稅務(wù)征收管理全文(5篇)

摘要：在我國稅制管理中，營改增是重要的稅制改革措施，對優(yōu)化我國的稅制結(jié)構(gòu)、提高稅收征管質(zhì)量具有重要作用。在營改增的背景下，如何提高增值稅的征收管理效果，對整個增值稅稅制改革的落實，以及增值稅的征收具有重要影響。因此，我們應(yīng)立足增值稅征收管理實際，探討增值稅征收管理的途徑，為整個增值稅征收管理提供有力支持，保證增值稅在征收過程中能夠提高征收效果，滿足征收需要，解決增值稅征收過程中存在的不足以及征收方法粗獷的問題。

關(guān)鍵詞：增值稅；征收管理；改革途徑

引言

從目前增值稅改革來看，做好增值稅的征收管理是落實增值稅改革措施的關(guān)鍵。結(jié)合當(dāng)前增值稅征收管理實際，在增值稅征收管理過程中，應(yīng)當(dāng)進一步擴大增值稅的征收范圍，提高覆蓋面，應(yīng)當(dāng)改生產(chǎn)型增值稅為消費型增值稅，發(fā)揮增值稅的積極作用，同時，應(yīng)加強現(xiàn)代化稅收征管制度建設(shè)，使增值稅在征收管理過程中能夠有明確的依據(jù)作為支持，解決增值稅在征收管理中存在的制度不健全，以及征收手段單一的問題。因此，拓寬增值稅征收管理渠道，對整個增值稅征收工作的開展具有重要影響。

一、我國增值稅征收管理中，應(yīng)進一步擴大增值稅的征稅范圍

征稅范圍作為增值稅征收管理中的重點，保證增值稅征收范圍合理性和有效性對于提升增值稅征收管理效果顯得至關(guān)重要。為滿足現(xiàn)代化稅收行業(yè)實際發(fā)展要求，還應(yīng)對增值稅征收范圍實施擴大處理，發(fā)揮征稅范圍在增值稅征收管理中的作用效果，嚴(yán)防我國增值稅征收管理在實際開展過程中出現(xiàn)問題，推進增值稅征收管理工作順利開展。

（一）掌握增值稅的特點，分析試點取得的成績我國增值稅在征收管理中，為了提高增值稅的征收效果，進行了較長時間的試點，對增值稅在征收過程中可能存在的問題進行充分的分析和預(yù)估，保證增值稅在實施過程中能夠?qū)崿F(xiàn)與營業(yè)稅的有效過渡。從目前增值稅的征收來看，增值稅改革已經(jīng)全面落地，增值稅取代營業(yè)稅已經(jīng)在全國范圍內(nèi)得到了有效推行，對增值稅的增收產(chǎn)生了重要影響。在增值稅全面推行的背景下，如何提高增值稅的征收效果，既反映出了稅務(wù)機關(guān)的征收能力，同時，對稅務(wù)機關(guān)的增值稅征收管理方式也提出了較高的要求。結(jié)合增值稅的特點，以及增值稅的征收要求和增值稅的起征點，以及征收規(guī)則等信息，在增值稅征征收管理過程中，應(yīng)當(dāng)掌握增值稅的基本特點，對增值稅在征收管理中取得的成績進行全面分析，掌握增值稅征收管理中的征收要點，為整個增值稅的征收管理提供有力支持，同時，通過對增值稅征收管理試點城市的分析，能夠總結(jié)增值稅征收過程中的問題，便于在增值稅的征收管理中提前采取解決措施[1]。

［摘要］自從進入信息經(jīng)濟時代以來，人類利用信息科學(xué)等創(chuàng)新技術(shù)創(chuàng)造了許多奇跡，隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的高速發(fā)展、大數(shù)據(jù)時代來臨，征稅風(fēng)險管理面臨著前所未有的機遇與挑戰(zhàn)，我國稅務(wù)征管制度逐漸暴露弊端?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+稅收大數(shù)據(jù)”背景下的征稅風(fēng)險分為稅源征收風(fēng)險、征稅制度風(fēng)險、征稅管理風(fēng)險。文章在分析“互聯(lián)網(wǎng)+”與傳統(tǒng)稅收融合的基礎(chǔ)上，旨在探究“互聯(lián)網(wǎng)+稅收大數(shù)據(jù)”背景下影響稅收現(xiàn)代化征稅風(fēng)險的因素，對其展開分析并提出相對應(yīng)的建議以期提高征稅風(fēng)險管理水平。

［關(guān)鍵詞］“互聯(lián)網(wǎng)+”；征稅風(fēng)險管理；大數(shù)據(jù)

1引言

2015年第十二屆全國人大第三次會議，總理首次將“互聯(lián)網(wǎng)＋”行動計劃列入政府工作報告，這充分展現(xiàn)新的社會經(jīng)濟模式已經(jīng)出現(xiàn)。大數(shù)據(jù)時代，互聯(lián)網(wǎng)不再僅是傳播媒體，更是帶動用戶持續(xù)性轉(zhuǎn)化的平臺，“互聯(lián)網(wǎng)＋”作為現(xiàn)代化經(jīng)濟體系重要戰(zhàn)略資源，為本國正處于初級階段的稅收現(xiàn)代化改革提供了重要的驅(qū)動力量和強有力的保障，由此可見，充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢，與稅收數(shù)據(jù)深度整合，進一步加強稅收風(fēng)險控制，促進稅收效率提升是中國促成稅收現(xiàn)代化的必由之路。稅收是政府財政收入的根源，是保證政府財政職能的基礎(chǔ)，也是經(jīng)濟宏觀調(diào)控的重要方法之一。合理控制征稅風(fēng)險，是為整個國家的經(jīng)濟根基提供保障，也是在“互聯(lián)網(wǎng)＋稅收大數(shù)據(jù)”背景下實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的首要目標(biāo)。因此，各級財稅機構(gòu)應(yīng)積極自主參與“互聯(lián)網(wǎng)＋稅收大數(shù)據(jù)”經(jīng)濟戰(zhàn)略，應(yīng)對稅收征收與管理的新挑戰(zhàn)。

2文獻綜述

“互聯(lián)網(wǎng)＋”的本質(zhì)就是通過通信技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)共享，讓互聯(lián)網(wǎng)與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)進行深度聯(lián)合，締造全新的發(fā)展生態(tài)系統(tǒng)，促進整個社會的創(chuàng)新度和生產(chǎn)力。孫存義、譚榮華（2017）認(rèn)為，稅務(wù)大數(shù)據(jù)的核心是稅收數(shù)據(jù)分析，因此，在稅務(wù)數(shù)據(jù)識別和分析方面應(yīng)該有所突破。雷炳毅（2016）認(rèn)為，“互聯(lián)網(wǎng)＋稅務(wù)”不僅要將互聯(lián)網(wǎng)的創(chuàng)新成效與稅收業(yè)務(wù)有機地結(jié)合起來，更重要的是要把掌握稅收業(yè)務(wù)并且最具活力和創(chuàng)造力的人連接融合在一起。美國著名學(xué)者SalomonHübner首先提出風(fēng)險管理的概念，經(jīng)過數(shù)十年理論沉淀，稅收風(fēng)險管理思想先后在美國，日本等發(fā)達國家得到認(rèn)同，并建設(shè)了許多相關(guān)的風(fēng)險管理組織。田鳳平（2008）提出將稅收風(fēng)險＝稅收風(fēng)險×經(jīng)濟調(diào)控風(fēng)險×公共支出負(fù)債風(fēng)險×稅收征管風(fēng)險。謝雙金（2007）認(rèn)為，稅收風(fēng)險＝稅收固有風(fēng)險×稅收制度風(fēng)險×稅收管理風(fēng)險。本文在總結(jié)前人文獻的基礎(chǔ)上，提出我國稅收現(xiàn)代化初級階段可以將“互聯(lián)網(wǎng)＋稅收大數(shù)據(jù)”背景下的征稅風(fēng)險分為稅源征收風(fēng)險、征稅制度風(fēng)險、征稅管理風(fēng)險三類。

3征稅風(fēng)險因素識別與分析

本文作者：陳如意 單位：浙江財經(jīng)學(xué)院

當(dāng)前個體稅收征管中存在的主要問題及其原因

據(jù)調(diào)查，在一些地方,稅務(wù)部門進行稅務(wù)登記的個體戶只占在工商行政管理部門領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照戶的70%左右，可見其中存在較多的漏征漏管戶。并且個體工商戶數(shù)量及其龐大，占據(jù)了地方稅務(wù)機關(guān)管理的絕大部分，并且其分布廣，遍布城鄉(xiāng)的各個角落，經(jīng)營靈活、變化性大，這讓稅務(wù)機關(guān)的征管行為雪上加霜。個體工商戶賬簿建立不完善，難以準(zhǔn)確查賬征收。有的個體工商缺乏建賬能力；有的個體工商戶有建賬能力且經(jīng)營比較好，但其仍然不愿意建賬；還有的個體工商戶雖然建賬了，但是卻建的假賬。個體工商戶不愿建賬的原因：首先，建賬增加了經(jīng)營成本，個體戶業(yè)主一般對稅收知識知之甚少，無法準(zhǔn)確地建立賬簿，需要雇用財會人員為其記賬，增加了個體工商戶的經(jīng)營成本；其次，建賬增加了收入的透明度，健全的會計賬簿，可以充分準(zhǔn)確地反映出其經(jīng)營狀況、收入水平，這將會導(dǎo)致稅負(fù)提高。因此個體工商戶更愿意采用定期定額的征收方式。

2006年國家稅務(wù)總局出臺了《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》，并于2007年1月1日起施行。該辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機關(guān)（含縣級，下同）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶的稅收征收管理。從理論上講核定稅額有法可以，并不難，然而操作起來卻十分的復(fù)雜與困難。首先核定稅款需要個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營資料，然而個體戶業(yè)主為了少納稅，往往不會提供正確且充分的一手資料，使得稅款核定難以到位。其次征納雙方在生產(chǎn)經(jīng)營額上難以達成共識，個體戶為了多獲得稅后利潤，一般會盡量減少其“生產(chǎn)經(jīng)營額”。隨著計算機征收征管領(lǐng)域的不斷應(yīng)用，極大的推動了稅收征管改革的不斷深入。許多稅務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)因此覺得稅務(wù)人員過多，然而有些稅務(wù)人員的素質(zhì)卻沒有跟著提高，導(dǎo)致效率低下，又讓人覺得稅務(wù)人員過少。同時，較國家稅務(wù)機關(guān)相比，地方稅務(wù)機關(guān)人員少、事情多。據(jù)統(tǒng)計，稅務(wù)機構(gòu)分設(shè)后,分流到地方稅務(wù)系統(tǒng)的人員比國家稅務(wù)系統(tǒng)的人員少，然而地方稅務(wù)系統(tǒng)的工作量卻比國家稅務(wù)系統(tǒng)的重。在調(diào)查的5個鄉(xiāng)鎮(zhèn)、10個街道兩千多戶個體工商戶，稅收管理人員8人，人均管理200多戶。且地方稅務(wù)系統(tǒng)的征管經(jīng)費少于其正常所需水平，部分執(zhí)法人員的素質(zhì)難以應(yīng)對市場經(jīng)濟形勢下的稅收征管，從而導(dǎo)致了征管力量薄弱。征管改革取消了專員專戶管理制度，打破了“一員到戶，各稅統(tǒng)管”計劃，建立了“以納稅申報為依據(jù)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點稽查，專業(yè)化分工”的全新征管模式。然而許多稅務(wù)人員舊思想、舊觀念根深蒂固，不愿舍棄舊方法，亦不會去主動跟上改革的步伐，導(dǎo)致征管制度與征管行為分離開來，沒能很好的結(jié)合起來。同時改革后的征管活動在實際操作過程中亦會出現(xiàn)很多需要探索的問題，如稅收任務(wù)的落實問題、以及納稅申報和優(yōu)化服務(wù)等問題。

稅收政策對個體工商戶不公。首先，國家對個體工商戶的起征點是5000元。若一個體戶月營業(yè)額是5000元（假設(shè)其利潤率為20%），則其需要繳納營業(yè)稅或增值稅，個人所得稅，城建稅，教育費附加，大致稅率在8%左右，相當(dāng)于400元稅款，那么其稅負(fù)是是過重的。一方面，一些地方政府為了發(fā)展地方經(jīng)濟，對有發(fā)展前景，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大的個體戶進行了“地方保護”，放松了對個體大戶的稅收征管。同時個體大戶由于資金較充足，往往能利用會計人員為其減小“營業(yè)額”避稅。另一方面，稅務(wù)機關(guān)受傳統(tǒng)核定稅額方法的影響，在調(diào)查核定稅額時不注重調(diào)查研究，在未準(zhǔn)確了解其規(guī)模大小，項目利潤高低的情況下，錯誤地、簡單地推算出營業(yè)額，使得生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小的企業(yè)反而稅負(fù)更重，形成了稅負(fù)上的差別。稅收征收管理法規(guī)定個體工商戶領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件到稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。但由于個體工商戶數(shù)量大、分布廣,工商行政管理部門很難做到完全進行營業(yè)登記。并且由于法律制度不夠嚴(yán)密且監(jiān)管力度不足，導(dǎo)致部分個體戶業(yè)主因存在僥幸心理而不到稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。

對于完善個體稅收征管的幾點建議

針對其納稅意識薄弱、核定稅款難問題。個體工商戶特別是小規(guī)模個體戶業(yè)主普遍缺乏稅法知識，所以應(yīng)組織人員定期對其進行稅法宣傳，并持之以恒。應(yīng)將稅法宣傳活動落到實處，不斷改進稅法宣傳方式，加大稅法宣傳力度，杜絕形式主義。盡量讓業(yè)主深入了解到其應(yīng)盡的納稅義務(wù)、享有的權(quán)利以及對應(yīng)的法律責(zé)任，讓其體會到稅收取之于民、用之于民的特點，培養(yǎng)其主動納稅意識。針對賬簿建立不完善問題。對于建賬，稅務(wù)機關(guān)務(wù)必監(jiān)督并促進個體工商戶有序建賬。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)明確凡是領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照有固定場所的個體戶，都必須按照會計制度設(shè)置賬簿。對于部分小規(guī)模個體戶業(yè)主因缺乏資金和稅法知識而難以準(zhǔn)確建立賬簿的，稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)需要對其進行知道，幫助其建立正確的賬簿。

國地稅征管體制改革之后，省級和省級以下國稅地稅機構(gòu)合并，實行以國家稅務(wù)總局為主與?。▍^(qū)、市）人民政府雙重領(lǐng)導(dǎo)的管理體制。機構(gòu)合并后，使原有的國稅地稅管理方式發(fā)生了很大轉(zhuǎn)變，基層稅務(wù)人員急需進行新業(yè)務(wù)培訓(xùn)，由于培訓(xùn)涉及人員眾多，培訓(xùn)內(nèi)容繁復(fù)，學(xué)習(xí)培訓(xùn)與日常征收任務(wù)在時間、形式等方面需要進行協(xié)調(diào)，將新的涉稅業(yè)務(wù)進行模塊化整理，開發(fā)為培訓(xùn)模塊，既有利于解決征收工作與學(xué)習(xí)培訓(xùn)之間的時間矛盾，又有利于解決培訓(xùn)場所和培訓(xùn)形式的空間矛盾，提升稅務(wù)人員的碎片時間利用效率，能夠同時照顧到學(xué)習(xí)培訓(xùn)與征收工作。

一、業(yè)務(wù)培訓(xùn)模塊化的內(nèi)涵

基層稅務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)模塊化，是指區(qū)分基層稅務(wù)的業(yè)務(wù)工作所涉及到的各個方面和環(huán)節(jié)，根據(jù)既有的崗位職責(zé)要求和規(guī)范流程，設(shè)計成為不同的相對獨立的功能模塊，按照工作目標(biāo)要求，再對不同模塊進行功能組合，展開對相應(yīng)員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并最終形成基層稅務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)系統(tǒng)，具備基層稅收業(yè)務(wù)崗位培訓(xùn)系統(tǒng)功能。

（一）模塊化概念的發(fā)展。模塊化的概念是在20世紀(jì)初期被提出的，其最初是在排列組合的討論中被發(fā)現(xiàn)的。模塊化概念產(chǎn)生之初，是以理論形態(tài)被廣泛地運用解決排列組合問題，其應(yīng)用范圍被限制在純理論范圍。到了20世紀(jì)中葉，模塊化概念有了進一步發(fā)展，那就是模塊化理論從理論形態(tài)開始向社會生產(chǎn)實踐的逐步拓展。這一時期的模塊化理論所反映的基本思想集中在環(huán)組的結(jié)構(gòu)化模塊設(shè)計的探討和運用上。隨著人類社會科學(xué)技術(shù)的進步，特別是計算機技術(shù)的發(fā)展，模塊化理論逐步突破了簡單的技術(shù)應(yīng)用階段，并擴展進入到了非物理產(chǎn)品領(lǐng)域。我國是在20世紀(jì)70年代以后才開始把模塊化技術(shù)應(yīng)用到工業(yè)生產(chǎn)實踐中的，其開始應(yīng)用是作為指導(dǎo)生產(chǎn)的架構(gòu)而出現(xiàn)的。從超級計算機結(jié)構(gòu)，到計算機操作系統(tǒng)設(shè)計，再到程序設(shè)計語言，愈來愈多的模塊庫被建立，模塊化理論真正開始被廣泛地應(yīng)用于社會生活實踐。近年來，隨著科學(xué)技術(shù)的長足進步，模塊化理論以及設(shè)計思想越發(fā)成熟，很多行業(yè)或產(chǎn)業(yè)都在不同程度上對其進行開發(fā)利用，可以說模塊化理論已經(jīng)被大規(guī)模推廣運用。

（二）構(gòu)建模塊化平臺的特點?？v觀模塊化理論從相對單純的概念發(fā)展到現(xiàn)在，可以認(rèn)為許多客觀事物都具備模塊化設(shè)計所要求的條件，從而使其具有了較為普遍的應(yīng)用意義?？疾炷K化理論的應(yīng)用發(fā)展并總結(jié)模塊化應(yīng)用案例，應(yīng)用模塊化設(shè)計所遵循的基本條件應(yīng)該有：（1）系統(tǒng)性。每一個模塊不是單獨存在的，模塊與模塊搭配組合在一個系統(tǒng)框架內(nèi)，由系統(tǒng)解決模塊之間的連接問題。（2）組合性。通過不同模塊靈活組合，并實現(xiàn)多種系統(tǒng)功能，是模塊化設(shè)計的優(yōu)勢所在。（3）獨立性。模塊之間相互獨立，根據(jù)不同規(guī)定不同口徑，設(shè)計并劃分成一系列的業(yè)務(wù)模塊，保證每一個模塊的準(zhǔn)確和相對獨立。

（三）基層稅務(wù)系統(tǒng)構(gòu)建模塊化教育平臺的現(xiàn)實意義。仔細(xì)分析基層稅務(wù)工作，同樣具備了模塊化技術(shù)設(shè)計的基本要求。因此，我們可以把現(xiàn)有的諸多具有標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)范的工作流程，基于稅收業(yè)務(wù)整體框架，進行稅收業(yè)務(wù)模塊化設(shè)計，并通過不同模塊間的相互組合，解決不同崗位上的培訓(xùn)教育問題，應(yīng)用于基層人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。施行基層稅務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)模塊化具有極強的現(xiàn)實需要：一方面可以規(guī)范統(tǒng)一現(xiàn)有業(yè)務(wù)的操作流程，提升基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)的辦結(jié)速度和準(zhǔn)確率；另一方面可以靈活組合各種業(yè)務(wù)，使得各崗位在不同分工中獲得定制化模塊，提升崗位工作效率。目前，在現(xiàn)有的業(yè)務(wù)培訓(xùn)中，基層稅收業(yè)務(wù)模塊化設(shè)計已有所涉及，但是在全部基層稅收業(yè)務(wù)中并未開展模塊化建設(shè)，這項工作可以讓優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和提升工作效率方面有很大的深挖空間。

二、基層稅務(wù)工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)模塊化構(gòu)建原則

摘要：下文將根據(jù)相關(guān)報告精神，立足于當(dāng)前的稅務(wù)體制，結(jié)合新時代對稅制改革的要求，對稅法解釋權(quán)、稅制改革、稅收管理三個方面進行分析。

關(guān)鍵詞：新時代；稅制

一、稅法解釋權(quán)的形式急需更新

當(dāng)前的稅收事務(wù)實際執(zhí)行狀況中，在稅收立法和稅法執(zhí)行實施過程中存在一些不妥當(dāng)?shù)牡胤?。首先是稅法的立法問題，根據(jù)立法法，誰立法誰解釋。但在當(dāng)下，所得稅法是由全國人民代表大會通過的，也就是說只有全國人民代表大會可以對所得稅法進行解釋，但是在全國人大閉會期間無法得到有效的解釋。一般全國人大開會時，也難以有足夠的時間對稅法進行解釋，財政部和國家稅務(wù)總局額也不愿違規(guī)代為解釋，所以，稅法往往依靠各個稅務(wù)部門自己的理解。但是，當(dāng)今的經(jīng)濟社會發(fā)展迅速，市場環(huán)境千變?nèi)f化，在實際的稅收工作中，簡短的，缺乏具體解釋的稅法不利于基層員工的執(zhí)行，實質(zhì)上阻礙了法律的執(zhí)行和落實。稅務(wù)熱線12366也只能根據(jù)已有案例對提供相關(guān)的稅務(wù)咨詢，在實際服務(wù)過程中，很多企業(yè)及個人遇到的稅務(wù)問題都無法得到有效的回答，最終導(dǎo)致稅法執(zhí)行的差異化，每個地區(qū)的稅法執(zhí)行都完全依靠自己的理解，全國稅收征收方式?jīng)]有統(tǒng)一。我國稅務(wù)局曾經(jīng)考慮過一解決方式，企業(yè)遇到相關(guān)稅務(wù)問題時，向稅務(wù)部門來函詢問，稅務(wù)部門商討出一個裁定，然后答復(fù)企業(yè)。但是，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，此方法涉嫌個案批復(fù)，并不屬于國際通行做法。所以，實際工作中，還是需要給國家稅務(wù)總局提供相對應(yīng)的權(quán)力，對稅法執(zhí)行過程中的相關(guān)問題發(fā)表意見，答復(fù)企業(yè)的稅務(wù)問題，這并不等同于稅法解釋權(quán)。同時，為了限制相關(guān)權(quán)力，有關(guān)的監(jiān)督部門可以對稅務(wù)部門實際工作的執(zhí)行加以監(jiān)督，防止其違反了相關(guān)基本法的原則和精神。稅法執(zhí)行過程中，還需要增設(shè)一個委員會或者一個部門，這套班子要求具有足夠的專業(yè)能力和相關(guān)的稅務(wù)經(jīng)驗，他們專職負(fù)責(zé)研究解釋稅收政策執(zhí)行口徑，日常工作中實行集體討論制，每一個委員都沒有解釋權(quán)，所有的相關(guān)解釋只能通過集體方式進行，這種方式可以說兼顧了科學(xué)性和民主性的要求。根據(jù)上述方式，可以對納稅人進行直接答復(fù)；納稅人的部分繳稅難題，基層稅務(wù)人員遇到的部分收稅難題可以迎刃而解。

二、稅制改革應(yīng)該遵循精簡化方針

眾所周知，我國的增值稅已經(jīng)實施了很多年，相關(guān)的納稅系統(tǒng)建設(shè)已經(jīng)投入了大量的人力和物力，稅務(wù)系統(tǒng)如今還在繼續(xù)建設(shè)中，未來還會消耗很多的資源，這說明我國非常注重稅務(wù)體制的完善性。但是，看本質(zhì)上考慮，增值稅體制是否弊大于利？以美國的零售稅的征收方式為例，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)放棄征稅，只在最后的零售環(huán)節(jié)進行征稅，這樣的征收流程比較簡潔，同時減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，比較容易實現(xiàn)由間接稅調(diào)整到直接稅為主的稅收結(jié)構(gòu)。前幾年年民營企業(yè)界都在呼吁降稅，尤其是降低生產(chǎn)性企業(yè)的稅收。其實根據(jù)最終的征稅情況來看，征收的稅額是近似的，只是稅制結(jié)構(gòu)不同。我們以增值稅為第一大稅種的稅制已經(jīng)實施了那么多年，在此種稅制的建設(shè)上已經(jīng)投入了太多，稅制改革已經(jīng)不太現(xiàn)實。在當(dāng)前的經(jīng)濟社會環(huán)境下，消費稅可以擴大相應(yīng)的征稅面，但同時要對增值稅率進行相應(yīng)地降低。但不光是增值稅要降低稅負(fù)，所得稅方面也要進行減負(fù)措施。當(dāng)前，美國以及決定在未來幾年內(nèi)將所得稅減到20%左右，我國目前的所得稅率為25%，并且沒有出臺預(yù)期減負(fù)措施；在這種情況下，很多生產(chǎn)型企業(yè)會選擇搬遷到所得稅更低的地區(qū)，這顯然不利于我國未來工業(yè)的發(fā)展，過高的所得稅會降低我國的國際核心競爭力。所以，稅制改革需要綜合多方面的因素，進行全面反思，合理地進行稅制調(diào)整，適當(dāng)進行降稅。

三、稅收管理改革從理論和體制兩方面下手