增值稅論文全文(5篇)

（一）當(dāng)年查補(bǔ)進(jìn)項(xiàng)稅的賬務(wù)調(diào)整

1、非法取得抵扣憑證

如果取得的進(jìn)項(xiàng)憑證不合法而企業(yè)抵扣了該進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)做如下賬務(wù)調(diào)整：借記原材料、庫存商品等，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整。

2、不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅而抵扣

企業(yè)購進(jìn)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的貨物不應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如果企業(yè)進(jìn)行了抵扣，檢查發(fā)現(xiàn)后應(yīng)做如下賬務(wù)處理：借記應(yīng)付職工薪酬等，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整。

3、非正常損失的貨物應(yīng)轉(zhuǎn)出而未轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅

如外購貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生的非正常損失，企業(yè)應(yīng)將相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，檢查發(fā)現(xiàn)未做轉(zhuǎn)出處理的，應(yīng)做如下賬務(wù)處理：借記待處理財(cái)產(chǎn)損溢等，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整。

一、實(shí)例分析各方案的稅負(fù)和毛利

例如：甲公司是國際貨代公司（二代），無船承運(yùn)人，增值稅一般納稅人，稅率6%。2014年9月甲公司發(fā)生國際服務(wù)費(fèi)106萬元（價(jià)稅合計(jì)），支付國外ABC公司86萬元（國外賬單），支付商檢費(fèi)5萬元（出入境檢驗(yàn)檢疫收費(fèi)收據(jù)），報(bào)關(guān)費(fèi)2萬元（0稅率增值稅普通發(fā)票），支付給運(yùn)輸車隊(duì)送貨費(fèi)3萬元（11%增值稅專用發(fā)票），發(fā)生國內(nèi)運(yùn)輸53萬元（價(jià)稅合計(jì)），應(yīng)付船公司25萬元（6%增值稅專用發(fā)票），支付車隊(duì)A運(yùn)輸費(fèi)12.5萬元（11%增值稅專用發(fā)票），車隊(duì)B運(yùn)輸費(fèi)5萬元（3%增值稅專用發(fā)票）。增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，城建稅=增值稅*7%，教育費(fèi)附加=增值稅*3%，分別計(jì)算各個(gè)方案的稅負(fù)和毛利。方案一、方案二A、方案二B繳納的稅金分別是6.49萬元、0.22萬元、2.17萬元，銷售稅負(fù)率是4.33%、0.15%、1.45%。申請免稅的兩個(gè)方案（方案二A、B）的稅負(fù)明顯下降，免稅且單獨(dú)核算，稅負(fù)最輕，方案二A對公司最有利。方案一、方案二A、方案二B稅后毛利分別是14.01萬元、14.28萬元、12.33萬元。方案二A的毛利最大，應(yīng)是最優(yōu)先選擇的方案。與通過稅負(fù)核算的結(jié)果一致。

二、實(shí)際操作中應(yīng)注意的問題和建議

（一）進(jìn)項(xiàng)稅的核算

國際貨代公司一般情況下都是國際運(yùn)輸服務(wù)為主，國內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)為輔。國際運(yùn)輸對應(yīng)的海運(yùn)費(fèi)、空運(yùn)費(fèi)以及國外提供的境外發(fā)票都沒有進(jìn)項(xiàng)稅，都不可以抵扣。國內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)對應(yīng)的船公司和車隊(duì)都是提供增值稅專用發(fā)票，可以抵扣稅額，沖減營業(yè)成本。因此從理論上看，國際運(yùn)輸服務(wù)申請免稅，單獨(dú)核算國際運(yùn)輸服務(wù)的收入、成本、進(jìn)項(xiàng)稅額并轉(zhuǎn)出是對公司最有利的（方案二A）,但是通常情況下分供方提供的發(fā)票既包含國際業(yè)務(wù)也包含國內(nèi)業(yè)務(wù)，分別核算工作量大且相當(dāng)繁瑣，容易出差錯(cuò)。如果采用按銷售比例核算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，操作簡單，稅務(wù)也認(rèn)可，但由于免稅業(yè)務(wù)收入較應(yīng)稅服務(wù)收入多，且免稅業(yè)務(wù)對應(yīng)的分供方大多都拿不到可抵扣的發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出就擠占了國內(nèi)業(yè)務(wù)本來可以抵扣的數(shù)額，造成稅負(fù)增加，毛利減少（方案二B）。建議大公司調(diào)整內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，組建國際運(yùn)輸服務(wù)部和國內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)部，分別記賬核算收入、成本和進(jìn)項(xiàng)稅。中小公司可以考慮增加操作業(yè)務(wù)類型模塊，對國際運(yùn)輸服務(wù)或是國內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)行標(biāo)注加以區(qū)分以達(dá)到分別核算的目的，以實(shí)現(xiàn)公司利益最大化。

（二）針對國際運(yùn)輸服務(wù)分析客戶組成

國際貨代業(yè)的客戶可分為直接客戶和同行客戶，直接客戶主要以一般納稅人為主，取得的專用發(fā)票可以抵扣。如果放棄免稅權(quán)，按照目前的行業(yè)規(guī)則是在報(bào)價(jià)的基礎(chǔ)上加6%的稅款開具增值稅專用發(fā)票，稅款由客戶負(fù)擔(dān)，客戶抵扣進(jìn)項(xiàng)稅后，成本未增加，貨代公司取得的運(yùn)輸費(fèi)等可以抵扣的發(fā)票，可以抵減營業(yè)成本，毛利增加，對公司有利。但是如果客戶為同行，且已申請了免稅，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，稅款就需要由貨代公司自己承擔(dān)，收入（不含稅）減少，毛利減少，對公司不利。因此客戶組成直接客戶多的，放棄免稅權(quán)可實(shí)現(xiàn)公司利益最大化。公司應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況核算稅負(fù)和毛利，如果放棄免稅對公司更有利，就應(yīng)該選擇繳納增值稅。如果申請免稅對公司有利，就應(yīng)該選擇免稅享受國家給予的稅收優(yōu)惠。公司應(yīng)當(dāng)隨時(shí)監(jiān)控預(yù)測影響毛利和稅負(fù)的各種因素，選擇對公司最有利的方案，實(shí)現(xiàn)公司利益最大化。

一、研發(fā)設(shè)備產(chǎn)生的增值稅與進(jìn)項(xiàng)稅能夠進(jìn)行抵扣

“營改增”往往是在實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅意圖的基礎(chǔ)之上進(jìn)行啟動(dòng)的。就拿生產(chǎn)企業(yè)來說，進(jìn)行“營改增”之前，生產(chǎn)企業(yè)的固定資產(chǎn)中的設(shè)備，其增值稅與進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣；進(jìn)行“營改增”之后，生產(chǎn)企業(yè)的固定資產(chǎn)之中的設(shè)備，其增值稅與進(jìn)項(xiàng)稅是允許抵扣的。因此，“營改增”極大地調(diào)動(dòng)了企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備更新?lián)Q代升級(jí)，提升了企業(yè)科技含量，促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，達(dá)到了“營改增”的目的?！盃I改增”前，研發(fā)企業(yè)的受托研發(fā)屬于服務(wù)業(yè)，交納營業(yè)稅，是增值稅非應(yīng)稅項(xiàng)目，因此對應(yīng)研發(fā)設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不許可抵扣?！盃I改增”后，對于已經(jīng)成為增值稅一般納稅人的研發(fā)企業(yè)來說，要和生產(chǎn)企業(yè)相同，其設(shè)備的增值稅與進(jìn)項(xiàng)稅都能夠進(jìn)行抵扣。此舉降低了研發(fā)企業(yè)的受托研發(fā)支出，激發(fā)研發(fā)活力，不僅實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅的目的，還對從“中國制造”轉(zhuǎn)向“中國創(chuàng)造”意義重大。

二、金額確定方法

對于已經(jīng)被認(rèn)定成一般納稅人的研發(fā)企業(yè)來講，能夠?qū)⒀邪l(fā)設(shè)備的增值稅與進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行全額的抵扣。而對于單個(gè)受托研發(fā)項(xiàng)目，在受托方結(jié)算的收入中既有免稅收入、又有非免稅收入，如何確定可以抵扣的增值稅？故而就建議企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候，要充分使用國家的稅收優(yōu)惠政策。財(cái)稅[2013]37號(hào)《關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》附件3里面在“交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定”之中明確表示：試點(diǎn)的納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)以及與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅等等；試點(diǎn)的納稅人在申請免征的增值稅時(shí)，必須要去省級(jí)科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定。在實(shí)際工作中，技術(shù)合同認(rèn)定和免征增值稅認(rèn)定時(shí)，對設(shè)備購置支出沒有認(rèn)定免征，這就是說，在受托項(xiàng)目確認(rèn)收入時(shí)，受托研發(fā)企業(yè)為購置設(shè)備向委托方收取的款項(xiàng)，在受托研發(fā)企業(yè)確認(rèn)為收入時(shí)要交納增值稅。既然確認(rèn)好了增值稅與銷項(xiàng)稅，那么就要在取得設(shè)備時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行抵扣。在實(shí)際操作中，進(jìn)行了免征增值稅認(rèn)定的受托研發(fā)項(xiàng)目會(huì)出現(xiàn)兩大類情況：第一類情況，委托方與受托方在合同中約定了設(shè)備的預(yù)算與具體構(gòu)成，受托方對于研發(fā)項(xiàng)目的設(shè)備單獨(dú)核算，該項(xiàng)目的設(shè)備與受托方其他設(shè)備能區(qū)別開；第二類情況，委托的一方要與受托的一方在進(jìn)行合同中若是沒有約定設(shè)備產(chǎn)生的預(yù)算與具體的構(gòu)成，即使有了約定，受托方也沒有對研發(fā)項(xiàng)目的設(shè)備進(jìn)行單獨(dú)的核算，那么該項(xiàng)目的設(shè)備與受托方的其他設(shè)備就不能區(qū)別開來。對于第一類情況，項(xiàng)目的設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)實(shí)行全額抵扣。對于第二類情況，可以部分抵扣，具體金額確定方式為：依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》里面的第二十六條規(guī)定：“一般的納稅人兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而沒辦法劃分就不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，要按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)?！币虼?，對于第二類情況，應(yīng)先確定不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，本月進(jìn)項(xiàng)稅高出的部分，可以抵扣。

三、實(shí)踐案例

A企業(yè)作為增值稅的一般納稅人，必須接受B企業(yè)委托，然后就新型的烯烴材料進(jìn)行開發(fā)。雙方簽訂了合同，明確項(xiàng)目總預(yù)算1000萬元，其中設(shè)備6套，含稅總價(jià)值117萬元。A企業(yè)就此合同進(jìn)行了技術(shù)合同認(rèn)定和增值稅免稅認(rèn)定，免稅收入682萬元。A企業(yè)在財(cái)務(wù)核算過程中，對每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目分別核算，對每個(gè)項(xiàng)目采購的設(shè)備按照固定資產(chǎn)管理，同時(shí)采取分項(xiàng)目列示。對于這個(gè)受托項(xiàng)目，A企業(yè)同樣單獨(dú)核算成本，同時(shí)本項(xiàng)目的設(shè)備單獨(dú)列示。A企業(yè)在進(jìn)行設(shè)備購置的時(shí)候，必須取得了增值稅的專用發(fā)票，再對進(jìn)項(xiàng)稅實(shí)行了抵扣。在A企業(yè)按照合同與B企業(yè)結(jié)算時(shí)，A企業(yè)向B企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票（稅率為6%）318萬元，開具增值稅普通發(fā)票（稅率為0）682萬元。簡單計(jì)算，此受托研發(fā)項(xiàng)目，A企業(yè)發(fā)生增值稅銷項(xiàng)稅18萬元，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅17萬元，實(shí)際稅負(fù)1萬元。對于此案例中，如果在合同中沒有約定設(shè)備的預(yù)算與具體構(gòu)成，或者有約定，A企業(yè)未對于研發(fā)項(xiàng)目的設(shè)備單獨(dú)核算，該項(xiàng)目的設(shè)備與受托方其他設(shè)備不能區(qū)別開，為簡單起見，假設(shè)收入確認(rèn)與設(shè)備購置同時(shí)發(fā)生，那么A企業(yè)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算如下：不能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月沒辦法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目的銷售額、非增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)=17×682÷（682+318÷1.06）=11.8.因此，A企業(yè)當(dāng)月進(jìn)行抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=17-11.8=5.2，此受托研發(fā)項(xiàng)目，A企業(yè)發(fā)生增值稅銷項(xiàng)稅18萬元，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅5.2萬元，實(shí)際稅負(fù)12.8萬元。

四、實(shí)踐意義

一、利用免稅進(jìn)行納稅籌劃

國家對再生水生產(chǎn)企業(yè)的免稅優(yōu)惠政策促進(jìn)了ABC公司再生水利用項(xiàng)目的實(shí)施，拉開了WXZ分公司再生水利用的序幕。該企業(yè)的京廣客運(yùn)再生水利用項(xiàng)目、污泥資源研究所再生水利用項(xiàng)目等先后實(shí)施。再生水利用項(xiàng)目投產(chǎn)后，2013年再生水實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元，水質(zhì)均達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。ABC公司2013年度的污水處理收入20000萬元和再生水銷售收入5000萬元，符合財(cái)稅［2008］156號(hào)的規(guī)定，均享受免征增值稅，獲得了增值稅節(jié)稅利益。大力發(fā)展再生水利用項(xiàng)目順應(yīng)了國家資源綜合利用的宏觀政策，解決了汛期淹沒農(nóng)戶莊稼的問題，拓展了污水處理產(chǎn)業(yè)鏈，而且使企業(yè)享受了稅收優(yōu)惠政策。用好、用足稅收優(yōu)惠政策本身就是稅收籌劃的過程。在實(shí)際操作過程中，應(yīng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免繳增值稅申請報(bào)告，提交書面申報(bào)資料，獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的備案審批。

二、兼營免稅或非應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額核算的納稅籌劃

增值稅的主要征收思想就是用納稅人收取的銷項(xiàng)稅額抵扣其在采購過程中支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，其余額為企業(yè)實(shí)際應(yīng)當(dāng)向國家繳納的增值稅稅額。由此可以看出，企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額作為在征收環(huán)節(jié)中可抵扣的稅額，對于企業(yè)最終實(shí)際應(yīng)繳稅的多少產(chǎn)生直接的影響，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額越大，企業(yè)繳納的增值稅稅額就會(huì)越小。因此，企業(yè)可以仔細(xì)研究增值稅相關(guān)法律法規(guī)的主要內(nèi)涵，按照增值稅稅收相關(guān)政策來決定自己的經(jīng)營項(xiàng)目，最大限度地利用對企業(yè)有利的稅收法律法規(guī)條款，使企業(yè)的利益達(dá)到最大化，使股東的權(quán)益達(dá)到最大化。一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)劃分清楚其不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅稅法規(guī)定，一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)按下列公式計(jì)算其不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)企業(yè)可以通過計(jì)算來比較不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額與實(shí)際免稅項(xiàng)目、非應(yīng)稅勞務(wù)不應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，如果前者大于后者，應(yīng)正確劃分并按照規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額;如果前者小于后者，則無需在核算時(shí)正確劃分，而改按公式計(jì)算。案例2．某軍工企業(yè)為增值稅一般納稅人，既生產(chǎn)軍工產(chǎn)品(屬于免稅增值稅項(xiàng)目)也生產(chǎn)民用產(chǎn)品。2014年10月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元，增值稅稅率17%。當(dāng)月該批原材料的80%用于生產(chǎn)民用產(chǎn)品，取得不含稅銷售收入750萬元。另外20%用于生產(chǎn)軍工產(chǎn)品，取得收入150萬元。該公司可以采用以下籌劃方法:

(1)若劃分不清免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)=51×150÷900=8.5(萬元)

(2)若準(zhǔn)確劃分各自的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=51×20%=10.2(萬元)由此可見，若準(zhǔn)確劃分進(jìn)項(xiàng)稅額可以節(jié)省增值稅1.7萬元(10.2萬元－8.5萬元)。若該批原材料70%用于民用產(chǎn)品，30%用于軍工產(chǎn)品，則情況正好相反。準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為51×30%=15.3(萬元)，與不能準(zhǔn)確劃分進(jìn)項(xiàng)稅額相比，反而增加稅負(fù)6.8萬元(15.3萬元－8.5萬元)。因此，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)不同的情況選擇自己的稅收策略。

三、稅率的納稅籌劃

一、營業(yè)稅改增值稅稅收對于企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的影響

營業(yè)稅改增值稅后，稅務(wù)部門會(huì)對原交納營業(yè)稅的企業(yè)改征增值稅，取消對營業(yè)稅的征收，政策的改變一定會(huì)對企業(yè)產(chǎn)生具體影響，下面我們就從以下幾個(gè)方面來分析營業(yè)稅改增值稅政策對企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生的影響:

1、可以減少企業(yè)的稅務(wù)支出，減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)

營業(yè)稅的征收從執(zhí)行上來說相對簡單，概括地說，營業(yè)稅就是對企業(yè)包括不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)在內(nèi)的所有的營業(yè)性行為進(jìn)行征稅，也就是說對企業(yè)的每一個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)都要征稅，但是我們都知道，企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品的過程中可能需要很多個(gè)環(huán)節(jié)，而根據(jù)營業(yè)稅征收的相關(guān)法律規(guī)定，要對產(chǎn)品生產(chǎn)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都征稅，這就導(dǎo)致了重復(fù)征稅現(xiàn)象的發(fā)生，大大加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使得企業(yè)的生產(chǎn)成本大幅度提高，使企業(yè)的市場競爭力大打折扣。增值稅相較于營業(yè)稅最大的優(yōu)勢在于增值稅按照增值因素計(jì)稅的原則，根據(jù)產(chǎn)品的銷售額和生產(chǎn)該商品時(shí)繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額的差值來計(jì)算出企業(yè)應(yīng)該繳納的增值稅額，其對企業(yè)的有利之處在于允許企業(yè)將在產(chǎn)品生產(chǎn)各環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的稅務(wù)費(fèi)用相互抵扣，這樣一來就有效避免了重復(fù)征稅現(xiàn)象的發(fā)生，大大減輕了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。因此對于絕大多數(shù)的企業(yè)來說，營業(yè)稅改增值稅能夠大幅度減少企業(yè)在產(chǎn)品的各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的稅務(wù)費(fèi)用，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使得企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)更加流暢，經(jīng)營方式和發(fā)展戰(zhàn)略更加自主。

2、能夠營造企業(yè)公平競爭的良好環(huán)境

在征收營業(yè)稅時(shí)期，各個(gè)企業(yè)之間會(huì)因?yàn)楫a(chǎn)品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)多少不一和規(guī)模不同而導(dǎo)致納稅金額相差巨大，從而導(dǎo)致生產(chǎn)同類產(chǎn)品的企業(yè)其稅收額度卻大相徑庭，致使其產(chǎn)品的生產(chǎn)成本相差較大，這也就會(huì)將稅負(fù)較重的企業(yè)置于不利的競爭環(huán)境中。而在營業(yè)稅改增值稅之后，企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)中所產(chǎn)生的稅負(fù)能夠相互抵消，無論企業(yè)的產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中經(jīng)過多少生產(chǎn)環(huán)節(jié)，都根據(jù)最后其產(chǎn)品的銷售價(jià)格來計(jì)算應(yīng)該征收的增值稅稅額，也就是說，對于某種產(chǎn)品來說，無論其在生產(chǎn)過程中要經(jīng)歷多少個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，也不管該產(chǎn)品是由多少企業(yè)生產(chǎn)，都不會(huì)將商品在流轉(zhuǎn)范圍內(nèi)產(chǎn)生的收入計(jì)入稅收金額當(dāng)中。因此，如果產(chǎn)品在生產(chǎn)流轉(zhuǎn)過程當(dāng)中沒有產(chǎn)生增值額度，就無須繳納增值稅。這就使得同類產(chǎn)品的不同生產(chǎn)企業(yè)所要繳納的稅收金額的差距大大減小，也就是說使得企業(yè)之間在生產(chǎn)成本的計(jì)算方面更加均衡。因此，營業(yè)稅改增值稅能夠營造一個(gè)公平競爭的市場環(huán)境，消除企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)差異化，不會(huì)將某個(gè)企業(yè)置于高稅額的不利競爭環(huán)境中，努力讓所有同類產(chǎn)品的不同生產(chǎn)企業(yè)處于同一起跑線上，規(guī)范市場競爭秩序，促進(jìn)各企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性競爭、良性發(fā)展。

3、能夠有效避免偷稅漏稅等違法現(xiàn)象的發(fā)生