國有企業(yè)資金出借管理辦法精選(九篇)

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第1篇：國有企業(yè)資金出借管理辦法范文

關(guān)鍵詞：應收款項；國有企業(yè)；實踐

應收款項是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動時，以信用方式對外銷售商品、提供勞務(wù)、暫時出借資金等所形成的尚未收回的被購貨單位、接受勞務(wù)單位、債務(wù)單位所占用的企業(yè)資金，屬于商業(yè)信用的一種形式，是僅次于貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)的重要貨幣性金融資產(chǎn)。它在會計科目反應上主要包括應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款、其他應收款和長期應收款。應收款項能否及時清理回收對擁有大量賒銷業(yè)務(wù)的企業(yè)來說尤其重要，因為直接關(guān)系本單位資金鏈能否維持在安全狀態(tài)；應收款項對從事實體產(chǎn)業(yè)企業(yè)尤為重要，從資產(chǎn)總額的比例來看，應收款項占到30%-40%的比重。

一、長期掛賬應收款項的影響

財務(wù)狀況不實，誤導決策。企業(yè)無法收回的應收賬款，容易形成壞賬，影響企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績；無法取得相關(guān)證據(jù)的壞賬損失在企業(yè)所得稅清算時必須按損失金額調(diào)增繳交企業(yè)所得稅，進一步加劇了企業(yè)的負擔，減少了企業(yè)的凈利潤。

降低企業(yè)在金融機構(gòu)的信譽等級。金融機構(gòu)對應收賬款的客戶方及期限都會重點關(guān)注調(diào)查，評估潛在的財務(wù)和經(jīng)營風險，了解可能出現(xiàn)的損失情況，調(diào)整貸款企業(yè)財務(wù)績效，有可能降低企業(yè)資信等級，造成融資成本上升。

降低流動資金周轉(zhuǎn)率?，F(xiàn)金流不能及時收回，導致企業(yè)貨幣資金短缺，影響企業(yè)的正常資金周轉(zhuǎn)，進而影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，并且使企業(yè)喪失了一些投資機會，影響企業(yè)的長遠發(fā)展。

容易造成國有資產(chǎn)流失。作為國有企業(yè)重要的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，因為不能及時收回、某些隨意性的行為造成大額資金長期掛賬，甚至于最終形成壞賬，侵蝕國有資產(chǎn)，減少現(xiàn)金流入，使國有企業(yè)喪失活力。

二、長期掛賬應收款項形成原因

歷史原因，監(jiān)管不到位。企業(yè)早期存在大量“人治”現(xiàn)象，國有企業(yè)粗放管理，特別是對關(guān)聯(lián)企業(yè)的借款申請，一旦借出而后期又督促不到位，就會形成“前人挖坑，后人遭殃”。不像私有企業(yè)資金需求的緊迫感，一旦確定債務(wù)到期就要窮追不舍，及時收回欠款。

合同流于形式，缺少懲罰機制。部分債務(wù)單位在借款之初就存在著不還款、賴賬的想法，即使簽訂了合同，逾期后往往礙于長期合作關(guān)系，沒有真正啟用法律程序追索，造成欠款一拖再拖。

體制改革中往來清理不徹底，形成后患。隨著國有企業(yè)改革的逐漸深入，很多集團單位進行了重組改制，因為賬務(wù)分家時沒有從根源上解決往來掛賬問題，一旦所屬單位分離出去，原所屬單位按照自己對文件的理解做單方處理，就容易造成國有企業(yè)單方長期掛賬。

財務(wù)人員的尷尬境地。隨著財務(wù)人員更替，及部分單位體制改革造成大量財務(wù)人員轉(zhuǎn)行，加上原始資料管理不善，容易造成對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的不了解，僅依靠財務(wù)力量去催收就會捉襟見肘。

賬務(wù)處理不規(guī)范，信息系統(tǒng)切換時未有效銜接。掛賬隨意，對債務(wù)單位使用簡稱，造成賬務(wù)混亂，不能獲取債務(wù)人的準確信息就沒有辦法函證、催收，以至于掛賬時間越久就越難以收回。

企業(yè)應收賬款管理機制不健全。企業(yè)沒有建立健全銷售管理制度、應收賬款管理制度，對賒銷管理缺乏明確的管理規(guī)定，職責、權(quán)限不清，對產(chǎn)生的應收賬款沒有認真清理和回收，導致企業(yè)內(nèi)部治理無章，放任自流，大量的應收賬款對不上、收不回，對損失的應收賬款無法追究責任。

三、A國有企業(yè)對長期掛賬應收款項專項清理案例

A國有企業(yè)為了有效清理長期掛賬的應收款項，按照證據(jù)完整性、收回可能性對其進行了劃分。在此基礎(chǔ)上，確定重點清理對象，采取多種清理方式，有序擴大清理成果。

A國有企業(yè)制定了專項清理方案，指派專人組成清理小組，輔之中介機構(gòu)參與清理工作，取得良好的清理效果。針對能夠收回款項，派人到現(xiàn)場協(xié)商，核對往來款項，確定最終還款金額，后續(xù)及時進行了賬務(wù)處理；針對有確切證據(jù)表明無法收回或因時間久遠、原始證據(jù)缺失無法判斷還款單位的，履行核銷內(nèi)部審批手續(xù)，由中介機構(gòu)出具損失鑒證報告，依照所得稅前損失申報、清產(chǎn)核資相關(guān)文件做核銷處理；清理的主要困難集中在雙方存在爭議部分，A國有企業(yè)全面清理相關(guān)證據(jù)，聘請律師事務(wù)所，征求法律意見，評估訴訟可能性，在匯報管理層并取得授權(quán)的情況下展開法律訴訟，為最終處理奠定了基礎(chǔ)。

四、國有企業(yè)應收款項管理建議

作為國有企業(yè)，長期應收掛賬應收款項損失造成國有資產(chǎn)流失是其最大的擔憂，因此需要對前期形成的長期掛賬應收款項積極清欠，同時建立行之有效的管理制度杜絕后續(xù)再次發(fā)生類似情況也就成為必然的選擇。

1.已經(jīng)形成的長期掛賬應收款項

建立“依法治企”理念，形成責任追償制度，健全由銷售、風控、生產(chǎn)、采購、財務(wù)、考核、內(nèi)審等部門協(xié)同配合的專項清理工作機制，細化措施，嚴格考核，遏制長期掛賬應收款項上升勢頭。

建立往來款項備案備查制度。往來款項備案備查時，要列明相關(guān)信息及往來情況，隨時以備查閱，財務(wù)專業(yè)崗位要督促責任人經(jīng)常催辦，杜絕打捆掛賬，對往來款項要做到說得清楚、理得明白。

重點應收款項形成后，嚴格按照“按期詢證、定期催收”的原則開展工作。按季度向債務(wù)單位發(fā)出詢證函，同時達成還款意向，確定還款期限。如果出現(xiàn)無法處理或形成潛在損失的情況應及時向主管領(lǐng)導反映，爭取盡早處理，避免拖期形成壞賬。積極催收，成立專項部門或委托中介機構(gòu)到現(xiàn)場和債務(wù)單位面對面商談，能夠取得較好效果。對催收人員（不包括造成長期掛賬應收款項的經(jīng)辦人員）給予適當物質(zhì)獎勵。

考慮債務(wù)重組。針對債務(wù)單位財務(wù)狀況不佳，償債壓力較大的情況，為了最大限度的減少本單位經(jīng)濟損失，要及時和債務(wù)方協(xié)商，以對方有效資產(chǎn)或低于賬面?zhèn)鶛?quán)金額的資金作為償還對價是一種較好的選擇。條件具備的情況下，考慮應收款項證券化，獲得融資效益。

核銷壞賬損失。根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》，在滿足壞賬損失確認原則和依據(jù)的條件下實施壞賬核銷。難以收回的應收款項應作為企業(yè)沉沒成本，因為不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益流入，因此也不應該再作為資產(chǎn)管理，可設(shè)置賬銷案存制度對該部分款項留存?zhèn)洳?。應收款項壞賬損失不滿足所得稅清單申報條件，需以專項申報方式向稅務(wù)機關(guān)報送申請報告和相關(guān)會計核算資料。

2.新增應收款項

增強法律意識，嚴格執(zhí)行合同條款。當銷售部門在與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同前，必須獲得收到財務(wù)部門、信用部門、法律部門和企業(yè)法定代表審核簽字。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任都應清楚、準確。銷售部門還要將合同影印幾份，經(jīng)有關(guān)部門與原件核對無誤后分別交給企業(yè)的信用管理部門及財務(wù)部門，有利于其對銷售合同的執(zhí)行跟蹤檢查，并能起監(jiān)督和預防作用。在客戶違約的情況下，根據(jù)合同條款訴諸法律手段，維護單位利益。

建立賒銷申報制度，強化內(nèi)部監(jiān)控。建立健全賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發(fā)生，如客戶要求延期付款時，銷售部門經(jīng)辦人員必須填制賒銷申報單，報信用部門審核。信用部門在對客戶資信情況調(diào)查后，在綜合考慮賒銷產(chǎn)生的成本和帶來的后續(xù)經(jīng)濟利益的基礎(chǔ)上，作出賒銷決策，在賒銷審報表上簽署意見，并報企業(yè)法定代表人簽字后方可延期。應收賬款列帳后，申報部門的負責人及經(jīng)辦人員就成了該筆款項的負責人，并在信用部門的配合監(jiān)督下對款項的回收負全責。

有效利用信息化平臺利用，及時更新客戶詳細信息。信用部門要為債務(wù)單位建檔立案，實時跟蹤債務(wù)單位現(xiàn)狀，對照未履行完成的合同，實時給予相關(guān)部門以合理建議，避免不必要的損失。

第2篇：國有企業(yè)資金出借管理辦法范文

簡要敘述目前行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理中存在的問題及其原因,針對這些問題闡述了解決問題的一些策略和未來我國公共財產(chǎn)管理中應注意的問題及未來財產(chǎn)管理趨勢。

一、存在的問題1.部分單位領(lǐng)導對國有資產(chǎn)管理意識淡薄就行政事業(yè)單位的領(lǐng)導來說,主要表現(xiàn)為重外部形象,輕內(nèi)部資產(chǎn)管理。由于吃的是“財政飯”,因此,對如何管好國有資產(chǎn)的責任意識就比較淡薄,在思想認識上“重進輕出”、“重資金、輕實物”,把國有資產(chǎn)的管理工作放在次要的位置,這是造成資產(chǎn)流失的主要原因。

2.會計隊伍人員素質(zhì)不高一方面會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)難以適應客觀要求。據(jù)初步調(diào)查,能按新的行政事業(yè)單位會計制度和財務(wù)規(guī)則執(zhí)行的大約僅占60%。另一方面,部分單位會計思想素質(zhì)不高,責任意識淡薄,特別在單位領(lǐng)導不夠重視的情況下,一般難以負起責任,得過且過。

3.資產(chǎn)家底不清,核算不實由于單位用于購建資產(chǎn)的經(jīng)費來源多渠道,分立賬戶現(xiàn)象普遍存在;相關(guān)部門之間工作缺乏有效協(xié)調(diào),沒有建立有效的資產(chǎn)預算管理機制和合理的管理程序進行約束;許多單位對于固定資產(chǎn)更新和從其他渠道購入、調(diào)入、捐贈等形成的資產(chǎn)不及時入賬,甚至不入賬;對于已經(jīng)報廢和已作處置的資產(chǎn)不及時地進行調(diào)賬,造成賬外資產(chǎn)數(shù)量巨大,賬賬不符、賬實不符。

4.資產(chǎn)使用效率低下,資產(chǎn)流失嚴重資產(chǎn)使用效率不高,一方面使有限的資源不能發(fā)揮最大的效能,浪費了寶貴的財政資金;另一方面,也助長了一些單位中存在的奢靡之風。單位國有資產(chǎn)流失問題多發(fā)生在資產(chǎn)管理的各個環(huán)節(jié),在購置環(huán)節(jié),由于決策失誤、經(jīng)驗不足等原因,造成了國有資產(chǎn)的大量流失;在資產(chǎn)使用環(huán)節(jié),一些單位管理不善,損壞和丟失現(xiàn)象時有發(fā)生;在資產(chǎn)處置環(huán)節(jié),資產(chǎn)流失的渠道更為復雜,如低價出售、無償出借等。

5.政府重國有企業(yè)的資產(chǎn)管理,輕行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理由于人們片面地認為行政事業(yè)單位是吃皇糧的,一般不具有經(jīng)營性,固定資產(chǎn)就不存在保值增值的問題,因而,在核算上流于形式,既不計成本,也不提折舊。在管理上多下功夫就更談不上了。

6.缺乏統(tǒng)一、規(guī)范的管理制度《財務(wù)規(guī)則》僅對資產(chǎn)作出原則規(guī)定,在實際運行中缺乏統(tǒng)一、有效、規(guī)范的責任權(quán)利明確一致的管理辦法和系統(tǒng)的制度,極易造成資產(chǎn)流失。

二、針對存在問題的對策和建議1.加強領(lǐng)導,提高認識各級政府、各部門、各單位應將國有資產(chǎn)管理作為一項重要內(nèi)容列入工作目標,領(lǐng)導要親自抓,把各項制度、規(guī)定落到實處,自覺接受和配合有關(guān)部門的監(jiān)督檢查,克服“重錢輕物”思想,確保國有資產(chǎn)的安全、完整。

2.建立資產(chǎn)管理責任機制,增強單位負責人的責任意識新《會計法》第四條規(guī)定:“單位負責人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。”對此,建議在行政事業(yè)單位全面實施資產(chǎn)管理責任制,明確責任人。實行單位主要負責人為全面責任人,分管領(lǐng)導為主要責任人,使用部門(或科室)的人員為直接責任人的三級管理責任制,使單位主要負責人真正承擔起資產(chǎn)管理的責任。這是解決行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理弱化的關(guān)鍵所在。

3.明確分工,增強財物管理人員的責任意識新《會計法》第二十七條指出,“記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應當明確,并相互分離,相互制約”。對此,不論單位大小,記賬人員與財物保管人員都應分離,做到“管賬的不管物,管物的不管賬”,不能身兼兩職。只有這樣,才能使財物管理責任和記賬人員的責任真正落到實處,并形成完整的資產(chǎn)監(jiān)控體系。

4·進一步健全固定資產(chǎn)賬、卡和低值易耗品備查登記簿固定資產(chǎn)賬(含總賬和明細賬)、卡和低值易耗品備查登記簿是一項最基礎(chǔ)的工作,離開這些,一切都無從談起。應該在各個行政事業(yè)單位進一步建立和健全固定資產(chǎn)賬、卡和低值易耗品備查登記簿,從根本上解決賬實不符、有賬無物或有物無賬等問題。

第3篇：國有企業(yè)資金出借管理辦法范文

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)；管理；問題；對策

中圖分類號：F253 文獻標識碼：A文章編號：1006-4117（2012）03-0050-02

固定資產(chǎn)指的是使用期限超過了1年的運輸工具、機械、機器、建筑物、房屋以及與經(jīng)營、生產(chǎn)有關(guān)的其他的工具、器具、設(shè)備等。不屬于經(jīng)營、生產(chǎn)設(shè)備的物品，如果單位價值達到了2000元以上，使用年限超過了2年的物品，也應當劃作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是生產(chǎn)力的要素之一，也是勞動手段，不論是民營企業(yè)、股份制企業(yè)、國有企業(yè)、事業(yè)單位等，固定資產(chǎn)使他們賴以經(jīng)營、生產(chǎn)的主要資金。從會計的角度來劃分的話，固定資產(chǎn)可以分為接受捐贈、融資租賃、租出、非生產(chǎn)使用、生產(chǎn)使用固定資產(chǎn)等。但是，在固定資產(chǎn)的管理當中，還存在不少的問題，造成了固定資產(chǎn)無法充分發(fā)揮效益。

一、固定資產(chǎn)管理存在的問題

（一）固定資產(chǎn)賬簿建立不規(guī)范。少數(shù)企業(yè)或者單位在固定資產(chǎn)管理當中，沒有建立固定資產(chǎn)賬，或者建立了固定資產(chǎn)總賬，但是沒有建立固定資產(chǎn)明細賬。即使建立了固定資產(chǎn)總賬以及固定資產(chǎn)明細賬，但是沒有建立實物管理賬，導致一些凈值為零但是仍有使用價值別且正在使用中的設(shè)備等物品沒有納入賬內(nèi)進行管理。同時，一些企業(yè)或單位雖然建立了固定資產(chǎn)的管理賬，但是賬簿不規(guī)范，不利于對固定資產(chǎn)進行統(tǒng)一、規(guī)范管理。

（二）管理意識不強，管理制度不完善。少數(shù)單位或企業(yè)沒有專人來進行固定資產(chǎn)管理，而且部分管理制度仍然采用的是計劃經(jīng)濟體制下的管理方式，不能滿足當前固定資產(chǎn)管理的需要。新購進的固定資產(chǎn)不僅沒有入賬，而且還從成本費用中直接列出，不利于成本的準確核算，也比較容易造成資金的流失。不少企業(yè)或者單位固定資產(chǎn)管理混亂，權(quán)責不明，保管員雖然多，但是基本上都是“誰買誰管，誰用誰管”，人人插手而又無人管理，管理比較混亂。有的單位或者企業(yè)直接將實物管理納入到了財務(wù)人員的管理工作范圍之中，這也違反了會計制度中“賬務(wù)分離”的基本制度。沒有嚴格把住固定資產(chǎn)的出租、出借、報廢等關(guān)口，出租、出借的手續(xù)不全，對固定資產(chǎn)進行報廢處理的時候，導致了還有價值的固定資產(chǎn)沒有及時地收回殘值。另外，部分固定資產(chǎn)在損壞之后沒有及時維修，人為地造成了固定資產(chǎn)閑置。

（三）對閑置的固定資產(chǎn)處理不及時。不少企業(yè)或單位對閑置的固定資產(chǎn)不重視，沒有派專人復雜管理，不能夠及時地對閑置的固定資產(chǎn)進行處理或者調(diào)劑使用。而且閑置的設(shè)備等固定資產(chǎn)沒有專人保養(yǎng)維護，導致部分還有使用價值、有處理價值以及可以調(diào)劑使用的固定資產(chǎn)變成了報廢資產(chǎn)，給企業(yè)或單位帶來了較大的經(jīng)濟損失。另外，部分固定資產(chǎn)的損壞之后維修不及時，人為地造成了資產(chǎn)閑置。

（四）固定資產(chǎn)賬目與實物不符。由于管理不善或者維修不及時，導致丟失或者損壞報廢的固定資產(chǎn)仍然長期掛賬，沒有按照相關(guān)制度及時辦理報廢手續(xù)，也沒有進行賬務(wù)處置。由于財務(wù)糾紛、領(lǐng)導更換、監(jiān)管不力、制度不健全等原因，導致了新增的固定資產(chǎn)沒有及時入賬，甚至不入賬，造成了有物無帳。個人或者外單位長期占用或借用的固定資產(chǎn)沒有辦理手續(xù)，而且也沒有及時進行賬務(wù)處置。違反相關(guān)規(guī)定，少提或者不提固定資產(chǎn)折舊，致使固定資產(chǎn)的賬面凈值得到虛增，造成賬實不符。

二、固定資產(chǎn)管理對策

（一）加強固定資產(chǎn)購入管理。第一，把好投資關(guān)。企業(yè)或者單位在購入固定資產(chǎn)之前要認真做好論證和調(diào)研工作，例如設(shè)備機型、工藝流程、投資效益預測和分析等都要進行仔細、認真的工作，以確保固定資產(chǎn)的投資效益的實現(xiàn)。第二，把好固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資驗收關(guān)。待形成固定資產(chǎn)項目購置完成之后，要及時地做好實物轉(zhuǎn)資驗收工作，例如施工質(zhì)量以及竣工的材料是否齊全、設(shè)備的精度以及運轉(zhuǎn)記錄是否良好，各種經(jīng)濟技術(shù)指標是否達到了設(shè)計的要求等各項組織工作。同時，也要把好轉(zhuǎn)資項目價值審核關(guān)。一般來講，構(gòu)成固定資產(chǎn)原值的主要有管理費、安裝費、運輸費、設(shè)備費等，要逐項逐筆地進行審核，嚴禁亂列亂攤，防止在固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資的過程當中出現(xiàn)弄虛造價等現(xiàn)象。

（二）建立規(guī)范的固定資產(chǎn)賬簿。企業(yè)或者單位要建立規(guī)范的固定資產(chǎn)的實物管理賬、明細賬、總賬，嚴格按照相關(guān)規(guī)定的要求進行統(tǒng)一編號和分類管理，做到賬賬相符、帳卡相符、賬物相符，各種編號、表格、卡片、賬簿等要統(tǒng)一形式和規(guī)范。

（三）提高管理意識，健全管理制度?！胺彩骂A則立，不預則廢”，固定資產(chǎn)管理工作更是如此。企業(yè)或者單位要建立健全固定資產(chǎn)的管理責任制，例如相關(guān)領(lǐng)導干部的固定資產(chǎn)管理責任制，固定資產(chǎn)的保值考核獎懲制度等相關(guān)制度。明確各個部門責任人的管理內(nèi)容和管理方式，落實好崗位的具體工作內(nèi)容。按照賬物分離的原則，建立專門的物資管理部門等相關(guān)部門，負責固定資產(chǎn)的報損、調(diào)配、處置、購置等工作，一切固定資產(chǎn)增減進出需要通過物資管理部門辦理相關(guān)的手續(xù)。另外，財務(wù)部門也要持有物資管理部門開具的相關(guān)手續(xù)才能夠進行收付款以及進行其他的賬務(wù)處理。就像前中國足球國家隊主教練米盧說的那樣，“態(tài)度決定一切”。固定資產(chǎn)管理不是只喊口號就能管理好的，還需要真刀實槍的去做，去提高人們的管理意識。

（四）加強對固定資產(chǎn)的維護、保養(yǎng)等工作，以及對閑置固定資產(chǎn)的合理處置。首先，在對固定資產(chǎn)進行維護、保養(yǎng)的時候，單位或企業(yè)的物資管理等部門要做好維護、保養(yǎng)記錄，對正在使用的設(shè)備等按照設(shè)計需要和設(shè)備性能有計劃地進行定期的維護、保養(yǎng)，使設(shè)備保持良好的運行狀態(tài)，充分發(fā)揮設(shè)備的使用效益。每年都要進行固定資產(chǎn)的清查工作，對要修理的固定資產(chǎn)及時地編制計劃，將修理工作落實好。對達到了報廢標準的固定資產(chǎn)，物資管理等部門要及時地報廢銷賬，并且要完善相關(guān)歸檔等工作。對于沒有達到報廢標準卻無使用價值的固定資產(chǎn)要按照相關(guān)規(guī)定進行報廢處理。其次，對閑置的固定資產(chǎn)要及時地處理或者調(diào)劑使用，派專人管理閑置的固定資產(chǎn)，對還有使用價值的要定期進行維護、保養(yǎng)等工作，使閑置的固定資產(chǎn)保持使用價值，減少經(jīng)濟損失。

（五）提高固定資產(chǎn)管理人員的素質(zhì)。豐富的管理知識有益于提高人的管理意識，那些缺乏管理意識的人，大多都是一些知識貧乏的人。學習固定資產(chǎn)管理制度可以增強大家的管理觀念，在固定資產(chǎn)管理工作當中自覺地按照固定資產(chǎn)管理制度辦事。學習固定資產(chǎn)管理規(guī)范，可以使管理人員合理管理，精心管理。對固定資產(chǎn)進行核算，最主要地就是進行價值核算，因此，管理人員要加強學習，豐富自己的固定資產(chǎn)知識，熟知固定資產(chǎn)的技術(shù)指標以及相關(guān)性能，能夠準確地對固定資產(chǎn)價值進行評估。在固定資產(chǎn)管理過程中能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，及時采取有針對性的措施進行處理。因此，管理人員要具備豐富的管理知識，才能夠管理好固定資產(chǎn)。

總結(jié)：固定資產(chǎn)管理是一項復雜的系統(tǒng)工程，需要各個部門的配合及其協(xié)調(diào)。對企業(yè)或者單位來說，固定資產(chǎn)的管理水平以及固定資產(chǎn)的狀況和結(jié)構(gòu)等對企業(yè)或者單位的市場競爭力有較大的影響，是影響競爭力的一個重要因素。提高固定資產(chǎn)管理水平，可以顯著提高企業(yè)或者單位的市場競爭力。同時，在固定資產(chǎn)管理工作當中，要加強監(jiān)督，保障固定資產(chǎn)管理工作的有效性和獨立性。另外，管理人員要樹立全過程管理的理念，創(chuàng)新管理思路，降低額外支出，提高單位的經(jīng)濟效益和社會效益?？傊?，固定資產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營、生產(chǎn)、發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，是重要手段，是重要的生產(chǎn)資料。只有做好固定資產(chǎn)管理工作，才能使企業(yè)或者單位在市場經(jīng)濟的大潮之中屹立不倒。

作者單位：內(nèi)蒙古集通鐵路（集團）有限責任公司

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第4篇：國有企業(yè)資金出借管理辦法范文

一、發(fā)行企業(yè)債券的基本規(guī)定

（一）企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券的條件

企業(yè)發(fā)行債券是有條件限制的，并不是可以隨心所欲地濫發(fā)企業(yè)債券。一般認為，商業(yè)性的經(jīng)營公司、中介企業(yè)、服務(wù)行業(yè)均不適于發(fā)行企業(yè)債券。全民、集體大、中型生產(chǎn)性企業(yè)才可以成為發(fā)行企業(yè)債券的主體。具體地說，企業(yè)發(fā)行債券必須具備以下五個條件：一是企業(yè)規(guī)模達到國家規(guī)定的要求；二是企業(yè)財務(wù)會計制度符合國家規(guī)定；三是企業(yè)具有償債能力；四是企業(yè)經(jīng)濟效益良好，發(fā)行企業(yè)債券前連續(xù)三年盈利；五是所籌資金用途符合國家產(chǎn)業(yè)政策。發(fā)行債券的企業(yè)必須是能夠自覺遵守國家法律與政策的企業(yè)，必須是中央或地方欲重點扶植的企業(yè)及其重點項目，所籌集資金用于國家支持的產(chǎn)業(yè)，而且有利于國民經(jīng)濟的發(fā)展。當然，發(fā)行債券的企業(yè)必須具有相當?shù)膬攤芰?，即以其資產(chǎn)作為到期償還債券本金和利息的后盾，如系小型企業(yè)，或者已經(jīng)資不抵債，就不符合發(fā)行債券的基本條件，如即使已經(jīng)發(fā)行債券，該發(fā)行行為也應認定為違法。

（二）企業(yè)發(fā)行債券的限制

企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券所籌資金應當按照審批機關(guān)批準的用途，用于本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。條例還規(guī)定，企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券所籌資金不得用于房地產(chǎn)買賣、股票買賣和期貨交易等與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的風險性投資。這應當說是對企業(yè)獲取債券資金后如何使用資金的限制性條款，要讓企業(yè)明白債券款到手后并非可以隨便支配、處分，必須按照申請、批準的用途適當使用資金，不準許作風險性投資。這種限制，一方面是為了確保企業(yè)正常生產(chǎn)、經(jīng)營所需資金之彌補，能夠保持企業(yè)有良好的發(fā)展勢頭，不至于前三年盈利，得到一大筆債券款后反而生產(chǎn)陷于停滯，或者出現(xiàn)虧損等不應有的局面。另一方面是防止企業(yè)作與企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的風險性投資，防止債券款的無謂流失，免得給購券人（或持券人）造成不應有的經(jīng)濟損失。根據(jù)條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券的總面額不得大于該企業(yè)的自有資產(chǎn)凈值。該規(guī)定是為了防止企業(yè)發(fā)行債券后包袱過重，一旦發(fā)生生產(chǎn)、經(jīng)營虧損，則很可能導致企業(yè)的破產(chǎn)和倒閉。該條例還規(guī)定，企業(yè)債券的利率不得高于銀行相同期限居民儲蓄定期存款利率的40%.該規(guī)定是從防止企業(yè)發(fā)行債券可能影響國家金融秩序的角度為出發(fā)點的，從而避免企業(yè)在發(fā)行債券過程中不切實際地隨意制定債券利率，擾亂國家正常的金融秩序。該條例還規(guī)定，企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券用于固定資產(chǎn)投資的，依照國家有關(guān)固定資產(chǎn)投資的規(guī)定辦理。企業(yè)發(fā)行債券一般分為短期和長期債券，用于固定資產(chǎn)投資的發(fā)債企業(yè)，其將券款投入固定資產(chǎn)后，往往見效益時間較長，收回成本速度較慢，固有必要嚴格審批手續(xù)，防止企業(yè)將資金隨意投入固定資產(chǎn)，增加持券人的負擔。

（三）發(fā)行企業(yè)債券的審批

根據(jù)條例之規(guī)定，企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券必須按照本條例的規(guī)定進行審批，未經(jīng)批準的，不得擅自發(fā)行和變相發(fā)行企業(yè)債券。中央企業(yè)發(fā)行債券，由中國人民銀行會同國家計劃委員會審批；地方企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券，由中國人民銀行省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行會同同級計劃主管部門審批。凡是未經(jīng)審批，或?qū)徟掷m(xù)不完備的，比如只有人民銀行批準，或只有計委批準，或盡管有兩個審批單位的審批手續(xù)，但該兩單位不符合文件規(guī)定，即不是省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市以上的部門審批，即應當認定發(fā)行企業(yè)債券未得到依法審批，該發(fā)行企業(yè)債券行為應認定為違法。

二、發(fā)行企業(yè)債券的法律責任

（一）發(fā)行企業(yè)債券的責任

發(fā)行企業(yè)債券要遵守法律、法規(guī)和政策之規(guī)定，否則，就應承擔法律責任。根據(jù)條例第二十六條規(guī)定，未經(jīng)批準發(fā)行或者變相發(fā)行企業(yè)債券的，以及未通過證券經(jīng)營機構(gòu)發(fā)行企業(yè)債券的，責令停止發(fā)行活動，凍結(jié)并責令退還非法所籌資金，處以相當于非法所籌資金5%以下的罰款。第二十七條規(guī)定，超過批準數(shù)額發(fā)行企業(yè)債券的，凍結(jié)并責令退還超發(fā)部分或者核減相當于超額發(fā)行金額的貸款額度，處以相應于超額發(fā)行部分5%以下的罰款。根據(jù)1993年4月11日國務(wù)院國發(fā)[1993]24號“關(guān)于堅決制止亂集資和加強債券發(fā)行管理的通知”第四條之規(guī)定，公司、企業(yè)債券及其他任何形式集資的利率都不得高于同期國庫券的利率。根據(jù)條例第十八條之規(guī)定，企業(yè)債券的利率不得高于銀行相同期限居民儲蓄定期存款利率的40%.所以，條例第二十八條規(guī)定，超過本條例第十八條規(guī)定的最高利率發(fā)行企業(yè)債券的，責令改正，處以相當于所籌資金金額5%以下的罰款。條例第三十六條還規(guī)定，發(fā)行企業(yè)債券的企業(yè)違反本條例規(guī)定，給他人造成損失的，應當依法承擔民事賠償責任。

（二）購買企業(yè)債券的法律責任

根據(jù)條例第二十九條規(guī)定，用財政預算撥款、銀行貸款或者國家規(guī)定不得用于購買企業(yè)債券的其他資金購買企業(yè)債券的，以及辦理儲蓄業(yè)務(wù)的機構(gòu)用所吸收的儲蓄存款購買企業(yè)債券的，責令收回該資金，處以相當于所購買企業(yè)債券金額5%以下的罰款。按照本條規(guī)定，專項資金不得挪用，如已挪用于購買企業(yè)債券，按規(guī)定也必須立即收回。其實，對于發(fā)行企業(yè)債券的企業(yè)和經(jīng)銷機構(gòu)來說，他們本身并沒有過錯，有過錯的就是購買債券的企業(yè)，如強令從發(fā)行企業(yè)和代行機構(gòu)那里收回資金，也未見得公平。似應考慮由購買企業(yè)將債券轉(zhuǎn)讓給他人，爾后再從他人處將資金收回。

（三）未按批準用途使用資金的責任

條例第三十條規(guī)定，未按批準用途使用發(fā)行企業(yè)債券所籌資金的，責令改正，沒收其違反批準用途使用資金所獲收益，并處以相當于違法使用資金金額5%以下的罰款。發(fā)行企業(yè)債券所籌集資金，在申報發(fā)行時其資金用途已經(jīng)確定，不允許隨意改變使用用途，條例第十二條的規(guī)定很清楚。

（四）承銷和轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券的法律責任

條例第三十一條規(guī)定，非證券經(jīng)營機構(gòu)和個人經(jīng)營企業(yè)債券的承銷或者轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的，責令停止非法經(jīng)營，沒收非法所得，并處以承銷或者轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券金額5%以下的罰款。對此，條例第二十三條作出了明確規(guī)定，非證券經(jīng)營機構(gòu)和個人不得經(jīng)營企業(yè)債券的承銷和轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。也就是說，企業(yè)不能濫發(fā)債券，不得濫用所籌集資金，也不能委托沒有經(jīng)營發(fā)行債券主體資格的單位和個人經(jīng)營和轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券，無權(quán)經(jīng)營的單位和個人如違反了規(guī)定，則要承擔法律責任。

（五）有權(quán)處罰的機構(gòu)及其職權(quán)

根據(jù)條例之規(guī)定，有權(quán)作出處罰決定的是中國人民銀行及其分支機構(gòu)。對違法單位的法定代表人和直接責任人員，中國人民銀行及其分支機構(gòu)，有權(quán)作出給予警告或者處以一萬元以上十萬元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法移交司法機關(guān)追究刑事責任。條例還規(guī)定，地方審批機關(guān)違反本條例規(guī)定，批準發(fā)行企業(yè)債券的，責令改正，給予通報批評，根據(jù)情況相應核減該地方企業(yè)債券的發(fā)行規(guī)模。條例第三十五條規(guī)定，企業(yè)債券監(jiān)督管理機關(guān)的工作人員、的，給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。這主要是指審批發(fā)行企業(yè)債券的機關(guān)，其工作人員在具體審批時把關(guān)不嚴，有的甚至可能與發(fā)行債券的企業(yè)人員勾結(jié)在一起，對不該予以批準的作出了批準決定，或者不該批準那么大數(shù)額的卻也作出批準決定，對這種瀆職或失職行為，均應依法予以處理。

三、企業(yè)債券糾紛的特點及其原因

企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券的報告得到批準后，即應在各大新聞媒體上進行公告，刊登債券發(fā)行章程，包括介紹企業(yè)基本情況，發(fā)行債券規(guī)模和辦法，還本付息時間、地點等。爾后由批準發(fā)行債券的機構(gòu)批準的債券經(jīng)營機構(gòu)，以發(fā)行的方式發(fā)行，或以包銷的方式進行發(fā)行。發(fā)行商扣除必要的費用及費，或者包銷費用后，將所籌集資金交給發(fā)行企業(yè)。發(fā)行企業(yè)在債券到期后，負有還本付息的義務(wù)，但往往根據(jù)約定，債券即將到期時，發(fā)行債券企業(yè)應提前數(shù)日將債券本息交給發(fā)行機構(gòu)，由發(fā)行機構(gòu)代其兌付持券人的債券本息。也可由發(fā)行機構(gòu)先承擔向債券持有人履行還本付息責任，之后發(fā)行機構(gòu)再向發(fā)行企業(yè)追索。

（一）企業(yè)債券糾紛的特點

當前，基本上是由發(fā)行企業(yè)債券的證券經(jīng)營機構(gòu)提起追索訴訟。往往是因發(fā)行債券的企業(yè)不能按照合同約定的時間、金額，將應當支付給債券持有人的資金交給證券經(jīng)營機構(gòu)，而導致證券經(jīng)營機構(gòu)無法兌付企業(yè)債券的本息。當然證券經(jīng)營機構(gòu)即使有錢，也不愿意自己墊付這批資金。由于企業(yè)債券動輒幾千萬元，甚至有的還上億元，如發(fā)行企業(yè)債券的證券經(jīng)營機構(gòu)代墊這筆資金，將很容易宣告證券經(jīng)營機構(gòu)破產(chǎn)。在我國的資金市場中，國庫券的利率是比銀行利率要高的，國庫券到期兌付，有國家財政和銀行作為保障，人們自然不會驚慌；而企業(yè)債券的到期兌付，靠什么作信用呢？有的根本沒有有效擔保，有的即使有，也往往要打官司，否則擔保人是不會輕易承擔責任的，等打完了官司，也要一兩年過去了。由于債券利率與銀行利率相比，債券利率要比存款利率高出許多，按國務(wù)院規(guī)定，最高可以高出40%.這樣必然會對廣大群眾產(chǎn)生某種吸引力，導致大量閑散資金流向債券市場。老百姓往往難以從實質(zhì)要件審查債券是否可靠，而僅從表面上看，既登了報，又由證券經(jīng)營機構(gòu)發(fā)行，有的甚至還由銀行的儲蓄網(wǎng)點發(fā)行，肯定萬無一失，不知不覺就掉進圈套。在購買企業(yè)債券時，不論是公民還是法人，一定要了解發(fā)行企業(yè)債券的章程，擔保單位是否有實力，是否真實擔保，以避免上當受騙。

（二）企業(yè)債券糾紛產(chǎn)生的主要原因

從1993年和1994年的國務(wù)院一系列文件分析看，當時國務(wù)院大力支持發(fā)展債券市場，支持各種方式的集資。從國發(fā)[1993]24號和國發(fā)[1993]62號文件看，雖然冠以“關(guān)于清理有償集資活動”，“關(guān)于堅決制止亂集資”，“堅決制止亂集資問題”等，但從其內(nèi)容看卻不是這樣的。

第一，處理不堅決。比如國發(fā)[1993]24號文件中規(guī)定，“各級人民政府和各有關(guān)部門必須立即采取有力措施，堅決制止各種違反國家有關(guān)規(guī)定的集資。任何地區(qū)、部門、企業(yè)等單位和個人，一律不得在國務(wù)院有關(guān)規(guī)定之外，以各種名義亂集資；對已搞的高利集資，要分別不同情況，予以妥善處理”。該規(guī)定中提到的“違反國務(wù)院有關(guān)規(guī)定”指的是什么規(guī)定，有什么具體的規(guī)定？“予以妥善處理”又給人們留下了較大的余地，各地政府均可把自己的集資行為解釋為不同情況，可予妥善處理的情況，所以這對規(guī)范資金市場是極為不利的。

第二，名為制止，實為鼓勵。國發(fā)[1993]24號文件指出：“企業(yè)短期融資券暫不納入國內(nèi)證券發(fā)行計劃，其發(fā)行規(guī)模和管理辦法，仍按人民銀行的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，期限嚴格按三、六、九個月掌握，所籌集資金只能用于企業(yè)臨時性、季節(jié)性流動資金不足，不得用于企業(yè)的長期周轉(zhuǎn)和固定資產(chǎn)投資。凡期限超過九個月的企業(yè)短期融資券，一律納入地方企業(yè)債券發(fā)行計劃”。這一規(guī)定實際說明企業(yè)發(fā)行債券受條例限制，而發(fā)行三、六、九個月的短期融資券卻是很靈活的，僅受人民銀行的有關(guān)規(guī)定的制約，而人民銀行的規(guī)定是否就能制約住企業(yè)呢？一般認為，政府管企業(yè)，銀行通過什么職權(quán)管企業(yè)？還不是企業(yè)想怎么發(fā)行融資券就怎么發(fā)行？再說，一旦超過九個月，國務(wù)院還能給企業(yè)圓一個場子，又一下子納入了地方企業(yè)債券的發(fā)行計劃，豈不都可以采取這個辦法，倒都可以混個名份？這名義上是限制企業(yè)亂集資、亂發(fā)債券，到最后又給企業(yè)發(fā)行違法債券找出路，或為其合法化制定依據(jù)。這到底是制止亂集資，還是鼓勵亂集資？

第三，名為清理和制止，實為依法照章可以集資。國發(fā)[1993]62號文件規(guī)定，“下列集資活動，可以依法照章進行：（一）股份有限公司依照《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》（國務(wù)院令第112號）及有關(guān)法規(guī)發(fā)行股票，依照國家體改委《定向募集股份有限公司內(nèi)部職工持股管理規(guī)定》（體改生[1993]114號）發(fā)行內(nèi)部職工股；（二）企業(yè)依照《企業(yè)債券管理條例》（國務(wù)院第121號）發(fā)行企業(yè)債券，依照中國人民銀行有關(guān)規(guī)定發(fā)行短期融資券；（三）金融機構(gòu)依照《國務(wù)院關(guān)于加強股票債券管理的通知》（國發(fā)[1987]22號）和中國人民銀行有關(guān)規(guī)定發(fā)行金融債券；（四）各有關(guān)單位依照《國務(wù)院關(guān)于進一步加強證券市場宏觀管理的通知》（國發(fā)[1992]68號）和中國人民銀行有關(guān)規(guī)定發(fā)行投資基金證券、信托受益?zhèn)?。任何部門和單位不得以國家財政撥給的資金、有專項用途的預算外資金、銀行貸款和拆借資金參與本條例所列各類有償集資活動?！币陨弦?guī)定，實際是對以前所允許發(fā)行企業(yè)債券、短期融資券等發(fā)行活動的確認和支持，僅是該文件開始時稱有償集資活動一律暫停，但卻未講一律禁止或徹底廢止，卻也充分肯定可以繼續(xù)發(fā)行依法照章的四種集資活動，而恰恰這四種集資活動缺乏予以配套的細致化、條文化的嚴格規(guī)定。

在近年來暴露出的許多問題，諸如由于對發(fā)債審批機構(gòu)授予的審批權(quán)限過大，國家對債券市場的監(jiān)管約束不力，以及地方政府直接或間接發(fā)行債券，根本不進行正常審批，加之發(fā)債企業(yè)缺乏誠實信用，根本不按規(guī)定用途使用資金等，均是導致債券糾紛的直接原因，這不能不引起我們的重視和思考。

四、幾類企業(yè)債券糾紛案件的認定與處理

審理企業(yè)債券糾紛案件，應當按照發(fā)債當時的國家法律、法規(guī)、政策之規(guī)定，本著實事求是的原則，查明案件事實，分清案件是非，公平、合理地確定各方當事人應承擔的法律責任，尤其是發(fā)行企業(yè)債券的企業(yè)應承擔的法律責任。抓住案件爭議焦點，并根據(jù)有過錯一方當事人應當承擔的責任，才能公正處理當事人之間的紛爭。在具體處理過程中，應注重解決以下幾個問題：

（一）如何認定以發(fā)行私募債券之名行借貸之實的問題。應當根據(jù)各方當事人的約定進行審查，所發(fā)行的私募債券是否得到金融主管機關(guān)的審批，是否實際發(fā)行了私募債券，以此認定當事人之間的糾紛是債券糾紛，還是借貸糾紛，并依法作出相應處理。比如，某證券公司與信托公司于1992年9月，簽訂一份委托買賣私募債券協(xié)議書；1992年9月29日，信托公司與一房地產(chǎn)公司簽訂一份委托買賣私募債券協(xié)議書。從三方當事人協(xié)議約定及實際履行情況看，房地產(chǎn)公司手中根本沒有什么私募債券，也未經(jīng)任何一家金融管理機關(guān)批準，實際是以私募債券為名，行借貸之實。證券公司沒有從事借貸的權(quán)利能力，其與房地產(chǎn)公司的借貸行為違反了國家法律與政策之規(guī)定，故三方當事人分別簽訂的兩份協(xié)議及后來簽訂的補充協(xié)議應認定為無效。按照無效合同的處理原則，房地產(chǎn)公司應將占用證券公司的本金和利息歸還證券公司。還本金是沒有爭議的，關(guān)鍵是利息怎么認定，按照1996年3月最高法院的批復之精神，雙方非法所得之利息應予以收繳，但按本案實際情況，證券公司的本金屬富民基金，牽涉到千家萬戶，其主觀上并非要違法經(jīng)營，擾亂金融秩序，故可不予以追繳，對房地產(chǎn)公司還本、付息的責任應予以認定。從證券公司與信托公司的委托買賣協(xié)議規(guī)定看，信托公司證券公司購買私募債券，不享有任何權(quán)益，卻到期要承擔還本付息的責任，就此點看，不象是，推定為擔保也不合適，沒有擔保的意思表示。從信托公司與房地產(chǎn)公司的委托協(xié)議內(nèi)容看，信托公司證券公司向房地產(chǎn)公司購買私募債券，但卻又約定由房地產(chǎn)公司向信托公司支付3.2‰的費，且只收取100萬元作為信托公司收息保證金，又給人一種信托公司是房地產(chǎn)公司人的感覺。但不論怎么講，信托公司在合同中的是證券公司，而非房地產(chǎn)公司。由于本案名為私募債券，實為借貸，出借方為證券公司，借入方是房地產(chǎn)公司，信托公司充其量只是個中間人，其收取的是54.4萬元費，并未使用爭議的該筆資金，故不應判由信托公司承擔連帶責任。

（二）雖經(jīng)金融部門批準，并未實際發(fā)行企業(yè)債券，如何認定各個當事人應承擔的法律責任。應當說，不少當事人聽說企業(yè)可以發(fā)行企業(yè)債券，卻對債券為何物并不清楚，盡管經(jīng)金融主管機關(guān)批準可發(fā)行企業(yè)債券，卻并未按批準的內(nèi)容、步驟進行，最終釀成糾紛，各方當事人應當承擔什么責任，引起了不小的爭議。例如，1992年某公司與某金融市場簽訂三份發(fā)行企業(yè)債券協(xié)議，表面上看，也經(jīng)金融管理機關(guān)批準，應當合法有效。實際上，嚴格地審查看，應認定該三份協(xié)議無效。當時法規(guī)、政策很不健全，只有在1993年8月2日國務(wù)院的條例中才有了較為詳盡的規(guī)定，盡管本案所簽協(xié)議發(fā)生在該條例之前，不適用該條例條文規(guī)定，但以此進行闡述可見為什么三份協(xié)議是不符合國家政策規(guī)定的。條例第十二條規(guī)定：企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券必須符合5個條件，其中第4個條件是“企業(yè)經(jīng)濟效益良好，發(fā)行企業(yè)債券前連續(xù)3年盈利”，某公司是個皮包公司，哪里談得上盈利？條例第二十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)行債券所籌資金應當按照審批機關(guān)批準的用途，用于本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。發(fā)行債券所籌資金不得用于房地產(chǎn)買賣、股票買賣和期貨交易等與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的風險性投資。某公司從金融市場取得2千萬元后，都劃到了深圳，用于房地產(chǎn)開發(fā)。按照條例和政策，某公司根本不符合發(fā)行債券的條件，實際也未發(fā)行債券。金融市場與某公司以發(fā)行債券之名，行借貸之實，而金融市場也根本沒有進行借貸的經(jīng)營范圍，故該三份發(fā)行協(xié)議均應無效，雙方均應承擔責任。某財政局作為國家行政機關(guān)，按照財政部規(guī)定不得為經(jīng)營合同提供擔保，而其在某公司的申請發(fā)行書上蓋章同意擔保，該行為是錯誤的，如判由其承擔責任也不盡合適。某信托公司也只是在申請書上蓋章提供擔保，未在合同上蓋章，故判由其承擔責任也不盡合適。爭議最大的是某化工集團，如果發(fā)行債券的合同有效，判由某化工集團承擔保證責任是沒有問題的，但本案恰是主合同雙方違法導致發(fā)行合同無效，某化工集團受到行政干預為之提供擔保亦應無效，判由其不承擔責任為妥。本案最關(guān)鍵的是擔保的事項并未發(fā)生，借發(fā)行債券之名，行借貸之實，這種情況下?lián)Ｈ瞬粦俪袚ＷC責任。

（三）企業(yè)發(fā)行債券到期后拒不還本付息，其法律責任如何承擔的問題。審理這類案件，要審查債券發(fā)行的合法性問題，還要審查擔保人出具保函或簽訂保證合同的效力問題，爾后才能確定發(fā)行債券的企業(yè)所拖欠的債券本息如何承擔。比如1994年12月，某銀行與某電子公司先后簽訂兩份委托發(fā)行短期融資債券1700萬元，年利率13.34%，并委托銀行辦理債券到期還本付息工作。電子公司須在債券到期前5日將應付本息劃入該銀行指定的帳戶。逾期電子公司每日向銀行交納萬分之五滯納金。某電器總廠為銀行出具了擔保書，保證在電子公司無償還能力或償還能力不足時，在債券到期前將債券本息無條件足額劃給銀行。協(xié)議簽訂后，經(jīng)當?shù)厝嗣胥y行批準，銀行如期發(fā)行了該企業(yè)債券，并在債券到期后向債券持有人兌付了全部債券本息。為追索代墊券款本息，銀行向人民法院提訟。案審理的關(guān)鍵是銀行與電子公司之間的發(fā)行關(guān)系是否有效。應當說，委托發(fā)行債券與一般意義上的委托相比，既有一定共性，又有一定的特殊性。主要應審查發(fā)債主體是否合格，是否具備條例所列舉的五個條件，接受委托的金融機構(gòu)是否符合條例規(guī)定。應當著重審查企業(yè)發(fā)行債券的申請以及委托金融機構(gòu)發(fā)行的行為是否取得人民銀行的批準。只有取得了人民銀行的批準，才算作取得了合法發(fā)行企業(yè)債券的資格。否則，就應認定為非法集資行為。本案所涉銀行和電子公司經(jīng)當?shù)厝嗣胥y行批準，并有擔保單位予以擔保，故該發(fā)行行為合法有效，委托發(fā)行協(xié)議亦應認定有效。在債券到期后，發(fā)債企業(yè)本應依約將券款本息劃給銀行，以便向持券人兌付，但發(fā)債企業(yè)卻違約。銀行出于金融機構(gòu)的信用，已先行向債券持券人墊付了本息。依照最高人民法院有關(guān)司法解釋，受托銀行此時成為新的債券持有人，其可以依其墊付資金所取得的債券表面所記載的權(quán)利義務(wù)內(nèi)容，請求發(fā)債企業(yè)某電子公司支付債券本金及利息。同時，發(fā)債企業(yè)與人銀行之間有委托發(fā)行協(xié)議，發(fā)債企業(yè)應依約向銀行承擔違約責任。人民法院在審理此類案件時，不僅應依有關(guān)法律、法規(guī)和政策，還應依最高人民法院的有關(guān)司法解釋，依當事人之間達成的有關(guān)協(xié)議，認定各方當事人的權(quán)利義務(wù)，并最終判定各方應承擔的法律責任。