預算控制是管理層的事，只要領導簽字財務照單付款，預算日常管理處于真空狀態(tài)。
（五）企業(yè)預算考核制度不夠完善
預算考核是整個企業(yè)預算管理中的重要環(huán)節(jié)，具有承上啟下的作用，是企業(yè)進行有效激勵與約束、提高公司績效的重要內容。但是在實際操作中，考核制度不夠完善，主要表現(xiàn)在：一是缺乏時效性，很多企業(yè)只在年度預算期結束后考核一次，削弱了預算考核的應有作用，不利于預算管理工作的改進和預算目標的實現(xiàn)。二是考核指標單一，有些企業(yè)進行預算考核時只考核財務指標不考核非財務指標，或者只考核營業(yè)收入、利潤指標，容易帶來業(yè)績操縱問題。三是過于強調預算的剛性或者嚴肅性，在遇到內外部環(huán)境發(fā)生變化時未能及時調整預算指標，造成考核結果不公，嚴重影響責任人的積極性。
二、針對預算管理的問題材所采取的對策
（一）樹立全面預算管理觀念，增強管理意識
企業(yè)在在進行企業(yè)預算管理時，不單要學習企業(yè)預算管理的專業(yè)知識技能，提高企業(yè)預算管理人員的執(zhí)行水平，還要通過一系列的演示了解企業(yè)預算管理的內涵，要加大宣傳力度，層層滲透,讓員工了解所在企業(yè)的大事、重點工作，使員工重視企業(yè)的預算管理制度，充分調動他們參與預算管理的積極性，減少企業(yè)管理層和一般員工之間的信息不對稱造成的負面影響，為順利實現(xiàn)企業(yè)全面預算管理目標提供保障。
（二）成立專門的預算管理組織機構
建立由企業(yè)總經理、經營副總經理、財務總監(jiān)、財務經理及費用相關部門負責人組成的預算管理委員會，預算管理委員會是企業(yè)預算管理的最高管理機構，負責審查預算草案、預算調整草案及預算執(zhí)行情況報告、組織預算考核與監(jiān)督。預算管理委員會的辦事機構設在公司財務部，主要負責委員會的日常工作，負責財務預算的日常管理制度的起草修訂、財務預算編制、決算報告的編制，負責財務預算的監(jiān)督實施及執(zhí)行情況的總結、分析，并定期向預算管理委員會提交預算執(zhí)行分析報告，參與預算管理委員會組織的預算執(zhí)行考核工作。
（三）創(chuàng)新目標責任制模式,實現(xiàn)預算與目標指標無縫對接
為體現(xiàn)預算管理的嚴肅性，確保預算目標順利實現(xiàn)，在制訂目標責任制時需要從實際出發(fā)，結合實際業(yè)務情況，加大信息收集的準確性，編制合理的、真實的財務預算，指標過高，責任人遙不可及，預算形同擺設，流于形式；指標過低，經營壓力小，不利于企業(yè)的發(fā)展；將預算與責任方案緊密結合起來，對責任人經濟指標完成情況實行完成任務承諾制，對經營單位的領導提任實行附條件提拔，加大風險責任考核，任期內未完成目標的，除扣除風險金外，還要處以行政降級或調離原崗位，確保預算與目標指標無縫對接。
（四）建立預算執(zhí)行預警機制，強化預算的過程控制
充分利用財務軟件的信息管理作用，將總賬系統(tǒng)、費用報銷系統(tǒng)及預算管理系統(tǒng)集成一體，數(shù)據共享。通過對項目費用預算的核定，事先錄入預算管理系統(tǒng)，系統(tǒng)自動生成各項費用的預算額度、使用進度及結余情況，并定期發(fā)出財務預警。由于報銷系統(tǒng)和總賬系統(tǒng)集成一體，所有經審核的費用報銷單可自動生成會計憑證，實現(xiàn)了會計對每一筆費用從報銷、審核、會計核算的動態(tài)管理，促進日常費用的管理與監(jiān)控。除此之外，建立預算執(zhí)行情況定期報告制度，也是企業(yè)預警機制的重要組成部分。財務部門或經營管理部門應定期向管理層提交預算執(zhí)行分析報告，多維度反映企業(yè)預算執(zhí)行中企業(yè)經營中存的重要風險，以便及時調整公司戰(zhàn)略和經營方向，強化預算的過程控制。
（五）建立完善的預算考核體系
預算考核是對企業(yè)責任中心預算執(zhí)行結果的評價，考核指標不能僅局限于財務指標，還需要制定非財務指標如社會效益指標、償債能力、營運能力和發(fā)展能力指標等到，建立績效考核的多重標準；堅持考核的公開、公正、透明的原則，明確指標含義，避免考核中的意見分歧和討價還價，做到有獎有罰、獎罰分明。獎罰形式多樣化，如超額完成預算指標可以通過實施貨幣與非貨幣相結合的的獎勵形式，增強責任人實現(xiàn)目標的主動性和責任性，未完成預算指標的可結合扣發(fā)獎勵、降級或免職等多種懲戒手段，不斷提升預算管理水平，促進企業(yè)全面實現(xiàn)預算管理目標。
三、結語
我國企業(yè)實行全面預算管理起步較晚，雖然已經取得些許成就，但是還存在著或多或少的問題。要想實現(xiàn)全面預算管理的真正應用，我們應該全面認識全面預算管理的理論和知識，找到我們目前全面預算管理中所存在的問題并且采取措施解決它，在運用管理的同時實現(xiàn)進步和創(chuàng)新，這樣才能使全面預算管理在我們的企業(yè)中實現(xiàn)價值，發(fā)揮應有的作用。
作者：張法文 單位：深圳報業(yè)集團發(fā)行物流有限公司
（二）
一、房地產企業(yè)全面預算管理實施過程中存在的問題
雖然預算管理已經被絕大多數(shù)房地產企業(yè)所采納，但全面預算管理尚未得到全面推廣，即使采納了全面預算管理的房地產企業(yè)，實踐中仍然存在一定的問題，需要進一步的完善。
(一)全過程管理未得到落實
首先，項目建設前期全面預算管理落實不到位，部分房地產企業(yè)在對項目開發(fā)成本預測等活動中沒有按照全面預算管理的原則對各項成本進行測算分析，對部分成本支出控制不力。其次，項目設計階段全面預算管理落實不到位，項目設計人員設計過程中沒有采取限額設計等設計理念，導致項目總體成本沒有得到控制。再次，施工階段全面預算管理落實不到位，施工過程中存在材料浪費，人工、機械等利用不合理現(xiàn)象，導致建設成本增加。
(二)全方位管理未得到落實
首先，部分領域全面預算管理未落到實處，目前，房地產企業(yè)對業(yè)務領域預算管理控制較多，特別是采取項目制運行模式下，預算管理得到較好的落實，但在行政后勤等部門預算管理落實則相對要弱，部分領域甚至沒有推行全面預算管理方案。其次，部分領域全面預算管理落實不到位，如在材料使用與管理領域中，雖然制定了預算管理方案，但沒有得到有效的落實，導致材料損耗過多現(xiàn)象普遍。
(三)全員參與未得到落實
首先，企業(yè)領導參與不夠，部分中層領導甚至高層領導沒有樹立強大的成本意識，沒有全面的參與到成本控制當中，甚至違反全面成本控制方案，難以在企業(yè)形成一種示范帶動效應。其次，企業(yè)基層職工參與不夠，部分基層職工對全面預算管理了解不夠，也難以明確自身在全面預算管理中的定位，缺乏參與全面預算管理的渠道。
二、推動全面預算管理在房地產企業(yè)應用中的思考
全面預算管理是推動房地產企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要力量，實踐中可以從完善全面預算管理方案、推動方案落實、強化監(jiān)督評估等方面著手，有效的提高全面預算管理水平。
(一)科學制定全面預算管理方案
首先，要科學的進行預算編制，房地產企業(yè)要根據其項目制運行的特征，通過編制項目部、行政后勤部門的預算科目、預算資金，并且將預算方案反饋給相關責任部門，要求責任部門遵照執(zhí)行。其次，要制定配套方案，在預算編制完成后，房地產企業(yè)要明確全面預算管理的目標任務和實現(xiàn)途徑，要結合企業(yè)的特征，制定推動預算方案落實的配套方案，如預算內經費支出管理方案等，以此推動預算方案的落實。
(二)狠抓落實推動全面預算管理方案執(zhí)行
首先，要明確全面預算管理的組織機構，房地產企業(yè)要成立高規(guī)格的全面預算管理領導小組，財務部門、銷售部門等部門一把手作為領導小組成員，以此推動預算管理的落實，避免單一的財務部門力量不足的問題，調動各部門參與全面預算管理的積極性。其次，要明確各部門、項目部等在全面預算管理中的職責，要明確部門或者項目一把手的職責，并建立起責任追究制度，對于全面預算管理落實不到位的要進行處罰，以保障預算執(zhí)行的嚴肅性。
(三)強化監(jiān)督考核推動全面預算管理落實
首先，要強化全面預算管理落實監(jiān)督，房地產企業(yè)要充分利用財務軟件等信息化手段，對預算執(zhí)行部門的支出情況進行檢查，同時，企業(yè)內部要發(fā)揮審計等部門的力量，對預算執(zhí)行過程中費用支出與預算科目是否一致等進行審核。其次，要強化全面預算管理落實考核，房地產企業(yè)要在預算執(zhí)行年度中期、末期對預算落實情況進行考核評估，發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中的問題并提出改進措施，以此推動全面預算管理的落實。
作者：張國堅 單位：浙江潤和房產集團有限公司
（三）
一、企業(yè)預算管理上存在的問題
1.在認識上的存在誤區(qū)
（1）具有一定的片面性。預算管理是對企業(yè)內部的權力、責任和利益的整體安排，它不僅僅是財務部門的事情，而是涉及到企業(yè)的每一個部門和每一位員工。預算管理是企業(yè)每一個部門通力合作，相互配合才能完成的一項工作。但是有不少人錯誤地認為企業(yè)預算管理就是財務部門內部事情，由財務部門設置專人負責對資金的各項支出進行控制即可，也有人將其視作爭奪企業(yè)內部資源，提高本部門效益的一種手段，這樣必然會導致預算管理的片面性。
（2）為預算而預算。企業(yè)預算管理是提高企業(yè)管理整體水平的重要方法。有的企業(yè)把預算管理當成填補管理制度的空白，是為了預算而預算，而不是促進預算管理的真正發(fā)揮應有的作用。
（3）只重視結果而忽略過程。企業(yè)管理者不重視預算管理，其意識只是停留在對目標利潤和成本管理上面。在預算目標制定和實施時，只對成本、利潤等指標非常關注，但是卻忽略的對具體操作環(huán)節(jié)的管理，最終使得預算不能有效開展。在預算的日常管理中，沒有樹立全員預算的意識，使得預算管理過于形式化和表面化。
2.預算管理各環(huán)節(jié)存在的問題
（1）缺失有效的激勵措施。企業(yè)預算管理沒有配套的考核和激勵措施。主要表現(xiàn)為：一方面沒有制定適度的獎懲制度，即使有考核機制、激勵制度，也沒能跟預算管理相結合，使得預算的控制效果不明顯；另一方面，企業(yè)進行預算考核時，考核方會強調客觀因素，而回避主觀原因，還有的時候在考核時偏親向友，因人而異，隨意改變考核標準，缺少公正性和客觀性，從而挫敗了員工的積極性，使得基層群眾抵觸預算管理，最終導致預算管理失敗。
（2）盲目模仿其他企業(yè)的預算管理模式。當今全國掀起的“全面預算熱”，各地企業(yè)紛紛模仿，一味地生搬硬套國內、外預算管理的成功模式，也不管自己的企業(yè)適不適合該模式。殊不知每個企業(yè)內、外環(huán)境不相同、發(fā)展時期不相同、戰(zhàn)略目標也不相同、風險更不相同，只是一味盲目模仿，完全照抄照搬“成功模式”，制定出來的計劃利潤目標偏離本企業(yè)的實際情況和市場預測，既很難有效執(zhí)行，也會起到適得其反的作用。
（3）信息化建設有待加強。辦公自動化的應用和普及，成為企業(yè)現(xiàn)代管理的有力技術保證。要加強統(tǒng)一的財務管理的軟件應用，實現(xiàn)業(yè)務流程和財務信息的一體化，這是企業(yè)預算管理的發(fā)展方向。當前一部分企業(yè)對財務資金信息的管理時效性比較差，對于ERP的認識過于粗范，沒有發(fā)揮ERP在預算管理上的真正作用。
3.對存在問題的原因分析
針對上述預算管理存在的問題，分析原因，有主觀也有客觀原因，有人為因素也有環(huán)境的因素。
（1）認識上有偏差。當前的預算系統(tǒng)多以歷史資料為基礎，用計劃經濟的觀念進行預算管理和控制，使得企業(yè)員工對成本觀念非常淡薄。有的企業(yè)簡單地認為預算只是財務方面的預算，而忽略了資產營運、業(yè)務流程、投資環(huán)節(jié)等其他方面的綜合性預算；有的企業(yè)完成的預算編制僅是由財務部門在上一年報表數(shù)據的基礎上再根據本年度預計目標編制而成，這都是企業(yè)經營管理者對于預算管理在認識上存在的偏差。企業(yè)的經營管理者因為受以生產為主的傳統(tǒng)經營思想的影響，對于預算管理的認識不足，只注重眼前利益和短期目標，對于企業(yè)長遠的發(fā)展與規(guī)劃沒有足夠重視，這樣編制出來的預算在實踐中既缺乏指導性和也缺乏執(zhí)行力。
（2）經濟效益較低。由于經濟效益不高，所以企業(yè)對于當前市場經濟條件下的管理方法沒有足夠經驗，預算的目標也沒有變化，更不能結合市場的變化做出調整。而且職責不明確，預算只是由財務部門負責，使預算在編制和執(zhí)行中產生矛盾，并且難以協(xié)調。
（3）預算編制不科學、不合理。很多企業(yè)沒有充分認識到預算編制的重要性。企業(yè)在對生產經營活動進行預算編制過程中，由于各種原因，極少涉及到資本性支出和現(xiàn)金流量等方面的預算，這是由于編制部門沒有深入研究，了解企業(yè)真正問題所在。預算編制的不科學、不合理，也會導致其預算報告不具有科學性和指導性，嚴重地會影響到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
（4）企業(yè)內部人為控制嚴重。企業(yè)決策權和執(zhí)行權沒有有效分開，就會使得在預算管理的執(zhí)行過程中出現(xiàn)內部人為嚴重的局面。企業(yè)外部監(jiān)督部門由于信息不對稱而不能參與其中，就造成預算管理失去公平性，不能發(fā)揮應有作用。
（5）預算管理的執(zhí)行力度不足,沒有充分發(fā)揮系統(tǒng)的管理作用。預算是系統(tǒng)的過程，它的編制、控制和調整的過程中任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會影響到預算功能的發(fā)揮。但目前企業(yè)的預算管理多是重編制輕執(zhí)行的狀況，對預算執(zhí)行過程中的人力、時間、物力的投入不足，使得預算管理系統(tǒng)的運行效果不明顯。
（6）預算管理的運行不規(guī)范。我國對企業(yè)進行預算管理還處于剛剛起步階段，與之相配套的是過時的計劃管理；有些企業(yè)編制預算管理也沒有設立專門的機構，運行不規(guī)范，并且預算的制定、運行以及監(jiān)督管理等環(huán)節(jié)聯(lián)系不緊密，甚至有時會出現(xiàn)嚴重脫節(jié)現(xiàn)象。
（7）戰(zhàn)略指導缺失。預算是根據現(xiàn)有情況對企業(yè)未來的發(fā)展所制定的規(guī)劃。因此，企業(yè)預算必須要有一定的前瞻性，它需要企業(yè)根據現(xiàn)有的信息、資料等來對其未來進行設計，需要用企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略指導它。但是現(xiàn)在有些企業(yè)沒有長遠的戰(zhàn)略規(guī)劃，只憑借以前的經驗對企業(yè)進行預測，容易進入誤區(qū)。
（8）企業(yè)缺乏優(yōu)秀的預算管理人才。預算部門非常重要，對管理人才的需求也比較高，但是，目前企業(yè)現(xiàn)有的預算管理人員文化水平較低、專業(yè)素質不高，沒有相關知識和工作經驗，作出的預算報告水平比較低，對企業(yè)的經營管理沒有太多的幫助，反而編制預算的成本卻較高。
（9）預算編制與預算執(zhí)行不同步。目前，我國預算編制和預算執(zhí)行不同步，沒有發(fā)揮應有作用，使得預算管理流于形式。原因有三：一是有的企業(yè)法律意識淡泊，沒有制定相關的制度來保障預算編制的施行；二是預算編制缺乏合理性，仍需進一步完善；三是國家缺乏相關的法律法規(guī)和監(jiān)督管理機制，導致企業(yè)預算編制與執(zhí)行不一致，給企業(yè)帶來一定的負面影響。
二、加強企業(yè)預算管理的措施
（1）提高認識。經濟在發(fā)展，社會在前進，要求企業(yè)也要加強對預算管理的認識。預算管理貫穿在企業(yè)的整個發(fā)展過程中，同時預算管理能否有效的實施也離不開各部門和全體員工的積極參與和執(zhí)行。所以企業(yè)要提高對預算管理的認識，就要定期組織人員進行學習相關知識，每個人都要樹立預算管理觀念，為企業(yè)全面執(zhí)行預算打下基礎。
（2）推行預算管理自主化。預算管理要通過以預算為依據，以激勵作為手段，實現(xiàn)企業(yè)各部門自主管理。自主管理是企業(yè)內部的各個部門，以本部門的預算責任為目標，在相關的責任范圍之內，對于預算執(zhí)行出現(xiàn)的偏差，主動尋找原因，找到解決問題的具體辦法，并通過實施使得問題得到解決，保證預算的圓滿完成。預算管理是靠各部門積極主動的自行實施為主，管理和監(jiān)督部門協(xié)助為輔，這是預算管理的最高境界。
（3）提高預算編制的可靠性。預算結果是否準確，會直接影響到預算管理的效果，因此，預算的編制既要可靠還要全面，可以使用概率預算的方式提高預算準確性。在進行預算編制的時候，對于涉及的變量，可以準確地預計數(shù)值，對于難以確定的數(shù)值，可以根據客觀條件進行相似值的評估，并估計它的變動范圍，以及在范圍之內出現(xiàn)的概率，再對變量進行調整，作為編制預算的依據。
（4）建立預算管理機構。預算管理機構是保證預算工作順行的組織機構，企業(yè)通?？梢栽趦炔吭O置一個預算編制委員會，負責預算從編制到實施的全過程工作。這個機構一般是由企業(yè)的領導和相關部門的主管人員組成，任務就是對預算的相關政策的制定、預算編制以及實施，對出現(xiàn)的矛盾和問題及時處理解決。
（5）要制定可行的監(jiān)督和激勵制度。制定可行的監(jiān)督和激勵制度對調動全體員工的積極性非常必要，要做到責任、權力、利益相統(tǒng)一。針對預算行為中可能出現(xiàn)的虛假預算、歪曲預算信息、抵制和控制預算等各種不良行為，應嚴厲制止，確保預算的嚴肅性。
（6）加快企業(yè)現(xiàn)代化進程的步伐。目前是知識大爆炸時代，要想讓預算管理正常運行，須加快企業(yè)現(xiàn)代化的步伐，必須開發(fā)自己的信息系統(tǒng)，增強對各種數(shù)據處理能力。加快企業(yè)現(xiàn)代化步伐既是預算管理的需求，也是企業(yè)發(fā)展的需求。當前由于我國企業(yè)預算管理工作仍受到傳統(tǒng)計劃經濟體制的影響尚處于發(fā)展階段，綜上所述，加強企業(yè)預算管理應做到：一是根據企業(yè)發(fā)展對有關預算科目設置進行調整；二是盡快推行企業(yè)預算管理精細化，全面掌握企業(yè)支出；三是加大對企業(yè)預算的保障力度。隨著人們對預算管理認識的不斷加深，我相信在我們的共同努力之下，一定會探索出具有我國特色的企業(yè)預算管理的方法。
作者：陳曉雁 單位：天津商務職業(yè)學院
