財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)扶持研究

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摘要：隨著市場經濟體制改革的不斷完善，在國民經濟中起著支柱作用的中小企業(yè)量不斷增加，規(guī)模日益擴大，然而現(xiàn)實中的有些管理政策，尤其是財政稅收方面的政策，已不適應中小企業(yè)的快速發(fā)展，甚至影響著其發(fā)展。因此，財政稅收制度的創(chuàng)新，對中小企業(yè)的發(fā)展意義重大。本文從財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)發(fā)展扶持的重要性入手，闡述我國現(xiàn)行財政稅收制度不適應中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，提出改變現(xiàn)狀的對策，旨在加快財政稅收制度創(chuàng)新，促進對中小企業(yè)發(fā)展的扶持作用。

關鍵詞：財政稅收；中小企業(yè)；扶持作用

一、財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)扶持作用的重要性

財政稅收制度的變化對中小企業(yè)的發(fā)展影響深遠，甚至會直接影響到中小企業(yè)的命運。對中小企業(yè)而言，財政稅收政策的優(yōu)惠力度直接促進或抑制著中小企業(yè)的發(fā)展。財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)扶持作用的重要性主要體現(xiàn)在：

1.影響和改變中小企業(yè)生存發(fā)展環(huán)境；

2.引導中小企業(yè)生產要素的合理配置；

3.促進中小企業(yè)優(yōu)化其經營模式。

二、我國現(xiàn)行財政稅收制度不太適應中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀

1.現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策目標起點不高，對中小企業(yè)扶持力度不夠

現(xiàn)行的稅收政策是社會政策工具之一、是用來解決某些社會問題的手段。對中小企業(yè)稅收政策的制定沒有考慮到中小企業(yè)的特殊性和中小企業(yè)快速發(fā)展所面臨的問題，因而它更側重于減輕中小企業(yè)的稅收負擔，卻忽視了對其核心競爭力的扶持，而企業(yè)核心競爭力的提高卻是中小企業(yè)生存、長期發(fā)展的首要問題，是稅收政策扶持的重點，所以說現(xiàn)行的稅收政策對中小企業(yè)扶持的力度不夠。

2.現(xiàn)行稅收政策缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性，不利于實現(xiàn)公平稅負

我國對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策較為零散，多分散在各個稅種的實施細則中，多以補充規(guī)定、通知的形式公布，并且稅收政策的調整也比較頻繁，這種做法雖然體現(xiàn)了稅收政策的靈活性，但卻說明稅收政策缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性、穩(wěn)定性，降低了稅收優(yōu)惠的透明度，不便于實際操作，因而直接影響到中小企業(yè)制定長期發(fā)展戰(zhàn)略，不利于實現(xiàn)公平競爭，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。

3.現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策方式單一、導向不明，不利于中小企業(yè)長期發(fā)展

現(xiàn)行對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策方式單一，僅局限于稅率優(yōu)惠、直接減免等直接優(yōu)惠方式，而像國際上通行的加速折舊、專項費用扣除、投資抵免等間接優(yōu)惠方式較少。這樣做不利于鼓勵中小企業(yè)者對經營周期長、投資規(guī)模大的基礎性投資?，F(xiàn)行的對中小企業(yè)的稅收政策還缺乏降低投資風險、鼓勵技術創(chuàng)新、資金籌集、提高核心競爭力等方面的稅收優(yōu)惠政策，影響了投資者的積極性。此外，對中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策導向也不明朗，不利于中小企業(yè)資金流向國家急需發(fā)展的產業(yè)，不利于調整和優(yōu)化國家產業(yè)的結構。

三、大力推進財政稅收制度創(chuàng)新，積極扶持中小企業(yè)的發(fā)展

1.盡快健全財政稅收政策，促進中小企業(yè)的發(fā)展

對于不同的企業(yè)我們應該建立不同的稅收政策，尤其針對中小企業(yè)，應該盡快制定能夠符合中小企業(yè)發(fā)展的政策，彌補現(xiàn)行財政稅收政策不健全的方面。同時建立起系統(tǒng)性、科學性、規(guī)范性的符合中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策、獎勵政策，以保證中小企業(yè)能夠穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。此外，還要提高中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的立法層次，以法律的形式維護中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的穩(wěn)定性。

2.積極完善財政稅收政策內容，降低中小企業(yè)的稅務負擔

中小企業(yè)在國民經濟中的地位越來越重要，因此，在健全財政稅收政策的同時，我們也應該全面考慮中小企業(yè)的發(fā)展狀況，盡力全面地完善財政稅收政策的內容，把國家扶持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策內容落到實處。國務院和稅務總局出臺了一系列扶持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，各省市也積極落實并制定出適合本地發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。比如，對符合條件的中小企業(yè)，可享受到企業(yè)所得稅減半征稅政策；對符合條件的中小企業(yè)可以免征教育費附加、地方教育附加等有關政府性基金；對符合條件的中小企業(yè)免征殘疾人就業(yè)保障金等等，這些都足以顯示出國家扶持中小企業(yè)發(fā)展的決心和力度，通過稅收制度的創(chuàng)新，使國家的扶持作用變成了“真金白銀”，降低了中小企業(yè)的稅務負擔，調動了中小企業(yè)發(fā)展的積極性。

3.大力宣傳、積極落實稅收優(yōu)惠政策，推動中小企業(yè)的快速發(fā)展

針對國內中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，我們還要加大宣傳力度、積極落實稅收優(yōu)惠政策。好政策的落實要陽光操作，因此稅務部門正在加大政策宣傳力度，確保優(yōu)惠政策宣傳到戶，同時提高整個社會的認知度；優(yōu)化中小企業(yè)納稅服務，針對中小企業(yè)關心的熱點、難點問題，做到“一對一”的服務，積極協(xié)助中小企業(yè)納稅申報；建立培訓制度，既加強對稅務工作人員的培訓，也加強對納稅人的培訓等，通過這些改變增加了稅收優(yōu)惠的透明度，利于實現(xiàn)公平稅負，并起到推動中小企業(yè)快速發(fā)展的作用。

4.進一步完善稅收優(yōu)惠政策，積極扶持中小企業(yè)

現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策考慮到中小企業(yè)發(fā)展的實際困難，不斷完善設計、降低稅率以適應中小企業(yè)的發(fā)展。例如企業(yè)所得稅方面，根據(jù)我國新所得稅法規(guī)定稅率調整為25%，內資企業(yè)和外資企業(yè)一致，符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，對年納稅額低于3萬元的小微企業(yè)按50%計入應納稅所得額，減按20%的稅率征收。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)稅率定為15%。將增值稅小規(guī)模納稅人的征收率由6%和4%統(tǒng)一降至3%。這些稅收優(yōu)惠政策改善了原有單一高稅率模式對中小企業(yè)發(fā)展的制約，針對中小型企業(yè)發(fā)揮了較強的政策效應，扶持了中小型企業(yè)發(fā)展。

四、結束語

綜上所述，企業(yè)的稅收收入是我國財政收入的重要來源之一，中小企業(yè)的稅收收入又占有極大的比例，對社會經濟發(fā)展、社會穩(wěn)定有著巨大貢獻。因此，加快財政稅收制度的創(chuàng)新，不僅會對中小企業(yè)有很大的扶持作用，還能夠促進稅收公平，從而加快中小企業(yè)的健康發(fā)展，促進社會和諧穩(wěn)定。

參考文獻

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作者：馬正升 單位：南陽市宛城區(qū)財政局