企業(yè)稅收情況分析精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅收情況分析范文

關(guān)鍵詞：稅收；地區(qū)生產(chǎn)總值；財政預(yù)算支出；財政收入

1.引言

為了詳細(xì)了解重慶市稅收收入的各項情況，文章主要從三個方面進(jìn)行分析：稅收的影響因素、稅收如何影響財政收入、重慶市不同類型企業(yè)所繳納的稅類差異。

2.重慶市稅收收入的影響因素

這里以重慶市的國有稅收收入和地稅稅收收入分別為被解釋變量，選取了地區(qū)生產(chǎn)總值（GDP）、地方財政一般預(yù)算支出以及商品零售價指數(shù)三個影響因素作為解釋變量，用回歸的方法分別分析它們對兩種稅收收入的影響情況。

選取的原始數(shù)據(jù)為從1996年到2014年的國有稅收收入、地稅稅收收入、地區(qū)生產(chǎn)總值、財政預(yù)算支出以及商品零售價指數(shù)的數(shù)據(jù)。

2.1國有稅收收入的影響因素

將商品零售價格指數(shù)去掉，只分析地區(qū)生產(chǎn)總值和財政預(yù)算支出對稅收收入的影響。

設(shè)回歸模型為：Y1=B0+B1X1+B2X2+u。

其中Y1代表國稅稅收收入；X1代表重慶的地區(qū)生產(chǎn)總值；X1代表重慶財政預(yù)算支出；X1代表商品零售價指數(shù)。商品零售價指數(shù)對國稅稅收收入的影響不明顯。

分析結(jié)果見表1。

由該結(jié)果可看出：

可決系數(shù)R2值為0.998，調(diào)整可決系數(shù)R2值為0.997，說明因變量Y中絕大部分可以由自變量x來解釋，方程顯著。F值為3364.187，明顯大于臨界值，說明方程擬合程度很好。以上表格也反映出每個變量的t值和P值都表現(xiàn)為顯著，說明每個解釋變量對被解釋變量稅收收入的影響都是顯著的。

所以正確的模型形式為：Y=-398695.889+724.052X1+0.021X2。

2.2重慶市地稅稅收收入影響因素分析

設(shè)地稅稅收收入模型為：Y2=B0+B1X1+B2X2+B3X3+Ui。

商品零售價指數(shù)以及財政預(yù)算支出對地稅稅收收入的影響不明顯。

結(jié)合以上分析結(jié)果將地區(qū)生產(chǎn)總值與地稅稅收收入做回歸。

設(shè)模型為：Y=B0+B1X+ui（其中Y代表重慶地區(qū)地稅稅收收入，x代表地區(qū)生產(chǎn)總值。）

其分析結(jié)果見表2。

由該結(jié)果可知：

可決系數(shù)R2值為0.985，調(diào)整可決系數(shù)R2值為0.984，說明因變量Y中絕大部分可以由自變量x來解釋，表明方程顯著。該表反映出F值為1125.083，明顯大于臨界值，說明方程擬合程度很好。從P值和f值看，地區(qū)生產(chǎn)總值對地稅稅收收入的影響顯著。因此，該回歸模型的方程和變量均顯著。

因此回歸方程為：Y=-1388459.269+891.286X。

經(jīng)濟(jì)意義表現(xiàn)為：在假定其他變量不變的情況下，重慶市地區(qū)生產(chǎn)總值每增加1億元，平均說來地稅稅收收入增加891.286萬元。重慶市地稅稅收收入主要是受到重慶市地區(qū)生產(chǎn)總值的正向影響。

2.3綜述

綜上可知，國稅稅收收入在很大程度上受到地區(qū)生產(chǎn)總值的影響，財政預(yù)算支出對國稅稅收收入的影響次之，商品零售價指數(shù)對國稅收入影響非常小。財政預(yù)算支出以及商品零售價指數(shù)這兩個因素對地稅收入的影響很小，地稅稅收收入的影響因素主要是地區(qū)生產(chǎn)總值的影響。

3.稅收對重慶市財政收入的影響

由于稅收作為國家財政收入的重要來源，是影響財政收入最重要的因素，因此需要分析重慶地區(qū)國民稅收收入以及地稅稅收收入兩種稅收所包含的不同類型的稅收收入對重慶財政收入的影響情況。

以下對各種類型的稅收以及財政收入的相關(guān)性進(jìn)行研究，了解它們的相關(guān)性，以了解國有稅收收入與地稅稅收收入是否存在差異以及國有稅收收入與地稅稅收收入所表現(xiàn)出來的對財政收入的影響是否存在差異。各種類型稅收以及財政收入的相關(guān)矩陣如表3所示。

該表格體現(xiàn)了1996年-2014年間財政收入、增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及個人所得稅之間的相關(guān)系數(shù)。從該結(jié)果可以看出每種稅收與其它類型的稅收相關(guān)關(guān)系都比較強。其中也可以簡單看出增值稅與消費稅的相關(guān)性較強，這兩項稅收屬于國民稅收；營業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及個人所得稅的相關(guān)性較強，這三項稅收同屬于地稅稅收。這說明國有稅收收入與地稅稅收收入的確存在差異。財政收入與營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅的相關(guān)系數(shù)比它與增值稅、消費稅的相關(guān)系數(shù)更強，說明國有稅收收入與地稅稅收收入所表現(xiàn)出來的對財政收入的影響也存在差異，即地稅稅收收入對重慶市財政收入的影響更加明顯。

4.稅收類型與重慶市企業(yè)類型關(guān)系分析

由以上分析結(jié)果可知，地稅稅收收入對重慶市財政收入具有很大影響，為進(jìn)一步探究重慶市各個類型企業(yè)主要繳納的哪種類型的地稅，即了解繳納的各類型地稅在不同類型企業(yè)中的分布情況，以下對各類型地稅收入與企業(yè)類型進(jìn)行分析。

4.1構(gòu)成情況

4.1.1稅收類型構(gòu)成

由于在數(shù)據(jù)收集階段固定資產(chǎn)方向調(diào)節(jié)稅和屠宰稅數(shù)據(jù)缺失，因此此處不將這兩者納入分析范圍。最終確定為營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)和城市房地產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、煙葉稅、耕地占用稅、契稅這幾種。

4.1.2企業(yè)類型構(gòu)成

根據(jù)統(tǒng)計不同類型的企業(yè)，包括內(nèi)資企業(yè)（分別為：國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份合作企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份公司、私營企業(yè)以及其他企業(yè)）和非內(nèi)資企業(yè)（主要有：港澳臺投資企業(yè)、外商投資企業(yè)、個體經(jīng)營以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)）的稅收類型也存在一定差異，因此企業(yè)類型與稅收在結(jié)構(gòu)上會存在一定的差異。這里采用以上13種類型的稅收作分析。

4.2對應(yīng)分析

根據(jù)分析，可得因子平面圖如圖1（圖中數(shù)字1～11分別表示國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份合作企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份公司、私營企業(yè)、其他企業(yè)、港澳臺投資企業(yè)、外商投資企業(yè)、個體經(jīng)營、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)）。

由該因子平面圖可知：11種類型的企業(yè)之間距離不大，總的來看區(qū)別不大，但仍然可以大致可分為3類：第一類：編號為2、3、4、5、6、8、10、11的樣品，即政府從集體企業(yè)、股份合作企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份公司、私營企業(yè)、港澳臺投資企業(yè)、個體經(jīng)營、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)這幾種類型的企業(yè)收取的稅收主要為營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)和城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、契稅。其中對樣品11（鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)）收取的以個人所得稅為主。第二類：編號為7的樣品，即內(nèi)資企業(yè)中的其他企業(yè)所繳納的稅收種類主要是耕地占用稅。第三類：編號為1和9的樣品，即國有企業(yè)和外商投資企業(yè)，它們繳納的稅類主要是印花稅、資源稅以及城市維護(hù)建設(shè)稅。

在最后分類結(jié)果中可看出車船稅和煙葉稅沒有與任何一種類型的企業(yè)距離較近。由于數(shù)據(jù)收集階段車船稅和煙葉稅的部分?jǐn)?shù)據(jù)已經(jīng)缺失了，因此此處不對這兩種類型的稅收進(jìn)行歸類。

5.結(jié)論

第2篇：企業(yè)稅收情況分析范文

關(guān)鍵詞：茂名濱海新區(qū)；企業(yè)類型；地方稅收；稅收貢獻(xiàn)

中圖分類號：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）08-0100-03

在廣東省經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展時期，省委省政府為了全面貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀、統(tǒng)籌區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，針對粵西地區(qū)發(fā)展明顯滯后的現(xiàn)狀，提出建設(shè)“茂名濱海新區(qū)”的戰(zhàn)略性規(guī)劃。茂名濱海新區(qū)的地方稅收收入在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮重要作用，招商企業(yè)類型直接影響地方稅收收入的整體構(gòu)成，進(jìn)而影響整個濱海新區(qū)的良性發(fā)展。

一、 廣東茂名濱海新區(qū)地方稅收情況分析

地方經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展是地方稅收持續(xù)增長的“源動力”，地方稅收持續(xù)穩(wěn)定增長也是地方經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展的“助推器”?，F(xiàn)通過對近幾年茂名市濱海新區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和地方稅收相關(guān)情況的比較分析，就如何發(fā)揮稅收職能作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與稅收協(xié)調(diào)發(fā)展作一些探討和思考。

（一）按稅種類型區(qū)分濱海新區(qū)地方稅收構(gòu)成情況分析

從稅收的稅種構(gòu)成數(shù)據(jù)上可以看出，2009―2011年地方稅收總收入逐年增加，2010年比2009年增長15.88%，2011年比上年增長28.10%，增加的幅度都超過10%。

每種稅在2009―2011年都有所增長：2009―2010年增長最快的是土地增值稅和車船稅，增長率分別是236.35%和39.02%，增加金額分別為4 152.78萬元和721.02萬元，增加的金額并不大；增長率最小的是土地使用稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，分別是-7.20%和7.13%，增加金額分別為-361.87萬元和5 356.39萬元；城市維護(hù)建設(shè)費雖然增長率不大但增加的金額很大，其次，營業(yè)稅和企業(yè)所得稅增加金額分別為5 392.39萬元和1 812.21萬元，營業(yè)稅增加金額最大。2011年比上年增長最大的是企業(yè)所得稅和契稅，分別為2.55和1.32倍，增加金額分別為17 478.12萬元和1 199.33萬元；增長率最小的是車船稅和城市維護(hù)建設(shè)稅分別為-16.55%和5.30%，增加金額分別為-425.22萬元和4 266.87萬元；比上年增加金額最大的3種稅分別是企業(yè)所得稅、營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，增加的金額分別是17 478.12萬元、9 164.06萬元和4 266.87萬元。

（二）按企業(yè)類型分濱海新區(qū)地方稅收構(gòu)成情況分析

按照企業(yè)類型分，三年來茂名濱海新區(qū)稅收構(gòu)成數(shù)據(jù)可以看出：（1）2009年，石油及制品制造行業(yè)稅收占總收入的62.11%，服務(wù)業(yè)占8.08%，房地產(chǎn)行業(yè)稅收占總收入的6.19%，建筑安裝行業(yè)稅收占總收入的6.60%，批發(fā)零售行業(yè)稅收占總收入的2.43%，此4項合計為82.88%，超過80%。2010年，石油及制品制造行業(yè)稅收占總收入的58.22%，服務(wù)業(yè)占稅收總收入8.28%，建筑安裝行業(yè)稅收占總收入的8.22%，房地產(chǎn)行業(yè)稅收占總收入的7.77%，批發(fā)零售行業(yè)稅收占總收入的4.80%，此5項合計為82.49%，也超過80%。2011年，石油及制品制造行業(yè)稅收占總收入的46.86%，建筑安裝行業(yè)稅收占總收入的16.67%，服務(wù)業(yè)占總稅收收入的12.13%，房地產(chǎn)行業(yè)稅收占總收入的10.37%，此4項合計為86.03%，也超過80%。（2）從表中可以看出，地方總稅收近3年呈現(xiàn)持續(xù)增長的趨勢，增長的幅度2011、2010年分別比上年增長15.88%和28.10%。2010年，增長速度最快的3個行業(yè)分別是其他、金融保險和批發(fā)零售行業(yè)，年增長率分別為77.45%、63.51%和61.82%；增加金額最大的行業(yè)為石油及制品制造、建筑安裝和房地產(chǎn)業(yè)，增加金額分別為6 572.21萬元、3 590.21萬元和3 449.98萬元。2011年比上年增長速度最快的3個行業(yè)分別是建筑安裝業(yè)、服務(wù)業(yè)和房地產(chǎn)，年增長率分別為1.58倍、87.78%和70.93%；增加金額最大的4個行業(yè)分別是建筑安裝、服務(wù)、房地產(chǎn)和石油及制品制造，增加金額分別為18 704.75萬元、10 342.50萬元、7 843.28萬元和2 569.83萬元。而批發(fā)零售行業(yè)2011年比上年稅收減少800.04萬元，降低幅度為11.72%。

（三）按注冊類型區(qū)分濱海新區(qū)地方稅收收入（前10位行業(yè)）情況分析

從單個行業(yè)來看：（1）原油加工及石油制品制造行業(yè)2009―2011年稅收總額為244 575萬元，占前20位稅收總額的62.65%，并以絕對的優(yōu)勢保持在首位。（2）建筑安裝行業(yè)2009―2011年的稅收總額為50 201萬元，三年中稅收增長最快，占前20位占稅收總收入的比重為12.86%。（3）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營行業(yè)2009―2011年稅收總額為37 568萬元，3年中稅收增長較快，占總稅收的比重為9.62%。（4）其他未列明的服務(wù)行業(yè)2009―2011年的稅收收入總額為17 317萬元，占總稅收的比重為4.44%；交通運輸8 024萬元，占總稅收的比重為2.06%；其他行業(yè)在稅收中所占的份額比較小。

從上述分析看出：（1）原油加工及石油制品制造在總稅收中的貢獻(xiàn)最大，達(dá)到62.65%；建筑安裝行業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營行業(yè)和其他批發(fā)零售行業(yè)在總稅收中的貢獻(xiàn)也比較大。這與表2的分析結(jié)論基本一致。（2）煙草制品批發(fā)、住宿餐飲服務(wù)、移動電信服務(wù)、銀行業(yè)在總稅收中的比重都超過1%，也需要引起足夠的重視。

（四）茂名市按地方稅收收入占生產(chǎn)總值的比重分析

從表1可以看出，2002―2011年，稅收收入占生產(chǎn)總值的比重都在1.7%以上，2011年比重最高，為2.43%；且呈逐年上升趨勢，僅2003年和2010年比上年略少。因此，可以預(yù)測今后幾年的地方稅收收入仍呈上升趨勢，并且地方稅收收入占生產(chǎn)總值的比重不會小于2%。

二、茂名濱海新區(qū)地方稅收貢獻(xiàn)問題因素分析

綜合上述數(shù)據(jù)，從以下幾個角度分析稅收貢獻(xiàn)情況。

（一）從稅收種類角度分析稅收貢獻(xiàn)情況

從上面數(shù)據(jù)分析中可以看出，稅收收入總額中，城市維護(hù)建設(shè)稅占53.74%、營業(yè)稅占18.58%、企業(yè)所得稅占8.10%、個人所得稅占6.22%、土地增值稅占3.95%、房產(chǎn)稅占2.21%，此前4項合計超過稅收收入總額的96%，是地方稅收收入的主要來源。因而，在注重擴大稅基的同時，也要特別注意城市維護(hù)建設(shè)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種的培育和發(fā)展，特別注意2012年11月開始實行的營業(yè)稅改增值稅的影響，同時，關(guān)注地方經(jīng)濟(jì)對于稅收長遠(yuǎn)的影響。

由于城市維護(hù)建設(shè)稅在所有的稅種中所占的比重最大，而且城市維護(hù)建設(shè)稅主要是由茂名市的石油化工企業(yè)貢獻(xiàn)的，石油化工企業(yè)是國家投資的大型企業(yè)，因此，可以很清楚的看出國家投資對于茂名地方稅收的貢獻(xiàn)最大，而地方?jīng)]有形成比較有影響的支柱產(chǎn)業(yè)，也沒有形成規(guī)模比較大、效益比較好企業(yè)，地方稅收收入主要還是依賴國有企業(yè)所產(chǎn)生的稅收收入。

（二）從行業(yè)類型角度分析稅收貢獻(xiàn)情況

從行業(yè)類型來看，原油加工及石油制品制造、建筑安裝業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和批發(fā)零售行業(yè)在稅收構(gòu)成中的比重較大，在未來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，原油加工及石油制品制造、建筑安裝、房地產(chǎn)行業(yè)在一定時間內(nèi)會成為濱海新區(qū)的稅收收入的主力軍，但隨著國家宏觀調(diào)控政策的進(jìn)一步實施，投資者的投資方向有可能發(fā)生較大的變化，所以需要盡快培育稅收新的增長點，來彌補建筑安裝和房地產(chǎn)行業(yè)稅收的減少，保證稅收穩(wěn)定增長的趨勢。

其別需要說明的是：原油加工及石油制品制造行業(yè)，也就是石油化工行業(yè)，在地方稅收收入前10位中獨占鰲頭，比排第二位的建筑安裝業(yè)的稅收多4倍多，占前10位總額的62.65%，與按稅種分析的結(jié)果基本一致。

三、對茂名市濱海新區(qū)招商引資的建議

（一）從政府的層面來看

1.增加高稅收貢獻(xiàn)率的企業(yè)的投資，做好配套產(chǎn)業(yè)的鏈接。政府在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，可以通過多種方式引導(dǎo)企業(yè)或者其他資金投資，也可以直接進(jìn)行投資或者通過稅收優(yōu)惠增加高稅收貢獻(xiàn)率企業(yè)的投資，同時，也要做好高稅收貢獻(xiàn)率企業(yè)的配套性投資。

2.搞好基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，筑巢引鳳?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)是招商引資的基礎(chǔ)，搭建好適合企業(yè)發(fā)展的平臺，就會吸引各方的資金、技術(shù)和人才到新區(qū)發(fā)展。

3.給予稅收優(yōu)惠政策，吸引各類投資資金。國家對老、少、邊、窮和民族自治地區(qū)有稅收優(yōu)惠政策，對外商投資企業(yè)也給予種種優(yōu)惠，但從力度和實際的執(zhí)行效果看，還需要加強。新區(qū)的發(fā)展，更要政府加大稅收優(yōu)惠力度，吸引其他資金的投入，使新區(qū)地方經(jīng)濟(jì)得以快速發(fā)展，從而增加地方稅收收入。

（二）從制度的層面來看

1.制定一系列優(yōu)惠政策，保證投資環(huán)境寬松和生活環(huán)境的舒適，確保每一位投資者的合法權(quán)益受到保護(hù)。

2.制定一套符合拉弗曲線、稅收負(fù)擔(dān)適中的制度。稅率越高，政府的稅收就越多；但稅率的提高超過一定的限度時，企業(yè)的經(jīng)營成本提高，投資減少，收入減少，即稅基減小，反而導(dǎo)致政府的稅收減少。

3.制定稅收征管和社會公眾監(jiān)督制度，確保地方稅收的質(zhì)量。稅收的“質(zhì)量”很重要，一個地方稅收占生產(chǎn)總值的比率較高，但稅收結(jié)構(gòu)比較完善，可能比一個稅收占生產(chǎn)總值較低的地方，稅收完成情況要好；如果對最富生產(chǎn)力或創(chuàng)造性的那部分稅源（企業(yè)）征稅過重，它就阻礙了經(jīng)濟(jì)和稅收的發(fā)展。也就是說，在稅收征管和公眾監(jiān)督中，要使稅收收入的質(zhì)量得以提高，尤其是要保證現(xiàn)在稅收的增加不能影響未來的稅源，當(dāng)然還要按照稅制的復(fù)雜程度，稅收管理的效率和稅制完善程度，以及從橫向和從縱向看，盡量做到納稅負(fù)擔(dān)公平合理。

4.完善中央與地方稅收分成制度，增大地方稅收收入在分成中的比例。

5.適當(dāng)調(diào)整地方稅收稅率，降低稅收負(fù)擔(dān)，總體上增加地方稅收收入水平。根據(jù)英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家基思?馬斯丹（Keith Marsden）的研究，一般情況下，稅收占國內(nèi)生產(chǎn)總值比率每增加1%，經(jīng)濟(jì)增長率就會下降0.36%；稅收作為生產(chǎn)總值考慮的唯一獨立變量時，稅收占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比率增加1%，估計會使國內(nèi)生產(chǎn)總值的增長下降0.57%。如果把稅收與投資和勞動力的增長結(jié)合計算，下降的幅度則為0.30%。因此，總體而言，適當(dāng)降低企業(yè)稅負(fù)，對整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展是有利的。

（三）從地方稅收來源來看

原油加工及石油制品制造、建筑安裝、房地產(chǎn)和批發(fā)零售行業(yè)目前在總稅收比重大，牛的飼養(yǎng)等（按稅局注冊企業(yè)類型分）類型企業(yè)稅收比重小。因此，政府投資對于茂名濱海新區(qū)地方稅收的影響很關(guān)鍵，并且在一個相當(dāng)長的時間內(nèi)政府投資所產(chǎn)生的稅收在地方稅收中占的比重較大。同時，地方政府也需要加快培育地方的支柱產(chǎn)業(yè)來增加地方稅收。

在整個經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，地方政府不僅要注重稅收比重大的企業(yè)發(fā)展，同時，也要注重其他企業(yè)的協(xié)同發(fā)展。一般來說，壟斷行業(yè)的稅收貢獻(xiàn)大并且較穩(wěn)定，如資源類、金融類行業(yè)；其次是高新技術(shù)行業(yè)的稅收貢獻(xiàn)較大，如計算機、生物工程、裝備工業(yè)等，但這些企業(yè)稅收貢獻(xiàn)不穩(wěn)定；最后是傳統(tǒng)的制造業(yè)，稅收貢獻(xiàn)較小，但一般比較穩(wěn)定。

（四）從目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢看

利用珠江三角洲產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的契機，壯大濱海新區(qū)總體經(jīng)濟(jì)規(guī)模。當(dāng)前珠三角只有騰出邊際收益日漸遞減的勞動密集型產(chǎn)業(yè)的空間，才能引進(jìn)大量的國際資金和技術(shù)密集型企業(yè)，如計算機、生物工程、裝備工業(yè)等，不斷增強珠三角的國際競爭力。珠江三角洲這種勞動密集型產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移趨勢反映著已經(jīng)進(jìn)入工業(yè)化中后期的珠三角產(chǎn)業(yè)發(fā)展要求，這樣，珠江三角洲產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移必然預(yù)示著正處發(fā)展階段的濱海新區(qū)的發(fā)展良機，也必然會給茂名濱海新區(qū)等西部帶來工業(yè)的規(guī)模發(fā)展、外資的注入、技術(shù)的升級和就業(yè)的增加，對于促進(jìn)后發(fā)展地區(qū)走上工業(yè)化快車道起重要作用。茂名濱海新區(qū)發(fā)展需要緊緊抓住這個機會，提升茂名濱海新區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。

（五）從濱海新區(qū)地理優(yōu)勢來看

首先，充分利用濱海新區(qū)的地理優(yōu)勢，加快工業(yè)發(fā)展和貨物運輸經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，濱海新區(qū)有海港和碼頭，可以進(jìn)一步利用自然資源發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)。其次，充分利用石化基地優(yōu)勢，從事石化方面的附加產(chǎn)品的開發(fā)，當(dāng)前地方稅收中占53.74%的城市維護(hù)建設(shè)就是由石油及制品制造創(chuàng)造的，也就是由傳統(tǒng)的石油化工行業(yè)貢獻(xiàn)的，在今后還需要進(jìn)一步做好石化附加產(chǎn)品的開發(fā)和利用，深化石化產(chǎn)品的深加工和石化產(chǎn)品的配套產(chǎn)業(yè)的開發(fā)；再次，茂名市濱海新區(qū)有全國有名的水果生產(chǎn)基地，充分利用有利的地理位置培育、種植多產(chǎn)優(yōu)質(zhì)的荔枝、龍眼等水果，來發(fā)展地方特色經(jīng)濟(jì)。總之，充分利用濱海新區(qū)的地理優(yōu)勢，提高本地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營能力，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的快速、協(xié)調(diào)發(fā)展，從而保證地方稅收收入的健康穩(wěn)定增長。

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第3篇：企業(yè)稅收情況分析范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；稅收征管效率；企業(yè)所得稅改；非參數(shù)方法

我國的市場經(jīng)濟(jì)和國外的市場經(jīng)濟(jì)并不相同，因此國家的發(fā)展以及對企業(yè)所得稅的征管情況不能夠完全借鑒與國外的先進(jìn)經(jīng)驗，只能夠根據(jù)我國的具體市場情況進(jìn)行不斷的分析測試和調(diào)整。我國自2002年開始，在2002年、2006年、2008年、2009年和2015年進(jìn)行了五次修改和調(diào)整。2008年的內(nèi)外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一調(diào)整與改革，對于我國的企業(yè)所得稅征收效率有明顯的提升。我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式是比較特殊的，在進(jìn)行稅法改進(jìn)和調(diào)整的過程中，既需要借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗，還需要根據(jù)自身的具體情況進(jìn)行相應(yīng)的改革和創(chuàng)新，對于我國企業(yè)所得稅進(jìn)行征管效率測度的分析，能夠得出我國企業(yè)所得稅征管的具體情況，并進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

一、我國企業(yè)所得稅五次調(diào)整情況

企業(yè)所得稅是目前世界各國非常普遍使用的稅種，對于企業(yè)所得稅進(jìn)行征管的時候，需要有高校的征管措施和方法，以此提升管理的公平性和有效性。但是從根本上來說，企業(yè)所得稅本身稅制設(shè)計并不是十分的完整，需要根據(jù)社會及經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。我國國稅在1995年對企業(yè)所得稅進(jìn)行了界定，主要界定為國稅的征管范圍為中央企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、鐵道部統(tǒng)繳所得稅、海洋石油企業(yè)所得稅、金融保險企業(yè)的所得稅（所有）。在2002年、2006年、2008年、2009年和2015年進(jìn)行了五次修改和調(diào)整，通過逐一的調(diào)整，提高了對我國企業(yè)所得稅征收管理的效率，并提高了測度的深度。在2006年進(jìn)行調(diào)整的時候，對第四條有關(guān)新版企業(yè)的概念和認(rèn)定條件進(jìn)行了廢止，對老條件也進(jìn)行了廢止，改變了新的標(biāo)準(zhǔn)。另外如果同時滿足認(rèn)可為新版企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅負(fù)責(zé)征管。我國每次進(jìn)行調(diào)整，都會針對企業(yè)的特點和國家社會發(fā)展的情況，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，以此提高我國企業(yè)所得稅的征管效率。

二、企業(yè)所得稅征管所面R的問題及解決辦法

1. 面臨的問題

目前我國的企業(yè)所得稅在進(jìn)行征管的時候，面臨很多問題，首先出現(xiàn)的問題就是征管力量配備不足，而且我國目前的企業(yè)所得稅信息應(yīng)用水平相對落后。再加上日常監(jiān)管力度不夠，導(dǎo)致我國的國稅、地稅征管權(quán)限劃分沒有得到真正的落實。我國目前的企業(yè)所得稅征管由于各種問題的影響，導(dǎo)致我國的反避稅工作面臨更多挑戰(zhàn)，想要提高我國企業(yè)所得稅征管的效率，就需要全面的解決這些問題。

2. 解決辦法

由于我國目前的企業(yè)所得稅征管中面臨很多問題，想要真正的解決這些問題，需要首先合理的配備征管力量，提高管理人員素質(zhì)。通過對管理人員素質(zhì)的提升，真正提升我國稅收征管的水平，另外還需要努力提升信息化管理水平，并逐漸完善各項措施，抓好日常管理。最終落實征管權(quán)限，完善現(xiàn)行征管體制。

三、方法論及效率測度

1. 方法論

在對我國企業(yè)所得稅征管進(jìn)行效率分析的時候，需要從人均征稅額和實際征收率等簡單的稅收征管測度指標(biāo)進(jìn)行分析，不過這種方法對于稅征管的效率表現(xiàn)情況并不明顯，很多指標(biāo)結(jié)果之間存在沖突性。而且很多相應(yīng)的指標(biāo)本身需要考慮樣本和稅基以及稅源的差異，在進(jìn)行不同條件下分析的時候，需要從多個方面進(jìn)行分析和研究。不同的方法中所蘊含的研究標(biāo)準(zhǔn)不同，需要使用多種方法進(jìn)行細(xì)致的效率測度檢驗和研究。只有使用多種非參數(shù)方法對企業(yè)所得稅征管效率進(jìn)行評估，所得的企業(yè)所得稅征管效率測度分析才是比較準(zhǔn)確的。

在本次研究中，主要使用的是基于規(guī)模報酬不變的CCR模型DEA法、基于規(guī)模報酬可變的BCC模型DEA法和自由處置殼法。通過這三種方法，從投入角度和產(chǎn)出角度進(jìn)行全面的效率衡量和分析。利用評估得出相同產(chǎn)出使用多種比例進(jìn)行投入的對比，得出投入的最小方法。另外可以通過不同的角度進(jìn)行全打么核算和分析，得出稅收征管導(dǎo)向效率的評估。

2. 效率測度

在進(jìn)行企業(yè)所得稅征管效率的測算中，需要根據(jù)我國企業(yè)所得稅和征管制度的特點，進(jìn)行數(shù)據(jù)的綜合性分析，并得出數(shù)據(jù)的可行性。筆者主要是對各國的地稅局和國稅局的企業(yè)的所得稅收進(jìn)行變量控制，并得出各地企業(yè)營業(yè)盈余和稅務(wù)機關(guān)人員兩個指標(biāo)的投入變量分析。利用基于規(guī)模報酬不變的CCR模型DEA法、基于規(guī)模報酬可變的BCC模型DEA法和自由處置殼法三種方法進(jìn)行效率測度分析。但是由于數(shù)據(jù)本身的獲得比較困難，在進(jìn)行稅收征管的時候，需要對財力和物力的投入以及稅務(wù)人員的數(shù)量進(jìn)行高度的相關(guān)性分析。通過對我國企業(yè)所得稅征管效率的分析得知，三種方法所得到的結(jié)果基本上差異較小，而且我國自2001年開始，每年呈現(xiàn)出逐漸上升的趨勢，不過一直上升到2008年，2009有所降低，自2010年開始又開始逐漸上升。通過對三種效率的測算方法分析，企業(yè)所得稅征管效率中還有30%～50%的提升空間。

四、企業(yè)所得稅征管效率影響因素

1. 模型設(shè)置與變量說明

對于稅務(wù)部門來說，影響稅收征管效率的影響因素主要有稅制因素、經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境和稅務(wù)人員因素等。通過對相應(yīng)的影響因素進(jìn)行分析和研究得知，需要對相應(yīng)的影響因素進(jìn)行全面的綜合性模型設(shè)置，并分析得出相應(yīng)的變量情況。在進(jìn)行模型設(shè)置的時候，需要從稅收的根本公式進(jìn)行分析，并獲得相應(yīng)的準(zhǔn)確參數(shù)。然后利用參數(shù)對我國的國稅局所負(fù)責(zé)的范圍和征管稅收的情況進(jìn)行分析和研究，并據(jù)此得出相應(yīng)的變量，由于篇幅有限在此不再做詳細(xì)的論述和研究。

2. 回歸結(jié)果

在進(jìn)行結(jié)果分析的時候，一般所進(jìn)行的就是基于CCR，BBC和FDH 效率值為因變量的Tobit模型回歸結(jié)果，通過這種回歸性結(jié)果分析，可以得出三個回歸模型之間的聯(lián)系，并得出現(xiàn)相應(yīng)的結(jié)果。通過對結(jié)果分析得知，三個回歸模型中的數(shù)值都是負(fù)值，所以國稅局負(fù)責(zé)征管的企業(yè)所得稅比例的提高和范圍的擴大，會導(dǎo)致企業(yè)所得稅效率的不斷提升。

五、結(jié)論

從整體上來說，稅收管理效率是提升稅收效率的重要方法，高效的稅收征管需要以良好的稅收制度為基礎(chǔ)，以此提高稅收的改革成功率。通過對我國企業(yè)所得稅的征管情況分析得知，我國的企業(yè)稅收征管發(fā)展主要表現(xiàn)為波浪式的上升情況，但是從整體上來說效率水平方面還有較大的提升空間，因此我國的國稅企業(yè)的所得稅需要進(jìn)行相應(yīng)的提高，促進(jìn)我國企業(yè)所得稅效率的提升。想要切實的提高我國的企業(yè)所得稅征管效率，需要以優(yōu)化稅收征管提高征管效率為核心，對我國的所得稅征管效率不斷的提高。另外還需要實現(xiàn)的對企業(yè)所得稅的征管管理，由國稅局一個稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅征管，減少稅收征管機構(gòu)的行政級次，改變按行政區(qū)設(shè)置稅棧構(gòu)的方式、根據(jù)稅收征管屬性按經(jīng)濟(jì)區(qū)設(shè)置稅收征管機構(gòu)，把稅務(wù)機關(guān)的人力、物力資源集中于一線征管上，發(fā)揮企業(yè)所得稅征管的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，優(yōu)化稅收征管資源配置。只有這樣，才能夠真正提高我國企業(yè)所得稅的征管效率，病提高對經(jīng)濟(jì)稅收的調(diào)整，減少低名義的稅收，減少差別性的措施，實現(xiàn)對稅收制度的統(tǒng)一管理。

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第4篇：企業(yè)稅收情況分析范文

關(guān)鍵詞：出版企業(yè) 稅收籌劃 方法 理性經(jīng)營 分析

隨著我國文化改制的推進(jìn)，一些出版社由事業(yè)單位逐漸轉(zhuǎn)換成為具有現(xiàn)代企業(yè)性質(zhì)的經(jīng)營性出版企業(yè)。出版經(jīng)營企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃不僅有利于企業(yè)的理性經(jīng)營與發(fā)展，還有利于促進(jìn)出版企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益增長，對于出版企業(yè)的發(fā)展有一定的積極作用。同時，作為具有經(jīng)營企業(yè)性質(zhì)的出版企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營走向成熟的重要表現(xiàn)，對企業(yè)納稅督促管理都有著積極的作用。

一、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的有效措施

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是一個企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的理性與成熟的重要表現(xiàn)，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中應(yīng)注意對于稅收籌劃的有效性的保證，以使稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展中有著積極的作用與效果。在企業(yè)的稅收籌劃中，保證企業(yè)稅收籌劃有效性的主要措施首先應(yīng)注意從國家稅收、法律政策的要求以及規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)出發(fā)，保證企業(yè)的稅收籌劃是嚴(yán)格按照國家的相關(guān)稅收法律與法規(guī)執(zhí)行的，是符合國家稅收及其相關(guān)法律與法規(guī)政策的；其次，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃過程中應(yīng)注意對于企業(yè)人員素養(yǎng)水平的提高，企業(yè)人員的素養(yǎng)水平是企業(yè)的稅收籌劃有效成功的重要保證；再次，在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃過程中應(yīng)注意對企業(yè)稅收籌劃的一些基礎(chǔ)性工作進(jìn)行完善，以此來保證企業(yè)稅收籌劃實施的有效與成功，對于企業(yè)的發(fā)展具有推動性的作用。

（一）在對于企業(yè)稅收籌劃的有效性進(jìn)行保障的措施中，企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)注意與國家稅收法律政策相符合，就是指企業(yè)的稅收籌劃措施中，各項籌劃措施應(yīng)是在國家稅收法律政策的范圍之內(nèi)進(jìn)行的，必須符合國家稅收法律政策的要求。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的最本質(zhì)問題就是企業(yè)依法合理的進(jìn)行企業(yè)稅收的繳納，所以，如果企業(yè)稅收籌劃中出現(xiàn)了違反稅收法律政策的情況，出現(xiàn)企業(yè)漏稅等問題，就會對企業(yè)的發(fā)展以及正常的經(jīng)營運行產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。

（二）保證企業(yè)稅收籌劃措施的有效性中對于企業(yè)人員素養(yǎng)的鍛煉與培養(yǎng)，主要是指在企業(yè)的稅收籌劃中，企業(yè)人員是進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃的主體，企業(yè)稅收籌劃的各項措施都是由企業(yè)人員來完成的，因此，企業(yè)人員的綜合素養(yǎng)對于企業(yè)的稅收籌劃情況有著絕對性的影響。在保證企業(yè)稅收籌劃的有效性中，除了應(yīng)注意對于企業(yè)人員綜合素養(yǎng)的鍛煉以及提升外還應(yīng)注意增加與專業(yè)稅收籌劃中介機構(gòu)的合作，以此提高企業(yè)稅收籌劃的水平，保證企業(yè)稅收籌劃的有效性。

（三）對于保障企業(yè)稅收籌劃的有效性措施還應(yīng)注意從做好企業(yè)稅收籌劃的一些基礎(chǔ)性工作做起，比如規(guī)范出版企業(yè)的財務(wù)會計制度與行為、做好企業(yè)稅收籌劃的各項準(zhǔn)備工作以及加強稅收籌劃的安全風(fēng)險防范與控制等，從而保證企業(yè)稅收籌劃的有效性以及對于企業(yè)經(jīng)營的積極作用和效果。

二、新稅法政策下出版企業(yè)稅收籌劃方法

針對最新的企業(yè)稅法政策要求，出版企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時應(yīng)注意哪些問題，又應(yīng)從哪些措施做起。下文將主要從出版企業(yè)的收入籌劃方法以及出版企業(yè)的費用支出稅收籌劃方法兩個方面，對于新稅法要求下出版企業(yè)的稅收籌劃措施與方法進(jìn)行分析論述。

（一）出版企業(yè)收入部分的稅收籌劃方法

對于出版企業(yè)的收入部分在進(jìn)行稅收籌劃時，首先要注意應(yīng)將權(quán)責(zé)發(fā)生制作為企業(yè)收入部分的稅收籌劃原則。在進(jìn)行出版企業(yè)收入部分的稅收籌劃過程中，將權(quán)責(zé)發(fā)生制作為進(jìn)行稅收籌劃的原則就可以為出版企業(yè)進(jìn)行收入部分的稅收籌劃提供一定的可能性，在稅法規(guī)定范圍內(nèi)減少企業(yè)資金的流出，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營運行。其次，出版企業(yè)在進(jìn)行收入部分的稅收籌劃時，應(yīng)注意對于企業(yè)收入中那些不需要進(jìn)行納稅的收入項目以及企業(yè)收入部分中那些免稅收的收入項目進(jìn)行確認(rèn)，這樣既可以做好企業(yè)收入部分的稅收籌劃，又可以提高企業(yè)的資金使用率，對于企業(yè)經(jīng)營以及資金的流轉(zhuǎn)都有著積極的作用。

（二）出版企業(yè)費用支出部分稅收籌劃方法

在對于出版企業(yè)稅收籌劃的分析中，除了出版企業(yè)收入部分的稅收籌劃外，對于出版企業(yè)的費用支出部分也應(yīng)該按照相關(guān)的稅收法律政策進(jìn)行有效的稅收籌劃。對于出版企業(yè)費用支出部分的稅收籌劃，首先應(yīng)將企業(yè)的費用支出項目進(jìn)行詳細(xì)的分類規(guī)劃，以便清楚掌握和了解企業(yè)的費用支出項目。在進(jìn)行出版企業(yè)的稅收籌劃過程中應(yīng)注意對于企業(yè)費用支出項目應(yīng)該扣除的部分進(jìn)行扣除，盡量使企業(yè)的稅前費用達(dá)到最大情況，這樣在進(jìn)行企業(yè)稅收繳納中就可以相應(yīng)地減少企業(yè)應(yīng)進(jìn)行納稅部分的費用總數(shù)。其次對于出版企業(yè)招聘員工的稅收籌劃主要就是按照稅收法規(guī)將企業(yè)員工的收入情況與納稅情況進(jìn)行計算籌劃，在依法納稅同時注意維護(hù)企業(yè)的利益。最后就是對企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊稅收籌劃，進(jìn)行企業(yè)的這一費用項目稅收籌劃中需注意選擇合適的折舊方法進(jìn)行折舊稅收籌劃，以維護(hù)企業(yè)的利益。

三、結(jié)束語

總之，出版企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，應(yīng)注意在國家稅收法律政策規(guī)定的范圍之內(nèi)，從企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的長遠(yuǎn)利益出發(fā)，進(jìn)行有效的企業(yè)稅收籌劃，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營的發(fā)展與壯大。

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第5篇：企業(yè)稅收情況分析范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃 業(yè)績評價 評價指標(biāo)體系

企業(yè)中的稅收籌劃業(yè)績績效評價體系運用以稅收籌劃相關(guān)方案來研究實施結(jié)果，經(jīng)過不斷的研究分析，充分反映出企業(yè)在稅收籌劃工作方面影響質(zhì)量的各個要素。企業(yè)稅收籌劃業(yè)績評價體系的建立是在管理控制活動過程中的綜合方法和研究指標(biāo)的集合。業(yè)績評價是在工作中采用數(shù)據(jù)統(tǒng)計以及運籌學(xué)的相關(guān)方法，在建立起全面的評價指標(biāo)體系基礎(chǔ)之上，一一對應(yīng)相關(guān)評價指標(biāo)，定量和定性地開展分析工作，正確做出對企業(yè)自身在一定經(jīng)營時期內(nèi)的盈利增長情況，存在的風(fēng)險等各方面所進(jìn)行的綜合分析評判。

一、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃基本原則

（一）企業(yè)集團(tuán)的成本效益原則

成本效益原則是通過在會計相關(guān)信息提供與要求不相平衡的基礎(chǔ)上會計信息供給所花費了的的成本和由此而產(chǎn)生需求之間要保持適當(dāng)?shù)谋壤?，保證會計信息供給所花費的代價不能超過由此而獲得的效益，否則應(yīng)降低會計信息供給的成本。在企業(yè)的業(yè)績評價過程中，要重視評價過程中所采用方法的選擇，充分保證活動過程中產(chǎn)生的效益情況。

（二）符合集團(tuán)戰(zhàn)略性原則

企業(yè)稅收籌劃業(yè)績評價過程中應(yīng)該從實現(xiàn)發(fā)展集團(tuán)所處資源領(lǐng)域總戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點，從集團(tuán)長遠(yuǎn)利益出發(fā)，整合短期利益、局部和整體利益的一致方向。

（三）集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃協(xié)調(diào)性原則

業(yè)績評價指標(biāo)的產(chǎn)生應(yīng)該是促進(jìn)企業(yè)各班子成員相互之間得到協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的，避免造成人為的沖突。集團(tuán)公司的整體發(fā)展，影響到其他下屬子公司的發(fā)展方向，所以必須注重整體協(xié)調(diào)發(fā)展，確保整體利益的實現(xiàn)。

（四）風(fēng)險評價原則

風(fēng)險管理是一個企業(yè)財務(wù)管理中非常重要的財務(wù)概念，在發(fā)展的經(jīng)濟(jì)事件中存在著不確定性。企業(yè)稅收籌劃工作過程中也存在很多不確定性以及各種變化發(fā)展的制約情況，風(fēng)險也就隨之而存在。

（五）效益最大化原則

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時，要根據(jù)自身不同的行業(yè)特征和規(guī)模大小、所經(jīng)營領(lǐng)域等進(jìn)行各方面的綜合考慮。因為在企業(yè)的價值鏈上，稅務(wù)籌劃是作為一個職能在起支持作用。這決定了在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃方案時，要綜合考慮企業(yè)的研發(fā)、銷售等各方面一系列的活動，著眼于本企業(yè)的全面整體的經(jīng)濟(jì)效益的提高，而不只是就稅論稅，不然，企業(yè)納稅籌劃方案必然是失敗和短視的。要把企業(yè)納稅的節(jié)省和企業(yè)整體效益的提高統(tǒng)籌兼顧、綜合安排好，才能有一個成功的企業(yè)稅收籌劃。

二、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃業(yè)績評價方法

傳統(tǒng)的績效評價體系中的方法是依據(jù)企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)來開展工作，主要是因為這樣更容易獲取到真實的數(shù)據(jù)信息。然而，這樣做也容易造成忽視那些不可預(yù)見的非財務(wù)因素，相對一個集團(tuán)企業(yè)的稅收籌劃來說是非常至關(guān)重要的。例如企業(yè)集團(tuán)的形象、政府關(guān)系等。

平衡記分卡評價法，是一種財務(wù)指標(biāo)兼非財務(wù)指標(biāo)構(gòu)成的對企業(yè)稅收籌劃綜合評價的方法，此法重視非財務(wù)分析指標(biāo)的重要作用，但是避免不了受一些非財務(wù)指標(biāo)自身的缺陷限制，所以，在實際的工作過程中運行所產(chǎn)生的成本也是比較高的。

三、企業(yè)稅收籌劃業(yè)績評價指標(biāo)體系設(shè)置

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)能否自主經(jīng)營發(fā)展、自負(fù)盈利虧損、獨立開展核算工作的經(jīng)濟(jì)實體，他的經(jīng)濟(jì)方面行為和經(jīng)濟(jì)相關(guān)利益有著十分緊密聯(lián)系。企業(yè)稅收籌劃，做為一種生活中普遍存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，在社會市場經(jīng)濟(jì)的國家中，存在了將近百年的歷史。它能夠存在，充分解釋了這種經(jīng)濟(jì)活動的必要性與合理性。企業(yè)集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃業(yè)績評價體系的建立是為了更好地影響和反映出稅收籌劃工作質(zhì)量在集團(tuán)戰(zhàn)略管理目標(biāo)方面的實現(xiàn)情況。從公司的評價指標(biāo)方面可分為財務(wù)和非財務(wù)指標(biāo)兩個方面。

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃的財務(wù)體系指標(biāo)

直接成本收益率，成本收益率=利潤/成本費用，表示成本獲得的利潤。直接成本又叫顯性成本，是一個企業(yè)為了節(jié)約相關(guān)稅目款項產(chǎn)生的直接資源消耗情況。直接收益是企業(yè)為了開展稅收籌劃而節(jié)約的款項。他直觀地顯示出了企業(yè)在稅收籌劃方面的效率和財務(wù)情況的影響。

間接成本收益率，又稱為隱形成本收益率，是稅務(wù)籌劃間接成本和收益之比。在通常情況下指標(biāo)數(shù)值大于1時稅務(wù)籌劃方案才能夠是合理有效的，同等風(fēng)險情況之下之比數(shù)值越大，就表明企業(yè)的稅收籌劃方案實施的效果越好。

企業(yè)稅收實際負(fù)擔(dān)降低率。它是企業(yè)所納稅收與應(yīng)稅收入之比率，是衡量一個企業(yè)自身實際存在的稅負(fù)水平狀況。集團(tuán)企業(yè)在通常的發(fā)展過程中會遇到數(shù)個稅種，只有確定了企業(yè)在實際中產(chǎn)生的稅收負(fù)擔(dān)率，才能夠定向制定稅收籌劃戰(zhàn)略和開展稅收籌劃評價工作。

集團(tuán)稅收籌劃和管理控制目標(biāo)是否偏離。企業(yè)為了應(yīng)對稅收放棄了好的發(fā)展方案改變?yōu)榇蝺?yōu)的發(fā)展計劃從而導(dǎo)致因改變企業(yè)財務(wù)而造成的機會成本，這樣的行為表現(xiàn)說明企業(yè)的原本稅務(wù)籌劃和公司的管理控制目標(biāo)發(fā)生了變化，出現(xiàn)偏離現(xiàn)象。

第6篇：企業(yè)稅收情況分析范文

內(nèi)容摘要：本文分析了韓國稅收負(fù)擔(dān)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的關(guān)系，指出韓國稅收在社會公平分配中起到的積極作用，對完善我國相關(guān)稅制具有借鑒意義。

關(guān)鍵詞：稅收負(fù)擔(dān) 區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展 直接稅 間接稅

在諸多稅種當(dāng)中，所得稅能夠很好地起到調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用。不同地區(qū)的人民收入發(fā)生變化，購買力就會發(fā)生變化，也就會影響地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。可以用收入效應(yīng)來說明稅收的這種作用。這里的稅制結(jié)構(gòu)是指稅收制度中稅種的構(gòu)成及各稅種在其中所占的地位。主要是指直接稅和間接稅的比例關(guān)系。以稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分，即凡是稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁的稅種，歸屬于間接稅，凡是稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁的稅種，歸屬于直接稅。一般認(rèn)為，所得稅和財產(chǎn)稅屬于直接稅，商品課稅屬于間接稅。以直接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，由于采用累進(jìn)稅率，可以很好地貫徹稅收公平的原則。以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，有利于組織財政收入，但不利于實現(xiàn)稅收的公平原則。下文考察韓國宏觀稅負(fù)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的關(guān)系，并探討其對我國的啟示。

韓國稅收負(fù)擔(dān)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的關(guān)系

（一）韓國直接稅和間接稅分析

首先是韓國的直接稅和間接稅所占的比例。從圖1可以看出韓國的直接稅所占比例大于間接稅所占的比例，且呈增加的趨勢。直接稅具有不易轉(zhuǎn)嫁的特點，具有良好的調(diào)節(jié)收入的作用。

其次，分析韓國企業(yè)所得稅情況。圖2表明了分年度分地區(qū)的韓國企業(yè)所得稅的納稅情況，從圖2可以看出，首爾廳的稅收收入優(yōu)勢明顯，然后是中部廳、大丘廳和釜山廳，大田廳和光州廳最差。這與韓國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況是相適應(yīng)的，首爾地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平最高，其次是中部廳的仁川和京畿道；大丘廳所在的大丘地區(qū)和慶北地區(qū)；釜山廳所在的釜山地區(qū)、蔚山和慶南地區(qū)。最差的就是大田廳所在的忠清道地區(qū)和光州廳所在的全羅到地區(qū)。企業(yè)所得稅是直接稅，且韓國的企業(yè)所得稅是累進(jìn)稅率，具有很好的調(diào)節(jié)收入的作用，有利于區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

再看韓國的個人所得稅的情況。圖3表明了分年度分地區(qū)的韓國個人所得稅的納稅情況，從圖3可以看出，首爾廳的稅收收入優(yōu)勢明顯，然后是中部廳、大丘廳和釜山廳，大田廳和光州廳最差。這與韓國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況是相適應(yīng)的，首爾地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平最高，其次是中部廳的仁川和京畿道；大丘廳所在的大丘地區(qū)和慶北地區(qū)；釜山廳所在的釜山地區(qū)、蔚山和慶南地區(qū)。最差的就是大田廳所在的忠清道地區(qū)和光州廳所在的全羅到地區(qū)。個人所得稅是直接稅，且韓國的企業(yè)所得稅是累進(jìn)稅率，具有很好的調(diào)節(jié)收入的作用，有利于區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

最后，分析韓國的增值稅情況。圖4表明了分年度分地區(qū)的增值稅的納稅情況，從圖4可以看出，除了首爾廳的收入相對明顯外，其他地區(qū)的增值稅收入基本都差不多。因為韓國的增值稅是消費型的增值稅，且增值稅是間接稅，調(diào)節(jié)收入的作用不明顯。

圖5表明了2004年韓國分道（?。┖蛷V域市（直轄市）的企業(yè)所得稅納稅情況，也是和韓國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況相適應(yīng)的，具有很好的調(diào)節(jié)收入的作用。韓國的地方稅主要是由財產(chǎn)稅制組成的，屬于直接稅，也具有很好的調(diào)節(jié)收入的作用，如圖6所示。

（二）韓國企業(yè)所得稅分收入規(guī)模納稅情況分析

表1表明了韓國企業(yè)所得稅分收入規(guī)模納稅情況，把韓國的企業(yè)按照收入分類，分析一下到底是高收入的企業(yè)群繳納稅收多，還是低收入的企業(yè)群繳納稅收多。

從圖7可以看出收入高的企業(yè)群繳納的稅收明顯高于收入低的企業(yè)群。

本文依照收入規(guī)模進(jìn)行分類，以100億韓元為標(biāo)準(zhǔn)，分為以上部分和以下部分，分析是高收入的企業(yè)群納稅多，還是低收入的企業(yè)群納稅多。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，1000億以上法人企業(yè)納稅總額占全部納稅額的79%，1000億以下法人企業(yè)納稅總額占全部納稅額的21%。高收入的企業(yè)群多納稅，符合稅收的公平原則。1000億以上法人納稅人數(shù)卻只占總的企業(yè)所得稅納稅人數(shù)的1%，而1000億以下法人納稅人數(shù)卻占總的企業(yè)所得稅納稅人數(shù)的99%，少數(shù)富裕的企業(yè)群繳納了大部分的稅收，說明韓國的企業(yè)所得稅起到了很好的調(diào)節(jié)收入分配的作用，進(jìn)而也能起到調(diào)節(jié)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的作用。

優(yōu)化稅收制度以促進(jìn)我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展

在增值稅方面，目前我國所實行的是不分地區(qū)經(jīng)濟(jì)差異、統(tǒng)一稅率的生產(chǎn)型“增值稅”，經(jīng)濟(jì)落后的西部地區(qū)稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于東部地區(qū)。西部地區(qū)歷來是我國的重要原材料基地，主要是資本有機構(gòu)成高的大中型企業(yè)，實行生產(chǎn)型增值稅嚴(yán)重制約了西部企業(yè)的資本積累和技術(shù)改造，導(dǎo)致粗放經(jīng)營，生產(chǎn)效率低下，經(jīng)濟(jì)增長乏力。另外，以農(nóng)產(chǎn)品初級加工和資源開發(fā)為主的西部地區(qū)，增值稅稅負(fù)明顯高于東部地區(qū)。我國目前實行的生產(chǎn)型增值稅在西部地區(qū)客觀上起到了逆向調(diào)節(jié)作用，如果把生產(chǎn)型增值稅改為消費型增值稅，西部地區(qū)能從中得到更多的稅收抵扣，也符合國家的區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的政策。

我國也應(yīng)當(dāng)考慮遵循國際趨勢、再降低企業(yè)所得稅稅率的必要性。筆者認(rèn)為，在拓寬稅基的基礎(chǔ)上，采用累進(jìn)的所得稅率， 既能發(fā)揮企業(yè)所得稅制度的財政功能作用，又可以使企業(yè)所得稅真正成為重要的經(jīng)濟(jì)政策工具，在整體上降低我國的企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的競爭和發(fā)展能力， 促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展和國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定地增長。

參考文獻(xiàn)：

1.吳朝霞.我國宏觀稅收負(fù)擔(dān)的優(yōu)化及策略[J].經(jīng)濟(jì)師，2007（10）

2.王盛尹.我國的稅收負(fù)擔(dān)：現(xiàn)狀與完善[J].科技經(jīng)濟(jì)市場，2006（12）

第7篇：企業(yè)稅收情況分析范文

企業(yè)稅收成本管理是企業(yè)通過稅收籌劃、實施，對生產(chǎn)和管理創(chuàng)新過程的控制和管理，對生產(chǎn)經(jīng)營稅收政策的制定和調(diào)整，合理使用，以避免稅務(wù)風(fēng)險的前提下，盡量減少企業(yè)稅收成本管理活動。

企業(yè)的稅收成本管理仍然屬于企業(yè)財務(wù)管理活動的范疇。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點，熟悉相關(guān)稅收政策，同時根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的要求，企業(yè)稅收成本管理；對企業(yè)稅收成本管理活動時間政策的時效性要求，相關(guān)人員要改變稅收政策調(diào)整企業(yè)稅收成本管理的措施。第二，政策和整體效率。在法律前提下，稅務(wù)成本管理對企業(yè)管理人員和財務(wù)人員具有強烈的政策意識和納稅意識；通過資產(chǎn)重組、優(yōu)化資源配置等手段達(dá)到整體效益。

二、我國企業(yè)稅收成本現(xiàn)狀

（一）現(xiàn)代化進(jìn)程落后

目前，中國的稅收支付一般是在宣布，一個輔助的方式是，由稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)首先要填寫申報表，同時也為購買材料納稅。在這個過程中，由于稅收過程比較煩瑣，這會使企業(yè)的稅收成本一直較高。此外，企業(yè)申報納稅后的數(shù)據(jù)也需要完成，篩選后才能夠進(jìn)入數(shù)據(jù)系統(tǒng)，信息化建設(shè)的全過程還不完善和相對滯后，所以稅收效率和稅收成本都有了較大的提升。

（二）納稅籌劃能力較低

我國的許多企業(yè)，稅收籌劃能力弱是一個突出的問題，甚至一些企業(yè)稅收籌劃，這項工作還缺乏正確的認(rèn)識，這使得企業(yè)在制定發(fā)展戰(zhàn)略時，訓(xùn)練會由于稅收籌劃和稅務(wù)管理有限公司缺乏對技能和稅收體制的基本部門的培養(yǎng)，稅收籌劃缺乏戰(zhàn)略高度。在分析中，稅收政策在專項規(guī)劃、稅收和規(guī)避平臺等方面的差異還不高，對這部分工作進(jìn)行了有效的開展，這部分限制的存在會減輕企業(yè)的稅負(fù)。

（三）自身問題

企業(yè)為了納稅，有必要開展在中國，一個很好的執(zhí)行稅收政策在一般情況下，對于一些位置和多個部門共同合作完成的需要。在一些企業(yè)，相關(guān)人員對稅法的理解和執(zhí)行上的偏差是因為，它與溝通不暢的問題之間的稅務(wù)機關(guān)做企業(yè)，因為不符合稅務(wù)機關(guān)和稅收優(yōu)惠的享受的要求也會受到影響。同時，一些企業(yè)沒有納稅人權(quán)利在稅收立法方面得到充分利用，為我國的稅法規(guī)定，如果企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)或其他方面的特殊困難，如果不及時申報納稅的，可以申請延長，但有些公司在實際的工作是對已被忽視，導(dǎo)致形勢的稅收成本。

三、降低稅收成本的措施

（一）強化依法納稅的意識，從而避免稅收處罰

企業(yè)稅的懲罰成本，通常是因為納稅人的業(yè)務(wù)水平相對較低，而對稅收的認(rèn)識不足造成的。企業(yè)的稅務(wù)人員不夠了解稅法，企業(yè)所得稅的納稅意識將是微弱的，甚至是雞毛蒜皮的事，導(dǎo)致司法機關(guān)的處罰由稅務(wù)機關(guān)在企業(yè)中，稅務(wù)處罰成本，使企業(yè)承擔(dān)額外的損失和企業(yè)信譽嚴(yán)重的損傷。因此，為了優(yōu)化稅收成本，企業(yè)需要控制稅收懲罰成本，提高納稅意識，實現(xiàn)稅收懲罰的零成本。需要指出的是，積極的納稅人稅法的過程中，需要知道如何根據(jù)法律和稅收籌劃的限制納稅，了解邊界將違反依法納稅的義務(wù)，準(zhǔn)確把握稅收規(guī)模和判斷標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)只在這這樣可以有效地避免企業(yè)稅收懲罰成本。

（二）合理開展納稅籌劃，從而減少稅收實體成本以及稅收財務(wù)成本

稅收籌劃可以說是體現(xiàn)在稅法與不同的稅收方案的框架下建立的稅收制度已在一個合理的、科學(xué)的分析進(jìn)行的，規(guī)劃或設(shè)計自己的商業(yè)交易，以及金融問題，為了減輕稅收負(fù)擔(dān)和稅收最大化的效益的目的。因此，在對政府稅收法律法規(guī)進(jìn)行綜合分析和比較后，稅收籌劃便是最佳的稅收選擇。稅收籌劃在降低稅務(wù)實體成本和降低財務(wù)成本方面發(fā)揮著重要作用。這是因為財政成本的稅收實際上是一個額外的成本，成本的稅務(wù)實體，在銀行利率不變的情況下，兩者之間的關(guān)系基本上是一個線性函數(shù)的變化特征。通過開展稅收籌劃，企業(yè)可以獲得一舉兩得的效果，一方面可以降低稅務(wù)實體的成本，另一方面盡量避免稅收融資成本。因此，企業(yè)需要高度重視稅務(wù)籌劃。

（三）加強人員培訓(xùn)

通過形式多樣的稅收宣傳和職業(yè)培訓(xùn)，提高企業(yè)員工的納稅意識和職業(yè)素養(yǎng)。對于辦稅員工來說，培訓(xùn)主要針對其具體的辦稅業(yè)務(wù)和技巧，培養(yǎng)他們成為既熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，又精通企業(yè)所在行業(yè)的稅收政策法規(guī)的綜合人才，并成為企業(yè)成本管理和內(nèi)部控制的磐石；對普通員工的培訓(xùn)，主要集中培養(yǎng)他們的納稅意識和服務(wù)意識，要樹立全員動員、全員參與、全員管理的思想；對企業(yè)的高層應(yīng)該著重培訓(xùn)并灌輸其正確的納稅理念，使企業(yè)高層破除把稅收工作當(dāng)作財務(wù)部門工作的陳舊思想，使企業(yè)高層積極支持稅收成本管理工作。

（四）稅企配合從而降低稅收服務(wù)成本

企業(yè)的納稅服務(wù)成本具有比較明顯的靈活性，通過實施多項節(jié)約措施可以顯著降低這一成本。企業(yè)降低納稅服務(wù)成本，往往需要稅務(wù)機關(guān)、企業(yè)等部門的溝通與配合。首先，企業(yè)需要樹立節(jié)稅觀企業(yè)稅收成本管理策略

王 茜念，除了必要的人員和辦公費用，盡可能避免不必要的開支，稅務(wù)人員需要提高工作效率和服務(wù)水平，從而完成最低的勞動成本稅工作。

（五）充分利用稅務(wù)服務(wù)

對于企業(yè)來說，稅收工作可以說是一個相對較高的技術(shù)含量，稅務(wù)人員需要設(shè)置理想的專業(yè)知識和發(fā)展會計，稅務(wù)等稅法，通常難以滿足企業(yè)員工的要求。所以企業(yè)需要積極利用稅務(wù)，發(fā)揮中介組織的作用，通過運用會計知識和稅務(wù)知識工作者和稅務(wù)專家和CTA，負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)工作。

（六）建立和完善企業(yè)稅收成本管理機制

建立健全企業(yè)納稅成本預(yù)算與申報制度的實施、稅收成本管理相互制約制度、稅收負(fù)擔(dān)的統(tǒng)計與分析，實施企業(yè)稅務(wù)成本的全面管理。在現(xiàn)有的稅收政策，根據(jù)企業(yè)綜合計算行業(yè)類型的企業(yè)類型，產(chǎn)品的稅收成本，并參考上一年度的財政預(yù)算和決算的成本數(shù)據(jù)，而根據(jù)稅收政策的變化和政策的國家稅收政策的調(diào)整成本的變化預(yù)測。根據(jù)稅務(wù)成本的統(tǒng)計分析，檢查預(yù)算執(zhí)行情況，針對存在的問題提出整改措施。稅務(wù)信息的真實性、完整性和合法性是稅務(wù)成本管理和內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。建立健全企業(yè)稅收成本管理機制，實行全方位的稅收成本管理。

四、結(jié)語

第8篇：企業(yè)稅收情況分析范文

一、納稅籌劃的含義和方法

（一）納稅籌劃

納稅籌劃是為了實現(xiàn)降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)和稅收風(fēng)險的重要工作。在進(jìn)行納稅籌劃的過程中需要時刻遵守國家的相關(guān)法律法規(guī)，根據(jù)企業(yè)的作為納稅人的權(quán)利，依法對企業(yè)的經(jīng)營投資、理財、交易等活動的籌劃，其目的就是實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化，最大限度地降低稅收負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)企業(yè)的稅收收益。納稅籌劃具有合法性、籌劃性、目的性的基本特征，是并購重組中的重要工作。

（二）納稅籌劃的方法

（1）稅收優(yōu)惠政策的合理使用。國家出臺的相關(guān)優(yōu)惠政策，是為企業(yè)降低稅收投入的重要措施。企業(yè)在發(fā)展過程中需要充分地將稅收的優(yōu)惠政策進(jìn)行分析，并根據(jù)實際情況采取合理的納稅籌劃方法，從而促進(jìn)企業(yè)能夠最大化的降低稅收情況，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。

通過稅收優(yōu)惠政策減免稅收政策，國家會對一些企業(yè)或地區(qū)出臺一些相關(guān)的優(yōu)惠政策。例如，國家為了刺激某些產(chǎn)業(yè)或某些地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，就會這段時間內(nèi)對該地區(qū)進(jìn)行相關(guān)優(yōu)惠政策的實施，免稅、降稅等屢見不鮮。充分了解國家的相關(guān)優(yōu)惠政策，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

通過尋求稅率之間的差異存在進(jìn)行相關(guān)納稅籌劃，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，還能夠通過稅收扣除降低稅基進(jìn)行納稅籌劃，降低稅基，是降低企業(yè)納稅額的重要手段。還能夠通過稅收抵免降低企業(yè)稅收。政策退稅，政策退稅也是國家對相關(guān)企業(yè)進(jìn)行扶持的重要措施。政策退稅是企業(yè)先將相關(guān)稅款進(jìn)行補全，國家對這些稅收進(jìn)行返還，減少企業(yè)的稅負(fù)，避免雙重征稅情況的發(fā)展，是降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的重要手段，尤其體現(xiàn)在出口貿(mào)易中。

（2）采取適當(dāng)?shù)姆绞饺〉枚愂者f延效益。稅收遞延可以充分地將“早收晚付”的情況進(jìn)行體現(xiàn)。也就是在相關(guān)法律法規(guī)運行的情況下，在限定的時間內(nèi)，企業(yè)能夠延期繳納稅款。延期付款在進(jìn)行的時候，需要率先對納稅的時間進(jìn)行分析，并在規(guī)定的時間內(nèi)，了解企業(yè)的實際情況，以最遲的時間的進(jìn)行納稅，從而為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。第一，收入確認(rèn)實現(xiàn)適當(dāng)延遲，企業(yè)通過生產(chǎn)經(jīng)營過程中將收入確認(rèn)的時間進(jìn)行推遲，達(dá)到適當(dāng)延期上繳稅款的目的。第二，費用確認(rèn)適當(dāng)提前，費用是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的直接消費，是直接降低企業(yè)利潤的重要因素，是降低企業(yè)相關(guān)的納稅所得額。因此，提前將企業(yè)的費用進(jìn)行確認(rèn)，是降低企業(yè)稅收情況的重要因素。

（3）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是現(xiàn)階段企業(yè)并購重組中常用的措施，主要是指：初始納稅人和稅負(fù)的承擔(dān)者是不一致的。也就是說稅款的繳納者可以將稅負(fù)或部分轉(zhuǎn)嫁到其他承擔(dān)者身上，從而降低企業(yè)的稅負(fù)情況，實現(xiàn)企業(yè)并購重組過程中的稅負(fù)的降低。

二、企業(yè)并購重組過程中納稅籌劃

針對企業(yè)并購重組進(jìn)行分析，對并購重組的全過程進(jìn)行納稅籌劃，在進(jìn)行納稅籌劃時，想要取得預(yù)期的效果，需要遵循合法性原則，總體利益最大化原則、事先預(yù)測原則。在企業(yè)并購重組的過程中，需要對并購重組類型選擇的納稅籌劃、并購目標(biāo)選擇的納稅籌劃、支付方式的納稅籌劃、融資方式的納稅籌劃。這些是根據(jù)企業(yè)并購重組的實際流程，劃分為四個環(huán)節(jié)，是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要手段。

（一）選擇并購類型的納稅籌劃

并購方式有橫向和縱向以及混合并購三種方式。各向的并購都有著自身的優(yōu)勢，縱向并購是實現(xiàn)一體化的運營模式，能夠有效減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)。縱向并購過程中供應(yīng)商的配合能夠有效降低流轉(zhuǎn)稅減少，延遲繳納增值稅的繳納，符合現(xiàn)階段企業(yè)并購重組的納稅籌劃。橫向并購能夠消除競爭、增加市場的份額，促進(jìn)企業(yè)整體實力的提升，促進(jìn)企業(yè)壟斷能力的增強。但隨著企業(yè)規(guī)模的上升，也會使得企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生相應(yīng)地降低。而混合并購重組，會對企業(yè)納稅主體和稅種進(jìn)行影響。

（二）選擇并購目標(biāo)的納稅籌劃

（1）目標(biāo)企業(yè)經(jīng)營狀況在納稅籌劃中的應(yīng)用。企業(yè)并購重組具有較高的利潤水平時，通過納稅籌劃，降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，可以選擇一家有經(jīng)營虧損的企業(yè)作為企業(yè)并購的目標(biāo)，但要滿足并購后企業(yè)的整體價值能夠得到提升，實現(xiàn)企業(yè)自身的盈利情況和凈虧損的企業(yè)的利潤進(jìn)行相抵。這樣就會免除現(xiàn)階段企業(yè)的稅務(wù)，從而降低企業(yè)的稅負(fù)。

（2）目標(biāo)企業(yè)所在行業(yè)在納稅籌劃中的應(yīng)用。現(xiàn)階段并購企業(yè)如果能夠從納稅戰(zhàn)略的角度進(jìn)行并購重組。還需要對現(xiàn)階段行業(yè)的優(yōu)惠因素進(jìn)行分析，從而確保并購重組能夠獲得最大程度的優(yōu)惠政策。在不同的地區(qū)由于稅收的優(yōu)惠政策存在差異，就使得并購重組可以選擇在優(yōu)惠政策良好的地區(qū)，從而降低企業(yè)的稅負(fù)。并促使企業(yè)享受這些優(yōu)惠政策帶來的稅收收益。

（三）并購中支付方式的納稅籌劃

企業(yè)在并購時的支付方式也是影響企業(yè)的稅負(fù)情況。企業(yè)可以通過現(xiàn)金并購、股權(quán)并購、債務(wù)承擔(dān)并購等并購重組支付方式。不同的支付方式，就會產(chǎn)生不同的稅負(fù)情況，這就使得納稅籌劃的方式存在差異。如果企業(yè)采取現(xiàn)金支付的支付方式，就會使得企業(yè)的并購重組出現(xiàn)支付價格高于企業(yè)的賬面價格，這樣就會導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)價值上升，會給企業(yè)的并購重組納稅籌劃帶來節(jié)稅的效果。

（四）融資方式選擇的納稅籌劃

傳統(tǒng)的并購重組融資方式，已經(jīng)不能滿足現(xiàn)階段的企業(yè)的資金需求，企業(yè)的相關(guān)管理人員積應(yīng)極拓寬新的融資渠道，是促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要途徑。從稅負(fù)的角度進(jìn)行分析，降低雙重征稅的問題，降低稅負(fù)的較重情況的發(fā)生。采用多種的融資方式，降低并購所產(chǎn)生的所得稅稅負(fù)，從而實現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)的目標(biāo)。

三、結(jié)束語

第9篇：企業(yè)稅收情況分析范文



一、稅務(wù)統(tǒng)計分析工作的主要任務(wù)

稅務(wù)統(tǒng)計分析能體現(xiàn)統(tǒng)計工作最終成果，是統(tǒng)計的參謀作用能否有效得以發(fā)揮的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。只做了統(tǒng)計報表而沒有進(jìn)行分析，就沒有完成統(tǒng)計工作的全過程。沒有統(tǒng)計分析的統(tǒng)計工作是有頭無尾的工作。稅務(wù)統(tǒng)計分析是稅務(wù)統(tǒng)計活動過程的一個重要階段。開展稅務(wù)統(tǒng)計工作向縱深發(fā)展的標(biāo)志和方向；也是充分有效地發(fā)揮稅務(wù)統(tǒng)計整體功能，為稅務(wù)工作轉(zhuǎn)變職能，適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)建立和發(fā)展的要求，而提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)必經(jīng)的成功之路。主要任務(wù)是：

1、檢查稅收計劃執(zhí)行情況，促進(jìn)組織收入任務(wù)圓滿完成；

2、監(jiān)督、反饋各項稅收政策實施效果，分析原因，評價稅收工作業(yè)績；

3、分析社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化對稅收的影響；

4、研究稅收領(lǐng)域中的發(fā)展規(guī)律和稅務(wù)工作效益；

5、總結(jié)經(jīng)驗，為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策和管理服務(wù)；

6、預(yù)測稅收收入和稅務(wù)工作未來發(fā)展變化趨勢。



二、稅務(wù)統(tǒng)計產(chǎn)生誤差的原因

1、稅款繳納日期確定差異造成的統(tǒng)計誤差

（1）稅款繳納方式為轉(zhuǎn)賬時，納稅單位確定其稅款繳納日期，是以“稅收繳款書”交其開戶銀行劃轉(zhuǎn)時的日期為準(zhǔn)，而稅務(wù)部門確定稅款交納日期，則是以在人行國庫取得該單位“稅收繳款書”的日期為準(zhǔn)。如果納稅單位的開戶銀行壓票，稅款清算不及時或是稅務(wù)部門沒有及時到人行國庫拿票，就會造成在一定期限內(nèi)，稅務(wù)部門與納稅單位的稅款繳納數(shù)字不符。

（2）稅款繳納方式為現(xiàn)金時，納稅單位確定其稅款繳納日期，是以“現(xiàn)金完稅證”開票日期為準(zhǔn)，但如果稅務(wù)征收部門由于某種原因沒有及時將其現(xiàn)金稅款劃轉(zhuǎn)入人行國庫，則稅務(wù)部門進(jìn)行稅款入庫統(tǒng)計時，將認(rèn)為企業(yè)該項稅款并未繳納。

2、稅種原因造成的統(tǒng)計誤差

（1）教育附加費和文化事業(yè)建設(shè)費，地稅部門征收的稅種當(dāng)中這兩個稅種較特殊，在計算年度稅收計劃完成情況時不予統(tǒng)計，在確定某個企業(yè)納稅額時，這兩個稅種一般也忽略不計。但納稅單位在統(tǒng)計本身稅款完成情況時，并不將這兩個稅種排除在外，這就使稅務(wù)機關(guān)和納稅單位在各自統(tǒng)計稅收完成情況時，產(chǎn)生了不一致。

（2）印花稅，在查看企業(yè)內(nèi)部綜合反映納稅情況的“應(yīng)交稅金賬”上，會發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)在賬面上各種稅種都反映的很清楚，惟獨印花稅沒有反映。因為根據(jù)規(guī)定，印花稅企業(yè)可以直接走費用科目。由于印花稅金額一般不大，企業(yè)在統(tǒng)計自身稅款繳納情況時往往將其忽略。

（3）集體企業(yè)所得稅，在銀行稅收級次管理中，集體企業(yè)所得稅屬于市級工商稅收。企業(yè)在分稅收級次填報自身有關(guān)納稅事項時，一些集體性質(zhì)企業(yè)在統(tǒng)計本單位工商稅收完成情況時，往往漏掉集體企業(yè)所得稅。

3、納稅單位有下屬機構(gòu)造成的統(tǒng)計誤差

在日常統(tǒng)計工作中，經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)如果一個納稅單位有下屬機構(gòu)，如某汽車總公司，下上屬汽運一公司、汽運二公司、汽運服務(wù)公司等幾個獨立機構(gòu)，總公司和各下屬單位均辦理了稅務(wù)登記證，分別獨立納稅。稅務(wù)機關(guān)在統(tǒng)計該企業(yè)經(jīng)營及稅款繳納情況時，是對總公司和各分公司分別進(jìn)行統(tǒng)計處理的，而汽運總公司則是將其下屬機構(gòu)的各項經(jīng)營指標(biāo)全部匯總到總公司名下，這就造成總公司財務(wù)報表上反映的經(jīng)營及稅款交納數(shù)字明顯大于稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)計數(shù)字的狀況。

4、臨時納稅戶造成的統(tǒng)計誤差

稅務(wù)統(tǒng)計部門判斷一筆稅款是哪個納稅單位繳納，主要依靠該單位的納稅人識別號（即稅務(wù)登記證號碼）進(jìn)行判別，如果某個企業(yè)沒有辦理稅務(wù)登記證，則該納稅單位進(jìn)行稅款申報時，稅務(wù)征收部門將視其為臨時納稅戶，進(jìn)行特別稅款申報處理。如一企業(yè)在2004年3月份開業(yè)，由于種種原因至2004年8月份才辦理了稅務(wù)登記證。在其間的5個月中，該酒店一直按臨時納稅戶進(jìn)行稅款申報，稅務(wù)機關(guān)在統(tǒng)計該企業(yè)全年納稅情況時，只能從2004年8月份開始統(tǒng)計。

5、省、市分成稅種造成的統(tǒng)計誤差

在地稅部門征收的工商稅收當(dāng)中，土地使用稅、土地增殖稅、投資方向調(diào)節(jié)稅屬于省、市各分成50%。稅務(wù)機關(guān)對這部分省、市分成稅種進(jìn)行統(tǒng)計時，是按照省、市級工商稅收分別填寫的，各級次顯示的稅款金額恰好比納稅單位財務(wù)報表上該項稅種繳納數(shù)字少了一半。

6、非法轉(zhuǎn)移稅款及企業(yè)歸屬關(guān)系變化造成的統(tǒng)計誤差

個別稅務(wù)機關(guān)為達(dá)到完成本身年度稅收任務(wù)的目的，與不屬于自身管轄的企業(yè)聯(lián)系,非法轉(zhuǎn)移稅款,改變稅款所屬級次。如某市區(qū)級稅務(wù)機關(guān)，非法轉(zhuǎn)移該市直屬企業(yè)的稅款，造成稅款級次發(fā)生改變，由市級收入變?yōu)閰^(qū)級收入，使該企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)不能準(zhǔn)確了解企業(yè)納稅情況，造成統(tǒng)計誤差。企業(yè)性質(zhì)變化原因造成的企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)的改變，也會導(dǎo)致稅務(wù)統(tǒng)計誤差的產(chǎn)生。

7、虛假在途稅款造成的統(tǒng)計誤差