稅務合規(guī)管理全文(5篇)

摘要：近幾年，隨著我國保險行業(yè)發(fā)展迅速，國家陸續(xù)推出了相關的監(jiān)管法律法規(guī)。在強監(jiān)管背景下，保險企業(yè)應著手財務合規(guī)性建設，完善有效的財務合規(guī)性有利于保險企業(yè)的長遠發(fā)展。目前來看保險企業(yè)財務合規(guī)性在某些方面仍存在顯著問題，需要企業(yè)從自身問題出發(fā)，找出具體有效的解決措施，協(xié)同監(jiān)管一并探討財務合規(guī)性建設，逐步建立健全改進方案。

關鍵詞：保險企業(yè)；財務；合規(guī)性

2016年12月13日下午，保監(jiān)會召開專題會議，會議指出：“保險業(yè)姓保”是指要分清保障與投資屬性的主次。保障是保險業(yè)根本功能，投資是輔助功能，是為了更好地保障，必須服務和服從于保障，決不能本末倒置。要堅持長期投資、價值投資、穩(wěn)健投資，起到支持實體經(jīng)濟、促進資本市場穩(wěn)定健康發(fā)展的作用。自此，保險業(yè)嚴監(jiān)管重合規(guī)的階段性任務拉開了序幕。2017年，保監(jiān)會共處罰機構720次，處罰人員1046人次，罰款共計1.5億元，同比增長56.1%，撤銷任職資格18人，行業(yè)禁入4人。2018年是保險行業(yè)的“轉型”之年，中國銀保監(jiān)會的成立使得保險業(yè)發(fā)展迎來新的機遇，而監(jiān)管機構的變動與調(diào)整并沒有放緩保險業(yè)嚴格監(jiān)管的腳步，全國保險監(jiān)管系統(tǒng)累計在官網(wǎng)上公布了1450張行政處罰決定書，共計罰款2.4億元。從保監(jiān)會開出的各項罰單來看，虛列費用，編造或者提供虛假的報告報表，給予或者承諾給予保險合同約定以外的利益，未按規(guī)定使用經(jīng)批準或者備案的條款費率，利用中介機構套取費用，未經(jīng)批準變更分支機構營業(yè)場所或撤銷分支機構等是保險公司受罰的主要原因。這些原因幾乎無一不涉及保險公司財務工作，因此，在這樣的嚴監(jiān)管形勢下，如何做好保險企業(yè)財務合規(guī)性建設，成為一個值得探討的問題。

一、合規(guī)性的相關概念

（一）合規(guī)據(jù)我國保監(jiān)會頒布的相關文件表明，合規(guī)是指保險企業(yè)及其所有員工的保險經(jīng)營管理活動理應遵守監(jiān)管機構規(guī)定的法律法規(guī)、行業(yè)自律規(guī)則、企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)章制度及誠實守信等道德準則。

（二）合規(guī)風險企業(yè)因違反監(jiān)管要求或法律法規(guī)從而受到相關部門制裁的風險、遭受的經(jīng)濟損失風險，或保險企業(yè)因未能遵守行業(yè)規(guī)定的法律法規(guī)制度、行為準則以及相關的慣例標準，給企業(yè)帶來不可預計的信譽損失等風險。

（三）合規(guī)管理在我國保險業(yè)的強監(jiān)管背景下，保險企業(yè)根據(jù)行業(yè)法律法規(guī)要求，制定適用于企業(yè)自身的合規(guī)性政策，修改其內(nèi)部規(guī)范標準，作為日常實施的標準。加強合規(guī)管理既有利于企業(yè)增強內(nèi)控，也有利于企業(yè)建設一套事前預警、事中控制、事后化解的保險企業(yè)管理機制。

本文作者：賀丹丹 單位：江蘇銀行揚州分行

財務人員不能夠全面了解稅收法律法規(guī)、及時掌握稅收新政，使稅收風險產(chǎn)生于無意識狀態(tài)，是目前應稅事務管理中的突出問題，也是稅務風險產(chǎn)生的主要原因。例如，今年江蘇省政府頒布了“關于調(diào)整地方教育附加等政府性基金有關政策的通知”，2月1日起江蘇省調(diào)整了地方教育附加征收政策，地方教育費附加的征收比率從1%調(diào)整到2%，但江蘇銀行揚州分行的個別支行未于1月份單獨申報，而是在4月初統(tǒng)一按2%的稅率進行一季度申報繳納，導致稅款多繳。按照稅法，資產(chǎn)處置主要涉及到增值稅、營業(yè)稅和土地增值稅的申報繳納。但該類行為在商業(yè)銀行是非經(jīng)常發(fā)生的特殊交易，因此所涉及到的納稅義務極有可能成為應稅事務管理的盲點。

同一稅種可能存在不同稅率，也可能涉及扣除、減免等優(yōu)惠政策，因此，納稅籌劃應成為應稅事務管理的正常工作［2］?；诤戏ǖ那疤?，稅務籌劃應有超前性和全局性，如個人所得稅，應將福利費、工會經(jīng)費等科目中可以推定(或主動安排)的實物和貨幣性福利(如交通和通訊補貼)、住房公積金的稅前扣除比例等統(tǒng)籌安排，以保證稅收籌劃的有效性。業(yè)務操作不規(guī)范，也會引發(fā)稅收風險。例如，在網(wǎng)上申報時，由于申報表釋放出的稅金稅目和基金種類不全，此時如果申報單位直接按此申報，會造成漏繳;再如，在實行網(wǎng)上直報時，因系統(tǒng)原因，導致申報不成功，稅務機關無法扣劃稅款而被加收滯納金。

商業(yè)銀行稅務風險的形成原因

在應稅事務管理的內(nèi)部操作中，總分支行所處的角色和承擔的責任既相同又不同，相同點是各自獨立承擔著屬地原則賦予的應納稅事務，不同點是因上下層級之間的管理關系，總行要為分支行提供應稅事務所必須的系統(tǒng)、技術和數(shù)據(jù)支持，下級行必須為上級行提供準確的涉稅資料。正是由于行內(nèi)外應稅環(huán)境的復雜性，導致銀行稅務風險增加。

(一)稅務合規(guī)管理的主體缺位

在銀行的全面風險管理中，稅務風險管理是其中極其重要的節(jié)點。稅務風險來自于各條線、各崗位的各項業(yè)務，每一個人都是應稅事務管理的主體，都應該自覺履行應稅事務管理職責。但在目前情況下，存在稅收法律意識淡薄甚至排斥的現(xiàn)象，對個別稅種存在逃避稅收的潛意識;在業(yè)務的處理上，注意操作風險或信用風險等，不關注稅收風險;在產(chǎn)品推廣或重大經(jīng)營決策的制定和實施過程中，缺乏對稅務合規(guī)性的跟蹤和監(jiān)督等等，稅務合規(guī)管理的主體缺位容易引發(fā)稅務風險，并嚴重影響銀行全面風險管理的實施效果。

摘要：當前，國際稅收秩序已進入“后BEPS時代”，跨國經(jīng)營能源公司將面臨更透明的信息披露義務和更具挑戰(zhàn)性的國際稅收環(huán)境。本文以國際化程度較高的S公司為例，介紹了S公司基于全球視角構建稅務風險管控體系、注重稅務風險閉環(huán)管理、強化稅務風險揭示及跟蹤、增強和資源國的良性互動等管控方式和經(jīng)驗，希望為我國“走出去”的企業(yè)提供借鑒，防范稅務風險，不斷提升企業(yè)競爭力。

關鍵詞：石油企業(yè)；經(jīng)營；稅務風險

一、我國石油企業(yè)國際化經(jīng)營中面臨的稅務風險及挑戰(zhàn)

(一)稅務環(huán)境日趨嚴苛，稅務爭議頻發(fā)跨國油企所涉境外經(jīng)營地大部分為政治局勢動蕩、經(jīng)濟落后地區(qū)。近年來，由于油價持續(xù)低迷，各資源國、尤其是以石油為支柱產(chǎn)業(yè)的國家稅務環(huán)境日益惡化，日趨龐大的財政收入壓力下，以往稅法規(guī)定模糊的地帶成為資源國增加稅收的突破口，當?shù)囟悇諜C關不斷加強稅務稽查和納稅調(diào)整力度，稅務爭議頻發(fā)。即便在相對發(fā)達國家，因各國稅收管轄權限和對經(jīng)濟行為性質(zhì)認定的差異，日趨激進的稅收環(huán)境以及各國稅法的持續(xù)變革也使得資本弱化、轉讓定價等風險凸顯。海外油企面臨的爭議數(shù)量及涉案金額均呈攀升態(tài)勢。

(二)BEPS對企業(yè)既有控股及融資架構有效性的影響隨著BEPS行動計劃的落地實施及進一步發(fā)展，各資源國和中間控股公司所在國家已經(jīng)在國內(nèi)法修訂、協(xié)定磋商等各個領域不斷出臺新法規(guī)，國際稅收規(guī)則的變化和稅收透明度增強對跨國公司現(xiàn)行的控股架構、融資架構及轉讓定價機制帶來極大挑戰(zhàn)，很多傳統(tǒng)意義上的“避稅港”如開曼、BVI等成為各國稅務機構關注的敏感地帶，各國對中間控股公司商業(yè)實質(zhì)性要求及信息披露義務增強，以往設置控股架構逐步顯露出冗余及預期稅務效應無法實現(xiàn)的弊端。另外，跨國集團內(nèi)的關聯(lián)方貸款安排及利息扣除方式也受到各國稅務機關關注和挑戰(zhàn)，降低融資稅務效益的風險加大。

(三)國際化經(jīng)營中稅務優(yōu)化空間緊縮受BEPS行動計劃影響，很多資源國加強了對稅收協(xié)定優(yōu)惠“不當授予”的監(jiān)督力度，尤其針對導管公司或擇協(xié)避稅行為或具有雙重居民身份的公司，出臺了諸如對支付給境外的股息、利息等實施“最終受益人”及“穿透原則”，實施混合錯配法案，實行強制披露制度等一系列限制激進的稅收籌劃的規(guī)定，跨國油公司原有的稅務優(yōu)化安排存在被稅務機構挑戰(zhàn)的風險，新的稅務優(yōu)化空間有限，尋求稅務效益的難度增加。

二、S公司對跨國經(jīng)營稅務風險的應對和管控

【摘要】隨著經(jīng)濟全球化發(fā)展、稅收征管法規(guī)健全、稅務局征管水平提高、稅務稽查和處罰力度加大，企業(yè)潛在納稅成本與風險逐年上升。為應對復雜的納稅環(huán)境、降低納稅成本、防范納稅風險、推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，合規(guī)稅務管理已不能滿足新要求，卓越稅務管理已成為企業(yè)發(fā)展的必然選擇。

【關鍵詞】稅務管理；納稅成本；國有企業(yè)

稅收，對國家而言是為滿足社會公共需要，參與社會產(chǎn)品分配，強制、無償取得財政收入的一種形式；對企業(yè)而言是經(jīng)營過程中必須按國家稅收法規(guī)支付的外部成本，管理、控制稅負成本是企業(yè)管理重要環(huán)節(jié)。

一、企業(yè)稅務管理內(nèi)涵

企業(yè)納稅過程涉及企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、籌資等各個環(huán)節(jié)，稅務管理本質(zhì)是針對每個涉稅環(huán)節(jié)依據(jù)稅法規(guī)定進行稅務決策，并接受稅務局檢驗的過程。稅務決策的核心是選擇合規(guī)、有利的稅務結果，而稅務結果質(zhì)量客觀反映了企業(yè)稅務能力高低與優(yōu)劣。卓越稅務管理包含三個層面：依法納稅，合規(guī)管理；事前籌劃，降本增效；稅收爭議，有話語權。實現(xiàn)卓越管理必須要有相匹配的稅務能力。稅務能力實際上就是在企業(yè)稅務環(huán)境下稅務決策者的決策能力、支持稅務決策者決策的專業(yè)支持能力、足以保證決策正確執(zhí)行的決策執(zhí)行能力。企業(yè)稅務管理是一項技術性、政策性很強的工作，只有在遵循依法管理、服務于企業(yè)發(fā)展目標、經(jīng)濟原則的基礎上恰當運用管理技術，才會給企業(yè)帶來一定經(jīng)濟效益。企業(yè)稅務管理涵蓋五個方面：一是納稅政策管理，依據(jù)企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況、未來發(fā)展目標及所在行業(yè)發(fā)展狀況，有針對性地收集,整理、分析稅收經(jīng)濟法律法規(guī)并運用于稅務管理實踐中；二是納稅成本管理，以降低企業(yè)納稅成本、取得最大收益為目的，正確運用法規(guī)對企業(yè)未來發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營活動作出事先安排，對企業(yè)已發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行協(xié)調(diào)與控制，對企業(yè)納稅策略與方案進行統(tǒng)一規(guī)劃；三是納稅程序管理，以操作簡單化和低成本化為目的，對企業(yè)納稅全過程按照稅收征管法規(guī)定的程序進行組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、控制的過程，包括納稅登記、發(fā)票管理、納稅減免申請、納稅賬冊、稅款繳納等；四是納稅風險管理，對納稅計劃、納稅結果和納稅過程進行全面測評與檢查，發(fā)現(xiàn)納稅活動中可能或已發(fā)生的違規(guī)違法問題并及時糾正，保證稅務管理總目標的實現(xiàn)；五是納稅爭訴管理，對稅企雙方就納稅行為和結果認識上爭訴事項的管理，包括對爭訴事項的調(diào)查、制定解決方案、尋求政策支持、實施解決方案、分析評估解決結果等內(nèi)容。爭訴事項應及時解決，否則將導致企業(yè)經(jīng)濟和名譽上的損失。

二、內(nèi)外部稅收環(huán)境變化

稅收是國家經(jīng)濟的晴雨表，也是催化劑。它既能反映經(jīng)濟社會發(fā)展現(xiàn)狀和問題，也可以成為解決這些問題的推動力量。充分利用稅收杠桿，撬動產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整，確保經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展，是一個國家調(diào)控宏觀經(jīng)濟的重要手段。企業(yè)作為市場經(jīng)濟主體，只有及時分析了解內(nèi)外部稅收環(huán)境變化，才能抓住機遇找到提升稅務管理水平的抓手。

企業(yè)是否能夠?qū)崿F(xiàn)稅務風險目標可以間接驗證企業(yè)是否有效實施了它的稅務風險管理制度。這些目標的具體內(nèi)容在很大程度上決定了企業(yè)內(nèi)部資源的集中與分配。根據(jù)自身性質(zhì)，稅務風險目標可以是戰(zhàn)略層面的，或者是操作層面的。稅務風險可能來自于企業(yè)經(jīng)營或日?；顒拥淖兓?。稅收法規(guī)的修訂也同樣可能引發(fā)重大稅務風險。企業(yè)應當制定全面系統(tǒng)的制度，用以識別這些稅務風險。一旦發(fā)現(xiàn)稅務風險，企業(yè)應當考慮這些風險的潛在稅務影響，并預估引發(fā)事件發(fā)生的可能性。這個要素是指企業(yè)根據(jù)已經(jīng)識別的稅務風險的重要性，設計特定流程或步驟，以應對這些稅務風險。這個要素還包括設計稅務風險管理制度和流程，以實現(xiàn)稅收風險管理過程的完整性，并確保所有相關的稅務風險都能得以識別和考量。具體的控制活動包括批準、授權、對賬、復核及職責分工等一系列活動。企業(yè)需要制定并實施信息溝通制度和相關流程，及時向企業(yè)內(nèi)部利益相關各方有效收集并稅收風險的相關信息。這些信息應在整個企業(yè)內(nèi)部準確傳達，以確保稅務風險管理制度能夠有效執(zhí)行，識別稅務風險，履行內(nèi)控職能，實現(xiàn)稅務風險目標。由于每家企業(yè)情況不同，滿足企業(yè)個性化需求的信息溝通制度的形式及種類也會因企業(yè)而異。企業(yè)需要建立機制來監(jiān)控稅務風險控制系統(tǒng)的運轉，測評稅務風險控制是否達到預期目標，并將監(jiān)測結果傳達給相關各方。企業(yè)應落實相關流程，確保監(jiān)控活動的結果能夠及時回饋至稅務風險管理過程之中。這樣，企業(yè)才可以對風險控制系統(tǒng)的有效性做出判斷，并在必要時采取相應補救措施。

稅務風險管理應被視為企業(yè)整體風險管理的一部分。相關稅務風險控制和要求也應納入整個企業(yè)的內(nèi)部控制制度范圍。通過實施有效的稅務風險管理，企業(yè)將獲得以下收益：

1.降低稅務風險和相關財務成本。通過有效的流程和控制，納稅人能夠發(fā)現(xiàn)稅務風險，并在較短時間內(nèi)采取適當?shù)难a救措施。這將減少在中國可能支付的滯納金和罰款。

2.降低稅務審計風險及合規(guī)成本。中國稅務機關往往較為關注違規(guī)風險較高的納稅人，并對其進行重點審查。如果納稅人能夠證明其稅務風險監(jiān)控系統(tǒng)運作良好，并有效進行稅務合規(guī)管理，那么其被中國稅務機關進行審計的可能性將會有所降低。

3.增加編制財務報告的確定性。通過提前與中國稅務機關進行公開溝通，納稅人能夠增加其納稅申報中采用的稅務立場的確定性，從而更加準確地編制財務報告。

4.避免“突發(fā)”事件影響企業(yè)聲譽。企業(yè)通過進行適當?shù)亩悇展芾恚軌蚪档统霈F(xiàn)那些不受歡迎的“突發(fā)”事件的可能性，例如稅務稽查之后的巨額罰款。這些稅務突發(fā)事件可能對公司及其他在中國的關聯(lián)公司的聲譽產(chǎn)生負面影響。

5.加強公司治理。實施稅務風險管理將會改善企業(yè)內(nèi)部控制程式，提高公司治理的整體水平。