股權(quán)架構(gòu)稅務(wù)籌劃精選(九篇)

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第1篇：股權(quán)架構(gòu)稅務(wù)籌劃范文

一、非居民企業(yè)與居民企業(yè)區(qū)別概述

（一）非居民企業(yè)與居民企業(yè)簡(jiǎn)析

居民企業(yè)是在我國(guó)境內(nèi)成立的，或者依照國(guó)外法律而成立的，但其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)、總機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

非居民企業(yè)是依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

（二）非居民企業(yè)與居民企業(yè)納稅義務(wù)的區(qū)別

居民企業(yè)是就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，按照25%的企業(yè)所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得減按10%稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中的所得稅處理方法

（一）股權(quán)轉(zhuǎn)讓一般性稅務(wù)處理方法

股權(quán)轉(zhuǎn)讓一般性稅務(wù)處理原則：交易發(fā)生時(shí)，確認(rèn)應(yīng)稅所得或損失，以公允價(jià)值確認(rèn)取得資產(chǎn)、股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，重組前虧損不得互相彌補(bǔ)或結(jié)轉(zhuǎn)，被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓一般性稅務(wù)處理方式：被收購(gòu)企業(yè)股東應(yīng)以在交易時(shí)的公允價(jià)值確認(rèn)轉(zhuǎn)讓被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的所得或損失；而收購(gòu)企業(yè)對(duì)股權(quán)收購(gòu)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以取得的股權(quán)公允價(jià)值確定。

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓特殊性稅務(wù)處理方法

股權(quán)轉(zhuǎn)讓特殊性稅務(wù)處理原則：股權(quán)轉(zhuǎn)讓具有合理的商業(yè)目的，并且不以減少或推遲納稅為目的，對(duì)于股權(quán)收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的50%，并且企業(yè)進(jìn)行股權(quán)收購(gòu)后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在重組交易中涉及的股權(quán)支付金額不低于交易支付總額的85%，重組中取得股權(quán)支付的原主要股東在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓特殊性稅務(wù)處理方式：被收購(gòu)企業(yè)的股東取得收購(gòu)企業(yè)的股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定；收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定；收購(gòu)企業(yè)和被收購(gòu)企業(yè)原有各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變。

（三）非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理的特別規(guī)定

企業(yè)發(fā)生涉及中國(guó)境內(nèi)與境外之間的股權(quán)收購(gòu)業(yè)務(wù)，除了應(yīng)符合“（二）適用特殊性稅務(wù)處理的條件”外，還應(yīng)符合100%控股關(guān)系才能選擇適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，即：

1.非居民企業(yè)向其100%直接控股的另一非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的居民企業(yè)股權(quán)，同時(shí)，該重組不會(huì)改變以后該項(xiàng)股權(quán)再次轉(zhuǎn)讓所產(chǎn)生的收益的預(yù)提稅負(fù)擔(dān)，且轉(zhuǎn)讓方非居民企業(yè)承諾3年內(nèi)不轉(zhuǎn)讓其擁有受讓方非居民企業(yè)的股權(quán)；

2.非居民企業(yè)向與其具有100%直接控股關(guān)系的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的另一居民企業(yè)股權(quán)；

3.居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股的非居民企業(yè)進(jìn)行投資。

三、舉例闡明非居民企業(yè)跨境股權(quán)轉(zhuǎn)讓特殊性稅務(wù)處理的運(yùn)用

非居民企業(yè)日本株式會(huì)社ISD公司（簡(jiǎn)稱(chēng)“日本ISD公司”或轉(zhuǎn)讓方）依照日本法律法規(guī)在日本成立，于1998年至2003年間先后在中國(guó)上海、天津、成都、沈陽(yáng)等地投資設(shè)立外商投資企業(yè)主要從事百貨零售、餐飲等業(yè)務(wù)，日本ISD公司在其中持股比例分別為80%、90%、77%、100%。隨著日本ISD公司在中國(guó)投資規(guī)模的擴(kuò)大，為了便于在中國(guó)境內(nèi)的統(tǒng)一管理，實(shí)現(xiàn)其在中國(guó)投資和經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，充分發(fā)揮地區(qū)總部職能，日本ISD公司于2010年10月在中國(guó)上海投資設(shè)立了ISD（中國(guó)）投資有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“ISD中國(guó)投”或收購(gòu)方），“ISD中國(guó)投”是“日本ISD公司”按照中國(guó)法律法規(guī)在中國(guó)上海投資設(shè)立的100%控股的居民企業(yè)，“ISD中國(guó)投”注冊(cè)資本為3000萬(wàn)美元。轉(zhuǎn)讓方日本ISD公司與被收購(gòu)企業(yè)中其他股東、收購(gòu)方達(dá)成股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，“ISD中國(guó)投”通過(guò)股權(quán)支付方式收購(gòu)“日本ISD公司”所持有的其在中國(guó)上海、天津、成都、沈陽(yáng)等地設(shè)立的外商投資企業(yè)的所有股權(quán)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定的評(píng)估基準(zhǔn)日的被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的實(shí)收資本、凈資產(chǎn)公允價(jià)值、按照持股比例計(jì)算的股權(quán)公允價(jià)值以及股權(quán)取得成本詳見(jiàn)表1：

本案的股權(quán)收購(gòu)業(yè)務(wù)具有合理的商業(yè)目的，“日本ISD公司”為擴(kuò)大在華經(jīng)營(yíng)的戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)在華企業(yè)的統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮新設(shè)立的“ISD中國(guó)投”在華地區(qū)總部的職能，合理調(diào)整在華投資的股權(quán)架構(gòu)。企業(yè)股權(quán)架構(gòu)變更后，運(yùn)營(yíng)模式和商業(yè)規(guī)則保持不變。

本案中股權(quán)收購(gòu)方購(gòu)買(mǎi)的股權(quán)比例均在75%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)特殊性稅務(wù)處理要求的50%的收購(gòu)股比。同時(shí)，股權(quán)收購(gòu)方在股權(quán)交易中支付的對(duì)價(jià)是以本公司100%股權(quán)支付，即收購(gòu)方在收購(gòu)了四家被收購(gòu)企業(yè)的股權(quán)后，其注冊(cè)資本增加至6037.15萬(wàn)美元，股權(quán)收購(gòu)行為經(jīng)機(jī)構(gòu)所在地商務(wù)委員會(huì)批準(zhǔn)并在工商行政管理局變更登記。

本案股權(quán)收購(gòu)符合財(cái)稅（2009）59號(hào)第七條第二項(xiàng)有關(guān)規(guī)定的條件，即轉(zhuǎn)讓方“日本ISD公司”作為非居民企業(yè)向與其擁有100%直接控股關(guān)系的居民企業(yè)“ISD中國(guó)投”轉(zhuǎn)讓其擁有的四家居民企業(yè)的股權(quán)。

本案中被收購(gòu)的上海、天津兩家公司盈利能力較強(qiáng)，凈資產(chǎn)公允價(jià)值較高，使得被收購(gòu)股權(quán)公允價(jià)值遠(yuǎn)高于股權(quán)初始成本，產(chǎn)生較高的評(píng)估利潤(rùn)，假設(shè)按一般性稅務(wù)處理，本次股權(quán)交易需要由被轉(zhuǎn)讓方按照評(píng)估利潤(rùn)代扣代繳10%的預(yù)提所得稅，若有雙邊稅收協(xié)定優(yōu)惠稅率的，按照協(xié)定稅率繳納預(yù)提所得稅。然后，本案中涉及的境內(nèi)與境外股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易符合特殊性稅務(wù)處理，整個(gè)股權(quán)交易過(guò)程中暫不確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得和損失，無(wú)需納稅。

本案中在股權(quán)重組之前，當(dāng)被收購(gòu)企業(yè)有利潤(rùn)分配給境外投資方“日本ISD公司”時(shí)應(yīng)該由被收購(gòu)企業(yè)代扣代繳利潤(rùn)分配額10%的預(yù)提所得稅。而重組后，被收購(gòu)企業(yè)的利潤(rùn)直接分配到“ISD中國(guó)投”，根據(jù)所得稅法的相關(guān)規(guī)定“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是免稅的”，故此該利潤(rùn)分配環(huán)節(jié)無(wú)需繳納所得稅。那么，未來(lái)“ISD中國(guó)投”再將該部分投資收益匯出給境外“日本ISD公司”時(shí)，根據(jù)所得稅法的有關(guān)規(guī)定“在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅”，故此該部分投資收益匯出境外時(shí)也無(wú)需繳納所得稅。

第2篇：股權(quán)架構(gòu)稅務(wù)籌劃范文

案例一

一大型集團(tuán)公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司)在深圳設(shè)有一子公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)B公司),A公司持有B公司75%的股權(quán)。A公司的企業(yè)所得稅稅率為33% ,B公司的企業(yè)所得稅稅率為15%。

2007年度B公司分配現(xiàn)金紅利1億元,A公司分得現(xiàn)金股利7 500萬(wàn)元。

按照《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào))中的規(guī)定,凡投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的,除國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外,其取得的投資所得應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后,并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,依法補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。A公司因此項(xiàng)分紅補(bǔ)交企業(yè)所得稅1 588.23萬(wàn)元[7 500÷(1-15%)×(33%-15%)],扣除所得稅后的股利凈收益為5 911.77萬(wàn)元。

若進(jìn)行稅收籌劃

2008年度新的企業(yè)所得稅法開(kāi)始實(shí)施,新的企業(yè)所得稅法未對(duì)從子公司或聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)作出補(bǔ)稅的規(guī)定。

如果B公司推遲分紅至2008年1月1日以后,A公司將不需要繳納任何所得稅,股利凈收益為7 500萬(wàn)元。

案例二

A公司屬于工效掛鉤企業(yè),2007年年末應(yīng)付工資余額8 000萬(wàn)元。

A公司2007年度企業(yè)所得稅稅率為33%,2008年1月1日起執(zhí)行25%的企業(yè)所得稅稅率。

2007年度利潤(rùn)總額5億元,根據(jù)稅法規(guī)定只有實(shí)際支付的工資,才能在當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中扣除,未支付的工資余額8 000萬(wàn)元應(yīng)作納稅調(diào)增,2007年度應(yīng)納稅所得額為5.8億元(假如不考慮其他納稅調(diào)整因素);2008年度的利潤(rùn)總額為3億元,當(dāng)年已支付2007年年末的工資余額可調(diào)減2008年度的應(yīng)納稅所得額,2008年度應(yīng)納稅所得額為2.2億元(假如不考慮其他納稅調(diào)整因素)。

2007、2008年總的應(yīng)交所得稅為2.46億元(58 000×33%+22000×25%)。

若進(jìn)行稅收籌劃

如果2007年末將8 000萬(wàn)元應(yīng)付工資全部支付完畢,2007、2008年總的應(yīng)交所得稅為2.4億元(50 000×33%+30 000×25%),與保留2007年年末的工資余額的方法相比少交企業(yè)所得稅640萬(wàn)元。

案例三

A公司有一全資子公司G公司,該子公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為提供運(yùn)輸服務(wù),G公司與A公司的另一全資子公司H公司共同投資設(shè)立I公司,I公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為汽車(chē)修理,其中對(duì)G公司的修理服務(wù)占全部70～80%。

A公司、G公司、H公司、I公司的股權(quán)關(guān)系如下:

I公司2007年全年修理修配的業(yè)務(wù)收入5 000萬(wàn)元,其中對(duì)4 000萬(wàn)元取自G公司,修理修配業(yè)務(wù)的材料成本占業(yè)務(wù)收入的比例一般為40%。G公司由于從事運(yùn)輸業(yè)務(wù),故其為營(yíng)業(yè)稅的納稅人,I公司從事修理修配業(yè)務(wù),其為增值稅的納稅人,在目前的公司架構(gòu)下,I公司2007年繳納增值稅(假設(shè)期初增值稅留抵?jǐn)?shù)為零以及本期采購(gòu)的原材料本期耗用完,因?yàn)閷?shí)際繳納增值稅與期初的增值稅留抵?jǐn)?shù)及本期采購(gòu)材料的進(jìn)項(xiàng)稅有關(guān))510萬(wàn)元(5 000×17%-5000×40%×17%)。

若進(jìn)行稅收籌劃

G公司吸收合并I公司,使原I公司向G公司的提供的修理修配勞務(wù)變成了內(nèi)部的一個(gè)修理部門(mén)為自身提供修理,只有對(duì)外提供修理修配勞務(wù)取得的1 000萬(wàn)元業(yè)務(wù)收入需繳納增值稅,從而減少應(yīng)繳增值稅408萬(wàn)元(4 000×17%-4000×40×17%)。

結(jié)論

第3篇：股權(quán)架構(gòu)稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 并購(gòu) 稅收籌劃

并購(gòu)是企業(yè)的重要經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，也是企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)重組，達(dá)到多樣化經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效手段。近年來(lái)，通過(guò)合并、股權(quán)、資產(chǎn)收購(gòu)、兼并重組等方式進(jìn)行規(guī)?；系钠髽I(yè)越來(lái)越多，并購(gòu)已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)的重要經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)備舉措之一。稅收作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要影響因素，在企業(yè)并購(gòu)過(guò)程中占有不可忽視的重要地位。合理的稅收籌劃可以有效降低企業(yè)的并購(gòu)成本，為企業(yè)帶來(lái)最大化的并購(gòu)效益。但是在并購(gòu)過(guò)程中，我國(guó)很多企業(yè)都忽視了對(duì)稅收的科學(xué)籌劃，不僅加大了企業(yè)在并購(gòu)活動(dòng)中的稅收負(fù)擔(dān)，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)并購(gòu)后的經(jīng)濟(jì)狀態(tài)。

一、企業(yè)并購(gòu)過(guò)程中稅收籌劃的重要性

1.給企業(yè)帶來(lái)直接的資金收益

企業(yè)并購(gòu)過(guò)程中，對(duì)稅收進(jìn)行合理的籌劃，最直接的效果就表現(xiàn)在，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)資金上的收益。這種收益可有效促進(jìn)并購(gòu)項(xiàng)目的順利實(shí)施。在企業(yè)并購(gòu)活動(dòng)中稅收籌劃是一項(xiàng)能夠產(chǎn)生附加值的經(jīng)濟(jì)行為。

2.降低企業(yè)的納稅成本

在并購(gòu)活動(dòng)中，合理的稅收籌劃，能夠有效低企業(yè)的納稅成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益的最大化，甚至有些企業(yè)以節(jié)稅為目的，而實(shí)施并購(gòu)計(jì)劃。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響下，企業(yè)往往以追求經(jīng)濟(jì)效益為主要目的，這就要求企業(yè)的任何戰(zhàn)略活動(dòng)，都應(yīng)該以最少的投入換取最大的效能。節(jié)稅便是企業(yè)降低運(yùn)營(yíng)成本，節(jié)約費(fèi)用的最有效途徑。

3.有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

并購(gòu)過(guò)程中的稅收籌劃，對(duì)提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力也具有一定的作用。企業(yè)并購(gòu)過(guò)程中的稅收籌劃，需要通過(guò)縝密的籌劃與系統(tǒng)的安排來(lái)實(shí)現(xiàn)，而且稅收籌劃貫穿于并購(gòu)的融資、投資、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)，整個(gè)過(guò)程都是對(duì)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平的嚴(yán)格考驗(yàn)。財(cái)務(wù)人員不僅需要對(duì)多種納稅方案進(jìn)行擇優(yōu)比選，還需要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的防范，這很大程度的提高了財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，也提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。另外，在稅收籌劃過(guò)程中，還需要會(huì)計(jì)人員對(duì)各項(xiàng)稅收法律法規(guī)全面掌握，這便有效擴(kuò)大了會(huì)計(jì)人員的知識(shí)儲(chǔ)備，大幅提高了會(huì)計(jì)人員的稅收籌劃能力和財(cái)務(wù)管理能力。

4.有利于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力

并購(gòu)過(guò)程中的稅收籌劃，能夠有效降低中國(guó)企業(yè)在全球化并購(gòu)浪潮中的并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，有效減少并購(gòu)成本，提高企業(yè)國(guó)內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)的參與能力，最終促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大。

二、我國(guó)企業(yè)并購(gòu)過(guò)程中稅收籌劃存在的問(wèn)題

1.忽視了并購(gòu)過(guò)程聽(tīng)稅收籌劃問(wèn)題

從支付對(duì)價(jià)方式來(lái)看，我國(guó)現(xiàn)行的并購(gòu)企業(yè)主要支付方式有股權(quán)支付、非股權(quán)支付以及兩者組合的方式。對(duì)于并購(gòu)企業(yè)來(lái)說(shuō)，不僅需要具備強(qiáng)大的現(xiàn)金和籌資能力，還需要具備對(duì)被并購(gòu)企業(yè)所得稅的精確計(jì)算能力。但是，目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在并購(gòu)稅收籌劃方面都意識(shí)淡薄；另外，我國(guó)現(xiàn)行的并購(gòu)企業(yè)獲取并購(gòu)標(biāo)的方式主要有資產(chǎn)收購(gòu)和股權(quán)收購(gòu)，兩者均存在免稅收購(gòu)的條件。然而我國(guó)大部分并購(gòu)企業(yè)都沒(méi)有足夠認(rèn)識(shí)和利用到此類(lèi)免稅收購(gòu)條件。

2.并購(gòu)過(guò)程中的稅收籌劃方案實(shí)際操作性不強(qiáng)

雖然目前很多并購(gòu)企業(yè)都對(duì)稅收籌劃有了一定程度的認(rèn)識(shí)，但在籌劃方案方面仍然缺乏一定的可操作性。目前，由于被并購(gòu)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)虧損能夠在五年之內(nèi)由并購(gòu)企業(yè)稅前彌補(bǔ)，所以，大多數(shù)并購(gòu)企業(yè)出于這一方面考慮，都會(huì)選擇有經(jīng)營(yíng)虧損的企業(yè)作為被并購(gòu)對(duì)象。但是企業(yè)之間由于缺乏有效的信息對(duì)稱(chēng)，被并購(gòu)企業(yè)在信息方面占有一定的優(yōu)勢(shì)，并購(gòu)企業(yè)對(duì)被并購(gòu)企業(yè)的待售資產(chǎn)實(shí)際情況往往不能完全了解和掌握，這樣就會(huì)導(dǎo)致并購(gòu)企業(yè)存在一定的成本風(fēng)險(xiǎn)。因此，在籌劃方案實(shí)際操作性不強(qiáng)的影響下，并購(gòu)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)收益目標(biāo)非常困難。

三、企業(yè)并購(gòu)過(guò)程中的稅收籌劃對(duì)策

1.提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范是并購(gòu)企業(yè)必須重視的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。并購(gòu)企業(yè)必須提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，積極應(yīng)對(duì)并購(gòu)過(guò)程中的各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先并購(gòu)企業(yè)應(yīng)該具有高度的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)先識(shí)別，是并購(gòu)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)控制的前提條件。并購(gòu)企業(yè)必須對(duì)被并購(gòu)企業(yè)的稅務(wù)信息進(jìn)行全面而系統(tǒng)的收集，然后進(jìn)行認(rèn)真的風(fēng)險(xiǎn)分析，以此來(lái)確保并購(gòu)企業(yè)稅務(wù)籌劃的有效實(shí)施；其次要具備風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，以提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。并購(gòu)企業(yè)通過(guò)有效的分析方法，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率及損失度進(jìn)行評(píng)估；最后要提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)對(duì)，這樣能夠有效保證并購(gòu)企業(yè)稅收籌劃的順利開(kāi)展。并購(gòu)企業(yè)可以在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)稅務(wù)管理的具體需求和特點(diǎn)，對(duì)稅務(wù)進(jìn)行合理的籌劃與控制，盡量規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.提高并購(gòu)企業(yè)稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)能力

企業(yè)并購(gòu)過(guò)程中的稅收籌劃既重要又復(fù)雜，是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的工作。這就對(duì)稅收籌劃人員提出了極高的要求。并購(gòu)活動(dòng)中的稅收籌劃需要的是高素質(zhì)、高水平的稅收籌劃人員。因此，并購(gòu)企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)能力培養(yǎng)及素質(zhì)教育。首先并購(gòu)企業(yè)需要對(duì)稅收籌劃人員進(jìn)行必要的稅務(wù)籌劃意識(shí)教育，以提高稅務(wù)籌劃人員的工作責(zé)任心和職業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)應(yīng)該定期組織針對(duì)稅收籌劃人員的相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)，其中包括規(guī)劃設(shè)計(jì)能力、協(xié)調(diào)能力以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力等。通過(guò)增強(qiáng)稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)能力，來(lái)保證并購(gòu)企業(yè)稅收籌劃的合理性。

3.做好稅收籌劃成本與收益的權(quán)衡分析

并購(gòu)企業(yè)稅收籌劃的目的是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。因此，稅收籌劃就必須站在戰(zhàn)略的角度，對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行透徹的分析，避免對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生負(fù)面影響，以期實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的全局性、有效性和長(zhǎng)期性。并購(gòu)企業(yè)應(yīng)該圍繞企業(yè)成本與收益問(wèn)題進(jìn)行戰(zhàn)略性的稅收籌劃。并購(gòu)企業(yè)應(yīng)該對(duì)籌劃的成本與收益進(jìn)行權(quán)衡，并購(gòu)籌劃的收益包括稅收優(yōu)惠權(quán)的繼承、財(cái)務(wù)杠桿的效應(yīng)、折舊資產(chǎn)的重置價(jià)差等等；籌劃成本包括籌劃所產(chǎn)生的直接成本、機(jī)會(huì)成全以及風(fēng)險(xiǎn)成本。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，并購(gòu)企業(yè)不僅要分析稅收減少的程度，還需要注意非稅收成本的增加問(wèn)題。非稅收成本很大程度上決定著并購(gòu)企業(yè)未來(lái)的收益，因此，稅收籌劃應(yīng)該對(duì)非稅收成本進(jìn)行有效的控制，以減少非稅收成本對(duì)稅收籌劃造成的不利影響。

4.做好并購(gòu)后整合過(guò)程的稅務(wù)籌劃

并購(gòu)企業(yè)的后期整合是決定并購(gòu)活動(dòng)是否成功的關(guān)鍵。為了提高并購(gòu)活動(dòng)的有效性，并購(gòu)企業(yè)必須對(duì)被并購(gòu)企業(yè)的架構(gòu)進(jìn)行全方位的評(píng)估，其中最重要的內(nèi)容就是如何有效降低并購(gòu)企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。企業(yè)并購(gòu)后的整合是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作，主要包括人力資源整合、經(jīng)營(yíng)模式整合、業(yè)務(wù)整合、組織管理整合、企業(yè)文化整合等等。這一階段稅收籌劃的重點(diǎn)，就在業(yè)務(wù)整合與組織管理整合上。企業(yè)通過(guò)選擇更為科學(xué)的業(yè)務(wù)方向、經(jīng)營(yíng)范圍以及組織形式來(lái)達(dá)到稅收籌劃的最終目標(biāo)。

四、結(jié)論

企業(yè)并購(gòu)活動(dòng)的復(fù)雜性，決定了并購(gòu)過(guò)程中稅收籌劃的艱巨性。在企業(yè)并購(gòu)過(guò)程中，稅收籌劃是一項(xiàng)全方位、全過(guò)程的工作，籌劃人員所面臨的稅收問(wèn)題也多種多樣。這就需要稅收籌劃人員不僅具備高超的業(yè)務(wù)能力，還需要具備對(duì)各項(xiàng)稅收籌劃策略的協(xié)調(diào)運(yùn)用能力，以此來(lái)獲得并購(gòu)企業(yè)投資收益的最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]宗景耀.淺析中國(guó)企業(yè)并購(gòu)中的稅收籌劃策略[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011；11

第4篇：股權(quán)架構(gòu)稅務(wù)籌劃范文

根據(jù)媒體報(bào)道，吳亞軍、蔡奎通過(guò)提前設(shè)立家族信托，縝密規(guī)劃，步步為營(yíng)，建立了嚴(yán)密的財(cái)富防火墻，二人平靜分手，既避免了引發(fā)爭(zhēng)產(chǎn)大戰(zhàn)，又防止了股權(quán)旁落，股價(jià)先跌而后反升，這一度被譽(yù)為“家族信托經(jīng)典教程，商業(yè)精英的離婚財(cái)產(chǎn)隔離指南”。那么，龍湖地產(chǎn)的家族信托是如何設(shè)計(jì)規(guī)劃、如何實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隔離的呢？以下分析，或許對(duì)富豪家族有所借鑒。

復(fù)雜的股權(quán)及信托架構(gòu)

2007年11月，純屬空殼的龍湖地產(chǎn)在開(kāi)曼群島注冊(cè)，由兩家BVI公司即Charm　Talent和Precious　Full持有，而這兩家BVI公司則吳亞軍和蔡奎共同擁有。

2008年1月，吳亞軍和蔡奎又以龍湖地產(chǎn)名義設(shè)立一家名為L(zhǎng)ongfor　Investment的BVI公司，持有100%股權(quán)。同年6月，Longfor　Investment收購(gòu)了由吳亞軍和蔡奎持股的嘉遜發(fā)展。嘉遜發(fā)展則是在香港注冊(cè)、持有擬上市業(yè)務(wù)模塊的全部已發(fā)行股本的公司，包括重慶龍湖企業(yè)拓展。同時(shí)，Longfor　Investment將這些股本分別轉(zhuǎn)讓給Charm　Talent及Precious　Full。

同日，吳亞軍和蔡奎又將Charm　Talent及Precious　Full分別持有龍湖地產(chǎn)的股份以零代價(jià)分別向另外兩家BVI公司即Silver　Sea及Silverland轉(zhuǎn)讓?zhuān)⒔Y(jié)算為吳氏家族信托及蔡氏家族信托。兩家信托均由HSBC　International　Trustee（以下稱(chēng)“匯豐信托”）為受托人。

至此，Silver　Sea及Silverland全部股本分別由匯豐信托以吳亞軍家族信托以及蔡奎家族信托的受托人身份全資擁有，從而間接持有龍湖地產(chǎn)約90%的股權(quán)。在這兩個(gè)全權(quán)信托中，受益對(duì)象主要包括吳亞軍、蔡奎本人及其若干各自家族成員。

如此，吳亞軍、蔡奎已通過(guò)離岸公司架構(gòu)和信托架構(gòu)成功將二人的權(quán)益及財(cái)富做好了規(guī)劃。

離岸架構(gòu)下的多重利益訴求

龍湖地產(chǎn)如此復(fù)雜的多層離岸公司法律結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，其目的就是使其各方利益最大化。

就離岸公司的優(yōu)點(diǎn)而言，首先，司法轄區(qū)政府只收取少量的年度管理費(fèi)，一般都沒(méi)有稅務(wù)負(fù)擔(dān)，消除了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；其次，無(wú)外匯管制，國(guó)際大銀行都承認(rèn)并為其財(cái)務(wù)運(yùn)作大行方便；最后，具有高度的保密性，股東資料、股權(quán)比例、收益狀況等都不對(duì)外披露。

就多層架構(gòu)而言，尤其是離岸公司設(shè)在開(kāi)曼群島以及英屬維京群島等不同司法屬地，往往具有規(guī)避或者利用政策、跨國(guó)資本流動(dòng)、上市融資、返程投資、并購(gòu)重組、獲利退出、規(guī)避稅收、財(cái)富安全等多方面相互呼應(yīng)配合的意義和作用。

就龍湖地產(chǎn)而言，其多層架構(gòu)里的龍湖地產(chǎn)作為上市主體注冊(cè)在開(kāi)曼群島，是因?yàn)殚_(kāi)曼群島是香港聯(lián)交所接受申請(qǐng)上市公司的注冊(cè)地，這對(duì)融資、貸款等離岸金融都非常便利。而龍湖地產(chǎn)之上由吳亞軍和蔡奎在英屬維京群島注冊(cè)的BVI公司控股，并最終通過(guò)一系列運(yùn)作由吳氏家族信托和蔡氏家族信托控股，其目的在于既可以牢牢控制上市公司，也可以在未來(lái)根據(jù)退出、融資、并購(gòu)等不同需求，自由靈活地選擇運(yùn)作上市公司股權(quán)還是運(yùn)作家族信托控制下的BVI公司股權(quán)。

同時(shí)，在多層架構(gòu)中，注冊(cè)于開(kāi)曼群島的龍湖地產(chǎn)底下再設(shè)立BVI公司，其用意在于作為中間控股公司持有嘉遜發(fā)展的資產(chǎn)和業(yè)務(wù)。通過(guò)一系列運(yùn)作，最終實(shí)現(xiàn)收購(gòu)和境外上市。

而設(shè)立在香港的嘉遜發(fā)展則是多層離岸架構(gòu)中最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。其一，作為境外投資平臺(tái)，起到承上啟下的核心作用；其二，通過(guò)一系列重組并購(gòu)，嘉遜發(fā)展實(shí)現(xiàn)對(duì)境內(nèi)龍湖企業(yè)的控股，將其改組為中外合資企業(yè)，這使得嘉遜發(fā)展在利潤(rùn)轉(zhuǎn)出時(shí)將獲得一半的稅收優(yōu)惠，大大降低運(yùn)作成本。

這種由BVI公司控股開(kāi)曼群島公司、開(kāi)曼群島公司控股另一家BVI公司、再由另一家BVI公司控股香港公司，并由香港公司最終與國(guó)內(nèi)公司對(duì)接的多重離岸公司法律架構(gòu)已經(jīng)成為公司戰(zhàn)略管理和私人財(cái)富管理的重要內(nèi)容。

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和利益多贏

與一般家族信托不同，吳亞軍及蔡奎采用的是二人各設(shè)家族信托的方式。在這一家族信托框架下，由于Silver　Sea和Silverland兩家BVI公司是龍湖地產(chǎn)的控股股東，而兩家BVI公司的全部股本又由匯豐信托為受托人的家族信托全資擁有，簡(jiǎn)單說(shuō)就是兩家BVI公司股權(quán)作為信托資產(chǎn)已經(jīng)脫離了吳亞軍和蔡奎的實(shí)際控制而由匯豐信托持有，而且這兩部分信托資產(chǎn)分屬于吳氏家族信托和蔡氏家族信托，互相獨(dú)立。這樣，既隔離了來(lái)自吳亞軍和蔡奎各自的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)甚至財(cái)富風(fēng)險(xiǎn)，也將二人股權(quán)進(jìn)行了法律上的界定與分割，強(qiáng)化了各自的利益保護(hù)，并排除了一旦危機(jī)發(fā)生而股權(quán)旁落他人的風(fēng)險(xiǎn)，有意無(wú)意間為后來(lái)離婚做好了“預(yù)規(guī)劃”。

有人擔(dān)心吳亞軍和蔡奎的離婚會(huì)對(duì)公司控制權(quán)造成影響。但由于二人離婚時(shí)已經(jīng)對(duì)保持一致行動(dòng)等達(dá)成了協(xié)議，所以客觀上避免了對(duì)公司控制權(quán)的影響。另一方面，由于兩個(gè)家族信托相互獨(dú)立，并且共同由匯豐信托持有，這不僅能夠避免原由兩個(gè)BVI公司分別持股所可能發(fā)生的意見(jiàn)不一、掣肘，甚至離婚后的反目，而且將更加容易利益共同、行動(dòng)一致，實(shí)現(xiàn)吳氏家族和蔡氏家族股權(quán)集中的直接目的。因此，基于此番家族信托的設(shè)立，離婚不僅不會(huì)影響公司控制權(quán)，反倒在一定程度上加強(qiáng)了公司的控制權(quán)。

家族信托的基本功能就是隔離風(fēng)險(xiǎn)、鎖定財(cái)富、安全傳承。在信托架構(gòu)下，匯豐信托實(shí)際持有吳氏家族和蔡氏家族的股權(quán)信托資產(chǎn)，但并不享有所有權(quán)；而這些資產(chǎn)在法律上其所有權(quán)也不屬于吳氏和蔡氏所有。這樣，無(wú)論吳氏、蔡氏、匯豐信托任何一方出現(xiàn)破產(chǎn)或者債務(wù)危機(jī)，都不會(huì)影響信托受益人獲得信托利益。同時(shí)，由于匯豐信托必須按照委托人的預(yù)先安排向受益人分配和支付利益，如果這個(gè)信托考慮了傳承的安排，那么還有防止揮霍家族資產(chǎn)和定止紛爭(zhēng)的作用，最重要的是可以有效規(guī)避巨額遺產(chǎn)稅。

家族信托的基本要素

家族信托的設(shè)立是一個(gè)復(fù)雜的法律規(guī)劃。由于我國(guó)大陸地區(qū)尚不能實(shí)現(xiàn)真正的信托安排，因此，設(shè)立家族信托涉及信托屬地、法律規(guī)定、離岸規(guī)劃、資產(chǎn)安排、稅務(wù)籌劃等一系列考慮。具體細(xì)節(jié)非常浩繁復(fù)雜，比如，在選擇信托形式方面，全權(quán)信托和固定信托在受托人的權(quán)利范圍和約束方面有很大的不同，這直接影響到受益人的切身利益；在信托資產(chǎn)安排方面，需要考慮哪些資產(chǎn)可以放入信托、境內(nèi)資產(chǎn)無(wú)法放入信托怎么辦、如何防范因司法沖突造成的信托財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，等等；在選擇信托設(shè)立地方面，司法轄區(qū)的法律規(guī)定是否規(guī)范、信托設(shè)立實(shí)踐是否成熟、信托期限有無(wú)限制、以及對(duì)委托人、受托人和受益人有無(wú)限制，等等，都是必須首先考慮的問(wèn)題；在受托人選人方面，選擇銀行受托人、獨(dú)立受托人還是私人信托公司，也是大有學(xué)問(wèn)的。不同受托人，專(zhuān)業(yè)性不同、管理費(fèi)等差異也非常大。

目前，一般選擇專(zhuān)業(yè)信托機(jī)構(gòu)，尤其是銀行系信托公司，龍湖地產(chǎn)選擇的匯豐信托即是如此；在信托契約方面則尤為重要：信托契約是信托計(jì)劃中最為關(guān)鍵的文件，其各種條款的設(shè)置將決定能否實(shí)現(xiàn)委托人設(shè)定信托的目的。信托財(cái)產(chǎn)的配置、信托的治理機(jī)制、信托的可否撤銷(xiāo)、受益人的權(quán)限等等都是十分重要的問(wèn)題。

第5篇：股權(quán)架構(gòu)稅務(wù)籌劃范文

任何作為都是有成本的，溝通亦然。（加芝文的稅務(wù)溝通中的一部分）

時(shí)間成本

百聯(lián)集團(tuán)置業(yè)有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)史敏認(rèn)為，溝通的最大成本是時(shí)間成本。進(jìn)一步，她介紹了自己每天工作時(shí)間的慣常安排，大致平均的情況是，處理事務(wù)1小時(shí)，開(kāi)會(huì)、討論、布置工作、聽(tīng)取匯報(bào)4小時(shí)，瀏覽財(cái)經(jīng)類(lèi)報(bào)紙和雜志1小時(shí)，剛上班或?qū)⑾掳鄷r(shí)瀏覽諸網(wǎng)站新聞半小時(shí)?？梢?jiàn)，在6個(gè)半小時(shí)的工作時(shí)間內(nèi)，有一半以上要花在溝通上，其中包括開(kāi)會(huì)、討論、布置工作、聽(tīng)取匯報(bào)等內(nèi)容。

針對(duì)如何縮短溝通時(shí)間、降低溝通成本、提高溝通效率的問(wèn)題，史敏總結(jié)了自己的三種心得，一是善于學(xué)習(xí)，二是做好溝通前的功課，三是牢記“短少是美好的”。

據(jù)史敏介紹，1992年大學(xué)畢業(yè)后，供職的第一家公司的領(lǐng)導(dǎo)是一位口才、筆才都非常好的人?！邦I(lǐng)導(dǎo)每次開(kāi)會(huì)時(shí)，都讓我們先說(shuō)，最后才非常到位地進(jìn)行點(diǎn)評(píng)和總結(jié)，并且話(huà)不多卻切中要害，成為我們學(xué)習(xí)的榜樣。”現(xiàn)在回憶起來(lái)，史敏仍對(duì)這位工作啟蒙式老師心懷感激。

至于溝通前的功課，史敏認(rèn)為，首先要明確溝通要達(dá)成的目的；其次是知曉達(dá)成目的存在的幾種途徑，可以承受的范圍是什么；第三，如果溝通沒(méi)有達(dá)到目的，彌補(bǔ)的措施是什么?！安贿^(guò)，這些說(shuō)起來(lái)容易，做起來(lái)不一定容易，因?yàn)橐ㄙM(fèi)大量的心思。但如果做不好溝通前的功課，腳踩西瓜皮，滑到哪里算哪里，成本自然極高?！笔访魪?qiáng)調(diào)。

盡管溝通前的功課重要，但溝通中的具體把握也不容忽視。

“溝通最重要的是，你想說(shuō)的話(huà)說(shuō)清楚了沒(méi)有，你的意思別人理解了沒(méi)有。同樣，你是否理解了別人說(shuō)話(huà)的重點(diǎn)。而不在于話(huà)的多少?！笔访粽J(rèn)為，一發(fā)言就是長(zhǎng)篇大論、洋洋灑灑，并不是溝通能力強(qiáng)的體現(xiàn)。

當(dāng)然，一個(gè)企業(yè)的管理風(fēng)格與架構(gòu)等特點(diǎn)，也會(huì)影響到這種溝通的時(shí)間成本。據(jù)史敏介紹，百聯(lián)集團(tuán)合并之初有各級(jí)企業(yè)900多家，經(jīng)過(guò)四年重組，目前有400多家。這樣，通過(guò)整合，管理的層級(jí)減少了，溝通的通道也就短了，從而溝通的時(shí)間成本大大降低。

或有損益

“一說(shuō)到與稅務(wù)的溝通，就認(rèn)為是拉關(guān)系之類(lèi)的活動(dòng)。其實(shí)，這是一種典型的誤區(qū)?！痹谡劦脚c稅務(wù)部門(mén)溝通問(wèn)題時(shí)，安利（中國(guó)）日用品有限公司稅務(wù)經(jīng)理蔡磊指出。

蔡磊為我們分析了微軟中國(guó)曾經(jīng)出現(xiàn)的漏稅問(wèn)題，來(lái)說(shuō)明稅務(wù)溝通不力所導(dǎo)致的損失。

2002年，有媒體報(bào)道，北京市地稅局對(duì)三資企業(yè)等重點(diǎn)稅源戶(hù)進(jìn)行調(diào)查，其中查處微軟中國(guó)公司應(yīng)扣個(gè)人所得稅案，共查補(bǔ)稅款5100萬(wàn)元。當(dāng)時(shí)，微軟中國(guó)公司新聞發(fā)言人――微軟高級(jí)公關(guān)經(jīng)理張颯英在接受記者采訪時(shí)解釋?zhuān)骸安⒉皇俏④浌静幌肜U稅，而是公司的部分員工從國(guó)外獲得的認(rèn)股權(quán)差價(jià)收入沒(méi)有交納個(gè)人所得稅。這是因?yàn)檎J(rèn)股權(quán)是個(gè)新興事物，大家的理解不夠。微軟去年一次性就把5100萬(wàn)元的稅款繳清了?！?/p>

蔡磊認(rèn)為，微軟中國(guó)在此漏稅事件中，不僅僅大大增加了財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)的工作量，同時(shí)也造成了巨大的聲譽(yù)損失。

至于微軟中國(guó)出現(xiàn)漏稅的原因，蔡磊認(rèn)為，一方面是對(duì)稅則理解的偏差；另一方面，是與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通不夠。

“當(dāng)然，最終補(bǔ)繳稅款而沒(méi)有出現(xiàn)罰款，是因?yàn)榕c稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行有效溝通后取得了對(duì)方的理解；其中，彰顯出溝通的重要性?！辈汤谘a(bǔ)充說(shuō)。

如果說(shuō)微軟案例告訴我們溝通之于規(guī)避損失的作用，那么，稅收籌劃過(guò)程中的溝通，則更具有建設(shè)性與前瞻性。

蔡磊認(rèn)為，與稅務(wù)部門(mén)的溝通是稅收籌劃的關(guān)鍵。籌劃的目的在于付諸實(shí)施，再好的籌劃如果不能操作，都將是一紙空文。這就要求在稅收籌劃前、中、后的全過(guò)程中，都不能忽視與稅務(wù)主管部門(mén)的溝通與協(xié)調(diào)，從而取得對(duì)方的理解和支持。

“這樣做的優(yōu)點(diǎn)有兩方面，一是便于籌劃方案的完善，比如，有些政策存在模糊性條款，通過(guò)及時(shí)溝通可以修改不妥之處；二是便于實(shí)施，征得稅務(wù)部門(mén)的同意，也就取得了他們的支持和理解，籌劃成功率自然就高。”蔡磊強(qiáng)調(diào)。

其實(shí)，與稅務(wù)部門(mén)的溝通只是企業(yè)財(cái)務(wù)層面對(duì)外溝通的一個(gè)方面。企業(yè)的投資者、債權(quán)人等其他相關(guān)利益者也同樣非常關(guān)心企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，也存在溝通的必要性與改進(jìn)的空間。

一位多年負(fù)責(zé)對(duì)工業(yè)企業(yè)貸款的銀行業(yè)人士認(rèn)為，企業(yè)經(jīng)常主動(dòng)與銀行交流生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及資金使用情況，甚至探討企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題等，是對(duì)銀行工作的尊重和支持；同時(shí)，會(huì)潛移默化地向?qū)Ψ絺鬟f一種信號(hào)：經(jīng)常主動(dòng)并樂(lè)于溝通信息的企業(yè)較有誠(chéng)信，一般不會(huì)有大問(wèn)題，即使有問(wèn)題也便于研究解決。

職場(chǎng)機(jī)遇

一位財(cái)務(wù)經(jīng)理抱怨說(shuō)：“從我公司的情況看，財(cái)務(wù)人員的溝通和表達(dá)能力不怎么好，別的部門(mén)也說(shuō)我們是最不擅長(zhǎng)溝通交流的部門(mén)。就連我們的頂頭上司――財(cái)務(wù)總監(jiān)，我們也很難與他溝通。也許是財(cái)務(wù)總監(jiān)太過(guò)嚴(yán)厲了，他對(duì)我們的批評(píng)往往多于鼓勵(lì)，造成了部門(mén)內(nèi)部不能形成一種輕松的溝通氛圍?！?/p>

應(yīng)該說(shuō)，從某種意義上講，實(shí)際工作中的財(cái)務(wù)人員經(jīng)常加班加點(diǎn)地埋頭于報(bào)銷(xiāo)、記賬、錄入憑證、編制各種報(bào)表、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)預(yù)算等事務(wù)性工作，很少意識(shí)到溝通的重要性。然而，就個(gè)人而言，溝通卻是關(guān)系到自身職場(chǎng)發(fā)展的一個(gè)大問(wèn)題。

有這樣一個(gè)案例。一位財(cái)會(huì)人員，因工作需要，被總部財(cái)務(wù)部門(mén)委派至二級(jí)單位工作。月底，總部向該二級(jí)單位的經(jīng)理發(fā)放考評(píng)表，需要對(duì)這位財(cái)會(huì)人員的工作給予打分考評(píng)。于是，二級(jí)單位經(jīng)理拿著考評(píng)表來(lái)找這位財(cái)會(huì)人員：“我都不知道你整天在忙些什么，怎么打分？”而實(shí)際上，這種財(cái)會(huì)人員工作盡心盡職，任勞任怨，只是缺少與領(lǐng)導(dǎo)的有效溝通。

還有這樣一位財(cái)務(wù)同行，在公司里是主辦會(huì)計(jì)，后來(lái)?yè)Q了一個(gè)外行人來(lái)做財(cái)務(wù)科長(zhǎng)，成為他的頂頭上司。由于這位同行認(rèn)為財(cái)務(wù)科長(zhǎng)非財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)出身，便疏于溝通請(qǐng)示，很多工作由自己直接處理。慢慢的，財(cái)務(wù)科長(zhǎng)認(rèn)為這位同行自高自大、目中無(wú)人，不滿(mǎn)之情漸生。后來(lái)，財(cái)務(wù)科長(zhǎng)借崗位輪換的機(jī)會(huì)，將這位同行從主辦會(huì)計(jì)崗位上調(diào)整下來(lái)。

每個(gè)人都渴望職場(chǎng)成功，眾多財(cái)會(huì)工作者亦然。正確理解上下級(jí)之間的關(guān)系，進(jìn)而修正自己溝通方面的諸多習(xí)慣，則成為職場(chǎng)升遷途中的必修課。

應(yīng)該強(qiáng)調(diào)的是，財(cái)會(huì)工作者在提高財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)水平、拓寬知識(shí)面及處理各方面事務(wù)的同時(shí)，要樹(shù)立一種有能力獨(dú)立解決問(wèn)題的人格；而樹(shù)立的過(guò)程，往往就是溝通的過(guò)程。

第6篇：股權(quán)架構(gòu)稅務(wù)籌劃范文

清理了財(cái)務(wù)賬上長(zhǎng)期掛帳的應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)，對(duì)于以前年度支付的款項(xiàng)未收回發(fā)票入帳的業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員與經(jīng)辦人員溝通協(xié)商追回大部分發(fā)票，并完善了入賬手續(xù)，對(duì)于中油堅(jiān)盛極個(gè)別長(zhǎng)期追繳而未完善手續(xù)的發(fā)票，財(cái)務(wù)部發(fā)出了追繳通知，并要求經(jīng)辦人員將所欠發(fā)票限期交于財(cái)務(wù)部，否則追究相關(guān)責(zé)任。

二、準(zhǔn)確及時(shí)出具各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表，提供月、季度預(yù)算分析。

及時(shí)報(bào)送各項(xiàng)對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表，及時(shí)完成各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)報(bào)表。根據(jù)各單位的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，對(duì)各單位的預(yù)算的執(zhí)行與完成情況進(jìn)行月度與季度分析，配合績(jī)效考核出具準(zhǔn)確無(wú)誤的財(cái)務(wù)信息，財(cái)務(wù)部在4月下旬協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)召開(kāi)了預(yù)算分析會(huì)議，就各考核單位預(yù)算完成情況提供了參考信息和考核分析意見(jiàn)。

三、開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核，加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，堵塞漏洞。

對(duì)**三家醫(yī)院的財(cái)務(wù)核算進(jìn)行了內(nèi)部稽核，發(fā)現(xiàn)*的會(huì)計(jì)科目使用有個(gè)別科目不符合財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，有個(gè)別費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)不符合費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)規(guī)定，沒(méi)有經(jīng)過(guò)公司董事長(zhǎng)審批，財(cái)務(wù)對(duì)倉(cāng)庫(kù)的監(jiān)控不是很到位。而三家醫(yī)院的財(cái)務(wù)處理都較規(guī)范，暫時(shí)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)特殊問(wèn)題。加強(qiáng)單據(jù)的審核，對(duì)于各項(xiàng)費(fèi)用支出建立支出數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)超出預(yù)算的支出及時(shí)提醒各單位辦理預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，發(fā)現(xiàn)不合理的支出則必須經(jīng)過(guò)審計(jì)程序，及時(shí)糾正不符合財(cái)務(wù)手續(xù)的事項(xiàng)，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、做好稅務(wù)籌劃和財(cái)務(wù)規(guī)劃，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在集團(tuán)各單位之間根據(jù)配比和權(quán)責(zé)發(fā)生制合理分配各項(xiàng)發(fā)票，并根據(jù)油品行業(yè)的特點(diǎn)建立了稅負(fù)平衡表，通過(guò)電子表格的分析手法，平衡稅負(fù)指標(biāo);完善發(fā)票入賬手續(xù)，按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票，合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)醫(yī)院的減免稅政策，和白坭地稅局溝通，組織準(zhǔn)備三年免稅期的減免稅材料，申辦地稅減免;準(zhǔn)備**醫(yī)院的減免稅資料，補(bǔ)齊各項(xiàng)基建合同、工程竣工結(jié)算資料。

通過(guò)和實(shí)力雄厚的稅務(wù)師事務(wù)所溝通與協(xié)作，對(duì)公司的股權(quán)架構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)作了初步規(guī)劃。

第7篇：股權(quán)架構(gòu)稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞:“一帶一路”；財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；管控措施

“一帶一路”背景下，越來(lái)越多想要走出去的企業(yè)都在積極探索財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型升級(jí)，希望能夠把握住“一帶一路”倡議的機(jī)遇以及增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。因此，對(duì)“一帶一路”背景下企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和管控措施進(jìn)行研究探討，無(wú)疑有重要的理論意義與現(xiàn)實(shí)價(jià)值。本文擬梳理“一帶一路”背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并提出管控建議。

一、文獻(xiàn)綜述

目前，學(xué)者們對(duì)于“一帶一路”海外投資風(fēng)險(xiǎn)的分析和研究主要集中在以下幾個(gè)方面：

(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源和誘因

聶娜(2016)，齊曉凡，丁新舉(2017)等認(rèn)為“一帶一路”倡議下海外投資風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自外部環(huán)境和企業(yè)自身管理。聶娜認(rèn)為誘因主要有政治、經(jīng)濟(jì)、文化和經(jīng)營(yíng)。而齊曉凡等人認(rèn)為誘因主要有政治、安全、法律和經(jīng)營(yíng)。葉建木，潘肖瑤(2017)則是將風(fēng)險(xiǎn)源歸為東道國(guó)、母國(guó)、企業(yè)三類(lèi)

。(二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)容唐洋，李曉宇(2018)對(duì)于“一帶一路”建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的匯率風(fēng)險(xiǎn)，稅收風(fēng)險(xiǎn)，融資風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行了研究分析。劉宇軒(2018)認(rèn)為農(nóng)業(yè)企業(yè)“走出去”面臨政治風(fēng)險(xiǎn)，安全風(fēng)險(xiǎn)，融資風(fēng)險(xiǎn)等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。張亮(2019)則是對(duì)“一帶一路”倡議下海外工程面臨的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行研究。(三)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施葉建木等(2017)研究了“一帶一路”背景下中國(guó)企業(yè)海外投資風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)機(jī)制，提出應(yīng)密切監(jiān)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)路徑。尹晨等(2018)提出在上海自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)建設(shè)國(guó)家級(jí)海外投資風(fēng)險(xiǎn)管理中心來(lái)幫助企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)。唐洋，李曉宇(2018)則提出了一些應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體策略，例如合理規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)、加大融資力度等。從目前研究來(lái)看，針對(duì)“一帶一路”投資風(fēng)險(xiǎn)的研究比較全面，這為日后更深入的研究奠定了基礎(chǔ)，但對(duì)于財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)方面的研究還處于起步階段。本文在現(xiàn)有文獻(xiàn)研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合項(xiàng)目周期理論，將“一帶一路”企業(yè)投資項(xiàng)目分為四個(gè)階段，梳理分析各階段財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出相應(yīng)的管控措施。

二、“一帶一路”背景下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)梳理及成因分析

基于項(xiàng)目周期理論以及結(jié)合我國(guó)企業(yè)“一帶一路”倡議投資項(xiàng)目資金投入量大，開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，將投資項(xiàng)目分為項(xiàng)目論證階段、項(xiàng)目籌備階段、項(xiàng)目建設(shè)階段和項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)階段。根據(jù)前期文獻(xiàn)研究和對(duì)中國(guó)企業(yè)海外投資案例的分析，本文認(rèn)為論證階段的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有信息不對(duì)稱(chēng)風(fēng)險(xiǎn)等，籌備階段風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)等，建設(shè)階段有稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)等，而運(yùn)營(yíng)階段有東道國(guó)運(yùn)營(yíng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)等。具體各階段的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)框架見(jiàn)下圖。評(píng)估不足風(fēng)險(xiǎn)信息不對(duì)稱(chēng)風(fēng)險(xiǎn)投資對(duì)象選擇風(fēng)險(xiǎn)納稅籌劃風(fēng)

(一)項(xiàng)目論證階段

1.信息不對(duì)稱(chēng)風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行投資時(shí)，市場(chǎng)上存在著大量的信息不對(duì)稱(chēng)，而在眾多信息中投資方容易忽略的是受資方歷史遺留稅務(wù)問(wèn)題信息，這尤其多發(fā)于“一帶一路”倡議并購(gòu)?fù)顿Y項(xiàng)目中。在并購(gòu)?fù)顿Y中，合并后的企業(yè)會(huì)繼承被并購(gòu)公司歷史遺留的稅務(wù)問(wèn)題。如果在并購(gòu)前被并購(gòu)方故意隱瞞且并購(gòu)方未對(duì)這些稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查，那并購(gòu)過(guò)程中并購(gòu)方將持續(xù)面臨著信息不對(duì)稱(chēng)風(fēng)險(xiǎn)，合并后的企業(yè)將需要承擔(dān)合并前企業(yè)的納稅義務(wù)。2.評(píng)估不足風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)從整體層面對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行論證和評(píng)價(jià)，從而確定項(xiàng)目可行性及未來(lái)發(fā)展前景。項(xiàng)目若未經(jīng)企業(yè)科學(xué)、嚴(yán)密的論證和評(píng)價(jià)，可能會(huì)由于決策失誤導(dǎo)致重大損失?！耙粠б宦贰背h投資項(xiàng)目面對(duì)的是復(fù)雜多變的國(guó)際環(huán)境，缺乏對(duì)項(xiàng)目充分地評(píng)估，會(huì)使投資變得盲目，增加決策失誤風(fēng)險(xiǎn)；缺乏對(duì)項(xiàng)目前景科學(xué)地評(píng)估，也會(huì)致使項(xiàng)目投資后經(jīng)營(yíng)虧損甚至陷入司法訴訟的困境，使企業(yè)遭受更大的損失。3.投資對(duì)象選擇風(fēng)險(xiǎn)。在眾多投資機(jī)會(huì)中選擇合適的投資對(duì)象是實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的前提，一旦選擇錯(cuò)誤會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)“一帶一路”倡議投資實(shí)踐中，常常有企業(yè)由于投資對(duì)象選擇不恰當(dāng)，導(dǎo)致投資或者并購(gòu)失敗，使企業(yè)蒙受巨大損失。在進(jìn)行選擇時(shí)要考慮目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果，以及目標(biāo)企業(yè)的市場(chǎng)占用率、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)水平，還要考慮目標(biāo)企業(yè)所處地區(qū)、行業(yè)的發(fā)展前景。在掌握了以上各方面信息后進(jìn)行綜合評(píng)估進(jìn)而選擇合適的投資對(duì)象。4.決策偏差風(fēng)險(xiǎn)。決策偏差風(fēng)險(xiǎn)的主要誘因有兩方面，一方面是管理者的個(gè)人異質(zhì)性特征，比如過(guò)度反應(yīng)、損失厭惡等。而早期的經(jīng)歷，過(guò)往投資經(jīng)驗(yàn)等則是形成這些特征的原因。這些特征影響著管理者進(jìn)行投資決策，例如管理者過(guò)度自信且風(fēng)險(xiǎn)偏好的話(huà)，在對(duì)投資項(xiàng)目評(píng)估時(shí)，會(huì)夸大投資的收益且忽視項(xiàng)目的潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而投資冒進(jìn)。另一方面原因是企業(yè)的投資控制機(jī)制不完善給管理者錯(cuò)誤投資提供了機(jī)會(huì)。企業(yè)的重大決策應(yīng)該經(jīng)過(guò)股東大會(huì)、董事會(huì)等決策層的認(rèn)可和批準(zhǔn)，管理者做出的投資決策如果未經(jīng)批準(zhǔn)就可以執(zhí)行，會(huì)致使決策不受監(jiān)管，加大決策偏差風(fēng)險(xiǎn)。

(二)項(xiàng)目籌備階段

1.納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通常會(huì)在“一帶一路”倡議投資項(xiàng)目建設(shè)前的籌備階段進(jìn)行稅收籌劃。在實(shí)務(wù)工作中，受企業(yè)內(nèi)外部等多個(gè)因素的影響，納稅籌劃一旦失敗會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際稅收收益與預(yù)期稅收收益相背離，并且稅收成本超出預(yù)期，這就產(chǎn)生了納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：(1)納稅籌劃人員能力風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃涉及沿線國(guó)家的稅收法律法規(guī)和海外投資稅務(wù)與財(cái)務(wù)知識(shí)，納稅籌劃人員若不具備相關(guān)基本知識(shí)，也不具備豐富的稅務(wù)籌劃經(jīng)驗(yàn)，則會(huì)加大納稅籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定偏差。由于稅收政策的差異，納稅籌劃人員的能力有限，企業(yè)對(duì)東道國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法尺度不敏感，使得企業(yè)制定的納稅籌劃方案不被東道國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可。(3)經(jīng)營(yíng)變化風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃是結(jié)合現(xiàn)行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和未來(lái)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃來(lái)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，但企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)根據(jù)外界變化不斷調(diào)整，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與計(jì)劃的偏離就會(huì)導(dǎo)致納稅活動(dòng)與籌劃方案無(wú)法匹配。2.融資結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在“走出去”過(guò)程中的融資缺口需要多渠道來(lái)填補(bǔ)。在需要多渠道籌資的情況下，企業(yè)面臨融資結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。目前間接融資一直是企業(yè)進(jìn)行社會(huì)融資的主要渠道，其中銀行融資又占據(jù)主導(dǎo)地位。企業(yè)間接融資比例偏高，由此造成企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿率居高不下，一旦項(xiàng)目發(fā)生損失，高杠桿帶來(lái)了倍增的損失。高杠桿率下，企業(yè)的資金鏈條繃得很緊，若遇到異常市場(chǎng)，很容易出現(xiàn)斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。此外過(guò)度的依賴(lài)債權(quán)融資，也會(huì)導(dǎo)致過(guò)高的資產(chǎn)負(fù)債率從而限制企業(yè)持續(xù)融資能力。3.定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)?！耙粠б宦贰北尘跋拢鐕?guó)并購(gòu)逐漸取代綠地投資成為主要投資方式。由并購(gòu)支付價(jià)格引起的定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)成為了直接影響并購(gòu)進(jìn)程能否順利的重要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行定價(jià)是復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)行為，定價(jià)過(guò)高，企業(yè)就需要付出更高的成本，甚至可能超出自身承受范圍。定價(jià)過(guò)低，目標(biāo)企業(yè)就不會(huì)接受該價(jià)格，并購(gòu)計(jì)劃很可能未發(fā)先敗。定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因也有很多，常見(jiàn)的有信息不對(duì)稱(chēng)、評(píng)估方法差別較大、談判人員經(jīng)驗(yàn)不足等。4.合同訂立風(fēng)險(xiǎn)。合同的簽訂意味著“一帶一路”倡議投資項(xiàng)目的交易各方確立了合同法律關(guān)系。在合同起草和訂立過(guò)程中，交易主體一般最關(guān)注的是定價(jià)條款，其他條款則被易淡化忽視。但在重大的投資項(xiàng)目中，所有條款是一個(gè)完整的體系，忽視任何一個(gè)條款，都可能使雙方無(wú)法順利履行權(quán)利和義務(wù)。如果合同中缺失諸如解決爭(zhēng)議、違約責(zé)任等方面的條款，那么處在復(fù)雜的海外環(huán)境中，企業(yè)會(huì)喪失部分抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。此外，雙方對(duì)于條款的理解偏差，也會(huì)使企業(yè)未來(lái)陷入不必要的商業(yè)糾紛。

(三)項(xiàng)目建設(shè)階段

1.稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。盡管企業(yè)在籌備階段會(huì)開(kāi)展納稅籌劃，但實(shí)際工作中所處稅收環(huán)境的變化和自身籌備工作的完成質(zhì)量還是影響著企業(yè)在建設(shè)階段面臨稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)：(1)重復(fù)征稅風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)與“一帶一路”倡議沿線國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)因?yàn)槎愂展茌牂?quán)沖突和對(duì)納稅人居民身份標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定差異等產(chǎn)生重復(fù)征稅。雖然存在雙邊或多邊稅收協(xié)定來(lái)幫助企業(yè)，但企業(yè)普遍對(duì)稅收協(xié)定不甚了解，部分協(xié)定也比較陳舊。(2)反避稅調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)。隨著經(jīng)合組織(OECD)于2015年公布了稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移(BEPS)的最終成果，“一帶一路”倡議沿線多個(gè)國(guó)家表態(tài)將積極參與到反避稅行動(dòng)中，這無(wú)疑使得傳統(tǒng)跨國(guó)公司稅收籌劃架構(gòu)安排受到劇烈的沖擊，增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(3)納稅申報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的納稅行為不符合東道國(guó)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納、少納，納稅不及時(shí)，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金等風(fēng)險(xiǎn)。2.支付風(fēng)險(xiǎn)。支付風(fēng)險(xiǎn)是指與資金流動(dòng)性和股權(quán)稀釋有關(guān)的資金使用風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是現(xiàn)金支付產(chǎn)生的資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)以及由此導(dǎo)致的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；二是股權(quán)支付的股權(quán)稀釋風(fēng)險(xiǎn)；三是杠桿支付的償債風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)金支付工具的使用會(huì)讓企業(yè)承受較大的現(xiàn)金壓力，并且限制企業(yè)的交易規(guī)模。而支付工具設(shè)計(jì)不合理導(dǎo)致的支付風(fēng)險(xiǎn)最終表現(xiàn)為支付結(jié)構(gòu)不合理、現(xiàn)金支付過(guò)多，也會(huì)使得運(yùn)營(yíng)期間的現(xiàn)金壓力過(guò)大。3.匯率風(fēng)險(xiǎn)。匯率風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)參與“一帶一路”倡議建設(shè)投資中最具特色的一種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在以現(xiàn)金或股權(quán)支付時(shí)，不可避免存在兩種或兩種以上的貨幣交換。企業(yè)在持有或運(yùn)用外匯時(shí)，匯率變動(dòng)的不確定會(huì)使企業(yè)面臨匯率風(fēng)險(xiǎn)。例如企業(yè)在建設(shè)階段進(jìn)行以外幣計(jì)價(jià)的商品賒購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，由于簽約日和履約日之間匯率的變動(dòng)會(huì)引起收付款項(xiàng)價(jià)值變化的風(fēng)險(xiǎn)。

(四)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)階段

1.運(yùn)營(yíng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)投資項(xiàng)目在運(yùn)營(yíng)過(guò)程受海外政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、文化環(huán)境等因素的影響，時(shí)刻面臨著運(yùn)營(yíng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。在“一帶一路”倡議沿線國(guó)家中，運(yùn)營(yíng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)于資源類(lèi)國(guó)家和經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)國(guó)家。該風(fēng)險(xiǎn)具體表現(xiàn)為區(qū)域整體發(fā)展水平較低，市場(chǎng)規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)一體化建設(shè)明顯滯后，貿(mào)易往來(lái)存在較多壁壘和障礙。2.財(cái)務(wù)整合風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)整合風(fēng)險(xiǎn)通常受財(cái)務(wù)組織機(jī)制，理財(cái)環(huán)境和人為因素影響。由于并購(gòu)雙方處于不同社會(huì)環(huán)境，有著不同的管理理念和習(xí)慣，導(dǎo)致財(cái)務(wù)機(jī)制設(shè)置、財(cái)務(wù)管理制度等產(chǎn)生差異。同時(shí)受宏觀環(huán)境不確定和內(nèi)部財(cái)務(wù)行為的整合失誤，使得并購(gòu)企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)收益與預(yù)期財(cái)務(wù)收益偏離，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)。3.資金集中管理風(fēng)險(xiǎn)。資金集中管理是目前許多大型企業(yè)參與“一帶一路”倡議建設(shè)時(shí)資金管理模式的主要選擇之一。隨著資金的集中，分散在各下屬公司的資金管理風(fēng)險(xiǎn)也集中在了總部。比如分公司存在貨幣資金錯(cuò)誤記錄、壞賬率高等問(wèn)題，待資金管理集中后，這些問(wèn)題就會(huì)轉(zhuǎn)嫁給整個(gè)集團(tuán)企業(yè)，加大整個(gè)企業(yè)的資金管理風(fēng)險(xiǎn)。而且由于海外機(jī)構(gòu)員工素質(zhì)良莠不齊，東道國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不完備等原因，資金管理風(fēng)險(xiǎn)更為復(fù)雜。4.經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾方面：首先是并購(gòu)后的管理整合能力弱。企業(yè)整合能力弱的話(huà)，導(dǎo)致被并購(gòu)方對(duì)并購(gòu)方的認(rèn)同度低影響后續(xù)經(jīng)營(yíng)。其次是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理制度無(wú)法滿(mǎn)足并購(gòu)后的需要。企業(yè)現(xiàn)有制度可能更多的是適用于國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)海外的管理需求則很難適用，因此無(wú)法應(yīng)對(duì)國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。最后是高層領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營(yíng)管理能力有限?？鐕?guó)并購(gòu)對(duì)高層領(lǐng)導(dǎo)提出更高的能力要求，但中國(guó)企業(yè)管理者普遍缺乏國(guó)際管理經(jīng)驗(yàn)，缺乏應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)沖擊的能力。

三、“一帶一路”背景下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

(一)做好項(xiàng)目評(píng)估和盡職調(diào)查

企業(yè)進(jìn)行投資項(xiàng)目前應(yīng)通過(guò)實(shí)地考察、專(zhuān)家咨詢(xún)等方式，對(duì)東道國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，以及對(duì)外來(lái)投資的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行綜合評(píng)估。境外企業(yè)設(shè)立后，也應(yīng)及時(shí)收集當(dāng)?shù)卣邉?dòng)向信息并進(jìn)行分析。此外盡調(diào)工作也必不可少，尤其是容易忽略的稅務(wù)問(wèn)題，應(yīng)事先對(duì)被并購(gòu)方進(jìn)行詳盡的稅務(wù)盡職調(diào)查。評(píng)估和盡調(diào)工作專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，企業(yè)可以借助咨詢(xún)公司等中介的服務(wù)和委托稅務(wù)律師事務(wù)所進(jìn)行盡職調(diào)查。

(二)充分利用保險(xiǎn)機(jī)制

企業(yè)可以尋求與外界合作來(lái)抵御風(fēng)險(xiǎn)，例如充分利用保險(xiǎn)機(jī)制來(lái)加強(qiáng)防范能力。利用保險(xiǎn)機(jī)制為企業(yè)開(kāi)展跨境合作提供風(fēng)險(xiǎn)保障和服務(wù)。借助保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的數(shù)據(jù)和技術(shù)優(yōu)勢(shì)，參考保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)調(diào)研的國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)和行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息，來(lái)提升企業(yè)跨境運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管控水平，加強(qiáng)對(duì)海外利益的保護(hù)。

(三)做好跨境資金管理

企業(yè)開(kāi)展跨境資金管理有利于自身在境內(nèi)和境外兩個(gè)資金池間建立雙向流通通道，實(shí)現(xiàn)境內(nèi)外資金的一體化調(diào)配和統(tǒng)一管理，提升企業(yè)資金的使用效率和風(fēng)險(xiǎn)管控能力。同時(shí)也有利于企業(yè)利用全球資源來(lái)獲取較低成本的資金，為企業(yè)全球化戰(zhàn)略持續(xù)推進(jìn)提供有力的保障。企業(yè)需要選擇合適的跨境流動(dòng)性管理方式，目前有跨幣種虛擬資金池、跨境資金劃撥、跨行資金歸集三種。三種方式的適用條件不同，當(dāng)企業(yè)資金分布在不同區(qū)域的分支機(jī)構(gòu)中，并且存在大量不同貨幣時(shí)，可以考慮采用跨幣種虛擬資金池；當(dāng)企業(yè)在一些國(guó)際金融中心設(shè)立了財(cái)資管理中心或區(qū)域財(cái)資管理中心的話(huà)，則可以采用跨境資金劃撥；第三種方式具有一定挑戰(zhàn)性，因此所適用的條件也較復(fù)雜。同時(shí)，企業(yè)也需選擇合適的跨境資金流動(dòng)渠道。目前多個(gè)自貿(mào)區(qū)、經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)對(duì)跨境雙向人民幣資金池等業(yè)務(wù)的開(kāi)展提供了諸多便利，企業(yè)也應(yīng)納入考慮范圍。

(四)提升國(guó)際稅務(wù)管理水平

在響應(yīng)“一帶一路”倡議并不斷開(kāi)發(fā)海外市場(chǎng)的同時(shí)，企業(yè)要筑牢稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防線，提升國(guó)際稅務(wù)管理水平：1.提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。企業(yè)應(yīng)將國(guó)際稅務(wù)管理作為實(shí)踐海外戰(zhàn)略的重要部分。從稅務(wù)總監(jiān)到基層業(yè)務(wù)人員，都要深刻認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理的重要性；2.加強(qiáng)對(duì)他國(guó)稅收法律法規(guī)的研究。通過(guò)涉外律師隊(duì)伍建設(shè)、與高校合作、行業(yè)內(nèi)交流等方式增進(jìn)對(duì)他國(guó)稅收法律法規(guī)的研究；3.建立健全國(guó)際稅收爭(zhēng)議解決機(jī)制?！白叱鋈ァ鼻埃髽I(yè)要制定應(yīng)對(duì)當(dāng)?shù)囟愂辗傻娘L(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，提高稅務(wù)管理水平。并且要制定稅收爭(zhēng)議解決預(yù)備方案，在稅收爭(zhēng)議發(fā)生后企業(yè)可以及時(shí)應(yīng)對(duì)。目前有國(guó)際稅收仲裁、稅收事先仲裁等方式幫助企業(yè)解決國(guó)際稅收爭(zhēng)議。

(五)招募和培養(yǎng)國(guó)際化人才

企業(yè)要想抓住“一帶一路”倡議機(jī)遇，人才既是關(guān)鍵環(huán)節(jié)也是重要支撐。企業(yè)應(yīng)招募和培養(yǎng)更多具有國(guó)際視野的復(fù)合型人才，培養(yǎng)他們的外語(yǔ)能力，文化協(xié)調(diào)，溝通能力以及國(guó)際項(xiàng)目管理能力。通過(guò)建立高水平的人才隊(duì)伍，幫助企業(yè)制定合適的海外戰(zhàn)略，提高跨國(guó)經(jīng)營(yíng)能力。

四、結(jié)論

在“一帶一路”倡議建設(shè)穩(wěn)步推進(jìn)和企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)受到廣泛關(guān)注的背景下，本文對(duì)海外投資風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行了梳理和分析，認(rèn)識(shí)到“一帶一路”倡議投資活動(dòng)中涉及的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)十分繁雜。針對(duì)這些繁雜的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有的放矢地在項(xiàng)目評(píng)估和盡職調(diào)查、利用保險(xiǎn)機(jī)制、跨境資金管理、國(guó)際稅務(wù)管理和人才招募培養(yǎng)等方面提出管控措施。通過(guò)以上分析，我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行“一帶一路”倡議投資時(shí)，一方面要重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，另一方面在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)可以通過(guò)分階段來(lái)理清風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，結(jié)合各個(gè)階段的特點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，從而降低控制成本和提升控制效率。

參考文獻(xiàn)

[1]唐洋，李曉宇.“一帶一路”建設(shè)中我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2018(11):16-17.

[2]齊曉凡，丁新舉.“一帶一路”戰(zhàn)略下中國(guó)企業(yè)海外投資風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)[J].企業(yè)管理，2017(01):85-87.

第8篇：股權(quán)架構(gòu)稅務(wù)籌劃范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理精細(xì)化管理實(shí)施

一、精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵與目標(biāo)

精細(xì)化財(cái)務(wù)管理就是以“細(xì)”為起點(diǎn),做到細(xì)致入微,對(duì)每一崗位、每一項(xiàng)具體業(yè)務(wù),都建立起一套相應(yīng)的工作流程和業(yè)務(wù)規(guī)范,在實(shí)踐中狠抓落實(shí),并將財(cái)務(wù)管理的觸角延伸到各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域,通過(guò)行使財(cái)務(wù)監(jiān)督職能,拓展財(cái)務(wù)管理與服務(wù)職能,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理“零”死角,挖掘財(cái)務(wù)活動(dòng)的潛在價(jià)值。

精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的兩大目標(biāo)是:保護(hù)企業(yè)安全和增創(chuàng)效益。首先是確保企業(yè)安全。所謂“千里之堤,潰于蟻穴”,任何危害企業(yè)安全的風(fēng)險(xiǎn)都必須控制在企業(yè)可承受范圍之內(nèi),通過(guò)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理為企業(yè)筑起“防火墻”。其次是為企業(yè)增創(chuàng)效益。一方面通過(guò)優(yōu)化流程規(guī)范業(yè)務(wù),提高品質(zhì),降低成本;另一方面通過(guò)拓展管理領(lǐng)域與延伸財(cái)務(wù)服務(wù),用財(cái)務(wù)的眼光來(lái)統(tǒng)籌管理企業(yè)資源,挖潛財(cái)務(wù)增值和促進(jìn)收入?！氨０踩⒃鲂б妗?推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,這既是精細(xì)化管理之根本,也是財(cái)務(wù)管理的最高境界。

二、六大管理思路實(shí)現(xiàn)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理

(一)完善內(nèi)控體系,力保風(fēng)險(xiǎn)可控

企業(yè)倒閉一般緣于違法和決策錯(cuò)誤兩大因素。內(nèi)部控制正是合理保證企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)在保障。完善內(nèi)控體系,包括制度制定和執(zhí)行落實(shí)兩個(gè)層次,變“人治”為“法治”。首要就是設(shè)計(jì)科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制制度。制度設(shè)計(jì)不能簡(jiǎn)單照搬照套,既要切合企業(yè)實(shí)際、簡(jiǎn)單可行易操作,又能夠把控所有重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié),把握好制度和授權(quán)的度,尤其在資金、物流、投資、采購(gòu)、銷(xiāo)售、成本費(fèi)用等重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)都必須以完整的制度和規(guī)范的審批流程予以固化實(shí)施。其次制度要執(zhí)行落實(shí)到位,確實(shí)解決執(zhí)行效率和執(zhí)行效果的問(wèn)題。

(二)推行全面預(yù)算管理,實(shí)現(xiàn)過(guò)程財(cái)務(wù)控制

預(yù)算是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的路徑,經(jīng)文字審批后的內(nèi)部資源分配與調(diào)整。要做好企業(yè)全面預(yù)算,首先要建立預(yù)算管理業(yè)務(wù)手冊(cè),統(tǒng)一預(yù)算報(bào)表格式,設(shè)計(jì)預(yù)算編制參考指標(biāo)體系、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系以及預(yù)算編制與審批程序,為實(shí)現(xiàn)預(yù)算的科學(xué)、合理、規(guī)范創(chuàng)造條件。其次將經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、預(yù)算管理與績(jī)效考核相結(jié)合,推行各責(zé)任中心自我約束自我控制的機(jī)制。根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織架構(gòu)、資源整合模塊,構(gòu)建責(zé)任中心,分級(jí)核算,指標(biāo)分解責(zé)任到人,形成事前有預(yù)算,事中有控制,事后有監(jiān)督考核的預(yù)算管理格局。最后,要建立實(shí)施預(yù)算執(zhí)行檢查、反饋、糾偏整改以及考核的運(yùn)行機(jī)制。

(三)完善資金管理體系,全面合理統(tǒng)籌資金,實(shí)現(xiàn)資金安全與增值

加強(qiáng)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理,把資金當(dāng)作產(chǎn)品來(lái)經(jīng)營(yíng),也是精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。重點(diǎn)加強(qiáng)貨幣資金、應(yīng)收預(yù)付款、存貨資金的管理,選擇最優(yōu)籌資方式,降低成本、增加收益。具體可采取以下措施:

1.以現(xiàn)金為龍頭統(tǒng)一資金管理。具體做法有:(1)充分借助現(xiàn)代銀行平臺(tái)(如網(wǎng)銀、銀行短信、電話(huà)銀行等),根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)模、管理方式,有區(qū)別地采用統(tǒng)收統(tǒng)支、收支兩條線、備用金、結(jié)算中心、內(nèi)部銀行等不同的資金管理模式,保證企業(yè)能夠控制全部資金,既能協(xié)同各方資金使用協(xié)調(diào)有序,又能降低資金沉淀成本。(2)審慎選擇理財(cái)工具,使閑置現(xiàn)金收益最大化。在現(xiàn)金的短期投放上,審慎選擇風(fēng)險(xiǎn)收益由低至高的各種理財(cái)工具,包括:協(xié)定存款、定期存款、國(guó)債、股票、基金等。(3)充分運(yùn)用國(guó)際貿(mào)易結(jié)算及融資工具(如信用證、押匯等),審慎選擇金融衍生品,擴(kuò)大外匯增值收益。

2.注重經(jīng)營(yíng)性資金的運(yùn)營(yíng)管理,控制風(fēng)險(xiǎn),加速周轉(zhuǎn)。經(jīng)營(yíng)性資金運(yùn)營(yíng)重點(diǎn)是采購(gòu)、銷(xiāo)售、存貨,關(guān)鍵點(diǎn)在:加強(qiáng)賒銷(xiāo)管理提高貨款安全性和回籠速度;控制采購(gòu)資金付款進(jìn)度以及票款的結(jié)算清理;控制存貨制造或采購(gòu)成本,控制最佳庫(kù)存量,注重物流管理,尤其注意物權(quán)管控。

3.合理籌資降低融資成本。合理籌劃籌資方式,發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng),降低資金成本,擴(kuò)大邊際收益。融資包括:債權(quán)融資和股權(quán)融資。債權(quán)融資包括銀行借款、商業(yè)信用、債券等,股權(quán)融資則是直接增資擴(kuò)股。融資時(shí)必須綜合考慮經(jīng)營(yíng)規(guī)模、銀行授信、業(yè)務(wù)性質(zhì)、客戶(hù)要求、長(zhǎng)短期資金需求分布、擴(kuò)股能力、邊際收益等諸多因素,科學(xué)選擇最優(yōu)籌資方案。尤其要注重運(yùn)用銀行綜合授信這一短期籌資方式,以獲得優(yōu)惠的利率和費(fèi)率、減少擔(dān)?；虮ＷC金、隨借隨還等實(shí)惠。

(四)理性投資,精于管理,確保收益

企業(yè)往往通過(guò)并購(gòu)、重組、直接投資等投資活動(dòng)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模,快速占領(lǐng)市場(chǎng),實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益,確立行業(yè)地位。但同時(shí)要注意解決戰(zhàn)略失當(dāng)、職能失調(diào)等一系列問(wèn)題。投資決策事前求“精”求“專(zhuān)”,強(qiáng)調(diào)理性投資,以有助于企業(yè)實(shí)施長(zhǎng)期戰(zhàn)略和提升主業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力為決策前提,尤其在投入產(chǎn)出、現(xiàn)金流、盈利預(yù)測(cè)方面要算實(shí)算細(xì),全面審慎評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),防范“做大做空”。在事中和事后的控制、監(jiān)督和考核評(píng)價(jià)中則體現(xiàn)在“細(xì)”,嚴(yán)防監(jiān)管缺失,確保投資保值和增值,努力提高投資收益。

(五)合法稅收籌劃,控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),降低稅負(fù)成本

稅收籌劃的精細(xì)化要做到兩點(diǎn):一要熟悉稅收法規(guī),避免錯(cuò)誤納稅,陷入“稅收漩渦”;二要靈活運(yùn)用稅收法規(guī)政策,合法合理籌劃,降低稅負(fù)成本。稅收法規(guī)政策是剛性規(guī)定,稅收籌劃千萬(wàn)不能以企業(yè)安全為代價(jià)違背法規(guī)鋌而走險(xiǎn)。但在籌資、投資、運(yùn)營(yíng)過(guò)程中,又要用好用足法規(guī)政策,以具體項(xiàng)目或交易事項(xiàng)為中心,認(rèn)真籌劃,降低稅負(fù)。

(六)深入經(jīng)營(yíng)實(shí)質(zhì)作財(cái)務(wù)分析,提供精準(zhǔn)財(cái)務(wù)信息促經(jīng)營(yíng)

財(cái)務(wù)服務(wù)于日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),從財(cái)務(wù)視角、用財(cái)務(wù)方法來(lái)分析過(guò)去實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及其所表現(xiàn)的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流,客觀揭示生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)真實(shí)面貌,為經(jīng)營(yíng)管理決策提供依據(jù)。對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)和重要財(cái)務(wù)變動(dòng)進(jìn)行跟蹤,定期或不定期提出各種財(cái)務(wù)分析報(bào)告,如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分析、成本費(fèi)用分析、利潤(rùn)構(gòu)成分析、財(cái)務(wù)狀況分析等。財(cái)務(wù)分析的精細(xì)體現(xiàn)在透過(guò)數(shù)字看實(shí)質(zhì),體現(xiàn)在總結(jié)經(jīng)營(yíng)成效、揭示存在問(wèn)題、發(fā)現(xiàn)發(fā)展趨勢(shì)、提出努力方向。

三、精細(xì)化財(cái)務(wù)管理應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

實(shí)施精細(xì)化財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期而系統(tǒng)的工程,在具體實(shí)施過(guò)程中,應(yīng)注意以下幾個(gè)問(wèn)題:

(一)因“企”制宜,持續(xù)改進(jìn),不斷創(chuàng)新?；谄髽I(yè)自身實(shí)際和發(fā)展變化,持續(xù)改進(jìn)創(chuàng)新管理。尤其要在拓寬管理領(lǐng)域、深化管理內(nèi)容、優(yōu)化管理手段上下功夫;

(二)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的緊密結(jié)合,相互促進(jìn)。業(yè)務(wù)適應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念和管理制度,善于運(yùn)用財(cái)務(wù)信息。而財(cái)務(wù)要深入了解業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì),掌握業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài),抓住管控根本,突破關(guān)鍵環(huán)節(jié);

(三)打造一支高效財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)。高效的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)體現(xiàn)在人員素質(zhì)高結(jié)構(gòu)優(yōu),體現(xiàn)在做事責(zé)任強(qiáng)、講協(xié)作,路子對(duì)頭,方法科學(xué)。

主要參考文獻(xiàn):

[1]李麗.李延霞.精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的特征和其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用[J].中國(guó)管理信息化,2006(9):72-73.

第9篇：股權(quán)架構(gòu)稅務(wù)籌劃范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理；創(chuàng)新；體制；機(jī)制

山西煤炭運(yùn)銷(xiāo)集團(tuán)公司是集煤炭產(chǎn)、運(yùn)、銷(xiāo)為一體，兼管全省地方煤炭統(tǒng)一銷(xiāo)售的大型企業(yè)。企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力在國(guó)內(nèi)500強(qiáng)中名列94 位，在全國(guó)煤炭企業(yè)居第3位，經(jīng)過(guò)20年的發(fā)展，已形成了自己獨(dú)特的發(fā)展基礎(chǔ)和發(fā)展優(yōu)勢(shì)，集團(tuán)公司擁有資產(chǎn)總額近380億元，凈資產(chǎn)100多億元，在同行業(yè)中具有較強(qiáng)的比較優(yōu)勢(shì)和覆蓋面較廣的煤炭運(yùn)銷(xiāo)組織管理網(wǎng)絡(luò)，擁有遍及全省煤炭主產(chǎn)地的運(yùn)銷(xiāo)基礎(chǔ)設(shè)施。但由于集團(tuán)公司是以收費(fèi)為主的全民所有制企業(yè)實(shí)行公司制重組改制而來(lái)，財(cái)務(wù)管理方面存在種種弊端，只有改革和完善現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理體制，才能適應(yīng)現(xiàn)代集團(tuán)公司管理的需要。

一、財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

原山西煤炭運(yùn)銷(xiāo)系統(tǒng)作為由多層次法人組成的企業(yè)系統(tǒng)，擁有的資源分布于各層級(jí)的企業(yè)中。中間環(huán)節(jié)多，管理的鏈條長(zhǎng)，各子、孫公司擁有相對(duì)獨(dú)立的資源配置權(quán)利。

（一）產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜化

集團(tuán)公司內(nèi)不同類(lèi)型的公司采取不同的持股方式。既有垂直持股方式，也有環(huán)狀的持股方式，還有環(huán)狀持股與垂直持股結(jié)合的方式，由此而使公司內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系十分復(fù)雜。

（二）財(cái)務(wù)主體過(guò)多，過(guò)于分散

全系統(tǒng)法人主體過(guò)多，造成體制不順，利益關(guān)系復(fù)雜。多頭對(duì)外，利益競(jìng)爭(zhēng)，形成經(jīng)營(yíng)過(guò)程的零散和市場(chǎng)的分割，弱化了企業(yè)的市場(chǎng)應(yīng)變能力和決策運(yùn)作的統(tǒng)一性。經(jīng)銷(xiāo)主體過(guò)多，重復(fù)設(shè)置機(jī)構(gòu)，成本、費(fèi)用過(guò)大，致使噸煤費(fèi)用大大高于經(jīng)銷(xiāo)差價(jià)，戶(hù)均盈利甚微或虛盈實(shí)虧。

（三）財(cái)務(wù)決策多層次化

集團(tuán)公司母公司作為核心企業(yè)，與其下屬各級(jí)子公司分別處于不同的管理層次，各自的財(cái)務(wù)決策權(quán)力、內(nèi)容也各不相同，導(dǎo)致控股公司內(nèi)部財(cái)務(wù)決策的多層次化。

（四）關(guān)聯(lián)交易普遍化

集團(tuán)公司內(nèi)部的母子公司之間或多或少都會(huì)存在一些關(guān)聯(lián)交易。不少關(guān)聯(lián)交易采取協(xié)議定價(jià)的形式，關(guān)聯(lián)交易使利潤(rùn)在各公司之間分配轉(zhuǎn)移。關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)成為煤炭運(yùn)銷(xiāo)集團(tuán)公司的一個(gè)主要財(cái)務(wù)控制問(wèn)題。

二、理順產(chǎn)權(quán)，確立體制

煤炭運(yùn)銷(xiāo)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，主要是集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制權(quán)分配問(wèn)題。財(cái)務(wù)管理體制應(yīng)選擇集權(quán)與分權(quán)制即統(tǒng)分相結(jié)合的模式。在這種體制下：一是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理的重大決策均由母公司制定和部署；財(cái)務(wù)資源統(tǒng)一調(diào)配，最大限度地降低資金成本，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；充分利用母公司的各項(xiàng)資源，健全機(jī)構(gòu)逐步完善內(nèi)部控制制度，有力保證母公司決策的貫徹執(zhí)行。二是各子公司可自主制定相應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，有權(quán)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制，以充分調(diào)動(dòng)其積極性；各子公司適時(shí)適地作出有效決策，有利于分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。做到集權(quán)有道，分權(quán)有序。

為與以上財(cái)務(wù)定位相配套，根據(jù)山西煤炭運(yùn)銷(xiāo)集團(tuán)的現(xiàn)狀和特點(diǎn)，應(yīng)構(gòu)建煤炭運(yùn)銷(xiāo)集團(tuán)統(tǒng)分結(jié)合的集中管理模式。即采用三級(jí)管理、兩級(jí)集中的管理制度建設(shè)模式：集團(tuán)總部對(duì)集團(tuán)二級(jí)單位采用定期集中管理模式，集團(tuán)二級(jí)單位對(duì)三級(jí)單位采用實(shí)時(shí)集中管理模式，由集團(tuán)總部控制預(yù)算和資金，進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。具體如下：

（一）縱向整合

按照“戰(zhàn)略決定結(jié)構(gòu)”的思想，煤炭運(yùn)銷(xiāo)集團(tuán)應(yīng)壓縮為三大管理層級(jí)：集團(tuán)總部一級(jí)，為戰(zhàn)略管理中心、投融資管理中心、人力資源管理中心；市級(jí)分部二級(jí)，為子集團(tuán)獨(dú)立法人，為運(yùn)營(yíng)管理中心；市域縣級(jí)基層為三級(jí)子公司或分公司，為利潤(rùn)中心。有外部股的市域內(nèi)公司原則上保留子公司。實(shí)現(xiàn)扁平化管理，不高于或盡量少設(shè)三級(jí)子公司。

（二）橫向整合

按照“消除內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)，一致對(duì)外”的要求，煤炭運(yùn)銷(xiāo)集團(tuán)內(nèi)部主營(yíng)業(yè)務(wù)相同的公司，按照集團(tuán)內(nèi)部供應(yīng)鏈（模擬市場(chǎng)鏈）的要求，分別以省直本級(jí)、市直本級(jí)、縣屬本級(jí)按同業(yè)務(wù)進(jìn)行歸屬整合。消除內(nèi)部同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、上下競(jìng)爭(zhēng)、相互競(jìng)爭(zhēng)。

（三）整理股權(quán)

股權(quán)包括內(nèi)部股權(quán)和外部股權(quán)。內(nèi)部股權(quán)就是集團(tuán)公司組建以前的煤運(yùn)系統(tǒng)內(nèi)互相之間投資及成立的股份公司，將這部分股權(quán)全部理順整合提升為集團(tuán)公司的全部股權(quán)和全資公司，對(duì)這部分公司要進(jìn)行整合。外部股權(quán)就是由煤運(yùn)系統(tǒng)內(nèi)的一個(gè)或幾個(gè)公司出資控股（參股），煤運(yùn)系統(tǒng)外法人投資參股（含控股）組建的公司。將這部分煤運(yùn)系統(tǒng)內(nèi)的一個(gè)或幾個(gè)公司出資股權(quán)，整合調(diào)理為一個(gè)集團(tuán)公司的出資及股權(quán)，但仍保留合資公司的存在。

（四）集團(tuán)財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算方式

采用三級(jí)處理方式：二三級(jí)單位分級(jí)核算，自下而上逐級(jí)匯總財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，集團(tuán)公司自上而下逐級(jí)布置各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)、預(yù)算指標(biāo)，管理和監(jiān)督財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)。

三、創(chuàng)新機(jī)制，促進(jìn)發(fā)展

當(dāng)前，山西煤炭運(yùn)銷(xiāo)集團(tuán)公司正進(jìn)入集團(tuán)化經(jīng)營(yíng)的轉(zhuǎn)型期，應(yīng)全面創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理機(jī)制，強(qiáng)化集團(tuán)公司集中財(cái)務(wù)管理，提高發(fā)展能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力?？偟闹笇?dǎo)思想和原則為：一是以制度理財(cái)：制定游戲規(guī)則，不折不扣實(shí)施；二是用統(tǒng)管聚財(cái)：以財(cái)務(wù)集權(quán)為主體體制；三是抓龍頭控財(cái)：以現(xiàn)金流為中心；四是用指標(biāo)管財(cái)：推行全面預(yù)算管理；五是信息化增財(cái)：建信息體系，提效增值。

（一）建立以委派總會(huì)計(jì)師為核心的對(duì)分部及子公司組織及人員管理的體制

1.集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)依法參與建立子公司的治理架構(gòu)，確定子公司章程的主要條款，選任代表全體股東利益的董事、經(jīng)理等高級(jí)管理人員。

2.向全資公司委派總會(huì)計(jì)師，控股公司委派財(cái)務(wù)總監(jiān)。由集團(tuán)總部向子公司委派會(huì)計(jì)人員并任命會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人，派出會(huì)計(jì)人員的人事、薪酬關(guān)系及考核由集團(tuán)總部負(fù)責(zé)。

3.建立子公司業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度，在子公司章程中明確約定子公司的業(yè)務(wù)范圍和審批權(quán)限。對(duì)于超越業(yè)務(wù)范圍或?qū)徟鷻?quán)限的交易或事項(xiàng)，子公司應(yīng)當(dāng)提交煤炭運(yùn)銷(xiāo)集團(tuán)公司董事會(huì)或股東（大）會(huì)審議批準(zhǔn)后方可實(shí)施。

（二）建立以利潤(rùn)集中分配和使用為核心的山西煤炭運(yùn)銷(xiāo)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)稅收體制

1.全資子公司的利潤(rùn)分配方案和虧損彌補(bǔ)方案由集團(tuán)公司制定，子公司遵照?qǐng)?zhí)行；控股及參股子公司的利潤(rùn)分配方案和虧損彌補(bǔ)方案由其董事會(huì)制定，提交股東會(huì)審議通過(guò)后執(zhí)行。

2.集團(tuán)公司對(duì)所屬子公司的可供分配利潤(rùn)按享有的份額實(shí)行“全額分配”。（1）全資子公司可供投資者分配的利潤(rùn)應(yīng)全額分配，即稅后法定提留后全額上繳集團(tuán)公司總部；（2）對(duì)于控股及參股子公司，煤炭運(yùn)銷(xiāo)集團(tuán)公司通過(guò)派出董事提出全額分配議案，經(jīng)子公司股東會(huì)審議通過(guò)后執(zhí)行，屬集團(tuán)公司收益全額上繳集團(tuán)公司總部。

3.集團(tuán)公司所得稅實(shí)行依法納稅、積極籌劃；統(tǒng)一協(xié)調(diào)、分級(jí)管理。集團(tuán)公司根據(jù)國(guó)家稅務(wù)有關(guān)匯總（合并）納稅政策，集團(tuán)企業(yè)所得稅實(shí)行統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)交、集中清算。

4.爭(zhēng)取集團(tuán)管理費(fèi)稅前列支政策。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)部門(mén)有關(guān)大型企業(yè)集團(tuán)征收所得稅的規(guī)定，所得稅合并納稅的企業(yè)，經(jīng)省稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)核定集團(tuán)公司向納入合并范圍的所屬子公司提取的集團(tuán)管理費(fèi)：（1）允許在所得稅前列支；（2）按比例提取的集團(tuán)管理費(fèi)，實(shí)行總額控制。

5.集團(tuán)公司收繳子公司的利潤(rùn)可用于戰(zhàn)略性投資、優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、增加企業(yè)的技改項(xiàng)目投資、補(bǔ)充子公司資本金。

（三）建立以投融資集中于山西煤炭運(yùn)銷(xiāo)集團(tuán)公司的集團(tuán)公司投融資體制

煤炭運(yùn)銷(xiāo)集團(tuán)公司的對(duì)外投資，要體現(xiàn)集團(tuán)總部投資中心的地位和作用。

1.山西煤炭運(yùn)銷(xiāo)集團(tuán)的對(duì)外投資：（1）以集團(tuán)總部為主，分部及子公司為輔；（2）總部負(fù)責(zé)重大及戰(zhàn)略投資的決策和項(xiàng)目

組織，分部及子公司負(fù)責(zé)項(xiàng)目的建設(shè)和執(zhí)行投資；（3）對(duì)外投資要處理好總部與分部（子公司）的分工與協(xié)作配合，發(fā)揮好兩個(gè)積極性；（4）必要時(shí)，可以授權(quán)子公司一定限額的項(xiàng)目投資，但要經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。

2.集團(tuán)公司總部要統(tǒng)一管理集團(tuán)的對(duì)外籌融資。（1）子公司對(duì)外籌資需報(bào)集團(tuán)公司審批；（2）集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門(mén)要統(tǒng)一管

理集團(tuán)公司的綜合授信額度工作，原則上實(shí)行“統(tǒng)借統(tǒng)還制”；（3）子公司籌資應(yīng)首先選擇集團(tuán)內(nèi)部籌集，若內(nèi)部籌資不能滿(mǎn)足需要，通過(guò)集團(tuán)公司綜合授信借款、申請(qǐng)發(fā)行債券、股票等方式組合籌資；（4）凡是引起注冊(cè)資本增減變動(dòng)的籌資活動(dòng)，子公司應(yīng)當(dāng)提出方案，報(bào)經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)實(shí)施；（5）子公司短期籌資活動(dòng)可以自行決定并按集團(tuán)公司規(guī)定執(zhí)行，子公司長(zhǎng)期負(fù)債籌資活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)由子公司提出方案，提交集團(tuán)公司董事會(huì)或股東（大）會(huì)審議通過(guò)后方可實(shí)施。

3.股權(quán)籌資管理：（1）發(fā)行股票； （2）吸收股權(quán)。集團(tuán)公司的全資子公司及控股子公司發(fā)行股票和吸收股權(quán)籌資必須報(bào)集團(tuán)公司董事會(huì)審批；參股子公司發(fā)行股票和吸收股權(quán)，集團(tuán)公司通過(guò)委派的董事行使有關(guān)權(quán)利。

4.集團(tuán)公司統(tǒng)一組織管理集團(tuán)的債券發(fā)行工作。子公司債券籌資必須報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。

5.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門(mén)是煤炭運(yùn)銷(xiāo)集團(tuán)公司擔(dān)保的管理機(jī)構(gòu)。集團(tuán)公司和各子公司原則上不得對(duì)集團(tuán)以外的單位擔(dān)保。特殊情況報(bào)請(qǐng)集團(tuán)公司審批。三級(jí)以下公司（含三級(jí)公司）不得對(duì)外提供擔(dān)保。

（四）建立以資金集中管理為核心的山西煤炭運(yùn)銷(xiāo)集團(tuán)公司

資金管控體制

1.集團(tuán)公司實(shí)行統(tǒng)一籌資、統(tǒng)一結(jié)算、集中賬戶(hù)的資金管理模式。通過(guò)統(tǒng)一籌劃、總體平衡、全面監(jiān)控和專(zhuān)業(yè)管理煤炭運(yùn)銷(xiāo)集團(tuán)的資金活動(dòng)，充分發(fā)揮集團(tuán)的整體運(yùn)作優(yōu)勢(shì)，降低資金成本，控制資金風(fēng)險(xiǎn)。

2.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部作為山西煤炭運(yùn)銷(xiāo)集團(tuán)公司的資金結(jié)算

中心和融資中心，在做好資金結(jié)算、融通和風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)上，應(yīng)不斷提高服務(wù)質(zhì)量。 運(yùn)用預(yù)算管理，對(duì)資金活動(dòng)實(shí)行事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后分析的全過(guò)程管理，確保資金運(yùn)行的安全高效。

3.子公司在煤炭運(yùn)銷(xiāo)集團(tuán)公司資金集中管理的基礎(chǔ)上享有

本公司資金的所有權(quán)和支配權(quán)；在煤炭運(yùn)銷(xiāo)集團(tuán)公司授權(quán)下享有投資權(quán)和籌資權(quán)；應(yīng)建立、健全內(nèi)部資金市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)機(jī)制，實(shí)行資金有償使用、有償服務(wù)。

4.煤炭運(yùn)銷(xiāo)集團(tuán)公司要建立資金結(jié)算中心。資金結(jié)算中心是集團(tuán)公司內(nèi)部設(shè)置的，由母公司負(fù)責(zé)具體運(yùn)作經(jīng)營(yíng)，以管理、協(xié)調(diào)集團(tuán)內(nèi)部各成員企業(yè)資金為主要業(yè)務(wù)的職能部門(mén)。（1）集團(tuán)公司實(shí)行集中賬戶(hù)、統(tǒng)一結(jié)算的管理辦法，集中管理煤炭運(yùn)銷(xiāo)集團(tuán)的存量資金。（2）子公司的收入和支出按專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)分別管理和核算，實(shí)行收支兩條線管理。

5.子公司應(yīng)建立健全資金授權(quán)審批制度，明確審批權(quán)限。重大資金支出報(bào)請(qǐng)集團(tuán)公司審批。

（五）建立以集團(tuán)公司統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算辦法為執(zhí)行準(zhǔn)繩的山

西煤炭運(yùn)銷(xiāo)集團(tuán)會(huì)計(jì)核算制度體系

1.集團(tuán)總部應(yīng)制定集團(tuán)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，來(lái)規(guī)范成員企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，統(tǒng)一集團(tuán)成員企業(yè)的會(huì)計(jì)處理方法和程序，以實(shí)現(xiàn)對(duì)成員企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效控制。

2.2001年原山西省煤炭運(yùn)銷(xiāo)總公司組織編寫(xiě)了《山西省煤炭運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》，從2002年起在全省煤炭運(yùn)銷(xiāo)系統(tǒng)的所有企業(yè)執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的“五個(gè)統(tǒng)一”即：統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策，統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)及編號(hào)，統(tǒng)一成本的計(jì)量與結(jié)轉(zhuǎn)方法，統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表格式與內(nèi)容，統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理軟件。按新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)通則要求、集團(tuán)公司新體制要求，盡快重新進(jìn)行修改、補(bǔ)充、完善和提高，還要適應(yīng)財(cái)務(wù)信息化的要求。

3.為了真實(shí)全面反映集團(tuán)公司的整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，要根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。（1）集團(tuán)公司制定合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制方案，明確納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。（2）集團(tuán)公司可以對(duì)內(nèi)部整合、外部并購(gòu)、股份劃轉(zhuǎn)等單位內(nèi)部文件進(jìn)行判斷，并交財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，總會(huì)計(jì)師審批。

（六）建立以固定資產(chǎn)和在建工程管理為重點(diǎn)的山西煤炭運(yùn)

銷(xiāo)集團(tuán)資產(chǎn)管理體系

集團(tuán)公司資產(chǎn)管理包括貨幣及票據(jù)、現(xiàn)金、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、固定資產(chǎn)及在建工程、對(duì)外投資、無(wú)形資產(chǎn)的管理。

1.集團(tuán)公司資產(chǎn)管理總的原則是分級(jí)歸口管理和運(yùn)行安全

高效。（1）分級(jí)歸口管理：集團(tuán)公司及各級(jí)子公司應(yīng)建立健全資產(chǎn)管理責(zé)任制，根據(jù)管理權(quán)限將資產(chǎn)的購(gòu)置、保管、使用等環(huán)節(jié)的管理職責(zé)分解到各級(jí)管理層，并按照資產(chǎn)的性質(zhì)和用途，遵循“誰(shuí)使用誰(shuí)管理”的原則，歸屬到不同的管理部門(mén)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的全方位管理。（2）運(yùn)行安全高效：子公司應(yīng)建立健全資產(chǎn)出入庫(kù)、定額儲(chǔ)備、盤(pán)點(diǎn)、授權(quán)審批、賬（庫(kù)）齡分析等內(nèi)部控制制度，實(shí)行資產(chǎn)運(yùn)行的安全高效。

2.固定資產(chǎn)要制定集團(tuán)公司標(biāo)準(zhǔn)，建立集團(tuán)公司固定資產(chǎn)購(gòu)置的審批權(quán)限，固定資產(chǎn)處置包括報(bào)廢、出售、出租、對(duì)外投資、抵押、擔(dān)保的審批權(quán)限，建立固定資產(chǎn)的折舊與大修制度。

3.在建工程管理要?jiǎng)澢寮瘓F(tuán)公司部門(mén)職責(zé)、集團(tuán)公司與各子公司職責(zé)，建立分級(jí)歸口管理制度；在建工程要從項(xiàng)目可研、項(xiàng)目評(píng)估與決策立項(xiàng)、工程招投標(biāo)與施工準(zhǔn)備、工程施工進(jìn)度控制及工程核算、價(jià)款支付、竣工驗(yàn)收與財(cái)務(wù)決算、交付使用資產(chǎn)管理的流程方面，建立全程內(nèi)部控制制度。

（七）建立以全面預(yù)算管理為手段的指標(biāo)管財(cái)體系

1.預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)：（1）集團(tuán)公司設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)煤運(yùn)集團(tuán)全面預(yù)算管理工作，對(duì)集團(tuán)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)。預(yù)算管理委員會(huì)設(shè)主任、副主任，成員包括相關(guān)部門(mén)的負(fù)責(zé)人。（2）預(yù)算管理委員會(huì)的常設(shè)機(jī)構(gòu)設(shè)在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門(mén)，負(fù)責(zé)日常的預(yù)算管理工作。相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)與本部門(mén)職責(zé)相關(guān)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和分析。（3）子公司的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)參照集團(tuán)公司設(shè)立。

2.統(tǒng)一組織、分級(jí)管理。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一組織煤運(yùn)集團(tuán)預(yù)算管理工作，建立健全預(yù)算管理責(zé)任制，分級(jí)設(shè)立責(zé)任中心。將預(yù)算指標(biāo)逐級(jí)分解、落實(shí)到基層責(zé)任中心。

3.全面預(yù)算。集團(tuán)公司及各子公司應(yīng)遵循煤運(yùn)集團(tuán)公司整體戰(zhàn)略規(guī)劃，實(shí)行全面預(yù)算，對(duì)本公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)方面實(shí)行事前計(jì)劃、事中控制、事后分析考核的全方位、全過(guò)程管理。

4.統(tǒng)編預(yù)算。統(tǒng)一制定財(cái)務(wù)計(jì)劃，編制各單位預(yù)算是財(cái)務(wù)集中管理的基礎(chǔ)。必須按照“一個(gè)單位一本預(yù)算”的要求，即各獨(dú)立公司的所有收入、支出、債務(wù)、債權(quán)、資產(chǎn)都在預(yù)算中完整反映。編制程序嚴(yán)格執(zhí)行“兩上兩下”政策，確保真實(shí)可行。

5.經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后的預(yù)算，全部通過(guò)資金結(jié)算中心執(zhí)行并監(jiān)督。

（八）建立以現(xiàn)代信息技術(shù)為平臺(tái)的山西煤炭運(yùn)銷(xiāo)集團(tuán)公司

財(cái)務(wù)集中管理的信息化體系