行政事業(yè)單位往來資金管理加強思考
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［提要］在經(jīng)濟高速發(fā)展大環(huán)境下，傳統(tǒng)的營運資金管理已不能滿足現(xiàn)階段的需求，需要不斷擴展?fàn)I運資金管理的范圍，企業(yè)不能僅限于內(nèi)部產(chǎn)生的價值，應(yīng)結(jié)合上游供應(yīng)商和下游顧客等外部價值鏈涉及的環(huán)節(jié)進行管理。因此，本文將內(nèi)外部價值鏈與營運資金管理理論相結(jié)合，對于我國企業(yè)在實施營運資金管理中存在的問題提出優(yōu)化措施，從而提高企業(yè)營運資金管理水平，為企業(yè)獲取一定的競爭優(yōu)勢。
關(guān)鍵詞：價值鏈；營運資金管理；企業(yè)價值最大化
為了更好地實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，不斷開拓市場、提高自身競爭力，有效地管理營運資金顯得十分重要。
一、價值鏈視角下營運資金管理相關(guān)概念
（一）價值鏈理論。價值鏈分析法是由波特教授提出的，一般是為了提高企業(yè)自身競爭力，包括創(chuàng)造價值和降低成本。他認(rèn)為價值鏈由9種活動共同組成，包括內(nèi)部后勤、生產(chǎn)經(jīng)營、外部后勤、市場銷售、服務(wù)五種基本活動以及采購管理、技術(shù)開發(fā)、人力資源管理、企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施四種支持活動。在此基礎(chǔ)上，1990年后波特又加入了外部價值鏈的相關(guān)內(nèi)容，如上下游利益相關(guān)者之間產(chǎn)生的價值，從整體來把控營運資金管理。價值鏈理論認(rèn)為，內(nèi)部與外部環(huán)節(jié)都會產(chǎn)生價值，不能僅限于內(nèi)部產(chǎn)生的價值，而應(yīng)該從整體來分析，才能在競爭中取得優(yōu)勢。
（二）營運資金管理理論。營運資金的可流通能力對企業(yè)營運資金管理發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，只有嚴(yán)格把控企業(yè)現(xiàn)金流，才能提高資金利用率，減少閑置資金，從而降低資產(chǎn)負(fù)債率，達到企業(yè)價值最大化的同時提高償債能力。HarryG.Guthmann（1934）首次提出了營運資金管理的觀點，通過研究1929～1932年內(nèi)美國經(jīng)濟衰退的情況，他認(rèn)為在經(jīng)濟不景氣的情況下，不同企業(yè)的周轉(zhuǎn)損失與企業(yè)營運資金的周轉(zhuǎn)效率有關(guān)。1993年我國才引入營運資金管理的相關(guān)概念。營運資本等于流動資產(chǎn)減流動負(fù)債，營運資金管理主要管理流動資產(chǎn)和流動負(fù)債，傳統(tǒng)的營運資金管理通過指標(biāo)計算進行分析，但具有一定的局限性，不能與企業(yè)的戰(zhàn)略相結(jié)合，僅是對指標(biāo)進行計算，沒有考慮其他因素的影響。最近幾年新提出了很多視角來分析營運資金管理，如供應(yīng)鏈視角、渠道視角和價值鏈視角，通過引入新視角，對分析營運資金管理具有重要意義
（三）價值鏈視角下營運資金管理的內(nèi)容。基于價值鏈的營運資金管理以整個價值鏈為研究對象，從貨源的供應(yīng)到在產(chǎn)品再到產(chǎn)成品，在上游供應(yīng)商及下游消費者中實現(xiàn)企業(yè)的價值，各部門之間協(xié)調(diào)合作，創(chuàng)造更大的價值。結(jié)合價值鏈的理論對營運資金管理進行全面分析，把控各個環(huán)節(jié)創(chuàng)造出來的價值，使企業(yè)價值最大化。價值鏈視角下營運資金管理分析主要是將價值鏈理論與營運資金管理理論相結(jié)合，從內(nèi)部價值鏈和外部價值鏈來進行分析：內(nèi)部價值鏈主要從采購、生產(chǎn)和銷售這三個方面進行分析。內(nèi)部價值鏈從采購環(huán)節(jié)開始，這一環(huán)節(jié)主要考慮采購成本、采購數(shù)量及采購質(zhì)量等，通過控制采購成本，采用賒銷等方式來控制現(xiàn)金流量；生產(chǎn)環(huán)節(jié)主要涉及產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)及存貨的管理等；銷售環(huán)節(jié)主要考慮銷售渠道，建立客戶的信用等級評價，管控好應(yīng)收賬款，盡量減少壞賬給企業(yè)帶來的損失。外部價值鏈主要從上游供應(yīng)商及下游顧客這兩個方面進行分析。上游供應(yīng)商主要考慮供應(yīng)商的數(shù)量，供應(yīng)產(chǎn)品的質(zhì)量以及與供應(yīng)商之間合作關(guān)系的長久性等；下游顧客主要考慮顧客的信用等級、主要銷貨方在整個銷售中所占比重以及銷售渠道等。
二、價值鏈視角下營運資金管理必要性分析
（一）提高營運資金管理效率。營運資金管理問題在我國企業(yè)仍屬于一大難題，持有大量流動資產(chǎn)的保守型企業(yè)，以提高企業(yè)的償債能力為目標(biāo)，但同時也會影響營運資金的流通，導(dǎo)致流動資產(chǎn)的獲益能力弱，大量持有流動資產(chǎn)會降低企業(yè)的收益率。有些企業(yè)過于激進，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率較高，償債能力弱，未充分分析整個營運資金管理的過程，盲目追求利潤，最終導(dǎo)致資金鏈斷裂。而價值鏈理論通過分析企業(yè)內(nèi)外部價值鏈涉及的環(huán)節(jié)，了解到各個環(huán)節(jié)營運資金的管理情況，尋找在實施過程中存在的問題，使?fàn)I運資金管理更加合理，也可以管控現(xiàn)金流量。因此，采用價值鏈的方法分析營運資金管理，有利于提高營運資金管理的效率。
（二）提高財務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性。隨著競爭的加劇，各個企業(yè)都越來越重視預(yù)算，但在編制預(yù)算時普遍缺乏戰(zhàn)略引導(dǎo)，導(dǎo)致預(yù)算脫離企業(yè)戰(zhàn)略，通過價值鏈為導(dǎo)向分析營運資金管理，可以有效地提高各環(huán)節(jié)預(yù)算的準(zhǔn)確性，有利于提高預(yù)算的合理性，使利潤達到最大化；價值鏈視角下營運資金管理可以使財務(wù)預(yù)算更加科學(xué)合理，也有利于完善預(yù)算體系，使預(yù)算可以更好地與企業(yè)長短期戰(zhàn)略相結(jié)合。
（三）有利于各部門之間的相互合作。傳統(tǒng)的營運資金管理分析主要是財務(wù)部負(fù)責(zé)，有些管理者認(rèn)為營運資金管理應(yīng)該是財務(wù)部門的工作，忽略了價值鏈各環(huán)節(jié)中各個部門之間的聯(lián)系，忽略了對其他員工營運資金管理意識的培養(yǎng)。從價值鏈角度分析營運資金管理，有利于動員所有員工參與其中，提高各部門之間的相互合作。
三、我國企業(yè)營運資金管理現(xiàn)狀及存在的問題
營運資金理論在我國正式引用于20世紀(jì)末，理論與實踐存在一定差距，企業(yè)在實施營運資金管理的過程中存在很多問題，營運資金管理模式仍需不斷完善。在實踐中，有些企業(yè)偏保守，有些企業(yè)偏激進，企業(yè)很難找到適合的營運資金持有量，容易形成營運資金未充分利用或財務(wù)危機。我國大部分企業(yè)都存在以下三個方面的問題：
（一）營運資金管理意識不強。一些管理者對于營運資金管理的重視度不夠，沒有全面把控營運資金管理的內(nèi)容，使得企業(yè)的員工也不重視營運資金管理，認(rèn)為只需要財務(wù)部門進行管控，各部門之間缺少相互合作，導(dǎo)致營運資金管理結(jié)構(gòu)不完善。對于營運資金管理，不能盲目追求降低其使用效率，而應(yīng)該是找到適合本企業(yè)的營運資金持有量，避免公司持有大量閑置資金，或營運資金持有量過少，不足以支撐企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，而造成財務(wù)危機。
（二）監(jiān)督機制不完善。企業(yè)在資金運營過程中缺少有效的監(jiān)督機制，一些中小型企業(yè)，因為規(guī)模較小，沒有單獨的內(nèi)部審計部門進行監(jiān)督，或雖然建立了內(nèi)部審計部門但未充分發(fā)揮作用，導(dǎo)致財務(wù)舞弊案件時有發(fā)生。一些企業(yè)的管理者以權(quán)謀私，將企業(yè)的資產(chǎn)占為己有，或者報銷自己的個人消費，給企業(yè)造成嚴(yán)重的損失，對企業(yè)日常營運資金管理活動也造成了嚴(yán)重影響。
（三）應(yīng)收賬款管理存在問題。在市場競爭環(huán)境中，為了在激烈的競爭中占有一席之位，很多企業(yè)都會采用賒銷的方式來吸引更多客戶，但與此同時也伴隨著很多風(fēng)險，如增加企業(yè)營運資金的壓力以及壞賬的風(fēng)險等。有些企業(yè)為了提高銷量，未對客戶進行信用等級評估，導(dǎo)致應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)無法正常收回，影響企業(yè)正常的經(jīng)營活動。
四、價值鏈視角下營運資金管理優(yōu)化措施
（一）增強全員營運資金管理意識。首先，企業(yè)應(yīng)該多進行營運資金管理方面的培訓(xùn)，增強全員營運資金管理的意識，協(xié)調(diào)各部門之間合作關(guān)系。其次，不斷完善營運資金管理模式，找到適合企業(yè)的資金持有量，從價值鏈涉及的各個環(huán)節(jié)入手，在不影響日常經(jīng)營活動前提下，提高營運資金管理的效率，達到企業(yè)價值最大化。最后，充分利用閑置資金，配置好自有資源，避免損失。
（二）完善監(jiān)督機制。在企業(yè)內(nèi)部建立獨立的部門進行內(nèi)部監(jiān)督，規(guī)范工作流程，嚴(yán)格把控資金的流入與流出，同時也需要建立完善的營運資金管理制度，如報銷必須有據(jù)可依，發(fā)票必須真實有效等。并且加強外部監(jiān)督，如聘請會計師事務(wù)所進行審計及接受政府部門的監(jiān)督，有利于規(guī)范企業(yè)的行為。只有內(nèi)外部監(jiān)督同時有效時，才能達到預(yù)期監(jiān)督的效果。
（三）加強應(yīng)收賬款管理。以價值鏈為導(dǎo)向的營運資金管理活動以經(jīng)營活動為起點，不光要考慮企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的價值，還要考慮上下游利益相關(guān)者之間產(chǎn)生的價值，從而對價值鏈進行全面的優(yōu)化，達到提高營運資金管理效率的目的。按照一定規(guī)則對顧客的信用等級進行評估，嚴(yán)格分析顧客的經(jīng)營情況、償債能力等，降低壞賬的風(fēng)險，加快營運資金回收的速度，提高產(chǎn)品的差異化程度，盡可能滿足顧客的各種需求，增強產(chǎn)品的不可替代性，將顧客的滿意度轉(zhuǎn)化為忠誠度，從而建立長久穩(wěn)定、互利共贏的合作關(guān)系。
五、結(jié)語
營運資金管理作為管理活動的重要組成部分，本文從價值鏈角度進行研究，有利于完善現(xiàn)有的營運資金管理體系，解決營運資金管理模式存在的問題，促進各部門之間的配合，完善監(jiān)督制度，與供應(yīng)商建立長久穩(wěn)定的合作關(guān)系，實現(xiàn)對營運資金管理的監(jiān)管與分析。在未來，會有更多新理論涌現(xiàn)，用理論指導(dǎo)實踐，不斷完善營運資金管理模式。
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作者：李靜 何帥 單位：新疆農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟與貿(mào)易學(xué)院