審計專業(yè)知識全文(5篇)

我國于2008年了《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第29號———內(nèi)部審計人員后續(xù)教育》，該準(zhǔn)則雖然對不同層級的內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備的職業(yè)素質(zhì)作了區(qū)別規(guī)定，但要求粗化、內(nèi)容零散，故該準(zhǔn)則對內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力的指導(dǎo)性較差。因此，有效借鑒IIA和其他國家內(nèi)部審計組織關(guān)于內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架的規(guī)定，將有益于提高我國內(nèi)部審計人員勝任能力的規(guī)定吸納到我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則中來，這既是我們推進內(nèi)部審計快速發(fā)展的必由之路，也是我們必須承擔(dān)的緊迫任務(wù)。

自2001年安然等事件爆發(fā)以來，內(nèi)部審計的地位得到提升，內(nèi)部審計與內(nèi)部控制、公司治理、風(fēng)險管理等結(jié)合得更加緊密，內(nèi)部審計從企業(yè)后臺被推到前臺，并與董事會、高管層、外部審計共同構(gòu)成公司治理的四大基石［1］。內(nèi)部審計地位的提升、范圍的擴展和審計重點的轉(zhuǎn)移對內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識、個人技能、審計工具等提出了新的要求。當(dāng)前，我國內(nèi)部審計正處在轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，內(nèi)部審計人員能否適應(yīng)從財務(wù)收支審計向內(nèi)部控制審計的轉(zhuǎn)變、從經(jīng)營層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嬒驊?zhàn)略層治理導(dǎo)向?qū)徲嫷霓D(zhuǎn)變、從事后審計向全程審計的轉(zhuǎn)變、從查錯防弊導(dǎo)向?qū)徲嬒騼r值增值導(dǎo)向?qū)徲嫷霓D(zhuǎn)變，以及是否具備開展公司治理審計、內(nèi)部控制審計和風(fēng)險管理審計的職業(yè)勝任能力，決定著我國內(nèi)部審計能否順利實現(xiàn)轉(zhuǎn)型。因此，要實現(xiàn)我國內(nèi)部審計事業(yè)與國際同行業(yè)的盡快接軌，實現(xiàn)我國內(nèi)部審計的順利轉(zhuǎn)型，當(dāng)務(wù)之急是構(gòu)建我國內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架。本文通過問卷調(diào)查的方式了解并分析我國內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力的基本情況，并借鑒國內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力方面的研究成果，設(shè)計了我國內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架。

問卷調(diào)查與分析

（一）基本情況

基于研究的需要，本文設(shè)計了《內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力調(diào)查問卷》，借鑒中國內(nèi)部審計協(xié)會內(nèi)部審計發(fā)展研究中心的成果，問卷內(nèi)容涉及我國內(nèi)部審計人員對職業(yè)勝任能力的掌握情況，對我國內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架和培訓(xùn)機制設(shè)計內(nèi)容的相關(guān)建議等［2］。具體內(nèi)容包括四大部分：（1）內(nèi)部審計人員所在企業(yè)基本情況；（2）內(nèi)部審計人員的工作情況；（3）內(nèi)部審計人員專業(yè)知識、個人技能、審計工具與技術(shù)素質(zhì)；（4）內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力的提升情況。問卷調(diào)查采用網(wǎng)絡(luò)調(diào)查與實地調(diào)查相結(jié)合的方式，面向全國范圍內(nèi)的內(nèi)部審計人員共發(fā)放問卷600份，實際收回有效問卷550份，問卷有效率為9167％。本次問卷調(diào)查涉及的行業(yè)包括電信、金融、服務(wù)、教育、房地產(chǎn)、鋼鐵、電子、投資、生化、工業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工、酒、石油、制造業(yè)、綜合產(chǎn)業(yè)等，筆者對收回的有效問卷按照不同標(biāo)準(zhǔn)進行分類統(tǒng)計的情況如下：根據(jù)被調(diào)查對象所在企業(yè)的性質(zhì)進行分類，有限責(zé)任公司的占4545％，國有獨資公司的占1818％，股份有限公司的占3636％；根據(jù)被調(diào)查對象所在企業(yè)的隸屬區(qū)域進行劃分，東部地區(qū)的占8364％，中部地區(qū)的占1273％，西部地區(qū)的占364％；根據(jù)被調(diào)查對象所在企業(yè)的規(guī)模進行分類，大型企業(yè)的占40％，中型企業(yè)的占5636％，小型企業(yè)的占364％。

（二）統(tǒng)計結(jié)果與分析

本次問卷調(diào)查的統(tǒng)計結(jié)果顯示，891％的調(diào)查對象所在企業(yè)設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)。內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬情況如表1所示。本次問卷調(diào)查的一項內(nèi)容是要求被調(diào)查對象根據(jù)其工作所涉及的審計類型按照工作量大小進行排序，再按照排列最先到排列最后的順序?qū)x項分別賦值11分到1分，并對11個選項加總分后取平均數(shù)，最后得出主要審計類型的得分情況如表2所示。同時，本次問卷調(diào)查對被調(diào)查對象所在單位內(nèi)部審計人員的專業(yè)構(gòu)成也是通過排序方式進行的，各專業(yè)人數(shù)的平均得分如表3所示。　　另外，本次問卷就被調(diào)查對象對專業(yè)知識重要程度的認識、個人技能、審計工具和技術(shù)以及職業(yè)道德等方面進行了調(diào)查。在被調(diào)查對象對專業(yè)知識重要程度的認識方面，會計學(xué)、計算機和管理學(xué)最受關(guān)注，財政學(xué)和經(jīng)濟學(xué)次之，法學(xué)和工學(xué)再次之，外語受到的重視程度最低（如表4所示）。在個人技能方面，多數(shù)被調(diào)查者認為溝通協(xié)調(diào)能力、管理能力和專業(yè)判斷力很重要，理論聯(lián)系實際能力、變革能力、實際操作能力次之，寫作能力受到的重視程度最低（如表5所示）。在審計工具和技術(shù)方面，被調(diào)查者對內(nèi)部控制工具運用的重視程度最高，而商業(yè)分析工具的使用受到的重視程度最低（如表6所示）。在職業(yè)道德方面，正直誠信、廉潔、保密這三項得到的重視程度較高，職業(yè)審慎、遵紀(jì)守法、社會責(zé)任、追求卓越等也均得到不同程度的重視，但重視程度相對偏低（如表7所示）。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計存在的風(fēng)險

(一)內(nèi)審計法規(guī)政策不健全

近年來，醫(yī)院的內(nèi)審工作因社會經(jīng)濟的發(fā)展而得到了較好的發(fā)展，但較比其他方面，醫(yī)院內(nèi)審工作的相應(yīng)法規(guī)政策卻依然處于不健全的狀態(tài)，除去我國衛(wèi)生部出臺的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》之外，目前并沒有其他專門針對醫(yī)院內(nèi)審工作的規(guī)章政策與工作準(zhǔn)則進行規(guī)定的專門規(guī)定，所以導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)審人員在進行審計工作時并沒有專門的法規(guī)可以作為參照，多數(shù)只能靠自身專業(yè)度與工作經(jīng)驗來進行審計，普遍對審計風(fēng)險缺乏正確的評價與判斷，使審計工作面臨更大風(fēng)險。

(二)內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性和權(quán)威性

從審計工作的特征可以看出，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)當(dāng)處于相對獨立的位置，但是由于內(nèi)審工作人員與被審計方的各部門間存在著利益與個人情感上的關(guān)聯(lián)，所以會導(dǎo)致內(nèi)審機構(gòu)的權(quán)威性與獨立性不足。此外我國現(xiàn)今醫(yī)院內(nèi)審機構(gòu)在行政隸屬關(guān)系上普遍存在權(quán)責(zé)模糊的問題，使醫(yī)院內(nèi)審工作的處理決策常常會有得不到落實的情況，進而對審計工作的執(zhí)行效果及力度產(chǎn)生了影響，導(dǎo)致工作質(zhì)量下降。(三)內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)較低在我國，醫(yī)療機構(gòu)審計作為新興學(xué)科發(fā)展的時間較短，所以相關(guān)體系與專業(yè)知識都還并未成熟，所以目前大多數(shù)醫(yī)院的審計人員都是由醫(yī)學(xué)專業(yè)相關(guān)的財會人員來任職的，導(dǎo)致內(nèi)審人員的知識體系單一，缺乏專業(yè)審計人員。另外，隨著經(jīng)濟發(fā)展加快，醫(yī)院內(nèi)審對象的范圍逐步擴大，相關(guān)部門對于審計人員的要求也在提高，內(nèi)審人員不但需要熟練掌握衛(wèi)生會計及審計的知識，還要掌握法學(xué)、醫(yī)藥衛(wèi)生及醫(yī)療管理等多個方面的知識，理論知識上的缺失與專業(yè)培訓(xùn)體系的不完善，決定了現(xiàn)今內(nèi)審人員的綜合能力及素質(zhì)無法適應(yīng)現(xiàn)今醫(yī)療發(fā)展需要的事實。

二、內(nèi)審風(fēng)險的防控措施

(一)完善相關(guān)法規(guī)、確保審計依據(jù)

一、獨立學(xué)院內(nèi)部審計現(xiàn)狀

1.認識不到位，重視不夠

廣西共有9所獨立學(xué)院，但設(shè)置有獨立內(nèi)部審計部門的學(xué)院不到一半。即使設(shè)置了的學(xué)校，也往往是流于形式。長期以來，獨立學(xué)院對內(nèi)部審計的重要性認識不足，宣傳不到位，大多數(shù)教職工對內(nèi)部審計工作的職責(zé)、目的、程序不了解，造成被審計單位或個人滋生抵觸情緒，認為審計介入時可能該部門或個人出了問題，而忽視了內(nèi)部審計除監(jiān)督之外的服務(wù)和管理職能。

2.人員配備不足，專業(yè)單一

筆者從實地調(diào)研了解廣西9所獨立學(xué)院的審計人員信息，內(nèi)部審計人員配備不足是不爭的事實。就連辦學(xué)規(guī)模最大的獨立學(xué)院也只配備了2名內(nèi)部審計人員，其他3所獨立學(xué)院配置審計人員各1人，還有5所根本沒有配置專職的審計人員。另一方面，這些審計人員幾乎都是從會計崗位轉(zhuǎn)崗到審計崗位的，基本上以會計、經(jīng)濟管理專業(yè)為主，缺少審計專業(yè)知識，不熟悉審計業(yè)務(wù)流程，無法應(yīng)對像竣工決算、建設(shè)工程量等的非常規(guī)審計項目，成為制約獨立學(xué)院內(nèi)部審計發(fā)展的瓶頸因素。獨立學(xué)院無法按照審計工作要求組建審計小組開展審計業(yè)務(wù)，無法深入檢查和有效監(jiān)督校內(nèi)的經(jīng)濟活動，內(nèi)部審計名存實亡，難以適應(yīng)學(xué)校發(fā)展需要。

3.審計手段單一，方式落后

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前廣西區(qū)內(nèi)獨立學(xué)院的內(nèi)部審計信息化程度極低，先進的信息網(wǎng)絡(luò)化幾乎是空白，內(nèi)部審計沒有利用計算機審計軟件和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)輔助審計。個別學(xué)院除在建筑工程造價時應(yīng)用計算機軟件算量外，其他的審計工作仍停留在手工方式上，沿用傳統(tǒng)的賬項基礎(chǔ)審計，即查賬對賬、抽樣調(diào)查，耗費大量時間查閱會計憑證、會計賬和匯總數(shù)據(jù)，審計工作的重點單純地將財務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性與差異性對比，若抽樣判斷或樣本選擇不當(dāng)，都有可能使審計結(jié)論帶有一定的片面性，甚至與事實嚴(yán)重偏離，收效甚微。在審計程序上，大部分審計項目也都是事后審計，很少有學(xué)校內(nèi)審能夠在預(yù)算控制階段就事先介入。

摘要：在教育部正式印發(fā)的《高等學(xué)校課程思政建設(shè)指導(dǎo)綱要》中，明確了培養(yǎng)什么人、怎樣培養(yǎng)人、為誰培養(yǎng)人是教育的根本問題，強調(diào)高校要在專業(yè)課教學(xué)中融入思政元素，與思政課程同向同行、協(xié)同育人，實現(xiàn)三全育人新格局，落實立德樹人的教育目標(biāo)。本文從高職院校審計實務(wù)專業(yè)的角度，分析了當(dāng)前課程思政融入的現(xiàn)狀和存在的問題，探討如何抓住教師隊伍“主力軍”、課程建設(shè)“主戰(zhàn)場”、課堂教學(xué)“主渠道”，在審計專業(yè)課程教學(xué)中找到課程思政與審計專業(yè)課程的契合點，為學(xué)生創(chuàng)建一個良好的思政教育環(huán)境，實現(xiàn)審計人才職業(yè)素養(yǎng)培育和提升。

關(guān)鍵詞：高職院校；審計實務(wù)；課程思政

1高校課程思政要求的提出

審計實務(wù)是高等職業(yè)院校會計專業(yè)的一門核心專業(yè)課程，是培養(yǎng)審計助理崗位人才必須掌握的專業(yè)知識。當(dāng)前，國家和社會所需要的審計人才除了具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能外，還需要具有強烈的社會責(zé)任感、團隊精神和協(xié)作精神，依法、獨立、客觀、公正的審計意識，以及嚴(yán)謹(jǐn)、誠信的職業(yè)品質(zhì)和良好的職業(yè)道德等。這就要求高等職業(yè)院校需要將課程思政的融入審計實務(wù)課程中，借此培養(yǎng)學(xué)生的良好審計職業(yè)道德，促使建立正確的人生觀與價值觀。

1．1課程思政概念的最早提出

課程思政這一概念是在2014年以后才出現(xiàn)的，最早由上海市部分高校在解決大學(xué)生思想政治教育的“孤島”問題和思想政治理論課與其他課程之間存在的“兩張皮”問題中提出來，提倡挖掘?qū)I(yè)課程教學(xué)中的思政教育資源，依托和借助專業(yè)課程、通識課程進行思想政治教育活動，將思想政治教育寓于融入專業(yè)課程、通識課程中。課程思政不等同于傳統(tǒng)意義上的思政課程，即我們常說的思想政治理論課程，它強調(diào)在專業(yè)課程教育中融入思政教育的元素，于無形中實現(xiàn)育人的目的，這是一種“隱性”教育理念、是一個“大思政”的教育理念，是教學(xué)思維的創(chuàng)新。之后，激起了全國很多高校的興趣，并引起了教育部的關(guān)注。課程思政這一概念逐漸走入了高校教育的視野，開始為人們所接受。

1．2《高等學(xué)校課程思政建設(shè)指導(dǎo)綱要》的要求

摘要：報告強調(diào)深化國有企業(yè)改革及2018年新修訂的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，要求國有企業(yè)內(nèi)部審計人員擁有更高的專業(yè)能力。本文主要對國有企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)具備的能力需求進行了探討，并對目前內(nèi)部審計人員能力不足進行分析，提出提升內(nèi)部審計人員能力的具體途徑。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部審計人員；能力；思考

報告強調(diào)“深化國有企業(yè)改革，發(fā)展混合所有制經(jīng)濟，培育具有全球競爭力的世界一流企業(yè)”，達到這一目標(biāo)需要監(jiān)督有效的內(nèi)部審計機構(gòu)及精干高效的內(nèi)部審計人員的支持配合；2018年新修訂的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》增加了貫徹落實國家重大政策措施情況審計，發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策等多項審計職責(zé)及“內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備從事審計工作所需要的專業(yè)能力”的內(nèi)容。新形勢要求內(nèi)部審計人員專業(yè)能力不斷提升。

一、內(nèi)部審計人員應(yīng)具有的能力分析

在新形勢下，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)參與企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵領(lǐng)域，在監(jiān)督風(fēng)險的同時提供咨詢評價，推動企業(yè)價值增長，就要求內(nèi)部審計人員熟悉財經(jīng)、經(jīng)濟管理等方面的專業(yè)知識及法律法規(guī)，熟練掌握計算機與信息技術(shù)知識、數(shù)理統(tǒng)計等分析方法，擁有審計實務(wù)所需的專業(yè)技能外，還應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，提升綜合實力。

(一)內(nèi)部審計人員應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，創(chuàng)新思維

1.應(yīng)有全局意識。內(nèi)部審計人員應(yīng)提高站位，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)作為內(nèi)部審計工作謀劃、部署、推動的方向，圍繞中心、緊扣全局、服務(wù)整體；將企業(yè)的年度工作任務(wù)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為內(nèi)部審計關(guān)注重點，實事求是地揭示問題、全面系統(tǒng)地分析問題、有理有據(jù)地解決問題，參謀有道地提出建議，使內(nèi)部審計成為推動企業(yè)發(fā)展不可或缺的一部分，推動企業(yè)價值增值。2.應(yīng)有服務(wù)意識。內(nèi)部審計人員要樹立審計服務(wù)是“免疫系統(tǒng)”重要組成部分的意識，在工作定位上由監(jiān)督向參謀轉(zhuǎn)變，在處理方式上從“提問題”向“找方法”轉(zhuǎn)變，在規(guī)范管理上從“查錯糾弊”向“整改問效”轉(zhuǎn)變，在專業(yè)知識上從套用法規(guī)找問題向釋疑解惑、提供咨詢服務(wù)轉(zhuǎn)變，腳踏實地為企業(yè)提供審計服務(wù)，為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策當(dāng)好參謀。3.應(yīng)有創(chuàng)新意識。內(nèi)部審計人員要推動內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新，多方面創(chuàng)新審計項目、審計方法、審計方式，要利用計算機信息技術(shù)進行數(shù)據(jù)采集、計算、篩選、判斷、分析，提高審計效率；要從細節(jié)進行突破，以小見大，解剖問題，提高審計效果；要善于從企業(yè)發(fā)展的需要出發(fā)，堅持改革和創(chuàng)新并重，以創(chuàng)新求突破，以創(chuàng)新求實效。4.應(yīng)有風(fēng)險意識。內(nèi)部審計人員要高度關(guān)注風(fēng)險，在審計項目實施的全過程、各環(huán)節(jié)注意防范風(fēng)險，確保審計質(zhì)量和審計效果；要通過組織定期調(diào)研、設(shè)定“負面清單”等方式，跟蹤企業(yè)核心業(yè)務(wù)，關(guān)注經(jīng)營活動關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對風(fēng)險及時提出預(yù)警，著力防范化解企業(yè)重點領(lǐng)域風(fēng)險。5.應(yīng)有底線意識。內(nèi)部審計人員要恪守審計職業(yè)道德，強化紀(jì)律意識，在法律、紀(jì)律面前始終堅持高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，廉潔自律，無私無畏；審計過程中守住客觀公正的法度，對審計發(fā)現(xiàn)的問題不回避、不退縮、不手軟，提出實實在在的解決辦法并監(jiān)督整改，以得到被審計單位的信任和配合，達到理想的審計效果，切實行使好審計監(jiān)督權(quán)。