審計(jì)相關(guān)知識(shí)全文(5篇)

一、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制制度環(huán)境不健全

當(dāng)前，我國(guó)部分企業(yè)還存在著重效益、輕管理的現(xiàn)象，特別是中小企業(yè)，競(jìng)爭(zhēng)壓力大，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益任務(wù)重，部分企業(yè)并不重視內(nèi)部控制建設(shè)。部分中小企業(yè)本來(lái)就是逐步成長(zhǎng)發(fā)展而來(lái)，因此在管理中還存在不完善的地方。部分企業(yè)管理者將內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理混為一談，認(rèn)為內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理可以替代內(nèi)部控制的職能。部分中小企業(yè)管理者素質(zhì)不高，特別是財(cái)會(huì)知識(shí)和內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)不夠，對(duì)內(nèi)部控制不夠重視和關(guān)注，內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行更無(wú)所談起。

（二）管理人員綜合素質(zhì)不高

部分中小企業(yè)管理人員還存在內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，知識(shí)不全面等現(xiàn)象，特別是管理人員內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，部分管理人員內(nèi)部控制缺乏財(cái)會(huì)相關(guān)知識(shí)，內(nèi)部控制知識(shí)不足，沒(méi)有相關(guān)的內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)還普遍存在。部分中小企業(yè)管理人員雖然具備相關(guān)的內(nèi)部控制專業(yè)知識(shí)，但是出于自身利益的考慮，在工作和管理過(guò)程中，即使發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制漏洞也不會(huì)主動(dòng)改進(jìn)，更有甚者利用相關(guān)漏洞進(jìn)行牟利，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)造成較大的影響。

（三）內(nèi)部控制制度體系不完善

部分中小企業(yè)內(nèi)部控制制度體系還不完善，企業(yè)除基本的管理制度如人事管理、財(cái)務(wù)核算辦法等制度已建立完善外，還缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制制度體系和科學(xué)的業(yè)務(wù)流程。部分中小企業(yè)僅在企業(yè)成立之初制訂了相關(guān)的零散制度，或者僅有業(yè)務(wù)操作流程，沒(méi)有書面的管理制度。部分企業(yè)雖然制訂了相關(guān)管理制度，但內(nèi)部控制分布在相關(guān)的管理制度中，沒(méi)有建成體系。部分企業(yè)雖然制訂了內(nèi)部控制制度，但是內(nèi)部控制制度與企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)和管理實(shí)際不適應(yīng)，在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中難以實(shí)施，部分中小企業(yè)沒(méi)有建立相應(yīng)的保障機(jī)制，內(nèi)部控制執(zhí)行效果難以保證。

摘要：隨著審計(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜性和數(shù)據(jù)體量的范圍呈指數(shù)級(jí)別的增長(zhǎng)，傳統(tǒng)審計(jì)逐漸難以滿足信息化查詢和審計(jì)可視化的現(xiàn)實(shí)需求。知識(shí)圖譜融合大數(shù)據(jù)和人工智能的前沿技術(shù)，為組織、管理和理解互聯(lián)網(wǎng)海量信息等提供了強(qiáng)大的功能。本文基于Neo4j圖數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行審計(jì)知識(shí)數(shù)據(jù)的清洗、知識(shí)三元組的構(gòu)建、存儲(chǔ)，并完成審計(jì)領(lǐng)域的知識(shí)圖譜，有助于企業(yè)和相關(guān)部門運(yùn)用審計(jì)知識(shí)圖譜，將傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)推動(dòng)數(shù)據(jù)模式轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)推動(dòng)業(yè)務(wù)模式，提高審計(jì)效率，挖掘不易發(fā)現(xiàn)的數(shù)據(jù)式審計(jì)證據(jù)，為審計(jì)需求相關(guān)方的決策提供參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：知識(shí)圖譜；三元組；注冊(cè)會(huì)計(jì)師；圖關(guān)系數(shù)據(jù)庫(kù)；Neo4j

知識(shí)圖譜（KnowledgeGraph）是顯示知識(shí)發(fā)展進(jìn)程與結(jié)構(gòu)關(guān)系的一系列各種不同的圖形，又被稱為知識(shí)域可視化或知識(shí)領(lǐng)域映射地圖，是用可視化技術(shù)描述知識(shí)資源及其載體，挖掘、分析、構(gòu)建、繪制和顯示知識(shí)及它們之間的相互聯(lián)系。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展以及海量數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為知識(shí)時(shí)代的到來(lái)，知識(shí)圖譜技術(shù)能夠從海量非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)（如文本和圖像）和結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)中進(jìn)行知識(shí)獲取、知識(shí)共享，并在大數(shù)據(jù)時(shí)代進(jìn)行知識(shí)創(chuàng)新。知識(shí)圖譜可以高效、直觀地描繪出目標(biāo)對(duì)象（如企業(yè)，事件等）之間的相關(guān)網(wǎng)絡(luò)，并在多維視角實(shí)現(xiàn)對(duì)象的真實(shí)情況和錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)系。在企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)中，面對(duì)海量繁多的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及電子數(shù)據(jù)等信息，審計(jì)人員常常通過(guò)抽查來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。知識(shí)圖譜技術(shù)的出現(xiàn)，提供了更高效的審計(jì)，提高審計(jì)工作效率，可以作為經(jīng)典審計(jì)方法的補(bǔ)充，在理想情況下甚至可以做到全面排查總體，這樣不僅能避免審計(jì)抽樣的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也降低了審計(jì)工作的復(fù)雜性和總體風(fēng)險(xiǎn)。本文基于百度問(wèn)答的數(shù)據(jù)，對(duì)審計(jì)領(lǐng)域的一些常見(jiàn)知識(shí)進(jìn)行了收集，基于多源異構(gòu)審計(jì)數(shù)據(jù)，構(gòu)建了結(jié)構(gòu)化審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，并通過(guò)可視化工具，進(jìn)行初步的可視化分析產(chǎn)生可視化圖表，對(duì)審計(jì)信息進(jìn)行分析和使用，有助于審計(jì)信息使用者快速了解特定領(lǐng)域的審計(jì)知識(shí)，為審計(jì)需求相關(guān)方的決策提供參考價(jià)值。

一、研究回顧

知識(shí)圖譜的應(yīng)用大概分為通用知識(shí)領(lǐng)域和行業(yè)知識(shí)領(lǐng)域。通用知識(shí)領(lǐng)域的應(yīng)用主要包括智能問(wèn)答系統(tǒng)，如Google。Google知識(shí)圖譜是在Freebase的基礎(chǔ)上研發(fā)的，F(xiàn)reebase是由KurtBollacker,RobertCook,PatrickTufts(2007)提出的通用人類知識(shí)數(shù)據(jù)庫(kù)。該數(shù)據(jù)庫(kù)具有實(shí)用、可擴(kuò)展、圖形化、結(jié)構(gòu)化的特點(diǎn)，其靈感來(lái)自于語(yǔ)義Web研究和協(xié)作數(shù)據(jù)通信，如Wikipedia。Freebase允許通過(guò)HTTP的圖形查詢API進(jìn)行公共讀寫訪問(wèn)，用于研究、創(chuàng)建和維護(hù)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)以及應(yīng)用程序構(gòu)建。近年來(lái)，國(guó)內(nèi)學(xué)者還開(kāi)發(fā)出一款類似Google的大規(guī)模開(kāi)放知識(shí)圖譜---Zhishi.me。Zhishi.me是從互動(dòng)百科、百度百科和中文維基百科中提取實(shí)體信息，并協(xié)調(diào)來(lái)自各個(gè)來(lái)源的知識(shí)以獲得規(guī)范的數(shù)據(jù)集，該圖譜的規(guī)模雖不及Google研發(fā)的知識(shí)圖譜，但是卻也包含大約1000萬(wàn)個(gè)實(shí)體（周盛威，2018）。知識(shí)圖譜行業(yè)知識(shí)領(lǐng)域的應(yīng)用主要有醫(yī)學(xué)領(lǐng)域、金融領(lǐng)域等。醫(yī)學(xué)領(lǐng)域方面，張崇宇（2019）提出面向臨床醫(yī)療知識(shí)圖譜的自動(dòng)問(wèn)答方法，主要依托于構(gòu)建的臨床醫(yī)療知識(shí)圖譜的實(shí)體、關(guān)系及屬性，通過(guò)數(shù)據(jù)冷啟動(dòng)機(jī)制生成語(yǔ)料，然后基于一種網(wǎng)格Bi-LSTM-CRF算法的醫(yī)療實(shí)體識(shí)別和基于字-詞編碼CNN模型的關(guān)系/屬性映射方法來(lái)完成問(wèn)題的語(yǔ)義解析任務(wù)。然后通過(guò)業(yè)務(wù)分流和查詢邏輯轉(zhuǎn)換為Neo4j圖數(shù)據(jù)庫(kù)，最終實(shí)現(xiàn)醫(yī)療應(yīng)用場(chǎng)景的知識(shí)圖譜自動(dòng)問(wèn)答系統(tǒng)。在金融領(lǐng)域方面，張蕓蕓、方勇、黃誠(chéng)（2018）提出基于Neo4j圖譜檢測(cè)信用卡欺詐的方法，通過(guò)圖數(shù)據(jù)庫(kù)直觀顯示數(shù)據(jù)集的特征，并通過(guò)FICO評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)建立FICO模型，研究表明，該方法可以顯著提高信用卡欺詐的識(shí)別率。信息可視化在可視化技術(shù)中占有重要地位，通過(guò)將抽象數(shù)據(jù)進(jìn)行可視化展示，從而加強(qiáng)人們對(duì)數(shù)據(jù)的認(rèn)知及數(shù)據(jù)獲取效率。Bernal于1938年繪制學(xué)科圖譜，但知識(shí)圖譜在我國(guó)于2005年開(kāi)始流行，相比于國(guó)外興起較晚。目前，國(guó)內(nèi)外關(guān)于知識(shí)圖譜的可視化工具層出不窮。國(guó)外最為經(jīng)典的知識(shí)圖譜可視化分析軟件是CiteSpace，它是一款針對(duì)科學(xué)文獻(xiàn)的可視化分析工具，用于計(jì)量特定領(lǐng)域的文獻(xiàn)，從而探尋該學(xué)科的發(fā)展方式和知識(shí)變遷。該軟件適合復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)關(guān)系可視化分析，但是CiteSpace被運(yùn)行在java平臺(tái)，適合專業(yè)基礎(chǔ)較高的人，使用門檻高。在國(guó)內(nèi)，Plantdata是一款較為成熟的知識(shí)圖譜可視化平臺(tái)。與傳統(tǒng)知識(shí)圖譜的可視化平臺(tái)不同的是，Plantdata加入了時(shí)間屬性，支持儀表盤功能，并加入交互操作。其最為出色的一點(diǎn)是支持快速搭建高效精準(zhǔn)智能深度搜索系統(tǒng)，并以不同的形態(tài)展現(xiàn)給用戶，通過(guò)對(duì)多個(gè)維度進(jìn)行分析，幫助用戶做出決策（楊卓，2019）。經(jīng)過(guò)以上對(duì)國(guó)內(nèi)外研究的分析和比較，可以看出知識(shí)圖譜及其可視化服務(wù)正在迅猛發(fā)展，并開(kāi)始逐步應(yīng)用至各行各業(yè)。知識(shí)可視化的實(shí)質(zhì)是將內(nèi)容用圖形的方式表示，更符合人們對(duì)信息的感知與理解，從而進(jìn)行知識(shí)傳播（劉琦，2018）。在企業(yè)審計(jì)領(lǐng)域中，由于審計(jì)知識(shí)領(lǐng)域涉及范圍較廣，審計(jì)知識(shí)之間的關(guān)系紛繁復(fù)雜，存儲(chǔ)、組織和表達(dá)方式較為松散，缺乏有效的管理。另外，審計(jì)知識(shí)檢索的效率不高，無(wú)法進(jìn)行關(guān)聯(lián)知識(shí)的深度檢索。由此可見(jiàn)，將知識(shí)圖譜與可視化技術(shù)運(yùn)用至企業(yè)審計(jì)領(lǐng)域中，與檢索者產(chǎn)生交互，顯示地表達(dá)知識(shí)的整體性與關(guān)聯(lián)性，將對(duì)知識(shí)的傳播起到推動(dòng)作用。同時(shí)，企業(yè)也可通過(guò)運(yùn)用審計(jì)知識(shí)圖譜，將傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)推動(dòng)數(shù)據(jù)模式轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)推動(dòng)業(yè)務(wù)模式，提高審計(jì)的效率，挖掘不易發(fā)現(xiàn)的審計(jì)數(shù)據(jù)，為企業(yè)決策提供參考價(jià)值（樊世昊，2018）。國(guó)內(nèi)外對(duì)于實(shí)現(xiàn)信息化審計(jì)的研究仍處于起步階段，由于審計(jì)領(lǐng)域涉及范圍較廣，實(shí)現(xiàn)全面的大數(shù)據(jù)審計(jì)仍有難度。目前，雖有一些學(xué)者將知識(shí)圖譜應(yīng)用在審計(jì)領(lǐng)域中，但尚無(wú)較為成熟的應(yīng)用。

二、基于Neo4j圖數(shù)據(jù)庫(kù)的審計(jì)知識(shí)圖譜的構(gòu)建

在審計(jì)領(lǐng)域中，由于審計(jì)知識(shí)領(lǐng)域涉及范圍較廣，審計(jì)知識(shí)之間的關(guān)系紛繁復(fù)雜，存儲(chǔ)、組織和表達(dá)方式較為松散，缺乏有效的管理（劉琦，2018）。另外，審計(jì)知識(shí)檢索的效率不高，無(wú)法進(jìn)行關(guān)聯(lián)知識(shí)的深度檢索。對(duì)此，Neo4j圖數(shù)據(jù)庫(kù)的存儲(chǔ)結(jié)構(gòu)與領(lǐng)域知識(shí)存儲(chǔ)與查詢功能，不僅能良好地支持知識(shí)庫(kù)中實(shí)體關(guān)系的管理，還能對(duì)知識(shí)進(jìn)行快速查詢和清晰展示（葉帥，2019）。為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的信息化，知識(shí)圖譜中的語(yǔ)義關(guān)聯(lián)可以有效地整合多元異構(gòu)審計(jì)數(shù)據(jù)。知識(shí)圖譜的數(shù)據(jù)通常以三元組(S，P，D)的形式來(lái)表示實(shí)體、關(guān)系、屬性之間的關(guān)系，因此，本文用Neo4j圖數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)現(xiàn)實(shí)體及實(shí)體關(guān)系的存儲(chǔ)，構(gòu)建審計(jì)知識(shí)圖譜。Neo4j是一種圖形數(shù)據(jù)庫(kù)，是目前圖形數(shù)據(jù)庫(kù)中使用率最高的庫(kù)，Neo4j具備本地存儲(chǔ)和數(shù)據(jù)處理的功能，與一般的數(shù)據(jù)庫(kù)有顯著的區(qū)別，它能夠保證數(shù)據(jù)的完整性和高讀寫性。審計(jì)知識(shí)圖譜構(gòu)建的目的是將經(jīng)典的審計(jì)方法與知識(shí)圖譜可視化方法相結(jié)合，從大量的企業(yè)結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化文本中自動(dòng)提取三元組，構(gòu)建審計(jì)的知識(shí)圖譜，方便審計(jì)信息使用者快速抓取信息，有助于審計(jì)決策的制定和實(shí)施。因此，本文從以下幾個(gè)方面入手，具體探討審計(jì)知識(shí)圖譜的構(gòu)建過(guò)程。

［摘要］近年來(lái)，隨著我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)造假案頻發(fā)，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)逐漸興起，這不僅能促進(jìn)上市公司完善其內(nèi)控體系，而且能促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不斷增強(qiáng)對(duì)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高工作水平。由于我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)起步較晚，在實(shí)際工作中存在大量問(wèn)題，這既不利于上市公司長(zhǎng)期立足于市場(chǎng)，也不利于我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作水平的提高，文章通過(guò)對(duì)上海家化內(nèi)控審計(jì)案例的研究，從公司自身以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所兩個(gè)方面找出內(nèi)控審計(jì)中存在的問(wèn)題，并根據(jù)這些問(wèn)題提出解決對(duì)策，目的是規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為，同時(shí)更好地優(yōu)化和改進(jìn)企業(yè)自身的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部控制審計(jì)；問(wèn)題；建議

1引言

我國(guó)上市公司不斷發(fā)生財(cái)務(wù)造假案，公司內(nèi)控制度暴露出很多問(wèn)題，這給股東們帶來(lái)了巨大的損失。為了降低內(nèi)控問(wèn)題帶來(lái)的自身利益的損失，股東開(kāi)始采取措施應(yīng)對(duì)內(nèi)控問(wèn)題，內(nèi)控審計(jì)業(yè)務(wù)初步形成，該項(xiàng)業(yè)務(wù)既保障了股東的權(quán)益，又促進(jìn)了企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。然而，我國(guó)內(nèi)控審計(jì)存在一些問(wèn)題，本文通過(guò)案例分析法對(duì)上海家化進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的建議。希望能夠?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師的內(nèi)控審計(jì)工作提供指導(dǎo)性的意見(jiàn)，同時(shí)更好地完善上市公司自身的內(nèi)控體系。

2上海家化內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀

2012年，安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上海家化出具了內(nèi)控審計(jì)報(bào)告，但并未披露。2013年，審計(jì)機(jī)構(gòu)更換為普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)公司進(jìn)行整合審計(jì)，并為其出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告和否定意見(jiàn)的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告。

2．1審計(jì)計(jì)劃階段

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)的要點(diǎn)

1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)應(yīng)具有獨(dú)立性與權(quán)威性

首先，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制與審計(jì)機(jī)構(gòu)不能參與企業(yè)其他部門的管理與業(yè)務(wù)活動(dòng)，監(jiān)督其他職能部門執(zhí)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的全過(guò)程，將企業(yè)的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)發(fā)展作為會(huì)計(jì)控制與審計(jì)工作的重點(diǎn)來(lái)抓。其次，會(huì)計(jì)控制與審計(jì)部門的工作人員對(duì)管理監(jiān)督對(duì)象的評(píng)價(jià)應(yīng)該是客觀公正的。

2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)應(yīng)掌握先進(jìn)的信息處理方式

隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理信息化趨勢(shì)不斷加強(qiáng)，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該利用先進(jìn)的財(cái)務(wù)處理技術(shù)，全面掌握企業(yè)的信息。與此同時(shí)，能夠更快速、準(zhǔn)確的計(jì)算分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)。

二、加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)的措施

1.完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)體系的建設(shè)。

1.撥開(kāi)迷霧，尋找審計(jì)突破點(diǎn)

審計(jì)開(kāi)始前，審計(jì)人員調(diào)來(lái)該縣農(nóng)機(jī)局提供的農(nóng)戶購(gòu)買補(bǔ)貼機(jī)具的檔案，并向上級(jí)審計(jì)部門取得了該縣2010～2012年度農(nóng)業(yè)機(jī)械購(gòu)置專項(xiàng)補(bǔ)貼機(jī)具用戶一覽表電子數(shù)據(jù)，本想以此進(jìn)行篩選，再用電話了解農(nóng)戶購(gòu)機(jī)情況，尋找突破口。但事以愿違，該縣農(nóng)機(jī)局提供的檔案信息不實(shí)：有的農(nóng)戶購(gòu)買多項(xiàng)機(jī)具的就有多個(gè)電話，且大多不是本人的電話；多個(gè)用戶使用一個(gè)電話，且均不是其本人的電話，二個(gè)及多個(gè)用戶使用一個(gè)電話的數(shù)量達(dá)810人次，占總戶數(shù)的12.18%。由于存在電話信息不實(shí)，約有80%的用戶電話或另有其人、或不接電話、或接后馬上掛機(jī)、或不配合調(diào)查等等，基本無(wú)法進(jìn)行電話調(diào)查，給審計(jì)調(diào)查帶來(lái)較大困難。如何突破呢？審計(jì)組進(jìn)行了多次的研究和分析，并下村入戶進(jìn)行調(diào)查摸底。先從用戶表中選擇各類的一至二戶進(jìn)行摸底調(diào)查，從補(bǔ)貼程序、數(shù)量、金額等方面進(jìn)行了解，一是熟悉補(bǔ)貼工作程序和具體做法，二是在與用戶談話中了解大家對(duì)補(bǔ)貼工作的看法。終于從中得出一個(gè)結(jié)論，小型農(nóng)機(jī)具的補(bǔ)貼，購(gòu)置金額小，補(bǔ)貼少，而且面廣，用戶不易記起購(gòu)買情況，審計(jì)調(diào)查效果差。要取得較好的審計(jì)效果，只能是抓大放小，才能事半功倍。

2.首查補(bǔ)貼金額大用戶，調(diào)查整合得進(jìn)展

根據(jù)前期確定的審計(jì)思路，審計(jì)組對(duì)電子表格進(jìn)行了排序，篩選出補(bǔ)貼金額大的用戶，進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查。審計(jì)人員先是到購(gòu)買果蔬采后處理設(shè)備的用戶進(jìn)行調(diào)查，查營(yíng)業(yè)執(zhí)照、查補(bǔ)貼機(jī)具實(shí)物和補(bǔ)貼編號(hào)，詢問(wèn)購(gòu)買價(jià)格和補(bǔ)貼情況，了解用戶生產(chǎn)情況。在取得用戶信任后，我們了解到，用戶所購(gòu)買果蔬采后處理設(shè)備的價(jià)格是按協(xié)議價(jià)付的，讓審計(jì)人員先前從檔案中發(fā)現(xiàn)的協(xié)議價(jià)與發(fā)票價(jià)不相符的問(wèn)題找到了答案。在對(duì)多個(gè)購(gòu)買水果采后處理設(shè)備的用戶調(diào)查后，終于證實(shí)某生產(chǎn)企業(yè)（同是經(jīng)銷商）實(shí)際銷售價(jià)格高于發(fā)票金額，涉嫌偷逃稅款問(wèn)題。通過(guò)對(duì)相關(guān)檔案進(jìn)行整合和進(jìn)一步核實(shí)，審計(jì)查出該公司2010年5月至2011年12月少開(kāi)發(fā)票85.2萬(wàn)元，少交稅收9.8萬(wàn)元。

3.再以補(bǔ)貼量多為重點(diǎn)，調(diào)查分析揭問(wèn)題

初戰(zhàn)告捷，審計(jì)人員信心倍增，決定沿著這條思路逐步深入下去。在首查補(bǔ)貼金額大的用戶基礎(chǔ)上，審計(jì)人員對(duì)電子表格再次進(jìn)行了排序，篩選出補(bǔ)貼數(shù)量大的用戶，并列為審計(jì)調(diào)點(diǎn)。在篩選出的資料中發(fā)現(xiàn)，有幾戶用戶購(gòu)買了大量的殺蟲燈。前期審計(jì)調(diào)查獲得的相關(guān)知識(shí)告訴審計(jì)人員，除少數(shù)大型果園要較大數(shù)量的殺蟲燈外，大部分用戶只需少量的殺蟲燈。而且，通過(guò)對(duì)用戶信息的分析，購(gòu)買了大量殺蟲燈的這幾戶用戶，同時(shí)經(jīng)營(yíng)了自己的工廠公司，不太可能再經(jīng)營(yíng)大型果園。于是，審計(jì)組立即決定對(duì)這幾戶大用戶進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，首先我們對(duì)各用戶的購(gòu)買數(shù)量進(jìn)行逐一核對(duì)，然后對(duì)使用情況進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，在查到某果業(yè)合作社時(shí)，該合作社的負(fù)責(zé)人凌某向我們?nèi)鐚?shí)地反映了情況。由于農(nóng)機(jī)補(bǔ)貼業(yè)務(wù)的關(guān)系，凌某認(rèn)識(shí)了縣農(nóng)機(jī)局干部汪某，2010年的一天，汪某找到凌某，要他在一份農(nóng)機(jī)補(bǔ)貼申報(bào)表上蓋章簽字，并提供相關(guān)材料，因他是縣農(nóng)機(jī)局干部，凌某只好照辦。當(dāng)審計(jì)人員拿出凌某在2010年第四批購(gòu)入殺蟲燈45臺(tái)并獲得農(nóng)業(yè)機(jī)械補(bǔ)貼5.4萬(wàn)元的相關(guān)材料后，凌某一再表示，他沒(méi)有購(gòu)買上述殺蟲燈，只是蓋了個(gè)章，簽了個(gè)字，其他情況都不清楚。這時(shí)審計(jì)人員又拿出一份材料，顯示2011年第3批凌某購(gòu)買殺蟲燈300臺(tái)，享受中央補(bǔ)貼合計(jì)45萬(wàn)元。對(duì)此，凌某向?qū)徲?jì)組反映，上述殺蟲燈是由生產(chǎn)廠家直接運(yùn)至該縣的，由于前次凌某為汪某順利地辦好了申報(bào)購(gòu)置殺蟲燈45臺(tái)并獲得農(nóng)業(yè)機(jī)械補(bǔ)貼的事情，這次汪某又找到凌某，要他先收下貨，并說(shuō)可在以后再補(bǔ)辦申報(bào)補(bǔ)貼手續(xù)，他當(dāng)時(shí)只留了100臺(tái)，其他200臺(tái)由該縣農(nóng)機(jī)局干部汪某拿去處置；此后，凌某為汪某提供了凌某所在農(nóng)業(yè)合作社購(gòu)置殺蟲燈300臺(tái)的農(nóng)業(yè)機(jī)械補(bǔ)貼手續(xù)材料，并獲得了農(nóng)機(jī)補(bǔ)貼。通過(guò)審計(jì)人員的努力，至此該縣農(nóng)機(jī)局干部汪某假借農(nóng)業(yè)合作社名義，購(gòu)置殺蟲燈45臺(tái)，涉嫌騙取農(nóng)業(yè)機(jī)械購(gòu)置專項(xiàng)補(bǔ)貼5.4萬(wàn)元；同時(shí)違規(guī)操作利用農(nóng)業(yè)機(jī)械購(gòu)置專項(xiàng)補(bǔ)貼推銷商家產(chǎn)品，購(gòu)置殺蟲燈200臺(tái)，涉嫌騙取中央財(cái)政補(bǔ)貼30萬(wàn)元等問(wèn)題終于水落石出。

4.篩選補(bǔ)貼大戶，找出重點(diǎn)出成效