企業(yè)稅收籌劃精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；雙核

Abstract:Theenterprisetaxrevenuepreparationisnotnewlyemergingthings,hastheverylonghistoryinWesterncountryoneself,“thebarbarismrefusespaymentoftaxes,theignorancetosmuggle,themuddledtaxevasion,aknowingcardcarryonthetaxrevenuepreparation”theview,makesthepeopletohavemanydaydreamstothetaxrevenuepreparation.AlongwiththetaxrevenuepreparationintheMultinationalcorporationandthedomesticMajorindustry''''suniversalapplication,taxrevenuepreparationthishad“thegoldcontent”theconcepthasbroughttomoreandmoreChineseSmallandmedium-sizedenterpriseattention.Somesmallandmedium-sizedenterprisesusedownfinancialtalentedpersonortherequesttaxaffairsagentorganizationstartedthetaxrevenuepreparationaspectattempt.However,becausethesmallandmedium-sizedenterpriseinaspectsandtheMultinationalcorporationandtheMajorindustryandsoonscale,fund,personnelquality,financingchannelhastheverybigdifference,howaimedatownsituationtocarryonthereasonabletaxrevenuepreparationwasstilladifficultproblem.

keyword:Smallandmedium-sizedenterprise;Taxrevenuepreparation;Binuclear

引言

稅收籌劃是一門與管理科學(xué)密切管連得交叉性前沿學(xué)科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點(diǎn)是一種事前行為，具有合法性、超前性、長(zhǎng)期性、預(yù)見性等特點(diǎn)，而國(guó)家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，風(fēng)險(xiǎn)與收益并存。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)承受能力相對(duì)較弱的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)“稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優(yōu)稅收籌劃的兩個(gè)最重要的核心。

合理避稅“雙刃劍”

由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在。所謂稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出的代價(jià)。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

風(fēng)險(xiǎn)其一，稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)程度，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠(chéng)信等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對(duì)稅收籌劃不了解、不重視，甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全，賬證不完整，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，其風(fēng)險(xiǎn)性極強(qiáng)。這是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險(xiǎn)。

其二，稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國(guó)家稅收政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)稅收籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要一個(gè)過(guò)程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

其三，稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過(guò)程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闊o(wú)論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生錯(cuò)覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。

其

四、稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分，稅后利潤(rùn)最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價(jià)值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀要求，稅負(fù)抑減效應(yīng)行之過(guò)度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)理財(cái)秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營(yíng)機(jī)制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

防范

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言，防范風(fēng)險(xiǎn)主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

第

一、正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提：依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬冊(cè)、憑證、報(bào)表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過(guò)納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄、規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

第

二、樹立敏感的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，緊密關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變型、復(fù)雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在，因此，中小企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，然后再作出決策。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰粩嘈拚屯晟?，其修正次?shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和報(bào)刊等多種媒體，建立一套適合自身特點(diǎn)的稅收籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，及時(shí)掌握稅收政策變化對(duì)企業(yè)涉稅事件的影響，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實(shí)施。

第

三、營(yíng)造良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收具有財(cái)政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵(lì)納稅人按自己的意圖行事，已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì)，刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段。制定不同類型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，中小企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。

第

四、貫徹成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí)。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，任何一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為實(shí)施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當(dāng)稅收籌劃成本，小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，不能僅盯住個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，要著眼于整體稅負(fù)的輕重。一項(xiàng)成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小而是在稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時(shí)，不能把眼光僅盯在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。

第

五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會(huì)計(jì)，而且還要通曉投資、金融、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識(shí)，專業(yè)性較強(qiáng)，需要專門的籌劃人員來(lái)操作。中小企業(yè)由于專業(yè)和經(jīng)驗(yàn)的限制，不一定能獨(dú)立完成。因此，對(duì)于那些自身不能勝任的項(xiàng)目，應(yīng)該聘請(qǐng)稅收籌劃專家（如注冊(cè)稅務(wù)師）來(lái)進(jìn)行，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實(shí)施，從而進(jìn)一步減少稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

稅收籌劃“量體裁衣”

稅收籌劃要達(dá)到的最終目標(biāo)，就是要在一定的稅負(fù)條件下，追求稅后利潤(rùn)最大化，實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)和最大的經(jīng)濟(jì)利益。中小企業(yè)是以贏利為目的的組織，其出發(fā)點(diǎn)和歸宿就是贏利。

目標(biāo)的確立

既然在法律許可范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化是稅收籌劃的最終目標(biāo)，那么如何實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)呢？中小企業(yè)要做好稅收籌劃，在稅后利益最大化前提下的具體目標(biāo)多種多樣，概括起來(lái)有以下方面：

1、選擇低稅負(fù)方案。一般來(lái)說(shuō)，稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重。低稅負(fù)方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內(nèi)容。在既定納稅義務(wù)的前提下，除非有零稅負(fù)點(diǎn)可供選擇外，選擇低稅負(fù)點(diǎn)可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。

2、選擇投資地區(qū)。國(guó)家稅收法規(guī)在不同區(qū)域內(nèi)的優(yōu)惠政策是不同的，因此，企業(yè)對(duì)外投資時(shí)，要考慮適用于投資區(qū)域的稅收政策是否有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，從而相應(yīng)選擇稅負(fù)低的地區(qū)進(jìn)行投資。

3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當(dāng)于提供給企業(yè)一筆同稅款數(shù)額相等的無(wú)息貸款，從而改善企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且在通貨膨脹的環(huán)境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應(yīng)減少了實(shí)際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請(qǐng)延緩納稅兩個(gè)方面。在法律許可的范圍內(nèi)遞延納稅取得了資金的時(shí)間價(jià)值，增加稅后利益，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理分析來(lái)說(shuō)，可以獲得機(jī)會(huì)成本的選擇收益。

4、在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則許可的范圍內(nèi)，選擇實(shí)現(xiàn)“低稅負(fù)最優(yōu)方案”的具體會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許對(duì)不同的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行選擇，比如企業(yè)可以選擇材料的計(jì)價(jià)方法，選擇固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提方法，選擇費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǖ取Ｄ貌牧系挠?jì)價(jià)來(lái)說(shuō)，有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法，企業(yè)選擇不同的材料計(jì)價(jià)方法，對(duì)企業(yè)的成本、利潤(rùn)及納稅影響很大。

5、避免因稅收違法而受到損失。根據(jù)稅收籌劃最終目標(biāo)的要求，在稅收籌劃時(shí)不僅不能選擇偷稅，而且要隨時(shí)注意避免稅收違法行為的發(fā)生，從而減少不必要的“稅收風(fēng)險(xiǎn)”損失，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化的最終目標(biāo)。

籌劃方案需量身打造

企業(yè)在稅收籌劃活動(dòng)中企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)，因地制宜。并且結(jié)合實(shí)際測(cè)算不能把其他行業(yè)的做法照搬到本行業(yè)，導(dǎo)致比番籌劃最終以失敗告終。

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一定要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，不能一概照搬照套。否則，只照葫蘆畫瓢，由于籌劃方案與企業(yè)實(shí)際情況不相符，與現(xiàn)行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學(xué)習(xí)和模仿，或簡(jiǎn)單地復(fù)制其他現(xiàn)成的操作方案，結(jié)果畫虎不成反成犬，注定其結(jié)果是失敗的。

在企業(yè)稅收籌劃實(shí)踐中，因簡(jiǎn)單復(fù)制一度成功的籌劃案例，而慘遭失敗既賠夫人又折兵的現(xiàn)象屢見不鮮。事實(shí)上，稅收籌劃并不排斥模仿復(fù)制，但要求企業(yè)在模仿復(fù)制的過(guò)程中，一定要注意結(jié)合自身實(shí)際，充分考慮以下幾個(gè)方面的差異。

一是考慮地區(qū)差異。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、開發(fā)區(qū)和保稅區(qū)，不同區(qū)域稅收政策不同。二是考慮行業(yè)差異。不同行業(yè)間企業(yè)稅負(fù)不同。如商業(yè)與工業(yè)企業(yè)繳納增值稅，非工業(yè)性勞務(wù)企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，稅負(fù)懸殊，繳納營(yíng)業(yè)稅的不同行業(yè)稅率不同，不同行業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)不同，行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策存在差異等等。三是考慮企業(yè)規(guī)模差異。即便是同行業(yè)、同類產(chǎn)品，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不同，稅負(fù)也有差異，這在增值稅和所得稅中表現(xiàn)尤為突出。四是考慮企業(yè)性質(zhì)差異。在生產(chǎn)產(chǎn)品、企業(yè)規(guī)模相同的情況下，企業(yè)的性質(zhì)不同，稅負(fù)也有差異，如我們內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅負(fù)差異。五是考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)差異。企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)有生產(chǎn)、批發(fā)、零售諸環(huán)節(jié)，由于消費(fèi)稅僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，而對(duì)之后的再批發(fā)和零售則不再征收，不同經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)稅負(fù)有差異。六是考慮收入項(xiàng)目差異。即使同一經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，收入項(xiàng)目不同，稅負(fù)輕重也會(huì)不同。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，收入來(lái)源有：產(chǎn)品銷售收入、服務(wù)收入、房屋出租收入、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。不同項(xiàng)目稅種和稅負(fù)都不同。七是考慮征收方式差異。同一收入來(lái)源，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)各稅種的不同特點(diǎn)和征納雙方的具體條件而采取不同的稅款征收方式。如查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等等。

由于上述差異的存在，因此，確定稅收籌劃方案時(shí)，企業(yè)一定要考慮自身個(gè)性因素，因地、因事、因時(shí)慎重選擇籌劃方案，不宜簡(jiǎn)單模仿復(fù)制，在稅收籌劃熱潮中，始終保持清醒的頭腦，以避免不必要的損失。

第2篇：企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；現(xiàn)代企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；新理念

Abstract:Themodernbusinessfinancemanagementisinamodernbusinessmanagementsystem''''svaluemanagementsystemmanagementsystem,seepstoenterprise''''seachdomain,eachlink.Thetaxrevenueasthemodernbusinessfinancemanagement''''simportanteconomicenvironmentessentialfactorandthemodernbusinessfinancedecision-making''''svariable,totheconsummationbusinessfinancecontrolsystem,achievesthebusinessfinancemanagementgoaltobeveryimportant.Therefore,embarksfromthetaxrevenuetothebusinesseconomicdevelopment''''sinfluence,intheresearchmodernbusinessfinancemanagementrealizesthetaxrevenuepreparationtohavewidespreadandtheprofoundsignificance.

keyword:Taxrevenuepreparation;Modernenterprise;Financialcontrol

一、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

企業(yè)稅收籌劃不僅是一種“節(jié)稅”行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，其目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說(shuō)，在確定稅收籌劃方案時(shí)，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益。因此，為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循以下原則：

（一）合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)；（2）企業(yè)稅收籌劃不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)；（3）企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景來(lái)制定的，隨著時(shí)間的推移，國(guó)家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

（二）服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過(guò)程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安排來(lái)實(shí)現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必然會(huì)影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開放式的出口經(jīng)營(yíng)策略，必然為企業(yè)帶來(lái)更多的稅收利益。但是，如果撇開國(guó)際市場(chǎng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，片面追求出口經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的稅收利益，那就可能誘導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤甚至是致命的營(yíng)銷決策。

（三）服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤(rùn)最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來(lái)企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規(guī)定企業(yè)負(fù)債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負(fù)債融資對(duì)企業(yè)具有節(jié)稅的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，隨著負(fù)債比率的提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及融資風(fēng)險(xiǎn)成本也隨之增加，當(dāng)負(fù)債成本超過(guò)了息前的投資收益率，負(fù)債融資就會(huì)呈現(xiàn)出負(fù)的杠桿效應(yīng)，這時(shí)權(quán)益資本的收益率就會(huì)隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）成本效益原則。稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。但是，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的；當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，不能只盯在個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)上，因?yàn)楦鱾€(gè)稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡(jiǎn)單比較，必須充分考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，因?yàn)橐粋€(gè)能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會(huì)增加企業(yè)未來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來(lái)加以比較。

（五）事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的可行性

（一）稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人們把稅收看作企業(yè)對(duì)國(guó)家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從作為征稅主體的國(guó)家角度研究稅收，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，特別突出國(guó)家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過(guò)程中的合法權(quán)利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導(dǎo)下申報(bào)納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國(guó)際化、知識(shí)化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者開始認(rèn)識(shí)到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對(duì)偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定。可以說(shuō)，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

（二）稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開拓了空間。現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負(fù)、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為，這要求稅收制度能夠?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國(guó)稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能，國(guó)家在已經(jīng)頒布的稅收實(shí)體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別待遇，即規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別，同時(shí)在稅收程序法中也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃作了肯定，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。

第3篇：企業(yè)稅收籌劃范文

一、當(dāng)前稅收籌劃存在的誤區(qū)

（一）稅收籌劃認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)

1稅收籌劃不是避稅。在稅收籌劃認(rèn)識(shí)上最主要的誤區(qū)，認(rèn)為它就是避稅。其實(shí)，稅收籌劃與避稅從表面上是有些相似的，但本質(zhì)是不同的。避稅是納稅人在不違反稅法規(guī)定的前提下，利用稅法的漏洞或規(guī)定不明確之處，巧妙安排自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以減少其納稅的行為。

2稅收籌劃不是偷騙稅。很多人錯(cuò)誤地認(rèn)為稅收籌劃是偷騙稅的代名詞，其實(shí)這是極大的錯(cuò)誤，二者有著本質(zhì)的區(qū)別，偷騙稅是納稅人有意違反稅法規(guī)定，使用欺騙、隱瞞等非法手段，不按規(guī)定納稅的行為。而稅收籌劃則不然，它是在法律允許的范圍內(nèi)，對(duì)其納稅事項(xiàng)進(jìn)行有效的分析和安排，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

（二）稅收籌劃行為上的誤區(qū)

稅收籌劃是順應(yīng)稅法意圖，在稅收法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，當(dāng)存在兩種或兩種以上納稅方案時(shí)進(jìn)行優(yōu)化選擇，以實(shí)現(xiàn)繳納最小的稅款，以達(dá)到稅后利潤(rùn)最大化的行為。它著眼于總體決策和長(zhǎng)期利益，謀取的節(jié)稅是合法的、正當(dāng)?shù)摹３晒Φ亩愂栈I劃不僅可以避免繳納不該繳納的稅金，而且有助于合理安排支出，對(duì)改善經(jīng)營(yíng)管理有好處。由于它符合國(guó)家的政策導(dǎo)向，又是完全合法的，所以國(guó)家是給予鼓勵(lì)和支持的。

二、稅收籌劃的內(nèi)容和方法

（一）稅收籌劃的內(nèi)容

稅收籌劃是建立在對(duì)稅收政策和企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況全面了解和掌握，并加以綜合分析的基礎(chǔ)之上，在進(jìn)行籌劃之前，要分析比較稅收法規(guī)中的細(xì)微差別，全面掌握各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)而深入挖掘稅收籌劃的空間。這樣經(jīng)過(guò)調(diào)研和反復(fù)地論證，認(rèn)為確有可行性和可能性才行。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是做好稅收籌劃的關(guān)鍵，他首先要重視，然后根據(jù)自己企業(yè)的特點(diǎn)，建立與企業(yè)自身、中介機(jī)構(gòu)和稅務(wù)機(jī)關(guān)三者合作的信息暢通的積極模式，把稅收籌劃工作落到實(shí)處，否則不能開展有效的稅收籌劃。

（二）稅收籌劃的方法

納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要充分研究現(xiàn)行的稅收政策，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制訂合理的籌劃方案。首先可以圍繞稅種進(jìn)行稅收籌劃。就是要選擇節(jié)稅空間大的稅種入手。對(duì)納稅人經(jīng)濟(jì)利益影響較大的稅種通常就是籌劃的重點(diǎn)。其次，還可以看稅種的稅負(fù)彈性，彈性越大，節(jié)稅的潛力就越大。進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要瞄準(zhǔn)這些稅種。同時(shí)要圍繞稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃。稅收優(yōu)惠是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)控功能，在稅種設(shè)計(jì)時(shí)設(shè)立的優(yōu)惠條款。納稅人如能利用稅收優(yōu)惠政策，就可獲得節(jié)稅效益。因此，用足、用好稅收優(yōu)惠政策本身就是一種稅收籌劃。

三、稅收籌劃的實(shí)施者

1、納稅人是稅收籌劃的主體。稅收籌劃是納稅人利用國(guó)家政策，在合法前提下達(dá)到稅目的行為，是為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的，納稅人理應(yīng)成為稅收籌劃的主體，納稅人在進(jìn)行投資決策時(shí)，要對(duì)相關(guān)稅收政策進(jìn)行認(rèn)真地研究，合理利用稅收政策，只要有進(jìn)行稅收籌劃的空間，就應(yīng)積極籌劃。

第4篇：企業(yè)稅收籌劃范文

財(cái)務(wù)治理是對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行決策、計(jì)劃和控制的治理活動(dòng)。其實(shí)質(zhì)是以價(jià)值形式對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程進(jìn)行綜合性的治理。財(cái)務(wù)治理作為企業(yè)治理的核心，其目標(biāo)必須與企業(yè)的目標(biāo)相一致。企業(yè)價(jià)值最大化是企業(yè)，同時(shí)也是財(cái)務(wù)治理追求的目標(biāo)。

財(cái)務(wù)治理作為企業(yè)治理系統(tǒng)中的一個(gè)價(jià)值治理系統(tǒng)，滲透在企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域中。稅收作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)治理的重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的變量，對(duì)完善企業(yè)財(cái)務(wù)治理制度、實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)治理目標(biāo)至關(guān)重要。因此，從稅收對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響出發(fā)，為提高稅收籌劃效果，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)將稅收籌劃融合進(jìn)財(cái)務(wù)治理的各環(huán)節(jié)之中，通過(guò)各環(huán)節(jié)間的內(nèi)在互動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

因此，籌劃方案的選擇和籌劃內(nèi)容的安排都應(yīng)圍繞企業(yè)的財(cái)務(wù)治理目標(biāo)來(lái)進(jìn)行，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)其他費(fèi)用的增加或收入的減少，綜合考慮籌劃是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)收益，給社會(huì)帶來(lái)利益。決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循以下原則：

1.合法性原則。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，同時(shí)密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變更。

2.合理性原則。企業(yè)在稅收籌劃活動(dòng)中所構(gòu)建的事實(shí)要合理。對(duì)此，一是要符合行為特點(diǎn)；二是不能有異?，F(xiàn)象，要符合常理；三是要符合其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)要求，不能僅從稅收籌劃角度考慮問(wèn)題。

3.事先籌劃原則。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。假如企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能導(dǎo)致偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

4.服從財(cái)務(wù)治理總目標(biāo)原則。作為企業(yè)財(cái)務(wù)治理的一個(gè)子系統(tǒng)，進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)治理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)治理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

5.服務(wù)財(cái)務(wù)決策過(guò)程原則。企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安排來(lái)實(shí)現(xiàn)，不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。避免稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策，從而影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性。

6.成本效益原則。只有當(dāng)籌劃方案的所得大于支出時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃才是成功的籌劃，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)治理者在評(píng)估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)機(jī)會(huì)收益、資金時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來(lái)加以比較

7.風(fēng)險(xiǎn)防范原則。稅收籌劃經(jīng)常在稅收法律法規(guī)的邊緣上進(jìn)行操作，蘊(yùn)含著很大的操作風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃必須充分防范未能依法納稅及不能充分把握稅收政策整體性的風(fēng)險(xiǎn)性。

企業(yè)開展稅務(wù)籌劃是以符合稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤岬?，不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用，而且對(duì)于在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中追求效益最大化的我國(guó)企業(yè)而言，在財(cái)務(wù)治理活動(dòng)中開展稅務(wù)籌劃工作，尤其具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。在籌資過(guò)程中，由于不同的籌資方式獲取資金成本的列支方法在稅法中有不同的規(guī)定，因此企業(yè)進(jìn)行合理的稅收籌劃，可以選擇更有利自己的融資結(jié)構(gòu)，更好實(shí)現(xiàn)自己的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

1.要提高企業(yè)財(cái)務(wù)治理水平。首先，稅收籌劃主要就是謀劃資金流程，它作為減少稅收成本最有效可靠的途徑，將被越來(lái)越多的經(jīng)營(yíng)治理者所采納。稅收籌劃是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為條件的，為此就需要企業(yè)依法設(shè)立完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)程序，建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范財(cái)會(huì)治理，進(jìn)行正確的財(cái)務(wù)處理，使整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資行為合理、合法、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)良性循環(huán)，從而提高經(jīng)營(yíng)治理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理水平不斷躍上新臺(tái)階。其次，稅收的法規(guī)、政策在一定時(shí)期內(nèi)有其一定的適用性、相對(duì)的規(guī)范性和嚴(yán)密性。企業(yè)要達(dá)到合法“節(jié)稅”的目的，要求其會(huì)計(jì)人員提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，既精通會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度，又熟悉現(xiàn)行稅收政策和稅法，以使企業(yè)在稅收政策和稅法答應(yīng)的范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)治理水平得到提高。

第5篇：企業(yè)稅收籌劃范文

1電網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃工作的現(xiàn)狀

電網(wǎng)企業(yè)作為我國(guó)的支柱產(chǎn)業(yè)，每年會(huì)生產(chǎn)大量的電力能源，有力地促進(jìn)了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。電網(wǎng)企業(yè)是我國(guó)工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的能源保障，電力能源生產(chǎn)狀況關(guān)系到國(guó)計(jì)民生。同時(shí)，電網(wǎng)企業(yè)也是我國(guó)重要的稅收來(lái)源企業(yè)之一，電網(wǎng)企業(yè)每年要上繳大量的稅金。在這種情況下，電網(wǎng)企業(yè)能夠運(yùn)用生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)的流動(dòng)資金就會(huì)減少，電網(wǎng)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模必將受到限制。為了有效地進(jìn)行電力生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該重視稅收籌劃工作。稅收籌劃工作能夠有效地促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)精益生產(chǎn)，幫助電網(wǎng)企業(yè)減少開支、增加收入?！笆晃濉币詠?lái)，電網(wǎng)企業(yè)要進(jìn)行開展廣泛的電網(wǎng)建設(shè)工作，這必將需要大量的資金，在這種情況下，稅收籌劃工作就變得更加重要了[1]。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該充分利用稅收優(yōu)惠政策、稅收減免政策，為企業(yè)節(jié)約更多的資金。

2電網(wǎng)企業(yè)的增值稅納稅籌劃工作內(nèi)容

2.1改變?cè)械某邪芾硇问?/p>

在電網(wǎng)企業(yè)的電能營(yíng)銷過(guò)程中，會(huì)與很多企業(yè)簽訂電能承包使用合同，這些合同大部分為總包的形式，需要開具統(tǒng)一的發(fā)票。但是很多企業(yè)卻難以開具增值稅專用發(fā)票，比如物流企業(yè)、物業(yè)管理企業(yè)常常會(huì)減少電網(wǎng)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該改變承包合同的管理形式，采取新的結(jié)算方式，盡量減少總包合同的簽訂。電網(wǎng)公司將不再負(fù)擔(dān)材料費(fèi)和修理費(fèi)，這些費(fèi)用的折扣將由業(yè)主來(lái)承擔(dān)。

2.2要改變維修工程的管理方式

我國(guó)很多電網(wǎng)企業(yè)會(huì)將維修工作委托給工程公司，采取包工包料的管理形式。而工程公司則只會(huì)為電網(wǎng)企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，不會(huì)開具增值稅發(fā)票，使電網(wǎng)企業(yè)難以對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該改變維修工程的管理方式，采取質(zhì)保工不包料的結(jié)算方式。維修工程中所需的材料，電網(wǎng)公司應(yīng)該自行購(gòu)買，這樣可以及時(shí)地獲得增值稅專用發(fā)票，和進(jìn)項(xiàng)稅相抵扣，減少企業(yè)應(yīng)該繳納的稅金。

2.3對(duì)材料的選購(gòu)工作進(jìn)行籌劃

電網(wǎng)企業(yè)在需要領(lǐng)用材料的時(shí)候，應(yīng)該轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。在不需要領(lǐng)用材料的時(shí)候，就不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)行稅額。材料貨物在購(gòu)進(jìn)和領(lǐng)用的時(shí)候會(huì)存在一定的時(shí)間差，電網(wǎng)企業(yè)要合理利用這個(gè)時(shí)間差，進(jìn)行稅收籌劃工作，可以使企業(yè)減少繳納大量的稅費(fèi)。通過(guò)這樣的辦法，企業(yè)能夠獲得足夠的流通資金，從而獲得可觀的經(jīng)濟(jì)效益。

3電網(wǎng)企業(yè)所得稅的稅收籌劃工作內(nèi)容

3.1在籌資方面的稅收籌劃工作

電網(wǎng)企業(yè)首先應(yīng)該通過(guò)內(nèi)部籌資、內(nèi)部拆借的方式來(lái)進(jìn)行籌資，這樣籌資的效果最好。如果企業(yè)內(nèi)部沒有足夠的資金，則可以向金融機(jī)構(gòu)貸款。在企業(yè)的籌資過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該多考慮自身特點(diǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行多渠道融資。這種融資方式，既能夠解決資金問(wèn)題，又能夠降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)。3.2電網(wǎng)企業(yè)在后續(xù)計(jì)量過(guò)程中要多運(yùn)用“稅收檔板”“稅收檔板”是指在稅率穩(wěn)定的前提下，如果將所得稅延期繳納，就類似于獲得了一筆無(wú)息貸款，使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)減輕[2]。電力企業(yè)屬于技術(shù)密集型企業(yè)，設(shè)備的更新發(fā)展速度很快，電網(wǎng)企業(yè)可以利用這一特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行加速折舊，這樣既滿足稅法規(guī)定，而且也能有效地遞延企業(yè)所得稅的繳納。

3.3利用固定資產(chǎn)維修費(fèi)用來(lái)進(jìn)行稅收籌劃

我國(guó)原來(lái)的稅前扣除辦法中規(guī)定：如果符合“修理資金占固定資產(chǎn)20%以上時(shí)，壽命增加兩年，修理后作為新的用途使用”這三個(gè)條件之一，都可以作為固定資產(chǎn)改良支付來(lái)完成攤銷，不能夠在稅前對(duì)其進(jìn)行扣除。而我國(guó)的新稅法則規(guī)定，只要都滿足“修理資金占資產(chǎn)總值50%，壽命增加兩年”，就可以將企業(yè)歸入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用類型中，否則直接就可以稅前扣除。供電企業(yè)的大修支出在稅前扣除政策更加寬松，能夠方便促進(jìn)大修項(xiàng)目的進(jìn)行，提高電網(wǎng)企業(yè)的設(shè)備質(zhì)量。

4利用個(gè)人所得稅和房產(chǎn)稅進(jìn)行稅收籌劃工作

4.1個(gè)人所得稅的稅收籌劃工作

利用個(gè)人所得稅能夠有效地實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作，首先要平衡獎(jiǎng)金的發(fā)放，把獎(jiǎng)金按月發(fā)放，減少季度獎(jiǎng)金、加班費(fèi)的發(fā)放，使員工工資不要過(guò)度上漲。其次，要重點(diǎn)控制年終獎(jiǎng)的發(fā)放，利用稅法的特殊政策來(lái)有效節(jié)制年終獎(jiǎng)。電力企業(yè)還可以通過(guò)各種補(bǔ)貼、福利，降低員工的現(xiàn)金工資收入，具體的如工作餐、話費(fèi)補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼等措施。這樣不僅能夠有效地增加了員工的福利，而且還可以減少所得稅的繳納。

4.2利用房產(chǎn)稅來(lái)實(shí)行稅收籌劃工作

房產(chǎn)稅是以房屋為稅收征收對(duì)象，以房屋的價(jià)值余額或租金等收入為根據(jù)，向房屋產(chǎn)權(quán)人收取一定的稅金。利用房地產(chǎn)稅收進(jìn)行稅收籌劃工作，可以將土地使用權(quán)作為一種單獨(dú)的無(wú)形資產(chǎn)，將它與房地產(chǎn)價(jià)值分別核算。電網(wǎng)企業(yè)可以將中央空調(diào)等設(shè)備單獨(dú)入賬，作為單項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行核算、單獨(dú)折舊處理，不要將它歸入到房地產(chǎn)原有價(jià)值中，這樣就可以少繳納房產(chǎn)稅。

5結(jié)束語(yǔ)

第6篇：企業(yè)稅收籌劃范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅收籌劃稅金

企業(yè)的稅金支出是一項(xiàng)重要的成本費(fèi)用和現(xiàn)金流出，稅金支出直接影響到企業(yè)稅后利潤(rùn)和現(xiàn)金流量。稅收成本大，企業(yè)稅后利潤(rùn)就小，現(xiàn)金流出企業(yè)多。企業(yè)為了利潤(rùn)最大化的目的，必然希望找到一種方法，使其在合理合法的前提下，盡量降低稅費(fèi)支出，于是就產(chǎn)生了稅收籌劃這一重要的企業(yè)理財(cái)手段。

一 企業(yè)各個(gè)期間的納稅籌劃

1.企業(yè)籌建期間的稅收籌劃

第一，企業(yè)注冊(cè)類型選擇的稅收籌劃。主要包括企業(yè)組織形式的選擇、設(shè)立子公司和分支機(jī)構(gòu)的選擇、獨(dú)立和合資的選擇等，公司制企業(yè)作為獨(dú)立的法人主體，首先要繳稅企業(yè)所得稅，在公司分得股息后還需繳稅個(gè)人所得稅，因此存在雙重繳稅的問(wèn)題，而獨(dú)資和合伙企業(yè)由于不是納稅主體，只是以個(gè)人名義交納的所得稅，因此不存在重復(fù)繳稅的問(wèn)題。

第二，企業(yè)注冊(cè)地點(diǎn)選擇的稅收籌劃。根據(jù)稅法或某地方政府的規(guī)定，在某些特殊地區(qū)，如經(jīng)濟(jì)特區(qū)，高新技術(shù)開發(fā)區(qū)，中西部地區(qū)等地設(shè)立公司，可以享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)在選擇子公司的設(shè)立地點(diǎn)時(shí)要充分考慮這些優(yōu)惠政策，能夠在很大程度上減輕稅負(fù)。

第三，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)方向選擇的稅收籌劃。企業(yè)在選擇經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮稅法和地方政府給予的稅收優(yōu)惠政策。通常，國(guó)家急需發(fā)展的項(xiàng)目。在企業(yè)所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等方面都給予優(yōu)惠；而對(duì)于國(guó)家限制的項(xiàng)目，則把稅率定得很高。

2.企業(yè)經(jīng)營(yíng)階段的稅收籌劃

第一，資金籌劃的稅收籌劃。從納稅義務(wù)角度看，企業(yè)充分利用財(cái)務(wù)杠桿的作用，負(fù)責(zé)融資的資金成本可以在稅前扣除，具有抵稅作用，如銀行借款、發(fā)行債券等。而發(fā)行股票增加企業(yè)的所有者權(quán)益，屬于企業(yè)自有資金，股東參與企業(yè)利潤(rùn)分成，資金成本會(huì)更高，并且資金成本不能在稅前扣除，沒有抵稅的作用。

第二，境外資金回收的稅收籌劃。母公司在國(guó)內(nèi)，子公司或分公司在境外，在外匯管制的國(guó)家做業(yè)務(wù)，資金如何安全地匯到國(guó)內(nèi)，也屬于稅收籌劃的范疇。境外子公司或分公司以設(shè)備租賃的形式向國(guó)內(nèi)的母公司進(jìn)行回款；母公司可以在國(guó)內(nèi)購(gòu)買材料，然后以高出材料成本的形式進(jìn)行報(bào)關(guān)，爭(zhēng)取在境外少交企業(yè)所得稅，并且還可以安全的把外匯匯出國(guó)內(nèi)。

第三，收入確認(rèn)的稅收籌劃。主要是收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的選擇，以及投資收益確認(rèn)的方式等。通常來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)盡可能延緩收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)以遞延所得稅款。

第四，費(fèi)用確認(rèn)的稅收籌劃。存貨的計(jì)價(jià)方法選擇、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法選擇等，盡可能多確認(rèn)成本以遞延所得稅款。

3.企業(yè)兼并、改組、重組期間的稅收籌劃

這個(gè)階段的稅收籌劃主要是企業(yè)兼并方式的選擇、被兼并企業(yè)的選擇，以及企業(yè)改組重組、方式選擇等方式的稅收籌劃。例如，高利潤(rùn)的企業(yè)可以兼并有利用價(jià)值的較大虧損公司，以被兼并企業(yè)的虧損額來(lái)折減其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，可以使兼并后的企業(yè)減少應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

在重組整合過(guò)程中如何充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，如何進(jìn)行切合實(shí)際的稅收籌劃，節(jié)約改革成本，是需要認(rèn)真研究和思考的問(wèn)題。本文就涉及的主要稅收問(wèn)題做如下分析和探討。

第一，資產(chǎn)重組的增值稅問(wèn)題。2011年2月18日，國(guó)家稅務(wù)總局《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》，對(duì)納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題作出重大調(diào)整。一是資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)，以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。二是企業(yè)清算處置資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。企業(yè)重組過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)遇到企業(yè)注銷清算，企業(yè)清算時(shí)要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)的清理、債務(wù)的清償和剩余財(cái)產(chǎn)的分配等行為。企業(yè)清算處置資產(chǎn)時(shí)，屬于增值稅應(yīng)稅貨物時(shí)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定按適用稅率繳納增值稅。

第二，法人公司注銷的投資損失問(wèn)題。重組整合中被重組法人公司注銷，其投資人任然存續(xù)，如果對(duì)注銷的公司存在投資損失，則可按照《企業(yè)所得稅》第八條的規(guī)定“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的、合理的損失準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”。實(shí)施新企業(yè)所得稅法后，稅收政策未對(duì)股權(quán)投資損失稅前扣除做限制性規(guī)定，因此，企業(yè)發(fā)生的股權(quán)投資損失可以在當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除，不再受當(dāng)期投資所得和轉(zhuǎn)讓收益限額內(nèi)扣除的限制。

第三，《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》自2011年1月1日起施行。增加以前年度未報(bào)損的處理規(guī)定。企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，應(yīng)做專項(xiàng)說(shuō)明進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)五年，特殊原因（因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過(guò)程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過(guò)程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭(zhēng)議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國(guó)家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失，以及政策性不明確而形成的資產(chǎn)損失）追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長(zhǎng)。這一規(guī)定使稅收征管更加人性化，以往年度漏報(bào)、未報(bào)的投資損失可以在一定期限內(nèi)進(jìn)行追溯，補(bǔ)報(bào)投資損失。

第7篇：企業(yè)稅收籌劃范文

近年來(lái)，隨著鋼鐵企業(yè)利潤(rùn)水平的不斷提高，納稅額連年增長(zhǎng)，企業(yè)在抓成本和資金管理的同時(shí)，積極進(jìn)行稅收籌劃和管理，即在稅法允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)活動(dòng)事先進(jìn)行籌劃和安排，運(yùn)用國(guó)家稅收政策，合理、合法地減少稅金支出，獲得最大的稅收利益，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，企業(yè)開展稅收籌劃的策略與方法多種多樣，通常采用的方法有三種：一是針對(duì)具體稅種進(jìn)行，二是按照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的類型或業(yè)務(wù)流程的具體環(huán)節(jié)進(jìn)行，三是圍繞減輕稅收負(fù)擔(dān)和免除納稅人義務(wù)所采用手段、方式的不同進(jìn)行。三種方式并非截然分開，實(shí)踐中，常常是圍繞稅種和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)而采用一種或幾種方法。具體采用何種方法，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和具體的稅收政策來(lái)進(jìn)行籌劃。結(jié)合鋼鐵企業(yè)現(xiàn)狀，我們以為可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行稅收籌劃：

通過(guò)設(shè)立不同的企業(yè)組織形式。利用國(guó)家免稅政策，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅

鋼鐵企業(yè)投資擴(kuò)大規(guī)模時(shí)，會(huì)遇到是在原基礎(chǔ)上發(fā)展還是設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的問(wèn)題。如若設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，則涉及到采用什么組織形式的問(wèn)題，它關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展方向和經(jīng)營(yíng)成果，也影響到企業(yè)的稅收結(jié)構(gòu)。

在企業(yè)的分公司和子公司兩種組織形式中，分公司不具有獨(dú)立的法人資格，不能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，分公司與總公司作為一個(gè)納稅主體，將其收入、成本、損失和所得并入總公司納稅；而子公司因其有獨(dú)立的法人資格，可作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體獨(dú)立納稅。

由于分公司與總公司合并納稅，分支機(jī)構(gòu)的費(fèi)用已從總公司應(yīng)納稅得額中扣除，若母公司和分公司有一方發(fā)生虧損，則虧損方的虧損額可從公司整體應(yīng)納稅所得額中扣除，從而減少所得稅支出。但分支機(jī)構(gòu)為子公司時(shí)，須分別納稅，虧損方雖不交所得稅，但虧損額不能從總公司應(yīng)納稅所得額中扣除。因此企業(yè)在設(shè)置組織形式時(shí)，要綜合考慮、權(quán)衡利弊。如果子公司具備享受“新辦勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例（60％）的，可在3年內(nèi)免征所得稅”等稅收優(yōu)惠政策的條件，則顯然分支機(jī)構(gòu)應(yīng)該設(shè)置為子公司。

利用有關(guān)會(huì)計(jì)政策。協(xié)調(diào)好稅務(wù)和會(huì)計(jì)處理方法，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅

會(huì)計(jì)政策是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)所采用的具體原則、方法和程序。由于有些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)可以有多種會(huì)計(jì)處理方法，即存在不只一種認(rèn)可的可供選擇的會(huì)計(jì)政策，譬如我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定，對(duì)于存貨的計(jì)價(jià)，可以采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等；而對(duì)于折舊的計(jì)提，也允許采用平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。所有這些方法都是企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行選擇的會(huì)計(jì)政策，選擇不同的會(huì)計(jì)政策可以產(chǎn)生不同的納稅結(jié)果，這就為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了空間。

由于歷史原因，許多鋼鐵企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額很大，形成的時(shí)間很長(zhǎng)，不但長(zhǎng)期占?jí)褐髽I(yè)資金，且其中很大部分已經(jīng)形成呆賬、壞賬，事實(shí)上已無(wú)法收回。多年來(lái)，企業(yè)特別是非股份制企業(yè)，一般都按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，每年按照應(yīng)收賬款年末余額的5％提取壞賬準(zhǔn)備金，并計(jì)入當(dāng)期損益，由于提取的比例偏低，不足以彌補(bǔ)可能形成的呆壞賬損失，形成了事實(shí)上的潛虧。如何進(jìn)行會(huì)計(jì)和稅收處理，做到既能在當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中處理掉這部分潛虧，又不調(diào)增應(yīng)納稅所得額，就很有必要進(jìn)行稅收的籌劃。

由于稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)法規(guī)所調(diào)整的經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系不同，其出發(fā)點(diǎn)和目的也不同，會(huì)計(jì)法規(guī)是為了保證正常的經(jīng)濟(jì)秩序和會(huì)計(jì)秩序，維護(hù)投資人和其他利益人的合法權(quán)益；稅收法規(guī)是為了保證國(guó)家和企業(yè)合理的分配關(guān)系，維護(hù)國(guó)家的利益，兩者處理經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)遵循不同的原則。會(huì)計(jì)政策規(guī)定對(duì)壞賬準(zhǔn)備的提取既可采取百分比法（5‰），也可以來(lái)用賬齡法。但稅法規(guī)定對(duì)壞賬損失的稅前扣除依據(jù)，一是按年末應(yīng)收賬款余額提取的50‰壞賬準(zhǔn)備金，二是按實(shí)際發(fā)生的呆壞賬損失。如果企業(yè)3年以上應(yīng)收賬款占了應(yīng)收賬款總額的絕大部分，企業(yè)可以通過(guò)重大會(huì)計(jì)政策調(diào)整，將百分比法改為按賬齡法提取壞賬準(zhǔn)備金。企業(yè)在進(jìn)行這項(xiàng)稅收籌劃時(shí)，需對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類、歸納、整理，聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)認(rèn)證，并報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，征得按賬齡法提取額度超過(guò)百分比法部分不調(diào)增應(yīng)納稅所得額，在稅前予以列支。

再譬如，會(huì)計(jì)政策規(guī)定企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失可以計(jì)入當(dāng)期損益，而稅法規(guī)定此部分資產(chǎn)損失須做納稅調(diào)整，但如果屬于處置國(guó)家明令淘汰落后的工藝裝備的資產(chǎn)損失，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，是允許在稅前列支的。類似的需要協(xié)調(diào)統(tǒng)一處理的事項(xiàng)，企業(yè)在稅收籌劃時(shí)都可以充分考慮運(yùn)用。

運(yùn)用不同的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方法，為企業(yè)節(jié)稅

企業(yè)應(yīng)繳納稅額是以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，以稅收政策為依據(jù)計(jì)算繳納。實(shí)踐中，對(duì)有些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)企業(yè)可以采取不同的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方法，這些不同的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方法均符合會(huì)計(jì)制度的要求，但由此造成的稅收負(fù)擔(dān)卻截然不同。企業(yè)可以采取不同的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理手段，將成本費(fèi)用向有利于節(jié)稅的方面轉(zhuǎn)化，以降低稅收負(fù)擔(dān)。

稅法規(guī)定，企業(yè)有兼營(yíng)和混和銷售行為的，如未分別核算銷售額的，從高適用稅率。兼營(yíng)是指納稅人既銷售增值稅的應(yīng)稅貨物或勞務(wù)，同時(shí)還從事營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。若企業(yè)在銷售產(chǎn)品的同時(shí)，負(fù)責(zé)為客戶辦理公路運(yùn)輸服務(wù)，涉及這兩種業(yè)務(wù)一種是增值稅稅率17％，一種是營(yíng)業(yè)稅率3％。如果將銷售產(chǎn)品和運(yùn)費(fèi)分賬核算，那么運(yùn)費(fèi)應(yīng)納稅額等于運(yùn)費(fèi)收入乘以稅負(fù)率（包括城建稅、教育費(fèi)附加10.5％）3.315％。假定x表示向購(gòu)買鋼材客戶收取的運(yùn)費(fèi)，應(yīng)納稅額為x*3.315％。如果不分賬核算，取得的運(yùn)費(fèi)只能按7％進(jìn)行抵扣，進(jìn)銷項(xiàng)差額按增值稅率計(jì)征增值稅，假定y表示支付給車主的運(yùn)費(fèi)，應(yīng)納稅額為（x／1.17*17％一y*7％）十（x／1.17*17％一y*7％）*10.5％＝（X／1.17*17％一y*7％）*（1十10.5％）

后者-前者＝（X／1.17*17％一y*7％）*（1十10.5％）一3.315％X＝0.12735x一0.0773y.通過(guò)測(cè)算可以看出，分賬核算稅負(fù)要低。涉及此類業(yè)務(wù)的企業(yè)可以將產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)和運(yùn)輸業(yè)務(wù)交由兩個(gè)部門或單位分別辦理，并單獨(dú)設(shè)賬，使銷售貨物與為客戶提供運(yùn)輸服務(wù)業(yè)務(wù)分賬核算，達(dá)到節(jié)稅的目的。

類似的還有諸如稅收政策規(guī)定：“對(duì)企業(yè)全部或部分出售職工住宅產(chǎn)權(quán)并全部或按出售產(chǎn)權(quán)比例核銷固定資產(chǎn)原值的，不再征收房產(chǎn)稅”。企業(yè)若能對(duì)于已出售的職工住房的房產(chǎn)原值及時(shí)核銷，進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，則可按規(guī)定避免計(jì)征“房產(chǎn)稅”。

用足、用好稅收優(yōu)惠政策

國(guó)家為了對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控，經(jīng)常會(huì)利用稅率的差別和減免稅政策來(lái)引導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，來(lái)促進(jìn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)發(fā)展，地區(qū)發(fā)展，科技發(fā)展，保護(hù)國(guó)內(nèi)工業(yè)。這些稅收優(yōu)惠政策隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化而變化，具有一定的時(shí)效性。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中密切關(guān)注、跟蹤、研究國(guó)家稅收優(yōu)惠政策及其變化，及時(shí)利用好這些稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅效益，具有重要意義。

如為鼓勵(lì)、支持企業(yè)技術(shù)改造，促進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局1999年12月8日頒布并實(shí)施了《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》又于2001年1月14日頒布實(shí)施了《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》，文件規(guī)定，“凡在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)、其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40％可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比上一年新增加的企業(yè)所得稅中抵免，抵免期限不超過(guò)五年”。

近幾年，鋼鐵企業(yè)為調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、加決發(fā)展，大都增加投資進(jìn)行基建技改，其中符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資部分，可享受用國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資款抵免企業(yè)所得稅的政策。企業(yè)應(yīng)及時(shí)研究并在時(shí)效期內(nèi)用好這一政策。

加強(qiáng)稅收管理，堵塞漏洞

第8篇：企業(yè)稅收籌劃范文

1、跨國(guó)、跨地區(qū)、跨行業(yè)購(gòu)并的稅收抵免

各個(gè)國(guó)家、各個(gè)地區(qū)、各個(gè)行業(yè)之間均存在著稅收差異，這為企業(yè)購(gòu)并的稅收籌劃提供了機(jī)會(huì)。如在跨國(guó)購(gòu)并中，若購(gòu)并企業(yè)與目標(biāo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是縱向聯(lián)系的，通過(guò)購(gòu)并，一方面可達(dá)到加強(qiáng)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的配合，進(jìn)行大協(xié)作生產(chǎn)的目的；另一方面還可以通過(guò)產(chǎn)品和勞務(wù)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)，即高稅國(guó)一方降低對(duì)低稅國(guó)一方的轉(zhuǎn)讓價(jià)格，或低稅國(guó)一方抬高對(duì)高稅國(guó)一方的轉(zhuǎn)讓價(jià)格，實(shí)現(xiàn)納稅利潤(rùn)由高稅國(guó)向低稅國(guó)的轉(zhuǎn)移，以達(dá)到減少集團(tuán)總體稅負(fù)的目的。又如為促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，我國(guó)稅法規(guī)定：高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)從事高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，我國(guó)對(duì)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)注冊(cè)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)也實(shí)行了一系列稅收優(yōu)惠政策。這時(shí)可選擇能享受這些稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)作為購(gòu)并的目標(biāo)企業(yè)，從而獲得稅收減免。

2、經(jīng)營(yíng)虧損的稅收抵免

我國(guó)稅法規(guī)定：“納稅企業(yè)發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，下一納稅年度所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)期限最長(zhǎng)不超過(guò)五年。”對(duì)于有效高盈利水平且發(fā)展穩(wěn)定的企業(yè)，可以選擇一家近年有大量經(jīng)營(yíng)凈虧損的企業(yè)為目標(biāo)企業(yè)，通過(guò)購(gòu)并使企業(yè)盈利與目標(biāo)企業(yè)虧損相互抵消，獲得所得稅減免的利益。有時(shí)這還是某些企業(yè)實(shí)施購(gòu)并行為的主要目的。但這類購(gòu)并中，購(gòu)并企業(yè)還必須充分預(yù)計(jì)虧損的目標(biāo)企業(yè)將帶來(lái)的負(fù)面影響，如購(gòu)并后企業(yè)整體效益滑坡可能導(dǎo)致股價(jià)下跌，股東財(cái)富受損，購(gòu)并企業(yè)還需花費(fèi)大量資金對(duì)虧損企業(yè)進(jìn)行整合改造等。因此，如果虧損企業(yè)沒有其他方面可利用的價(jià)值，純粹的稅收抵免購(gòu)并是不足取的。

3、債務(wù)融資的稅收抵免

購(gòu)并企業(yè)通常需要籌措大量的資金來(lái)實(shí)施購(gòu)并，其融資方式主要有債務(wù)融資和股權(quán)融資。我國(guó)稅法規(guī)定：債務(wù)融資利息允許在稅前列支，而股權(quán)融資股息只能在稅后列支。為此，購(gòu)并企業(yè)可以大量采用債務(wù)融資，以充分利用其利息抵免稅收的效用，在整體上降低企業(yè)的所得稅費(fèi)用。但購(gòu)并企業(yè)同時(shí)也必須考慮因大量債務(wù)融資給企業(yè)資本結(jié)構(gòu)帶來(lái)的影響。如果購(gòu)并企業(yè)原來(lái)的負(fù)債比率較低，通過(guò)債務(wù)融資適當(dāng)提高負(fù)債比率是可行的；如果購(gòu)并企業(yè)原來(lái)的負(fù)債比率比較高，繼續(xù)采取債務(wù)融資可能導(dǎo)致加權(quán)平均資金成本上升、財(cái)務(wù)狀況急劇惡化、破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)增大等負(fù)面影響。此時(shí)，更好的融資方式也許是股權(quán)融資，或債務(wù)融資與股權(quán)融資并用，以保持良好的資本結(jié)構(gòu)。

4、固定資產(chǎn)折舊的稅收抵免

企業(yè)通過(guò)購(gòu)并取得了目標(biāo)企業(yè)的固定資產(chǎn)。企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，固定資產(chǎn)應(yīng)按其取得時(shí)的成本作為入賬價(jià)值，該歷史成本也是計(jì)提折舊的依據(jù)。企業(yè)購(gòu)并時(shí)若固定資產(chǎn)重估的市場(chǎng)價(jià)值高于原賬面價(jià)值，購(gòu)并企業(yè)以市場(chǎng)價(jià)值購(gòu)入時(shí)則可按購(gòu)入價(jià)值入賬。就同一項(xiàng)固定資產(chǎn)而言，購(gòu)并企業(yè)計(jì)提的年折舊額將高于目標(biāo)企業(yè)的年折舊額，故而可獲得增加的折舊成本的稅收抵免。但固定資產(chǎn)折舊的稅收抵免并不是在任何情況下都可獲得的。稅法規(guī)定：只有當(dāng)接受的固定資產(chǎn)中隱含的增值或損失已經(jīng)確認(rèn)實(shí)現(xiàn)，才能按經(jīng)確認(rèn)評(píng)估的價(jià)值確定有關(guān)固定資產(chǎn)的計(jì)稅成本，否則，只能以固定資產(chǎn)在原企業(yè)的賬面凈值為基礎(chǔ)確定，即購(gòu)并企業(yè)若是以股票換入的固定資產(chǎn)，則無(wú)法獲得該項(xiàng)稅收抵免。此外，如果目標(biāo)企業(yè)使用加速折舊法，由于前期多提折舊使后期多形成的收益將被視為普通收益繳納所得稅，購(gòu)并企業(yè)反而因后期少提折舊而增加稅負(fù)。

5、將經(jīng)營(yíng)收益轉(zhuǎn)化為資本利得的稅收抵免

大多數(shù)國(guó)家規(guī)定的股利所得稅要高于資本利得稅。有些企業(yè)的股東為避免繳納高額的股利所得稅而傾向于少分紅、多留存，企業(yè)保留了較多的盈余。通過(guò)購(gòu)并，目標(biāo)企業(yè)的保留盈余在股價(jià)中得到了補(bǔ)償，這部分經(jīng)營(yíng)收益即轉(zhuǎn)化為股東的資本利得，目標(biāo)企業(yè)股東只需繳納資本利得稅，而免除了更高的股利所得稅。

二、企業(yè)購(gòu)并出資方式的稅收籌劃

企業(yè)購(gòu)并可以通過(guò)各種出資方式來(lái)實(shí)現(xiàn)，主要有現(xiàn)金收購(gòu)、股票收購(gòu)和綜合證券收購(gòu)。它們給企業(yè)稅收帶來(lái)不同的影響。

1、現(xiàn)金收購(gòu)

現(xiàn)金收購(gòu)是企業(yè)購(gòu)并活動(dòng)中最簡(jiǎn)單而又最迅速的一種出資方式?，F(xiàn)金收購(gòu)對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響是多方面的：

①購(gòu)并企業(yè)可享受到目標(biāo)企業(yè)固定資產(chǎn)重估增值的折舊的稅收抵免；

②目標(biāo)企業(yè)股東必須迅速確認(rèn)因此獲得的資本收益并繳納資本利得稅，但如果采取分期支付現(xiàn)金的方式，既可以減輕購(gòu)并企業(yè)一次性支付大量現(xiàn)金的負(fù)擔(dān)，也可以使目標(biāo)企業(yè)股東獲得延期支付資本利得稅的好處；③目標(biāo)企業(yè)的凈經(jīng)營(yíng)虧損將消失，任何相關(guān)方都無(wú)法獲得其稅收抵免。

2、股票收購(gòu)

股票收購(gòu)是購(gòu)并企業(yè)以新發(fā)行的股票替換目標(biāo)企業(yè)的股票或資產(chǎn)的出資方式。主要類型有吸收合并與新設(shè)合并、相互持股合并和股票換資產(chǎn)合并等。股票收購(gòu)在購(gòu)并活動(dòng)中不發(fā)生任何稅費(fèi)支出，但會(huì)影響企業(yè)將來(lái)的稅負(fù)。

①目標(biāo)企業(yè)股東不需要立刻確認(rèn)因換股所形成的資本收益，直到他們出售股票時(shí)才確認(rèn)并繳納資本利得稅，即獲得了延期納稅的好處。

②股票收購(gòu)的具體類型不同，適用的會(huì)計(jì)處理方法也不同，如采用權(quán)益匯總法和購(gòu)買法對(duì)購(gòu)并資產(chǎn)的確認(rèn)、市場(chǎng)價(jià)值與賬面價(jià)值差額等的處理就有不同的規(guī)定，對(duì)購(gòu)并后企業(yè)整體納稅情況也將帶來(lái)不同的影響。

③股票收購(gòu)后，目標(biāo)企業(yè)若是以購(gòu)并企業(yè)的子公司形式存續(xù)，母子公司的所得稅是分開計(jì)算繳納的，子公司的經(jīng)營(yíng)凈虧損不能給母公司帶來(lái)稅收抵免；目標(biāo)企業(yè)若是清償后成為購(gòu)并企業(yè)的分公司，購(gòu)并企業(yè)才可以獲得目標(biāo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)凈虧損的稅收抵免。但目標(biāo)企業(yè)的清償將被迫收回過(guò)多的折舊及帶來(lái)其他不利的稅務(wù)后果。

④購(gòu)并企業(yè)不能享受目標(biāo)企業(yè)固定資產(chǎn)重估增值的折舊的稅收抵免。

3.綜合證券收購(gòu)

綜合證券收購(gòu)是以現(xiàn)金、股票、認(rèn)股權(quán)證、可轉(zhuǎn)換債券等多種形式證券組合出資購(gòu)買。其中采用可轉(zhuǎn)換債券收購(gòu)對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響除與上述現(xiàn)金收購(gòu)類似外，還有：

①可轉(zhuǎn)換債券在轉(zhuǎn)換前的利息支出可抵免所得稅；

第9篇：企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃，財(cái)務(wù)管理

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們?cè)絹?lái)越深刻地認(rèn)識(shí)到，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)要生存、要發(fā)展，必須重視理財(cái)。稅作為企業(yè)的一種剛性支出，是直接與企業(yè)資金流密切相關(guān)的，資金是企業(yè)生存和發(fā)展之源，在如何賺取利潤(rùn)的同時(shí)，稅后所得的最大化才是企業(yè)追求的目標(biāo)。學(xué)好、吃透、用足稅收政策，在稅法允許的前提下進(jìn)行籌劃，使企業(yè)稅負(fù)降至最小的觀念越來(lái)越成為企業(yè)理財(cái)者的共識(shí)。這就是現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)正在研究的“稅收籌劃”。推遲納稅、合理避稅或免除納稅為目的一種理財(cái)工具。

一、企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵

企業(yè)稅收籌劃，是指納稅人在實(shí)際納稅義務(wù)發(fā)生之前對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的低位選擇行為，即納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的事先精心安排和籌劃，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策及可選擇性條款，從而獲得最大節(jié)稅利益的一種理財(cái)行為。

稅收籌劃的根本目的是減輕稅負(fù)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化，但與減輕稅負(fù)的其他形式如偷稅、逃稅、欠稅等相比較，稅收籌劃應(yīng)具有以下特點(diǎn)：

1　合法性

稅收籌劃的前提是完全符合稅法、不違反稅法及相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，它是在納稅人的納稅義務(wù)沒有確定、有多種納稅方法可供選擇時(shí)，作出繳納低稅額的決策。這是稅收籌劃有別于其它減稅方法的最大不同之處。

2　籌劃性

在稅收活動(dòng)中，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為的發(fā)生是企業(yè)納稅義務(wù)產(chǎn)生的前提，納稅義務(wù)通常具有滯后性。稅收籌劃不是在納稅義務(wù)發(fā)生之后想辦法減輕稅負(fù)，而是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前，企業(yè)要充分了解現(xiàn)行稅法知識(shí)和財(cái)務(wù)知識(shí)，并結(jié)合本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃統(tǒng)籌，設(shè)計(jì)出一套使未來(lái)稅負(fù)相對(duì)最輕，經(jīng)營(yíng)效益相對(duì)最好的決策方案的行為。因此它是一種合理合法的預(yù)先籌劃，具有超前性特點(diǎn)。

3　目的性

納稅人對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等行為的進(jìn)行稅務(wù)籌劃是圍繞特定目的進(jìn)行的，這些目標(biāo)不是單一的而是一組目標(biāo)，首先包括直接減輕稅負(fù)這一核心目標(biāo)；此外，其他目標(biāo)還有：延緩納稅、無(wú)償使用資金的時(shí)間價(jià)值；明晰賬目、保證納稅申報(bào)正確、及時(shí)足額繳稅，不受到任何稅收處罰，以避免不必要的經(jīng)濟(jì)、名譽(yù)損失，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)；確保企業(yè)利益不受侵犯以維護(hù)主體合法權(quán)益；根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，運(yùn)用成本收益分析法確定籌劃后的凈收益，保證企業(yè)獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益。

4　多維性

從時(shí)間上看，稅收籌劃會(huì)貫穿于整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，任何一個(gè)可能產(chǎn)生稅金的環(huán)節(jié)都應(yīng)進(jìn)行稅收籌劃。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的規(guī)模、選擇怎樣的會(huì)計(jì)方法、購(gòu)銷活動(dòng)等都需要稅務(wù)籌劃，而且企業(yè)的設(shè)立時(shí)期、新產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計(jì)階段，也應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，例如選擇有節(jié)稅效應(yīng)的注冊(cè)地點(diǎn)、組織類型和產(chǎn)品類型等。從空間上看，稅收籌劃活動(dòng)有可能超出本企業(yè)的范圍而同其他單位聯(lián)合，共同尋求減低稅負(fù)的途徑。

二、企業(yè)稅收籌劃的原則

為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循以下原則：

1　合法性原則

合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：第一，企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)。第二，企業(yè)稅收籌劃不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。第三，稅收籌劃依據(jù)稅法整體內(nèi)容來(lái)判斷稅法條款對(duì)于某件具體事實(shí)或行為的運(yùn)用性與符合性，也就是說(shuō)，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為的形式雖然與法律規(guī)定是存在字面上吻合的，但如果其后果與立法的宗旨相悖，則在課稅目的上仍不予承認(rèn)。

2　成本效益原則

稅收籌劃的根本目標(biāo)是為了取得效益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的；當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗方案。企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，必須充分考慮到資金的時(shí)間價(jià)值。這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來(lái)加以比較。

3　事先籌劃原則

事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成之前，根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

三、企業(yè)稅收籌劃的主要內(nèi)容

稅收籌劃是企業(yè)應(yīng)有的權(quán)利，通過(guò)對(duì)企業(yè)稅收籌劃的肯定和支持，促進(jìn)企業(yè)依法納稅、也是依法治稅的必然選擇。

1　避稅籌劃

國(guó)家的稅收法律、法規(guī)，雖不斷完善，但仍可能存在覆蓋面上的空白點(diǎn)，銜接上的間隙處和掌握尺度上的模糊界限等。避稅籌劃就是納稅人采用非違法手段(即表面上符合稅法條文但實(shí)質(zhì)上違背立法精神的手段)，利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。納稅籌劃既不違法也不合法，與納稅人不尊重法律的偷逃稅有著本質(zhì)區(qū)別。國(guó)家只能采取反避稅措施加以控制(即不斷地完善稅法，填補(bǔ)空白，堵塞漏洞)。

2　節(jié)稅籌劃

納稅人在不違背立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅等一系列的優(yōu)惠政策，通過(guò)對(duì)籌資、投資和經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的巧妙安排，達(dá)到少繳稅甚至不繳稅目的的行為。

3　轉(zhuǎn)嫁籌劃

納稅人為了達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，通過(guò)價(jià)格調(diào)整將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。

4　實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)

納稅人賬目清楚，納稅申報(bào)正確，稅款繳納及時(shí)、足額，不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風(fēng)險(xiǎn)，或風(fēng)險(xiǎn)極小可以忽略不計(jì)的一種狀態(tài)。這種狀態(tài)的實(shí)現(xiàn)，雖然不能使納稅人直接獲取稅收上的好處，但卻能間接地獲取一定的經(jīng)濟(jì)利益，而且這種狀態(tài)的實(shí)現(xiàn)，更有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展與規(guī)模擴(kuò)大。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用

稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中籌資決策、投資決策、利潤(rùn)分配中的運(yùn)用要點(diǎn)有：

1　籌資決策中的稅收籌劃

籌資籌劃是指利用一定的籌資技巧使企業(yè)達(dá)到獲利水平最大和稅負(fù)最小的方法。企業(yè)對(duì)外籌資一般有兩種方式，即股本籌資和負(fù)債籌資。由于這兩種方式在稅收處理上不盡相同，選擇不同渠道籌集資金，就會(huì)形成不同的資本成本。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)支付的股息、紅利不能計(jì)入成本，而支付的利息則可以計(jì)入成本。一般而言，當(dāng)企業(yè)息稅前的投資收益率高于負(fù)債利息率時(shí)，增加負(fù)債就會(huì)獲得稅收利益，從而提高權(quán)益資本的收益水平；當(dāng)企業(yè)息稅前的投資收益率低于負(fù)債利息率時(shí)，增加負(fù)債就會(huì)降低權(quán)益資本的收益水平。因此，要降低企業(yè)的籌資成本，就必須充分考慮籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的納稅因素，對(duì)籌資方式、籌資渠道進(jìn)行科學(xué)合理的籌劃，確定合理的資本結(jié)構(gòu)。特別是負(fù)債比率是企業(yè)籌資決策的核心問(wèn)題，它不僅制約著企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和成本大小，而且還影響著企業(yè)的稅負(fù)。

2　投資決策中的稅收籌劃

在企業(yè)投資決策中，必須考慮企業(yè)投資活動(dòng)給企業(yè)所帶來(lái)的稅后收益。稅法對(duì)不同的企業(yè)組織形式、不同的投資區(qū)域、不同的投資行業(yè)、不同的投資方式、不同的投資期限的稅收政策規(guī)定又存在著差異，這就要求企業(yè)在投資決策中必須考慮稅制對(duì)投資的影響，進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃。

因此，不論是企業(yè)對(duì)外投資還是自行組建，都應(yīng)對(duì)所投資的行業(yè)和地點(diǎn)進(jìn)行稅收籌劃，如選擇稅負(fù)較輕的地區(qū)、行業(yè)進(jìn)行投資。又如，現(xiàn)代企業(yè)包括公司和合伙企業(yè)(包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，企業(yè)面臨著設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的選擇，分支機(jī)構(gòu)包括分公司和子公司兩種形式，兩者的稅收待遇是不一致的。從稅法角度看，子公司是獨(dú)立法人，總公司不直接對(duì)其負(fù)法律責(zé)任，有關(guān)稅收的計(jì)征獨(dú)立進(jìn)行，而分公司不是獨(dú)立法人，利潤(rùn)由總公司合并納稅。所以，當(dāng)分支機(jī)構(gòu)由于所在地區(qū)的不同適應(yīng)較高稅率或者可以預(yù)見在其一定時(shí)期內(nèi)虧損時(shí)，總公司宜采用分公司形式，反之，則應(yīng)選擇子公司形式。