企業(yè)稅務(wù)風險管理現(xiàn)狀精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅務(wù)風險管理現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：稅收；大型施工企業(yè)；稅務(wù)風險管理體系；構(gòu)建

近年來，隨著國家對建筑行業(yè)稅收征管力度的加大，大型施工企業(yè)因其項目點多面廣、納稅環(huán)境復(fù)雜多變、稅務(wù)管理薄弱，面臨的稅務(wù)風險日益顯現(xiàn)，稅收違法成本急劇加大。加強企業(yè)稅務(wù)風險管理，也已成為大型施工企業(yè)風險管理中一個重要方面。而要有效地進行稅務(wù)風險管理，其關(guān)鍵是構(gòu)建一個完善的稅務(wù)風險管理體系。本文主要是參照國家稅務(wù)總局2009年下發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引（試行）》（國稅發(fā)[2009]90號），結(jié)合大型施工企業(yè)實際情況，對大型施工企業(yè)如何構(gòu)建有效稅務(wù)風險管理體系展開探討。

一、目前大型施工企業(yè)稅務(wù)風險管理體系現(xiàn)狀分析

總體上看，目前大部分大型施工企業(yè)尚未建立有效的稅務(wù)風險管理體系。企業(yè)的稅務(wù)風險管理，已經(jīng)成為了大型施工企業(yè)風險管理體系中最薄弱的環(huán)節(jié)。具體而言，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，公司領(lǐng)導(dǎo)層及項目管理層稅收遵從意識不強。隨著建筑市場競爭的日益激烈，施工企業(yè)利潤空間越來越小，基于短期利潤考慮，施工企業(yè)員工，特別是公司領(lǐng)導(dǎo)層及項目管理層納稅觀念淡薄，稅收遵從意識不強，對稅務(wù)風險管理不重視，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風險加大。

第二，內(nèi)部稅務(wù)管理機構(gòu)或崗位未設(shè)置或者設(shè)置不合理。一是大多數(shù)施工企業(yè)沒有設(shè)置專門的稅務(wù)管理機構(gòu)或稅收管理崗位。二是有些雖然設(shè)置了稅收管理崗位，但其職能定位主要是報稅，而沒有相關(guān)稅務(wù)風險管理職能。三是在稅收管理崗位的人員，一般是財務(wù)人員兼任，大部分缺乏必要的稅收專業(yè)素質(zhì)。四是同一個人經(jīng)辦稅務(wù)事項全過程。

第三，缺乏必要的稅務(wù)風險管理內(nèi)部控制機制。一是無動態(tài)的稅務(wù)風險識別、分析和評估機制。施工企業(yè)往往沒有及時識別、科學分析企業(yè)日常經(jīng)營活動中存在的稅務(wù)風險；對于項目投標決策等重大事項未做專項的事前稅務(wù)風險評估。二是無具體稅收業(yè)務(wù)控制流程。對于企業(yè)重復(fù)性、固定性的稅務(wù)事項，暫未形成規(guī)范的業(yè)務(wù)操作控制流程。三是無常態(tài)的稅務(wù)風險應(yīng)對機制和措施。目前施工企業(yè)主要是被動承擔稅務(wù)風險帶來的損失，未形成主動應(yīng)對稅務(wù)風險的機制，未建立起風險預(yù)防和風險抑制措施；稅務(wù)風險管理重心在事后管理，主要表現(xiàn)為稅務(wù)危機處理。

第四，未建立健全的稅務(wù)信息管理體系和溝通機制。一是未建立稅務(wù)法律法規(guī)資料庫及企業(yè)稅務(wù)案例庫。二是難以及時掌握稅收制度變化對施工企業(yè)的影響。三是項目部有關(guān)的稅務(wù)信息，不能夠及時傳達到公司本部。四是各職能部門之間的稅務(wù)信息交流不足。五是同稅務(wù)機關(guān)的溝通不暢。

第五，稅務(wù)風險管理的內(nèi)部監(jiān)督缺位和持續(xù)改進機制尚未形成。一是施工企業(yè)的內(nèi)部審計等監(jiān)督部門，往往只重視財務(wù)和管理方面的問題，對于稅務(wù)風險的關(guān)注度不夠，有的甚至忽視。二是施工企業(yè)在面對稅務(wù)機關(guān)的每一次稽查，都抱有“過一關(guān)算一關(guān)”的心態(tài)，未考慮充分吸收每次稅務(wù)稽查的經(jīng)驗教訓(xùn)，來持續(xù)改進企業(yè)的稅務(wù)管理，防范類似的稅務(wù)風險出現(xiàn)。

二、大型施工企業(yè)構(gòu)建有效的稅務(wù)風險管理體系的建議

第一，樹立“合法納稅、誠信納稅”理念，營造良好的企業(yè)稅務(wù)文化。構(gòu)建有效的稅務(wù)風險管理體系的前提條件之一，就是建立起良好的企業(yè)稅務(wù)文化，特別是誠信納稅文化。只有在遵守稅收法律法規(guī)基礎(chǔ)上構(gòu)建的稅務(wù)風險管理體系，才能夠真正做到有效地降低稅務(wù)風險。筆者認為，要建立良好的企業(yè)稅務(wù)文化，應(yīng)重點做好以下幾個方面的工作。一是公司董事會、經(jīng)理層及項目領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)提高納稅意識，樹立正確的稅收觀，在稅務(wù)文化建設(shè)方面發(fā)揮主導(dǎo)和典范作用。二是稅務(wù)文化建設(shè)應(yīng)納入到企業(yè)文件建設(shè)體系中來，以企業(yè)“誠實守法、合法經(jīng)營”的企業(yè)文化理念促進企業(yè)稅務(wù)文化建設(shè)。三是增強企業(yè)員工的稅收遵從意識，共同參與到稅務(wù)風險管理建設(shè)中來。四是在遵守稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，積極開展稅收籌劃，有理有節(jié)、合法合理地減少公司稅收成本。

第二，建立專門的稅務(wù)管理部門和崗位，配置具有專業(yè)勝任能力的人員，實行不相容崗位分離制度。對大型施工企業(yè)而言，在項目眾多、稅務(wù)業(yè)務(wù)復(fù)雜、基層財務(wù)人員稅務(wù)知識缺乏的情況下，要提升稅務(wù)管理效能，防范稅務(wù)風險，保證稅務(wù)信息通暢流動，應(yīng)在公司本部設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門和崗位，配置具有專業(yè)勝任能力的人員，主管公司稅務(wù)事務(wù)，指導(dǎo)項目部或分子公司稅務(wù)工作。在崗位設(shè)置上，還應(yīng)考慮不相容崗位分離。對稅務(wù)管理人員定期或不定期地進行崗位培訓(xùn)，鼓勵其參與注冊稅務(wù)師等相關(guān)稅務(wù)專業(yè)資質(zhì)考試。

第三，建立稅務(wù)風險管理內(nèi)部控制機制。稅務(wù)風險內(nèi)部控制機制的建立，有助于實現(xiàn)企業(yè)對稅務(wù)風險的事前控制，有助于企業(yè)將稅務(wù)風險控制在可承受范圍內(nèi)，減少企業(yè)非主觀意愿造成的稅收違法事件的發(fā)生。一是建立動態(tài)的稅務(wù)風險評估分析制度。結(jié)合大型施工企業(yè)外部環(huán)境、行業(yè)特點、業(yè)務(wù)流程、管理能力、企業(yè)文化、人員素質(zhì)等情況，科學評估分析施工企業(yè)經(jīng)營活動中存在的稅務(wù)風險、風險發(fā)生的可能性及影響程度，確定稅務(wù)風險控制點，為制定對應(yīng)風險控制措施奠定基礎(chǔ)。二是在稅務(wù)風險評估的基礎(chǔ)上，兼顧成本效益原則，針對企業(yè)重大的經(jīng)營決策、高稅務(wù)風險領(lǐng)域、日常業(yè)務(wù)流程中稅務(wù)風險關(guān)鍵控制點，采取相應(yīng)的風險控制措施。對于項目部一級的涉稅事項，應(yīng)建立一套有效的流程控制機制；公司稅務(wù)管理部門應(yīng)該加強對項目部一級的稅務(wù)指導(dǎo)；對于公司重大的固定資產(chǎn)投資、重要的合同簽訂、經(jīng)營模式的決策，應(yīng)加入稅務(wù)風險評估環(huán)節(jié)。

第四，建立有效的稅務(wù)信息管理體系和溝通機制。稅務(wù)信息管理體系與溝通機制，是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與稅收風險管理相關(guān)的信息，確保稅務(wù)信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)內(nèi)部與外部之間進行有效溝通，是實施企業(yè)稅務(wù)風險管理的重要條件。一是建立稅務(wù)信息管理與溝通制度，明確稅務(wù)信息收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進稅務(wù)風險管理有效運行。二是建立稅收法律法規(guī)庫和案例庫，并及時更新相關(guān)內(nèi)容；對于初次進入的經(jīng)營地區(qū)，應(yīng)注意及時收集相關(guān)的地方稅收政策信息。三是做好稅收法律法規(guī)的研究，特別是對施工企業(yè)有重大影響的稅收法律法規(guī)的研究。四是及時收集公司涉稅信息，并加以分析處理，按照稅務(wù)管理需要，進行稅務(wù)信息的內(nèi)部傳達。五是加強稅收法律法規(guī)的宣傳，編制企業(yè)稅收業(yè)務(wù)手冊。六是加強同地方稅務(wù)部門的溝通，建立良好的稅企關(guān)系。

第五，加強稅務(wù)風險管理的內(nèi)部監(jiān)督和持續(xù)改進。通過對稅務(wù)風險管理體系的建立和實施情況進行內(nèi)部監(jiān)督，評價稅務(wù)風險管理的有效性，有利于及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風險缺陷并加以改進，是實施稅務(wù)風險管理的重要保證。對于無論是內(nèi)部監(jiān)督還是外部檢查發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)問題，施工企業(yè)都應(yīng)高度重視，結(jié)合企業(yè)稅務(wù)風險管理的實際情況，采取針對性措施予以改進。一是對于稅務(wù)風險管理的內(nèi)部監(jiān)督建設(shè)，應(yīng)納入企業(yè)內(nèi)部控制體系中內(nèi)部監(jiān)督建設(shè)范疇，在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度中予以明確。二是對企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督或稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)納入企業(yè)稅收案例庫管理；對于具有普遍性的問題，還應(yīng)針對性地制定控制措施，合理地予以規(guī)避。

參考文獻：

1.大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引(試行)[Z].2009-05-05.

2.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[EB/OL].,2008-06-28.

第2篇：企業(yè)稅務(wù)風險管理現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：建安企業(yè) 稅務(wù)風險 防范與管控

企業(yè)稅務(wù)風險管理的目標是在防范稅務(wù)風險的同時為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。隨著我國稅收制度的不斷完善，面對當前社會主義初級階段市場經(jīng)濟的競爭環(huán)境，建安大型企業(yè)如何進行稅務(wù)風險管理，以期達到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)人員面前的一件大事。建安大型企業(yè)稅務(wù)管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營活動復(fù)雜，管理難度大；另一方面稅務(wù)管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后。目前許多大型建安企業(yè)還沒有建立起有效的內(nèi)部控制和風險管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風險管理制度，但都偏重財務(wù)報表目標，而不太重視涉稅合規(guī)目標。《中央企業(yè)全面風險管理指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，重點關(guān)注的也是企業(yè)經(jīng)營目標和財務(wù)報告方面的目標，稅務(wù)合規(guī)方面的內(nèi)容比較缺乏或單薄。要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業(yè)點多面廣，稅務(wù)風險防范與管控的任務(wù)異常復(fù)雜而艱巨。

一、當前大型建安企業(yè)稅務(wù)風險管理現(xiàn)狀及分析

1.建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性給建安企業(yè)稅務(wù)風險管理帶來難度

建安企業(yè)具有經(jīng)營分布點多、面廣，在其提供勞務(wù)和建造產(chǎn)品上具有跨區(qū)域、工程項目周期長和成本核算程序復(fù)雜，各施工地納稅環(huán)境差異大，稅務(wù)風險管理難度高。多數(shù)大型建安企業(yè)跨省、跨國經(jīng)營，企業(yè)需要面對世界各地層級不同的稅務(wù)機關(guān)及國外稅制的管束。而不同管轄區(qū)域的稅務(wù)機關(guān)對稅法關(guān)于建安企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了建安企業(yè)擔負稅務(wù)風險的系數(shù)，給企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風險管理帶來難度。

2.稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅企信息溝通不及時，不可避免地增加建安企業(yè)的涉稅風險

稅收政策執(zhí)行偏差的可能性在我國是客觀存在的，這就大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風險。國家對建安企業(yè)外地施工實行施工地和注冊地稅務(wù)機關(guān)雙重管理的稅收政策，各地方稅務(wù)局都采取“以票管稅”、強化稅源管理等征管措施，導(dǎo)致企業(yè)執(zhí)行難度大，稅企爭端多。南京、廣州等地方稅務(wù)局按建安企業(yè)營業(yè)收入的1%加征個人所得稅；四川等地方稅務(wù)局按2%預(yù)征企業(yè)所得稅，以解決機構(gòu)所在地和施工地主管稅務(wù)機關(guān)對外出經(jīng)營建筑企業(yè)爭搶所得稅或都不管所得稅的問題。這就要求建安企業(yè)每到一地施工都應(yīng)事前到機構(gòu)所在地和施工地的地方稅務(wù)機關(guān)詳細了解相關(guān)的稅收管理政策，以減少稅務(wù)風險。

3.大型建安企業(yè)的稅務(wù)風險通常與做假賬或者簡單的賬面差錯關(guān)系不大，主要來源于企業(yè)管理層的納稅意識和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部風險防范制度缺失或不夠健全，經(jīng)營目標和經(jīng)營環(huán)境異常壓力等諸多方面

在施工企業(yè)的各項經(jīng)營活動中，從投標決策開始到竣工結(jié)算很容易忽視稅務(wù)因素，加上施工企業(yè)層層轉(zhuǎn)包分包，對項目管理的稅務(wù)風險意識又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風險。建安企業(yè)是完全市場競爭下的微利企業(yè)，我公司一年完成了近30億的施工產(chǎn)值，完成的營業(yè)利潤也只有近2500萬元， 僅占施工產(chǎn)值的8.3%。如果因稅務(wù)風險意識淡薄導(dǎo)致稅務(wù)稽查處罰，企業(yè)的稅務(wù)風險很容易轉(zhuǎn)化為直接利益損失，這樣不僅會吞噬企業(yè)利潤，阻礙商業(yè)目標的實現(xiàn)，還會給企業(yè)形象帶來負面影響。

4.建安企業(yè)稅務(wù)管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高

大型建安企業(yè)點多面廣，有的只是在總部設(shè)置專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，有的甚至連總部都沒有專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，只是象征性地配置了稅務(wù)管理崗位。各個施工地點更談不上配置專門的稅務(wù)管理人員，相關(guān)的稅務(wù)管理工作一般都由各項目經(jīng)理部或分公司財務(wù)人員兼任，他們面對我國稅法及其相關(guān)法規(guī)的不斷變化，缺少涉稅輔導(dǎo)及稅法后續(xù)教育，對稅法的理解、認同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說也在增加企業(yè)的稅收負擔。

二、大型建安企業(yè)防范稅務(wù)風險的管控應(yīng)對措施

1.提高對稅務(wù)風險管理的認識，加強稅務(wù)風險管理文化建設(shè)

企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)合法納稅、誠信納稅的稅務(wù)風險管理理念，按照《征管法》及其《實施細則》規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，準確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，規(guī)范納稅公平參與市場競爭。在企業(yè)內(nèi)部營造稅務(wù)風險管理環(huán)境，增強員工的稅務(wù)風險管理意識，將稅務(wù)風險管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合，建立有效的激勵約束機制，并把稅務(wù)風險管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風險控制和管理制度結(jié)合起來，將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個重要組成部分，形成全面有效的企業(yè)內(nèi)部風險管理體系。企業(yè)的稅務(wù)風險管理與防范是一個系統(tǒng)的工程，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風險管理的長效機制建立稅務(wù)風險管理機制，把稅務(wù)風險管理意識融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過程中，以形成既擁有風險管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務(wù)風險管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。稅務(wù)風險管理由企業(yè)管理層負責督導(dǎo)并參與決策，管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容，促進企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動。

2.管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風險，做好日常風險處置預(yù)案

稅務(wù)風險管理是公司稅務(wù)管理的基本和首要任務(wù)。加強對建安企業(yè)各項目經(jīng)理部或分公司稅務(wù)風險因素的識別和應(yīng)對，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風險，也為公司經(jīng)營提供了通過稅務(wù)籌劃創(chuàng)造價值的可能性和空間。建安企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部以及各施工地點的相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風險、分析和描述風險發(fā)生的可能性和條件，評估風險對企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優(yōu)先順序和策略。對于監(jiān)控和分析到的風險，應(yīng)仔細分析原因并加以解決。這是一項長期的日常性工作，要實行動態(tài)管理?？筛鶕?jù)需要在各項目經(jīng)理部或分公司設(shè)立稅務(wù)管理崗位。

3.強化企業(yè)信息管理建設(shè)，制定稅務(wù)風險管理控制流程，明確風險控制點

企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時匯編本企業(yè)適用的稅法并定期更新；企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)。企業(yè)可以利用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立內(nèi)、外部及各施工地點的信息管理系統(tǒng)，有效的信息系統(tǒng)能確保企業(yè)內(nèi)、外部及各施工地點信息通暢，能確保企業(yè)稅務(wù)管理部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與企業(yè)管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風險先兆和實際問題均能得到及時的關(guān)注和妥善的處理。企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風險的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部管理制度是否健全、是否合理與科學，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風險的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務(wù)風險，也就無法有效地提高防范稅務(wù)風險的效益。大型建安企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)控管理體系建設(shè)，不斷完善企業(yè)稅務(wù)風險管理制度。一是加強內(nèi)部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”；二是“利用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對具有重復(fù)性、規(guī)律性的涉稅事項進行自動控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業(yè)務(wù)和稅收規(guī)定都是不斷變化的，制度流程也要及時進行修訂完善。

4.配備專業(yè)的稅務(wù)人員

由于稅務(wù)管理的專業(yè)性、政策性和復(fù)雜性，稅務(wù)管理工作對人員的素質(zhì)和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務(wù)風險的必要條件，要讓專業(yè)的人，做專業(yè)的事。企業(yè)應(yīng)定期對負責涉稅業(yè)務(wù)的員工進行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。一般來說，稅務(wù)管理人員首先需要深刻理解稅收法規(guī)，這是最基本的專業(yè)能力；其次要熟悉建安企業(yè)財務(wù)、會計處理，因為納稅處理基本以會計處理為基礎(chǔ)；最后，還要熟悉建安企業(yè)業(yè)務(wù)以及整體經(jīng)營戰(zhàn)略，不熟悉業(yè)務(wù)就無法深刻理解某些相關(guān)的稅收規(guī)定， 不把握經(jīng)營戰(zhàn)略則難以發(fā)揮稅務(wù)的事前籌劃、規(guī)劃作用。另外，這些人員還必須具有很強的學習能力，稅收政策不斷變動，要求稅務(wù)管理人員不斷提高學習、思考和研究的能力，確切說稅務(wù)管理部門要成為“學習型部門”。

5.利用納稅評估降低稅務(wù)風險

納稅評估是由稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息比對分析的方法，對納稅人報送納稅申報資料及提供的相關(guān)涉稅信息的真實性、準確性、合法性進行系統(tǒng)的綜合分析評定、核實，從而做出定性、定量判斷，進一步對納稅人實施管理和服務(wù)的行為。目前很多企業(yè)及其財務(wù)人員缺乏稅務(wù)風險防范意識和能力，因不熟悉稅法規(guī)定或無意之失而造成的稅收違法行為時有發(fā)生，從而導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)違法處罰風險增大。因此企業(yè)應(yīng)借鑒稅務(wù)機關(guān)的納稅評估方法，通過分析財務(wù)部門各月、季、年申報和上繳的稅款情況，財務(wù)報表和企業(yè)所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關(guān)系等方面的情況，進行內(nèi)部自檢。從故意稅務(wù)違法風險、非故意行為導(dǎo)致結(jié)果違法的稅務(wù)風險、稅收政策調(diào)整或主管稅務(wù)機關(guān)責任帶來的稅務(wù)風險、客觀上少繳稅款的無責任稅務(wù)風險等方面，采取手工和計算機軟件相結(jié)合的辦法，深入開展宏觀稅負分析活動。充分利用納稅評估活動，詳細剖析容易形成稅務(wù)違法風險的不同風險點，分別采取相應(yīng)措施，降低企業(yè)納稅風險。

6.建立良好的稅企關(guān)系，進行有效的信息溝通

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下, 稅收具有財政收入職能和經(jīng)濟調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事, 已經(jīng)把實施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu), 擴大就業(yè)機會, 刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段。由于我國人多面廣，國家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對政策法規(guī)的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)也就擁有了一定的自由裁量權(quán)。因此, 企業(yè)要注重對稅務(wù)機關(guān)工作程序的了解, 加強聯(lián)系和溝通, 爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機關(guān)的認可，減少涉稅風險。

7.加強稅收法規(guī)學習，準確把握稅收政策

我國稅制建設(shè)還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性和區(qū)域性，這就要求企業(yè)在準確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時關(guān)注稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)經(jīng)營效益的影響。通過稅收政策的學習，掌握稅收法律政策變動的情況，審時度勢，用足用準國家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性決定了稅務(wù)風險控制的艱巨性，企業(yè)管理層應(yīng)充分認識到建安企業(yè)稅務(wù)風險管理的重要性，不斷增強員工的稅務(wù)風險管理意識，對稅務(wù)風險進行科學合理的控制，使企業(yè)隨著稅務(wù)風險管理體系的不斷完善，在防范稅務(wù)風險的同時降低企業(yè)整體風險，從根本上解決稅務(wù)風險問題，從而降低納稅遵從成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。

參考文獻：

[1]劉芳，高雅杰，新形勢下建安施工企業(yè)稅務(wù)風險，價值工程，2010，(1)

第3篇：企業(yè)稅務(wù)風險管理現(xiàn)狀范文

自2009年以來，國家稅務(wù)總局先后出臺了一系列法規(guī)，以解決大企業(yè)的稅收管理問題。這些法規(guī)將稅務(wù)風險管理視為稅務(wù)監(jiān)督中越來越重要的一個組成部分，要求企業(yè)管理層對企業(yè)的稅務(wù)戰(zhàn)略及其后果最終負責。因此，企業(yè)管理層應(yīng)實施有效的稅務(wù)風險制度，確保企業(yè)稅務(wù)風險能夠得到適當控制，并在企業(yè)決策過程中充分考慮影響重大交易和商業(yè)策略的稅務(wù)因素。

由于當前稅務(wù)事項對財務(wù)報告有重大影響，因此，企業(yè)投資者、管理層和董事應(yīng)不斷加大對這些稅務(wù)事項的關(guān)注力度。董事會和企業(yè)管理層需要在潛在稅務(wù)風險轉(zhuǎn)變?yōu)閷嶋H稅務(wù)問題之前，就對其作出預(yù)估。

風控要素

有效的稅務(wù)風險管理系統(tǒng)能夠?qū)⑵髽I(yè)的稅務(wù)風險降至可接受的正常水平，主要包括以下六大要素：

1.稅務(wù)風險管理環(huán)境

稅務(wù)風險管理制度的建立，反映企業(yè)對稅務(wù)風險的態(tài)度及企業(yè)文化。稅務(wù)風險制度包括戰(zhàn)略和操作兩個層面。戰(zhàn)略層面的稅務(wù)風險制度為整個企業(yè)如何管理稅務(wù)風險訂立基調(diào)。操作層面則更詳細地對稅務(wù)風險制度予以說明，如交易的內(nèi)部審批是怎樣的流程，什么情形下需要尋求外部稅務(wù)意見，何時需要咨詢中國稅務(wù)機關(guān)等等。

2.稅務(wù)風險目標

企業(yè)是否能夠?qū)崿F(xiàn)稅務(wù)風險目標可以間接驗證企業(yè)是否有效實施了它的稅務(wù)風險管理制度。這些目標的具體內(nèi)容在很大程度上決定了企業(yè)內(nèi)部資源的集中與分配。根據(jù)自身性質(zhì)，稅務(wù)風險目標可以是戰(zhàn)略層面的，或者是操作層面的。

3.稅務(wù)風險的識別與評估

稅務(wù)風險可能來自于企業(yè)經(jīng)營或日?；顒拥淖兓?。稅收法規(guī)的修訂也同樣可能引發(fā)重大稅務(wù)風險。企業(yè)應(yīng)當制定全面系統(tǒng)的制度，用以識別這些稅務(wù)風險。一旦發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風險，企業(yè)應(yīng)當考慮這些風險的潛在稅務(wù)影響，并預(yù)估引發(fā)事件發(fā)生的可能性。

4.稅務(wù)風險控制設(shè)計

這個要素是指企業(yè)根據(jù)已經(jīng)識別的稅務(wù)風險的重要性，設(shè)計特定流程或步驟，以應(yīng)對這些稅務(wù)風險。這個要素還包括設(shè)計稅務(wù)風險管理制度和流程，以實現(xiàn)稅收風險管理過程的完整性，并確保所有相關(guān)的稅務(wù)風險都能得以識別和考量。具體的控制活動包括批準、授權(quán)、對賬、復(fù)核及職責分工等一系列活動。

5.稅務(wù)資訊的管理和溝通

企業(yè)需要制定并實施信息溝通制度和相關(guān)流程，及時向企業(yè)內(nèi)部利益相關(guān)各方有效收集并稅收風險的相關(guān)信息。這些信息應(yīng)在整個企業(yè)內(nèi)部準確傳達，以確保稅務(wù)風險管理制度能夠有效執(zhí)行，識別稅務(wù)風險，履行內(nèi)控職能，實現(xiàn)稅務(wù)風險目標。由于每家企業(yè)情況不同，滿足企業(yè)個性化需求的信息溝通制度的形式及種類也會因企業(yè)而異。

6.監(jiān)控

企業(yè)需要建立機制來監(jiān)控稅務(wù)風險控制系統(tǒng)的運轉(zhuǎn)，測評稅務(wù)風險控制是否達到預(yù)期目標，并將監(jiān)測結(jié)果傳達給相關(guān)各方。企業(yè)應(yīng)落實相關(guān)流程，確保監(jiān)控活動的結(jié)果能夠及時回饋至稅務(wù)風險管理過程之中。這樣，企業(yè)才可以對風險控制系統(tǒng)的有效性做出判斷，并在必要時采取相應(yīng)補救措施。

潛在收益

稅務(wù)風險管理應(yīng)被視為企業(yè)整體風險管理的一部分。相關(guān)稅務(wù)風險控制和要求也應(yīng)納入整個企業(yè)的內(nèi)部控制制度范圍。通過實施有效的稅務(wù)風險管理，企業(yè)將獲得以下收益：

1.降低稅務(wù)風險和相關(guān)財務(wù)成本。通過有效的流程和控制，納稅人能夠發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風險，并在較短時間內(nèi)采取適當?shù)难a救措施。這將減少在中國可能支付的滯納金和罰款。

2.降低稅務(wù)審計風險及合規(guī)成本。中國稅務(wù)機關(guān)往往較為關(guān)注違規(guī)風險較高的納稅人，并對其進行重點審查。如果納稅人能夠證明其稅務(wù)風險監(jiān)控系統(tǒng)運作良好，并有效進行稅務(wù)合規(guī)管理，那么其被中國稅務(wù)機關(guān)進行審計的可能性將會有所降低。

3.增加編制財務(wù)報告的確定性。通過提前與中國稅務(wù)機關(guān)進行公開溝通，納稅人能夠增加其納稅申報中采用的稅務(wù)立場的確定性，從而更加準確地編制財務(wù)報告。

4.避免“突發(fā)”事件影響企業(yè)聲譽。企業(yè)通過進行適當?shù)亩悇?wù)管理，能夠降低出現(xiàn)那些不受歡迎的“突發(fā)”事件的可能性，例如稅務(wù)稽查之后的巨額罰款。這些稅務(wù)突發(fā)事件可能對公司及其他在中國的關(guān)聯(lián)公司的聲譽產(chǎn)生負面影響。

5.加強公司治理。實施稅務(wù)風險管理將會改善企業(yè)內(nèi)部控制程式，提高公司治理的整體水平。

6.增強對稅務(wù)策略和企業(yè)運營情況的了解。企業(yè)通過編制完備的稅務(wù)風險管理手冊等文檔，為董事會和管理層提供更多有用信息，使他們能夠更好地了解企業(yè)的稅務(wù)戰(zhàn)略和經(jīng)營情況，對企業(yè)管理活動的決策過程具有良好的推動作用。

7.與稅務(wù)機關(guān)建立信任透明的關(guān)系。企業(yè)建立維護良好的稅務(wù)風險管理系統(tǒng)，并按照要求向中國稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)文檔，將有助于企業(yè)與中國稅務(wù)機關(guān)建立公開透明的關(guān)系。

8.促進簽署《稅收遵從協(xié)定》。企業(yè)實施稅務(wù)風險管理有助于促進與中國稅務(wù)機關(guān)簽署《稅收遵從協(xié)議》。這將為企業(yè)提供更多與中國稅務(wù)機關(guān)合作的機會。

9.增加取得“預(yù)先裁定”的可能性。目前，中國國家稅務(wù)總局仍在對中國實行“預(yù)先裁定”機制（不包括目前已經(jīng)實施的轉(zhuǎn)讓定價相關(guān)的預(yù)約定價安排）進行內(nèi)部討論，并對外征求意見。納稅人應(yīng)建立起良好的稅務(wù)風險管理系統(tǒng)，為將來參與“預(yù)先裁定”制度做好準備。這是因為已經(jīng)建立稅務(wù)風險管理系統(tǒng)的納稅人將更有可能取得申請“預(yù)先裁定”的權(quán)利。

實操建議

當前企業(yè)在公司治理和社會責任標準的驅(qū)動下，需要不斷提高公司內(nèi)部管理的透明度。在此背景下，企業(yè)如果認為無須采取控制措施就能消除稅務(wù)風險，實非明智之舉。尤其對于那些已經(jīng)被中國稅務(wù)機關(guān)確認為大企業(yè)的公司；有意與中國稅務(wù)機關(guān)簽訂《稅收遵從協(xié)定》的公司；在中國有眾多子公司的跨國企業(yè)；有重大稅務(wù)問題或稅項不明確的公司；將稅務(wù)事項視為在中國發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)鍵組成部分的公司；為了實現(xiàn)上市，有意加強公司治理的企業(yè)；有意審查稅務(wù)合規(guī)現(xiàn)狀，更好地控制其在華稅務(wù)風險的公司，更應(yīng)充分考慮稅務(wù)風險管理對企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的重大影響，把握時機，建立稅務(wù)風險管理系統(tǒng)。作為企業(yè)管理層，首先需要考慮如下的問題：

企業(yè)是否已設(shè)立用于管理稅務(wù)風險的框架或制度？如果是的話，該框架或制度是否適用于企業(yè)目前的經(jīng)營活動？

企業(yè)是否采用了可以識別并評估潛在的稅務(wù)風險的合適機制？

企業(yè)的風險控制制度是否能夠幫助企業(yè)充分履行稅務(wù)合規(guī)義務(wù)？

企業(yè)是否對工作流程和程式作出了必要修改，以確保相關(guān)稅收法規(guī)中的最新規(guī)定在企業(yè)對重大交易和商業(yè)策略做出決策時得以充分考量？

企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)是否在某一方面存在重大分歧？如果是的話，您對于相應(yīng)處理方式是否滿意？企業(yè)是否對可能新增的納稅義務(wù)進行了相應(yīng)的預(yù)提？

基于潛在稅務(wù)風險的性質(zhì)以及企業(yè)在稅務(wù)結(jié)果確定性方面的需求，企業(yè)是否考慮主動向中國稅務(wù)機關(guān)尋求指引？

在企業(yè)內(nèi)部建立并實施有效的稅務(wù)風險系統(tǒng)，可以從以下幾方面著手：

準備稅務(wù)風險管理框架

稅務(wù)風險管理框架是所有其他稅務(wù)風險管理要素的基礎(chǔ)。這個框架為企業(yè)如何控制稅務(wù)風險提供清晰指引和機制，并且影響企業(yè)如何建立稅務(wù)戰(zhàn)略和目標，如何識別和評估稅務(wù)風險，及如何設(shè)計并實施流程與控制。企業(yè)應(yīng)當就稅務(wù)風險管理框架準備正式文檔，并經(jīng)由董事會批準，傳達至相關(guān)各方。

檢查稅務(wù)風險控制

良好的稅務(wù)風險控制系統(tǒng)應(yīng)該能夠說明識別并管理與企業(yè)日常經(jīng)營和特殊交易（如兼并與收購）相關(guān)的稅務(wù)風險。無效的稅務(wù)風險控制體系可能導(dǎo)致稅務(wù)違規(guī)，并將對企業(yè)的財務(wù)狀況和公司形象產(chǎn)生重大負面影響。

編制稅務(wù)風險管理手冊

由于公司規(guī)模，經(jīng)營活動的復(fù)雜性及其他商業(yè)因素各異，企業(yè)稅務(wù)風險管理的文檔記錄所涵蓋的范圍亦有所不同。企業(yè)如果沒有對稅務(wù)風險管理系統(tǒng)各要素做出書面記錄，并不意味著企業(yè)稅務(wù)風險管理系統(tǒng)是無效的。然而，適當?shù)奈臋n記錄，例如編制稅務(wù)風險管理手冊，通常可使管理層的監(jiān)控更加有效。編制稅務(wù)風險管理手冊能夠加強企業(yè)的財務(wù)團隊和其他職能部門的合作，共同管理稅務(wù)風險。

評估稅務(wù)風險控制系統(tǒng)

所有稅務(wù)風險控制系統(tǒng)均應(yīng)得到監(jiān)控，并定期進行評估，以確保它們能夠有效運行。而評估的范圍和頻率將主要取決于企業(yè)經(jīng)營活動的復(fù)雜性和監(jiān)控流程的有效性。

協(xié)助完成《稅收遵從協(xié)議》的申請

第4篇：企業(yè)稅務(wù)風險管理現(xiàn)狀范文

一、國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風險管理的情況分析

(一)國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風險管理情況總結(jié)

國內(nèi)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，受到國內(nèi)經(jīng)濟市場變動因素的影響，增加了企業(yè)在稅務(wù)管理中的風險系數(shù)和復(fù)雜程度。從另一方面，企業(yè)在尋求自身發(fā)展建設(shè)的過程中，在增加投資擴建項目的情況下，加劇了企業(yè)在稅務(wù)征收繳納過程中的風險難度，而需要具備專業(yè)技能、透徹研究稅法的財務(wù)人員對企業(yè)的稅務(wù)繳納行為進行總體管理。從國內(nèi)目前的企業(yè)稅務(wù)風險管理情況來看，很多企業(yè)仍然沒有意識到企業(yè)稅務(wù)監(jiān)督管理的重要性和意義所在，沒喲在企業(yè)內(nèi)部建立科學合理的稅務(wù)風險監(jiān)督管理機制，從思想上沒有形成稅務(wù)風險管理意識，造成企業(yè)承擔著過多的稅務(wù)風險隱患。

(二)企業(yè)稅務(wù)風險管理的功能體現(xiàn)

由于國內(nèi)多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部稅務(wù)風險監(jiān)督管理環(huán)節(jié)的薄弱和不足，從一定程度上阻礙了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營與運作管理活動，也不利于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益，影響了企業(yè)拓展發(fā)展空間和抓住發(fā)展機遇，甚至給企業(yè)的誠信形象造成了負面影響。企業(yè)的稅務(wù)風險管理功能將保證企業(yè)遵守法律法規(guī)的規(guī)定，不讓企業(yè)因為在稅務(wù)申報、核算、繳納等一系列行為中產(chǎn)生違法行為或者重復(fù)納稅行為給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，避免企業(yè)的不規(guī)范納稅行為導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)濟收益、信譽誠信、違法違規(guī)等方面受到的影響和制裁。

二、國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風險管理中的問題分析

(一)國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風險管理問題形成的外部原因

我國稅法制度監(jiān)督管理的行為，包括有權(quán)機關(guān)依據(jù)國家稅法法律規(guī)范相關(guān)規(guī)定，對國內(nèi)企業(yè)全部的稅務(wù)行為及其行為之間形成的相互關(guān)系進行的稅收調(diào)整。我國正在進行法制社會的全面建設(shè)，稅務(wù)征收繳納是其中的重要部分，依法納稅是所有企業(yè)應(yīng)當主動承擔和履行的義務(wù)，為了保證和維護稅法的有效實施，為了建立公正、合理、有序的社會稅收征收繳納體系，維護國家的經(jīng)濟利益，國內(nèi)企業(yè)應(yīng)當做好自身的稅務(wù)風險管理工作。但是，我們應(yīng)當看到我國的稅法法律法規(guī)中仍然有需要改進和提高的部分，法律規(guī)范的不健全和經(jīng)濟市場的迅速發(fā)展變化之間形成了稅法管理的漏洞，為了有效降低企業(yè)稅務(wù)管理中的風險隱患，提高國家的稅務(wù)征收質(zhì)量，應(yīng)當建立科學的稅法法律體系。

(二)國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風險管理問題形成的內(nèi)部原因

國內(nèi)企業(yè)學習、接受、應(yīng)用稅務(wù)風險管理理論和方法的時間還不長，因此國內(nèi)企業(yè)對稅務(wù)風險管理的實踐操作經(jīng)驗尚且不足，在管理過程中的需要學習的內(nèi)容還有很多。從現(xiàn)階段國內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)管理情況來看，大部分企業(yè)對稅收風險管理的概念認識不夠清晰，還沒有正確認識到稅務(wù)風險監(jiān)督管理工作對企業(yè)發(fā)展的重要性和實踐意義，而僅僅將財務(wù)管理工作停留在簡單記錄和控制費用支出等方面。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，稅務(wù)風險處處存在，企業(yè)的稅務(wù)風險監(jiān)督管理工作應(yīng)當全面應(yīng)用貫穿與企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，建立綜合稅務(wù)風險監(jiān)督管理體系，規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理行為和稅務(wù)繳納計算行為，不斷提高企業(yè)負責決策人和財務(wù)管理人員對稅務(wù)風險監(jiān)督管理的認識，構(gòu)建完善的財務(wù)管理內(nèi)控機制輔助稅務(wù)風險管理工作，將企業(yè)的稅務(wù)風險管理工作徹底落實。

三、國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風險管理的優(yōu)化建議

(一)建立企業(yè)稅務(wù)風險管理目標

據(jù)上文的分析可知，國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因十分復(fù)雜，大企業(yè)稅務(wù)風險管理是一項企業(yè)各個納稅環(huán)節(jié)相結(jié)合而得出結(jié)論的工作。因此，大企業(yè)必須將稅務(wù)風險和自身情況相結(jié)合，建立一系列稅務(wù)風險管理制度，確立明確的目標，以便于從整體上控制稅務(wù)風險對企業(yè)自身的不利影響。建立企業(yè)稅務(wù)風險管理目標，主要是指建立合規(guī)性目標、戰(zhàn)略性目標以及效率性目標。合規(guī)性目標是指企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)進行各種涉稅活動，這是可以有效地使企業(yè)在規(guī)避風險時免除稅務(wù)部門的處罰，因此合規(guī)性目標是企業(yè)稅務(wù)風險管理的首要目標。這就要求企業(yè)要建立完善的監(jiān)管制度，避免超出稅法范圍。戰(zhàn)略性目標是指企業(yè)的稅務(wù)風險管理必須圍繞公司發(fā)展的整體戰(zhàn)略來進行，樹立企業(yè)良好的市場形象，與政府建立和諧的關(guān)系。這就要求企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展規(guī)律制定出適合自己的發(fā)展方案。效率性目標是指企業(yè)的稅務(wù)風險管理要爭取降低稅務(wù)成本，創(chuàng)造稅收價值，從而達到股東權(quán)益最大化的目標。企業(yè)應(yīng)該建立起完善的企業(yè)管理機制，有效地處理好成本和效益的關(guān)系。

(二)建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)

作為一個擁有完善稅務(wù)制度的企業(yè)，建立稅務(wù)風險管理的信息與溝通制度是極其有必要的，企業(yè)通過對稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞的過程，建立一個能完善稅法的收集與更新的系統(tǒng)，及時匯聚整理出企業(yè)適用的稅法并定期進行更新檢查。企業(yè)還可以通過計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)工具建立內(nèi)外的信息管理系統(tǒng)，確保企業(yè)內(nèi)、外部信息的通暢，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風險管理的各個部分，建立包含風險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)日常管理與稅務(wù)風險管理的信息共享。

(三)著重關(guān)注企業(yè)的重大事項

第5篇：企業(yè)稅務(wù)風險管理現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：大企業(yè) 稅務(wù)風險 風險管理

前言：

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國市場經(jīng)濟體制逐漸健全和完善，在經(jīng)濟實力提高的同時，國家對稅收管理方面的問題更加重視。對于我國大企業(yè)而言，對于企業(yè)生存和發(fā)展，與良好的稅務(wù)管理和合理規(guī)避稅務(wù)風險有著緊密的聯(lián)系，尤其是面對當下激烈的市場競爭，對于企業(yè)來說，進一步提升企業(yè)的核心競爭力是每個企業(yè)都面臨的嚴峻問題和考驗。在企業(yè)的經(jīng)營和管理中，企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)風險的合理規(guī)避和妥善解決都存在一定的問題，很多企業(yè)高層人員也并沒有高度重視企業(yè)的稅務(wù)風險管理，這樣不僅會使企業(yè)發(fā)生巨大損失的幾率增加，也會對社會產(chǎn)生負面影響。

一、我國大企業(yè)面臨的稅務(wù)風險

針對大企業(yè)的經(jīng)營管理來說，面對各種的風險類型都會比小型企業(yè)多得多。以稅務(wù)風險來說，由于大企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模較大，跨地區(qū)經(jīng)營是很常見的事情，這樣就會增加大企業(yè)的經(jīng)營難度，呈現(xiàn)出經(jīng)營范圍廣、復(fù)雜程度高的特點。還有很多大型企業(yè)具有進出口業(yè)務(wù)，跨境經(jīng)營的模式使企業(yè)面臨的風險顯著提高，由于每個國家對稅收管理上的標準不同，就會產(chǎn)生相應(yīng)的稅種問題、稅率問題等?？偟膩碚f，大企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中針對稅收管理更為復(fù)雜和繁瑣，涉稅方面種類多、會計處理方式難度高、適用的稅收政策也更加復(fù)雜?？偟膩碚f，大企業(yè)面臨的稅務(wù)風險主要分為兩個層次，包括了稅務(wù)經(jīng)濟風險和稅收法律風險。其中，稅務(wù)經(jīng)濟風險主要是由于企業(yè)自身沒有很好的意識到企業(yè)面臨的市場需求現(xiàn)狀，對經(jīng)營范圍沒有準確的評估，致使沒有很好的服從國家制定的稅收政策，導(dǎo)致大企業(yè)本身的稅務(wù)風險提高，承擔了更多的稅務(wù)負擔。其次，稅收法律風險是以我國現(xiàn)行的與稅收相關(guān)的法律、政策和規(guī)定等為基準，而企業(yè)的納稅行為出現(xiàn)了違法、違規(guī)的現(xiàn)象，比如偷稅漏稅、逃稅、不納稅等違法行為，從而導(dǎo)致企業(yè)無法正常經(jīng)營，使企業(yè)聲譽也受到了嚴重的影響。

二、大企業(yè)面臨稅務(wù)風險的原因

（一）企業(yè)管理的主觀因素。

首先，由于企業(yè)高層管理人員對稅收管理方面不夠重視，缺少防范意識。目前很多大企業(yè)的重要環(huán)節(jié)多為產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，這些能帶來高額經(jīng)濟利潤的方面是很多企業(yè)高層都著力關(guān)注和大力發(fā)展的重點，就使得企業(yè)在整個生產(chǎn)決策體系中忽視了企業(yè)稅務(wù)管理工作和稅務(wù)風險防范工作的建設(shè)。由于沒有健全的稅務(wù)管理制度和完善的風險規(guī)避體系，使整個企業(yè)置身在險象環(huán)生的環(huán)境之中。其次，我國很多上市公司存在營私舞弊的現(xiàn)象。有個別人為了獲取最大化的自身利益，而對企業(yè)利潤和股市交易進行暗箱操作，進行惡意炒作或者對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績進行故意粉飾等，這樣給企業(yè)帶來了極大的稅務(wù)風險，嚴重則會產(chǎn)生違法現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)無法正常經(jīng)營。

（二）企業(yè)經(jīng)營的客觀因素。

同小型企業(yè)相比，大企業(yè)面臨的經(jīng)營業(yè)務(wù)類型更多、涉及范圍更加廣泛，因此面臨的稅務(wù)風險也就更多。并且，由于大企業(yè)涉及更多的稅收政策和法律條文，一旦國家出臺新的稅收政策，那么企業(yè)依法納稅的各項標準都要進行適當?shù)恼{(diào)整，從客觀上來說，會影響企業(yè)無法正確把握住相關(guān)政策和法規(guī)的中心理念，而加大了企業(yè)的稅務(wù)風險。同時，很多大企業(yè)也沒有進行妥善的稅務(wù)籌劃，操作行為的不當會使得企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅行為，影響企業(yè)的良好發(fā)展。

三、稅務(wù)風險管理在大企業(yè)中的重要性

首先，大企業(yè)加強稅務(wù)風險管理能夠確保國家的稅收收入。針對我國的現(xiàn)階段國情來看，大企業(yè)是我國主要的稅收來源。大企業(yè)的社會影響廣、經(jīng)濟實力強，其良好的納稅行為對國家的稅收收入有很好的保障和支撐作用，對我國的財政收入做出了重要貢獻。加強大企業(yè)的稅務(wù)風險防范機制建設(shè)，提升大企業(yè)的稅務(wù)管理能力，改善和規(guī)范大企業(yè)依法納稅行為，對全國各繳稅企事業(yè)單位的納稅行為起到了良好的帶頭作用。其次，良好的稅務(wù)風險管理能夠提升國家稅務(wù)機關(guān)的稅收征管效率，進一步加強企業(yè)的納稅回收周期，提升企業(yè)依法納稅的主動性和自控性，提升企業(yè)的稅務(wù)風險防范能力。最后，投資者根本利益也有了根本保障，進一步穩(wěn)定了我國市場供給需求狀況。我國很多大型企業(yè)都是屬于上市公司，良好的企業(yè)運行和經(jīng)營產(chǎn)生了社會影響非常重要，更關(guān)系到了整個證券市場的穩(wěn)定性。

四、加強大企業(yè)稅務(wù)管理的手段

（一）成立企業(yè)稅務(wù)風險管理部門。

稅務(wù)風險管理部門對于大企業(yè)來說就相當于一個強大的后備軍，為企業(yè)的良好經(jīng)營和正常發(fā)展營造了安全的經(jīng)營環(huán)境和氛圍。因此，大企業(yè)更有必要專門建立一個屬于企業(yè)內(nèi)部的、獨立的、專門針對稅務(wù)風險管理的部門或中心小組，重視企業(yè)依法納稅行為，樹立企業(yè)整體員工對稅收管理的正確認識，確保企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風險管理工作能夠有效、有序地進行。

（二）建立健全稅務(wù)風險管理制度。

在企業(yè)進行稅務(wù)風險管理工作的前提下，必須有一套完整、健全的稅務(wù)風險管理制度作為保證，這樣才能在規(guī)范的環(huán)境下進行稅收風險管理。大企業(yè)的稅務(wù)事項涉及到的人員、部門、財務(wù)和技術(shù)等因素的范圍都是非常廣泛且種類繁雜的，因此企業(yè)的管理層和決策層就很有必要制定完善稅務(wù)風險體系來明確工作的責任，加大工作的執(zhí)行力度。

（三）完善稅務(wù)風險信息管理機制。

企業(yè)進行稅務(wù)風險管理工作是一系列的、環(huán)環(huán)緊扣的整體工作體系，要保證風險管理能夠?qū)π畔崿F(xiàn)有效收集、整理、分類、分析和執(zhí)行工作，確保企業(yè)內(nèi)部的各個部門對稅務(wù)信息有正確的認識，并能夠采取積極的應(yīng)對措施。同時，企業(yè)也要建立有效的激勵機制，保證企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員規(guī)范納稅行為，全面提升稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)，提升員工的職業(yè)素養(yǎng)，調(diào)動工作的積極性。

結(jié)論：

綜上所述，通過對大企業(yè)進行稅務(wù)風險管理的思考，認識到了我國眾多大企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中針對稅收管理上更為復(fù)雜和繁瑣，涉稅方面種類多、會計處理方式難度高、適用的稅收政策也更加復(fù)雜的問題，因此面對的稅務(wù)風險會更高。而進行良好的企業(yè)稅務(wù)風險防范，能夠提升企業(yè)依法納稅的主動性和自控性，提升企業(yè)的稅務(wù)風險防范機制建設(shè)，進一步提升大企業(yè)的稅務(wù)管理能力，改善和規(guī)范大企業(yè)依法納稅行為，起到良好的帶頭作用，產(chǎn)生良好的社會效益。

參考文獻：

[1]彭正國.對大企業(yè)稅務(wù)風險管理的實踐與思考[J].中國稅務(wù)，2012，04:50-51.

第6篇：企業(yè)稅務(wù)風險管理現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)報表分析；稅收風險管理；策略研究

一、引言

稅收在穩(wěn)定國民經(jīng)濟方面起著關(guān)鍵作用。但由于中國在稅收法治方面起步較晚，如稅收偷稅漏稅等現(xiàn)象仍然屢禁不止，尤其是這幾年來，一些重大偷稅漏稅案件通過媒體曝光，引起全社會對逃稅現(xiàn)象更強烈關(guān)注。構(gòu)建服務(wù)型政府的背景下，我國指出要利用計算機網(wǎng)絡(luò)，構(gòu)建信息化背景，集中收集這一新的稅收征管模式。因此，對于企業(yè)來說，如何提升素質(zhì)以避免稅務(wù)風險已成為一個焦點問題，必須得以解決。隨著稅務(wù)機關(guān)信息化的不斷推進和深入，新事物的快速發(fā)展，從財務(wù)報表中進行稅收風險識別和內(nèi)部稅務(wù)風險管理，已成為企業(yè)規(guī)避稅收風險的有效手段。

二、現(xiàn)狀分析

目前，中國的企業(yè)控制財務(wù)風險是相對常見的，但是我國企業(yè)基于稅收風險管理的財務(wù)報表分析相對較少，大多數(shù)企業(yè)還沒有建立起基于特殊的稅務(wù)風險管理制度，沒有意識到使用財務(wù)報表分析已經(jīng)滲透到企業(yè)風險管理過程中。目前，我國大多數(shù)企業(yè)沒有建立基于財務(wù)報表分析的稅收風險管理系統(tǒng)，還沒有真正意識到稅務(wù)風險的嚴重性，或者雖然有基于財務(wù)報表分析稅收風險管理系統(tǒng)的建立，但管理不嚴格，操作不規(guī)范，這使得稅務(wù)風險管理制度形同虛設(shè)。因此，企業(yè)的納稅風險控制和管理在企業(yè)管理的生產(chǎn)和管理中變得越來越重要。這就要求我們研究稅收風險的機制，以及如何控制和管理稅收風險。

三、財務(wù)報表分析與稅收風險管理的關(guān)系

（一）財務(wù)報表分析是稅收風險管理中必不可少的一項工作

一個完整的稅務(wù)風險評估體系包括確定對象、資料分析、訪談驗證、評估處理和管理的建議等其他的基本過程，包括資料分析、訪談驗證工作需要財務(wù)報表分析的某些方法的使用。同時，企業(yè)財務(wù)會計報告是稅務(wù)風險評估指標的主要數(shù)據(jù)源，如國家稅務(wù)總局管理措施表明，在主營業(yè)務(wù)收入變動率，主營業(yè)務(wù)成本變化率等可以直接從財務(wù)報表數(shù)據(jù)中計算此財務(wù)比率；凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)稅等財務(wù)比率指標，作為風險評估指標來說也很常見。因此，財務(wù)報表分析是稅收風險管理的出發(fā)點。

（二）財務(wù)報表分析方法可以有效服務(wù)于稅收風險管理

在全面把握企業(yè)財務(wù)信息的基礎(chǔ)上，企業(yè)通過一系列精確的財務(wù)報表分析方法，可以準確的分析出自身的生產(chǎn)經(jīng)營能力，結(jié)合稅收數(shù)據(jù)，可以初步判斷納稅申報是否合理。由此，財務(wù)報表分析也是稅務(wù)風險管理的結(jié)果。但除此之外，稅收風險管理是一個綜合性、系統(tǒng)性的工作，一套完整的程序規(guī)定，以及完善的對財務(wù)報表的分析可以幫助企業(yè)及時地發(fā)覺企業(yè)存在的漏洞，但同時企業(yè)還需要進行舉證、訪談和實地核查以準確驗證問題，使最終的評價結(jié)論有說服力。

四、稅收風險管理指標分析的運用

（一）收入類指標的涉稅分析

收入類涉稅評估分析指標主要是指主營業(yè)務(wù)收入變動率，采用的是縱向比較分析，用公式表示為：

主營業(yè)務(wù)收入變動率=（本期主營業(yè)務(wù)收入-基期主營業(yè)務(wù)收入）/基期主營業(yè)務(wù)收入*100%。

計算企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入變動率并和相應(yīng)的參考值（如預(yù)警值）相比，可以對企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入的正常程度做出預(yù)判，以便明確需要進一步修改的難處。一般狀態(tài)下，企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)該是增長的，所以預(yù)警值的指標一般是正的。若主營業(yè)務(wù)收入變動率呈正向變動，并且與浮動范圍預(yù)設(shè)的警告值差別不大，就可以預(yù)估企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入增長是符合情況的，如果主營業(yè)務(wù)收入變動率是呈負向變動的，則可以估計企業(yè)的收入相關(guān)存在問題，或影響企業(yè)的納稅風險。

（二）成本類指標的涉稅分析

成本類涉稅分析指標分為單位產(chǎn)成品原材料利用率和主營業(yè)務(wù)成本變動率兩個指標，單位產(chǎn)成品原材料利用率進行橫向比較，而主營業(yè)務(wù)成本變動率則側(cè)重縱向比較，用公式表示分別為：

單位產(chǎn)成品原材料利用率=本期投入原材料/本期產(chǎn)成品成本*100%。

主營業(yè)務(wù)成本變動率=（本期主營業(yè)務(wù)成本-基期主營業(yè)務(wù)成本）/基期主營業(yè)務(wù)成本*100%，其中：主營業(yè)務(wù)成本率=主營業(yè)務(wù)成本/主營業(yè)務(wù)收入*100%。

企業(yè)通過原材料利用率和主營業(yè)務(wù)成本變動率的計算，并與相應(yīng)的預(yù)警值比較分析，可以對企業(yè)成本是否正常做出初步判斷。一般來說，單位產(chǎn)成品原材料利用率是相對固定不變的，如果單位成品原材料利用率超過預(yù)警值，可以初步判斷企業(yè)原材料成本不科學，原材料使用數(shù)量或進行了人為的調(diào)整等等。如果主營業(yè)務(wù)成本變動率超過預(yù)警值，可以估計銷售收入或銷售成本的列示存在問題，或影響企業(yè)的稅收風險。

（三）利潤類指標的涉稅分析

利潤涉稅評估中常用的利潤率評估分析指標為主營業(yè)務(wù)利潤變動率和其他業(yè)務(wù)利潤變動率兩個指標，用公式表示分別為：

主營業(yè)務(wù)利潤變動率=（本期主營業(yè)務(wù)利潤-基期主營業(yè)務(wù)利潤）/基期主營業(yè)務(wù)利潤*100%。

其他業(yè)務(wù)利潤變動率=（本期其他業(yè)務(wù)利潤-基期其他業(yè)務(wù)利潤）/基期其他業(yè)務(wù)利潤*100%。

若呈現(xiàn)出來的主營業(yè)務(wù)利潤變動率和其他業(yè)務(wù)利潤率的變化超過預(yù)警值而改變時，企業(yè)可以初步估計可能是收入或結(jié)轉(zhuǎn)成本存在問題，影響稅收風險。

五、結(jié)語

納稅評估作為一個國際稅收征管模式，經(jīng)過多年的理論結(jié)合實踐的發(fā)展歷程，在中國也是逐漸地取得了一些結(jié)果。它把服務(wù)納入在管理當中，使得納稅企業(yè)減少涉稅的風險，同時增強了納稅企業(yè)的納稅自覺意識。但需要強調(diào)的是，稅收評估系統(tǒng)在中國的起步較歐美國家來說略晚，不足之處依然十分明顯，尤其是現(xiàn)有的稅收評估指標體系并不完美，實操性需要改進。由此，稅收評估實踐應(yīng)充分利用財務(wù)報表分析方法，兩者結(jié)合，完善稅收評價指標及其分析方法，通過對財務(wù)報表信息和稅務(wù)相關(guān)信息之間的相關(guān)性指數(shù)異常變化的分析討論，以便企業(yè)發(fā)現(xiàn)他們的存在與稅收相關(guān)的風險，以促進稅收評估的實際效果。

參考文獻：

第7篇：企業(yè)稅務(wù)風險管理現(xiàn)狀范文

【關(guān)鍵詞】 納稅籌劃 納稅籌劃風險 風險管理

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，社會各界人士普遍認同企業(yè)納稅籌劃。但同時也應(yīng)注意到，在納稅籌劃過程中與其相伴隨的風險。也就是說，一些不確定性因素的存在使得納稅籌劃在為企業(yè)帶來節(jié)稅性質(zhì)的利益同時，也讓企業(yè)面臨不可避免的風險。如果忽視這些風險，將使企業(yè)在浪費資源的同時損害其形象，影響企業(yè)長遠發(fā)展。

一、納稅籌劃風險及其分類

納稅籌劃風險是指企業(yè)在進行納稅籌劃活動時，由于各種難以預(yù)料或控制的因素產(chǎn)生的使企業(yè)通過納稅籌劃活動得到的實際收益與預(yù)期收益出現(xiàn)偏差，從而導(dǎo)致納稅籌劃收益的不確定性。納稅籌劃風險是伴隨著納稅籌劃產(chǎn)生的，而納稅籌劃的前瞻性、主觀性、條件性等特性，決定了其具有如下風險。

1、政策風險。納稅籌劃必須是在國家政策允許的情況下，進行合理合法的節(jié)稅。因此，納稅籌劃必須具有非違法性，而遵守法律法規(guī)就是進行納稅籌劃的前提，否則就會產(chǎn)生政策風險；另外，稅收政策并不是一成不變的，對于法律政策的把握和理解的局限也可能使企業(yè)遭受政策風險，這部分風險稱為政策變化風險。

2、經(jīng)營風險。納稅籌劃是一種符合法律政策的預(yù)先謀劃，具有較強的事先性、計劃性、及時性。一方面，納稅籌劃是對企業(yè)未來所處環(huán)境的一種預(yù)測，如果這種預(yù)測和未來實際環(huán)境不相符，便會容易導(dǎo)致納稅籌劃活動的不成功。另一方面，納稅籌劃是對不相同的稅收政策進行選擇和靈活運用的一個活動。

納稅籌劃一經(jīng)選定某項稅收法律和政策，企業(yè)以后的生產(chǎn)經(jīng)營活動只有符合所選稅收法律政策的要求，才能夠享受該項稅收法律政策的優(yōu)惠待遇。一旦經(jīng)營活動本身發(fā)生改變，就很可能會失去享受優(yōu)惠待遇必備的特征，因而可能無法達到預(yù)期的納稅籌劃目標，而且還有可能加重稅收負擔，最終導(dǎo)致納稅籌劃的失敗。

3、執(zhí)法風險。執(zhí)法風險一般包括以下幾個方面：一是稅收法律法規(guī)及政策的不完善可能會引起稅務(wù)執(zhí)法部門稅收政策的執(zhí)行偏差。這是由于很大部分稅收政策都只對于其基本層面做出了相關(guān)規(guī)定，具體的稅收條款和設(shè)置卻不完善，稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)對同一稅收政策可能存在理解上的差異。二是一般情況下稅法對具體的稅收事項會留有一定的可變范圍，在這個范圍內(nèi)，稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)則擁有了裁量權(quán)，這也為稅務(wù)執(zhí)法的偏差提供了可能。三是一些稅務(wù)執(zhí)法人員對企業(yè)納稅活動有抵制心理，對納稅籌劃在認識上存在偏見。四是原本被政府默認的避稅方式突然被查處和抵制，致使企業(yè)納稅籌劃的失敗。

4、制定和執(zhí)行不當風險。制定和執(zhí)行不當風險指納稅籌劃在具體制定和執(zhí)行環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的風險。主要包括：一是納稅籌劃方案本身存在一定問題，導(dǎo)致相應(yīng)執(zhí)行結(jié)果只能是失??；二是在納稅籌劃方案執(zhí)行的過程中，有些部門和人員合作工作不協(xié)調(diào)也會產(chǎn)生納稅籌劃風險；三是納稅籌劃方案在執(zhí)行過程中的半途而廢或不徹底，及執(zhí)行手段不合理，都會導(dǎo)致納稅籌劃活動失敗。

二、我國企業(yè)納稅籌劃風險管理的現(xiàn)狀分析

1、企業(yè)風險管理和防范意識較低。目前，我國很多企業(yè)對納稅籌劃沒有正確的理解，認為降低稅負負擔就是降低所納稅款的絕對數(shù)額，而沒有考慮其他的成本，于是鋌而走險，偷稅漏稅，而忽視了企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營業(yè)績，使企業(yè)面臨較大的經(jīng)營風險。因為，偷稅漏稅等違法行為一旦被查出，企業(yè)就會面臨嚴厲的處罰和財務(wù)風險，結(jié)果適得其反。同時，企業(yè)也缺乏相關(guān)管理人員在納稅籌劃風險管理方面的支持與引導(dǎo)。

2、納稅籌劃人員及其風險管理人員的總體素質(zhì)不高。納稅籌劃是一項綜合性和科學性極強的工作，納稅籌劃的成功與否與籌劃人員的素質(zhì)息息相關(guān)。有效合理進行納稅籌劃要求籌劃人員要具備和綜合運用相關(guān)知識，納稅籌劃人員既要具備納稅籌劃本身的技能，包括稅收、管理、財務(wù)、會計和法律等相關(guān)知識，同時也要熟悉企業(yè)的經(jīng)營管理知識和技能，即要有豐富的實踐經(jīng)驗，能夠把握和精通納稅籌劃過程中的風險管理，合理高效節(jié)稅，使企業(yè)獲得最大收益。

目前，納稅籌劃在我國還處在起步階段，納稅人員對納稅籌劃本身的業(yè)務(wù)掌握程度還不高，懂得相關(guān)籌劃理論知識的人，又缺乏相關(guān)的判斷和管理能力，因此從事納稅籌劃及其風險管理人員的綜合素質(zhì)并不高，再加上企業(yè)對納稅籌劃人員的培訓(xùn)不到位、不及時都使得企業(yè)由于缺乏納稅籌劃的人才環(huán)境而面臨較大的風險。

第8篇：企業(yè)稅務(wù)風險管理現(xiàn)狀范文

1．1我國大企業(yè)稅務(wù)風險現(xiàn)狀

我國當前大企業(yè)稅務(wù)風險主要表現(xiàn)在以下兩個方面。一方面是大企業(yè)虛擬業(yè)務(wù)導(dǎo)致的稅務(wù)風險，具體表現(xiàn)為：一是大企業(yè)因為虛構(gòu)收入和費用、虛增利潤而引發(fā)的多納稅風險，每到季度或年終披露財務(wù)報表之時，有些大企業(yè)為了迎合股東、股民投資之需要，故意虛構(gòu)收入、費用和利潤，但此舉無疑會造成更多的納稅，從而引發(fā)多納稅風險，中國聯(lián)通、中鋼集團等大型企業(yè)就曾出現(xiàn)過此情況。二是大企業(yè)為了達到特定的目的，隱藏部分收入和利潤，或虛列支出用于發(fā)放福利和獎金。更有甚者，有的大企業(yè)利用不規(guī)范的發(fā)票和假發(fā)票，將經(jīng)營中的利潤納稅“小金庫”之中。從本質(zhì)上講，這些都是偷稅、漏稅行為，一旦被稅收征管機關(guān)查處，將面臨嚴重的處罰，比如中糧集團就曾出現(xiàn)過此情況。另一方面，大企業(yè)的稅務(wù)風險還包括大企業(yè)違反稅收法律規(guī)定導(dǎo)致的稅務(wù)風險。大企業(yè)如果不按照稅收法律規(guī)定進行各項涉稅申報，也會發(fā)生稅務(wù)風險，比如大企業(yè)違規(guī)抵扣、未按規(guī)定申報納稅等都屬于典型的不遵守稅法的行為，容易產(chǎn)生稅務(wù)風險。如中國海洋石油總公司所屬中海煉化將用于項目建設(shè)的化學三劑等原材料所含增值稅作為進項稅額予以抵扣，造成少繳增值稅1．54億元，最后不僅補繳了稅款，還遭受了稅收征管機關(guān)的處罰，在聲譽上也受到了一定的影響。

1．2我國大企業(yè)稅務(wù)風險的一般控制措施及不足

根據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引（試行）》的規(guī)定，我國大企業(yè)稅務(wù)風險的控制措施主要包括以下幾個方面：一是健全稅務(wù)風險管理組織。大企業(yè)可以從自身行業(yè)特點和經(jīng)營特點出發(fā)，設(shè)立相應(yīng)的稅務(wù)風險管理組織，以應(yīng)對企業(yè)自身可能面臨的稅務(wù)風險。二是加強稅務(wù)風險識別和評估。大企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮稅務(wù)風險管理組織的作用，通過對企業(yè)內(nèi)部和外部信息的收集，準確分析企業(yè)是否具備發(fā)生稅務(wù)風險的條件，以做好稅務(wù)風險識別和評估工作。三是注重內(nèi)部控制。大企業(yè)應(yīng)依據(jù)稅務(wù)風險識別和評估的結(jié)果，建立長期而有效的內(nèi)部控制體系，以達到全面控制稅務(wù)風險之目的。四是加強信息與溝通建設(shè)。企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)加強與企業(yè)其他部門的合作與交流，確保及時發(fā)現(xiàn)涉稅問題，并采取積極的應(yīng)對方案。與此同時，大企業(yè)還應(yīng)加強與稅收征管部門的溝通與交流，以及時了解最新的稅收政策動向。五是監(jiān)督和改進。大企業(yè)應(yīng)建立長效的稅務(wù)風險監(jiān)督機制，以優(yōu)化稅務(wù)風險管理流程與制度。

二、我國大企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)控中會計控制的現(xiàn)實困境

當前我國大企業(yè)在稅務(wù)風險控制的過程中，從內(nèi)部控制的角度分析，主要是企業(yè)各個經(jīng)營環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的困境，這些困境包括采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部會計控制困境、費用管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部會計控制困境以及產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部會計控制困境。對這些困境進行分析，是采取正確方法控制稅務(wù)風險的重要前提條件。

2．1采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部會計控制困境

當前大企業(yè)在經(jīng)營過程中，由于材料采購的實務(wù)與發(fā)票難以實現(xiàn)同步，使得企業(yè)的財務(wù)部門與材料倉庫管理部門的業(yè)務(wù)銜接難以實現(xiàn)，這就使得財務(wù)管理人員不能及時對采購材料進行相應(yīng)的記賬、核對，從而不能及時進行涉稅申報，產(chǎn)生稅務(wù)風險。不僅如此，大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)部門與材料采購部門之間也較為缺乏定期核對的制度，溝通與協(xié)作的機制缺乏使得大企業(yè)在經(jīng)營過程中，很容易產(chǎn)生一定的數(shù)據(jù)差額，給相應(yīng)的部門在進行稅收申報時，造成一定的困難。特別是針對有些稅前扣除項目，經(jīng)營數(shù)據(jù)的不準確使得企業(yè)難以享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，無形中增加了企業(yè)的稅負。

2．2費用管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部會計控制困境

當前大企業(yè)對于日常費用開支審核的不嚴格，也使得企業(yè)面臨嚴重的稅務(wù)風險。固定資產(chǎn)管理過程中，未及時對固定資產(chǎn)進行相應(yīng)的清查，或者缺乏固定的清查機制，在固定資產(chǎn)有所變動之后，未能及時調(diào)整折舊計提基數(shù)，使得折舊額計算錯誤，進而造成稅負增加。除此之外，當前企業(yè)較為缺乏當期費用的核算審核制度，特別是針對費用化和資本化的支出，容易混合，劃分不清晰，使得在進行涉稅項目的計算時，也容易出現(xiàn)錯誤。

2．3產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部會計控制困境

產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)的收入確認直接關(guān)系著涉稅項目的申報，然而，當前大企業(yè)財務(wù)人員對于產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)的收入時間、收入具體數(shù)額等相關(guān)信息掌握不夠，使得在進行納稅申報時，容易出現(xiàn)漏稅的狀況。與此同時，針對在產(chǎn)品銷售過程中出現(xiàn)的特殊狀況，當前企業(yè)缺乏相關(guān)稅收項目的處理制度，使得企業(yè)經(jīng)常發(fā)生漏稅處理問題。當前在產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)還存在的一個重要問題是分期銷售商品之時，企業(yè)為了追求業(yè)績，對于有些客戶的收款期限沒有做出明確的說明，導(dǎo)致財務(wù)部門難以建立分期收款的賬簿，給涉稅申報造成一定的困難。

三、加強我國大企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)控會計控制的對策

正視當前大企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)部控制建設(shè)中存在問題，采取措施積極應(yīng)對各種困境，是大企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必經(jīng)之路。立足于大企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)面臨的困境，筆者認為，加強大企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)部控制應(yīng)注重采購環(huán)節(jié)、費用管理環(huán)節(jié)以及產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部管理。

3．1采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部會計控制對策

采購環(huán)節(jié)企業(yè)將面臨較大的支出，要做好稅務(wù)風險內(nèi)部控制建設(shè)，可以采取以下的方法：一是要建立系統(tǒng)而嚴密的物資采購款項和發(fā)票結(jié)算制度，保證票貨、票款同步，并要求在兩個月內(nèi)取得相應(yīng)的購貨發(fā)票。二是建立未取得發(fā)票材料驗收入庫備查賬簿，在采購材料的過程中，如果沒有及時取得相應(yīng)的發(fā)票，需要將其及時登記進入備查賬簿。在取得發(fā)票之后，依據(jù)發(fā)票上的采購數(shù)量以及金額調(diào)整材料入庫數(shù)量，以做到發(fā)票上的信息與實際采購材料一致。三是加強采購的管理。在采購過程中，要實施嚴格的部門分級責任制，要保證采購信息與最終的會計信息一致，否則將追究相關(guān)人員的責任。

3．2費用管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部會計控制對策

在費用管理環(huán)節(jié)，通過合理的管理費用事項安排，也可以有效地控制企業(yè)稅務(wù)風險。企業(yè)可以采取以下幾個方面的內(nèi)部會計控制對策，以化解稅務(wù)風險：第一，針對日常的費用，建立嚴格的費用管理制度，對于日常費用的支出，必須記錄在賬，并不斷加強會計人員對于發(fā)票憑證的識別能力。第二，對日常的相關(guān)費用實施多級審核，以對費用使用形成良好的審計與監(jiān)督。第三，定期對固定資產(chǎn)進行盤點，設(shè)立折舊計提備查簿，財務(wù)部門在進行納稅申報之時，要事先對固定資產(chǎn)的折舊事項進行核對，避免出現(xiàn)差錯。第四，針對財務(wù)核算，可以通過建立分類核算管理的方式加強內(nèi)部會計控制，比如可以將企業(yè)費用明確分為當期費用和應(yīng)當資本化的費用，實施分類管理。對于每一類費用，都應(yīng)嚴格要求取得原始憑證，并由財務(wù)負責人監(jiān)督。

3．3產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部會計控制對策

產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)往往涉及到的收入較多，因此，其涉及的稅收項目也較多，而且數(shù)額較大，從這個意義上講，產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部會計控制方案對于企業(yè)稅務(wù)風險管理也具有重要意義。加強產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)風險內(nèi)部會計工作應(yīng)從以下幾個方面著手：一是要由專人負責銷售收入的確認時間和金額的審核，針對銷售過程中出現(xiàn)的特殊情況，必須進行涉稅分析之后再進行處理。二是在銷售過程中，貨物管理與資金、票據(jù)等會計事項管理必須同步。三是注重對銷售人員的相關(guān)會計知識培訓(xùn)，對銷售過程中的發(fā)票開具、發(fā)票保存、應(yīng)急賬務(wù)處理進行有針對性的培訓(xùn)，使其具備基本的會計知識。四是財務(wù)部門與銷售部門應(yīng)加強溝通與協(xié)作，并實現(xiàn)銷售數(shù)據(jù)的共享，使得財務(wù)部門能夠?qū)︿N售環(huán)節(jié)的會計和涉稅事項進行跟蹤與管理。

四、結(jié)語

第9篇：企業(yè)稅務(wù)風險管理現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞:納稅籌劃;風險管理;防范措施

一、納稅籌劃風險的含義及來源

在企業(yè)經(jīng)營過程中，納稅籌劃是一種能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)利益最大化的理財活動，但由于企業(yè)自身情況以及周圍環(huán)境的影響，在實行過程中會存在著一定的風險，而且，這種風險會大大影響企業(yè)納稅籌劃方案實施后的效果。而所謂的納稅籌劃風險是指納稅人在進行稅收籌劃時，因各種不確定因素的存在使籌劃收益偏離納稅人預(yù)期結(jié)果的可能性，從而導(dǎo)致籌劃結(jié)果的不確定性。因此，企業(yè)在納稅籌劃過程中，要學會如何準確識別出籌劃過程中存在的風險，從而規(guī)避風險，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，達到最優(yōu)的籌劃效果。納稅籌劃主要來源與以下幾個方面:(一)國家稅收法規(guī)的變動性與納稅人自身經(jīng)營的不確定性稅收法規(guī)與納稅人自身的客觀情況都是納稅籌劃的重要依據(jù)，它們其中任意一個發(fā)生變化就會使籌劃方案失去存在的基礎(chǔ)，使方案由可行變?yōu)椴豢尚小?二)納稅人與國家稅務(wù)機關(guān)對稅收法律法規(guī)的理解不同我國的稅收法律法規(guī)比較復(fù)雜多樣，有些內(nèi)容甚至存在互相抵觸的情況。同時稅法對一些稅收事項給予了一定的彈性空間，在特定情況下，稅務(wù)機關(guān)擁有自由裁量權(quán)，因此征納雙方對稅收法律法規(guī)的理解存在偏差是難免的。(三)納稅籌劃方案不科學或者方案缺少靈活性企業(yè)內(nèi)的稅收籌劃人員對稅收法規(guī)應(yīng)具有前瞻性的認識，在制定方案時應(yīng)充分考慮當前企業(yè)的具體情況以及稅收法律法規(guī)。如果籌劃方案缺少預(yù)見性與彈性，落實的籌劃方案就會缺少靈活性。那么就很容易造成籌劃方案的失敗，實現(xiàn)不了企業(yè)想要利潤最大化的目的。

二、目前我國企業(yè)納稅籌劃風險管理存在的問題

(一)企業(yè)內(nèi)部人員以及高層對納稅籌劃的意識不高，重視不足在我國，目前大多數(shù)企業(yè)對納稅籌劃認識程度不高，往往將納稅籌劃與企業(yè)利益緊緊聯(lián)系在一起，甚至具體到實施納稅籌劃方案可以使企業(yè)節(jié)省多少個百分點，為企業(yè)創(chuàng)造多少百分點的利潤。同時，我國企業(yè)對納稅的遵從度不高，有很多特殊企業(yè)不根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營狀況以及盈利情況，只憑企業(yè)經(jīng)營者個人意志決定納稅多少，從而忽視了企業(yè)籌劃過程中存在的風險。(二)企業(yè)對納稅籌劃風險管理的實際可操作性不強我國對于企業(yè)納稅籌劃的風險管理研究相比外國起步較晚，對其對企業(yè)的重要性也認識相對較晚，因此對于系統(tǒng)描述風險管理流程還處于一個相對起步階段。國內(nèi)學者對于企業(yè)納稅籌劃風險管理的研究也較少，導(dǎo)致關(guān)于這方面的論文和著作數(shù)量較少，使得對于我國的企業(yè)納稅籌劃風險管理的的研究不夠深入。目前我國學者以及企業(yè)管理人員等對于風險管理的流程，以及各個流程對應(yīng)的各個階段，各個階段對應(yīng)的每項任務(wù)都有不同的見解，爭議較大。同時，由于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況各不相同，至今也沒有形成統(tǒng)一有效的納稅籌劃風險管理識別、評估的辦法，因此也無法制定出有效的應(yīng)對策略。這一切都使得企業(yè)在進行納稅籌劃風險管理時缺乏實際的可操作性。(三)納稅籌劃和風險管理人員的總體素質(zhì)有待加強企業(yè)中具備專業(yè)的籌劃知識和理論基礎(chǔ)的納稅籌劃的人員和風險管理人員普遍較少，而精通納稅籌劃知識以及風險管理知識的人才就更是鳳毛麟角。這種情況就導(dǎo)致了目前社會上的相關(guān)從業(yè)人員的總體素質(zhì)普遍較低的現(xiàn)狀。而這種現(xiàn)狀極有可能會對企業(yè)納稅籌劃風險管理造成制約，阻礙其發(fā)展。(四)企業(yè)內(nèi)部各部門之間無法進行有效及時的溝通在當今社會經(jīng)濟環(huán)境下，每一個企業(yè)都是一個有機的整體，但在很多企業(yè)內(nèi)部，各部門之間只顧及自身利益，極易出現(xiàn)做事拖拉，出事不想擔責任等問題。從而導(dǎo)致無法與各部門進行有效及時的溝通，極易出現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃風險管理不到位、不及時以及管理的效果不佳等情況。(五)企業(yè)納稅籌劃內(nèi)部控制制度存在缺陷當今社會上，大多數(shù)企業(yè)的納稅籌劃方案在實施的具體流程中都會存在著一定的風險。不過企業(yè)可以通過根據(jù)自身經(jīng)營情況制定行之有效的內(nèi)部控制制度來規(guī)避掉這些風險。從風險管理角度來說，納稅籌劃內(nèi)部控制是指圍繞納稅籌劃風險管理目標，針對企業(yè)的戰(zhàn)略、規(guī)劃、研發(fā)、投資、融資、分配、運營、財務(wù)、內(nèi)審、法律事務(wù)、人力資源、采購、生產(chǎn)、銷售、物流、質(zhì)量、安全、環(huán)境保護等各項業(yè)務(wù)及其重要業(yè)務(wù)流程的納稅籌劃事項，通過執(zhí)行納稅籌劃風險管理基本流程，制定并執(zhí)行的規(guī)章制度、程序和措施。但現(xiàn)實是很多企業(yè)往往忽略企業(yè)內(nèi)部控制制度對企業(yè)納稅籌劃風險管理的重要作用，在企業(yè)內(nèi)部普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全、不完善的問題。

三、改進納稅籌劃風險管理問題的措施

從整個國家的經(jīng)濟發(fā)展角度出發(fā)，在國內(nèi)推進納稅籌劃的發(fā)展是有利于我國社會整體經(jīng)濟發(fā)展的。所以在目前這種納稅籌劃越來越被企業(yè)看中并且逐漸廣泛實施的情況下，政府應(yīng)當幫助企業(yè)建立良好的納稅意識，正確認識納稅籌劃存在的風險，并給予其政策上的支持。(一)提高風險控制意識隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷變化，外界的經(jīng)濟環(huán)境也在不斷變化，例如國家的相關(guān)稅收政策在不斷改變。為了順應(yīng)這種變化和把握這種變化趨勢，企業(yè)的管理人員和納稅籌劃人員都應(yīng)該時刻保持學習和理解相關(guān)的稅收政策的狀態(tài)。最重要的是，對稅收政策的持續(xù)研究可以在很大程度上提高企業(yè)的風險防范意識，并對納稅籌劃的風險進行預(yù)測。在納稅籌劃的實時過程中密切關(guān)注稅法、稅收的相關(guān)政策的變動，在風險發(fā)生時能夠及時良好的解決這個風險，避免政策選擇性和變化性風險。(二)加強稅企之間的合作征稅方與納稅方就是稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)，兩者在許多方面都有著密切的聯(lián)系，在稅收方面的聯(lián)系尤為緊密。為避免稅務(wù)行政執(zhí)法風險的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)在充分掌握地方稅收征管的具體要求后，加強與地方稅務(wù)部門的溝通，開展企業(yè)稅收籌劃。在與當?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)建立良好關(guān)系的同時，加強雙方關(guān)于具體稅法或政策方面的交流。不僅使企業(yè)自身同時也會使稅務(wù)行政機關(guān)對這些政策理解的更加透徹，在此基礎(chǔ)上，還了解例如彼此的想法，降低稅務(wù)行政執(zhí)法偏差的風險，并找出雙方的差異風險。(三)建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)企業(yè)在進行納稅籌劃的過程中，也要建立相對應(yīng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。通過稅率、稅收優(yōu)惠政策政府可以有效的進行資源的合理配置，在這個過程中，企業(yè)不僅要根據(jù)自身的實際經(jīng)營情況同時還要根據(jù)政府的政策才能制定出合理有效的納稅籌劃方案，因此企業(yè)的納稅籌劃方案是否能夠促進社會資源的最合理配置最根本的還是要取決于政府的政策導(dǎo)向。企業(yè)可以通過建立科學有效的內(nèi)控系統(tǒng)，企業(yè)對潛在的納稅籌劃管理風險進行實時監(jiān)控并及時收集有效信息，通過內(nèi)部控制系統(tǒng)規(guī)避風險。(四)提升企業(yè)納稅籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)企業(yè)進行納稅籌劃過程中，納稅籌劃人員必須要有足夠的專業(yè)知識與素養(yǎng)，并能熟練運用這些專業(yè)知識，以此提升企業(yè)風險管理的有效性。企業(yè)在進行相關(guān)人力資源配置時，也應(yīng)著重考察納稅籌劃人員的專業(yè)知識與素養(yǎng)以及風險管理的經(jīng)驗。同時企業(yè)應(yīng)提高對納稅籌劃人員和風險管理人員培養(yǎng)的重視，使其在企業(yè)稅收籌劃過程中能夠結(jié)合企業(yè)的具體情況，勝任納稅籌劃的崗位要求。