納稅評估調(diào)研報告精選(九篇)

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第1篇：納稅評估調(diào)研報告范文

一、保本估稅法的涵義與內(nèi)容

（一）保本估稅法的涵義

保本估稅法是根據(jù)稅收征管法、有關(guān)法律和地方政策的有關(guān)規(guī)定，以個體工商戶實際支出的“三費”信息資料為基礎(chǔ)，運用倒推方法，對已經(jīng)核定的納稅情況的真實性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，分析和綜合評定。通過評估及時發(fā)現(xiàn)、糾正核定稅中的錯誤，并對異常核定情況進(jìn)行調(diào)查研究和分析評價，為征收、管理、稽查提供工作重點和措施建議，從而對征納情況進(jìn)行全面、實時監(jiān)控的一項管理手段。

（二）保本估稅法的內(nèi)容

以成本租金、人工工資、水電費用三項基本固定費用，通過保本測算個體工商戶的稅收負(fù)擔(dān)，是保本估稅法的基本原理。個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的費用很多，本文通過簡化的辦法，只對發(fā)生的三項主要固定費用關(guān)注，而忽視其它發(fā)生的費用，是從實際出發(fā)對個體工商戶的實際情況正確考量，是落實科學(xué)治稅觀的體現(xiàn)，從建設(shè)和諧社會的指導(dǎo)思想出發(fā)，對個體工商戶弱勢群體進(jìn)行必要的扶持正是體現(xiàn)國家這一政策，雙定征收是對個體工商戶的“生存型”經(jīng)營的實際支持。

1.成本租金。是指個體工商戶為了生產(chǎn)經(jīng)營向承租人實際繳納的金額。成本租金是房屋、設(shè)備租賃交換時要維持簡單再生產(chǎn)所商定的最低租金標(biāo)準(zhǔn),是房屋設(shè)備租賃經(jīng)營盈利和虧損的臨界點。成本租金是以折舊費、維修費、管理費、利息、地租等五項構(gòu)成。正常情況下，個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營之前，與出租人通過協(xié)商，議定一個一定時期的租金合同，確定租金額，通常是一個季度，一年，這個租金額就是保本估稅法核定的成本租金。為了確保評估結(jié)果的準(zhǔn)確性，要求納稅人在納入稅務(wù)機關(guān)管理，在核定“雙定稅”時必須提供房產(chǎn)、設(shè)備租賃時簽訂合同的原件和復(fù)印件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，原件歸還納稅人，稅務(wù)機關(guān)備存復(fù)印件。如果納稅人提供的合同租金額相差甚遠(yuǎn)，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)征管法規(guī)定，可以比照同地段的房產(chǎn)租金、相同或類似設(shè)備租價確定納稅評估使用的成本租金。

2.人工工資。人工工資是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營中為顧傭生產(chǎn)經(jīng)營人員而支付的人工費或者納稅人因從事個體經(jīng)營而支出的必要生活費用。人工工資是納稅人實際支付給用工者的支出，可以直接從納稅人列支的工資清冊中獲得，沒有工資清冊的，按照當(dāng)?shù)卣块T規(guī)定的各個行業(yè)最低工資標(biāo)準(zhǔn)列支。在確定人工工資時，對使用人數(shù)的確定，稅務(wù)機關(guān)有必要對部分個體工商戶進(jìn)行實地調(diào)查，可根據(jù)業(yè)主向勞動保障部門繳納的“三金一費”核定其實際顧傭人數(shù)，不能只根據(jù)納稅人向稅務(wù)機關(guān)報告的數(shù)字評估。

3.水電費用。是指個體工商戶為生產(chǎn)經(jīng)營實際支付的水電費支出。水電費用是通過向供水局、供電公司繳納的費用，資料來源水電局、供電公司收取費用的有關(guān)憑證。

4.行業(yè)毛利率。行業(yè)毛利率是經(jīng)過當(dāng)?shù)卣⒍悇?wù)機關(guān)每年核定的，以法規(guī)形式頒布實施具有法律效力有關(guān)行業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)。毛利率是用以反映納稅人每一元營業(yè)收入中含有多少毛利額，它是計算凈利潤的基礎(chǔ)。計算公式如下：營業(yè)毛利率＝(主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本)／主營業(yè)務(wù)收入×100%。

5.保本估稅法的計算。以成本租金、人工工資、水電費用三項費用之和除以（1－行業(yè)毛利率）得出本期生產(chǎn)經(jīng)營收入，以本期生產(chǎn)經(jīng)營收入乘以稅率得出本期應(yīng)繳納稅額。

特別強調(diào)的是，在收集資料時要依靠科技手段獲取數(shù)據(jù)，廣泛采集各方面的信息，努力保障評估信息資料的全面性、真實性、有效性。納稅評估信息資料的缺乏性、真實性，仍然是目前納稅評估的一大難題，納稅評估難免要扮演“難為無米之炊”之“巧婦”。要保障信息資料的全面性，納稅評估信息資料不僅包括稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部各崗位在日管中整理形成的種種資料、數(shù)據(jù)，而且還應(yīng)該包括其他涉稅資料，如賬簿、憑證等。同時要保障信息資料的真實性，單憑稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的資料是很難確認(rèn)其申報的真?zhèn)涡?，所以，有些納稅人對不同部門報送不同的資料數(shù)據(jù)，如：報送稅務(wù)是一套數(shù)據(jù)，報送銀行又是一套數(shù)據(jù)，數(shù)字不相同，評估結(jié)果相差甚遠(yuǎn)。所以，外部信息資料與內(nèi)部信息資料的比對，就能發(fā)現(xiàn)評估信息資料的真?zhèn)?，找出問題的根源。要保障納稅評估資料的有效性，是做出準(zhǔn)確的判斷或認(rèn)定的基礎(chǔ)。所以，對納稅進(jìn)行評估，首先，要有納稅人縱向涉稅資料的比較，如跨年度比較，其次要有橫向的涉稅比較，如跨行業(yè)的比較，這樣才能做出公正、客觀的評估。因此，在現(xiàn)有的征管資料的基礎(chǔ)上，要重視納稅人的涉稅資料信息，加強與工商、銀行等部門的橫向聯(lián)系，獲取最新數(shù)據(jù)；隨時掌握納稅人的經(jīng)營動態(tài)信息，了解結(jié)算資金的變化情況。

二、個體工商戶納稅評估現(xiàn)狀

（一）納稅評估促進(jìn)稅收管理工作質(zhì)量提高的作用未得到充分認(rèn)識

現(xiàn)階段的納稅評估工作的重點只限于企事業(yè)，對企事業(yè)開展納稅評估的作用得到了較高的認(rèn)識，國家稅務(wù)總局在制定納稅評估實施辦法時，也只有對企事業(yè)的納稅評估辦法。但是對個體工商戶進(jìn)行納稅評估，稅務(wù)部門就沒有那么重視，稅務(wù)部門征管的納稅人不僅限于企事業(yè)，還有個體工商戶，隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，雖然個體工商戶稅收收入占稅務(wù)部門組織收入中的比重很小，但是稅法的貫徹不能因為是個體工商戶就另當(dāng)別論，因此，對個體工商戶開展納稅評估要有一個高度的認(rèn)識，亟需在對企業(yè)納稅評估的經(jīng)驗基礎(chǔ)之上，盡快開展對個體工商戶進(jìn)行納稅評估形成共識。

（二）納稅評估工作缺位，評估工作未能得到充分開展

個體工商戶的納稅評估工作，目前《稅收征管法》及其《實施細(xì)則》均無規(guī)定。*年3月國家稅務(wù)總局下發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)開展納稅評估的通知》（國稅發(fā)[*]43號）的規(guī)范性文件，詳細(xì)規(guī)定了對企業(yè)進(jìn)行納稅評估規(guī)定，針對建帳企業(yè)使用的財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)的設(shè)計，但是工作開展起來較為復(fù)雜、繁鎖，操作難度大。對沒有建帳核算的個體工商戶來說難以適用，因此許多地方稅務(wù)部門雖然成立了專門的納稅評估機構(gòu)，其實就是針對企業(yè)開展納稅評估而成立的。正因普遍對個體工商戶納稅評估的認(rèn)識不足，如何開展納稅評估思路不清，重視程度不夠，致使評估工作遲遲沒有開展，工作上還處于缺位狀態(tài)。

（三）核定的“雙定稅”被誤解就是評估稅

目前，個體工商戶的納稅方法主要是通過雙定稅進(jìn)行，個體工商戶是否按照稅法規(guī)定正確履行了納稅義務(wù)，稅務(wù)部門核定的定稅額度是否正確、合適，沒有人再作衡量。“雙定稅”是片管員個人通過納稅人報告的數(shù)據(jù)經(jīng)核定后報稅所所長審批確定下來按期征收的稅款，可以說“雙定稅”是經(jīng)過評估過的稅，但是所長在審批過程中多數(shù)只是簡單地對雙定表上的數(shù)字進(jìn)行表面審核，對數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系進(jìn)行審定，至于表里面數(shù)據(jù)來源的真實與否就不得而知。

（四）沒有系統(tǒng)性的合法的信息來源渠道

當(dāng)前，個體工商戶一般都是采用“雙定辦法”征收稅款，在日常的稅收管理過程中，稅收的管理資料主要是由管理部門收集，稅務(wù)人員往往重企業(yè)、輕個體，個體工商戶的征管資料非常有限，大部分的資料是納稅人口頭提供的，這樣稅務(wù)部門從資料中得到的真實信息很少，因此利用現(xiàn)有的信息資料開展對個體工商戶進(jìn)行納稅評估是困難重重，評估結(jié)果經(jīng)不起檢驗。

（五）個體工商戶的納稅評估指標(biāo)設(shè)定存有一定的局限性

如果納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，資料不全，相關(guān)信息不足，但被測算的指標(biāo)在正常幅度內(nèi)，就難以確定結(jié)果的真實性，實際上，評估對象的規(guī)模大小，企業(yè)產(chǎn)品類型等因素，都會產(chǎn)生較大影響；另外，單憑評估指標(biāo)測算很難合理確定納稅申報的合法性和真實性，企業(yè)還受到所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險、資金流向等諸多因素的影響，納稅評估指標(biāo)體系的局限性，制約著納稅評估工作的結(jié)果和開展方向，何況個體工商戶還沒有企業(yè)一樣的財務(wù)指標(biāo)，所以各地開展起來花式多樣，沒有一個標(biāo)準(zhǔn)化的納稅評估體系。

三、保本估稅法在個體工商戶納稅評估中的具體運用

（一）保本估稅法的測算

對個體工商戶的納稅評估應(yīng)該評估的稅種有：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個人所得稅、印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅。

1.營業(yè)稅的測算

納稅人每月發(fā)生固定租金、人工工資、水電費用之和/(1－毛利率)，計算出保本營業(yè)收入，用營業(yè)收入乘以稅率得出測算的應(yīng)交營業(yè)稅。

2.城市維護(hù)建設(shè)稅的測算

納稅人每月發(fā)生的固定租金、人工工資、水電費用之和/(1－毛利率)，計算出保本銷售收入，把銷售收入換算成不含稅的銷售收入，用不含稅的銷售收入乘以增值稅率得出測算的應(yīng)交增值稅。以應(yīng)交增值稅乘以城市維護(hù)建設(shè)稅率得出應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。同樣可以計算出應(yīng)交教育費附加。

3.個人所得稅的測算

用保本估稅法測算出保本營業(yè)（銷售）收入，用營業(yè)（銷售）收入乘以隨征個人所得稅稅率得出測算的應(yīng)交個人所得稅。

4.印花稅的測算

一般檢查個體工商戶簽訂的房屋、設(shè)備租賃、貨物進(jìn)銷合同，以合同簽訂額乘以對應(yīng)印花稅率得出應(yīng)繳印花稅額，同時檢查有關(guān)的證照是否帖花。

5.房產(chǎn)稅、土地使用稅的測算

主要是檢查房屋出租方出租房屋時是否已經(jīng)繳納了出租房屋的房產(chǎn)稅、土地使用稅，以出租房屋的合同乘以出租房產(chǎn)稅稅率得出應(yīng)繳房產(chǎn)稅；如果房產(chǎn)是個體工商戶個人自用的，以使用房產(chǎn)的價值計算應(yīng)繳房產(chǎn)稅，同時以使用房產(chǎn)的土地面積計算土地使用稅。

6.保本估稅法的修正

保本估稅法采用“三費”和“一率”對個體工商戶進(jìn)行納稅評估，經(jīng)營業(yè)戶每月發(fā)生的三費：固定租金、人工工資、水電費用相對穩(wěn)定，每月發(fā)生的費用占其支付月固定費用支出的90%以上，具有普遍性，因此對一般性的個體工商戶適用，但是，對于一些特殊的個體工商戶，除了發(fā)生這三項費用以外，發(fā)生的一些比較固定的特殊費用也是很大，如連鎖加盟店，每月發(fā)生的連鎖加盟費用占固定費用的25%左右，如果按上述的“三費一率”方法不考慮該費用，評估的結(jié)果會產(chǎn)生巨大偏差，因此在使用“三費一率”估稅方法時，對某項費用每月固定發(fā)生額占月固定費用達(dá)20%以上時，應(yīng)在三項費用基礎(chǔ)上加上該費用，變成“四費一率”，這是對“三費一率”估稅辦法的修正。

在評估個體工商戶納稅情況時要注意二個問題：

一是不同行業(yè)的毛利率問題。不同行業(yè)有不同的行業(yè)毛利率，毛利率是地方政府經(jīng)過相關(guān)部門調(diào)查定期制定頒布，相對固定，使用時要注意適用最新的規(guī)定；二是不同行業(yè)的個人所得稅負(fù)擔(dān)率問題。個體工商戶適用的隨征個人所得稅率，不同地區(qū)、不同行業(yè)是不一樣，是各地方稅務(wù)部門根據(jù)不同情況定期調(diào)整，不是固定不變的。

（二）比較評估結(jié)果與核定定額的差異

通過保本估稅法評估得出的結(jié)果，主要比較個體工商戶原來已經(jīng)雙定的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個人所得稅三個稅種，得出兩者之間的差異，看原來核定的“雙定稅”是否高了還是低了，通過評估發(fā)現(xiàn)應(yīng)該繳納的印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅是否已經(jīng)繳納，已經(jīng)繳納和實際繳納的數(shù)額差異在那里，以此做出稅收征管建議。

（三）提出評估稅收管理建議

納稅評估后必須有工作反饋制度，才能達(dá)到納稅評估的目的。在納稅評估工作中，為進(jìn)一步加強對納納稅評估結(jié)果的利用，應(yīng)有納稅反饋制度，要求對納稅人納稅評估結(jié)束后，將納稅評估結(jié)果反饋給稽查部門與征管部門，找到相關(guān)行業(yè)的稽查方向和加強征管的方向。同時納稅評估要有告知制度，將對業(yè)戶進(jìn)行納稅評估的所有事項細(xì)化，讓納稅人知道評估結(jié)果，目的是為了加強對納稅評估的理解，最大限度的取得納稅人對納稅評估工作的配合，保證納稅評估后對工作管理質(zhì)量的提高。對存在重大嫌疑的納稅評估對象，在實施納稅評估工作前，要求制定詳細(xì)的評估實施方案，保證納稅評估工作的針對性，要有專項評估實施方案。評定后續(xù)管理后完善納稅人分級分類管理。將納稅評估的結(jié)果與每年的信用等級聯(lián)合評定相聯(lián)系，完善信用等級聯(lián)合評定辦法和后續(xù)管理辦法，通過信用等級的評定來加強對納稅人分級分類管理工作，把握稅收征管工作的重點。

（四）保本估稅法測算說明

保本估稅法，之所以說“保本”，實際上是沒有能夠按照稅法規(guī)定得出準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)的情況下，采用一種折扣的辦法來推算一個接近實際的數(shù)，是保本估算法應(yīng)用的前提，這是個體工商戶的特點決定的。使用保本估稅法對象只能是沒有建帳的個體工商戶，對建帳的個體工商戶適用查帳征收辦法，評估方法適用與對企業(yè)納稅評估方法相同。對個體工商戶采用保本估稅法納稅評估分析時，要綜合運用各方面的信息，參照宏觀稅收分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營以及內(nèi)外部相關(guān)信息，運用數(shù)學(xué)方法測算出的算術(shù)、加權(quán)平均值及其合理變動范圍測算預(yù)警值，綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、類型、生產(chǎn)經(jīng)營季節(jié)、稅種等因素，考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關(guān)指標(biāo)的若干年度的平均水平，以使預(yù)警值更加真實、準(zhǔn)確和具有可比性。納稅評估指標(biāo)預(yù)警值由各地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況自行確定。

使用保本估稅法要建立一種信息傳導(dǎo)機制，明確出環(huán)節(jié)間資料傳遞的步驟、時間限制、責(zé)任單位，納入征管流程，并以嚴(yán)格的督查考核促進(jìn)落實。一是要征收監(jiān)控、管理服務(wù)、稅務(wù)稽查及時將納稅申報資料、發(fā)票稽核、財務(wù)資料等有關(guān)資料傳遞到評估崗位。在現(xiàn)有的征管、申報資料的基礎(chǔ)上，要重視納稅人提供的會計資料信息；依照新的《稅收征管法》的規(guī)定，加強與工商、銀行、政府等部門的橫向聯(lián)系，獲取最新數(shù)據(jù)；充分考慮納稅人所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險和資金投向等信息資料；隨時掌握納稅人的經(jīng)營動態(tài)信息，了解結(jié)算資金的變化情況，實現(xiàn)對納稅人經(jīng)營行為的全方位監(jiān)控。

對企業(yè)納稅評估，通常用到幾個財務(wù)通用指標(biāo)：如收入類評估分析指標(biāo)、成本類評估分析指標(biāo)、費用類評估分析指標(biāo)、利潤類評估分析指標(biāo)、資產(chǎn)類評估分析指標(biāo)。對個體工商戶的納稅評估就沒有這些指標(biāo)，只能通過上面所提出的“三費”和“一率”來開展評估，所以得出的數(shù)據(jù)只一個比較接近實際的數(shù)據(jù)。評估的結(jié)果，也只能測算已經(jīng)雙定的納稅額是否接近納稅人在經(jīng)營保本的情況下應(yīng)該繳納的稅款，這是一個比較保守的數(shù)字，但是較為合理可靠。

四、保本估稅法的使用評價

（一）有效加強稅收管理的剛性

1.通用性。保本估稅法簡單實用，合理可靠。評估的依據(jù)、過程和結(jié)果對于納稅人、稅務(wù)機關(guān)雙方都能接受，普通稅務(wù)人員容易掌握，納稅人也容易理解，不僅適用于地稅獨管戶，也適用于國地稅共管戶，不僅適用農(nóng)村個體工商戶也適用城市個體工商戶，不管何時何地，不管何人使用，方法科學(xué)、合法、簡單實用，對于目前我國的各地稅務(wù)機關(guān)征管著4000多萬戶個體工商戶來說，是一種簡單易行的納稅評估方法，對于成千上萬的納稅人來說，在沒有建帳征管的情況下，顯然是一種可靠的辦法，通過在基層的實踐證明，無疑是納稅人和稅務(wù)人員在評估個體工商戶稅收負(fù)擔(dān)程度時是較容易接受的方法。

2.公平性公正性。保本估稅法是按照個體工商戶發(fā)生的比較固定的“三費”客觀存在事實的為依據(jù)，在科學(xué)劃分行業(yè)的基礎(chǔ)上，通過行業(yè)調(diào)查了解每個行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點、掌握行業(yè)性客觀經(jīng)營規(guī)律，抓住其核心問題的基礎(chǔ)上，以事實數(shù)據(jù)說話，嚴(yán)格按照稅收征管法的規(guī)定，完全掌握個體工商戶個體生產(chǎn)經(jīng)營的租金、人工工資、水電費用成本消耗等關(guān)鍵性信息指標(biāo)和數(shù)據(jù)，作為評估的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，因為信息數(shù)據(jù)指標(biāo)都是客觀性的特點，因此評估過程和結(jié)論對于每個個體工商戶來說都是公平和公正的。

3.增強服務(wù)意識。簡單化納稅評估是在依法治稅的前提下為納稅人減少工作干擾，增強為納稅人服務(wù)的意識，稅務(wù)機關(guān)對納稅人在納稅評估過程中發(fā)現(xiàn)一般涉稅違章違法行為或疑點后，能夠及時主動約請納稅人溝通相關(guān)征納信息，向納稅人進(jìn)行稅收政策法規(guī)宣傳、輔導(dǎo)，促使納稅人主動自查自糾，減少征納稅收成本，減少稅收爭議的一種服務(wù)工作方式。保本估稅法能使稅務(wù)機關(guān)在稅收管理工作中變被動為主動，有針對性地把一般涉稅問題前置，且對個體納稅人起到一種有效監(jiān)督，減少對納稅人的處罰，節(jié)約納稅成本，在大大提高提醒納稅人自查自糾水平。

（二）可以有效提高稅務(wù)機關(guān)的稅源監(jiān)控能力

稅收征管質(zhì)量的高低，取決于稅務(wù)機關(guān)對各類稅源監(jiān)控能力的強弱，而稅源監(jiān)控手段是否先進(jìn)、科學(xué)、易行，又直接影響到征管的效率。在納稅人數(shù)量逐漸增多，工作人員相對不足的情況下，加強納稅評估是提高稅務(wù)機關(guān)稅源監(jiān)控能力必不可少的措施。保本估稅法就是面對幾千萬的個體工商戶開展的一項稅收監(jiān)督管理手段，以“雷達(dá)檢測站”的方式定期運動個體工商戶的納稅情況進(jìn)行評估，是稅務(wù)機關(guān)實施有效管理可靠的方法，借助信息化手段，通過科學(xué)的評估，對監(jiān)控區(qū)域內(nèi)全體納稅人的納稅情況進(jìn)行“掃描”，及時發(fā)現(xiàn)疑點，向其他管理環(huán)節(jié)傳遞排除疑點的意見，使各項管理措施環(huán)環(huán)相扣，有效提高稅務(wù)機關(guān)的稅源監(jiān)控能力。通過納稅評估，樹立一批誠信納稅人，促進(jìn)誠信納稅；通過對不同信譽級別納稅人的征管制度設(shè)置，形成良好的體制激勵，從而促進(jìn)征管質(zhì)量的提高。

（三）使稽查工作更有針對性

納稅評估是稅務(wù)稽查實施體系的基礎(chǔ)，有助于稅務(wù)稽查明確方向，發(fā)揮整體效能。保本估稅法是對個體工商戶是否履行稅法規(guī)定的義務(wù)，以及履行程度的一種評價。因此，是稅務(wù)稽查實施體系的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，是構(gòu)建依法、統(tǒng)一、協(xié)調(diào)的稅務(wù)稽查體系的重要內(nèi)容，其工作質(zhì)量直接影響到稅務(wù)稽查的實施效果。一方面，納稅評估通過評估分析，發(fā)現(xiàn)疑點，直接為稅務(wù)稽查提供案源，不僅可使稽查選案環(huán)節(jié)避免隨意與盲目，而且可以使稅務(wù)稽查的實施做到目標(biāo)明確，重點突出，針對性強；另一方面，納稅評估有利于稅務(wù)稽查內(nèi)部的專業(yè)化分工，并對稽查實施產(chǎn)生制約，有利于規(guī)范稅務(wù)稽查行為、完善稅收征管、形成法制威懾的整體效能。納稅評估是稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法行為，通過審核個體工商戶納稅情況，分析稅負(fù)異常，提醒納稅人規(guī)范向稅務(wù)機關(guān)報告的數(shù)據(jù)，遏制各種偷稅行為，使稅務(wù)機關(guān)及時發(fā)現(xiàn)日管工作的漏洞和偏差，避免稅收征管中的人為因素所造成的影響。它通過稅務(wù)機關(guān)的提前預(yù)警告知，引導(dǎo)納稅人自行規(guī)范納稅義務(wù)，自行糾正各種違規(guī)行為，提高申報準(zhǔn)確率。

（四）增加稅收收入

通過實地使用該辦法，為地方稅收增加了40%的稅收收入，個體工商戶在核定雙定稅過程中，容易產(chǎn)生納稅偏離的問題，在評估中，發(fā)現(xiàn)核定的營業(yè)額普遍低30%，有的偏離很遠(yuǎn)，稅收只收了應(yīng)繳稅款的三成。同時使用該方法，可以使原來容易漏征的土地稅、房產(chǎn)稅、印花稅征管到位。目前個體工商戶租用的經(jīng)營場地絕大部分是個人房地產(chǎn)，在小城市縣鎮(zhèn)特別突出，這部分出租戶的納稅大部分被忽略了，流失的稅款比經(jīng)營戶還要多，必須加強對這塊稅收的管理，在經(jīng)營戶向稅務(wù)機關(guān)第一次報送納稅資料時，稅務(wù)部門必須同時要求經(jīng)營戶報送租賃合同原件與復(fù)印件，不是租賃關(guān)系的，必須提供房產(chǎn)證原件和復(fù)印件，沒有房產(chǎn)證原件的要提供相關(guān)的資料，證明房產(chǎn)是誰在管理使用，稅務(wù)部門同時建立相應(yīng)的出租戶房屋場地電子臺帳，確保對出租房屋場地的稅收管理。對出租業(yè)主定期進(jìn)行必要的稽查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正租金的真實性，防止出租業(yè)主弄虛作假，通過稅務(wù)部門的稽查工作，完善對出租戶出租租金稅收管理的長效機制。

（五）有效預(yù)防稅務(wù)干部以稅謀私

第2篇：納稅評估調(diào)研報告范文

推進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展是黨的十七大提出的戰(zhàn)略課題。研究把握經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展態(tài)勢，發(fā)揮國稅在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中的調(diào)節(jié)作用，構(gòu)建服務(wù)型國稅機關(guān)，遵循并有效利用經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展之規(guī)律為和諧社會發(fā)展服務(wù)，是新經(jīng)濟(jì)形勢賦予國稅的使命。

江蘇省通州市國稅局經(jīng)過15年的艱苦努力，奠定了堅實的發(fā)展基礎(chǔ)。自科學(xué)發(fā)展觀理論提出以來，全市國稅系統(tǒng)堅持邊學(xué)習(xí)、邊領(lǐng)會、邊實踐、邊落實，以創(chuàng)新的理念破解發(fā)展難題，取得了初步的成效。但我們也應(yīng)清醒地看到，國稅事業(yè)科學(xué)發(fā)展剛剛起步，還有很多不足和廣闊的提升空間。在全市深入開展學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動中，我們組織了多層次的問卷調(diào)查，其中涉及稅收服務(wù)的幾個問題很有代表性。結(jié)合黨政部門、社會各界以及人大代表等對象的反饋意見，我們認(rèn)為目前在國稅系統(tǒng)內(nèi)部影響科學(xué)發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)，主要是在做實納稅服務(wù)方面。在具體措施上，我們順應(yīng)現(xiàn)代稅收管理的潮流，建立了3項機制。

一、建立開放式的需求溝通機制

我們從納稅人的需求入手，建立開放式的需求溝通機制，實現(xiàn)納稅服務(wù)體系由職能發(fā)起型向需求導(dǎo)向型的轉(zhuǎn)變，不斷提升納稅人的服務(wù)滿意度。

（一）掌握納稅人的真實需求。

20xx年，我們成立了納稅服務(wù)需求溝通領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)組織開展全市的納稅服務(wù)需求溝通應(yīng)對工作。我們通過國稅部門外網(wǎng)平臺、內(nèi)部層級上報、發(fā)放各種類型的問卷調(diào)查表或調(diào)查卡、委托第三方調(diào)查等溝通渠道，采取分稅種、分納稅人類型、分管理區(qū)域等多種形式收集納稅人的需求信息，20xx年共收集到4大類19個小類約1800余戶次的需求信息。同時，我們通過搭建大企業(yè)交流平臺，采取稅企面對面交流的方式收集重點稅源戶個性化的需求信息近200條。20xx年1月，我們又分別與通州市紀(jì)委糾風(fēng)辦、市統(tǒng)計局城調(diào)隊簽訂了協(xié)議，委托他們按季度開展納稅服務(wù)需求和服務(wù)質(zhì)量的調(diào)查。

（二）對需求信息進(jìn)行分析應(yīng)對。

收集到納稅人的需求信息后，由需求所涉及的部門人員組成工作團(tuán)隊對信息進(jìn)行分類整理，采用“四位一體”的因素分析法對不同的需求信息進(jìn)行排序，將其分為優(yōu)先級、次優(yōu)級、一般級、較低級和最低級5個層級，從中篩選出合法、合理、可操作應(yīng)對的信息作為需求要點，定期編制納稅服務(wù)動態(tài)和納稅人需求調(diào)研報告，供納稅服務(wù)需求溝通領(lǐng)導(dǎo)小組參考。在具體應(yīng)對時，我們根據(jù)需求的實際內(nèi)容分別采取不同的應(yīng)對辦法：本級稅務(wù)部門可以解決的，成立專門的項目化應(yīng)對小組負(fù)責(zé)應(yīng)對；本級稅務(wù)部門難以解決的，積極向上級部門反映，跟蹤解決。

（三）需求信息的反饋和評估。

需求應(yīng)對結(jié)束后，我們及時將應(yīng)對措施和結(jié)果向納稅人進(jìn)行反饋：對在大企業(yè)交流平臺上收集到的個性化需求信息，因為反饋對象單一，我們逐戶進(jìn)行反饋；對通過其他渠道收集到的信息，因為涉及人數(shù)眾多，我們在網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳等公共場所進(jìn)行公告反饋。同時，我們還組成專家組對需求應(yīng)對的整個過程和結(jié)果進(jìn)行績效評估，提出合理化的建議或意見，確保持續(xù)改進(jìn)。

二、建立規(guī)范化的應(yīng)對運行機制

在優(yōu)化納稅服務(wù)工作中，我們突出服務(wù)重點，將從需求溝通機制中收集到的信息分為輕重緩急，實行差別化服務(wù)。自20xx年以來，我們先后成立了重大項目和重點企業(yè)服務(wù)、窗口職能整合、稅法宣傳咨詢和稅收優(yōu)惠政策落實等4個項目化應(yīng)對小組，依照應(yīng)對層級和納稅人的具體需求要素，有計劃、有步驟地開展需求應(yīng)對工作。

（一）重大項目和重點企業(yè)的優(yōu)質(zhì)管理和服務(wù)。

項目建設(shè)是通州市近兩年來的重點工作之一，重點企業(yè)是稅收收入的主要來源。20xx年初，我們的項目服務(wù)小組制定了《重大項目、重點企業(yè)稅源稅收管理和服務(wù)工作的實施意見》，專門布置此項工作。我們主要的服務(wù)對象包括：南通市級重點建設(shè)項目和重大產(chǎn)業(yè)儲備項目，南通市和通州市政府確定公布的大企業(yè)（集團(tuán)）、小巨人企業(yè)、上市公司以及擬上市公司等，其中局長掛鉤服務(wù)市政府重大項目完工工程和注冊資本在5000萬元人民幣以上的部分企業(yè)。其他項目和企業(yè)也實行項目負(fù)責(zé)制，做到項目到人、責(zé)任到人。

20xx年8月7日，我們舉行了重點企業(yè)、重大項目服務(wù)簽約儀式，主動與重點企業(yè)（項目）和地方黨委、政府代表簽訂了服務(wù)責(zé)任狀，鄭重地向社會推出了5項服務(wù)承諾：一是在辦稅服務(wù)廳為重大企業(yè)（項目）開辟“綠色通道”，全程陪同、協(xié)助辦理，開展“直通車”式服務(wù)。二是依據(jù)現(xiàn)行的稅收政策分析企業(yè)項目的優(yōu)勢、劣勢，開展前期稅源預(yù)測和稅收貢獻(xiàn)度納稅評估服務(wù)，鼓勵企業(yè)做大、做強。三是實行一員一戶的稅收指導(dǎo)員制度，定期或不定期與企業(yè)聯(lián)系，了解和掌握項目的建設(shè)進(jìn)展情況，開展全程跟蹤服務(wù)，根據(jù)稅收服務(wù)需求調(diào)整服務(wù)方式和內(nèi)容，及時辦理各項涉稅事宜。四是根據(jù)重大項目的實際情況，向企業(yè)宣傳輔導(dǎo)擬開工項目、已開工項目、開工在建項目、建設(shè)完成項目等建設(shè)環(huán)節(jié)相關(guān)的稅收政策和 優(yōu)惠政策。五是對重大項目的涉稅審批申請、本級審批的承諾在2個工作日內(nèi)作出審批決定。涉稅審批申請不屬于本級權(quán)限的，應(yīng)迅速上報，協(xié)調(diào)處理，加速辦結(jié)。

為了促進(jìn)服務(wù)質(zhì)量和效率的提升，我們建立了《納稅服務(wù)建議書》、《稅收存量預(yù)期評估報告》、《服務(wù)承諾落實評價報告》“三位一體”的服務(wù)機制。截至20xx年3月底，已完成對重點企業(yè)、重大項目等服務(wù)對象的調(diào)研共271戶次，其中已完成重大項目調(diào)研服務(wù)103戶，重點企業(yè)調(diào)研服務(wù)168戶；向調(diào)研服務(wù)對象出具稅收調(diào)研服務(wù)建議書237份，其中向重大項目服務(wù)對象出具61份，向重點企業(yè)服務(wù)對象出具176份。

（二）整合窗口職能，優(yōu)化征管服務(wù)運行機制。

為了切實減輕納稅人不必要的辦稅負(fù)擔(dān)，20xx年4月，我局成立了窗口職能整合項目化應(yīng)對小組，將城區(qū)中心辦稅服務(wù)廳內(nèi)原來按業(yè)務(wù)類型分設(shè)的申報、發(fā)票、綜合3個專業(yè)窗口，統(tǒng)一整合為可以受理多項辦稅業(yè)務(wù)的全職能綜合服務(wù)窗口。在業(yè)務(wù)流程上，我們根據(jù)“綜合受理，內(nèi)部流轉(zhuǎn)，限時辦結(jié)，窗口出單”的理念，對納稅人依申請涉及的11大類共121個辦稅事項進(jìn)行了全面梳理，明確將原來分散在各部門受理的業(yè)務(wù)統(tǒng)一歸并到綜合服務(wù)窗口受理。在具體操作中，做到4個“一律”：一是將所有依法申請的涉稅事項統(tǒng)一調(diào)整到辦稅服務(wù)廳受理，一律不得再由責(zé)任區(qū)管理員違規(guī)受理。二是在受理納稅人涉稅申請資料時，對上級局已經(jīng)明確規(guī)定取消或減少的涉稅資料一律不得再要求納稅人報送。三是統(tǒng)一受理的紙質(zhì)資料通過內(nèi)部傳遞機制在各職能部門間流轉(zhuǎn)，一律不得讓納稅人拿著紙質(zhì)資料在各職能部門中傳遞簽批。四是根據(jù)征管軟件中工作流程的時間限制和對外的服務(wù)承諾，給每一項涉稅事項設(shè)定辦結(jié)期限，一律不得超期辦結(jié)。

20xx年，經(jīng)過充分論證和周密安排，我們又將窗口整合延伸到農(nóng)村。真正實現(xiàn)了納稅業(yè)務(wù)全城通辦，方便了納稅人。

通過采取以上措施，我們實現(xiàn)了“小窗口、大服務(wù)”的整合目標(biāo)，初步建立起無差別化的、共享式的辦稅服務(wù)廳，納稅人的多項涉稅事項在一個窗口就能辦結(jié)，減少了多頭跑、重復(fù)跑的次數(shù)，節(jié)約了辦稅時間和辦稅成本。

（三）稅法宣傳和政策解讀服務(wù)。

近年來，我們根據(jù)社會和納稅人的不同需求，努力構(gòu)建多層次的宣傳、咨詢和輔導(dǎo)體系，實現(xiàn)對納稅人辦稅全過程的覆蓋式服務(wù)。組織咨詢服務(wù)專家團(tuán)隊，重點解決涉稅疑難問題，增強咨詢答復(fù)的權(quán)威性、準(zhǔn)確性。

自20xx年起，國家陸續(xù)出臺了一系列新的稅收政策，我們充分利用報紙、電臺、網(wǎng)絡(luò)等形式向社會各界宣傳。同時，我們針對不同企業(yè)的特點，改進(jìn)宣傳方式，開展分級、分類的宣傳和培訓(xùn)。我們主動上門為金飛達(dá)、東源電器、綜藝股份、大富豪啤酒、韓通船舶等上市企業(yè)或重點稅源企業(yè)提供政策解讀服務(wù)，指導(dǎo)企業(yè)依法納稅，輔導(dǎo)企業(yè)正確辦理各項涉稅事宜。

為了加強政策調(diào)研，完善協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，我們將稅收政策調(diào)整的信息及時向政府部門反饋，讓其在招商引資、項目建設(shè)中能有效應(yīng)對。我們深入企業(yè)單位，認(rèn)真調(diào)查研究稅源情況，切實掌握經(jīng)濟(jì)發(fā)展的真實情況，正確分析稅收收入的總體趨勢，積極爭取政府對稅收服務(wù)工作的支持和指導(dǎo)，發(fā)揮社會化辦稅的整體聯(lián)動效應(yīng)。20xx年，我們共編輯7期《經(jīng)濟(jì)稅收分析》?？蟛糠直皇姓兑橥▓蟆愤x用，為政府部門正確決策提供參考依據(jù)。

（四）落實各項稅收優(yōu)惠政策。

20xx年，我們結(jié)合貫徹新《企業(yè)所得稅法》，進(jìn)一步簡化程序，加大政策扶持力度。用好職工教育培訓(xùn)費用的列支政策，鼓勵企業(yè)在限、停產(chǎn)期間加大職工教育培訓(xùn)力度，延緩和減少對職工的裁減。積極兌現(xiàn)落實促進(jìn)農(nóng)業(yè)合作組織發(fā)展的增值稅、所得稅優(yōu)惠政策。采取各項措施強化出口退稅的政策功能：對新辦和小型出口企業(yè)退稅，由按年辦理改為按月辦理；對具有一定規(guī)模的外貿(mào)出口企業(yè)采取先退稅后核銷的特殊辦法辦理出口退稅；加強出口貨物征退稅銜接，對企業(yè)出口信息退稅申報進(jìn)行預(yù)警提醒服務(wù)，防止企業(yè)因超期申報補稅而造成不必要的損失；與金庫聯(lián)網(wǎng)，運用電子化手段實行無紙化辦理退庫，同時簡化退稅程序、加快退稅進(jìn)度，緩解出口企業(yè)的資金壓力。

20xx年，我們認(rèn)真落實增值稅轉(zhuǎn)型、殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠等政策。積極引導(dǎo)企業(yè)利用增值稅轉(zhuǎn)型的發(fā)展機遇，加大固定資產(chǎn)投入力度，加快技術(shù)改造和設(shè)備更新，加快產(chǎn)品升級換代，增強企業(yè)發(fā)展后勁。充分運用所得稅預(yù)繳政策，積極支持房地產(chǎn)市場健康發(fā)展，對開發(fā)項目位于通州境內(nèi)，預(yù)計計稅毛利率下限從10%下降到5%，限價房和危改房下限下降到3%。大力支持船舶企業(yè)等有競爭力的產(chǎn)品出口，在明德重工等企業(yè)實行出口船舶按照工程進(jìn)度采取先退稅再結(jié)算的辦法。實行稅務(wù)稽查回訪制度，對a類企業(yè)原則上3年內(nèi)不進(jìn)行檢查。此外，國稅部門提供的培訓(xùn)輔導(dǎo)、稅務(wù)登記工本費、涉稅資料等全部費用從4月1日起開始零收費。

三、建立多層次的服務(wù)評價機制

服務(wù)評價機制是對國稅部門納稅服務(wù)、行風(fēng)建設(shè)、作風(fēng)建設(shè)的綜合評價。我們以納稅人是否滿意為中心，盡可能客觀公正地征求納稅人的意見，通過開展多層次的納稅服務(wù)評價活動，及時掌握納稅服務(wù)的工作質(zhì)量和效率，及時糾正存在的問題，不斷改進(jìn)納稅服務(wù)工作。

第3篇：納稅評估調(diào)研報告范文

摘要：新公共管理理論的興起和發(fā)展帶動了服務(wù)型政府的發(fā)展，稅務(wù)部門作為政府部門就必然要向為納稅人提供更高質(zhì)量的服務(wù)轉(zhuǎn)變。本文試圖從客戶關(guān)系管理模式的內(nèi)涵及其對納稅服務(wù)的啟發(fā)著手，借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗，就如何不斷優(yōu)化納稅服務(wù)提供理論思路和對策建議。

關(guān)鍵詞：納稅服務(wù)；客戶關(guān)系管理；國際借鑒

一、客戶關(guān)系管理（CRM）的概念

客戶管理管理（CRM）最早是由Gartner Group（蓋特納集團(tuán)）提出的，Gartner Group認(rèn)為，所謂客戶關(guān)系管理是“企業(yè)的一項商業(yè)策略，它按照客戶的細(xì)分情況有效地組織企業(yè)資源，培養(yǎng)以客戶為中心的經(jīng)營行為以及實施以客戶為中心的業(yè)務(wù)流程，并以此為手段來提高企業(yè)的獲利能力、收入以及客戶滿意度”。其后IBM以及眾多的國外著名研究機構(gòu)和跨國公司都提出過自己對CRM的定義，總的來說，CRM包括三個層面：

第一：CRM是一種管理理念。它強調(diào)通過對客戶資料的收集，運用一定的方法與手段來甄別不同的顧客，并對其進(jìn)行分類，以提供有針對性的服務(wù)，進(jìn)而增加客戶的忠誠度以及增加企業(yè)利潤。

第二：CRM集合了各種先進(jìn)的信息技術(shù)。如：互聯(lián)網(wǎng)和電子商務(wù)、多媒體技術(shù)、數(shù)據(jù)倉庫和數(shù)據(jù)挖掘、呼叫中心以及相關(guān)的專業(yè)咨詢等。

第三：CRM以應(yīng)用軟件系統(tǒng)為支撐。它運用上文提到的數(shù)據(jù)挖掘、呼叫中心、企業(yè)應(yīng)用集成等信息技術(shù)來解決商業(yè)實踐問題，為企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)、客戶服務(wù)業(yè)務(wù)等提供更優(yōu)的解決方案。

二、在納稅服務(wù)中引入客戶關(guān)系管理的可行性分析

納稅服務(wù)，是“指稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)和自身職責(zé)的規(guī)定，以國家稅法為依據(jù)，以完成稅收任務(wù)為前提，在稅收征收、管理、檢查和實施稅收法律救濟(jì)過程中，通過規(guī)范的征管手段、科學(xué)的管理方法，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，引導(dǎo)納稅人正確、及時地履行納稅義務(wù)，向納稅人提供服務(wù)事項和綜合性工作”。納稅服務(wù)與企業(yè)客戶關(guān)系管理有相似之處。第一：稅務(wù)機關(guān)提高納稅服務(wù)質(zhì)量的目的是希望提高稅收遵從度進(jìn)而在增加稅收收入的同時降低征稅成本，這與企業(yè)通過建立CRM提高客戶忠誠度進(jìn)而增加收入降低成本具有相似點。第二：稅務(wù)部門通過納稅人的歷史資料對納稅人進(jìn)行辨別和分類從而進(jìn)行不同力度的管理，與企業(yè)對客戶進(jìn)行識別分類從而提供不同的服務(wù)頗為相似。

三、英國國內(nèi)收入局的客戶關(guān)系管理

自2000年起，英國國內(nèi)收入局將客戶關(guān)系管理的理念引入到納稅服務(wù)中，主要有三個方面的改進(jìn)：一是國內(nèi)收入局的服務(wù)對象發(fā)生了變化。從前的服務(wù)對象僅僅包括納稅人，引入客戶關(guān)系管理的概念后，納稅人的權(quán)益得到了更好的體現(xiàn)，如納稅人依法納稅的同時可以享受到法定的稅收抵免及兒童津貼等權(quán)益。二是“在評價稅務(wù)組織及稅收管理方式的績效時，綜合考慮稅收征收總量、政府政策效應(yīng)、征納雙方的稅收成本、公民對英國的貢獻(xiàn)等因素，以便從開始就對稅務(wù)組織形式、稅收業(yè)務(wù)流程以及人力資源配置等做出正確的評估和選擇，以減少資源的浪費和損失”。三是通過日常稅務(wù)管理，實現(xiàn)征納雙方資源利用效率最大化。

特別的，英國還設(shè)立了大企業(yè)管理機構(gòu)。因為大企業(yè)對稅收收入貢獻(xiàn)較大，并且數(shù)量較少，經(jīng)營活動相對復(fù)雜，需要稅務(wù)局進(jìn)行一些專門性的納稅指導(dǎo)，所以英國國內(nèi)收入局特別設(shè)立了大企業(yè)管理機構(gòu)，針對大型企業(yè)提供更為專業(yè)的稅務(wù)管理和服務(wù)工作。英國的大企業(yè)管理機構(gòu)有如下特點：1.將大企業(yè)按行業(yè)分類進(jìn)行管理，并且業(yè)務(wù)上由倫敦的大企業(yè)管理局進(jìn)行直接垂直管理；2.大企業(yè)可以將各個稅種合并申報；3.建立大企業(yè)聯(lián)絡(luò)員制度，定期由專人負(fù)責(zé)與大企業(yè)聯(lián)系交流，了解企業(yè)經(jīng)營情況和納稅服務(wù)的需求。英國成立大企業(yè)管理機構(gòu)之后，工作效率大大提高，而征稅成本也同時降低了。

四、對中國納稅服務(wù)的借鑒

將CRM引入納稅服務(wù)中，要注意四點。一是將納稅人細(xì)分，分析不同類別納稅人的需求特征和行為偏好；二是對納稅人提供動態(tài)服務(wù)和管理；三是提供主動的個性化服務(wù)；四是服務(wù)加管理，即在將CRM引入納稅服務(wù)的同時也要加強管理。具體來說可以有以下幾個方面的措施：

（一）實施個性化的納稅服務(wù)

個性化的納稅服務(wù)是指針對納稅人的不同納稅服務(wù)需求而提供不同的服務(wù)內(nèi)容。由于納稅人的所處行業(yè)、涉稅業(yè)務(wù)、經(jīng)營狀況、業(yè)務(wù)熟練程度都不盡相同，導(dǎo)致他們對納稅服務(wù)的需求也出現(xiàn)一定的差異。如果稅務(wù)機關(guān)對所有納稅人都采取統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)提供納稅服務(wù)，將不利于納稅人根據(jù)自身情況有針對性的獲取相關(guān)納稅信息。實施個性化的納稅服務(wù)并不是對納稅人的歧視，反而能反映出稅務(wù)機關(guān)對每一位納稅人的重視與尊重。

（二）推行納稅信用等級分類管理制度

建立納稅信用分類體系，設(shè)置分類評定標(biāo)準(zhǔn)和細(xì)則，對納稅人進(jìn)行納稅信用等級評定。結(jié)合計算機技術(shù)，建立信用數(shù)據(jù)庫，通過稅務(wù)機關(guān)輸入的資料自動生成納稅人的客觀評價和信用等級，并對納稅服務(wù)提供建議。數(shù)據(jù)庫的信息可以公開和共享，實行全國聯(lián)網(wǎng)制度，包括與工商部門銀行部門聯(lián)網(wǎng)，以實現(xiàn)納稅人信息資料的搜集和分享。根據(jù)納稅人不同的信用風(fēng)險等級，實施分類服務(wù)于管理。設(shè)置信用激勵措施，以促進(jìn)納稅人改進(jìn)自己的信用等級，提高稅收遵從度。制定信用獎懲機制，促進(jìn)全社會信用水平的提高。

（三）建立開放式的納稅人需求溝通、改進(jìn)機制

只有充分了解納稅人的訴求，才能更好的為納稅人服務(wù)，才能使有限的服務(wù)資源發(fā)揮更大的效能，才能提升納稅人的滿意度。

1.搭建征納雙方溝通平臺，如互聯(lián)網(wǎng)、QQ、微博、微信等，通過以上手段及時了解納稅人需求，并向納稅人宣傳各種最新稅收信息；選擇政府經(jīng)濟(jì)主管部門、工商聯(lián)合會、行業(yè)協(xié)會、行風(fēng)監(jiān)督員等，建立定向聯(lián)系渠道，定期征求意見；采用召開座談會以及實地調(diào)研等形式，主動了解納稅人需求。

2. 加強對需求的分析、應(yīng)對和反饋。定期對通過上述渠道采集到的需求信息進(jìn)行整理分析，編制納稅服務(wù)動態(tài)或納稅人需求調(diào)研報告。稅務(wù)機關(guān)的不同職能部門有針對性的對收集到的納稅人需求進(jìn)行研究，及時針對需求提供相應(yīng)的納稅服務(wù)措施，限期執(zhí)行，并及時獲取反饋信息以改進(jìn)服務(wù)。

（四）進(jìn)一步簡化辦稅流程

豐田汽車公司于在20世紀(jì)50年的時候從超級市場的運行機制中得到啟示，提出了準(zhǔn)時生產(chǎn)（JIT）的概念，其中看板管理是JIT的一個核心工具，在看板管理的幫助下，生產(chǎn)要素在生產(chǎn)過程中恰好能在需要它們的時候準(zhǔn)時到達(dá)，大大提升了生產(chǎn)效率，降低了生產(chǎn)成本。如果將辦稅事項看成是一條生產(chǎn)線的話，納稅服務(wù)也可以借鑒看板管理的思想，實行看板服務(wù)，將涉稅事項的辦理進(jìn)行分類，區(qū)分情況，按權(quán)限限時辦理。

服務(wù)型稅收管理體系的建立，有利于增強納稅人對稅務(wù)機關(guān)的信任，增加納稅人對稅務(wù)機關(guān)做好納稅服務(wù)工作的信心，提高納稅人的稅收遵從度，樹立稅務(wù)部門的良好形象。同時，稅務(wù)機關(guān)又能自覺地把稅務(wù)工作置身于經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局中，面向社會、面向政府以開放型的思維開展稅收工作，認(rèn)真、全面、依法履行好稅收職能，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、調(diào)節(jié)收入分配、維護(hù)社會穩(wěn)定服務(wù)。（作者單位：云南財經(jīng)大學(xué)財政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院）

參考文獻(xiàn)

[1]李志剛主編.客戶關(guān)系管理理論與應(yīng)用[M].北京：機械工業(yè)出版社，2012

[2]吳旭東主編.稅收管理（第四版）[M].北京：中國人民大學(xué)出版社，2012

第4篇：納稅評估調(diào)研報告范文

《新理財》：今年，湖南省圓稅收入高增長的動力主要是哪些方面?

程安亭：今年以來，我省國稅系統(tǒng)推進(jìn)依法治稅，優(yōu)化納稅服務(wù)，實現(xiàn)了稅收收入的快速增長。2010年1-11月份全省不含海關(guān)代征的國稅收入完成868.15億元，同比增收169.76億元，增長24.31％；全年預(yù)計將完成932億元，同比增收14.，81億元，增長19％左右。此外，全年預(yù)計辦理出口產(chǎn)品退稅38億元；全年預(yù)計落實高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、殘疾人就業(yè)、再就業(yè)扶持等稅收優(yōu)惠政策減免稅收40億元；落實結(jié)構(gòu)性減稅政策減收70億元，其中固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額實際抵扣40億元。

綜合分析，2010年全省國稅收入規(guī)模不斷壯大，預(yù)期實現(xiàn)較快增長，主要得益于經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及加強征管的積極拉動作用，并有效消化了稅收政策對收入的影響。

《新理財》：從結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)上看，與往年相比稅收來源有何不同?

程安亭：首先從1-11月份增收結(jié)構(gòu)看，呈現(xiàn)三大特點：一是大部分行業(yè)實現(xiàn)增收。其中機械交通及運輸設(shè)備制造業(yè)、采礦業(yè)和有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)等增值稅重點行業(yè)增幅超過或接近40％。二是卷煙稅收依然占據(jù)十分重要的地位。1-11月卷煙稅收占總收入的比重達(dá)34.82％，比2009年比重提高1.13個百分點。三是區(qū)域協(xié)調(diào)性增強。1～11月份全省除湘潭受鋼鐵行業(yè)拖累出現(xiàn)下降外，其他地區(qū)均保持15％以上的增幅，其中郴州、益陽和株洲等地增幅達(dá)到30％以上。

其次，稅收政策影響減少了部分稅收收入。今年的稅收政策仍延續(xù)結(jié)構(gòu)性調(diào)整的主線，反映在稅收上，減收仍要大于增收。從減收影響看，全年落實各項結(jié)構(gòu)性減稅政策預(yù)計減收70億元，其中固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額實際抵扣40億元，同比增加6億元；從增收影響看，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征5％的消費稅政策翹尾形成1～5月份增收7.38億元；再生資源回收與批發(fā)行業(yè)受退稅50％政策激勵全年預(yù)計完成38億元，同比增收13億元；成品油行業(yè)受政策影響新增消費稅預(yù)計完成33.8億元，同比增收4.7億元。

第三，加強稅收征管，促進(jìn)收入增長。今年以來，全省各級國稅機關(guān)加強組織領(lǐng)導(dǎo)，積極加強稅收征管，有效促進(jìn)了稅收征管質(zhì)量和效率的提高。全年預(yù)計通過開展納稅評估、清理漏征漏管戶入庫稅款將達(dá)到30億元；通過加強稅務(wù)稽查，查處涉稅違法行為預(yù)計查補入庫稅款、罰款和滯納金達(dá)到12億元；通過加強稅收入庫管理，努力實現(xiàn)應(yīng)收盡收，預(yù)計全省新欠將會控制在1800萬元以下，發(fā)生率將低于0.2‰。

增支和減稅相結(jié)合

《新理財》：您如何看待結(jié)構(gòu)性減稅?今年，湖南省國稅系統(tǒng)落實結(jié)構(gòu)性減稅的情況?這項政策對湖南國稅收入的影響有多大，由此帶來的影響表現(xiàn)在哪些方面?

程安亭：2008年以來，為應(yīng)對國際金融危機沖擊，中央及時果斷地采取了一系列保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的政策措施，其中很重要的一項，就是實施結(jié)構(gòu)性減稅政策。兩年多來，實施結(jié)構(gòu)性減稅政策取得顯著成效?？梢灾v，結(jié)構(gòu)性減稅政策涉及領(lǐng)域之廣減稅規(guī)模之大，效果之明顯，前所未有，為保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，促進(jìn)社會和諧穩(wěn)定發(fā)揮了積極作用。2009年以來，全省國稅系統(tǒng)落實各項結(jié)構(gòu)性減稅政策減少稅收142.45億元。

從短期看，實行結(jié)構(gòu)性減稅會無法避免地減少稅收收入；但從長遠(yuǎn)來看，通過減稅效應(yīng)的作用，必將增強企業(yè)發(fā)展后勁，培植和涵養(yǎng)稅源，夯實稅收持續(xù)增長的基礎(chǔ)。從本質(zhì)上看，實施結(jié)構(gòu)性減稅和確保稅收增收具有同向性，相輔相成，其終極目標(biāo)都是服從服務(wù)于經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展這一大局。同時依法加強稅收征管，堵塞跑冒滴漏，把該減的稅減下來，把該收的稅收上來，做到應(yīng)收盡收，較好地處理了支持經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展與組織收入之間的關(guān)系。

《新理財》：當(dāng)前，“轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)”作為深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀的重要目標(biāo)和戰(zhàn)略舉措，湖南省國稅系統(tǒng)在促進(jìn)戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)行業(yè)以及兩型社會發(fā)展等方面采取了哪些相應(yīng)的措施，取得了哪些成效?

程安亭：湖南省委、省政府提出要全面推進(jìn)“四化兩型”建設(shè)，優(yōu)先發(fā)展先進(jìn)裝備制造、新材料、文化創(chuàng)意、生物、新能源、信息和節(jié)能環(huán)保等七大戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)。

一　全面落實增值稅轉(zhuǎn)型政策，推動企業(yè)進(jìn)行高端化、高新化改造，促進(jìn)先進(jìn)裝備制造業(yè)和新材料等產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展，支持骨干企業(yè)做強做大。今年1～10月，我省固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額實際抵扣35.32億元，同比增加9.11億元。

二　積極運用限制高能耗產(chǎn)業(yè)發(fā)展和鼓勵資源綜合利用的稅收政策，推動我省資源綜合利用等產(chǎn)業(yè)發(fā)展和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的“兩型”改造。1～10月，我省再生資源回收與批發(fā)行業(yè)受退稅50％政策激勵完成30.45億元，同比增收14.28億元，增長88.38％。

三　用好用足高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策，著力培育壯大高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)高新產(chǎn)業(yè)園區(qū)和高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。落實好促進(jìn)中小企業(yè)、服務(wù)業(yè)、非公有制企業(yè)發(fā)展，以及支持下崗再就業(yè)、殘疾人就業(yè)、大學(xué)生就業(yè)等稅收優(yōu)惠政策。2009年以來，我局落實高新技術(shù)企業(yè)等稅收優(yōu)惠政策共計減免稅收72.29億元。

四　以提高出口退稅率為契機，培育壯大我省有比較優(yōu)勢的出口企業(yè)。2009年以來，我局辦理出口產(chǎn)品退稅74.51億元。

五　積極推動支持“兩型社會”建設(shè)、戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展等稅收政策研究，加強稅收政策執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查和評估分析，深入調(diào)查、全面分析稅制改革和稅收政策調(diào)整對經(jīng)濟(jì)稅收的影響，向國家稅務(wù)總局和省委省政府提出了10多份有價值的調(diào)研報告，為上級科學(xué)決策提供了重要參考。

《新理財》：財稅政策在引導(dǎo)和刺激消費方面功不可沒。湖南省國稅系統(tǒng)在這方面采取了哪些做法，成效如何?

程安亭：目前，我國運用財稅政策引導(dǎo)和刺激消費，既表現(xiàn)在大規(guī)模增加公共支出、以建設(shè)民生工程為重點擴(kuò)大國內(nèi)需求上，又反映在采取一系列減稅措施減輕企業(yè)和居民稅收負(fù)擔(dān)上。財政增支和稅收減稅相互配合、相互促進(jìn)，有效地發(fā)揮了財稅政策的綜合效應(yīng)，減少了投資和消費的后顧之憂，增強投資和消費的能力及意愿，擴(kuò)大了國內(nèi)需求，增強了微觀經(jīng)濟(jì)主體活力，為保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展和改善民生作出了積極貢獻(xiàn)。

第5篇：納稅評估調(diào)研報告范文

關(guān)鍵詞：增值稅；改革問題；探討

中圖分類號：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

我國為了應(yīng)對全球性金融危機，國務(wù)院決定從2009年1月1日起全面推行增值稅轉(zhuǎn)型改革即消費型增值稅，然而在運行過程中現(xiàn)行增值稅仍存在一些問題，主要表現(xiàn)在征收范圍過于狹窄，稅率設(shè)計不合理，增值稅抵扣鏈條中斷等方面。對于其凸顯問題的探討，進(jìn)一步深化改革所提出的對策將有利于鼓勵投資和擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長，對于提高我國企業(yè)競爭力和抗風(fēng)險能力，將起到非常積極的作用。

一、增值稅基本概念

增值稅，顧名思義，就是根據(jù)商品的增加價值部分課征的稅，在我國理論上增值額從微觀上看，相當(dāng)于一個企業(yè)的凈產(chǎn)值，從宏觀上相當(dāng)于全社會創(chuàng)造的國民收入。增值稅具有“道道征稅，稅不重征”的特點，這一特點使納稅人稅負(fù)相對公平，促進(jìn)了商品的生產(chǎn)流通以及社會化大生產(chǎn)。增值稅具有有效消除重疊征稅、保持稅收中性、收入穩(wěn)定等特點。增值稅從產(chǎn)生至今，目前已有100多個國家將其作為本國的主要稅種。增值稅的基本類型包括消費型增值稅、收入型增值稅和生產(chǎn)型增值稅。

二、現(xiàn)行增值稅制存在的主要問題及產(chǎn)生的原因

（一）增值稅征收范圍狹窄，增值稅、營業(yè)稅兩稅并存。增值稅征稅范圍過窄，影響了其對資源配置、收入分配、地區(qū)和產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展的調(diào)節(jié)作用?！对鲋刀悤盒袟l例》規(guī)定，增值稅的征稅范圍為“在我國境內(nèi)生產(chǎn)、銷售及進(jìn)口貨物和提供加工、修理修配的勞務(wù)”。它將與生產(chǎn)經(jīng)營密切相關(guān)的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、業(yè)及其他服務(wù)業(yè)排除在征收范圍之外，影響了其對資源配置、收入分配、地區(qū)和產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展的調(diào)節(jié)作用。

（二）現(xiàn)行增值稅率設(shè)置不盡合理，有失公平原則。三檔差別稅率，影響稅負(fù)公平基礎(chǔ)。從理論上說，增值稅是對企業(yè)生產(chǎn)銷售應(yīng)稅貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)產(chǎn)生的增值額按一定稅率課征的稅收。現(xiàn)行三檔差別稅率，17%作為基本稅率，13%的低稅率適用于資源開采和農(nóng)業(yè)等國家支持產(chǎn)業(yè)，0稅率用于鼓勵出口貿(mào)易。稅率設(shè)置存在的較大差距，差別稅率作用于增值稅鏈條，進(jìn)一步影響稅負(fù)公平。

（三）增值稅主體稅種地位受到威脅，減免稅優(yōu)惠過多過亂。增值稅是我國主要稅種之一，在整個稅收收入中所占的比重很大，是國家建設(shè)所需資金的主要來源，但稅制改革以來增值稅占稅收收入的比重明顯下降。特別是現(xiàn)階段，減免稅項目過多過亂，既有直接免稅，也有“先征后退”、“即征即退”和“先征后返”優(yōu)惠。特別是免稅項目過多，稅務(wù)機關(guān)難以監(jiān)管。一些免稅企業(yè)，一方面無償享受“最惠國待遇”；另一方面卻鉆政策的空子，大肆隱瞞銷售收入，即使稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)了，也只能做罰款處理。

（四）進(jìn)項抵扣憑證不合理，稅款抵扣不實。首先，進(jìn)項抵扣憑證不合理。現(xiàn)行增值稅法規(guī)定有3種合法扣稅憑證可作為當(dāng)期進(jìn)項抵扣的依據(jù)，即增值稅專用發(fā)票、收購憑證、運輸發(fā)票。然而，在稅收實踐中，由于稅法本身的不嚴(yán)密性，使扣稅憑證對抵扣稅款產(chǎn)生了諸多影響；其次，我國現(xiàn)行的增值稅是購進(jìn)扣稅法，在抵扣方面存在著少扣和多扣兩種現(xiàn)象并存的狀況，稅款抵扣不實。

（五）增值稅日常管理暴露的問題

1、零申報負(fù)申報現(xiàn)象增多。利用經(jīng)營形式的變化，搞增值額體外循環(huán)，企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓價格偷稅避稅，形成大量增值稅零負(fù)申報。

2、現(xiàn)代信息技術(shù)作用未得到充分發(fā)揮。目前，我國增值稅管理信息化程度不一，雖然基層基本達(dá)到每人一機（計算機），增值稅從登記、認(rèn)定、申報、抵扣、稽核到查處等各環(huán)節(jié)都實現(xiàn)了通過管理系統(tǒng)進(jìn)行管理，初步實現(xiàn)了增值稅人機共管，但基層既懂管理又能熟練操作計算機的復(fù)合型人才較少，加之現(xiàn)行的各項考核監(jiān)控系統(tǒng)的密集推出，系統(tǒng)沒有很好整合，一些干部為了減少失誤和責(zé)任追究，能不操作系統(tǒng)盡量少操作，從而造成現(xiàn)代化滯后。

3、中央與地方增值稅收入分配比例不盡理?，F(xiàn)行增值稅中央與地方的分配比例為75∶25，不利于調(diào)動地方政府的積極性，不利于促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

三、改革增值稅稅制的措施

改革和完善我國現(xiàn)行增值稅稅制，無論對微觀經(jīng)濟(jì)主體還是我國宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，都具有重要現(xiàn)實意義。進(jìn)一步改革和完善現(xiàn)行的增值稅稅制，要在保證財政收入的同時，充分體現(xiàn)“中性”原則，盡量減少對經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成負(fù)面影響；要公平稅負(fù)，為市場經(jīng)濟(jì)主體創(chuàng)造平等競爭的稅收環(huán)境；要保持增值稅鏈條的完整性，以利于實現(xiàn)對增值稅的規(guī)范化管理?，F(xiàn)行增值稅制度的改革基本構(gòu)想：在兼顧公平、效率兩大稅收原則的前提下，充分考慮增值稅環(huán)環(huán)抵扣、節(jié)節(jié)征收的整體鏈條特征，簡并稅率，規(guī)范抵扣，完善增值稅鏈條，達(dá)到公平稅負(fù)、提高稅收效率的目標(biāo)。

（一）擴(kuò)大增值稅征稅范圍，完善稅收鏈條機制，均衡產(chǎn)業(yè)發(fā)展。增值稅征稅范圍越廣，稅款征收鏈條就越緊，就越有利于消除重復(fù)征稅、解決混合銷售不清、兼營等問題，并且降低征稅成本，有利于強化稅源的控制。然而，由于擴(kuò)大增值稅范圍對原來征收營業(yè)稅的企業(yè)稅負(fù)變動較大，以及對分稅制后作為地方收入的營業(yè)稅收入影響較大，因此結(jié)合我國當(dāng)前財政實際，適宜采取分階段逐步擴(kuò)大征收范圍。

（二）適當(dāng)調(diào)整增值稅稅率，進(jìn)而達(dá)到公平合理。按照增值稅改革實際，考慮到現(xiàn)行增值稅稅率設(shè)計中存在的問題，因此增值稅稅率調(diào)整應(yīng)遵循調(diào)控經(jīng)濟(jì)、體現(xiàn)“寬稅基、低稅率”、便利征管、公平負(fù)擔(dān)的原則。（1）調(diào)整增值稅稅率模式，實行一檔稅率17%；（2）完善現(xiàn)行小規(guī)模納稅人簡易單一征收率；（3）個體工商戶銷售貨物以增值稅免征額政策取代起征點優(yōu)惠政策。

（三）進(jìn)一步規(guī)范增值稅優(yōu)惠政策。規(guī)范增值稅優(yōu)惠政策，應(yīng)該遵循增值稅中性特征，確保符合增值稅“環(huán)環(huán)相扣”的特點，充分發(fā)揮增值稅收入功能，最大限度降低稅收優(yōu)惠政策過多過亂對經(jīng)濟(jì)的扭曲。（1）優(yōu)化退稅方式，以“即征即退”或“先征后返”優(yōu)惠方式為主，盡量減少直接減免項目；（2）要及時清理和廢止各種過渡優(yōu)惠政策，對過渡性優(yōu)惠政策一律到期結(jié)束，使增值稅減免優(yōu)惠政策對增值稅的抵扣鏈條的影響減少到最低限度。逐步將減免稅產(chǎn)品控制在極少數(shù)最終的消費品上；（3）調(diào)整、完善現(xiàn)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。一方面全額免征初級農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅，考慮三農(nóng)問題，且鑒于農(nóng)產(chǎn)品銷售價格不高、自然損耗較大、增值較小實際，建議對單純從事初級農(nóng)產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)的納稅人，視同自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品，給予免稅照顧；另一方面改進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工環(huán)節(jié)征稅政策。

（四）規(guī)范抵扣政策，完善抵扣鏈條。在增值稅環(huán)環(huán)抵扣、節(jié)節(jié)征收的整體鏈條特征下，納稅人購進(jìn)貨物少抵扣的每一項進(jìn)項稅額，都會成為本身多負(fù)擔(dān)的增值稅稅額，所以規(guī)范抵扣是納稅人公平稅負(fù)的關(guān)鍵。（1）銷售免稅貨物可以開具增值稅專用發(fā)票。免稅應(yīng)僅限于對本企業(yè)貨物本環(huán)節(jié)增值稅免征，不應(yīng)影響免稅貨物流轉(zhuǎn)方向，更不能使稅負(fù)向后一個環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁；（2）進(jìn)一步完善增值稅憑票抵扣政策，取消農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣和運輸貨票按7%抵扣政策規(guī)定。

（五）強化增值稅日常管理。（1）進(jìn)一步強化增值稅一般納稅人認(rèn)定管理和稅源管理。堅持標(biāo)準(zhǔn)，從嚴(yán)審核，嚴(yán)格界定小規(guī)模納稅人與一般納稅人，避免大量財務(wù)管理不健全的小規(guī)模納稅人混進(jìn)一般納稅人隊伍，給增值稅管理特別是發(fā)票管理帶來大的沖擊。同時，嚴(yán)格對注冊地與經(jīng)營地不在同一縣市的商貿(mào)企業(yè)的認(rèn)定管理，盡量減少稅源管理風(fēng)險。加強稅源日常監(jiān)控分析，強化零稅負(fù)、低稅負(fù)納稅人的風(fēng)險評估，加大稅務(wù)稽查力度，打擊偷逃稅行為；（2）加快增值稅信息化建設(shè)步伐，借鑒現(xiàn)代管理科學(xué)的信息論原理，大力推行計算機在增值稅管理領(lǐng)域的應(yīng)用，建立完備的征管運行信息網(wǎng)絡(luò)，爭取早日實現(xiàn)與銀行、地稅、工商、公安等部門聯(lián)網(wǎng)，加強信息溝通，做到資源共享。

（作者單位：陜西理工學(xué)院）

主要參考文獻(xiàn)：

[1]楊斌.初級農(nóng)產(chǎn)品增值稅問題調(diào)研報告[J].稅務(wù)研究，2009.12.

[2]王連清.中國新稅制[M].河南：河南人民出版社，2005.

第6篇：納稅評估調(diào)研報告范文

黨的十六大提出：“必須毫不動搖地鼓勵，支持和引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展”。十六屆三中全會又進(jìn)一步把大力發(fā)展和積極引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟(jì)作為完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的重要方面。近幾年來，xx市私營個體經(jīng)濟(jì)已成為國民經(jīng)濟(jì)最活躍的經(jīng)濟(jì)增長點，以高于其他所有制經(jīng)濟(jì)的增長速度，為xx市改革開放和經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。大力發(fā)展私營個體經(jīng)濟(jì)已成為關(guān)系雙遼市全局發(fā)展的重中之重，是調(diào)整和完善所有制結(jié)構(gòu)、增強城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)活力，實現(xiàn)雙遼縣域經(jīng)濟(jì)突破的戰(zhàn)略之舉。為此，在赴長江三角洲考察學(xué)習(xí)期間，圍繞如何優(yōu)化政策環(huán)境，促進(jìn)私營個體經(jīng)濟(jì)更快更好發(fā)展這一課題，開展了一系列調(diào)研活動，認(rèn)真解讀和吸納了長江三角洲部分地市的政策意見精華內(nèi)容，結(jié)合xx市私營個體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實際，特提出以下幾點思

考意見：

一．放開政策，放開手腳。

可以說，哪里重視民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，哪里的經(jīng)濟(jì)總量增長就比較快，社會就比較安定，人民生活水平也會顯著提高。因此，加快發(fā)展民營經(jīng)濟(jì)，是實現(xiàn)縣域突破、富民強市和全面建設(shè)小康社會的必由之路。全民創(chuàng)業(yè)是掀起我市民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)。發(fā)展的關(guān)鍵是觀念和行動。我市在發(fā)展民營經(jīng)濟(jì)上的硬件條件（資源、氣候等）不差，差的就是外部環(huán)境（社會輿論、人們的觀念等），在號召全民創(chuàng)業(yè)的同時，各級政府要率先行動起來，堅決沖破一切束縛民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的思想觀念；堅決改變一切束縛民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的做法、規(guī)定；堅決革除一切影響民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的體制弊端。要使各級領(lǐng)導(dǎo)從允許民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)變到全力促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展上來；使各相關(guān)職能部門從消極的“管”轉(zhuǎn)變到積極主動服務(wù)上來；使廣大群眾從“小富即安”轉(zhuǎn)變到積極創(chuàng)業(yè)上來。進(jìn)而，使我市的資本、勞動、技術(shù)、管理等一切活力競相迸發(fā)，使一切創(chuàng)造財富的源泉充分涌流。

二．加大對民營經(jīng)濟(jì)的扶持力度。

要通過制定城市基礎(chǔ)設(shè)施特許經(jīng)營實施辦法，鼓勵和引導(dǎo)民間資本參與市政公用設(shè)施建設(shè)。要允許私營個體經(jīng)濟(jì)按照區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃，投資創(chuàng)辦營利性醫(yī)療機構(gòu)。鼓勵民間資本投資幼兒教育、職業(yè)技術(shù)教育、義務(wù)教育以及學(xué)生公寓、食堂等教育后勤設(shè)施；投資文化、體育產(chǎn)業(yè)化項目和科普、旅游、民政社會福利設(shè)施。建議安排中小企業(yè)發(fā)展專項資金，支持民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展。按照《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》的規(guī)定，市財政應(yīng)在每年的財政預(yù)算中安排一部分中小企業(yè)發(fā)展資金，主要用于提供創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo)和服務(wù)、提供同大專院校、科研機構(gòu)對接服務(wù)、提供教育培訓(xùn)及信息咨詢服務(wù)、提供標(biāo)準(zhǔn)與檢測服務(wù)、提供融資擔(dān)保服務(wù)等。加快形成全市中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。市可安排部分財政性資金，同時募集社會資金，建立雙遼市中小企業(yè)信用擔(dān)保公司。并對其他由政府出資的擔(dān)保機構(gòu)進(jìn)行資源整合，打破現(xiàn)有歸屬原投資部門管理的界限。鼓勵法人資本，民間個人資本和外商資本設(shè)立商業(yè)性信用擔(dān)保機構(gòu)和企業(yè)間互助擔(dān)保機構(gòu)。切實解決擔(dān)保機構(gòu)的風(fēng)險分但問題，貫徹銀行、擔(dān)保公司、地方政府（財政）三方合理分擔(dān)辦法。

三．加強對私營個體企業(yè)的人才引進(jìn)和培訓(xùn)提高。

要積極開展面向私營個體企業(yè)員工的培訓(xùn)工作。要把私營個體企業(yè)家培養(yǎng)納入到全市企業(yè)干部培養(yǎng)計劃，鼓勵私營企業(yè)家參加有針對性的理論培訓(xùn)，管理培訓(xùn)和技術(shù)培訓(xùn)。私營個體企業(yè)與其他類型企業(yè)在調(diào)干、調(diào)工立戶方面享受同等待遇。對流向私營企業(yè)的人員，原單位要按規(guī)定辦理工作調(diào)動和有關(guān)保險結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，不得以任何理由設(shè)置障礙。

第7篇：納稅評估調(diào)研報告范文

關(guān)鍵詞 績效考評；稅式支出；效益

中圖分類號F812.42 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］ A文章編號1673－0461（2011）02－0086－05

目前，我國實行的稅式支出種類繁多。面對紛繁復(fù)雜的稅式支出，如何避免稅式支出的濫用，堵塞稅收流失的漏洞，進(jìn)行科學(xué)有效地管理和監(jiān)督，以充分發(fā)揮稅式支出的引導(dǎo)和激勵作用，積極實現(xiàn)社會經(jīng)濟(jì)政策的預(yù)定目標(biāo)，切實提高稅式支出效益，已成為政府和社會各界共同關(guān)注的問題。建設(shè)科學(xué)、合理、有效的稅式支出績效考評體系是提高稅式支出效益的必要舉措。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)化、規(guī)范化和可操作的管理要求，不斷開拓創(chuàng)新，循序漸進(jìn)，從制度、機制、能力等方面去建立、建設(shè)和完善稅式支出的績效考評體系。

一、稅式支出績效考評體系的基本理念

稅式支出績效考評，是指采用一定的考評準(zhǔn)則、考評指標(biāo)和考評方法，對我國現(xiàn)行稅式支出的關(guān)聯(lián)度、效率、效益、可持續(xù)性等方面進(jìn)行客觀公正和科學(xué)準(zhǔn)確的考評；是一種以稅式支出項目為導(dǎo)向的考評方法。其目的在于通過考評稅式支出項目的成果是否符合或達(dá)到預(yù)定稅式支出目標(biāo)來考評一個稅式支出項目成功與否，所以說，績效考評體系的建立和完善，有利于促進(jìn)稅式支出效益的提高。

稅式支出績效考評本身所固有的特點和目的，決定了該績效考評的原則、準(zhǔn)則和方法。

1. 稅式支出績效考評應(yīng)遵循的原則

（1）客觀公正的原則。稅式支出績效考評在考評準(zhǔn)則、考評指標(biāo)的設(shè)計中，應(yīng)當(dāng)遵循客觀公正的基本原則和整體統(tǒng)一的戰(zhàn)略思想，力求能夠全面系統(tǒng)、客觀公正地反映稅式支出項目的多維度績效，確?？荚u結(jié)果的客觀公正性和全面真實性。

（2）科學(xué)規(guī)范的原則。稅式支出績效考評的設(shè)計和實施應(yīng)遵循科學(xué)化、規(guī)范化和可操作的原則,力求使各考評指標(biāo)通俗易懂，便于獲得，易于理解，利于量化，并在概念涵義、口徑范圍、計算方法、時間空間等方面，能相互銜接，全面、綜合地反映稅式支出各構(gòu)成要素之間的數(shù)量關(guān)系、內(nèi)在聯(lián)系及其規(guī)律性。

（3）獨立可靠的原則。稅式支出績效考評要求其實施不應(yīng)受到考評項目以外因素的干擾，須依據(jù)稅式支出相關(guān)可靠的數(shù)據(jù)和事實，獨立地對稅式支出項目做出準(zhǔn)確可靠的結(jié)論。這就要求績效考評中的考評指標(biāo)本身必須具有可測性，同時考評指標(biāo)還須在考評過程中具有現(xiàn)實可行性。前者要求考評指標(biāo)可用操作化的語言定義；所規(guī)定的內(nèi)容可運用現(xiàn)有的工具測量并獲得明確的結(jié)果。后者則要求績效考評指標(biāo)能夠獲得相關(guān)的充足信息，稅務(wù)機關(guān)可利用這些指標(biāo)和信息作出適當(dāng)和合理的評判。

（4）系統(tǒng)導(dǎo)向的原則。稅式支出績效考評的目的就是運用績效考評體系進(jìn)行測評所反映出來的結(jié)果，來引導(dǎo)、督促稅式支出收益對象實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)及檢驗其戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的程度。系統(tǒng)導(dǎo)向原則要求績效考評體系與稅式支出收益對象的戰(zhàn)略目標(biāo)、績效考評的目的間具有一致性。要從稅式支出收益對象的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的層次和步驟來開展績效考評。所以，稅式支出績效考評應(yīng)以稅式支出項目為導(dǎo)向，重點考評稅式支出項目的關(guān)聯(lián)度、預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)度、相對于預(yù)期目標(biāo)實現(xiàn)度的效率以及項目成效的可持續(xù)性。

2. 稅式支出績效考評應(yīng)依據(jù)的準(zhǔn)則

（1）關(guān)聯(lián)度。關(guān)聯(lián)度是指稅式支出項目與政府的發(fā)展政策和納稅人的受益需求之間的相符程度?？荚u稅式支出關(guān)聯(lián)度可以有效地檢查稅式支出項目是否符合國家的發(fā)展方針和產(chǎn)業(yè)政策，能否解決納稅人收益需求的實際問題。

（2）效率。效率是指稅式支出的投入轉(zhuǎn)化為成果的經(jīng)濟(jì)性。考評稅式支出的效率主要包括稅式支出項目實施的時間效率、稅式支出資金的使用效率、使用稅式支出資金的產(chǎn)出效率以及稅式支出項目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)部收益率。

（3）效益。效益主要是指稅式支出項目承受對象（稅式支出的目標(biāo)納稅人）的受益情況?？荚u稅式支出的效益主要包括稅式支出預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)程度和稅式支出項目的瞄準(zhǔn)程度，即稅式支出所產(chǎn)生的成果能否真正被其承受對象所享用而使其獲益。

（4）可持續(xù)性?？沙掷m(xù)性是指稅式支出項目持續(xù)運行和發(fā)揮成效的可能性?？荚u稅式支出的可持續(xù)性主要包括稅式支出項目管理或運行機構(gòu)的持續(xù)性、稅式支出項目產(chǎn)出的維護(hù)和利用以及稅式支出項目持續(xù)運行并發(fā)揮成效的制度保障。

3. 稅式支出績效考評可采用的方法

（1）成本―收益分析法。該方法是對稅式支出進(jìn)行考評的主要方法。在用于政府稅式支出決策時，可通過比較多種備選方案的全部預(yù)期收益與全部預(yù)期成本的現(xiàn)值，來評判各種方案的優(yōu)劣，以作為決策的依據(jù)或參考。在用于對具體的已實現(xiàn)的稅式支出項目進(jìn)行考評時，則可通過一定時期內(nèi)收益與成本的比值來進(jìn)行評判。

（2）因素分析法。該方法是將稅式支出的相關(guān)因素盡量列舉出來，同時將產(chǎn)生的效益也列舉出來，并以同一單位來衡量成本與收益的一種方法。

（3）歷史動態(tài)比較法。該方法是將歷史上各個時期的稅式支出數(shù)額按照一定原則類別分列排出，進(jìn)行比較分析，確定稅式支出效益變化情況的一種方法。

（4）最少成本法。在一些稅式支出項目的考評中，無法直觀地判定其效益的大小或高低時，可以采用該種方法，比較多個效能相同或相近的項目，以成本最少為標(biāo)準(zhǔn)，來評判稅式支出的績效。

（5）目標(biāo)與效果比較法。這種方法通過比較稅式支出所產(chǎn)生的實際效果與預(yù)期目標(biāo)，來分析評價已完成或未完成目標(biāo)的因素和狀況，從而評判稅式支出的績效。

（6）攤提分析法。這種方法通過研究某稅式支出項目以年度盈余回收稅式支出投入的時限，來評判該稅式支出項目的績效。攤提時限越短；風(fēng)險就越?。豢冃б簿拖鄳?yīng)的越高。

（7）同類近似比較法。這種方法是將某稅式支出項目的實施執(zhí)行情況和效果，與同類或近似項目的狀況進(jìn)行對比，進(jìn)而分析評判該稅式支出項目的績效。

二、稅式支出績效考評的實施流程

稅式支出績效考評的實施流程主要包括三個階段：考評準(zhǔn)備階段、考評實施階段和考評總結(jié)階段。

1. 稅式支出績效考評的準(zhǔn)備階段

考評的前期準(zhǔn)備主要包括確定考評任務(wù)及其組織實施模式、編制考評任務(wù)大綱以及設(shè)計考評實施方案等內(nèi)容。

（1）確定考評任務(wù)及其組織實施模式。確定考評任務(wù)就是要明確考評的目標(biāo)、目的和時間。稅務(wù)機關(guān)必須根據(jù)考評任務(wù)的需要，成立績效考評小組。該考評小組是進(jìn)行稅式支出績效考評的設(shè)計、實施、結(jié)論和報告編寫的團(tuán)隊，所以也是考評任務(wù)能否成功實施的關(guān)鍵因素。通常情況下，考評小組的成員應(yīng)具有以下的知識和技能：績效考評理論知識、方法和經(jīng)濟(jì)分析、統(tǒng)計分析、社會調(diào)查等技能；組織協(xié)調(diào)能力；溝通交流能力；稅收專業(yè)知識；了解稅式支出項目承受對象的情況及其所在地社會文化背景和發(fā)展政策導(dǎo)向等。

（2）編制考評任務(wù)大綱?？荚u任務(wù)大綱是一個明確了考評的目的和范圍、考評使用的方法、考評針對的標(biāo)準(zhǔn)、需要的資源、時間安排和考評報告要求的書面文件。在考評任務(wù)大綱中，應(yīng)根據(jù)不同考評準(zhǔn)則的重要性賦予不同權(quán)重。每個考評準(zhǔn)則分為四等（非常成功、基本成功、部分成功和不成功），并對不同等級賦予不同分值。考評人員根據(jù)所收集的證據(jù)和評級規(guī)則，對每個準(zhǔn)則進(jìn)行評級，并得到相應(yīng)的分值。對四個準(zhǔn)則進(jìn)行加權(quán)平均得出稅式支出項目的績效分值，再根據(jù)績效分值進(jìn)行績效考評。不難看出，考評任務(wù)大綱體現(xiàn)了稅務(wù)機關(guān)對稅式支出績效考評的要求，是從考評任務(wù)組織到考評結(jié)果使用和擴(kuò)散的整個考評活動所必須遵循的核心文件，主要發(fā)揮以下三個方面的作用：為稅式支出的相關(guān)各方對績效考評任務(wù)達(dá)成共識提供基礎(chǔ)；為考評小組進(jìn)行具體考評設(shè)計和實施提供基礎(chǔ)；為稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行績效考評質(zhì)量控制、核查考評小組任務(wù)完成情況提供依據(jù)。

（3）設(shè)計考評實施方案。考評任務(wù)大綱是由稅務(wù)機關(guān)的績效考評管理者負(fù)責(zé)設(shè)計的，主要對績效考評的關(guān)鍵要素進(jìn)行說明以使績效考評實施的綱領(lǐng)性文件。因此，負(fù)責(zé)具體實施的考評小組就必須在充分理解考評任務(wù)的基礎(chǔ)上，將考評任務(wù)大綱轉(zhuǎn)化為可操作的實施方案，以確保稅式支出績效考評的成功實施?？冃Э荚u設(shè)計的主要內(nèi)容包括規(guī)劃項目邏輯模型、構(gòu)建績效考評框架和訂立績效考評實施方案。項目邏輯模型是一種理解從投入到結(jié)果之間的因果關(guān)系的有效工具。稅式支出項目背后的邏輯是：政府通過稅式支出對納稅人的一個項目投入一定的資源，以便其開展必要的活動并獲得一些產(chǎn)出，從而通過納稅人使用這些產(chǎn)出帶來政府所預(yù)期的某種變化。所以，稅式支出項目邏輯模型應(yīng)包括（稅式支出）投入、活動、產(chǎn)出、成效和影響五個關(guān)鍵要素。而考評小組則應(yīng)以稅式支出項目的邏輯模型為基礎(chǔ)，來構(gòu)建績效考評框架?？冃Э荚u框架是開展稅式支出績效考評的核心。績效考評框架包括考評準(zhǔn)則、關(guān)鍵考評問題、考評指標(biāo)、證據(jù)、證據(jù)來源、證據(jù)收集方法等。稅務(wù)機關(guān)為了更好地收集有用的考評證據(jù)，應(yīng)當(dāng)以績效考評框架為基礎(chǔ)，設(shè)計問題清單，經(jīng)過認(rèn)真研究后，形成績效考評實施方案。考評實施方案主要包含以下內(nèi)容：績效考評的背景和目的；項目基礎(chǔ)信息表；績效考評框架；約談、研討會記錄或?qū)嵉卣{(diào)研問題清單；考評任務(wù)分解、分工和時間安排等。

2. 稅式支出績效考評的實施階段

考評的實施階段主要包括：證據(jù)收集、證據(jù)整理、證據(jù)分析和考評結(jié)論等內(nèi)容。

（1）證據(jù)收集。證據(jù)的收集涉及到證據(jù)來源和收集方法兩個方面。因為考評的人力、物力、財力和時間都是有限的，所以收集證據(jù)要聚焦于績效考評框架中設(shè)計的指標(biāo)，并選擇適當(dāng)而有效的收集方法。證據(jù)收集一般應(yīng)遵循以下規(guī)則：首先，要盡量利用現(xiàn)有可用的數(shù)據(jù)；其次，如果要使用現(xiàn)有的證據(jù)，那么須要明確，證據(jù)是如何被收集的且其準(zhǔn)確性又如何被保證；再次，如果根據(jù)需要，必須收集原始數(shù)據(jù)，那么必須制定證據(jù)收集程序并遵照執(zhí)行，以確保證據(jù)定義的精確性并驗證證據(jù)整理和輸入的精確性。證據(jù)收集的方法主要有：案卷研究、約談、研討會和實地調(diào)研等。

（2）證據(jù)整理。由于并非所有的證據(jù)收集以后，都可以直接用于分析，而需要對證據(jù)進(jìn)行整理方可使用。證據(jù)整理對于以下兩種情形尤為重要，一是證據(jù)的放大，即從個體收集的證據(jù)要上升到用于判斷整體；二是用不同的方法從不同來源收集同一指標(biāo)的證據(jù)。所以，將證據(jù)整理成便于分析的形式十分重要。證據(jù)整理須針對指標(biāo)進(jìn)行。一般用來分析一個指標(biāo)的證據(jù)可以分為三類。第一類是用于衡量指標(biāo)的證據(jù)；第二類是分析指標(biāo)實現(xiàn)或沒有實現(xiàn)預(yù)期值的原因；第三類是稅式支出相關(guān)各方的觀點。證據(jù)整理過程通常包括以下幾個步驟：首先是證據(jù)列舉，即將同一個考評指標(biāo)從不同來源收集的證據(jù)列舉出來；其次是證據(jù)驗證，即將不同來源的證據(jù)進(jìn)行交叉驗證，剔除那些錯誤的或不可靠的證據(jù)；再次是證據(jù)確定，即通過證據(jù)驗證，最終確定用于績效分析和考評的證據(jù)；最后將證據(jù)整理到績效考評的框架中，以便于分析。

（3）證據(jù)分析。證據(jù)分析是指根據(jù)整理后的證據(jù)和一定的基準(zhǔn)衡量指標(biāo)、回答關(guān)鍵考評問題以及進(jìn)行原因解釋的過程。證據(jù)分析一般采用三種方法，即變化分析法、歸因分析法和貢獻(xiàn)分析法。變化分析法是分析指標(biāo)在經(jīng)過一段時間后是否達(dá)到預(yù)期值的方法，一般是通過比較指標(biāo)的實際變化情況與預(yù)期變化得到分析結(jié)果。其缺陷在于，不能體現(xiàn)變化與項目實施之間的必然關(guān)系，因此也就無法分析指標(biāo)產(chǎn)生變化或沒有產(chǎn)生變化的原因。歸因分析法是考評觀察到的變化有多大比例是由項目實施產(chǎn)生的方法，一般通過建立反事實場景來進(jìn)行分析，即分析如果沒有實施稅式支出項目，是否還會產(chǎn)生這些變化以及變化的比例。其缺陷在于，在現(xiàn)實環(huán)境中，建立一個反事實場景非常困難，而且需要很多的數(shù)據(jù)和較高的技術(shù)，因此較大的困難性和較高的復(fù)雜性也局限了該種方法的使用。貢獻(xiàn)分析法是分析稅式支出項目的實施是否是產(chǎn)生變化的原因之一，或者是否對產(chǎn)生變化發(fā)揮了促進(jìn)作用。由于產(chǎn)生某種變化往往有很多因素，而且也很難考評這種變化有多大比例是由某個因素造成的，這種情況下，貢獻(xiàn)分析法較為切實可行也合理有效?？荚u證據(jù)在經(jīng)過證據(jù)分析后，要形成分析結(jié)果，一般有兩種表現(xiàn)形式，其一是指標(biāo)的衡量結(jié)果，即指標(biāo)是否達(dá)到；其二是指標(biāo)達(dá)到或沒有達(dá)到的原因，然后在此基礎(chǔ)上形成對關(guān)鍵考評問題的回答。

（4）考評結(jié)論?？荚u結(jié)論一般要包括四個考評準(zhǔn)則的評判結(jié)果和項目綜合績效的總體評判。形成考評結(jié)論一定要有充足的證據(jù)支撐，所以稅務(wù)機關(guān)的績效考評人員應(yīng)當(dāng)通過對指標(biāo)的評判來對關(guān)鍵考評問題進(jìn)行回答，須以關(guān)鍵考評問題的回答結(jié)果構(gòu)成對每個準(zhǔn)則進(jìn)行評判的基礎(chǔ)。尤其需要注意的是，由于各個準(zhǔn)則之間存在著邏輯上的關(guān)聯(lián)性，如果各個準(zhǔn)則的評判差異很大，那就要重新考察準(zhǔn)則的評判和綜合評判，以確保邏輯的一致性，進(jìn)而提高評判結(jié)論的合理性和準(zhǔn)確性。

3. 稅式支出績效考評的總結(jié)階段

考評的總結(jié)階段主要包括：總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)、提出改善建議、撰寫考評報告和推廣考評結(jié)論等內(nèi)容。

（1）總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)。經(jīng)驗教訓(xùn)是指通過績效評判總結(jié)出來的可能有助于開展其他相同或相似稅式支出項目的信息。通?？偨Y(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，主要是描述項目準(zhǔn)備、設(shè)計和實施的優(yōu)缺點，及其對項目績效的影響?？偨Y(jié)的經(jīng)驗教訓(xùn)要限于被考評的項目，要有可靠詳實的證據(jù)支撐，并具體指出哪些方面是有參考價值的。

（2）提出改善建議。改善建議是旨在提高項目績效，對項目進(jìn)行重新設(shè)計和分配資源的各種提議。改善建議要與考評結(jié)論和經(jīng)驗教訓(xùn)聯(lián)系起來。要具體闡明改善建議是針對什么提的，應(yīng)該在什么時候?qū)嵤?，但是最重要的是要闡明為什么提出這些改善建議。

（3）撰寫考評報告?？荚u結(jié)論是稅式支出績效考評實施階段活動的最終產(chǎn)物，一般是以書面績效考評報告的形式呈報給稅式支出的有關(guān)各方，主要由執(zhí)行摘要、主體報告和附件三個部分組成。其中，執(zhí)行摘要的內(nèi)容主要包括：概述、考評結(jié)論和績效分析、經(jīng)驗教訓(xùn)和建議；主體報告的內(nèi)容主要包括：項目關(guān)鍵信息、績效考評等級、引言、績效考評概述、項目績效分析、其他需要說明的事項、績效考評結(jié)論、經(jīng)驗教訓(xùn)與建議；附件的內(nèi)容主要包括：考評任務(wù)大綱、績效考評框架、調(diào)查問卷、約談、研討會和實地調(diào)查人員名單、稅式支出相關(guān)各方對考評報告的反饋意見、考評小組認(rèn)為必須附上的其他文件。

（4）推廣考評結(jié)論?？冃Э荚u的價值就在于其結(jié)論的推廣和使用。但值得注意的是，我們不能把考評報告簡單地等同于考評結(jié)論?？冃Э荚u報告初稿形成之后，要與稅式支出的主要相關(guān)各方進(jìn)行溝通。其目的在于：避免考評小組的重大遺漏，從而影響對稅式支出項目績效的考評；聽取相關(guān)各方對績效考評的意見和建議；促進(jìn)稅式支出相關(guān)各方對考評結(jié)果的利用，尤其是考評報告提出的建議。然后在吸取相關(guān)各方意見和建議的基礎(chǔ)上，修改并完善考評報告，最終形成考評結(jié)論?？荚u結(jié)論應(yīng)當(dāng)提供戰(zhàn)略、操作和學(xué)習(xí)三個層面的信息：在戰(zhàn)略層面上，是否在做正確的事，項目選擇和設(shè)計是否清晰并符合邏輯；在操作層面上，是否在正確地做事，包括實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)方面是否有效果、資源是否得到優(yōu)化利用、納稅人滿意度如何；在學(xué)習(xí)層面上，是否有更好的方法來實施項目，包括是否有其他方法、最佳實踐、經(jīng)驗教訓(xùn)等等。考評結(jié)論應(yīng)盡可能通過工作論文、調(diào)研報告等多種形式進(jìn)行公開出版發(fā)行或上網(wǎng)免費公布，以滿足社會各界對稅式支出績效考評信息的各種需求。

三、稅式支出績效考評的建設(shè)效益

建設(shè)稅式支出績效考評體系，有利于獲得以下幾個方面的實際效益：

1.有利于優(yōu)化政府的經(jīng)濟(jì)決策機制

優(yōu)化政府的經(jīng)濟(jì)決策機制，促使政府決策科學(xué)化，是當(dāng)今世界發(fā)展的趨勢。隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公眾了解、參與公共事務(wù)的意識和積極性逐步增強，納稅人更加關(guān)注政府稅式支出的狀況、結(jié)果和效益。稅式支出績效考評體系的建立，可以通過將稅式支出績效考評的執(zhí)行情況和實施結(jié)果公布于眾的方式，使公眾不僅可以了解政府政策的預(yù)期目的、稅式支出的投入狀況，還可以對各類稅式支出的結(jié)果、收益進(jìn)行對比分析，進(jìn)而有助于加強社會對政府決策的評價和監(jiān)督，提升政府的決策水平，增強政府決策的透明性和有效性，優(yōu)化政府的決策機制，從而增強稅式支出在有效配置資源、調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展三個方面的積極效用。

2.有利于完善現(xiàn)行稅式支出制度

由于稅式支出作為一種政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿，具有直接、快速、高效等特征，既能較好地體現(xiàn)政府的政策意圖，又能使納稅人快捷獲益，因而備受青睞。在我國目前的現(xiàn)實社會經(jīng)濟(jì)生活中，各級政府及社會各界對于稅式支出普遍抱有盲目的過高的預(yù)期，把稅式支出作為推行政府政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“萬金油”，以至于導(dǎo)致稅收惡性競爭，稅式支出泛濫的不良局面。通過建設(shè)稅式支出的績效考評體系，政府可以對以下四個方面進(jìn)行判斷：稅式支出在效率領(lǐng)域和公平領(lǐng)域中的配置結(jié)構(gòu)是否合理；稅式支出在高效領(lǐng)域和低效領(lǐng)域的配置結(jié)構(gòu)是否合理；稅式支出在體現(xiàn)政府意圖和實現(xiàn)社會公平的過程中是否發(fā)揮了應(yīng)有的效用；稅式支出的規(guī)模是否合理適當(dāng)，進(jìn)而準(zhǔn)確而有效地評估現(xiàn)行稅式支出制度的優(yōu)劣得失，糾正政府和社會各界對于稅式支出錯誤而不切實際的認(rèn)識，堵塞稅收流失的漏洞，消除眼下流行的“處處稅收優(yōu)惠，處處優(yōu)而不惠”的不合理現(xiàn)象，從根本上扭轉(zhuǎn)稅式支出重優(yōu)惠、輕管理的傾向，以提高稅務(wù)機關(guān)的征管效率和稅式支出的實際效益，進(jìn)而完善現(xiàn)行稅式支出制度。

3.有利于強化政府的政策導(dǎo)向

稅式支出必須為實現(xiàn)國家一定時期的社會、經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)服務(wù)。雖然在不同的國家或同一國家的不同歷史時期，有不同的經(jīng)濟(jì)社會目標(biāo)，但稅式支出總是在一定的政策目標(biāo)下進(jìn)行的，并且隨不同時期政治經(jīng)濟(jì)目標(biāo)變化而變化。具有明確的支持目標(biāo)，才能構(gòu)成稅式支出。通常國家的政策目標(biāo)既有關(guān)于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、升級等方面的政策，又有貫徹某項社會目標(biāo)方面的政策。建設(shè)稅式支出的績效考評體系，可以有效地將稅式支出的方向和目標(biāo)統(tǒng)一到國家的中長期社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展軌道上來，通過優(yōu)化資源分配，盡可能地以較小的稅收收入減少，去換取最大的社會、經(jīng)濟(jì)、生態(tài)效益。

4.有利于提升稅收的征管質(zhì)量

稅式支出是以國家放棄一部分應(yīng)收的稅收收入為代價的，在“效率優(yōu)先”的市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅式支出必須遵循有效原則。稅式支出的有效性既表現(xiàn)在微觀層次上，又表現(xiàn)在宏觀層次上。在微觀層次上，有效的稅式支出能通過增加納稅人的可支配收入對其經(jīng)濟(jì)行為施加影響；在宏觀層次上，有效的稅式支出政策能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、資源配置優(yōu)化、國民經(jīng)濟(jì)布局合理化以及社會福利最大化。因此，稅式支出的設(shè)計、選擇和組合必須考慮實效性。稅式支出績效考評強化了政府和納稅人兩個方面對于稅式支出的成本意識，促使政府和納稅人都更加重視稅式支出的效果，在稅式支出的選擇和運用上也更加強調(diào)適度，即通過操作（實施）考評工具對經(jīng)濟(jì)運行過程中的經(jīng)濟(jì)參量進(jìn)行控制和調(diào)節(jié)，加強對稅式支出的監(jiān)督和管理，進(jìn)而提升稅收征管的質(zhì)量和效率。

綜上所述，科學(xué)、規(guī)范、高效的稅式支出應(yīng)當(dāng)能夠充分發(fā)揮調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的積極作用，推動社會資源朝著優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級；激勵社會經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的方向流動。而建設(shè)切實、可行的績效考評體系，有利于對稅式支出進(jìn)行總量、方向、效率、風(fēng)險等多方面的監(jiān)督和控制，進(jìn)而有效提高稅式支出的科學(xué)性、規(guī)范性和實效性，最終提高稅式支出的效益。

[參考文獻(xiàn)]

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[4] 李新辰，等.建立符合中國特色是稅式支出分析制度[J].北京：中國 財政，2003（3）:31-32.

第8篇：納稅評估調(diào)研報告范文

自從擔(dān)任瑞銀慈善基金會（UBS Optimus Foundation）亞太區(qū)董事以來，魏巍經(jīng)常往返于北京、香港兩地，除了參加各種論壇和會議，還要與內(nèi)地富人商議慈善捐贈事宜。

在北京華貿(mào)中心麗思卡爾頓酒店咖啡廳，《中國慈善家》記者見到了魏巍，他剛剛結(jié)束與兩位客戶的會面，他們都是內(nèi)地超高凈值（總資產(chǎn)達(dá)到3000萬美元及以上）人士，均做過兩年慈善。在聊天中，二人向魏巍抱怨了很多做慈善之艱辛，并表示已“心灰意懶”。

“做了很多事情，經(jīng)歷過很多曲折，卻沒有達(dá)到效果，最后喪失了對慈善的熱情。這是很多熱衷于慈善的財富人士面臨的共同困境。如果不投入精力，慈善項目是無法推動的。然而，即便付出很多，由于這不是他們擅長的領(lǐng)域，最終效果也未必會很好?！蔽何≌f。

但是現(xiàn)在，那些希望投身公益慈善，卻又始終不得入其門的中國高凈值人群（可投資資產(chǎn)達(dá)到100萬美元及以上）有了新選擇。今年5月7日，瑞銀慈善基金會在香港成立了地區(qū)辦事處，以拓展及推廣亞太區(qū)的慈善業(yè)務(wù)。這個新設(shè)的辦事處，將為有意參與慈善的亞洲財富家族提供系統(tǒng)咨詢及解決方案。

新地區(qū)

據(jù)瑞銀和歐洲工商管理學(xué)院2012年聯(lián)合編制的《亞洲家族財富調(diào)研報告》顯示，“慈善事業(yè)已經(jīng)成為許多富裕大家族事業(yè)中非常重要的部分?！比欢?，盡管亞洲家族慈善事業(yè)的發(fā)展成果表現(xiàn)亮眼，但是要想實現(xiàn)可持續(xù)、可轉(zhuǎn)化的影響力，還有很長的路要走。與高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)相比，亞洲的慈善事業(yè)顯得極其滯后。

這正是瑞銀慈善基金會加大在亞洲的投入力度的原因。貝恩國際顧問公司2010年的一項調(diào)研表明，在印度和中國，慈善捐贈僅占國內(nèi)生產(chǎn)總值的0.6%和0.1%，而在美國，這一比例為2.2%。

此前，由于亞太地區(qū)慈善資金的本土化趨勢還未形成氣候，成立于1999年、擁有2億瑞士法郎資金規(guī)模、在全球75個國家資助逾300個項目的瑞銀慈善基金會，雖然將其23.8%的款項投放在亞太地區(qū)（參考瑞銀2011年財務(wù)聲明），但是并沒有特別主動地、戰(zhàn)略性地開發(fā)亞洲的捐贈資源。

現(xiàn)在，這一情況有望改變。瑞銀慈善基金會香港地區(qū)辦事處的成立，有可能使亞洲財富家族及高凈值人群的慈善事業(yè)步入快車道。

作為一家多次被《歐洲貨幣》評為“全球最佳慈善事業(yè)服務(wù)私人銀行”的瑞銀，選擇于今年5月在香港成立慈善基金會辦事處，主要源于兩方面的考慮。

首先是近幾年來，瑞銀的亞洲財富管理業(yè)務(wù)成長較快，這與亞洲經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展密切相關(guān)。截至2009年年底，亞太地區(qū)已有300萬高凈值個人，財富總額達(dá)9.7萬億美元，中國和日本的高凈值個人占了其中65%的份額?！叭疸y的財富管理業(yè)務(wù)在香港已經(jīng)有20多年的歷史，在大陸也有7年多的運營經(jīng)驗。在此過程中，瑞銀在考慮如何利用自己在財富管理上的核心優(yōu)勢，為社會多作一些貢獻(xiàn)，同時更好地服務(wù)客戶?！比疸y企業(yè)管理有限公司執(zhí)行董事冼麗芬對《中國慈善家》表示。

其次，瑞銀還觀察到，近年來亞洲的家族慈善發(fā)展迅猛，這也表明亞太地區(qū)的慈善越來越趨于本土化?！耙灾袊鵀槔瑤啄昵皣鴥?nèi)很多慈善事業(yè)的資金都來自海外?，F(xiàn)在，隨著中國經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，超高凈值、高凈值人群數(shù)量激增，慈善的資金來源也越加趨于本土化?！蔽何≌f。

新玩法

在魏巍看來，與成立香港辦事處前相比，更加策略性地開發(fā)慈善資源是瑞銀慈善基金會在亞太地區(qū)戰(zhàn)略的最大變化，這也意味著，瑞銀在亞太地區(qū)的決策將更加本地化和更加及時。

“現(xiàn)在，我們與客戶的溝通成本降低了，溝通的實效也增強了。我們正在設(shè)計很多新的產(chǎn)品，幫助客戶更加全面地參與進(jìn)來。我們可以為他們提供更加科學(xué)的規(guī)劃，而不僅限于捐贈和被捐贈的簡單關(guān)系，客戶可以隨時參與到項目中來?！蔽何≌f，“對客戶而言，這是一項增值服務(wù)?！?/p>

事實上，中國的財富家族在慈善領(lǐng)域已經(jīng)開始了很多新的嘗試。

2009年，福耀玻璃董事長曹德旺提出了高達(dá)約40億元的股權(quán)捐贈計劃，雖面臨注冊、納稅等諸多體制障礙，他仍單兵掘進(jìn)，以“河仁慈善基金會”為試金石，推進(jìn)制度破冰。

2010年12月，蒙牛乳業(yè)有限公司在香港宣布，公司創(chuàng)始人牛根生已將其名下的境外蒙牛股權(quán)資產(chǎn)全數(shù)轉(zhuǎn)讓給Hengxin信托，開始了自己的公益慈善信托之路。與曹德旺試圖影響捐贈政策的堅持相比，牛根生選擇境外慈善信托接收境外資產(chǎn)，或為避免內(nèi)地機構(gòu)接收境外資產(chǎn)產(chǎn)生的諸多稅項及繁瑣程序。

瑞銀慈善基金會香港辦事處的成立，則為中國的財富家族提供了一個新的慈善出口。此前，瑞銀集團(tuán)已搭建起系統(tǒng)的財富管理體系，也對客戶的慈善事業(yè)提供部分專業(yè)服務(wù)，如基金會的注冊成立、內(nèi)部的部門設(shè)置和人員配置等。在魏巍看來，瑞銀慈善基金會拓展了瑞銀財富管理的體系?！翱蛻舻男枨笫嵌鄻拥模ㄘ敻还芾?、家族傳承及慈善投入等。在香港辦事處設(shè)立之前，瑞銀向客戶提供的慈善服務(wù)止于提供建議階段?！?/p>

但這對雙方來說都是一種損失。而現(xiàn)在，瑞銀慈善基金會團(tuán)隊與瑞銀的財富管理團(tuán)隊聯(lián)系緊密，在客戶的慈善服務(wù)上，二者分別完成前端和后端，基金會對財富管理團(tuán)隊的慈善服務(wù)進(jìn)行深化和細(xì)化。魏巍強調(diào)，瑞銀慈善基金會的角色定位就是，專注于幫助客戶個人或家族基金會進(jìn)行慈善事業(yè)管理及尋找優(yōu)秀的執(zhí)行機構(gòu)。

第9篇：納稅評估調(diào)研報告范文

關(guān)鍵字：FDI； 負(fù)效應(yīng)； 措施

FDI(外國直接投資)，按照國際貨幣基金組織的定義，是指一國的投資者將資本用于它國的生產(chǎn)或經(jīng)營，并掌握一定經(jīng)營控制權(quán)的投資行為。它自20世紀(jì)80年代開始便在全球范圍內(nèi)得到了空前的發(fā)展，對投資國以及東道國以及整個世界的經(jīng)濟(jì)發(fā)展都產(chǎn)生了深刻的影響。20世紀(jì)70年代末，我國開始吸引外國直接投資并呈現(xiàn)逐年迅速增長的趨勢。FDI的進(jìn)入在彌補我國建設(shè)資金缺口，加速企業(yè)制度和收入分配制度的變遷以及推動中國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級方面做出了重大的貢獻(xiàn)。但是FDI同時也是一把雙刃劍，在巨大的貢獻(xiàn)背后，它也在一定程度上阻礙了我國經(jīng)濟(jì)的運行和發(fā)展,不論在微觀經(jīng)濟(jì)層面還是宏觀經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域都帶來了不容忽視的負(fù)面影響。

一、中國FDI的現(xiàn)狀分析

1.FDI規(guī)模分析

自改革開放以來，我國吸收FDI規(guī)模迅速擴(kuò)大（參見下圖）。1988-2007年的20年間實際利用FDI增長25.88倍。分析下圖可得知，1988-1991年，F(xiàn)DI增長速度較慢； 1992-1994年， FDI高速增長,1992年FDI首次突破100億元；1994-1998年，F(xiàn)DI增長速度顯著放緩，并在1999年首次出現(xiàn)負(fù)增長；2000年我國初步克服亞洲金融危機的影響，利用FDI出現(xiàn)明顯回升跡象，2004年首次超過600億美元。2005年又首次超過700億元。2007年中國實際FDI (含銀行、證券業(yè)在)，達(dá)826.58億美元，首次超過800億元，再創(chuàng)新高。

2.FDI企業(yè)市場占有率分析

市場占有率(Market share)，又稱“市場份額”，是指在一定時期內(nèi)某公司的（特定某類或某種）產(chǎn)品在某一（特定）市場區(qū)域（或范圍）上的銷售量與同期同類產(chǎn)品在同一市場上的總銷售量之比例，它是分析企業(yè)競爭狀況的重要指標(biāo)。FDI在東道國市場占有率的提高，意味著壓縮了該國企業(yè)的生存空間，扼制了本國企業(yè)的成長。相比國際FDI市場占有率警戒線標(biāo)準(zhǔn)(通常為20%，一般行業(yè)為30%，少數(shù)競爭性行業(yè)為50%)，我國FDI的市場占有率處于偏高水平，甚至部分FDI企業(yè)已經(jīng)處于壟斷地位。

據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，2004年FDI企業(yè)在我國制造業(yè)產(chǎn)品市場占有率超過20%的省、直轄市一共有9個，其中上海的FDI制造業(yè)產(chǎn)品的市場占有率已經(jīng)高達(dá)50%。在通信計算機電子設(shè)備、家具、廢舊資源回收加工這三個大產(chǎn)業(yè)中，F(xiàn)DI企業(yè)的國內(nèi)市場占有率也已高達(dá)50%。FDI企業(yè)產(chǎn)品在中國市場上的占有率的節(jié)節(jié)攀升，給我國國內(nèi)企業(yè)造成了極大的威脅，同時也在一定程度上影響了我國經(jīng)濟(jì)的獨立自主。

二、FDI對中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的負(fù)效應(yīng)分析

1.FDI搶占國內(nèi)市場，制約國內(nèi)企業(yè)發(fā)展

FDI依靠其本身雄厚的財力、先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)以及科學(xué)的管理方法，紛紛并購我國國有企業(yè),利用我國國有企業(yè)原有銷售渠道打開并占領(lǐng)中國市場，迅速搶占了相應(yīng)領(lǐng)域的市場份額，逼走國產(chǎn)產(chǎn)品，極大的沖擊了我國國內(nèi)企業(yè)，尤其對處于上升期的中小型企業(yè)無疑是致命的打擊。國內(nèi)企業(yè)的不景氣，甚至破產(chǎn)必然導(dǎo)致大量工人失業(yè),嚴(yán)重影響社會的安定；同時也極大削弱了我國國內(nèi)品牌的國際競爭力，使得我國經(jīng)濟(jì)處于被動發(fā)展?fàn)顟B(tài)。商務(wù)部、國家工商總局都通過調(diào)研報告的方式承認(rèn)，F(xiàn)DI企業(yè)在中國的壟斷狀況已非常嚴(yán)重，其技術(shù)優(yōu)勢、品牌優(yōu)勢和規(guī)模優(yōu)勢，構(gòu)筑起較高的行業(yè)進(jìn)入壁壘。

另一方面，F(xiàn)DI的偏高的市場占有率一定程度上控制了我國產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。以我國支柱產(chǎn)業(yè)之一的汽車產(chǎn)業(yè)為例，美國《財富》雜志2004年7月公布的最新一屆全球500強名單中，上汽集團(tuán)首次名列其中，上汽集團(tuán)的主要企業(yè)是上海大眾和上海通用，生產(chǎn)的主要是外國品牌，上汽自己既無品牌也無技術(shù)，只是作為一個加工型企業(yè)靠數(shù)量進(jìn)入全球500強；又如Microsoft、Intel、Nokia、Motorola等跨國巨頭通過擴(kuò)大在中國的投資以及興建研發(fā)中心，挖掘大批國內(nèi)優(yōu)秀人才，從而進(jìn)一步鞏固了它們在中國市場上的主導(dǎo)地位。

2.市場換技術(shù)的重重缺陷

市場換技術(shù)是引進(jìn)FDI的主要思路之一，其目的是開放市場，通過招商引資來引進(jìn)大批技術(shù)，從而達(dá)到技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級。

然而該思路卻忽視了FDI的目的是最大限度的利用其“獨占性生產(chǎn)要素”在我國龐大的市場上獲得最大利益。因此，F(xiàn)DI企業(yè)通常不會自覺將技術(shù)，尤其是核心技術(shù)透露給中方，他們利用先進(jìn)技術(shù)獨占市場，擠壓國內(nèi)現(xiàn)有技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品，于是導(dǎo)致我國國內(nèi)企業(yè)要想繼續(xù)擁有市場份額，就必須購買他們的技術(shù)，從而致使我國國內(nèi)企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新上始終難以有所突破。

另一方面，我國的FDI企業(yè)大多數(shù)是中小型企業(yè),其技術(shù)實力和管理水平都不強,而且從事的項目中屬于技術(shù)含量高的國際先進(jìn)技術(shù)的大項目也不多,對我國技術(shù)進(jìn)步影響不大。而一些大型FDI企業(yè)也僅僅提供適用技術(shù)轉(zhuǎn)讓,而非核心開發(fā)技術(shù)。

例如上海大眾1985年一開始生產(chǎn)桑塔納轎車，德國大眾就把這個車型淘汰了，20年來他們已換型四五次，可是上海大眾至今還在生產(chǎn)這種主機未變的落后車型。換來的雖比我國原有的技術(shù)先進(jìn)得多，但實際上是在世界上已進(jìn)入成熟期、衰退期的，甚至是馬上就要淘汰的技術(shù)，真正先進(jìn)的技術(shù)上海大眾并沒有換來。

三、減少FDI對我國經(jīng)濟(jì)負(fù)效應(yīng)的措施

1.規(guī)范跨國并購和FDI投資導(dǎo)向，消除FDI行業(yè)壟斷

由于FDI企業(yè)大量吞并我國國有企業(yè)，造成國有資產(chǎn)“賤賣”，民族工業(yè)被擠壓，最終導(dǎo)致我國經(jīng)濟(jì)失去活力。于是，我國必須規(guī)范FDI企業(yè)對我國國內(nèi)企業(yè)的并購行為，不僅要建立公平、公正、合理、合法的并購秩序，還必須制定嚴(yán)格的國有資產(chǎn)評估管理制度，保證在并購過程中的國有資產(chǎn)完整性。同時還必須完善FDI對國有企業(yè)的并購行為的法律建設(shè)，盡快建立有法可依的并購市場模式，保護(hù)我國民族工業(yè)的發(fā)展。

另一方面，我國應(yīng)該在2002年和2004年分別修訂的《指導(dǎo)外商投資方向暫行規(guī)定》和《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》的基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善法律法規(guī)建設(shè)，制定嚴(yán)格的限制FDI進(jìn)入有關(guān)我國國民經(jīng)濟(jì)命脈，關(guān)系國計民生重要領(lǐng)域的規(guī)章制度，保護(hù)我國有關(guān)國家經(jīng)濟(jì)安全的產(chǎn)業(yè)以及擁有資源優(yōu)勢的產(chǎn)業(yè)，保證我國經(jīng)濟(jì)的獨立自主性。

2.新思路換技術(shù)，充分利用FDI先進(jìn)技術(shù)

以我國當(dāng)前的現(xiàn)實情況看，我國國有企業(yè)的整體發(fā)展水平不高，生產(chǎn)技術(shù)水平和管理方法也較落后，面對財大氣粗、技術(shù)先進(jìn)的FDI企業(yè)沒有足夠的競爭力。長期以來，我國FDI企業(yè)處于一種沒有競爭對手的安逸環(huán)境中，他們即使采用一般技術(shù)便可以獲得可觀利潤，于是他們便失去了對我國輸入先進(jìn)技術(shù)的動力，同時我國市場也失去了引進(jìn)FDI企業(yè)先進(jìn)技術(shù)的機會。因此，我國必須創(chuàng)造一個充滿競爭、擁有先進(jìn)技術(shù)的市場環(huán)境，為我國國有企業(yè)營造一個學(xué)習(xí)吸收先進(jìn)技術(shù)的良好環(huán)境。如在同一產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域引進(jìn)多家FDI企業(yè)，促使他們在相互競爭中紛紛采用各自先進(jìn)技術(shù)；利用一些優(yōu)惠措施鼓勵那些我國急需發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和FDI企業(yè)的研發(fā)部門，以此促進(jìn)現(xiàn)有FDI企業(yè)建立研發(fā)機構(gòu)，提高在華企業(yè)的技術(shù)水平。

3.提高反避稅能力，擊碎FDI企業(yè)避稅怪圈

首先，F(xiàn)DI企業(yè)之所以能夠大肆脫逃納稅，其重要原因之一是我國現(xiàn)行法律的不完善。因此，為了避免FDI企業(yè)再度鉆法律的漏洞，我國應(yīng)該汲取國際反避稅經(jīng)驗，盡快制定一部更加完善的反避稅法律法規(guī)以及實施細(xì)則，從源頭上斷送FDI企業(yè)“合理”避稅的生存。

其次，由于FDI企業(yè)避稅手段趨于復(fù)雜、隱蔽，因此我國必須注重培養(yǎng)、重用精通會計、審計、企業(yè)經(jīng)營、法律法規(guī)等方面的業(yè)務(wù)知識，并具備較高的偵查能力的人員；大幅提高稅務(wù)人員的待遇水平，吸引外部優(yōu)秀人才；實行重賞制度，鼓勵、重賞知情的專業(yè)人士的揭發(fā)舉報。

最后，由于地方保護(hù)主義的存在，某些地方政府為了吸引FDI，賺取更多政績，犧牲國家稅收收入，庇護(hù)FDI企業(yè)的避稅行為。這就需要我國及時完善地方政府官員的政績考核制度，將稅收征管力度可納入政績考核范圍；同時也可效仿美國、日本、英國、加拿大等建立一支精干的稅務(wù)警察隊伍或者反避稅部以打擊避稅行為，維護(hù)稅收。

結(jié)束語

在改革開放以來的發(fā)展歷程中，F(xiàn)DI對中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展確實做出了巨大的貢獻(xiàn)。但是FDI也是一把雙刃劍，對我國經(jīng)濟(jì)的負(fù)面效應(yīng)不容忽視。隨著我國市場管理以及相關(guān)法律制度的進(jìn)一步完善，F(xiàn)DI對我國經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響將越來越小，對我國經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)將進(jìn)一步增加。

作者單位：西南財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院05級

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