稅收行業(yè)管理全文(5篇)

摘要:木材加工業(yè)的主要原材料是農(nóng)產(chǎn)品原木，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)及銷售發(fā)票由企業(yè)自行開具、自行抵扣稅款，稅收監(jiān)管難度大。雖然稅務(wù)系統(tǒng)各單位根據(jù)各自稅源特征分行業(yè)對(duì)涉農(nóng)企業(yè)建立了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型，但對(duì)于木材加工企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管理，依然免不了采取停發(fā)增值稅專用發(fā)票等手段，缺乏統(tǒng)一有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法。因此，在現(xiàn)行農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票存續(xù)中，探討木材加工企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題具有重要的意義。本文在闡述木材加工企業(yè)涉稅政策的基礎(chǔ)上，分析木材加工企業(yè)在稅收管理中存在的問(wèn)題，并深挖木材加工企業(yè)稅收管理問(wèn)題的成因，最終給出針對(duì)性稅收風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞:木材加工企業(yè)；稅收；風(fēng)險(xiǎn)管理；稅收管理 

一、木材加工企業(yè)涉稅政策

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，還可以按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)×扣除率。根據(jù)河南省稅務(wù)局關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)增值稅發(fā)票使用的有關(guān)規(guī)定，納稅人向從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的自然人收購(gòu)其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申領(lǐng)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。納稅人向從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的自然人以外的單位和個(gè)人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票或普通發(fā)票，不得自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。納稅人應(yīng)按規(guī)定妥善保管向從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的自然人收購(gòu)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證以備查驗(yàn)，如從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的自然人的身份證復(fù)印件、收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的過(guò)磅單、入庫(kù)單、收付款憑證等。由于農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的一種，由企業(yè)自行開具，所以納稅人本身有虛假開具、虛假抵扣、蓄意減少稅款的可能，這為稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常稅收管理帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于原材料成本的虛假增加，也導(dǎo)致企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額減少，導(dǎo)致企業(yè)少繳企業(yè)所得稅。

二、木材加工企業(yè)在稅收管理中存在的問(wèn)題

(一)政府政策因素某些地方政府為了發(fā)展經(jīng)濟(jì)、提高農(nóng)民的收入，采用財(cái)政返還、稅收優(yōu)惠等鼓勵(lì)政策招商引資，吸引木材加工企業(yè)在本地發(fā)展，甚至對(duì)正常稅收征管采取消極的干預(yù)措施，對(duì)涉農(nóng)企業(yè)的地方保護(hù)嚴(yán)重，破壞了執(zhí)法的軟環(huán)境，提高了木材加工企業(yè)稅收管理的風(fēng)險(xiǎn)。招商引資專門地域內(nèi)的企業(yè)，有些剛注冊(cè)不久就成了非正常戶，事后卻很難查找線索。雖然近年來(lái)政府大力倡導(dǎo)綜合治稅，但目前綜合治稅工作尚處于建立機(jī)制的初級(jí)階段，統(tǒng)一數(shù)據(jù)交換平臺(tái)尚未搭建，第三方數(shù)據(jù)(電力部門、水利部門、林業(yè)部門、工商部門數(shù)據(jù))未能有效獲取，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取第三方數(shù)據(jù)困難，相應(yīng)的采集基礎(chǔ)管理數(shù)據(jù)不夠完善，嚴(yán)重限制了涉農(nóng)風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)排查和數(shù)據(jù)分析[1]。

(二)企業(yè)內(nèi)部因素1.固定資產(chǎn)及人員異常。生產(chǎn)設(shè)備和人員的生產(chǎn)能力不足以達(dá)到其銷售額的數(shù)量，個(gè)別企業(yè)年銷售額上千萬(wàn)元，是其固定資產(chǎn)的上百倍仍至上千倍，是其總資產(chǎn)的十幾倍。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、人員與實(shí)際生產(chǎn)規(guī)模不相匹配，通常現(xiàn)場(chǎng)人數(shù)遠(yuǎn)低于實(shí)際生產(chǎn)需要人數(shù)，且生產(chǎn)開工不正常。場(chǎng)地多為租用，達(dá)不到生產(chǎn)及存放要求。2.購(gòu)進(jìn)抵扣異常。圖1所示，各個(gè)柱狀分別表示A市各個(gè)縣區(qū)地理單位，從中可以看出，該市涉農(nóng)行業(yè)的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票抵扣占進(jìn)項(xiàng)抵扣的比例普遍較高，個(gè)別單位達(dá)到95%以上，當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品抵扣占比較大且稅負(fù)較低。更有企業(yè)農(nóng)副產(chǎn)品抵扣占進(jìn)項(xiàng)抵扣的100%，即除了購(gòu)進(jìn)的原材料以外，相應(yīng)的電費(fèi)水費(fèi)以及購(gòu)入的其它輔料、運(yùn)費(fèi)等相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)均缺乏。例如，在實(shí)地查賬中發(fā)現(xiàn)，某些涉農(nóng)企業(yè)長(zhǎng)期缺少與生產(chǎn)相關(guān)的輔助材料的購(gòu)進(jìn)。3.生產(chǎn)異常。圖2所示，各個(gè)柱狀分別表示A市各個(gè)縣區(qū)地理單位，從中可以看出，涉農(nóng)企業(yè)申報(bào)的銷售收入與稅負(fù)畸高畸低，同一規(guī)模的企業(yè)申報(bào)的銷售收入最多的相差上千萬(wàn)。木材加工生產(chǎn)過(guò)程異常，比如在很短的時(shí)間內(nèi)即發(fā)生較大數(shù)額的交易，其產(chǎn)品生產(chǎn)周期和產(chǎn)品產(chǎn)量與其他同行業(yè)、同規(guī)模企業(yè)有較大差異。企業(yè)用電量異常，生產(chǎn)耗電量偏低，與企業(yè)機(jī)器設(shè)備功率、產(chǎn)成品生產(chǎn)數(shù)量嚴(yán)重不符。企業(yè)原材料消耗量異常，投入產(chǎn)出率異常，單位產(chǎn)成品消耗遠(yuǎn)高于同行業(yè)水平，損耗率極高、產(chǎn)出率極低。

一、稅收政策變化的影響分析

改革前后稅額變化營(yíng)業(yè)稅改增值稅，直接的變化就是稅率的改變，營(yíng)業(yè)稅稅率3%，方案中增值稅的稅率11%，考慮價(jià)稅分離，稅率差額約為7%，結(jié)合附加稅兩種稅制下的收入差額約占總收入的7.5085%?？上攵?，改革直接帶來(lái)了7.5085%的稅收負(fù)擔(dān)，完全可以形成整個(gè)建筑行業(yè)的陣痛。然而，增值稅和營(yíng)業(yè)稅最主要的區(qū)別在于抵扣，改革后只要購(gòu)進(jìn)成本達(dá)到銷售收入的68%，且購(gòu)進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅率達(dá)到11%，即可保證不增加稅負(fù)。成本預(yù)測(cè)和進(jìn)項(xiàng)預(yù)算建筑企業(yè)“營(yíng)改增”后稅負(fù)的增減，完全取決于所獲取的專用發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)稅扣除額的大小，因此在合同簽訂時(shí)，企業(yè)應(yīng)充分考慮增值稅因素，由于工程購(gòu)進(jìn)材料和施工機(jī)械費(fèi)用所包含的增值稅是抵扣過(guò)程中最主要的部分，所以在成本預(yù)算中選擇可以開具增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商和分包商能有效減少稅負(fù)。日常開支中盡可能獲取專用發(fā)票也可以抵扣增值稅，在稅制改革全面消除營(yíng)業(yè)稅后，所有行業(yè)都可以有進(jìn)銷項(xiàng)，屆時(shí)，建筑企業(yè)可以從上游充分獲取進(jìn)項(xiàng)，降低稅收負(fù)擔(dān)。現(xiàn)階段突出問(wèn)題稅收政策改革后核心問(wèn)題是抵扣，在稅制還不完善的條件下，突出問(wèn)題就是無(wú)法獲取進(jìn)項(xiàng)，主要的無(wú)法獲取增值稅專票事項(xiàng)如下：①人工費(fèi)。②地方材料部分沒(méi)有增值稅專用發(fā)票。③享受國(guó)家減免稅的產(chǎn)品和勞務(wù)無(wú)增值稅專用發(fā)票。④甲方提供材料和設(shè)備，或甲方指定分包的工程難以取得增值稅發(fā)票。⑤部分工程所在地不在“營(yíng)改增”范圍無(wú)法取得增值稅發(fā)票。⑥上游企業(yè)中大量的小規(guī)模納稅人導(dǎo)致抵扣率難以提升。由于上述問(wèn)題的存在，且短時(shí)間內(nèi)無(wú)法解決，在“營(yíng)改增”窗口開啟之后，建筑企業(yè)稅負(fù)會(huì)明顯加重。增值稅是價(jià)外稅，抵扣鏈條環(huán)環(huán)相扣，運(yùn)行不暢會(huì)導(dǎo)致企業(yè)負(fù)擔(dān)加重。

二、建筑業(yè)企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施

把握稅收政策要點(diǎn)，總結(jié)學(xué)習(xí)試點(diǎn)行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)在“營(yíng)改增”的大形勢(shì)下，建筑企業(yè)獲得了緩沖的時(shí)間，應(yīng)當(dāng)順應(yīng)時(shí)代，做好準(zhǔn)備，對(duì)改革政策心領(lǐng)神會(huì)，培訓(xùn)稅務(wù)人員，轉(zhuǎn)變思路，總結(jié)試點(diǎn)行業(yè)優(yōu)秀管理思路，探索適合本企業(yè)的管理方法。加強(qiáng)內(nèi)部管理建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度和票據(jù)管理制度，嚴(yán)格管理增值稅發(fā)票的獲取工作，杜絕假發(fā)票和虛開的增值稅發(fā)票，確保專用發(fā)票的真實(shí)性。建立一套系統(tǒng)，完整、詳盡的納稅申報(bào)體系，提高納稅效率。企業(yè)各部門應(yīng)密切配合，專用發(fā)票及時(shí)申報(bào)，及時(shí)抵扣，以免影響決策。施工過(guò)程中減少浪費(fèi)，用減少成本費(fèi)用的方法緩解改革的沖擊。做好稅收籌劃，轉(zhuǎn)變消費(fèi)結(jié)構(gòu)“營(yíng)改增”的實(shí)施，給企業(yè)帶來(lái)了轉(zhuǎn)變的空間，建筑行業(yè)應(yīng)當(dāng)利用這個(gè)機(jī)遇，以稅收籌劃為切入點(diǎn)，設(shè)計(jì)完整、系統(tǒng)的稅收規(guī)劃，整體上不斷地降低企業(yè)稅負(fù)，形成企業(yè)的采購(gòu)系統(tǒng)，在同樣成本下，首先選擇優(yōu)質(zhì)的可以提供進(jìn)項(xiàng)稅額的一般納稅人，其次選擇小規(guī)模納稅人，盡量不選擇無(wú)法提供進(jìn)項(xiàng)的供貨方。在采購(gòu)過(guò)程中，充分利用增值稅的相關(guān)優(yōu)惠政策，選擇可以享受稅收優(yōu)惠的節(jié)能新材料，采用能夠抵扣稅負(fù)的環(huán)保新技術(shù)。在各個(gè)方面降低企業(yè)稅負(fù)，騰出利潤(rùn)空間。

作者：胡云霞 李岳 單位：河南省鄭州地質(zhì)工程勘察院

摘要:稅收作為我國(guó)目前最常用的財(cái)政收入手段，是整個(gè)國(guó)家運(yùn)行的重要環(huán)節(jié)。目前我國(guó)稅收占據(jù)總國(guó)家財(cái)政收入的40%以上，在提高社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)中占有非常重要的位置。為鼓勵(lì)一些特殊行業(yè)發(fā)展，國(guó)家制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，其目的是減輕企業(yè)與納稅人稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)走向可持續(xù)發(fā)展的道路。目前，我國(guó)已逐漸構(gòu)成了多樣化稅收優(yōu)惠政策體系，其對(duì)推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)主體具有非常重要的意義，但由于現(xiàn)有優(yōu)惠政策內(nèi)容較為分散、缺少統(tǒng)一性，給優(yōu)惠政策執(zhí)行造成嚴(yán)重的連續(xù)性和一致性，稅收優(yōu)惠政策在執(zhí)行中仍面臨較多問(wèn)題。以河南省為例，河南在自然資源和旅游資源上具有較大優(yōu)勢(shì)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度較快，擁有大量國(guó)有企業(yè)與民營(yíng)企業(yè)，在稅收優(yōu)惠政策管理中屬于非常典型的存在，因此文章選擇河南省市、縣進(jìn)行稅收優(yōu)惠政策分析。

關(guān)鍵詞:稅收優(yōu)惠政策;管理機(jī)制;執(zhí)行狀況

1稅收優(yōu)惠政策概述

稅收是國(guó)家通過(guò)強(qiáng)制力來(lái)參與到社會(huì)產(chǎn)品分配過(guò)程，是國(guó)家機(jī)構(gòu)財(cái)政收入的重要方式。任何國(guó)家在某一階段想要提高國(guó)家綜合實(shí)力，都與財(cái)政有密切關(guān)系。為了提高財(cái)政收入，政府通常會(huì)制定一系列有利于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、社會(huì)長(zhǎng)期持續(xù)發(fā)展的政策，稅收是政府取得財(cái)政收入最佳、最有效的形式。通過(guò)調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，影響納稅主體的相關(guān)利益，合理分配國(guó)民收入，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展服務(wù)，同時(shí)能起到調(diào)節(jié)市場(chǎng)機(jī)制運(yùn)行的目的。稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家在某個(gè)階段為了鼓勵(lì)企業(yè)與行業(yè)發(fā)展而制定的特殊形式的納稅義務(wù)免除，稅收優(yōu)惠政策通過(guò)納稅返還、降低稅率、減免應(yīng)納稅款等方式，降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，調(diào)整社會(huì)產(chǎn)品分配，讓更多資金能投入到企業(yè)可持續(xù)發(fā)展當(dāng)中，有利于企業(yè)對(duì)資金使用進(jìn)行合理規(guī)劃，從而達(dá)到鼓勵(lì)社會(huì)資本投資力度和促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的［1］。

2企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中存在的問(wèn)題

2.1政策執(zhí)行跟蹤研究和風(fēng)險(xiǎn)防范缺失

稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施是對(duì)符合條件的納稅人的稅收優(yōu)惠，政策的執(zhí)行都是在堅(jiān)持稅收強(qiáng)制性與無(wú)償性為基本特征的前提下實(shí)施的，而小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策高質(zhì)量執(zhí)行，是在完成小微企業(yè)稅收申報(bào)與繳納的基礎(chǔ)上，按照政策做到應(yīng)享盡享。這就要求在政策執(zhí)行過(guò)程中，要加強(qiáng)過(guò)程監(jiān)督與結(jié)果跟蹤，運(yùn)用結(jié)果數(shù)據(jù)判斷政策執(zhí)行是否存在漏洞。目前地方小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的重點(diǎn)監(jiān)控指標(biāo)是小微企業(yè)減免稅申報(bào)率，工作中過(guò)分強(qiáng)調(diào)完成任務(wù)，忽略了工作質(zhì)量。在當(dāng)前政策執(zhí)行模式下，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往根據(jù)上級(jí)階段性工作重點(diǎn)調(diào)整短期工作目標(biāo)，也就是上級(jí)將指揮棒指向小微企業(yè)減稅降費(fèi)，稅務(wù)局就單一執(zhí)行上級(jí)機(jī)關(guān)減稅要求，導(dǎo)致出現(xiàn)優(yōu)惠政策執(zhí)行“重宣傳輕監(jiān)督”的局面。比如，小微企業(yè)在享受企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策時(shí)，稅務(wù)局會(huì)關(guān)注符合條件的小微企業(yè)，但隨著企業(yè)后期發(fā)展從業(yè)人數(shù)不再符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，由于監(jiān)管不到位，可能造成取消享受優(yōu)惠政策的企業(yè)仍在享受，導(dǎo)致國(guó)家稅務(wù)流失。

1我國(guó)當(dāng)前石油工業(yè)的管理主體和職能分析

1.1國(guó)家能源委員會(huì)

為了能夠進(jìn)一步加強(qiáng)能源戰(zhàn)略規(guī)劃和能源開發(fā)工作，需要做到節(jié)約能源、能源安全和應(yīng)急工作，還要正確處理能源事務(wù)等工作的前瞻性、綜合性。

1.2國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)和國(guó)家能源局

當(dāng)前我國(guó)石油行業(yè)管理的主要政府機(jī)構(gòu)是國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)和國(guó)家能源局，把國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)中的能源行業(yè)管理納入到國(guó)家能源局的管理范疇，形成一個(gè)國(guó)家能源局，對(duì)其職責(zé)進(jìn)行了有效的調(diào)整。主要職責(zé)包括：起草一些法律、法規(guī)，參與制定相關(guān)能源政策、稅收、能源價(jià)格調(diào)整和進(jìn)出口數(shù)量等工作。

1.3國(guó)土資源部

國(guó)土資源部和石油行業(yè)相關(guān)的主要職能包括：管理石油資源探礦權(quán)或采礦權(quán)，檢查礦業(yè)勘探、開發(fā)計(jì)劃，還要實(shí)現(xiàn)地質(zhì)勘查行業(yè)管理，還要對(duì)石油儲(chǔ)量、地質(zhì)數(shù)據(jù)進(jìn)行管理、依法管理礦產(chǎn)資源補(bǔ)償，開采石油資源保護(hù)和合理進(jìn)行規(guī)劃等。

近年來(lái)，各地城市建設(shè)、房地產(chǎn)開發(fā)步伐迅猛，建材銷售行業(yè)隨之發(fā)展較快，銷售總額增長(zhǎng)很多。但通過(guò)日常稅源管理和專項(xiàng)調(diào)研情況來(lái)看，建材銷售行業(yè)申報(bào)的稅收收入總額，還遠(yuǎn)未反映出該行業(yè)規(guī)模發(fā)展的真實(shí)狀況。筆者認(rèn)為，非常有必要強(qiáng)化該行業(yè)的稅收管理，找出稅收征管中存在的問(wèn)題，進(jìn)一步完善措施推動(dòng)建材銷售行業(yè)稅收管理。

一、建材銷售行業(yè)稅收管理存在的主要問(wèn)題

隨著城市化建設(shè)的進(jìn)一步深入，建材銷售行業(yè)的發(fā)展比較活躍，該行業(yè)稅收征管方面面臨著新的問(wèn)題和困難，給基層稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管工作帶來(lái)一定困惑。

1.稅法宣傳不夠，納稅意識(shí)不高。建材銷售行業(yè)納稅人納稅意識(shí)不高有主觀原因，也有客觀原因。主觀原因是：現(xiàn)實(shí)生活中，部分公民納稅意識(shí)薄弱，缺乏一定社會(huì)責(zé)任感，沒(méi)有意識(shí)到社會(huì)上每個(gè)人都是財(cái)政支出的受益者。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,納稅人追求利益最大化是其行為的目的，在此目的驅(qū)使下，建材銷售行業(yè)部分納稅人自然也會(huì)產(chǎn)生少納稅收以增加自身利益的心理，形成“偷逃稅收得益、誠(chéng)實(shí)納稅吃虧”的錯(cuò)誤觀念?？陀^原因是：由于目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較活躍，各稅源管理部門沒(méi)有把建材銷售行業(yè)作為重點(diǎn)稅源管理，放松了對(duì)該行業(yè)納稅人的稅收宣傳，特別是對(duì)該行業(yè)納稅人偷逃稅款震懾性宣傳明顯不夠，有的納稅人為了追求高額利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)利益最大化，采取非法手段偷逃國(guó)家稅款，給國(guó)家?guī)?lái)一定損失。

2.征管成本較高，日常管理粗放。由于建材產(chǎn)品的銷售對(duì)象大多為非增值稅一般納稅人或政府、機(jī)關(guān)、團(tuán)體以及居民個(gè)人等，建材經(jīng)營(yíng)者大部分為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，且不辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，多以小規(guī)模納稅人形式存在。大多建材銷售小規(guī)模納稅人銷售建材用材（如：水泥、鋼材、五金交電、管材、墻（地）磚、漆、鋁材）很多采取店鋪擺設(shè)樣品，貨物實(shí)物存放于倉(cāng)庫(kù)，而庫(kù)房異地，他們?cè)诮灰讜r(shí)首先談妥價(jià)格，然后將貨物直接不定時(shí)向工地或者用戶家庭發(fā)貨，銷售收入難以準(zhǔn)確控制?；诮ú匿N售行業(yè)點(diǎn)多面廣，給稅收征管帶來(lái)一定難度，再加上基層稅收征管工作任務(wù)多、人手不夠，稅收征管過(guò)程中的調(diào)查取證還要與社會(huì)其他部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，納稅人配合積極性不夠，致使稅收管理員產(chǎn)生畏難情緒，認(rèn)為該行業(yè)的稅收征管成本較高，難以收到預(yù)期的效果，因此對(duì)該行業(yè)管理有所輕視弱化，造成了稅款的流失。部分基層稅源管理單位有的也認(rèn)為建材銷售行業(yè)稅源管理難度大，計(jì)稅依據(jù)難以掌握，銷售收入難以確定，以至于日常管理不到位，造成漏征漏管戶、長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)而沒(méi)有繳納稅款的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

3.賬務(wù)核算混亂，以票控稅困難。從日常管理來(lái)看，建材銷售行業(yè)納稅人大多賬務(wù)設(shè)立不健全，即使設(shè)立賬務(wù)的核算也比較混亂。由于建材銷售行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)粗放，經(jīng)營(yíng)條件不高，多數(shù)經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)知識(shí)水平低，大部分納稅人不樂(lè)意建賬或不會(huì)建賬，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法全面、準(zhǔn)確地掌握第一手資料。同時(shí)，建材銷售行業(yè)的納稅人，其營(yíng)銷對(duì)象主要是建材安裝企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、居民消費(fèi)者、企事業(yè)機(jī)關(guān)單位等，而這些營(yíng)銷對(duì)象除部分繳納增值稅的企業(yè)外基本都不是增值稅一般納稅人，再加上部分消費(fèi)者主動(dòng)索要發(fā)票的意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致建材銷售行業(yè)不按規(guī)定開具發(fā)票的問(wèn)題非常嚴(yán)重，少數(shù)建材銷售行業(yè)的納稅人受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，存在不開票、開白條、虛開發(fā)票等違規(guī)行為，弱化了以票控稅的效果，很容易造成稅款流失。此外，通過(guò)對(duì)部分建材銷售行業(yè)的調(diào)研發(fā)現(xiàn)，批發(fā)銷售建材業(yè)戶的一般納稅人稅負(fù)為0.3%-0.8%之間，稅負(fù)普遍較低，這既存在批發(fā)建材銷售行業(yè)批量大、利潤(rùn)低的客觀原因，也反應(yīng)出部分納稅人收入未全額入賬申報(bào)納稅的問(wèn)題。

4.部門配合不暢，護(hù)稅意識(shí)不濃。目前從事建材銷售行業(yè)經(jīng)營(yíng)的納稅人大多是小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要采取以票控稅、核定定額等管理辦法，在工作實(shí)踐中缺乏相關(guān)部門的積極協(xié)助。一是缺乏相關(guān)部門的有力支持。近年來(lái)，各地建立了比較規(guī)范的建材銷售市場(chǎng)，為了活躍經(jīng)濟(jì)發(fā)展，相關(guān)管理部門認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收稅會(huì)影響市場(chǎng)的健康發(fā)展，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作支持力度不夠。二是缺乏建材銷售行業(yè)經(jīng)營(yíng)納稅人的資金流。目前，建材購(gòu)買消費(fèi)者使用現(xiàn)金的數(shù)量很少，大多使用銀聯(lián)卡、網(wǎng)銀、微信等方式結(jié)賬，如果銷售者不愿意如實(shí)提供銷售收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要得到消費(fèi)者的銀信部門轉(zhuǎn)賬資金流等數(shù)據(jù)的難度還是很大。三是缺乏建材銷售行業(yè)經(jīng)營(yíng)的納稅人供貨人、受貨人的相關(guān)信息。比如，稅源評(píng)估部門對(duì)某銷售建材的納稅收入發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，致電供貨方詢問(wèn)該納稅人的進(jìn)貨數(shù)額，供貨方怕影響自己的生意，不愿意提供真實(shí)的數(shù)據(jù)。