企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 風(fēng)險 對策

稅收籌劃是企業(yè)一項重要的管理活動，對企業(yè)有著重大的現(xiàn)實意義。它不但幫助企業(yè)節(jié)約稅費支出、提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和企業(yè)的價值、提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，還能幫助提高企業(yè)的法律意識，維護企業(yè)的合法權(quán)益。稅收籌劃在發(fā)達國家十分普遍，已成為企業(yè)制定經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的一個重要組成部分。在我國，稅收籌劃起步較晚，但是隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，它被越來越多的企業(yè)認識和接受，各種形式的稅收籌劃活動已經(jīng)在企業(yè)中悄然興起，日益成為企業(yè)理財和經(jīng)營管理中不可缺少的一個重要組成部分。

一、稅收籌劃風(fēng)險的含義

在實務(wù)中稅收籌劃風(fēng)險并未引起納稅人的足夠重視。普遍認為，只要進行稅收籌劃就可以減輕稅收負擔(dān)，很少考慮稅收籌劃的風(fēng)險問題。從稅收籌劃的實際效果看，有的企業(yè)在進行稅收籌劃時沒有全面的進行財務(wù)安排，往往只考慮了稅收負擔(dān)的減輕，而未考慮其他方面的成本與付出，最終雖然可能取得稅收負擔(dān)減輕等利益，但可能使企業(yè)的整體成本增加，并超過稅收籌劃的收益。企業(yè)在運用稅收政策開展稅收籌劃的過程中，風(fēng)險是客觀存在的，也是不可避免的，稅收籌劃風(fēng)險的高低賴于籌劃者對現(xiàn)行稅制的了解程度，依賴于籌劃者對各項稅收政策應(yīng)用所產(chǎn)生的稅后收益是否有正確的評估等。重視稅收籌劃的風(fēng)險及管理對廣大納稅人來說，已經(jīng)變得十分迫切和必要[9]。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的成因

1、稅收制度復(fù)雜多變

我國稅收制度的改革現(xiàn)正在處于高峰階段，很多符合可持續(xù)發(fā)展、人民大眾利益的稅收制度正在改進。相反，從納稅人方面來看，稅收法規(guī)的不斷出臺和完善，使得納稅人一方在進行稅收籌劃時隱含了更多的不確定性，納稅籌劃是一項持續(xù)項的工作，不是一個時點就能完成的，正是由于這種持續(xù)性，納稅籌劃的結(jié)果就更加多樣性，而這種多樣性往往就會帶來風(fēng)險。

2、稅收籌劃的主觀性較強

稅收籌劃方案的選擇與實施完全取決于納稅人的主觀判斷，主要是其對稅收政策及稅收籌劃條件的認識與判斷。這種主觀性的判斷不可能是完全正確的，這也就使稅收籌劃的結(jié)果有成功或失敗的可能。一般來說，稅收籌劃成功的幾率與納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)成正比關(guān)系，如果納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)較高，對稅法、會計、財務(wù)管理等方面的業(yè)務(wù)都比較熟悉，那么其稅收籌劃的成功率也就高；相反，失敗的可能性就越高。因此，稅收籌劃的主觀性就給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來一定風(fēng)險。

3、征納雙方認定存在差異

稅收籌劃有合法性的特點，因此稅收籌劃方案的實施應(yīng)依據(jù)法律、法規(guī)的要求進行。但稅收籌劃方案究竟是否符合法律規(guī)定，能否成功并給企業(yè)帶來稅收利益，很大程度上取決于稅務(wù)機關(guān)對納稅人稅收籌劃方案的認定與否。在這一認定過程中存在稅務(wù)行政執(zhí)法偏差并非偶然。由于我國稅法在某些規(guī)定上有一定的伸縮性，有些界定不是很明確，加上稅收籌劃在法律角度上難以規(guī)定它的合法性，就使征納雙方對稅收籌劃的認定有所差異。

4、企業(yè)活動復(fù)雜多變

企業(yè)稅收籌劃的過程實際上是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，對稅收政策的差別進行選擇的過程，因而具有明顯的針對性和時效性。企業(yè)要取得某項稅收利益，必須使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的某一方面符合所選擇稅收政策要求的特殊性，而這些特殊性往往制約著企業(yè)經(jīng)營的靈活性。同時，企業(yè)稅務(wù)籌劃不僅要受到內(nèi)部管理決策的制約，還要受到外部環(huán)境的影響，而外部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部管理決策難以改變的。一旦企業(yè)預(yù)期經(jīng)營活動發(fā)生變化，如地點、投資對象、企業(yè)組織形式、利潤分配方式等某一方面發(fā)生變化，企業(yè)就會失去享受稅收優(yōu)惠和稅收利益的必要特征和條件，導(dǎo)致籌劃結(jié)果與企業(yè)主觀預(yù)期存在偏差，從而導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。

三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的治理對策

1、建立風(fēng)險預(yù)警機制

預(yù)警正是對征兆的反應(yīng)，預(yù)警的作用在于提供一種警示，接下來要做的就是找到苗頭，制定有效的解決方案。在制定稅收籌劃方案前要充分做好事前工作。

2、關(guān)注稅收政策變化防范政策風(fēng)險

為了能夠及時調(diào)節(jié)經(jīng)濟體現(xiàn)國家的政策，稅收政策處于不斷變化之中，稅收籌劃從某個角度講，就是利用稅收政策與經(jīng)濟實際適應(yīng)程度的變化，不斷研究經(jīng)濟發(fā)展的特點，及時關(guān)注稅收政策的變化趨勢，尋找納稅人在稅收上的利益增長點，從而達到利益最大化。因此，為了保證稅收籌劃的合法性，企業(yè)在進行稅收籌劃時，納稅人應(yīng)該關(guān)注稅收政策的變化，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況，準確把握立法宗旨，及時掌握稅收政策變化對企業(yè)涉稅事件的影響，適時調(diào)整稅收籌劃方案，使稅收籌劃不斷適應(yīng)新的稅收政策要求，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實施，這樣就可以大大地降低政策變化風(fēng)險。

3、加強與稅務(wù)機關(guān)溝通防范執(zhí)法風(fēng)險

由于在稅收上的立場不同，政府和納稅人在稅收籌劃上存在著利益沖突。減少稅收籌劃執(zhí)法風(fēng)險的唯一方法就是加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求。稅務(wù)籌劃的許多活動是在法律的邊界運作, 稅務(wù)籌劃人員很難準確地把握其確切的界限, 有些問題在概念的界定上本來就很模糊, 如稅務(wù)籌劃與避稅的區(qū)別等。這就要求從事稅務(wù)籌劃的人員在正確理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財會知識的同時, 隨時關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)稅收征管的特點和具體方法，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)一致，特別在一些模糊和新生事物上的稅收處理要能得到稅務(wù)部門的認可，以減少惡意避稅的嫌疑與風(fēng)險。

4、注重稅收籌劃綜合性防范信譽風(fēng)險

信譽風(fēng)險會使企業(yè)因信譽的喪失而影響其生產(chǎn)經(jīng)營活動。減少信譽風(fēng)險要求企業(yè)注重稅收籌劃的綜合性，防止稅收籌劃方案因顧此失彼而造成企業(yè)總體利益的下降，導(dǎo)致稅收失敗并且信譽喪失。從根本上講，稅收籌劃歸結(jié)于企業(yè)財務(wù)管理的范疇，它的目標是減輕企業(yè)稅負，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。稅收籌劃必須圍繞總體目標進行綜合策劃，將其納入企業(yè)整體戰(zhàn)略，不能局限于個別稅種，也不能僅僅著眼于節(jié)稅。因此稅收籌劃既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。另外，稅收利益雖然是企業(yè)的一項重要的經(jīng)濟利益，但不是企業(yè)的全部經(jīng)濟利益，項目投資稅收的減少并不等于企業(yè)整體利益的增加。如果有多種方案可供選擇，最優(yōu)的方案應(yīng)是整體利益最大的方案，而非稅負最輕的方案。總而言之，注重稅收籌劃的綜合性將會降低信譽風(fēng)險。

稅收籌劃風(fēng)險是一個較新的研究課題，其涉及面廣，并且難以把握。本文只是對稅收籌劃風(fēng)險及對策作初步的探討，缺乏深層次研究和分析。只有透過具體的籌劃方案，經(jīng)過充分研究分析才能發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的具體風(fēng)險，以達到規(guī)避的目的。

參考文獻

[1]梁文濤.企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險研究[D].中國優(yōu)秀碩士學(xué)位論文庫．2009，(3):13-14.

第2篇：企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅收籌劃 風(fēng)險 控制

一、企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險

稅收籌劃風(fēng)險是指納稅人作出的相關(guān)涉稅決定與涉稅行為未能正確遵循稅法規(guī)定，對納稅人未來經(jīng)濟或其他有形、無形利益造成損失的可能性。在企業(yè)稅收籌劃過程中，主要面臨的風(fēng)險如下：

（一）政策風(fēng)險

企業(yè)稅收籌劃需要正確選擇和解讀與經(jīng)濟活動相關(guān)的稅收政策，保證籌劃方案具備執(zhí)行依據(jù)。但是，由于我國稅收法律法規(guī)不完善，尚處于改革調(diào)整期，使得企業(yè)稅收籌劃無可避免地面臨著政策風(fēng)險，對籌劃方案帶來了政策方面的不確定性因素。同時，對于同一政策而言，征納雙方在理解上存在差異，一旦企業(yè)采取的稅收籌劃方案得不到稅務(wù)機關(guān)的認可，那么就會受到稅務(wù)機關(guān)處罰，帶來籌劃風(fēng)險。

（二）經(jīng)營風(fēng)險

企業(yè)稅收籌劃方案是一種事前稅收管理行為，要求企業(yè)所開展的經(jīng)濟活動必須符合稅收籌劃方案提出的條件，在此基礎(chǔ)上才能保證籌劃目標的實現(xiàn)。所以，企業(yè)經(jīng)營活動會受到稅收籌劃方案的約束，進而降低經(jīng)營活動的靈活性。同時，若企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營周期較長，則稅收籌劃方案的實施周期也會相應(yīng)延長。在這段時間內(nèi)，可能會出現(xiàn)適用的稅法政策調(diào)整變化，或企業(yè)經(jīng)營策略發(fā)生重大改變，受這些不確定性因素的影響，增加了稅收籌劃失敗的風(fēng)險。

（三）操作風(fēng)險

企業(yè)在稅收籌劃中，經(jīng)常會運用法律法規(guī)的不完善之處進行籌劃，以達到降低企業(yè)稅負的目的。這種游離在法律法規(guī)邊緣的操作行為，會使企業(yè)稅收籌劃面臨著一定風(fēng)險，主要表現(xiàn)在以下兩個方面，一是企業(yè)在未滿足稅收優(yōu)惠政策運用條件的情況下，仍然按照優(yōu)惠政策進行籌劃。如，房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)普通標準住宅，其實際增值額已經(jīng)超過扣除項目總額的20%，但是卻仍按照免征土地增值稅的優(yōu)惠政策進行納稅處理。二是稅收籌劃未能充分考慮企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，造成稅收籌劃成本大于收益，給企業(yè)帶來整體利益損失風(fēng)險。

（四）執(zhí)法風(fēng)險

稅務(wù)機關(guān)是審查企業(yè)納稅行為是否合法、有效的部門，在一定范圍內(nèi)擁有自由裁量權(quán)。企業(yè)的稅收籌劃方案必須得到稅務(wù)機關(guān)的認可，才能避免逃漏稅風(fēng)險。但是，由于稅務(wù)執(zhí)法人員的執(zhí)法理念不同、素質(zhì)不同、對稅收政策的理解不同，所以對企業(yè)稅收籌劃方案的認可也存在一定差異，使稅收籌劃方案面臨著無效的風(fēng)險。因此，企業(yè)在稅收籌劃中要及時與稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法人員進行溝通，以便籌劃方案得以有效實施。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制原則

（一）整體效益原則

稅收籌劃工作要從企業(yè)整體效益角度出發(fā)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動。在稅收籌劃風(fēng)險控制時，要選擇對企業(yè)經(jīng)濟效益有著重大影響的稅種作為稅收籌劃風(fēng)險控制重點，針對性地制定風(fēng)險控制措施，必要時要犧牲局部利益，實現(xiàn)企業(yè)整體稅負水平的降低。

（二）成本效益原則

在稅收籌劃風(fēng)險控制過程中，要充分考慮風(fēng)險控制帶來的效益與成本，遵循效益大于成本的原則合理采取風(fēng)險控制方案，體現(xiàn)風(fēng)險控制方案的經(jīng)濟有效性和可行性。

（三）人員配合原則

稅收籌劃風(fēng)險控制要依靠企業(yè)各部門之間的協(xié)作，使稅收籌劃人員及時掌握相關(guān)信息。同時，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險控制授權(quán)制度，明確風(fēng)險控制部門的職責(zé)和權(quán)利，確保稅收籌劃風(fēng)險控制策略的有效實施。

三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的有效控制策略

筆者依據(jù)風(fēng)險控制基本方法，即風(fēng)險回避、損失控制、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險保留，針對企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險制定有效的控制策略，具體如下：

（一）稅收籌劃風(fēng)險回避策略

風(fēng)險回避是一種消極的風(fēng)險控制方法，是指企業(yè)有意識地放棄稅收籌劃方案，以避免風(fēng)險對企業(yè)帶來的損失，與此同時也放棄了稅收籌劃成功后給企業(yè)帶來的稅收收益。企業(yè)在采用風(fēng)險回避策略時，應(yīng)當(dāng)滿足以下條件：一是企業(yè)極其厭惡風(fēng)險給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來的負面影響；二是企業(yè)沒有能力承擔(dān)稅收籌劃風(fēng)險；三是在風(fēng)險識別與評估的基礎(chǔ)上，認定風(fēng)險造成的損失較大，超過企業(yè)可能獲取的收稅籌劃收益；四是采取風(fēng)險控制的成本較高，超過企業(yè)可能獲取的稅收籌劃收益。稅收籌劃風(fēng)險回避策略較為適用于新成立不久、經(jīng)營規(guī)模小、資金周轉(zhuǎn)困難的企業(yè)。

（二）稅收籌劃風(fēng)險損失控制策略

風(fēng)險損失控制是一種積極的風(fēng)險控制方法，是指在稅收籌劃風(fēng)險出現(xiàn)之前，采取有效措施降低風(fēng)險發(fā)生概率或減少風(fēng)險造成的損失。具體實施策略如下：

1、加強稅收籌劃信息管理

企業(yè)管理層和財務(wù)人員要提高對稅收籌劃風(fēng)險的認識，重視稅收籌劃信息的收集、整理和分析，確保稅收籌劃方案合法有效。在稅收籌劃過程中，企業(yè)應(yīng)掌握以下信息：企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財務(wù)情況、稅收籌劃目標；企業(yè)所面臨的市場環(huán)境，適用于企業(yè)經(jīng)濟活動的稅收政策；政府涉稅行為，稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法理念和態(tài)度；國家對稅收政策的調(diào)整等信息。在掌握稅收籌劃信息的基礎(chǔ)上，制定出備選方案，對備選方案進行比選，選出最優(yōu)的稅收籌劃方案。

2、提高稅收籌劃人員素質(zhì)

稅收籌劃是一項涉及專業(yè)領(lǐng)域的理財活動，要求稅收籌劃人員具備較高的綜合素質(zhì)。具體包括：一是，具備較強的業(yè)務(wù)技能。企業(yè)應(yīng)定期組織培訓(xùn)，使稅收籌劃人員精通財務(wù)會計、財務(wù)管理、企業(yè)經(jīng)營、內(nèi)部審計、稅法及相關(guān)政策等方面的知識，及時掌握稅收政策的調(diào)整變化，確保稅收籌劃方案既符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，又符合相關(guān)稅法政策規(guī)定。二是，具備良好的執(zhí)業(yè)道德。企業(yè)稅收籌劃人員要在工作中保持良好的執(zhí)業(yè)道德修養(yǎng)，依照國家法律法規(guī)開展稅收籌劃工作，不能因受到企業(yè)管理層的干預(yù)而做出違反稅法政策的涉稅行為。三是，具備協(xié)調(diào)溝通能力。稅收籌劃人員不僅要與企業(yè)各部門之間進行溝通與協(xié)作，及時掌握有關(guān)稅收籌劃的相關(guān)信息，而且還要與稅務(wù)機關(guān)保持良好的關(guān)系，使稅務(wù)機關(guān)認可企業(yè)的稅收籌劃方案。

3、增強稅收籌劃活動的靈活性

在國家稅收政策經(jīng)常發(fā)生變化的形勢下，企業(yè)的稅收籌劃活動要具備一定的靈活性，能夠根據(jù)政策的變化作出適當(dāng)調(diào)整，避免因政策變化對稅收籌劃方案的合法性、有效性帶來一定影響。

4、抑制損失擴大化

當(dāng)企業(yè)采取的稅收籌劃方案沒有得到稅務(wù)機關(guān)的認可，被稅務(wù)機關(guān)認定為逃、漏稅行為時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時繳納相關(guān)稅款、滯納金和罰款，最大限度地降低稅收籌劃失敗給企業(yè)名譽、形象上帶來的負面影響，抑制風(fēng)險危害程度擴大化。

（三）稅收籌劃風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略

風(fēng)險轉(zhuǎn)移是指企業(yè)稅收籌劃時沒有對風(fēng)險進行準確識別，在遭遇風(fēng)險后將風(fēng)險可能造成的損失整體或部分轉(zhuǎn)移給他人。通常情況下，保險是企業(yè)實施稅收風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略的重要途徑。企業(yè)通過與保險公司簽訂保險合同，繳納一定保險費，便可以將稅收籌劃方案實施過程中可能造成的經(jīng)濟損失轉(zhuǎn)給保險公司。若企業(yè)稅收籌劃方案失敗，則由保險公司負擔(dān)該項損失，從而降低或消除風(fēng)險危害。此外，企業(yè)也可以與具有資質(zhì)的社會專業(yè)機構(gòu)，如會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等簽訂協(xié)議，委托專業(yè)機構(gòu)處理本企業(yè)的涉稅事項，并承擔(dān)稅收籌劃失敗后的風(fēng)險損失和法律責(zé)任。

（四）稅收籌劃風(fēng)險保留策略

風(fēng)險保留是指企業(yè)稅收籌劃中，已經(jīng)識別到風(fēng)險的存在以及可能造成的損失，但是企業(yè)決定有計劃地承擔(dān)風(fēng)險，利用內(nèi)部資源來彌補風(fēng)險造成的損失，進一步完善稅收籌劃方案，確保方案有效實施。稅收籌劃風(fēng)險保留策略適用于以下兩種情況：一是，適用于發(fā)生頻率高的風(fēng)險。如，稅收籌劃人員或多或少會對有關(guān)稅收籌劃的專業(yè)知識存在一定“盲區(qū)”，增加了企業(yè)稅收籌劃的人員風(fēng)險，但是企業(yè)為了擁有穩(wěn)定的財務(wù)隊伍，營造相對和諧的內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境，在人員風(fēng)險未對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營造成嚴重影響的情況下，應(yīng)當(dāng)主動承擔(dān)這部分風(fēng)險，并通過培訓(xùn)和再教育，避免人員風(fēng)險的發(fā)生。二是，適用于損失程度小的風(fēng)險。企業(yè)在風(fēng)險識別和評估的基礎(chǔ)上，認定稅收籌劃方案帶來的收益大于風(fēng)險帶來的損失，即可選擇風(fēng)險自留策略。

四、結(jié)束語

總而言之，稅收籌劃是降低企業(yè)稅負、提高經(jīng)濟效益的重要手段，但是也會給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來一定風(fēng)險。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視稅收籌劃風(fēng)險控制，在識別風(fēng)險類別的基礎(chǔ)上，采取風(fēng)險回避、風(fēng)險損失控制、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險保留等控制策略，有效降低和規(guī)避風(fēng)險，減小風(fēng)險帶來的損失，使稅收籌劃方案在合法合規(guī)的前提下，能夠為企業(yè)帶來最大化的節(jié)稅收益。

參考文獻：

[1]張丹楓.企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險控制管窺[J].中國外資，2013（20）：96-98

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第3篇：企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險范文

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè) 稅收籌劃 風(fēng)險 防范

一、稅收籌劃的風(fēng)險防范思考

1.稅收籌劃的風(fēng)險及其涵義

稅收籌劃也稱納稅籌劃或稅務(wù)籌劃。 它是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納目標的一系列謀劃活動。稅收籌劃具有合法性、籌劃性和目的性的特點。合法性表示稅收籌劃只能在法律許可的范疇內(nèi)進行，違反法律規(guī)定逃避稅收負擔(dān)是偷稅行為，必須加以反對和制止；籌劃性表示稅收籌劃必須事先規(guī)劃、設(shè)計安排；目的性表示稅收籌劃有明確的目的，即取得“節(jié)稅”的稅收利益。

稅收籌劃的風(fēng)險，通俗地講就是稅收籌劃活動因各種原因而導(dǎo)致的籌劃失敗所付出的代價。由于稅收籌劃是在經(jīng)濟行為發(fā)生之前作出的決策，而稅收法規(guī)具有實效性，再加上經(jīng)營環(huán)境及其他因素的錯綜復(fù)雜，使其具不確定性，蘊涵著較大的風(fēng)險。美國著名保險學(xué)家特瑞斯、普雷切特將風(fēng)險定義為。未來結(jié)果的變化性。稅收籌劃風(fēng)險也同其它許多風(fēng)險一樣，具有不確定性和客觀性兩個不對等的特征。稅收籌劃風(fēng)險可以通過籌劃的預(yù)期結(jié)果與實際結(jié)果之間的變動程度來衡量，變動程度越大，風(fēng)險越大；反之，則越小。

2.稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（1）稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)導(dǎo)致的風(fēng)險。中小企業(yè)開展稅收籌劃，需要良好的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視、甚至認為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子、少納稅；或是企業(yè)會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴重失真，甚至企業(yè)還有偷逃稅款的前科，或違反稅法記錄較多等等，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進行稅收籌劃，其風(fēng)險性極強。這是中小企業(yè)進行稅收籌劃最主要的風(fēng)險。

（2）稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國民經(jīng)濟的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險。

（3）企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全導(dǎo)致的風(fēng)險。內(nèi)部完善的管理控制制度體系是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部的管理控制制度制定是否合理科學(xué)，執(zhí)行是否到位從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的程度。稅收籌劃都是建立在內(nèi)部控制制度得以充分執(zhí)行前提下的，企業(yè)內(nèi)部控制制度尤其是財務(wù)制度、內(nèi)部審計制度如果本身存在缺陷，或者制度完善而沒有切實執(zhí)行，都是導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險發(fā)生的隱患。比如企業(yè)內(nèi)部控制制度中不相容業(yè)務(wù)沒有完全分離，會計核算混亂，必然會導(dǎo)致作為籌劃依據(jù)的會計信息失真，從而使稅收籌劃方案很難取得實效。

（4）籌劃方案不嚴謹導(dǎo)致的風(fēng)險。通過對稅收籌劃失敗導(dǎo)致風(fēng)險發(fā)生的多起個案進行分析，過分追求節(jié)稅效益，降低稅收成本而忽視對稅法的遵從和內(nèi)部管理控制制度的規(guī)范是一個共性的問題。這些不嚴謹?shù)亩愂栈I劃方案嚴重脫離企業(yè)實際，不符合成本效益原則和企業(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略，沒有從全局發(fā)展戰(zhàn)略的角度策劃設(shè)計，缺少稅收籌劃必備的全局觀和戰(zhàn)略觀，往往導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險的發(fā)生。

（5）稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰。

3.加強中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險防范的政策建議

（1）牢固樹立風(fēng)險意識，建立風(fēng)險控制機制。稅收籌劃存在潛在風(fēng)險，而風(fēng)險的發(fā)生必將危及企業(yè)的發(fā)展和生存，所以企業(yè)管理層必須對稅收籌劃的風(fēng)險給予足夠的關(guān)注，對稅收籌劃風(fēng)險的形式、狀態(tài)進行動態(tài)監(jiān)控，對可能發(fā)生與預(yù)期籌劃結(jié)果不符的情況要及時反饋、適時調(diào)整，使不確定性因素給企業(yè)帶來的稅務(wù)風(fēng)險降到最低程度。

（2）正確認識稅收籌劃，規(guī)范會計核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，但它只是全面提高企業(yè)財務(wù)管理水平的一個環(huán)節(jié)，不能將企業(yè)的盈利空間寄希望于稅收籌劃，因為經(jīng)營業(yè)績的提高要受市場變化、商品價格、商品質(zhì)量和經(jīng)營管理水平等諸多因素的影響，而稅收籌劃也是建立在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的良性循環(huán)的基礎(chǔ)上，許多稅收籌劃方案的實現(xiàn)都是建立在企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟效益能夠?qū)崿F(xiàn)的前提條件下，才能達到預(yù)期目的的。所以依法設(shè)立完整規(guī)范的財務(wù)核算體系，建立完整的會計信息披露制度，正確進行會計核算才是企業(yè)進行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法，首先必須能保證企業(yè)正確的核算和符合稅收政策的規(guī)定，作為企業(yè)會計核算的賬務(wù)處理、會計憑證、賬簿、票據(jù)都能經(jīng)得住稅務(wù)部門的納稅檢查。因此中小企業(yè)應(yīng)正確核算企業(yè)的經(jīng)營行為，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

（3）貫徹成本效益原則，樹立全局觀念，實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現(xiàn)。任何一項籌劃方案的實施，納稅人均會在獲取部分稅收利益的同時必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當(dāng)稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進行稅收籌劃，不能僅考慮個別稅種的稅負高低，需要著眼于企業(yè)整體稅負的減輕。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標準不是稅收負擔(dān)最小而是在稅收負擔(dān)相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大化。在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而考慮服從企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。

（4）完善內(nèi)部管理控制，及時掌握政策變化。企業(yè)會計核算中不相容業(yè)務(wù)必須分離，要進一步提高會計核算整體水平和會計信息質(zhì)量，切實加強對企業(yè)內(nèi)部的管理控制，比如倉庫的存貨管理與物料會計的存貨記賬不能由同一人兼任。一個好的內(nèi)部控制制度可以從根本上防止失真會計信息的產(chǎn)生，從而避免稅務(wù)籌劃風(fēng)險的發(fā)生。因此管理控制制度的健全、科學(xué)既是企業(yè)稅收籌劃的基礎(chǔ)，也是規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生最基本、最重要的保證。此外，及時掌握稅收政策的更新變化至關(guān)重要，對稅收政策的理解不能僅停留在文本表面，要正確把握稅收政策實質(zhì)，進行稅收籌劃時必須以合法為前提，要全面深入地了解并熟練地運用稅收法律的相關(guān)規(guī)定，這對企業(yè)財務(wù)主管人員的素質(zhì)提出了更高的要求。稅收籌劃風(fēng)險案例中，企業(yè)往往由于有關(guān)稅收政策精神理解不到位，納稅操作程序不規(guī)范，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，造成事實上的偷稅，受到稅務(wù)機關(guān)的處罰?？梢?，只有以完善的內(nèi)部控制為依托，在充分把握稅法實質(zhì)，熟悉納稅程序的前提下進行的籌劃才能使企業(yè)在最大程度上規(guī)避稅收風(fēng)險。

所以，應(yīng)當(dāng)充分認識稅收籌劃的風(fēng)險，關(guān)心稅法的制定、變化、執(zhí)行，同時，稅收的征收機關(guān)，應(yīng)加強稅法宣傳，讓稅法深入人心。只有在此情況下，稅收征收管理才能實現(xiàn)上臺階。在雙方信息對等、內(nèi)部核算清晰、把握籌劃成本效益原則的情況下，納稅籌劃的風(fēng)險才能降到最低。

二、新所得稅法下的納稅籌劃思考

隨著新稅法的審議通過，新稅法與舊稅法在稅收優(yōu)惠政策、稅率、稅前扣除等方面的差異正在顯著得影響著企業(yè)的各項經(jīng)營活動。企業(yè)面對“兩稅合并”及新企業(yè)所得稅法對相關(guān)政策做出的重大調(diào)整，必須在企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)上做出相應(yīng)調(diào)整，通過改變納稅籌劃方式和方法來適應(yīng)新所得稅法。本文通過對新舊所得稅法的對比分析，提出了當(dāng)前企業(yè)在新稅法下進行納稅籌劃的新思路和進行納稅籌劃的具體方法。

納稅籌劃是指納稅人為了達到減輕稅負的目的，在稅法允許的范圍內(nèi)，通過對尚未發(fā)生或者已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅行為進行合理的籌劃和安排，利用稅法給出的對自己有利的可能選擇或者優(yōu)惠政策，從中找到合適的納稅方法，使本身稅負得以延緩或減輕，從而實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的一種行為過程。企業(yè)所得稅是我國的主體稅種，根據(jù)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，對其進行納稅籌劃的關(guān)鍵是降低應(yīng)稅收入，盡可能的擴大準予扣除項目的金額，從而降低應(yīng)納稅所得額，最終達到降低應(yīng)納企業(yè)所得稅的目的。因此，對企業(yè)來說，企業(yè)所得稅存在很大的納稅籌劃空間。隨著新所得稅法的通過與施行，企業(yè)的納稅籌劃活動也會受到一定的影響。新稅法統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)所得稅適用稅率、稅前扣除標準以及稅收優(yōu)惠政策等。針對稅法的諸多變化，企業(yè)必須深入了解新稅法，并結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營管理特點，有針對性的調(diào)整和籌劃各項涉稅行為，才能保證享受到國家給予的稅收優(yōu)惠政策，達到降低企業(yè)稅負的目的。

1.設(shè)立分公司和子公司

企業(yè)在計劃投資時，選擇設(shè)立分公司還是通過控股形式組建子公司，在企業(yè)所得稅納稅上就有很大的不同。分公司不是獨立法人，它實現(xiàn)的盈虧要同總公司合并納稅，而子公司只有稅后利潤才能按股東占有的股份進行股利分配。一般來說，如果新組建的公司一開始就能盈利，從母公司集團整體稅負利益考慮，設(shè)立子公司和設(shè)立分公司并沒有區(qū)別，但如新設(shè)的子公司可以享受到所在地政府提供的各種稅收優(yōu)惠和其他經(jīng)營優(yōu)惠，此時設(shè)立子公司就較為有利。如果預(yù)計新組建的公司在經(jīng)營初期會發(fā)生虧損，那么設(shè)立分公司可能更為有利，因為在與總公司合并計算企業(yè)所得稅時能夠減輕總公司的稅收負擔(dān)。

2.選擇好注冊地點

首先，新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納20%的預(yù)提企業(yè)所得稅。也就是說，此類企業(yè)應(yīng)就其收入全額征收預(yù)提所得稅。而根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條的規(guī)定，在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益卻可以免稅，因此外國企業(yè)可以選擇通過變更注冊地，在中國境內(nèi)設(shè)立子公司以避免繳納預(yù)提稅。其次，居民企業(yè)在國內(nèi)設(shè)立子公司時，可考慮設(shè)立在某些享有優(yōu)惠稅率的地區(qū)而使企業(yè)集團整體受益。

3.企業(yè)法律形式選擇

新《企業(yè)所得稅法》明確了我國對公司制企業(yè)和合伙制企業(yè)實行不同稅制。公司制企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅，而合伙企業(yè)及個人獨資企業(yè)則按《個人所得稅法》的相關(guān)規(guī)定繳納個人所得稅。與合伙經(jīng)營相比，有限責(zé)任公司要雙重納稅，即先交企業(yè)所得稅，股東在獲取股息收入時再交納個人所得稅；而合伙經(jīng)營的合伙人或個人獨資企業(yè)的出資人只需交納個人所得稅。如果單從納稅負擔(dān)的角度出發(fā)，在新組建企業(yè)時可以選擇設(shè)立為合伙制或獨資企業(yè)。當(dāng)然，公司制企業(yè)與合伙企業(yè)在投資者法律責(zé)任、法人治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營風(fēng)險等方面相比具有明顯優(yōu)勢，因此企業(yè)應(yīng)在權(quán)衡自身發(fā)展前景、規(guī)模預(yù)測、市場風(fēng)險等因素后，合理選擇企業(yè)的組織形式。

4.對稅前扣除項目的籌劃

企業(yè)在不違反新稅法的前提下，通過對各項費用進行充分合理的列支，對各項可能發(fā)生的損失進行充分的估計，可以縮小稅基，減少應(yīng)納稅所得額。比如，新稅法規(guī)定公益救濟性捐贈在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，允許在應(yīng)納稅所得額中扣除。企業(yè)通過對公益救濟性捐贈的合理籌劃，可以使捐贈之后的稅款節(jié)約額大于捐贈額，從而達到降低稅負的目的。

5.充分利用所得稅優(yōu)惠政策

利用所得稅優(yōu)惠政策可以結(jié)合新稅法的具體規(guī)定從如下方面進行籌劃。如：對企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，按一定比例實行稅額抵免。對開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，安置殘疾人員以及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，實行在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除的辦法。對企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，實行按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。對符合條件的小型微利企業(yè)以及國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)實行低稅率政策等。上述優(yōu)惠政策都存在納稅籌劃空間，對企業(yè)來說，準確掌握并充分利用這些優(yōu)惠政策本身就是稅收籌劃的過程。

6.避免稅收違法行為的籌劃

新稅法對反避稅問題進行了規(guī)范，明確規(guī)定了限制我國企業(yè)在國際虛設(shè)外資機構(gòu)，借以轉(zhuǎn)移收入、轉(zhuǎn)移利潤的避稅行為和限制資本弱化的避稅行為。由于新稅法采取反避稅力度明顯加大，特別注重對關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移定價的防范，增加諸如防范避稅、防范資本弱化、一般反避稅等反避稅手段，使以往主要針對外資企業(yè)的反避稅，自然延伸到內(nèi)資企業(yè)，對此企業(yè)應(yīng)提早做出安排，掌握和理解新企業(yè)所得稅法有關(guān)反避稅規(guī)定，防止被稅務(wù)行政調(diào)查而造成損失。

三、結(jié)束語

企業(yè)納稅籌必須根據(jù)稅法規(guī)定的變化及時做出反應(yīng)，進行必要的調(diào)整，只有這樣才能為企業(yè)最大限度的降低稅負，從而提高企業(yè)利潤。但是企業(yè)納稅籌劃是專業(yè)性很強的問題，而且必須結(jié)合企業(yè)自身的實際，這就要求企業(yè)在進行納稅籌劃時必須由精通稅法和企業(yè)流程制度的人員進行操作，以確保納稅籌劃的效果。此外，企業(yè)在利用稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃時，必須明確兩點原則，一方面不能以欺騙的方式騙取稅收優(yōu)惠，另一方面是要按照規(guī)定的程序申請，避免因程序不當(dāng)而喪失該項稅收優(yōu)惠權(quán)利。

參考文獻：

[1]蔡昌.稅收籌劃規(guī)律[M].中國財政經(jīng)濟出版社，2005

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[3]孫鋼.我國企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的設(shè)計思路[J].中國財政，2007（01）

第4篇：企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險范文

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè) 稅收籌劃 風(fēng)險

在金融危機中，房地產(chǎn)行業(yè)受到了嚴重的沖擊，同時伴隨著國家對房地產(chǎn)企業(yè)宏觀調(diào)控的延伸，相繼出臺了一些政策和措施，這對房地產(chǎn)企業(yè)來說可謂雪上加霜。以至于現(xiàn)在出現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)資金鏈斷裂等情況。目前，如何在不違反國家相關(guān)政策下，提升企業(yè)利潤、增強企業(yè)的競爭能力等是所有房地產(chǎn)公司必須得面臨和解決的問題。房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃是在以不違反我國稅收政策的前提下，以提高利潤為目的的稅收謀劃手段，它是整個房地產(chǎn)公司經(jīng)營管理的最重要的部分之一。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險

稅收籌劃風(fēng)險是指房地產(chǎn)公司做出的納稅籌劃因各種因素的變動而和實際納稅金額所產(chǎn)生的偏差。在房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險中存在以下幾種風(fēng)險：

（一）法律風(fēng)險

由于我國房地產(chǎn)的起步比較晚，企業(yè)的稅收籌劃還不成熟，因此經(jīng)常會出現(xiàn)打法律球的現(xiàn)象，于是在不經(jīng)意間就演變成了漏稅偷稅，而后被稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)抓住，輕則罰款，重則會對項目相關(guān)人員進行刑事訴訟。所以說稅收籌劃承擔(dān)著較大的法律風(fēng)險，其稅收籌劃不清的情況對房地產(chǎn)企業(yè)來說可以說是一顆“定時炸彈”，是極其危險的。

（二）經(jīng)營風(fēng)險

房地產(chǎn)企業(yè)項目投資一般范圍比較廣，包括前期設(shè)計費用、土地成本、施工成本、營銷成本、管理成本、財務(wù)費用等，幾乎牽扯到了所有部門和囊括了各種業(yè)務(wù)，其所產(chǎn)生的土地稅、企業(yè)稅等稅務(wù)資金都比較大。再加上，受經(jīng)濟全球化一體化的影響，市場經(jīng)濟的運轉(zhuǎn)速度加快，可謂是瞬息萬變，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃就變得更難把握，公司面臨的經(jīng)營風(fēng)險也更高。很多房地產(chǎn)公司往往就是因為一時的疏忽，忽略了稅收籌劃所需的投資成本，而給公司帶來巨大的經(jīng)濟損失，加大了公司稅務(wù)負擔(dān)。

（三）執(zhí)行風(fēng)險

房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的最終目的還是為了能夠合理避稅，這是一種合法的行為。我國政府一般會根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展情況、市場調(diào)查結(jié)果、人民生活水平狀況等來做出對房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的規(guī)范與控制，如調(diào)整稅收政策等。雖然只是一小面，但對房地產(chǎn)企業(yè)來說卻是足以影響公司整個項目的正常運營，使得稅收籌劃執(zhí)行困難。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）稅收籌劃人員風(fēng)險意識差

稅收籌劃人員的工作是根據(jù)項目建設(shè)情況和國家相關(guān)政策來預(yù)估公司項目所要交的稅收資金，將它控制在一個合理的范圍內(nèi)。由于沒有人能準確把握房地產(chǎn)企業(yè)未來的發(fā)展情況，因為它受太多不確定因素的影響，所以投資風(fēng)險性高。稅收籌劃人員正是因為深知這一點，以市場信息不易把握為借口，放松了警惕，懈怠了對稅收籌劃的風(fēng)險認識，他們認為，即使稅收籌劃出錯了，也怪不到他們身上。

（二）稅收籌劃機制不完善

要做出來一份稅收籌劃項目需要各部門的通力配合。土地資金、建設(shè)成本、管理銷售費用等等公司的分散投資是由各個不同的部門所執(zhí)行，但因為他們的工作進度也不一樣，而公司也沒有嚴格的條例規(guī)定所有稅收籌劃部門必須做出一份完美的預(yù)算、執(zhí)行方案，因此，他們都抱著誤差是可以存在的這種心態(tài)做出投資方案。所以，稅收籌劃部門要想得到準確無誤的數(shù)據(jù)幾乎是不可能的。通常情況下，它只能得到一個大概的數(shù)據(jù)。

（三）稅收籌劃作用被夸大

很多的房地產(chǎn)公司認為稅收籌劃是無所不能的，因而習(xí)慣性的去依賴它。其實，這種做法是錯誤的，稅收籌劃只是房地產(chǎn)公司財務(wù)管理方面的一部分，作用是有限的。不僅如此，它受各種因素的影響，還受一定條件的制約，可變性過大，并不能作為一個行之有效的依據(jù)去進行企業(yè)的生產(chǎn)管理。但事實情況卻是，有些房地產(chǎn)公司并沒有認清到這一點，覺得只要稅收籌劃做出來就萬事大吉了，無視市場經(jīng)濟的變動，忽略國家新出的法律政策，最終落得了罰款、甚至倒閉的地步。

三、防范房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的措施

（一）增強風(fēng)險意識，提高稅收籌劃人員自身素質(zhì)

防范房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的工作是一項具有高度科學(xué)、技術(shù)性的經(jīng)濟活動，相應(yīng)的對稅收籌劃人員的要求也要高一些。熟悉我國的各項法律條文，了解財務(wù)會計以及房地產(chǎn)公司項目開發(fā)的各項知識等都是每一位稅務(wù)籌劃人員必須具備的基本素質(zhì)。除此之外，稅收籌劃人員還應(yīng)該具備項目籌劃能力、對市場經(jīng)濟前景的預(yù)測能力，并且還要能夠配合公司其他各個部門的工作。但最主要的還是稅收籌劃人員要有強烈的風(fēng)險意識、責(zé)任意識，不要過分的去依賴已有數(shù)據(jù)，要做到居安思危，凡事從幾種不同的角度去看待問題。這一點是需要稅收籌劃人員自己努力才能做到的。還有一點就是從企業(yè)出發(fā)，做好企業(yè)文化宣傳，提高房地產(chǎn)行業(yè)的整體素質(zhì)，這樣才能更好的做好企業(yè)稅收籌劃。

（二）健全稅收籌劃機制，加強與稅務(wù)部門的聯(lián)系

房地產(chǎn)公司應(yīng)建立一套完整的管理制度，很好的把各個部門聯(lián)系起來，促進部門與部門之間的溝通，方便各部門之間交換信息，在最短的時間內(nèi)開展項目合作與執(zhí)行。要想做到這些，首先就得設(shè)置監(jiān)管部門，同時明確劃分責(zé)任范圍，使之相互監(jiān)督，認真工作。其次，要改變公司領(lǐng)導(dǎo)層的管理方式。應(yīng)該摒棄一直以來只注重大項目，而不過問小項目的工作方法，在公司內(nèi)部起好帶頭作用，重視每一項工作，事無巨細。還應(yīng)時不時地去各部門了解情況，要讓員工知道領(lǐng)導(dǎo)對他們的器重。這樣可以激發(fā)員工的工作熱情，使之全身心

（三）正確看待稅收籌劃作用，注重稅收籌劃方案的綜合性

稅收籌劃只是稅收籌劃的工作人員根據(jù)眼前的情況，分析未來項目發(fā)展的可能性做出的納稅資金預(yù)算，并不是完全的與事實情況相符的。因此，房地產(chǎn)公司應(yīng)該充分認識到稅收籌劃的作用，準確把握稅法政策，密切注視稅法的變動，時刻更新稅收籌劃計劃。但是，光這一點還不夠，最主要的是要樹立正確的納稅意識，不要想著以“我不知道稅法改了”、“因為稅收籌劃錯了忘記納稅”等任何借口為自己開脫而去做些違法亂紀、偷稅、漏稅等事情。

參考文獻：

第5篇：企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險范文

    在稅收籌劃工作啟動時就必須做好對風(fēng)險的預(yù)防工作,那就是根據(jù)企業(yè)的實際情況明確稅收籌劃的具體目標,并盡可能收集掌握與此次籌劃方案相關(guān)的各種信息加以分析和管理,與此同時做好籌劃方案實施人員的管理,使企業(yè)在最基礎(chǔ)的層面預(yù)防稅收籌劃存在的風(fēng)險,以保證涉稅事項可以達到涉稅零風(fēng)險。

    2.稅收籌劃風(fēng)險防控———籌劃中防控

    企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的籌劃中控制是指稅收籌劃在設(shè)計選擇和執(zhí)行階段而進行的風(fēng)險控制。它需要稅收籌劃人員在籌劃過程中以風(fēng)險量化思想為指導(dǎo)核心,對風(fēng)險進行預(yù)測和控制。這個階段總體體現(xiàn)在監(jiān)管和控制。企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險管理應(yīng)處于監(jiān)控之下,必要時還可對籌劃方案進行修正。這種方式可以動態(tài)地反映風(fēng)險管理狀況,并使之根據(jù)條件的要求而變化。監(jiān)控是通過持續(xù)的管理活動來監(jiān)督的,而稅收籌劃是財務(wù)管理的一個方面,因此從總體戰(zhàn)略中對其進行監(jiān)控。其監(jiān)控主要包括納稅內(nèi)部監(jiān)控和納稅外部監(jiān)控兩方面。內(nèi)部納稅監(jiān)控是指納稅人從企業(yè)內(nèi)部對籌劃風(fēng)險進行監(jiān)控,內(nèi)部納稅監(jiān)控的合理與否直接關(guān)系到稅收籌劃方案的風(fēng)險大小。外部納稅監(jiān)控主要是利用國家相關(guān)機構(gòu)例如審計機構(gòu)、稅務(wù)部門等對稅收籌劃風(fēng)險進行監(jiān)督。

    3.稅收籌劃風(fēng)險防控———籌劃后評價與處理

    稅收籌劃風(fēng)險防控的最后一個階段,也就是在籌劃方案執(zhí)行完成后,對籌劃方案的進行績效評估并對產(chǎn)生的籌劃最終結(jié)果的處理。通過這個階段,有利于企業(yè)總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn),對下一次的稅收籌劃決策進行預(yù)測作用,使企業(yè)稅收籌劃的水平不斷提高。主要有以下三種方法:第一,成本效益分析。進行稅收籌劃的風(fēng)險控制要遵循成本效益原則,只有在保證稅收籌劃收益大于成本的情況下,才能體現(xiàn)經(jīng)濟有效性。第二,依法納稅程度評估。依法納稅程度是用一個指標來衡量納稅人遵照稅收政策正確繳納的稅款額與違法違規(guī)所受到的罰款額之比,此比例越小,納稅合法程度越小,反之,納稅合法程度越高。第三,稅收負擔(dān)的衡量。稅收負擔(dān)對企業(yè)的稅收籌劃而言是一個很重要的指標,它顯示企業(yè)稅收籌劃方案的最終實施結(jié)果會改變企業(yè)的稅收負擔(dān)率,成功的稅收籌劃方案會降低企業(yè)的稅收負擔(dān)率。

第6篇：企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險范文

關(guān)鍵詞:稅收籌劃;規(guī)避;稅收籌劃風(fēng)險

中圖分類號:F8

文獻標識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)09-0161-01

1 稅收籌劃風(fēng)險的種類

1.1 政策風(fēng)險

一般來說,稅收政策是有時效性的。許多稅收政策只適用于某一特定時期,隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化,國家的稅收政策也在進行不斷的調(diào)整。因此,在進行稅收籌劃方案設(shè)計時(尤其是中長期稅收籌劃方案),面臨著稅收政策時效性的風(fēng)險。

1.2 執(zhí)行風(fēng)險

執(zhí)行風(fēng)險是指籌劃方案實施不到位導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收籌劃是一種合法、合理的事先籌劃行為,具有很強的計劃性、前瞻性和系統(tǒng)性,而一旦方案實施,就會依賴企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動,產(chǎn)生“稅收鎖定效應(yīng)”。即使有了科學(xué)的稅收籌劃方案,如果在實施過程中半途而廢,或者突然變更實施條件,或者實施措施不落實,都有可能導(dǎo)致整個稅收籌劃方案前功盡棄。

1.3 條件風(fēng)險

稅收籌劃需要滿足一定的條件才能獲得成功,該條件包括主體條件和客觀條件兩個方面。首先,主體條件風(fēng)險是指籌劃主體能力不勝任導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收籌劃不同于一般理財行為,不僅關(guān)系企業(yè)的自身利益,還涉及國家稅收利益,這就要求籌劃人員具備很高的專業(yè)素質(zhì)和實際操作能力,不僅要熟悉稅收、財會、金融、法律等領(lǐng)域的專業(yè)知識,還要有豐富的實踐經(jīng)驗和專業(yè)勝任能力,才能確?；I劃質(zhì)量。而客觀條件風(fēng)險是指稅收籌劃基礎(chǔ)不可靠導(dǎo)致的風(fēng)險。如果企業(yè)納稅意識淡薄或者對稅收籌劃有誤解,認為籌劃的目的就是盡可能地少納或不納稅,甚至授意或唆使籌劃人員通過非法手段以期達到偷稅的目的,從事這類籌劃事項的風(fēng)險就很高。

1.4 設(shè)計風(fēng)險

設(shè)計風(fēng)險是指籌劃方案設(shè)計不科學(xué)導(dǎo)致的風(fēng)險?？茖W(xué)的稅收籌劃方案是稅收籌劃成功的關(guān)鍵。在稅收實踐中,不科學(xué)的稅收籌劃方案大致有以下幾種表現(xiàn):一是稅收籌劃方案嚴重脫離實際,如要求企業(yè)在短時間內(nèi)轉(zhuǎn)變組織形式或轉(zhuǎn)行、轉(zhuǎn)產(chǎn)等;二是稅收籌劃方案的誤用,有些企業(yè)認為本企業(yè)與另一企業(yè)情況類似,就生搬硬套別人的做法,卻未對本企業(yè)的情況作具體分析,容易出現(xiàn)張冠李戴的錯誤;三是稅收籌劃方案違背了成本效益原則,即稅收籌劃所取得的稅收利益不足以彌補開展該項稅收籌劃工作所發(fā)生的實際成本和機會成本。

2 躲避風(fēng)險,進行成功的稅收籌劃

2.1 樹立正確的稅收籌劃風(fēng)險意識,在依法納稅的前提下開展稅收籌劃

由前所述,稅收籌劃風(fēng)險的存在具有必然性,所以無論是從事稅收籌劃的專業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人,都應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險的存在,給予足夠的重視。此外,稅收籌劃具有合法性的特征,這就要求稅收籌劃符合現(xiàn)行稅法的規(guī)定,力求方案與稅收政策導(dǎo)向趨同,實際籌劃時,要學(xué)法、懂法、守法和用法,準確理解和全面把握稅法內(nèi)涵,關(guān)注稅收政策的變化趨勢,在依法納稅的前提下開展稅收籌劃。

2.2 建立籌劃風(fēng)險體系,加強稅收籌劃風(fēng)險管理

企業(yè)應(yīng)采用系統(tǒng)化、規(guī)范化與科學(xué)化的管理方法建立稅收籌劃風(fēng)險管理體系,關(guān)注公司面臨的所有關(guān)鍵性風(fēng)險與機遇,對風(fēng)險較大的方案反復(fù)論證,綜合考慮各種涉稅因素后慎重選擇實施方案,在方案實施過程中建立相關(guān)的稅收籌劃風(fēng)險評估機制,對其進行全程化監(jiān)控,密切關(guān)注相關(guān)稅收政策環(huán)境的變化,針對新情況及時調(diào)整或變化方案,切實提高風(fēng)險管理能力。

2.3 注重綜合性,稅收利益服從企業(yè)的整體利益

從根本上來說,稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分,因此,它的目標必須服從企業(yè)財務(wù)管理的目標――實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。納稅負擔(dān)的減輕以納稅人的整體利益增長為前提,因為納稅負擔(dān)減輕并不等于資本總體收益的增長,只有企業(yè)整體利益提高了,企業(yè)的稅收籌劃才有意義。納稅人應(yīng)具有發(fā)展戰(zhàn)略眼光,在稅收籌劃過程中,要將稅收因素與非稅收因素結(jié)合起來考慮,在重視分析節(jié)稅利益的同時,也不能忽視對納稅人有重大影響的政治利益、環(huán)境利益等非稅收利益。總之,應(yīng)從企業(yè)全局利益出發(fā),通過稅收籌劃使納稅人的經(jīng)濟、政治、環(huán)境等利益達到最優(yōu)化狀態(tài),不能只注重個別稅種或個別環(huán)節(jié)稅負高低。

2.4 采用科學(xué)的稅收籌劃評估方法,提高方案的可行性

科學(xué)的稅收籌劃方案是稅收籌劃成功的關(guān)鍵。因此,準確計算稅收籌劃的預(yù)期報酬率和采用科學(xué)的方案評估方法顯得尤為重要。按照諾貝爾經(jīng)濟學(xué)獎獲得者威廉•夏普的CAPM(資本資產(chǎn)定價模型)理論,經(jīng)濟行為的收益與風(fēng)險成正比,即稅收籌劃的預(yù)期報酬率=無風(fēng)險報酬率+風(fēng)險報酬率,無風(fēng)險報酬率一般可以根據(jù)無通貨膨脹下的短期國債的利率確定,風(fēng)險報酬率則是籌劃者根據(jù)職業(yè)能力判斷。一個籌劃方案的實施需要經(jīng)過一定時期,在評價收益時應(yīng)考慮資金的時間價值,所以可以采用貼現(xiàn)財務(wù)指標進行評估,即凈現(xiàn)值法、獲利指數(shù)法和內(nèi)含報酬率法。當(dāng)稅收籌劃方案互斥時,采用凈現(xiàn)值法;當(dāng)稅收籌劃方案相互獨立時,采用獲利指數(shù)法或內(nèi)含報酬率法,來比較稅后收益現(xiàn)值,哪個方案的凈現(xiàn)值最大或內(nèi)涵報酬率最高,即為最優(yōu)方案。該方法不僅考慮到稅收籌劃的風(fēng)險,同時堅持成本效益原則,在評估方案時,不僅考慮了稅收籌劃的直接成本,同時還考慮了方案的機會成本,只有當(dāng)凈現(xiàn)值為正或內(nèi)含報酬率大于籌劃者的期望報酬率時,該方案才是可行的。

參考文獻

第7篇：企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險范文

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃，風(fēng)險分析，防范

我國改革開放以來，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展和提高我國國際形象方面發(fā)揮著巨大的推動作用。與此同時，稅收籌劃也隨著我國企業(yè)的壯大發(fā)展的同時，也如雨后春筍般迅速發(fā)展。企業(yè)進行稅收籌劃前，有必要對企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險性進行分析，從而有針對性的提出防范措施，并注意在稅收籌劃進行過程中運用。

1、稅收籌劃風(fēng)險的內(nèi)涵。稅收籌劃風(fēng)險，用通俗的語言來說是指企業(yè)進行稅收籌劃活動中因為各種因素的干擾導(dǎo)致稅收籌劃失敗而使企業(yè)付出巨大的代價。也就是說，企業(yè)納稅人的財務(wù)活動和經(jīng)營活動針對納稅而采取相對應(yīng)的行為的同時，可能會出現(xiàn)納稅人的稅收籌劃方案的失敗導(dǎo)致目標無法達成，嚴重的導(dǎo)致司法機關(guān)對其行為認定為偷稅逃稅，并因為這些后果而導(dǎo)致企業(yè)的損失和成本現(xiàn)金從企業(yè)流出。

2、稅收籌劃的風(fēng)險性分析。隨著稅收籌劃活動逐漸被各企業(yè)接受，為企業(yè)帶來一定的效果，但是稅收籌劃也是帶有一定的風(fēng)險的。這些風(fēng)險主要是來自企業(yè)內(nèi)部和外部。

2.1 來自企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃風(fēng)險。第一，企業(yè)現(xiàn)有的稅收籌劃控制風(fēng)險。一個企業(yè)是否有建立起健全完善的稅收籌劃風(fēng)險評估系統(tǒng)，有沒有對控制進行追蹤和反饋，有沒有對風(fēng)險進行分析，有沒有采取質(zhì)量監(jiān)控手段，有沒有形成企業(yè)的內(nèi)部控制機制等方面都會直接影響企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險。企業(yè)現(xiàn)有的稅收籌劃風(fēng)險控制體系越是健全，操作程序越是規(guī)范化，企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險就會越低。第二，由于缺乏對稅法的透徹理解，引起偷稅的風(fēng)險。企業(yè)對于相關(guān)稅法的理解不能僅僅按照其字面意思大概去理解，應(yīng)該嚴格按照制度條文的了解要求不擴大其字面意思，也不縮小其條文含義，并且結(jié)合立法機關(guān)和其他相關(guān)機關(guān)對法律條出的司法解釋去理解。否則，企業(yè)勢必會誤解稅法，或者理解有偏差，錯誤的運用到企業(yè)的稅收籌劃方案中。第三，不規(guī)范的會計核算工作，不完整的納稅人賬簿給稅收籌劃帶來風(fēng)險。企業(yè)的會計憑證和會計賬簿是衡量企業(yè)稅收籌劃是否合理的標準之一。如果企業(yè)的會計核算工作不規(guī)范，會計賬簿不完整，那么稅務(wù)機關(guān)就會對企業(yè)進行查定征收或者進行核定征收，企業(yè)的納稅額度由稅務(wù)機關(guān)確定，那么企業(yè)的稅收籌劃將很可定能失敗，甚至收到稅務(wù)機關(guān)的處罰。第四，企業(yè)項目選擇不當(dāng)和企業(yè)稅收籌劃心理帶來的風(fēng)險。稅收籌劃涉及企業(yè)各個經(jīng)營活動環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)幾乎涉及了所用的稅種。如果企業(yè)進行項目選擇時，對涉及項目的稅種考慮得不夠周全，那么勢必會影響到企業(yè)的稅負，引起企業(yè)整體稅負的增加。此外，企業(yè)進行稅收籌劃時，因不確定的預(yù)期結(jié)果，而感到精神痛苦，覺得企業(yè)稅收籌劃心理負擔(dān)過重。相關(guān)籌劃人員也收到來自崗位和企業(yè)目標等壓力，導(dǎo)致心理和精神上的負擔(dān)過重，這些很可能導(dǎo)致稅收籌劃操作的失敗。

2.2 來自企業(yè)外部的稅收籌劃風(fēng)險。第一，稅收政策變動。稅收政策的頻繁變動有時會給企業(yè)帶來稅收籌劃的空間，但更多的是會給企業(yè)帶來風(fēng)險。如果，企業(yè)處于稅收籌劃的過程中，一旦稅收政策變動，就很可能使原來合法的方案變成不合法的方案，從而導(dǎo)致風(fēng)險。第二，稅收法律不夠明晰。我國現(xiàn)有的稅收法律體系是多層次的，以部門規(guī)章和地方法規(guī)居多，這樣企業(yè)可能要因?qū)商滓陨系恼魇障到y(tǒng)，這勢必會引起籌劃人員的誤解和理解的偏差，從而導(dǎo)致企業(yè)使用的稅收法律適用風(fēng)險的產(chǎn)生。

3、防范稅收籌劃風(fēng)險的措施。給稅收籌劃帶來風(fēng)險的因素有很多，但可以從制度意識、成本效益原則、心理風(fēng)險、相關(guān)籌劃人員素質(zhì)等方面提出有效的風(fēng)險防范措施。

3.1 提高風(fēng)險意識，建立和健全風(fēng)險防范控制系統(tǒng)。企業(yè)相關(guān)籌劃人員應(yīng)認識到風(fēng)險存在的客觀性，從而正確認識稅收籌劃帶來的風(fēng)險，并提高風(fēng)險警惕性，充分利用現(xiàn)有的資源和先進的設(shè)備建立和完善一套稅收籌劃風(fēng)險防范控制系統(tǒng)，并對稅收籌劃過程中進行實時監(jiān)控，迅速識別和反饋出潛在風(fēng)險和突發(fā)風(fēng)險，提醒相關(guān)工作人員進行處理。因此，這一系統(tǒng)必須具備快速有效收集信息能力，識別和預(yù)測風(fēng)險能力實現(xiàn)風(fēng)險進行有效控制的功能。

3.2以成本效益為原則，以企業(yè)整體效益最大化為目標。企業(yè)在進行稅收籌劃過程中應(yīng)以成本效益為原則，不能只考慮籌劃發(fā)生的直接成本，更應(yīng)考慮到放棄的稅收籌劃方案帶來的機會成本。而企業(yè)稅收籌劃應(yīng)以長遠目標考慮，應(yīng)著重降低整體的負稅，而不是只單一考慮某個稅種負稅的最小化。企業(yè)選擇稅收籌劃方案時，不應(yīng)把稅收利益看得太過于重要，畢竟稅收利益是企業(yè)一項重要的經(jīng)濟利益之一，但是并不代表企業(yè)的全部和整體的經(jīng)濟利益。因此企業(yè)需以整體效益最大化為目標來選擇適合的稅收籌劃方案。

3.3正確和充分認識稅收籌劃的重要作用，降低心理風(fēng)險。相關(guān)工作人員的心理風(fēng)險很大程度上決定了稅收籌劃操作的成敗，因此企業(yè)的管理層和相關(guān)的籌劃人員應(yīng)樹立依法納稅的意識，為稅收籌劃工作的順利開展提供保證。雖然稅收籌劃在一定程度上能夠給企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績帶來提高，但是這也更多的是企業(yè)財務(wù)管理水平的體現(xiàn)，企業(yè)不應(yīng)僅僅依賴稅收籌劃來提高企業(yè)的利潤。因此應(yīng)適當(dāng)降低籌劃人員的心理負擔(dān)和精神上的壓力，從而提高稅收籌劃的操作成功率，從而降低心理風(fēng)險。

3.4提高相關(guān)籌劃人員的綜合素質(zhì)，有必要時需借助專業(yè)機構(gòu)。稅收籌劃工作的最終落實者以及核心是相關(guān)的籌劃人員，他們素質(zhì)的高低決定了籌劃工作的質(zhì)量和水平。這些素質(zhì)主要包括籌劃人員的專業(yè)知識、豐富的經(jīng)驗以及良好的職業(yè)道德。因必須提高相關(guān)籌劃人員的稅法、稅務(wù)和財務(wù)會計方面的專業(yè)知識技能，還必須提高他們的職業(yè)道德水平，使他們有原則的能全心全意的進行籌劃工作。而對于綜合性強的，關(guān)系企業(yè)大局的籌劃業(yè)務(wù)，比較妥善的做法是借助外部專業(yè)的籌劃人士和專業(yè)機構(gòu)。

4、小結(jié)。稅收籌劃風(fēng)險防范是一項復(fù)雜且較為龐大的工程，是需要重視理論和實踐緊密結(jié)合。稅收籌劃風(fēng)險防范更是一項財務(wù)管理和稅收籌劃專業(yè)水平要求很高的專業(yè)性項目。因此為了更好的開展企業(yè)稅收籌劃工作，必須做好其風(fēng)險防范工作，這對提高企業(yè)的風(fēng)險防范能力，提高稅收籌劃工作效率，壯大和發(fā)展企業(yè)自身有著重要借鑒意義。

參考文獻：

第8篇：企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險范文

一、新企業(yè)所得稅法下，“稅收籌劃”的界定

稅收籌劃屬于綜合性學(xué)科，其中所涵蓋的內(nèi)容囊括了財稅、財會、法律以及管理等等，目前已經(jīng)適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展需要而形成有效控制“經(jīng)濟納稅”的集合體。企業(yè)納稅人為了減輕稅負，可以依據(jù)稅法規(guī)定對于企業(yè)所開展的各種活動，諸如企業(yè)經(jīng)營、企業(yè)投資以及籌集資金的活動進行謀劃與安排，以通過減輕稅負，促進企業(yè)財務(wù)目標得以實現(xiàn)。其最終的目的是確保企業(yè)正常經(jīng)營的情況下，合理應(yīng)稅，而且可以將稅負降到最低，以達到稅后利潤最大化。稅收籌劃具有合法性，其是建立在稅法規(guī)定范圍內(nèi)的。企業(yè)施行合理避稅，也是建立在依法納稅的前提基礎(chǔ)上的，按時足額地交納稅款，以使合理避稅受到法律保護。

二、新企業(yè)所得稅法下，稅收籌劃所具備的特點

1.稅收籌劃的順法性。

在新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃中，最基本的特征就是稅收籌劃的順法性，其也是區(qū)別于違法偷稅、漏稅的根本標志。企業(yè)經(jīng)營過程中，施行稅收籌劃是在符合新企業(yè)所得稅法的情況下執(zhí)行的，對于法律規(guī)定范圍內(nèi)的納稅方案進行選擇。納稅人通過合理安排財務(wù)活動，調(diào)整企業(yè)經(jīng)營，可以將稅負減輕?？梢?，稅收籌劃是順應(yīng)稅法立法意圖的。從企業(yè)整體發(fā)展的角度出發(fā)，按照企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃優(yōu)化納稅選擇，以做好稅收調(diào)控工作。

2.稅收籌劃的事前性。

通常而言，納稅人繳納稅收發(fā)生在經(jīng)濟行為之后，即當(dāng)企業(yè)在交易行為完成后，繳納相應(yīng)的稅種。稅收籌劃則不然，其是發(fā)生在納稅義務(wù)之前，企業(yè)納稅人根據(jù)自身的經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及納稅行為，具有選擇性地實施納稅活動。那么，企業(yè)在經(jīng)營活動開展之前，就要對于政府的稅收優(yōu)惠政策有所了解，以安排企業(yè)的投資活動和融資活動，合理安排企業(yè)財務(wù)活動，以使稅負降低。

3.稅收籌劃的時效性。

中國的市場經(jīng)濟動態(tài)化發(fā)展，促使中國經(jīng)濟處于轉(zhuǎn)型期。社會經(jīng)濟形式不斷變化，有關(guān)法律必然會不斷調(diào)整和完善。新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃要能夠把握住新變化，就要立足現(xiàn)實，對稅法以及相應(yīng)的法規(guī)以準確把握，及時更新稅收籌劃方案，實現(xiàn)稅收利益最大化。

三、稅收籌劃的必要性

1.企業(yè)經(jīng)濟利益最大化。

在企業(yè)的經(jīng)營活動和財務(wù)活動中，合理的稅收籌劃可以節(jié)約企業(yè)流動資金，稅收費用也會相應(yīng)地有所降低。當(dāng)企業(yè)的流動資金提高時，資金使用價值也會進一步提高，當(dāng)企業(yè)資金的流入量遠遠地超過資金流出量的時候，現(xiàn)金的凈流量有所提升。

2.提高企業(yè)會計的專業(yè)技術(shù)水平。

企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的展開對于企業(yè)會計核算的要求更高。會計人員要對于稅收籌劃及時優(yōu)化，并積極地學(xué)習(xí)新會計準則，以不斷地更新會計知識，掌握稅收和稅法知識。

3.完善企業(yè)管理制度。

企業(yè)管理制度的完善，就是要降低企業(yè)投資成本，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營效益的最大化。稅收籌劃降低企業(yè)成本的同時，還會促進管理制度合理性。減免納稅金額可以獲得利益最大化，優(yōu)化企業(yè)管理制度，還會提高企業(yè)有關(guān)人員的納稅意識。

四、造成企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的原因

一個企業(yè)想要獲得更好的發(fā)展，就必須從多個角度對其未來的形式加以分析，所以這一點對于企業(yè)稅收考慮也同樣如此。企業(yè)在發(fā)展的同時，必須進行稅收籌劃，而在進行稅收籌劃的過程中，需要著眼于全局，進行長期性規(guī)劃思考。從很多企業(yè)的案例中都能夠看出，一些企業(yè)往往只注重短期的節(jié)稅，最終使得自身的發(fā)展一直徘徊在違法的邊緣，每一步都會釀成禍患。另外，還有一部分的原因，就是企業(yè)經(jīng)營管理者，其自身所具備的籌劃意識根本不足以支撐整個工作的開展，最終對于稅收籌劃的理解出現(xiàn)了偏差。一些企業(yè)認為，稅收籌劃就是在做少繳稅的計劃，并將其概念等同于偷稅、漏稅，那么在實際操作中，就會減弱稅收籌劃的功效。

五、新企業(yè)所得稅法下稅收籌劃風(fēng)險的控制措施

面臨稅收籌劃方案設(shè)計的不確定性，導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險出現(xiàn)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，就需要針對具體的風(fēng)險情況，采取必要的管理技巧，以對籌劃風(fēng)險以有效控制。

1.提高稅收籌劃風(fēng)險意識。

企業(yè)納稅人在稅收籌劃的過程中，存在著一定的主觀性。對于籌劃風(fēng)險進行有效預(yù)測，提高稅收籌劃風(fēng)險意識是非常必要的。企業(yè)納稅人可以利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)將稅收籌劃的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)建立起來，對于潛在的風(fēng)險實時監(jiān)控，以做到未雨綢繆、有效防范。樹立稅收籌劃的風(fēng)險意識的目標是實現(xiàn)納稅零風(fēng)險，在操作的過程中，要注意靈活運用相關(guān)策略，不可以納稅風(fēng)險的增大為代價，同時還要對于籌劃項目進行理性論證，以確保稅收籌劃的合理化。

2.稅收籌劃要貫徹成本效益原則。

將稅收籌劃貫穿與企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)活動之中，是通過獲得一定的稅收利益而降低企業(yè)經(jīng)營成本。為了實現(xiàn)這一目的，在稅收籌劃的過程中，必然要付出額外的投資，這就需要在稅收籌劃的過程中，充分考慮成本性風(fēng)險，把握住機會利益。比如，盈利企業(yè)稅負必然會很高，為了降低稅負，可以將虧損的企業(yè)兼并，但是，兼并企業(yè)的過程中，還要承擔(dān)相應(yīng)的負債和各項開支，因此，在試圖降低稅負的同時，還要同時考慮到稅收籌劃的直接成本和機會成本?？梢?，在稅收籌劃中貫徹成本效益原則是非常必要的。

六、結(jié)語

第9篇：企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險范文

首先，要防控稅收籌劃風(fēng)險，我們就必須先了解什么是稅收籌劃？它的本質(zhì)是什么？畢竟，知己知彼才能百戰(zhàn)不殆。稅收籌劃指的是納稅企業(yè)根據(jù)相關(guān)國家法律法規(guī)的規(guī)定，通過合理安排企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，在合法的基礎(chǔ)上減少稅收支出，實現(xiàn)公司價值。通俗的說，就是通過一系列合法手段，達到稅負最小化，實現(xiàn)最大利益的財務(wù)行為。引用《天津經(jīng)濟(2003)》這本雜志的觀點：“愚者偷稅,蠢者抗稅,智者避稅,高者籌劃”，稅收籌劃更像是稅法和稅收實務(wù)是結(jié)合。實際上，縱觀稅收籌劃的全過程，我才發(fā)現(xiàn)，稅收籌劃不僅涉及稅法，還是一門涉及到法學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)三個領(lǐng)域的學(xué)科，是一項復(fù)雜性非常強的金融活動。李騫在《風(fēng)險分析稅務(wù)規(guī)劃》(現(xiàn)代制造技術(shù)和設(shè)備/2006年第3節(jié))中寫到，想要獲得收益，必定就要承擔(dān)風(fēng)險，稅收籌劃也是如此。一些稅收籌劃可以提高企業(yè)經(jīng)濟效率，但也有非常高的違法風(fēng)險，如果控制不好，無疑會得不償失。因此，企業(yè)必須優(yōu)先明晰稅收籌劃的實質(zhì)，才能做好稅收籌劃的第一步。

其次，我們知道風(fēng)險是由稅收籌劃失敗而來。那么，稅收籌劃為什么會失敗呢？風(fēng)險產(chǎn)生的原因又是什么？這是我們了解稅收籌劃風(fēng)險的重要問題之一。實際上，稅收籌劃雖然有法律法規(guī)的制約，但歸根究底，大部分仍是企業(yè)決策者的主觀行為。而稅收籌劃又是一項復(fù)雜的財務(wù)活動，需要具備稅法、財務(wù)、會計、其他法律等多項知識和技能，一般企業(yè)管理者和決策者很難同時具備多種知識和能力。對于稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因，稅務(wù)總局的網(wǎng)站上還有另一種見解：“稅收籌劃不應(yīng)“孤軍奮戰(zhàn)”。這句話是意思，是想說明稅收籌劃不僅僅是財務(wù)部門的“任務(wù)”，還需要企業(yè)其他部門共同協(xié)作。雖然我贊同此觀點，但對于這點的理解，我還認為：在稅收籌劃的全過程中，稅務(wù)機關(guān)同樣起著關(guān)鍵性的作用，一定不能被忽視！因為稅法經(jīng)過不斷的細化改革，已經(jīng)呈現(xiàn)越發(fā)復(fù)雜的趨勢，執(zhí)法也比以前更為嚴格，稅務(wù)機關(guān)作為稅收執(zhí)法機關(guān)，決定著稅收籌劃的合法性是否有效。

除了以上兩點，我認為，納稅人對稅收籌劃的認識不高，甚至有些企業(yè)完全誤解了稅收籌劃的真實含義，根本不重視。這也是導(dǎo)致稅收籌劃在國內(nèi)起步晚，發(fā)展緩慢的重要原因。例如，未區(qū)分稅收籌劃和避稅的差別，將稅收籌劃與偷稅、逃稅混為一談，對避稅行為的風(fēng)險認識不足，導(dǎo)致企業(yè)在實施稅收籌劃時，常常觸碰法律紅線，遭受財產(chǎn)損失的同時，也難逃企業(yè)自身風(fēng)險損失。

最后，我們知道了稅收籌劃風(fēng)險的來龍去脈，是時候想想該怎么防范與控制它了。就我而言，控制之前先防范才能避免以后的麻煩。通過《財政與稅務(wù)》(中國人民大學(xué)書報資料中心/2005年第7—12期)，我明白了既然財務(wù)人員是稅收籌劃的主力軍，為了能更好地完成稅收籌劃，財務(wù)人員需要密切關(guān)注稅法變化，加強稅法學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅收籌劃是高水平的金融活動，其中包括范圍廣泛的專業(yè)知識，如稅法、會計、投資、金融、貿(mào)易和物流等高度專業(yè)知識。所以，企業(yè)也可以使用社會中介組織、稅務(wù)專家的力量。

同時，《稅收籌劃概論》(計金標/清華大學(xué)出版社/2004)還提到，財務(wù)人員還要能掌握企業(yè)基本情況、與稅務(wù)有關(guān)短時間規(guī)劃事項等，最后在獲得真實、可靠和完整信息的基礎(chǔ)上，規(guī)劃正確的稅收籌劃切入點，制定正確的稅收籌劃程序。由于中小型企業(yè)專門知識、經(jīng)驗和人才的限制，不一定能夠完成這一套流程，所以需要雇用專業(yè)的外部人員，以求進一步降低稅收籌劃的風(fēng)險。但是，我們需要記住一點：任何風(fēng)險都只能被降低，不能被完全消除。所以光有防范是遠遠不夠的，還必須要有控制手段。我認為在上述方法的基礎(chǔ)上，經(jīng)常對稅收籌劃進行風(fēng)險評估是最好的選擇。通過瀏覽《中國稅務(wù)》(中國財政雜志社/2009年第1-12期)一書，了解到了我們對稅收籌劃進行風(fēng)險評估，能夠隨時觀察稅收籌劃的風(fēng)險變化，靈活掌握和控制風(fēng)險。然而從現(xiàn)階段來看，有許多公司稅收籌劃并沒有構(gòu)成一個科學(xué)而有效的風(fēng)險評估和預(yù)警機制，這將不可避免地導(dǎo)致管理混亂。