企業(yè)所得稅的稅收籌劃精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)所得稅的稅收籌劃范文

（一）加強稅收政策學(xué)習(xí)，樹立稅收籌劃風(fēng)險意識

實際工作中，由于國家政策發(fā)生了變化，產(chǎn)品市價波動、利率、匯率變動，這些客觀環(huán)境的變化必然影響企業(yè)的財務(wù)狀況或者企業(yè)對稅收法律法規(guī)運用不合理，存在稅收籌劃的結(jié)果偏離預(yù)期目標(biāo)而給企業(yè)帶來損失的可能。企業(yè)應(yīng)加強學(xué)習(xí)，盡力熟悉并準(zhǔn)確把握稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真掌握自身生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)信息，并將二者結(jié)合起來仔細(xì)研究，企業(yè)才能預(yù)測出不同的稅收籌劃方案，并對不同的稅收籌劃方案進行比較，優(yōu)化選擇既符合企業(yè)利益又遵循稅收法規(guī)規(guī)定的籌劃方案。

（二）加強企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系與溝通

在實踐中，由于現(xiàn)行稅收法律法規(guī)對具體的稅收事項常留有一定的彈性空間，加之稅務(wù)機關(guān)在一定范圍內(nèi)擁有自由裁量權(quán)，由于稅務(wù)執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致在稅收政策執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差，從而給企業(yè)的納稅籌劃帶來風(fēng)險，這些原因需要企業(yè)稅收籌劃的“合法性”需要得到稅務(wù)行政部門的確認(rèn)。因此，企業(yè)需要正確理解稅收政策的同時，要加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系與溝通，業(yè)務(wù)上爭取取得稅務(wù)機關(guān)的指導(dǎo)與認(rèn)可，達到節(jié)稅的目的。

（三）提高企業(yè)稅收籌劃人員的素質(zhì)

納稅人對稅收政策的認(rèn)識與判斷、對稅收籌劃條件的認(rèn)識與判斷等，決定企業(yè)稅收籌劃的成功與否。因此企業(yè)稅收籌劃人員需具備稅收、財務(wù)、會計、法律等方面的專業(yè)知識，并能夠透徹的了解，還要具備良好的專業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)，才會對稅收籌劃提出更多的要求，同時也會減少稅收籌劃風(fēng)險。

（四）聘用專業(yè)的稅收籌劃專家

稅收籌劃是一種高層次、高智力的財務(wù)管理活動，籌劃人員應(yīng)當(dāng)是復(fù)合型人才，需要具備專業(yè)知識。對于企業(yè)自身不能勝任的籌劃項目，納稅人需聘請稅收籌劃專家進行稅收籌劃，以提高稅收籌劃的合法性、合理性、規(guī)范性和科學(xué)性。

（五）正確區(qū)分違法與合法的界限，樹立正確的籌劃觀

依法納稅是納稅人的義務(wù)，而合理、合法地籌劃涉稅問題、科學(xué)安排收支，這也是納稅人的權(quán)力。納稅人應(yīng)樹立正確的籌劃觀：稅收籌劃可以節(jié)稅，但稅收籌劃不是萬能的，其籌劃空間和彈性是有限的。

二、企業(yè)所得稅的稅收籌劃方案

（一）在稅法允許的范圍內(nèi)選取推遲應(yīng)稅收入確認(rèn)時間的

會計處理方法和設(shè)法縮小應(yīng)稅收入來進行稅收籌劃1.《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，不同的結(jié)算方式其收入的確認(rèn)時間有不同的標(biāo)準(zhǔn)。在收入確定過程中，企業(yè)可根據(jù)產(chǎn)品銷售策略選擇適當(dāng)?shù)匿N售結(jié)算方式，如采取托收承付和委托銀行收款結(jié)算方式銷售貨物；采取分期收款銷售、委托其他納稅人代銷貨物等銷售方式銷售貨物；以及推遲獲利年度、合理分?jǐn)倕R兌收益以及通過企業(yè)的兼并、合并，使成員之間的利潤和虧損相互沖抵等，使收入控制在有利于降低納稅額的范圍內(nèi)。例1：某物流企業(yè)將其閑置的庫房出租，與承租方簽訂庫房出租合同中約定：租期為2013年9月至2014年8月間；租金100萬元，承租方應(yīng)于2013年12月25日和2014年6月25日各支付租金50萬元。如果按照此合同，企業(yè)應(yīng)于2013年12月25日將50萬元的租金確認(rèn)為收入，并在2014年6月25日也將50萬元的租金確認(rèn)為收入，并在2014年7月15日前預(yù)繳企業(yè)所得稅。如果納稅人修改一下租金支付時間或者方法，其一，將支付時間分別改為2014年1月及7月，就可以將與租金相關(guān)的兩筆企業(yè)所得稅納稅義務(wù)延遲了一年和一個季度；其二，不修改房租的支付時間，只將“支付”房租改為“預(yù)付”，同時約定承租期末進行結(jié)算，相關(guān)的租金收入可以得到更大時間的延長。2.縮小應(yīng)稅收入主要考慮及剔除不該認(rèn)定為應(yīng)稅收入的項目，或設(shè)法增加免稅收入。在實際中具體采取的籌劃方法是：

（1）對銷貨退回及折讓，應(yīng)及時取得有關(guān)憑證并作沖減銷售收入的賬務(wù)處理，以免虛增收入；

（2）多余的周轉(zhuǎn)資金，用于購買國債，其利息收入可免交企業(yè)所得稅?；蛘邔⒍嘤嗟闹苻D(zhuǎn)資金直接投資于其他居民企業(yè)，取得的投資收益也可免交企業(yè)所得稅。

（二）設(shè)備提前更新進行稅收籌劃

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于技術(shù)進步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快及常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。這樣可以加速固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)后期成本費用前移，前期利潤后移，減緩已回收折舊成本的貶值，從而獲得延期納稅的好處，企業(yè)可達到籌劃節(jié)稅的目的。

（三）調(diào)整折舊政策進行稅收籌劃

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定將電子設(shè)備計算折舊的最低年限由5年改為3年，將飛機、火車、輪船以外的運輸工具計算折舊的最低年限由5年改為4年。新稅法實施后，對繼續(xù)使用的上述固定資產(chǎn)，可重新確定其殘值，并就其尚未計提折舊的余額，按照新稅法規(guī)定調(diào)整折舊方法縮短折舊年限計算折舊，對企業(yè)籌劃節(jié)稅更有利。

（四）選擇存貨計價方法進行稅收籌劃

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種，不再允許使用后進先出法。在目前物價上漲的情況下，存貨計價宜采用加權(quán)平均法，而非先進先出法。因為采用加權(quán)平均法進行核算，銷售成本中包含后期進貨的部分成本，數(shù)額較高，就可以將利潤遞延到以后年度，進而達到延期納稅的目的。

（五）通過安置殘疾人員進行稅收籌劃

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。企業(yè)可以在滿足工作需要的前提下，多雇用一些《殘疾人保障法》所規(guī)定的殘疾人員，不但可以解決殘疾人員的就業(yè)，提高企業(yè)的聲譽，而且可以享受稅收上的優(yōu)惠，減少納稅額。

（六）合理選擇捐贈對象及方式進行稅收籌劃

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，規(guī)定以外的捐贈支出不得扣除。企業(yè)在捐贈時，應(yīng)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，向《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)進行捐贈。另外，可抵扣捐贈的計算基礎(chǔ)是年度利潤總額，由于年度利潤總額計算受會計政策、會計估計的影響，所以企業(yè)可以根據(jù)年度利潤總額，計算可抵扣捐贈數(shù)額。例2：某物流企業(yè)，2012年實現(xiàn)會計利潤100萬元（已扣除捐贈款），企業(yè)為了提高其知名度，決定向社會相關(guān)單位捐贈30萬元，并假設(shè)無其他納稅調(diào)整，該企業(yè)所適用的稅率為25%。方案一：直接向受贈人的捐贈，該項支出不允許稅前扣除。應(yīng)納企業(yè)所得稅=（100+30）×25%=32.5（萬元）方案二：通過政府部門進行捐贈，則該項支出準(zhǔn)予稅前扣除捐贈支出的扣除限額=100×12%=12（萬元）因為實際捐贈額30萬元超過捐贈扣除限額12萬元，因此12萬元可全額稅前扣除。應(yīng)納企業(yè)所得稅=（100+30-12）×25%=29.5（萬元）方案三：通過政府部門對“舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建”進行捐贈，則該項支出準(zhǔn)予全額稅前扣除。應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×25%=25（萬元）因此，選擇方案三比方案一少繳企業(yè)所得稅7.5萬元（32.5-25=7.5），比方案二少繳企業(yè)所得稅4.5萬元（29.5-25=4.5），企業(yè)在進行捐贈時，應(yīng)盡量選擇公益性捐贈。

（七）廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費的稅收籌劃

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分可以據(jù)實扣除，超過比例的部分可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的0.5%。企業(yè)應(yīng)將業(yè)務(wù)招待費的60%控制在當(dāng)年銷售收入的0.5%以內(nèi)，以充分使用業(yè)務(wù)招待費的扣除限額，同時又可以減少納稅調(diào)整事項。這一般可以通過調(diào)低業(yè)務(wù)招待費的同時調(diào)高廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費來籌劃。例3：某物流企業(yè)預(yù)計2014年銷售（營業(yè)）收入為1000萬元，預(yù)計廣告費為50萬元、業(yè)務(wù)宣傳費為40萬元、業(yè)務(wù)招待費為100萬元，其他可稅前扣除的支出為800萬元，該企業(yè)所適用的稅率為25%，請對其進行納稅籌劃。方案一：維持原狀。則廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出的扣除限額=1000×15%=150（萬元），廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出的實際發(fā)生額=50+40=90（萬元），可據(jù)實扣除。業(yè)務(wù)招待費的扣除限額=1000×0.5%=5（萬元）業(yè)務(wù)招待費60%的扣除額=100×60%=60（萬元）業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額為100萬元，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額為95萬元（100-5=95）應(yīng)交企業(yè)所得稅=（1000-50-40-100-800+95）×25%=26.25萬元方案二：在不影響經(jīng)營的前提下，調(diào)減業(yè)務(wù)招待費至20萬元，同時調(diào)增廣告費至100萬元。則廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出的扣除限額=1000×15%=150（萬元），廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出的實際發(fā)生額=100+40=140（萬元），可據(jù)實扣除。業(yè)務(wù)招待費的扣除限額=1000×0.5%=5（萬元）業(yè)務(wù)招待費60%的扣除額=20×60%=12（萬元）業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額為20萬元，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額為15萬元（20-5=15）應(yīng)交企業(yè)所得稅=（1000-100-40-20-800+15）×25%=13.75萬元可見，方案二比方案一少交企業(yè)所得稅12.5萬元（26.25-13.75=12.5），所以應(yīng)采取方案二。

（八）合理安排工資及三項費用進行稅收籌劃

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除，企業(yè)發(fā)生的職工福利費、工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費的支出，不超過工資薪金總額14%、2%、2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，針對上述規(guī)定，企業(yè)從節(jié)稅角度考慮，可以采取以下的稅收籌劃措施：

1.適當(dāng)提高職工工資標(biāo)準(zhǔn)，超支福利以工資形式發(fā)放。但企業(yè)一定要注意工資的合理性。

2.加大教育投入，增加職工教育、培訓(xùn)的費用。

3.兼任企業(yè)董事或監(jiān)事職務(wù)的內(nèi)部職工，可將其報酬計入工資薪金。

4.持有本企業(yè)股票的內(nèi)部職工，可將其應(yīng)獲股利改為以績效工資或年終獎金形式予以發(fā)放。

（九）通過融資租賃方式進行稅收籌劃

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除。企業(yè)目前的固定資產(chǎn)因種種考慮，幾乎全是購買，企業(yè)可以在專門的租賃公司租賃設(shè)備，仍舊可以提取折舊、獲得稅收上的好處，還可以馬上進行正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，并很快獲得收益。

（十）住房公積金的稅收籌劃

第2篇：企業(yè)所得稅的稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；稅收籌劃；實踐策略

近年來，中國企業(yè)所得稅的制度發(fā)生了變化。在這方面，企業(yè)需要及時調(diào)整自己的計劃和安排。所得稅的規(guī)章制度的變化在給企業(yè)帶來一定的效益的同時，也可能給企業(yè)帶來一些風(fēng)險。對于企業(yè)來說，所得稅占應(yīng)納稅額的很大一部分，因此，在這種情況下，如何在國家有關(guān)法律政策允許的范圍內(nèi)合理避稅、降低稅收風(fēng)險，已經(jīng)成為眾多企業(yè)所重視的研究內(nèi)容。

一、稅收籌劃的內(nèi)涵

一般來說，稅收籌劃是納稅人在國家有關(guān)法律政策的條件下，適當(dāng)?shù)剡M行財務(wù)管理及投資等行為，目的是減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)［1］。需要強調(diào)的是，稅收籌劃最突出的特點是籌劃的科學(xué)性，減少稅負(fù)應(yīng)以法律為依據(jù)。

二、企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)實意義

企業(yè)的稅收籌劃是在深入分析市場和企業(yè)實際的基礎(chǔ)上施行的。企業(yè)可以在各種籌劃方案中選擇最合適的方案，科學(xué)地優(yōu)化和減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。隨著法律的逐步完善和企業(yè)管理水平的提升，有許多可行的稅收籌劃方案。這些稅收籌劃方案可以幫助企業(yè)最大程度地降低稅收，避免稅收損失，優(yōu)化資源配置，提升企業(yè)資金使用效率［2］。稅收籌劃的現(xiàn)實意義在于：實踐中通過運用一些手段措施，減少企業(yè)的稅負(fù)，使企業(yè)將更多的資金投入發(fā)展，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的增長，實現(xiàn)良性循環(huán)。

三、當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）稅收籌劃的環(huán)境有待完善隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，稅法的許多部分已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律，但目前國內(nèi)的相關(guān)稅收法律是定期補充稅法的不足之處（即補充條例），以達到適應(yīng)經(jīng)濟形勢的目的。這在基于企業(yè)所得稅稅收籌劃的實踐中，造成了嚴(yán)重的阻礙。正是由于中國稅收發(fā)展環(huán)境的不完善和不健全，企業(yè)納稅人很難充分把握稅法的內(nèi)涵、擴大稅收籌劃的適用范圍、實現(xiàn)有針對性的稅收籌劃。

（二）對稅收政策掌握不全面影響企業(yè)最終稅收籌劃結(jié)果的一個關(guān)鍵因素，是對有關(guān)政策了解不透徹。在規(guī)劃過程里，僅以現(xiàn)行政策作為指導(dǎo)和參考，忽視了其他稅法的雙重影響。與此同時，各級政府新出臺的涉稅制度也沒有得到考量，影響了稅收籌劃的科學(xué)性。此外，必須提到的是，如今一些企業(yè)缺乏高素質(zhì)的綜合性稅務(wù)規(guī)劃師，因為規(guī)劃需要較高的專業(yè)能力，單純靠了解政策，很難幫助企業(yè)實現(xiàn)“合理避稅”。為了有效地減少信息不對稱，必須了解稅收的相關(guān)內(nèi)容。

（三）整體籌劃方案效率較低雖然許多企業(yè)已經(jīng)施行稅收籌劃，然而，實際上大多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃方案并不科學(xué)，缺乏最優(yōu)方案，從而使企業(yè)的稅收籌劃很難取得實際的成果，造成企業(yè)所得稅稅收籌劃存在阻礙。這種情況下，中國企業(yè)稅收籌劃方案的整體效率仍然較低。對許多企業(yè)來說，稅收籌劃也不能降低稅收成本。而且，由于稅收籌劃方案的使用不當(dāng)，企業(yè)也面對著較高的稅收風(fēng)險。這些稅收籌劃方案的效率，顯然不理想。

四、企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體實踐策略

（一）利用外國貨幣的匯率變化進行稅收籌劃依照現(xiàn)行會計制度，企業(yè)在辦理外匯業(yè)務(wù)時，可以選擇在外匯業(yè)務(wù)當(dāng)日或外匯業(yè)務(wù)開始時按市場匯率入賬。一般每月第一天選擇市場匯率。月末，季末，年末，各外幣賬戶期末余額按市場收盤價折算申報貨幣金額。各外幣賬戶期末余額與相應(yīng)報告貨幣期末余額之間的差額確認(rèn)為匯兌損益。利用外幣業(yè)務(wù)市場匯率變化進行稅收籌劃是一項高效的節(jié)稅方法。例如：當(dāng)1號的市場匯率為1美元=7.1元，月底的市場匯率為1美元=7.25美元。某企業(yè)銷售10萬美元的零件，貨款尚未收到，交易當(dāng)天市場匯率1美元=7.2元人民幣。若運用當(dāng)日匯率，則應(yīng)收賬款期末的匯兌收益調(diào)整為5000元。若運用當(dāng)月首日匯率，期末調(diào)整應(yīng)收賬款時的匯率收入為15000元?？梢钥闯?，本期發(fā)生的外幣債務(wù)金額大于本期發(fā)生的外幣債務(wù)金額，選擇當(dāng)天匯率對企業(yè)有利；在外幣匯率下降時期，選擇本月1日的匯率對企業(yè)有利。

（二）利用企業(yè)對外捐贈活動進行稅收籌劃公司對外捐贈是企業(yè)資產(chǎn)處置或資金流出的一種形式。依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈費用，在計算應(yīng)納稅所得額時，允許在年度利潤總額的12%以內(nèi)扣除。且必須同時滿足三個條件：一是公益性；二是企業(yè)實現(xiàn)了利潤；三是在規(guī)定比例之內(nèi)。經(jīng)營損失、捐贈不得扣除。企業(yè)在稅收籌劃中適當(dāng)采取捐贈方式，既可以實現(xiàn)減稅的目的，又能提升企業(yè)社會形象和信譽。不論實物捐贈還是現(xiàn)金捐贈，對所有者來說，可以看作在社會形象營造、企業(yè)文化建設(shè)上花費的一筆廣告費，這種公益性廣告的效果和帶給公眾的好感度，往往高于普通廣告。對企業(yè)建立自己的品牌和聲譽特別有效。同時，捐贈也能夠在一定程度上減少盈利年度的企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。這對于企業(yè)來說，是一舉兩得的事情。但是，在處理外部捐贈的經(jīng)濟問題時，捐贈財務(wù)部門必須注意，資產(chǎn)應(yīng)分為兩項，一個是公平銷售，另一個是公允價值捐贈的所得稅處理，即稅法要求企業(yè)出售和支付捐贈的資產(chǎn)營業(yè)稅和所得稅。

（三）利用核實清算內(nèi)容進行稅收籌劃企業(yè)注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)申報清算所得，依法繳納企業(yè)所得稅。清算收入是指企業(yè)全部資產(chǎn)或財產(chǎn)在扣除清算費用、虧損、負(fù)債、未分配利潤、公益金和公積金后，超過實收資本后的余額。在資本公積金中，除企業(yè)合法資產(chǎn)重估，增值和捐贈資產(chǎn)價值外，其他項目均可從清算收入中扣除。捐贈發(fā)生時的重新估價和增值計入資本公積，清算期間的稅款計入清算收入。在其他條件不變的條件下，企業(yè)可以創(chuàng)造資產(chǎn)評估的條件，以增值資產(chǎn)的價值作為折舊的依據(jù)。這可以比以前增加折舊和減少所得稅，從而減輕稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃適當(dāng)延長清算期，減少清算收入。稅法規(guī)定，清算期間為單獨納稅年度，期間發(fā)生的費用為清算期間發(fā)生的費用。公司仍有較大利潤需要清算的，可以考量適當(dāng)推遲清算日，并以本期費用沖抵利潤，以減少清算收入，實現(xiàn)降低企業(yè)所得稅的目的。

（四）利用具有居民身份和非居民身份進行稅收策劃依照《個人所得稅法實施條例》第二條規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所的個人，是指因戶籍、家庭和經(jīng)濟利益等原因習(xí)慣在中國境內(nèi)居住的個人。因為我國稅法規(guī)定了居民納稅人和非居民納稅人，兩種納稅人的納稅義務(wù)有很大的不同。簡單地說，非居民納稅人的納稅義務(wù)比居民納稅人要輕得多。因此，在稅收籌劃中，個人往往愿意將居民納稅人的身份改變?yōu)榉蔷用窦{稅人，以減輕其稅收負(fù)擔(dān)。

第3篇：企業(yè)所得稅的稅收籌劃范文

一、探討新稅法與舊稅法的區(qū)別

1. 對企業(yè)所得稅納稅人做了更加細(xì)化的劃分。實行法人所得稅制,采取與國際接軌的納稅人劃分方法,將企業(yè)納稅人劃分為“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”,居民企業(yè)承擔(dān)全面的納稅義務(wù),非居民企業(yè)只承擔(dān)在我國境內(nèi)經(jīng)營所得的納稅義務(wù)。新稅法采用了“登記注冊地”和“實際管理機構(gòu)地”雙重標(biāo)準(zhǔn)來判斷納稅主體的居民和非居民身份。

2. 新的企業(yè)所得稅法第八條:企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。這樣舊放寬了企業(yè)稅前費用扣除標(biāo)準(zhǔn)和范圍。具體內(nèi)容為:實行與外資企業(yè)相同的工資薪金稅前全額扣除制度,保持稅收內(nèi)外的一致性,降低了內(nèi)資企業(yè)的稅負(fù),更具合理性。因為對職工個人工資征收個人所得稅,如果對企業(yè)來說這部分薪金沒有扣除再征收企業(yè)所得稅的話,就重復(fù)征收了。為鼓勵教育,新稅法還規(guī)定對不超過薪金總額25%的部分全額扣除,超過部分,準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。調(diào)整了原業(yè)務(wù)招待費支出實行按銷售收入的超額累退限額扣除的方法,新稅法規(guī)定按照發(fā)生額的60%扣除,但總額不得超出當(dāng)年營業(yè)收入的0.5%。統(tǒng)一廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除,新稅法改變原來的對不同行業(yè)采用不同的比列限制扣除方法,統(tǒng)一按不超過當(dāng)年銷售收入的15%部分扣除,超出不部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

3. 對稅收稅率的降低。新稅法統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)按25%征收企業(yè)所得稅,對符合條件的小型微利企業(yè)按20%征收。較以前33%的征收度有所降低。同時對特殊區(qū)域外資企業(yè)實行24%、15%,對內(nèi)資微利企業(yè)實行27%、18%的二擋照顧稅率。改變的以前不同地區(qū)不同行業(yè)稅率差別大的情況。

4. 其他重要的區(qū)別。增加了股息。紅利間接負(fù)擔(dān)的間接抵免政策。對西部有關(guān)企業(yè)、高新科技企業(yè)、小型微利企業(yè)實行投資股息收入,紅利收入的免稅政策。對納入預(yù)算的財政撥款納入不征稅收入。對非盈利性組織的盈利收入征收企業(yè)所得稅。改革福利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,改變原來按稅收比率減少“四殘人員”安置企業(yè)的稅收政策?，F(xiàn)行企業(yè)支付給殘疾人職工的實際支出的2倍的成本加計扣除法。

二、新稅法環(huán)境下,企業(yè)納稅籌劃的一些具體策略

1. 企業(yè)經(jīng)營活動的納稅籌劃。⑴會計政策的選擇,企業(yè)可以按照實際經(jīng)營情況在合理合法的原則下選擇適當(dāng)?shù)臅嬚呓档图{稅額。對于存貨的核算方法,需要考慮企業(yè)外部環(huán)境的物價水平。企業(yè)存活有先進先出法,后進先出法,個別計價法,加權(quán)平均法,移動加權(quán)平均法等。如果是在通貨膨脹物價上漲的背景下,企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取后進先出法對存活進行核算,這樣就能夠降低企業(yè)當(dāng)期的營業(yè)收入,減小企業(yè)所得稅稅基。⑵對于收入的確認(rèn)時間的籌劃。對于銷售收入時間籌劃的原則就是保證合理合法的前提下盡可能晚地確認(rèn)收入。企業(yè)銷售商品方式中,有分期收款銷售、預(yù)收貨款銷售、委托代銷商品銷售等方式。這幾種方式在確認(rèn)收入上有不同的規(guī)定。分期收款銷售商品以合同約定的收款日期為收入確認(rèn)時間,而訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售則在交付貨物時確認(rèn)收入實現(xiàn),委托代銷商品銷售在受托方寄回代銷清單時確認(rèn)收入。這樣子企業(yè)可以根據(jù)銷售商品的具體情況,合理籌劃,以達到推遲確認(rèn)收入,延遲納稅的目的。⑶充分扣除成本費用,做到不遺漏。在合法的原則下為了減少當(dāng)期納稅額的目的,應(yīng)該將企業(yè)扣除的成本費用盡可能多地列出來。但是稅法上有限額的招待費,廣告費等不要超出限額。對于無形資產(chǎn)的攤銷要選擇合理的期限,做最優(yōu)的籌劃。

2. 對企業(yè)投資活動的籌劃。企業(yè)以自有的閑余資金進行投資活動,在投資項目的形式選擇上,投資地區(qū)的選擇上以及企業(yè)組織形式的選擇上,都有文章可作。首先,在地區(qū)的選擇上,由于過渡性的稅收優(yōu)惠政策的影響,各地區(qū)在稅收政策上仍存在著差異,可以選擇低稅率地區(qū)進行投資。企業(yè)在設(shè)立集團企業(yè)時應(yīng)該考慮將總公司設(shè)立在稅收優(yōu)惠區(qū)。其次,在項目選擇上,可以考慮新稅法的優(yōu)惠行業(yè)進行投資,進行納稅籌劃。最后,在企業(yè)的組織形式選擇上。對于子公司與分公司的選擇,我國企業(yè)稅法規(guī)定分公司與總公司合并納稅互相彌補虧損,這樣企業(yè)由于擴大生產(chǎn)要到外地設(shè)立分支機構(gòu)是,可以先設(shè)立分公司,當(dāng)分公司運營順利并且盈利后再改為子公司。在條件允許下,企業(yè)還可以將子公司分割成多個符合微型公司條件的企業(yè),享受微型企業(yè)的低稅率優(yōu)惠。同時由于合伙方式企業(yè)只征收個人所得稅,也可以作為納稅籌劃的選擇方式之一。

3. 基于企業(yè)重組的納稅籌劃。企業(yè)出于戰(zhàn)略發(fā)展考慮,可以兼并那些對企業(yè)未來發(fā)展有利但是現(xiàn)時虧損的企業(yè),這樣不但為企業(yè)的未來發(fā)展大好了基礎(chǔ)同時也可以通過盈虧相抵減少企業(yè)的應(yīng)納稅額。同時企業(yè)可以考慮兼并擁有稅收優(yōu)惠政策的企業(yè),如:高新科技企業(yè),公共基礎(chǔ)設(shè)施企業(yè)等,通過這些企業(yè)到達減小稅率的目的。同時兼并有稅收優(yōu)惠政策地區(qū)的企業(yè)也是納稅籌劃的選擇。對于企業(yè)內(nèi)部含有農(nóng)林牧漁、環(huán)保節(jié)能等項目的下屬企業(yè),可以對這些優(yōu)惠部門進行剝離的籌劃,使這些企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策。降低企業(yè)總稅收支出。

參考文獻:

[1]翟繼光.巾華人民共和同企業(yè)所得稅法[.上海:立信會計出版社,2007

[2]蓋地.稅務(wù)會計與納稅籌劃.大連:東北財經(jīng)大學(xué)出版社,2001

第4篇：企業(yè)所得稅的稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：新所得稅；稅收籌劃；策略

稅收籌劃是指在國家政策的許可下，按照稅收法規(guī)的立法導(dǎo)向，為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，通過對籌資、經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒舆M行事前運籌和謀劃，以防范涉稅法律風(fēng)險，準(zhǔn)確履行納稅義務(wù)的一種管理活動。新的企業(yè)所得稅法及實施條例自2008年1月1日起施行，企業(yè)所得稅的稅收籌劃策略將會發(fā)生很大的變化，下面就企業(yè)所得稅收籌劃進行如下探討。

一、組織結(jié)構(gòu)的籌劃

按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅；除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。另外，企業(yè)所得稅法規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)在設(shè)立連鎖分店或分公司時應(yīng)關(guān)注籌劃空間，對稅負(fù)進行測算。若企業(yè)能較快盈利，則應(yīng)設(shè)為法人。因為法人資格公司可以在滿足小型微利企業(yè)時，減按20％繳納企業(yè)所得稅。因此，對小型微利企業(yè)條件的注意也是籌劃的一個關(guān)鍵點。當(dāng)企業(yè)設(shè)立不具有法人資格的分公司或連鎖店時需匯總繳納所得稅。此時，在分店有盈、有虧的情況下，匯總納稅具有盈虧相抵的作用，能降低總公司整體的成本，增加企業(yè)效益。特別是在分公司建立初期，收入常常無法抵減大量支出，虧損居多，相反發(fā)展較為成熟的分友機構(gòu)可能會有大量盈利，此時這種組織結(jié)構(gòu)的抵稅效果明顯。

二、計稅依據(jù)的籌劃

計稅依據(jù)的確定較復(fù)雜，其籌劃空間較大，也是企業(yè)所得稅稅收籌劃的重點。企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的籌劃又可以分為收入的籌劃、稅前扣除的籌劃。

1.收入的籌劃

(1)推遲收入的實現(xiàn)時間，以獲得資金的時間價值。新企業(yè)所得稅法明確規(guī)定了收入確認(rèn)的時點，這就為收入的稅收籌劃提供了依據(jù)和空間，總體指導(dǎo)思想是讓法定收入與實際時間一致或晚于實際收入時間，這樣企業(yè)就能有較為充足的現(xiàn)金納稅并可以享受到一筆相當(dāng)于無息貸款的資金，使企業(yè)獲得了資金的時間價值。比如讓被投資方推遲作出利潤分配決定的日期，就可以推遲股息、紅利等權(quán)益性投資收益的確認(rèn)時間；推遲合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期，就可以推遲租金收入確認(rèn)時間。

(2)減少收入額，以降低計稅依據(jù)。這主要是充分利用免稅收入的規(guī)定。按照新企業(yè)所得稅法，企業(yè)的免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)或場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)或場所有實際聯(lián)系的股息及紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入。因此，企業(yè)應(yīng)充分利用這些免稅收入的規(guī)定，在經(jīng)營活動一開始就應(yīng)進行籌劃，爭取這些免稅收入規(guī)定。

2.稅前扣除的籌劃

企業(yè)所得稅扣除的籌劃空間較大，也是計稅依據(jù)籌劃的重點。扣除的籌劃策略主要包括兩點：

(1)增加稅前扣除。企業(yè)應(yīng)充分扣除費用來增加稅前扣除，①企業(yè)應(yīng)在限額范圍內(nèi)充分列支。企業(yè)所得稅法允許工薪、福利、捐贈、廣告費等進行列支，但是企業(yè)應(yīng)注意列支的條件，如允許據(jù)實扣除的工資、薪金必須是“合理的”，捐贈則必須是公益性捐贈。②利用加計扣除。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按50％加計扣除，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用稅收優(yōu)惠政策，加大研發(fā)投入，尋求更好的發(fā)展；安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可按100％加計扣除，這樣做不但能同政府的指向相吻合又能增加企業(yè)效益。③稅法規(guī)定不允許或按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除的費用應(yīng)少列支。

(2)合理安排扣除的時間。若假設(shè)在一個較長時期如十年時間，或者企業(yè)存續(xù)的整個期間內(nèi)。企業(yè)的總扣除額不變，那么，如何安排每個納稅年度的扣除額，其稅收籌劃效果就可能不同。一般說來。在企業(yè)虧損時，減少當(dāng)期扣除較為有利；在企業(yè)盈利時，增加當(dāng)期扣除，可獲得更多的資金時間價值。

第5篇：企業(yè)所得稅的稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：中小型企業(yè)；企業(yè)所得稅；稅收籌劃研究

引言

在稅收制度和稅收系統(tǒng)不斷完善的背景下，科學(xué)合理的稅收籌劃工作顯得特別重要，特別是對于中小型企業(yè)所得稅的籌劃工作來講。企業(yè)所得稅屬于在企業(yè)運行期間特別重要的一項稅種，不管是企業(yè)收入、成本還是費用等，均包含了所得稅。基于此，企業(yè)應(yīng)強化所得稅稅收籌劃工作，遵循有關(guān)的稅收政策要求，結(jié)合實際情況制定出完善的稅收籌劃計劃，從而降低風(fēng)險出現(xiàn)的概率，減少成本輸出。

一、企業(yè)稅收現(xiàn)狀

稅收對于我國的經(jīng)濟發(fā)展有著重大的推動作用，企業(yè)一方面應(yīng)當(dāng)自覺擔(dān)負(fù)起納稅人的責(zé)任和義務(wù)，另一方面也應(yīng)當(dāng)對稅法進行深入了解，了解稅法中需要履行的義務(wù)以及稅法賦予自身的權(quán)利。因此，納稅人有權(quán)利通過合法的途徑來優(yōu)化自身的納稅方案，以達到降低納稅壓力的目的。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中獲取收益的同時產(chǎn)生對國家納稅的義務(wù)，對于企業(yè)而言納稅標(biāo)志著一部分資金的流出。由于需要進行納稅而流出的資金，是能夠代表企業(yè)收益的經(jīng)濟重要指標(biāo)。由此，企業(yè)想要擴大自身發(fā)展需要就要足夠關(guān)注稅后的支出以及納稅所需成本。現(xiàn)階段我國的稅率以及扣稅的方法并沒能達成一致，各項對于納稅的優(yōu)惠政策沒有能夠做到連接順暢，使得整個納稅市場以及納稅相關(guān)的計算問題變得復(fù)雜起來。在這樣復(fù)雜的背景下，企業(yè)的所得稅籌劃工作的開展成為一個務(wù)必要完成的財務(wù)工作。在企業(yè)的開發(fā)過程中，財務(wù)人員必須要熟悉了解這些稅種實行的暫行條例及國家和地區(qū)相關(guān)的稅收政策，再結(jié)合自身的實際情況，才可以開展稅務(wù)籌劃工作。同時，中小型企業(yè)資金相對缺乏，中小型企業(yè)在企業(yè)所得稅的納稅過程中，如果沒有進行合理的稅收籌劃，則會使企業(yè)相當(dāng)一部分流動資金沒法投入進行再生產(chǎn)，從而使得企業(yè)難以為繼。在中小型企業(yè)開發(fā)成本中，稅金所占的比例也在增加，所以能否有效地通過稅收籌劃來節(jié)約成本，直接關(guān)系到中小型企業(yè)的生存和發(fā)展。合理地對中小型企業(yè)進行企業(yè)所得稅納稅籌劃，變得尤為重要。

二、企業(yè)所得稅稅收籌劃期間遵循的基本原則

（1）遵循依法籌劃的基本原則。中小型企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的實施應(yīng)當(dāng)在符合法律要求的基礎(chǔ)上實施，不管是哪種稅收籌劃工作，都不能和稅法規(guī)定范圍相分離，禁止非法轉(zhuǎn)移財產(chǎn)，不然，是無法達到緩解負(fù)稅目的。（2）遵循事前籌劃的基本原則。應(yīng)當(dāng)在涉稅業(yè)務(wù)實施之前開展稅收籌劃活動，結(jié)合以往經(jīng)驗和業(yè)務(wù)開展情況對預(yù)期收入和費用加以分析，制定出完善的稅收籌劃計劃。假設(shè)企業(yè)完成任務(wù)以后才制定相關(guān)方案，那么就會有極大的滯后性。（3）遵循專業(yè)性籌劃的基本原則。稅務(wù)籌劃在我國發(fā)展時間較短，企業(yè)對其的認(rèn)識程度不高，而且稅收籌劃還具備綜合性的特征，本身包含了企業(yè)管理、財務(wù)會計以及稅收繳納等多項內(nèi)容，這就要求引進專業(yè)性能力強并且經(jīng)驗豐富的人員對方案加以制定和籌劃，以此更好的應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險問題。（4）遵循整體規(guī)劃的基本原則。企業(yè)實施稅收籌劃工作的目標(biāo)是為了提升企業(yè)經(jīng)濟效益，將整體價值體現(xiàn)出來。而在稅收籌劃期間需要明確注意，不可以過度為了降低稅負(fù)而對中小型企業(yè)正常經(jīng)營活動產(chǎn)生不良的影響，應(yīng)做好中小型企業(yè)業(yè)務(wù)活動的分析工作，合理劃分增值稅、所得稅以及消費稅等不同稅種，明確其中的聯(lián)系，實現(xiàn)整體負(fù)稅降低。

三、企業(yè)所得稅納稅籌劃的特征

一是選取相應(yīng)的會計政策。會計政策是企業(yè)在推進會計核算工作中遵照的會計準(zhǔn)則、原則、會計處理方法。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額就是基于會計利潤，在調(diào)整差異項目金額的情況下完成計算獲得的。如果是沒有在企業(yè)所得稅法當(dāng)中直接規(guī)定和要求的內(nèi)容，都需要依照會計準(zhǔn)則要求完成計算。對于企業(yè)來說，選擇的會計政策有很多，但是所選擇的政策不同，最終核算到的結(jié)果不同，給企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的大小也不同。二是利用時間價值和納稅期限。推遲繳納所得稅會比相同數(shù)額流轉(zhuǎn)稅推遲繳納具備更高水平的時間價值。在足夠長的時間范圍之內(nèi)，資產(chǎn)均會轉(zhuǎn)化成為費用，所以在忽視其他要素的條件之下，資產(chǎn)處理方法的差異性并不會影響所得稅額總額，不過卻會影響到其前后期分布。因為支出所得稅稅款屬于強制性現(xiàn)金支出，兼顧時間價值中小型企業(yè)應(yīng)該在納稅籌劃當(dāng)中選取所得稅稅款支出現(xiàn)值最低的方案。三是有效利用稅收優(yōu)惠。就目前而言，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠主要有三種形式：稅基是減免、稅率式減免以及稅額式減免。中小型企業(yè)在納稅籌劃環(huán)節(jié)要立足實際，最大化運用適用性的稅收優(yōu)惠，同時還需要做好這些優(yōu)惠政策間的有效搭配，以免影響到籌劃效果。

四、中小型企業(yè)企業(yè)所得稅稅收籌劃措施

（一）合理分?jǐn)傎M用根據(jù)經(jīng)濟用途不同可以將費用劃分為兩種類型：（1）生產(chǎn)經(jīng)營成本費用，即企業(yè)對產(chǎn)品進行生產(chǎn)和提供勞務(wù)所發(fā)生的人工費用、材料費用和制造費用。（2）生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的費用，如：管理、銷售和財務(wù)費用。在對這些費用進行分?jǐn)倳r，可采用方法有實際分?jǐn)偡ā⒉灰?guī)則分?jǐn)偡ê推骄謹(jǐn)偡ǎ渲袑嶋H分?jǐn)偡ㄐ枰Y(jié)合營業(yè)收入加以確認(rèn)；不規(guī)則分?jǐn)偡ㄐ枰Y(jié)合營業(yè)需求進行分?jǐn)偅⑶覉?zhí)行過程中可以體現(xiàn)為不同產(chǎn)品和同一產(chǎn)品；平均分?jǐn)傂枰Y(jié)合每個產(chǎn)品成本，按照規(guī)定時間內(nèi)發(fā)生的費用進行均攤，所采用分?jǐn)偡椒ú煌?，企業(yè)應(yīng)納稅額也會發(fā)生極大變化，實際執(zhí)行過程中還要聯(lián)系企業(yè)實際采取相適應(yīng)的費用分?jǐn)偡椒ā?/p>

（二）項目分期開發(fā)、交付的納稅籌劃由于項目在開發(fā)前期一般是無利潤或是虧損的，不需要交納企業(yè)所得稅。而在項目開發(fā)的中后期，特別是項目完工交付業(yè)主后，隨著財務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入，賬面也會出現(xiàn)利潤，需要交納相應(yīng)的企業(yè)所得稅。如果前期沒有對整體開發(fā)的分期及節(jié)點進行籌劃，項目銷售、交房時間集中在某一年度的話，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)所得稅法規(guī)定，項目應(yīng)在開發(fā)產(chǎn)品完工并交付業(yè)主年度確認(rèn)已實現(xiàn)的收入，則整個項目開發(fā)的利潤都會集中在該會計年度確認(rèn)，從而導(dǎo)致企業(yè)集中交納巨額的企業(yè)所得稅。在竣工交付階段，項目同時也面臨著支付施工方工程款結(jié)算款及金融機構(gòu)的還本付息，資金壓力往往也很高，導(dǎo)致項目資金缺口較大。而后面的會計年度因業(yè)主交付及賠付產(chǎn)生的虧損也往往無法得到有效彌補，導(dǎo)致虧損的浪費，無法有效實現(xiàn)稅收杠桿的作用。因此，建議在項目開發(fā)前期就對整個項目進行整體籌劃，將其分期開發(fā)且在不同年度分期交付，這樣不僅可以避免稅收杠桿的損失，也能相應(yīng)遞延交納企業(yè)所得稅的時間，項目整體的資金流也會處于良性循環(huán)狀態(tài)。

（三）根據(jù)應(yīng)稅收入確定納稅方式（1）結(jié)合不同收入情況對籌劃進行界定；在企業(yè)生產(chǎn)運行期間的整體收入額內(nèi)，明確說明不征稅收入不會構(gòu)成稅收。所謂不征稅收入，首先，表現(xiàn)為財政方面的撥款，遵循基本要求獲取的政府基金和事業(yè)型費用。其次，將免稅收入當(dāng)成應(yīng)稅收入的一種，不過免除稅收。比如國債利息的收入和居民企業(yè)股息以及紅利等收益相符，當(dāng)企業(yè)選擇對境外進行投資的時候，可以應(yīng)用股票以及國債等方式投資，而企業(yè)內(nèi)包含有閑置性資金的時候，還可以采取購買國債的方法增加免稅收入。（2）采取不同類型的銷售方式實施企業(yè)籌劃工作；中小型企業(yè)產(chǎn)品包含多方面籌劃方式，涉及現(xiàn)金銷售、企業(yè)代銷和預(yù)售銷售等，不同類型的銷售方式與之對應(yīng)的資金收入時間不一樣。在銷售產(chǎn)品期間，企業(yè)能夠自由選擇銷售產(chǎn)品以及銷售方式，因為銷售時間過程不一樣，與之對應(yīng)的時間段資金也不相同，最終導(dǎo)致稅收政策不一樣。所以，企業(yè)能夠應(yīng)用不一樣的銷售方式進行所得稅籌劃。

（四）優(yōu)惠政策籌劃在優(yōu)惠政策的籌劃當(dāng)中，要注意從三個方面著手：一是優(yōu)惠年度。中小型企業(yè)要選擇好享受減免稅優(yōu)惠的年度，確保優(yōu)惠年度處在企業(yè)利潤最大年度，在此基礎(chǔ)上，起到減輕稅負(fù)的作用。中小型新辦企業(yè)如果在當(dāng)年的實際生產(chǎn)運營時間沒有到達半年指標(biāo)的話，可以申請減征免征的執(zhí)行期限，當(dāng)然也可以把第二年當(dāng)作是免稅年度，享受更大優(yōu)惠。二是投資地區(qū)。伴隨著改革開放政策的實施，國家為推動不同地區(qū)的發(fā)展要求實施了差異化的稅收政策，也給企業(yè)開展投資地區(qū)納稅籌劃帶來了一定空間。為此企業(yè)在選取投資地點時，除了要思考常規(guī)要素之外，也要考慮到不同投資地點的稅收差異情況，保證投資決策更加合理。三是投資項目。不同投資項目的稅收政策也有著一定差異性，國家對部分投資項目給予了稅收傾斜，比如高新技術(shù)企業(yè)、福利企業(yè)、福利生產(chǎn)單位等。稅法還對第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展項目、老少邊窮地區(qū)新辦企業(yè)等給予了稅收上的優(yōu)惠。于是企業(yè)在投資時可以綜合分析投資項目，了解稅收優(yōu)惠，保證籌劃科學(xué)有效。

第6篇：企業(yè)所得稅的稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 企業(yè)所得稅 財務(wù)管理 節(jié)稅

一、所得稅籌劃的意義

稅收籌劃是一門綜合性的學(xué)科，是指納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對企業(yè)的財務(wù)活動和經(jīng)營活動作出事先籌劃和安排，合法地減輕甚至免除自身承擔(dān)的或額外的稅收負(fù)擔(dān)，從而實現(xiàn)稅后利益的最大化。

企業(yè)稅收籌劃的前提條件是依法納稅、依法盡其義務(wù)，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則和具體稅種的法規(guī)條例，應(yīng)按時足額交納稅款。只有在此基礎(chǔ)上，才能進行合理避稅，才能視合理避稅為企業(yè)的權(quán)利，才能受到法律的認(rèn)可和保護。

在符合國家稅收政策導(dǎo)向的前提下進行稅收籌劃對企業(yè)，國家和社會都具有十分重要的意義：

（一）有利于企業(yè)經(jīng)濟行為又效率的選擇，增強企業(yè)競爭能力

1.稅收籌劃有利于增加企業(yè)可支配收入，企業(yè)進行稅收籌劃降低了納稅成本，節(jié)省了費用開支，同時也提高了企業(yè)的資本回收率，從而使企業(yè)獲得的利潤直接增加。

2.稅收籌劃有利于企業(yè)獲得延期納稅的好處。企業(yè)實行稅收籌劃，通過一些可選擇條款的合理充分運用，可以將即期應(yīng)納稅款延期繳納，相當(dāng)于企業(yè)從國家獲得一筆無息貸款，無形中增加了企業(yè)資金來源，使企業(yè)資金調(diào)度更靈活。

3.稅收籌劃有利于企業(yè)正確進行投資、生產(chǎn)經(jīng)營決策，獲得最大化的稅收利益。稅收對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有著重大影響。

4.稅收籌劃有利于企業(yè)減少或避免稅務(wù)處罰，減少額外的稅務(wù)支出。

（二）有利于實現(xiàn)國家稅法的立法意圖，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，增加國家收入。

1.有利于國家稅收政策法規(guī)的落實。

2.有利于增加財政收入。

3.有利于增加國家外匯收入。

4.有利于稅務(wù)業(yè)的發(fā)展。

我們所說的成功的稅收籌劃，往往既能使經(jīng)營者承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)最輕，又使政府賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實現(xiàn)，對政府、對企業(yè)都有利。

二、所得稅稅收籌劃的特點

1.稅收籌劃具有長期性的特點.

2.稅收籌劃的最終目標(biāo)是實現(xiàn)納稅人整體效益的最大化.

三、所得稅稅收籌劃應(yīng)考慮的問題

近年來，《企業(yè)所得稅》和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅》兩稅合并的問題正成為當(dāng)前經(jīng)濟界討論的重點，并被社會各界所關(guān)注。兩稅合并意義重大，事關(guān)國內(nèi)企業(yè)和外資企業(yè)能否在公平的政策環(huán)境中開展競爭。

稅收的基本職能主要是組織財政收入和進行宏觀調(diào)控。政府通過開征各種稅收來組織收入，并通過設(shè)置不同的稅種有效的、靈活的調(diào)控宏觀經(jīng)濟。

（1）降低內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率，提升外資企業(yè)所得稅稅率。

目前，我們都有目共睹的是，要使我國的財政收入增長，就須盡快建立健全社會保障機制，只有如此才能啟動健康消費、拉動國民經(jīng)濟。

（2）使用累進制稅率，實現(xiàn)廣泛意義上的公平。

（3）隨著國際經(jīng)濟的發(fā)展，以所得稅為主的稅制結(jié)構(gòu)更加重要。

四、所得稅稅收籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用

1.企業(yè)投資決策過程中的稅收籌劃策略

（1）投資地點的選擇

企業(yè)進行投資決策時，應(yīng)充分利用不同地區(qū)間的稅制差別或區(qū)域性稅收傾斜政策，選擇整體稅負(fù)相對較低地區(qū)進行投資，以獲取最大的稅收利益。

（2）投資行業(yè)的選擇

企業(yè)進行投資決策時，對相關(guān)行業(yè)稅收優(yōu)惠及不同行業(yè)的稅制差別也不容忽視。例如，為鼓勵發(fā)展教育科學(xué)事業(yè)，對直接用于科研和教學(xué)的進口儀器設(shè)備免征增值稅；為鼓勵吸引外資，引進技術(shù)，對從事生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，享受“二免三減”的稅收優(yōu)惠；

（3）投資方式的選擇

一般情況下，進行直接投資應(yīng)考慮的稅制因素比間接投資更多。由于直接投資要對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行直接的管理和控制，這就需要企業(yè)面臨各種流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅和行為稅結(jié)合自身情況進行綜合經(jīng)營決策；而間接投資一般僅涉及到取得的股息或利息的所得稅及股票、債券資本增值而產(chǎn)生的資本利得稅等。如我國稅法規(guī)定，股票投資分取的股息收入須按規(guī)定進行計稅，而國庫券利息收入在計算應(yīng)稅所得時可以扣除。

2.企業(yè)籌資過程中稅收籌劃策略

籌資籌劃是指利用一定的籌資技巧使企業(yè)達到獲利水平最大和稅負(fù)最小的方法?；I資籌劃主要包括籌資渠道籌劃和還本付息籌劃。

（1）籌資渠道籌劃

一般來說，企業(yè)籌資渠道主要有財政資金、金融機構(gòu)信貸資金、企業(yè)自我積累、企業(yè)間自我拆借、企業(yè)內(nèi)部集資、發(fā)行債券或股票籌資、商業(yè)信用籌資和租賃籌資等。從納稅角度看，這些籌資渠道產(chǎn)生的納稅效果有很大的差異，對某些籌資渠道的利用可有效地幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，獲得稅收上的好處。總體上看，企業(yè)內(nèi)部集資與企業(yè)之間拆借方式效果最好（尤其企業(yè)間稅率有差別），金融機構(gòu)貸款次之，自我積累效果最差。

（2）還本付息籌劃

利用利息攤?cè)氤杀镜牟煌椒ê唾Y金往來雙方的關(guān)系及所處經(jīng)濟活動地位的不同，往往是實現(xiàn)節(jié)稅的關(guān)鍵所在。金融機構(gòu)貸款，其核算利息的方法和利率比較穩(wěn)定、幅度變化比較小，企業(yè)靈活處理的選擇余地不大。而企業(yè)與經(jīng)濟組織的資金拆借在利息計算和資金回收期限方面均有較大彈性和回旋余地。其主要方法是提高利息支付（不高于金融機構(gòu)同類、同期貸款利率），減少企業(yè)利潤，抵消所得稅額，同時，再用某種形式將獲得的高額利息返還給企業(yè)或以更方便的形式為企業(yè)提供擔(dān)保、服務(wù)等，從而達到降低稅負(fù)的目的。

五、所得稅稅收籌劃的幾點建議

1.正確理解稅收籌劃的涵義，使稅收籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致。

2.充分領(lǐng)會立法精神，靈敏感知稅法內(nèi)涵，合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險。

3.加快稅收籌劃專業(yè)人才隊伍的培養(yǎng)。

4.注重稅收籌劃方案的綜合性，使之符合財務(wù)管理目標(biāo)。

第7篇：企業(yè)所得稅的稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：制藥企業(yè)；所得稅；稅收籌劃

隨著我國醫(yī)療制度的改革，對制藥企業(yè)提出了更高的要求。近期，藥品原材料價格上漲，國內(nèi)不少藥品價格屬于政府定價或者指導(dǎo)價，加上激烈的市場競爭，使得一般藥品價格上漲的空間很小或者沒有。企業(yè)通過稅收籌劃的手段達到納稅負(fù)擔(dān)最小化，從而降低成本，增加經(jīng)濟效益，是目前制藥企業(yè)增強核心競爭力的有效方法之一。

一、制藥企業(yè)所得稅籌劃空間

1.充分利用稅收優(yōu)惠政策

(1)高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)在申請認(rèn)定時要注意及時申報自身知識產(chǎn)權(quán)，如果企業(yè)沒有核心的商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等有關(guān)知識產(chǎn)權(quán)，將不能認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。

(2)研究開發(fā)費用加計扣除的稅收籌劃。企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱《所得稅法》)第三十條及《企業(yè)所得稅實施條例》(以下簡稱《實施條例》)第九十五條規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。

制藥企業(yè)對于研發(fā)費具體稅收籌劃如下：①把技術(shù)開發(fā)項目納入每年的計劃預(yù)算管理。②對研發(fā)費實行專賬管理。按照國家稅務(wù)總局制定的《企業(yè)年度研究開發(fā)費用明細(xì)表》規(guī)定項目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生額。該明細(xì)表將研發(fā)費分為兩大類項目：一是內(nèi)部研究開發(fā)投入額，分人員人工、直接投入等7個項目，企業(yè)應(yīng)按此7個項目設(shè)置明細(xì)賬，分別進行會計核算。二是委托外部研究開發(fā)投入額。對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。③企業(yè)在研發(fā)項目期間組織專門的技術(shù)人員不定期進行現(xiàn)場審核，發(fā)現(xiàn)問題督促其及時解決。

(3)購置專用設(shè)備的稅收籌劃。制藥企業(yè)面臨環(huán)保成本的巨大壓力，為降低企業(yè)成本，企業(yè)要充分運用國家的稅收支持政策：企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，按照《所得稅法》第三十四條及《實施條例》第一百條規(guī)定，可以按一定比例實行稅額抵免。從而減輕承擔(dān)社會責(zé)任的壓力。

2.費用充分但不超限額列支

在稅法許可的范圍內(nèi)，企業(yè)要將可列支費用、損失及扣除額等充分列支來減少稅基，降低稅負(fù)。但對于廣告和業(yè)務(wù)宣傳費等超出國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，稅法不允許在稅前列支。因此對稅法有列支限額的費用不要超過限額。

近年來不少制藥企業(yè)的利潤水平在下降。利潤下降的其中一方面原因為企業(yè)為了擴大產(chǎn)品的市場份額，不惜花費巨額的廣告費用。但企業(yè)要適當(dāng)控制廣告費支出，使廣告費支出達到既能擴大產(chǎn)品在市場中的影響，又能獲得稅收利益，如在保證銷售收入水平的前提下，適當(dāng)?shù)恼{(diào)整廣告費各年支出的金額，充分利用廣告費不超過限額準(zhǔn)予扣除這一政策，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

3.關(guān)注企業(yè)所得稅法的變化

(1)取消計稅工資規(guī)定。《實施條例》第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除，即工資從限額扣除轉(zhuǎn)變?yōu)槿~扣除。企業(yè)在國家核準(zhǔn)的工資范圍中，盡可能以工資薪金的形式進行列支并且發(fā)放，但企業(yè)在作稅前抵扣工資支出時，一定要注意參考同行業(yè)的正常工資水平，以免進行納稅調(diào)整。

(2)對公益性捐贈扣除變化。一是提高了內(nèi)資企業(yè)公益性捐贈稅前扣除限額，即由原來內(nèi)資企業(yè)(金融保險業(yè)除外)不超過年度應(yīng)納稅所得額的3％，外資企業(yè)沒有限制，改為內(nèi)外資企業(yè)均不超過年度利潤總額的12％；二是改變了公益性捐贈稅前扣除的計算基礎(chǔ)，即由原來內(nèi)資企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額改為年度利潤總額。

(3)資產(chǎn)扣除變化。原相關(guān)稅法規(guī)定納稅人可扣除的固定資產(chǎn)折舊的計算，采取直線法折舊(國稅發(fā)[2000]84號)。新所得稅法規(guī)定企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法，以增加稅前扣除，減少所得稅支出。

二、制藥企業(yè)所得稅籌劃技巧

1.分期收款銷售的稅收籌劃

分期收款銷售方式能夠給企業(yè)帶來延緩納稅的利益，但同時也存在被客戶較長時間占用資金的損失。因此應(yīng)事先測算損失的資金成本能否通過延緩納稅得到補償。

2.工資費用的稅收籌劃

工資費用的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)采取如：企業(yè)股東、董事或合伙人兼任管理人員或職工，以使其個人收入計入工資等環(huán)節(jié)，以使費用增加，減少應(yīng)納稅所得額。

3.業(yè)務(wù)招待費的稅收籌劃

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，應(yīng)按照《實施條例》第四十三條規(guī)定比例稅前扣除，因此企業(yè)能在其他費用項目列支的，就不要列入業(yè)務(wù)招待費，以達到無限額限制，節(jié)稅的效果。

第8篇：企業(yè)所得稅的稅收籌劃范文

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 企業(yè)所得稅 稅收籌劃

一、引言

稅收籌劃是企業(yè)在合法合理的范圍內(nèi)，納稅人通過對企業(yè)經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒舆M行事先籌劃和安排，以達到合理節(jié)稅和利益最大化的目的。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)若想在競爭激烈的市場環(huán)境中存活，就應(yīng)該把策略重點放到“節(jié)流”，即控制企業(yè)支出上，以實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化。全國財政決算顯示中國2015年企業(yè)所得稅收入為27133.87億元，占全國稅收總收入的21.72%，是中小企業(yè)的主要稅負(fù)，且中小企業(yè)面臨融資難，資金流轉(zhuǎn)不足等問題，加之部分企I稅收籌劃意識不強，使企業(yè)營運資金少，故研究企業(yè)所得稅的稅收籌劃問題就勢在必行。通過研究本課題，可以使中小企業(yè)通過遞延納稅等方式在合法合理的范圍內(nèi)延期納稅，減輕企業(yè)稅負(fù)，從而擴增當(dāng)年現(xiàn)金流量、增強企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)能力，提高企業(yè)競爭力；并且可以促進企業(yè)經(jīng)營者提高經(jīng)營管理水平和企業(yè)銷售量，擴大市場份額。

二、實證研究

（一）提出假設(shè)

假設(shè)1：企業(yè)規(guī)模與企業(yè)所得稅費用成正相關(guān)關(guān)系。企業(yè)規(guī)模越大，經(jīng)營風(fēng)險越小，利潤總額增長的越穩(wěn)定，所交的所得稅費用也越多。因此，企業(yè)規(guī)模與企業(yè)所得稅費用成正相關(guān)關(guān)系；假設(shè)2：公司成長性與企業(yè)所得稅費用成正相關(guān)關(guān)系。公司成長性越高，短時間內(nèi)企業(yè)收入增長越快，從而導(dǎo)致企業(yè)所繳所得稅大幅度上升，所以公司成長性與企業(yè)所得稅成正相關(guān)關(guān)系；假設(shè)3：盈利能力與企業(yè)所得稅費用成正相關(guān)關(guān)系。盈利能力越強的企業(yè)收益越高，從而繳納的所得稅費用越多，所以盈利能力與企業(yè)所得稅費用成正相關(guān)關(guān)系；假設(shè)4：資產(chǎn)負(fù)債率與企業(yè)所得稅費用成負(fù)相關(guān)關(guān)系。當(dāng)企業(yè)舉債較多時，具有較強的抵稅作用，因而交的所得稅費用越少；假設(shè)5：固定資產(chǎn)密度與企業(yè)所得稅費用成負(fù)相關(guān)關(guān)系。一般來說，在會計估計（固定資產(chǎn)的折舊方法）一定的情況下，固定資產(chǎn)越多，折舊額越多，所繳納的所得稅費用就越少。

（二）變量設(shè)定

表1

（三）建立模型

ITi=β0+β1SIZEi+β2GRi+β3ROAi+β4LEVi+β5CAPi+βControli+εi

（四）樣本選擇與數(shù)據(jù)來源

本文所選樣本為中小企業(yè)板上所有企業(yè)（828家）的數(shù)據(jù)，剔除數(shù)據(jù)不完整和特殊行業(yè)（ST）的樣本，最終參與實證研究的樣本數(shù)據(jù)為729家，運用SPSS軟件進行相關(guān)性分析和回歸分析，對本文提出假設(shè)進行驗證。

數(shù)據(jù)來源于國泰安數(shù)據(jù)庫（http：//）中中小企業(yè)板財務(wù)報表。

（五）結(jié)論分析

（一）Pearson相關(guān)性分析

表2 相關(guān)性分析結(jié)果

**. 在.01 水平（雙側(cè)）上顯著相關(guān)，N=729

同時，表2顯示模型中各自變量之間的相關(guān)系數(shù)均不大于0.6，因此變量之間不存在明顯多重共線性，可以直接進行多元線性回歸。

（二）多元線性回歸分析

對自變量之間以及因變量與自變量的Pearson相關(guān)性分析只是對變量之間關(guān)系的初步比較，確切的研究結(jié)論還需要進行多元線性回歸分析，因此本文對實證模型進行了多元線性回歸分析。

表3 回歸分析結(jié)果

從表3中可得以下結(jié)論：

公司規(guī)模、公司成長性、盈利能力、資產(chǎn)負(fù)債率、固定資產(chǎn)密度的變量系數(shù)分別為239800000、8504797.383、282500000、-636374

76.361、-83176766.637，且sig值分別為0.000、0.194、0.023、0.158、0.110，所以假設(shè)一、三成立，假設(shè)二、四、五不成立。

綜上，相關(guān)影響因素中公司規(guī)模和盈利能力與所得稅費用的相關(guān)性較強。

三、對中小企業(yè)稅收籌劃建議

針對以上實證結(jié)果，我們提出如下建議：

第9篇：企業(yè)所得稅的稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅 差額毛利率 應(yīng)用

企業(yè)在工作中由于很多經(jīng)營項目周期長、經(jīng)營規(guī)模大、工程項目常處于滾動開發(fā)狀態(tài)的特點，使得企業(yè)所得稅的核算方法有著極大的特殊性，這也就造成了企業(yè)所得稅預(yù)繳中存在著一定的問題。在目前的很多企業(yè)財務(wù)工作中，企業(yè)所得稅的核算中通常都是采用未完成產(chǎn)品以預(yù)計稅毛利率來進行預(yù)繳企業(yè)所得稅，等到企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完全結(jié)算之后再進行納稅調(diào)整。但是由于目前工作中對于這一方面的研究還存在著一定問題，使得在工作中常常伴有著諸多的不足與缺陷，這就需要我們工作中加以研究和總結(jié)。

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃是目前各行業(yè)工作中都十分關(guān)注的一個話題，主要指的是相關(guān)企業(yè)或者單位在符合國家法律規(guī)定以及納稅前提基礎(chǔ)下，按照相關(guān)的稅收標(biāo)準(zhǔn)以及稅收政策為指導(dǎo)對需要交納的稅務(wù)進行提前的預(yù)計、生產(chǎn)和經(jīng)營的一種理財活動，這也是企業(yè)籌劃行為的一種。

稅收籌劃在各企業(yè)和單位的工作中是基于國家法律和稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上進行的，是一種符合國家稅收標(biāo)準(zhǔn)和法律政策指導(dǎo)的行為；在企業(yè)稅收籌劃工作中，必須是基于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資的基礎(chǔ)上實現(xiàn)的一種理財活動，也是保障納稅人稅收利益最大化的一項主要手段和措施。

在企業(yè)經(jīng)營過程中，稅收策劃工作是最值得人們關(guān)注和研究的焦點話題，其在工作中由于所得稅籌劃本身的特殊性影響，使得其稅收策劃是一項敏感性、前瞻性很強的工作流程，同時其工作中變動性也比較大。眾所周知，當(dāng)前國內(nèi)外市場經(jīng)濟環(huán)境對企業(yè)來說非常具有挑戰(zhàn)和機遇性，其主要變現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營工作中最突出的一點就是普遍存在著行業(yè)利率較高的特點。最近幾年里，隨著國家宏觀調(diào)控政策對各行業(yè)物價和稅收的不斷調(diào)控，對于企業(yè)所得稅也逐漸加強了管理，并提出了一系列整管意見。

二、企業(yè)差額毛利率的形成

1.毛利率

毛利率是目前我們生活中接觸和面對最多的一個話題，所謂的毛利率主要指的是企業(yè)毛利與銷售收入或者營業(yè)額之間的百分比，其中賣力是收入和與收入對象相對應(yīng)的營業(yè)成本以及之間的差額，用公式進行分析和探索其主要是毛利率=毛利/營業(yè)收入×100%=（營業(yè)收入-營業(yè)成本）/營業(yè)收入×100%。

2.企業(yè)差額毛利率

就目前企業(yè)差額毛利率進行分析，其中我們通常所說的企業(yè)的差額毛利率主要指的是銷售毛利率以及預(yù)計稅收毛利率或者預(yù)計銷售毛利率之間的差額。實際銷售毛利率=實際銷售毛利額÷銷售收入×100%。

一個企業(yè)的實際銷售毛利率與其在工作中預(yù)計稅收毛利率之間必然存在著一個差額，這個差額也就是實際銷售毛利率與預(yù)計銷售毛利率之間存在的差額。這主要是由于企業(yè)在工作的過程中由于受到各種因素的影響而存在著一定的銷售差異，從而造成了企業(yè)工作在一定程度上存在著影響。經(jīng)過多年實踐結(jié)構(gòu)表明，在目前的社會發(fā)展中差額毛利率的形成與企業(yè)經(jīng)營狀況是密不可分的，是企業(yè)經(jīng)營狀況下的產(chǎn)物。企業(yè)在經(jīng)營工作中，其通過立項、審批、報建、差額、建設(shè)等使用情況有關(guān)，從而形成了一種復(fù)雜的稅收計算標(biāo)準(zhǔn)和計算體系。

二、企業(yè)所得稅稅收籌劃中存在的問題

在目前的社會發(fā)展中，很多企業(yè)在工作中對于稅法和稅收政策的理解不夠徹底，其在工作中存在著諸多的缺陷與質(zhì)量隱患，從而造成了在工作中出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的質(zhì)量缺陷，難以獲取使用時間價值模式來對公司進行管理。一般來說，在目前的企業(yè)所得稅的稅收籌劃工作中存在如下兩個問題，下面對這兩個問題進行分析：

1.差額毛利率的使用錯誤

在目前的企業(yè)工作中，對于所得稅收和納稅申報中錯誤的利用了差額毛利率，從而增加了企業(yè)財務(wù)負(fù)擔(dān)。在目前的社會發(fā)展中，企業(yè)地產(chǎn)單位的銷售收入受到了人們的關(guān)注與重視，同時在工作中需要我們從不同的角度去深入的分析和總結(jié)，從而使得差額毛利率的應(yīng)用形成了一種綜合性、全面性的工作流程。其在工作中，常見的使用錯誤主要表現(xiàn)在在會計計算和核算工作中，目前由于付款方式的變化，公司產(chǎn)品在出售中已經(jīng)可以分為按揭付款和全額付款兩種，因此其在計算中則需要我們從兩個不同的角度去分析和完善。但是由于多數(shù)會計工作人員對于這種認(rèn)識較低，使得在差額毛利率的調(diào)整和應(yīng)用中出現(xiàn)了極為明顯的差距，甚至是無法滿足會計準(zhǔn)則的處理要求。

2.忽視差額毛利率的作用，資金時間價值未充分利用。

在目前的工作之中，對于企業(yè)相關(guān)部門為了追趕施工進度和施工效益，而對于工作中毛利率的利用存在著一定的管控不足，使得資金的價值未能夠全面系統(tǒng)的發(fā)揮，從而也給企業(yè)的經(jīng)濟效益帶來了一定的影響。同時相關(guān)企業(yè)和單位在工作中為了提高資金的流轉(zhuǎn)性能，不惜在工作中弄虛作假，從而造成了差額毛利率的價值不能夠充分發(fā)揮，也給毛利率的計算帶來了影響。

三、應(yīng)用差額毛利率進行企業(yè)所得稅納稅籌劃的建議

企業(yè)在開發(fā)項目之前首先要從企業(yè)整體角度統(tǒng)籌設(shè)計企業(yè)所得稅納稅籌劃方案，包括制定項目具體的完工時間、何時將企業(yè)項目證明材料報批相關(guān)管理部門備案、何時辦理稅款結(jié)算等。企業(yè)各部門間要注重協(xié)調(diào)，企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)項目的籌劃，銷售部門負(fù)責(zé)銷售，會計部門既要負(fù)責(zé)企業(yè)所有業(yè)務(wù)的核算，也要對企業(yè)納稅進行籌劃。