企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)制度　建設(shè)　對(duì)策

控制作為管理的一項(xiàng)基本職能，在社會(huì)發(fā)展中擔(dān)負(fù)著重要的職責(zé)。事實(shí)上，人類研究?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的歷史可以追溯到古代文明，公元前360年美索不達(dá)米亞文化時(shí)期的原始會(huì)計(jì)中，就蘊(yùn)涵著初步的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制思想。20世紀(jì)，現(xiàn)代審計(jì)外部的促進(jìn)，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的要求，控制論、耗散結(jié)構(gòu)論和系統(tǒng)論等“三論”的確立，為內(nèi)部控制系統(tǒng)建立提供了思路和科學(xué)方法，推動(dòng)了內(nèi)部控制的進(jìn)一步完善。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)的會(huì)計(jì)工作更注重其核算功能，未能發(fā)揮管理的基本職能，在控制風(fēng)險(xiǎn)與監(jiān)督管理方面，主要加強(qiáng)的是審計(jì)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制執(zhí)法作用，這種事后控制不能及時(shí)監(jiān)控各單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，為此，我國(guó)相繼出臺(tái)一系列政策，指導(dǎo)單位內(nèi)部控制的研究與應(yīng)用。

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制涵蓋諸多方面，從貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目等環(huán)環(huán)相扣。是一個(gè)管理的系統(tǒng)工程。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)際上是使內(nèi)部各方面、各個(gè)環(huán)節(jié)形成一個(gè)相互制衡的體系，與其他管理控制交織進(jìn)行，通過(guò)這個(gè)體系，在企業(yè)內(nèi)部任何一個(gè)方面、任何一個(gè)環(huán)節(jié)的工作都受到另一個(gè)方面或緩解的制約，達(dá)到內(nèi)部控制的基本目標(biāo)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)對(duì)企業(yè)的發(fā)展是至關(guān)重要的。本文主要從幾個(gè)方面談了企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的對(duì)策。

一、企業(yè)必須發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用

內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的一項(xiàng)基本措施，內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括監(jiān)督會(huì)計(jì)賬目，還包括稽查、評(píng)價(jià)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否完善，與企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行職能的效率，向民營(yíng)中小企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制更加完善嚴(yán)密。如報(bào)賬員和單位負(fù)責(zé)人。會(huì)計(jì)是在報(bào)賬員和單位負(fù)責(zé)人審核、簽字的基礎(chǔ)上，對(duì)原始憑證進(jìn)行監(jiān)督，保證了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、完整性及合法性。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度還應(yīng)發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性和評(píng)價(jià)作用。定期或不定期的對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度進(jìn)行評(píng)價(jià)。以杜絕民營(yíng)中小企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)人所造成的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制形同虛設(shè)的情況，并要求企業(yè)根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度做出及時(shí)修正或建立新的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。

二、注意企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的原則

首先是與國(guó)家法律、法規(guī)、制度相配套的原則。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度屬于會(huì)計(jì)法律法規(guī)的基本組成部分。但接會(huì)計(jì)法律法規(guī)級(jí)次劃分原則，無(wú)論企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的具體內(nèi)容和體系結(jié)構(gòu)如何，都必須在不違背國(guó)家已頒布的會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則和會(huì)計(jì)制度的前提下，通過(guò)制度約束去具體實(shí)施和運(yùn)用會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則和會(huì)計(jì)制度，正確處理企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度與外部會(huì)計(jì)法律法規(guī)的關(guān)系。

其次要充分考慮企業(yè)行業(yè)背景和行業(yè)特點(diǎn)的原則。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，即然是著眼于操作實(shí)施層面上，那么就應(yīng)該充分考慮行業(yè)特點(diǎn)，體現(xiàn)內(nèi)部特色，否則即使建立起來(lái)。也只能是紙上談兵，無(wú)法具體指導(dǎo)和應(yīng)用于企業(yè)實(shí)踐。以航空運(yùn)輸企業(yè)為例，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，必須考慮到航空運(yùn)輸企業(yè)下列特殊行情：生產(chǎn)對(duì)象是它所運(yùn)輸?shù)纳唐?，生產(chǎn)過(guò)程不改變勞動(dòng)對(duì)象的屬性和形態(tài)，也不創(chuàng)造出新的產(chǎn)品，只是改變勞動(dòng)對(duì)象原有產(chǎn)品的位置；企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品是沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的產(chǎn)品勞務(wù)，而且生產(chǎn)與消費(fèi)在時(shí)間和空間上結(jié)合在一起：生產(chǎn)運(yùn)輸能力雖然也由三大要素組成，但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，只消耗勞動(dòng)力和勞動(dòng)資料(運(yùn)輸工具)，不消費(fèi)勞動(dòng)對(duì)象；因生產(chǎn)地點(diǎn)流動(dòng)分散、線長(zhǎng)點(diǎn)多，且各具有相對(duì)獨(dú)立性，存在大量的資金結(jié)算工作；企業(yè)存貨理論上屬于流動(dòng)資產(chǎn)，有時(shí)間限制，也有序號(hào)進(jìn)行跟蹤管理，可多次重復(fù)使用的零附件，而且價(jià)值形態(tài)與實(shí)物形態(tài)相分離，入庫(kù)后采取類似計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的方式按固定的期限和比例分期攤銷等。

三、建立嚴(yán)密切合企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度

企業(yè)會(huì)計(jì)制度是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)管理的規(guī)程，這就決定了設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度時(shí)應(yīng)在國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)規(guī)范和有關(guān)法規(guī)的指導(dǎo)和約束下，從企業(yè)的實(shí)際出發(fā)。結(jié)合企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理程序，要能正確反映有關(guān)的管理制度，按照業(yè)務(wù)循環(huán)，系統(tǒng)地反映每一類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)處理程序，這樣才能通過(guò)制度的運(yùn)作，加強(qiáng)對(duì)各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理。建立嚴(yán)密的不相容職務(wù)相分離制度。要求企業(yè)按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。授權(quán)批準(zhǔn)控制制度。要求企業(yè)明確規(guī)定涉及財(cái)務(wù)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)經(jīng)辦人員，包括管理層，必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度。要求企業(yè)依據(jù)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)工作流程，建立崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度包括企業(yè)的核算規(guī)程、會(huì)計(jì)工作規(guī)程、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制、會(huì)計(jì)檔案管理制度等。

四、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

首先需要優(yōu)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的環(huán)境，具體地說(shuō)，就是要完善法人治理結(jié)構(gòu)，設(shè)計(jì)出一套使經(jīng)營(yíng)者在獲得激勵(lì)的同時(shí)，又要受到相應(yīng)的約束，以保障所有者權(quán)益的機(jī)制；其次是要優(yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境。我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不完善，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制產(chǎn)生影響最為直接的是政企不分，造成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失靈，甚至使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)成為空架子；再次是要改革現(xiàn)行會(huì)計(jì)管理體制。為充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用，現(xiàn)行的管理體制必須改革。由所有者委派財(cái)務(wù)總監(jiān)，領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)工作。財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)所有者負(fù)責(zé)，會(huì)計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)。通過(guò)財(cái)務(wù)總監(jiān)使所有者與經(jīng)營(yíng)者達(dá)成共識(shí)，從而為企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度創(chuàng)造良好的運(yùn)行環(huán)境。

五、要設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)是屬于兩種不同層次的活動(dòng)，它們應(yīng)相互聯(lián)系、相互依賴。筆者認(rèn)為加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督應(yīng)該做到以下幾個(gè)方面：

1、加大宣傳學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》的力度，從思想上重視企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的意義。應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)監(jiān)督寓于會(huì)計(jì)核算中，在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中實(shí)行有效的事前、事中、事后監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部控制的重要性、緊迫性，建立、健全會(huì)計(jì)監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度，明確會(huì)計(jì)工作相關(guān)業(yè)務(wù)的程序和相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。在機(jī)制上、制度上達(dá)到規(guī)范行為、控制風(fēng)險(xiǎn)、防范舞弊、糾正差錯(cuò)的效果，切實(shí)保證會(huì)計(jì)工作規(guī)范有序地進(jìn)行。

第2篇：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞:現(xiàn)代企業(yè)制度內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)

在國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)法規(guī)制度不斷完善的同時(shí),企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)也開始引起理論和實(shí)務(wù)界的關(guān)注。本文僅就企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的若干問(wèn)題做粗淺的研究。

一、建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的必要性

1、建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是適應(yīng)會(huì)計(jì)改革、完善會(huì)計(jì)規(guī)范體系的需要。會(huì)計(jì)規(guī)范即會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵守的規(guī)矩。它是處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的準(zhǔn)繩。目前我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范由《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》(基本準(zhǔn)則)和行業(yè)會(huì)計(jì)制度組成。企業(yè)的會(huì)計(jì)核算是按照行業(yè)會(huì)計(jì)制度實(shí)施的。但從我國(guó)會(huì)計(jì)改革的方向看,在會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)規(guī)范、會(huì)計(jì)教育等方面,根據(jù)自身的國(guó)情結(jié)合國(guó)際慣例,建立符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、適應(yīng)現(xiàn)代化制度要求的會(huì)計(jì)法規(guī)體系,即建立以《會(huì)計(jì)法》為主導(dǎo),以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(包括基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)為中心,以企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)法規(guī)體系。企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制后,政府應(yīng)還財(cái)權(quán)和會(huì)計(jì)制度制定權(quán)于企業(yè),特別是在“兩則”頒行以及具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則陸續(xù)公布之后,企業(yè)完全可以依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)和管理要求,自行制定內(nèi)部會(huì)計(jì)制度來(lái)規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作。

2、建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是貫徹落實(shí)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本前提。在我國(guó),隨著會(huì)計(jì)改革的深化,建立以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為核心內(nèi)容的會(huì)計(jì)規(guī)范體系已是大勢(shì)所趨。然而,已開始并將陸續(xù)出臺(tái)的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,由于受自身固有的概括性、抽象性、可選擇性等特征的制約,為了滿足不同企業(yè)會(huì)計(jì)核算的需要,其主要規(guī)范都帶有一定的跨度,使不同企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在運(yùn)用會(huì)計(jì)政策、進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí),有較大的選擇余地,但這也會(huì)引發(fā)會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)行為的隨意性。因此,具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)后,要保證和提高會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施效果,企業(yè)必須在具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi),結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況,建立符合企業(yè)會(huì)計(jì)核算要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的現(xiàn)狀分析

1、很多經(jīng)營(yíng)管理者不了解內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的真正內(nèi)涵。當(dāng)前,我國(guó)很大一部分企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者輕視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,習(xí)慣于行政指揮,家長(zhǎng)制管理現(xiàn)象還普遍存在。很多企業(yè)還未意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性,甚至對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還存在著許多誤解。以為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是一堆堆的手冊(cè)、文件和規(guī)章制度;或者認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是成本控制,安全性控制,就是對(duì)職工管、壓、卡,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部限制權(quán)力等。

2、管理的控制弱化,控制執(zhí)行不得力,違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。有不少企業(yè)已建立了相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,但它缺少一定的方法和措施,致使有章不循,將已訂立的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度“印在紙上,掛在墻上”,以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì),而不管內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行情況如何,遇到具體問(wèn)題多強(qiáng)調(diào)靈活性,使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流于形式,失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。目前,各種經(jīng)濟(jì)犯罪案件層出不窮,甚至有“雨后春筍”之勢(shì)。分析這些經(jīng)濟(jì)犯罪案例,原因可能多種多樣,但企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不健全、不完善、管理和監(jiān)督不到位是一個(gè)相當(dāng)重要的因素。

3、內(nèi)部會(huì)計(jì)制度環(huán)境弱化,控制體系不完善。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度涉及到一個(gè)單位的人事管理、生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、購(gòu)銷業(yè)務(wù)管理、重大投資和資產(chǎn)處理等各個(gè)部門的管理,涉及面廣,是企業(yè)管理的一個(gè)系統(tǒng)工程。因此,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的體系應(yīng)該是科學(xué)而嚴(yán)密的。但許多企業(yè)是各部門控制各成一塊,各管各的,互不銜接;許多小型企業(yè),其內(nèi)部牽制機(jī)制尚未建立,更別談內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的履行;還有一些企業(yè)通過(guò)并購(gòu)、分立或地區(qū)事業(yè)部的建立等組織機(jī)構(gòu)調(diào)整,使組織機(jī)構(gòu)和授權(quán)方式發(fā)生了變化,原有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制部分或全部失效,致使某些當(dāng)事人或部門游離于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制之外,起不到應(yīng)有的作用。

三、完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度措施

1、建立并完善會(huì)計(jì)核算工作制度。會(huì)計(jì)核算工作制度主要是規(guī)范單位會(huì)計(jì)核算工作,主要包括以下幾項(xiàng)制度:賬務(wù)處理程序制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、成本核算制度、財(cái)產(chǎn)清查制度。要建立并完善會(huì)計(jì)核算工作制度就必須先建立并完善以上制度,這些制度既是會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ)又是會(huì)計(jì)核算工作的主要內(nèi)容。

2、建立并完善抽核制度。稽核制度是指在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人對(duì)有關(guān)賬證進(jìn)行審核、復(fù)查的一種制度。該項(xiàng)制度的建立也應(yīng)結(jié)合會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度一并考慮。會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)本身對(duì)于會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行的一項(xiàng)自我檢查或?qū)徍斯ぷ?其目的在于防止會(huì)計(jì)核算工作上的差錯(cuò)和有關(guān)人員的舞弊行為。通過(guò)稽核,對(duì)日常核算工作中所出現(xiàn)的疏忽、錯(cuò)誤等及時(shí)加以糾正或制止,以提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量。內(nèi)部稽核制度不同于內(nèi)部審計(jì)制度,前者是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的一種工作制度:后者是單位在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)之外另行設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行再檢查的一種制度。

第3篇：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度 企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益 會(huì)計(jì)制度建設(shè)

一、企業(yè)會(huì)計(jì)制度建設(shè)的必然性

健全企業(yè)內(nèi)部控制和提高工作效率的需要。對(duì)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部牽制，往往采用職務(wù)分管的控制方法，以達(dá)到互相牽制、互相稽核、驗(yàn)證的目的，這種方法不能說(shuō)沒(méi)有效果：但是，長(zhǎng)期從事某一職務(wù).往往會(huì)產(chǎn)生“麻木不仁”、“相互串通”和“死氣沉沉”等缺點(diǎn)。為了克服這些缺點(diǎn)，一般采用職務(wù)輪換的方法

降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的招要?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》加大了依法治稅力度，加重了對(duì)稅務(wù)違法案件的處罰。由于國(guó)家頒發(fā)的行業(yè)會(huì)計(jì)制度和公共綜合會(huì)計(jì)制度本身存在許多會(huì)計(jì)職業(yè)性判斷和選擇.稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅檢查時(shí)，不僅要依據(jù)國(guó)家頒發(fā)的行業(yè)會(huì)計(jì)制度和公共綜合會(huì)計(jì)制度，更重要的是要依據(jù)企業(yè)經(jīng)過(guò)判斷和選擇后確定的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。

適應(yīng)會(huì)計(jì)改革、完善會(huì)計(jì)規(guī)范體系的需要。會(huì)計(jì)規(guī)范即會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵守的規(guī)矩。它是處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的準(zhǔn)繩。從我國(guó)會(huì)計(jì)改革的方向看，在會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)規(guī)范、會(huì)計(jì)教育等方面，根據(jù)自身的國(guó)情結(jié)合國(guó)際慣例。建立符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、適應(yīng)現(xiàn)代化制度要求的會(huì)計(jì)法規(guī)體系。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度能使會(huì)計(jì)規(guī)范成為普遍性與特殊性相結(jié)合、通用性與專業(yè)性相結(jié)合、宏觀指導(dǎo)性與微觀操作性相結(jié)合的有機(jī)統(tǒng)一體。

適應(yīng)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的需要。會(huì)計(jì)電算化是企業(yè)會(huì)計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢(shì)，隨著企業(yè)走向市場(chǎng)、宏觀調(diào)控的加強(qiáng)和各項(xiàng)會(huì)計(jì)改革措施的逐步展開，對(duì)會(huì)計(jì)快捷、準(zhǔn)確地提供各種信息的需要日益迫切，會(huì)計(jì)電算化的全面推行勢(shì)在必行。而會(huì)計(jì)電算化的正常運(yùn)作，則完全有賴于一套完整、便于操作的程序，有賴于會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格按規(guī)則操作。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度與經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系

影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的因素主要有以下幾個(gè)方面，首先是企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的方法，企業(yè)是否擁有一套科學(xué)的現(xiàn)代化的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度方法，對(duì)其經(jīng)濟(jì)效益有重要影響。其次是對(duì)市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀的了解。

財(cái)務(wù)計(jì)劃是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的重要保障。企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃指的是在企業(yè)明確的財(cái)務(wù)目標(biāo)的指導(dǎo)下，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行綜合分析之后而制定的計(jì)劃，財(cái)務(wù)計(jì)劃包括了企業(yè)日常的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)考核，提高了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的預(yù)見性和規(guī)范性，對(duì)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提供了重要保障。

財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的基本前提。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)指的是對(duì)在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中的財(cái)務(wù)變化進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，改革一成不變的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度方案，避免內(nèi)部會(huì)計(jì)制度過(guò)程中的思想僵化，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供了科學(xué)合理的預(yù)測(cè)方案，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

財(cái)務(wù)監(jiān)督是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的保證。企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督主要是在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，對(duì)企業(yè)的遵紀(jì)守法情況的監(jiān)督，對(duì)企業(yè)員工的工資分配的監(jiān)督，對(duì)企業(yè)的成本控制情況的監(jiān)督以及對(duì)企業(yè)資金的籌集和運(yùn)用情況的監(jiān)督，財(cái)務(wù)監(jiān)督可以降低企業(yè)的成本，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

三、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的現(xiàn)狀

我國(guó)的會(huì)計(jì)工作更注重其核算功能，未能發(fā)揮管理的基本職能，在控制風(fēng)險(xiǎn)與監(jiān)督管理方面，主要加強(qiáng)的是審計(jì)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制執(zhí)法作用，這種事后控制不能及時(shí)監(jiān)控各單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，為此，我國(guó)相繼出臺(tái)一系列政策，指導(dǎo)單位內(nèi)部控制的研究與應(yīng)用。但是，目前內(nèi)部控制管理仍有待完善，主要表現(xiàn)在一下幾個(gè)方面。

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)缺乏科學(xué)的理論依據(jù)。目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)缺乏合適的理論依據(jù)，往往都是依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和國(guó)家制度的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及行業(yè)會(huì)計(jì)制度制定的，而《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》本身存在一些問(wèn)題。首先，《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在一些矛盾。在一些具體業(yè)務(wù)處理上，準(zhǔn)則和制度規(guī)定不同，造成會(huì)計(jì)解釋上的不一致和會(huì)計(jì)運(yùn)作上的混亂。其次，《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》闡述上存在的缺陷?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》將當(dāng)前的一些具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則硬套在會(huì)計(jì)要素中，而很多具體準(zhǔn)則并不是按會(huì)計(jì)要素展開的。

企業(yè)會(huì)計(jì)制度相關(guān)政策法規(guī)不完善。在20世紀(jì)70年代初，美國(guó)理論界就已經(jīng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的定義、目標(biāo)和內(nèi)容做出了界定。而我國(guó)在80年代前，理論研究方面基本是空白，直至2001年6月

，才首次出臺(tái)針對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-一基本規(guī)范》。該規(guī)范的，說(shuō)明我國(guó)在理論及法規(guī)建設(shè)方面都取得了重要的、階段性成果，有利于指導(dǎo)單位建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，但其具體細(xì)則有待加強(qiáng)。

四、如何進(jìn)行有效的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)

企業(yè)必須重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人員的選用。內(nèi)部控制制度設(shè)置得再完善，若沒(méi)有稱職的人員來(lái)執(zhí)行，也不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。要杜絕賬戶設(shè)置不合理、記錄不真實(shí)的情況，充實(shí)會(huì)計(jì)控制制度的職能作用，必須重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人員的選用和培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)，定期進(jìn)行考評(píng)，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。

企業(yè)必須發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用。健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率.并向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。

第4篇：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

新修訂的《會(huì)計(jì)法》十分強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)問(wèn)題。企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗、會(huì)計(jì)信息失真及不守法經(jīng)營(yíng)在很大程度上都可歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的缺失或失效。研究企業(yè)內(nèi)部控制的理論與實(shí)務(wù)就成了最緊迫的課題之一?，F(xiàn)從控制論的一般原理和企業(yè)內(nèi)部控制理論的最新發(fā)展出發(fā)，談?wù)勎覍?duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的看法。

1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的涵義及其理論基礎(chǔ)

1.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的涵義

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[1]是指企業(yè)為了保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)行，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，防范規(guī)避財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，防止欺詐和舞弊，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等面制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括組織規(guī)劃財(cái)務(wù)預(yù)算，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性有關(guān)的程序和記錄等內(nèi)容，其目標(biāo)是：保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性;保證財(cái)產(chǎn)物資的安全性，防止資產(chǎn)的流失;保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性；促進(jìn)內(nèi)部管理水平的不斷提高。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的核心。

1.2企業(yè)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的理論基礎(chǔ)

從本質(zhì)上說(shuō)，內(nèi)部控制是為了防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確可靠、資產(chǎn)安全完整和促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。從企業(yè)所有者和管理者的角度來(lái)看，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)不利于企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，從政府宏觀經(jīng)濟(jì)的角度看，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行，特別是一些上市公司，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)會(huì)波及社會(huì)公眾，影響社會(huì)穩(wěn)定。從內(nèi)部控制與人的行為角度分析，內(nèi)控是建立在員工并不總是為了他們公司或雇主的利益面努力的這個(gè)理論基礎(chǔ)上。員工與雇主之間的利益差異與公司規(guī)模和復(fù)雜程度成正相關(guān)。由于員工與公司經(jīng)營(yíng)所追求的利益的區(qū)別，使雇員可能產(chǎn)生以下的潛在行為問(wèn)題，包括：雇員或管理者有某種欲望，如需要更多的金錢；存在滿足這種欲望的機(jī)會(huì)，例如可以接觸公司的現(xiàn)金；他們擁有將不適當(dāng)、不道德行為合理化的能力。雇員對(duì)于個(gè)體不適當(dāng)、不道德的行為問(wèn)題合理化的解釋通常會(huì)有：他們認(rèn)為沒(méi)有從公司獲得足夠的報(bào)酬；別人也是這么干的；他們一有機(jī)會(huì)就會(huì)歸還拿走的現(xiàn)金等；監(jiān)督者們并沒(méi)有注意到他們的行為；沒(méi)有人因此而真正受到損失。這些合理化的解釋，是員工不良行為發(fā)生的動(dòng)機(jī)，也是企業(yè)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的理論基礎(chǔ)。

2內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

2.1企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)薄弱

企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為內(nèi)控會(huì)計(jì)控制會(huì)增加工作環(huán)節(jié)，束縛企業(yè)的發(fā)展，或者認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度就是單純的內(nèi)部成本控制、內(nèi)部財(cái)產(chǎn)的控制制度等，或者干脆認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度就是指定工作文件和工作制度;在實(shí)際會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行上，企業(yè)的執(zhí)行力不強(qiáng)，有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，甚至在工作中強(qiáng)調(diào)靈活性為由不按規(guī)定程序辦理，最終使得公司既定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度流于形式，喪失了其固有的管理職能。

2.2企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的審計(jì)職能不強(qiáng)

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門是以企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)為基礎(chǔ)，為企業(yè)安全正常執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的保障部門，是企業(yè)內(nèi)部控制中非常重要的控制環(huán)節(jié)，健全的內(nèi)部審計(jì)可以起到完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用。當(dāng)前，很多企業(yè)并沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)工作的一項(xiàng)內(nèi)容，沒(méi)有必要再設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織。有些企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門的大多數(shù)職能也被弱化，有的內(nèi)審部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，在形式上缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，不能夠?qū)⒊浞职l(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)管作用，這樣的設(shè)置明顯不利于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施。

2.3內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行力不強(qiáng)，缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制

企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在建立時(shí)，員工還能積極執(zhí)行，由于企業(yè)種種的原因，具體事情要靈活處理的原則，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行漸漸流于形式。在對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度執(zhí)行的評(píng)價(jià)上的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，缺乏明確的的獎(jiǎng)懲制度。對(duì)于評(píng)價(jià)指標(biāo)的單一和只追求短期的利潤(rùn)為目標(biāo)，致使企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制形成虛設(shè)，企業(yè)運(yùn)營(yíng)進(jìn)入惡性循環(huán)。從而削弱了員工對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行，減低了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析和應(yīng)對(duì)性。

2.4企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息系統(tǒng)相對(duì)滯后，更新?lián)Q代緩慢

由于企業(yè)所有的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)全部集中在信息系統(tǒng)中，做好信息系統(tǒng)的技術(shù)維護(hù)與備份工作就顯得尤為重要。 由于企業(yè)的實(shí)際情況各不相同，對(duì)信息系統(tǒng)的使用各不相同，有的企業(yè)甚至沒(méi)有使用電子信息系統(tǒng)，還采用手工記賬，有的企業(yè)信息不及時(shí)進(jìn)行系統(tǒng)升級(jí)，在使用上沒(méi)有系統(tǒng)使用的權(quán)限管理，久而久之就會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)舞弊，是有些人對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行盜取或篡改。情節(jié)嚴(yán)重的將導(dǎo)致整個(gè)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失，給企業(yè)帶來(lái)巨大影響。

3內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的策略研究

3.1深化產(chǎn)權(quán)制度改革，建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需求，是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度會(huì)否流于形式的關(guān)鍵。而要使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成為企業(yè)的內(nèi)在需求，主要取決于兩點(diǎn)：一是會(huì)計(jì)信息是否決定著企業(yè)的決策；二是企業(yè)是否通過(guò)提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息取信于社會(huì)。

3.2構(gòu)筑嚴(yán)密的以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為中心的企業(yè)內(nèi)控體系

企業(yè)內(nèi)部控制體系，具體應(yīng)包括三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次：第一個(gè)層次是在企業(yè)一線“銷”全過(guò)程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過(guò)復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實(shí)行雙簽制，禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全 過(guò)程。第二個(gè)層次是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會(huì)計(jì)部門內(nèi)設(shè)立一個(gè)具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位，配備責(zé)任心強(qiáng)，工作能力全面的人員擔(dān)任此職，并納入程序化、規(guī)范化管理。第三個(gè)層次是以現(xiàn)有的稽核、審計(jì)、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ)，成立一個(gè)直接歸董事會(huì)管理并獨(dú)立于被審計(jì)部門的審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)通 過(guò)內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表等手段，對(duì)會(huì)計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部控制，建立有效的以“ 查”為主的監(jiān)督防線。以上三個(gè)層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)部門進(jìn)行“ 防、堵、查”遞進(jìn)式的監(jiān)督控制，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將具有重要的作用。

3.3加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主體“人”的控制，把內(nèi)部控制工作落到實(shí)處

企業(yè)內(nèi)部控制失效，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，行為主體全是人。這里所指的人是指一個(gè)企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的所有人員。只有上下一致，及時(shí)溝通，隨時(shí)把握相關(guān)人員的思想、動(dòng)機(jī)和行為，才能把內(nèi)部控制工作做好。具體講，除領(lǐng)導(dǎo)本身應(yīng)以身作則，起表率作用外，還應(yīng)做好以下幾點(diǎn)工作：第一，要及時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員違法違紀(jì)，必然有其動(dòng)機(jī)，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人要定期對(duì)重點(diǎn)崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析，掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。第二，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自我約束能力，自覺(jué)執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，做到奉公守法、廉潔自律；加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，要特別重視對(duì)那些業(yè)務(wù)能力差的會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，以提高其工作能力，減少會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯(cuò)誤。

    3.4建立內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)[2]是在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，并作為對(duì)該組織的活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性，監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時(shí)反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的信息，幫助企業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。同時(shí)，在監(jiān)控過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)控制環(huán)境的建立，為改進(jìn)控制制度提供建設(shè)性建議，從而成功地達(dá)到組織所需要的內(nèi)部控制水平服務(wù)。實(shí)踐證明，內(nèi)部審計(jì)無(wú)論在對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建立和完善、成本的控制，還是在財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性查證方面，都起到了一定的監(jiān)督作用和參謀作用。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)逐步建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)置組織結(jié)構(gòu)，并全面進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)、損益表審計(jì)等財(cái)務(wù)審計(jì)及以經(jīng)濟(jì)效益為主的經(jīng)營(yíng)審計(jì)等，為企業(yè)堵塞漏洞、加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.5加快財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)，大力推進(jìn)企業(yè)管理數(shù)字化

企業(yè)應(yīng)該積極推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)，健全會(huì)計(jì)信息質(zhì)量保證機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)和完善，將有助于建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，使會(huì)計(jì)核算從事后轉(zhuǎn)到實(shí)時(shí)，財(cái)務(wù)管理從靜態(tài)走向動(dòng)態(tài)，實(shí)現(xiàn)“過(guò)程控制”，推進(jìn)集中式財(cái)務(wù)管理，經(jīng)過(guò)幾年的努力，最終實(shí)現(xiàn)建立以預(yù)算控制為核心的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，通過(guò)及時(shí)、準(zhǔn)確、全面、實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，滿足企業(yè)決策層的需要。要利用信息技術(shù)，逐步建立企業(yè)數(shù)字化管理系統(tǒng)。

3.6強(qiáng)化外部監(jiān)督，實(shí)行強(qiáng)制性審計(jì)并建立企業(yè)內(nèi)部控制的披露制度

在法規(guī)體系初步健全、監(jiān)督體系完整的情況下，監(jiān)督效果也不能盡如人意，會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題也會(huì)時(shí)有發(fā)生。解決的最佳方法就是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施強(qiáng)制性的外部審計(jì)。一般的做法是[3]，企業(yè)首先對(duì)自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行全面而深入的自我評(píng)估，出具內(nèi)部控制報(bào)告。其次，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就內(nèi)部控制報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見。最后，對(duì)外公開內(nèi)部控制報(bào)告。需要說(shuō)明的是，這種審計(jì)必須是強(qiáng)制性的，它是外公布的內(nèi)部控制報(bào)告必須履行的法律手續(xù)。這樣做的最大效應(yīng)是，可以增強(qiáng)企業(yè)管理當(dāng)局和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任感，迫使他們不斷健全和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，減少企業(yè)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，提高營(yíng)運(yùn)效益，進(jìn)而提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，增強(qiáng)資本市場(chǎng)的透明度和有效性，保護(hù)投資者的利益。

    企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是一項(xiàng)不斷更新、任重道遠(yuǎn)的工作。隨著時(shí)代的變化，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也得順應(yīng)時(shí)代潮流不斷修改，以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終的戰(zhàn)略目標(biāo)。有企業(yè)存在，就有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。好的內(nèi)部控制制度可以幫助企業(yè)完成它的目標(biāo)，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

參考文獻(xiàn)：

[1]王小平.財(cái)務(wù)管理漏洞與防范技巧[M].中國(guó)財(cái)經(jīng)出版社，2007年3月出版

[2]企業(yè)內(nèi)部控制課題研究組編.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀及應(yīng)用指南[M].中國(guó)商業(yè)出版社

[3]內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范方法與實(shí)務(wù)[M].中國(guó)物價(jià)出版社

第5篇：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：高速公路；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；原則；制度建設(shè)

中圖分類號(hào)：U412.36+6文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

1 前言

近年來(lái)，我國(guó)高速公路建設(shè)取得了可喜的成績(jī)，保持了高速增長(zhǎng)的勢(shì)頭。但是在高速公路項(xiàng)目建設(shè)、養(yǎng)護(hù)管理等工作中存在著諸如投資決策失誤、“截留、擠占、挪用”建設(shè)資金、“三超”(項(xiàng)目概算超投資估算、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算)現(xiàn)象等問(wèn)題。這些問(wèn)題的存在嚴(yán)重影響了高速公路建設(shè)的可持續(xù)性，究其原因，最為重要的就是在高速公路建設(shè)和管理上缺乏有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的約束。

2 高速公路公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

所謂企業(yè)的內(nèi)部控制，就是指為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的安全有效運(yùn)行，防止錯(cuò)誤的發(fā)生，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正已經(jīng)出現(xiàn)的錯(cuò)誤，充分利用、整合各種資源，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)預(yù)定的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，并且保證相關(guān)會(huì)計(jì)資料的完整、真實(shí)，而在企業(yè)內(nèi)部制定并實(shí)施的政策和程序。企業(yè)的內(nèi)部控制是隨著企業(yè)的不斷發(fā)展而相應(yīng)調(diào)整變化的，并且根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)而有所差異。對(duì)建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，其內(nèi)部控制難度較大，但是必不可少，有效的內(nèi)部控制對(duì)建筑施工企業(yè)意義重大： (1)有效的內(nèi)部控制可以確保企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確真實(shí)，將建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)隋況明確反應(yīng)出來(lái)，為企業(yè)的順利發(fā)展有序經(jīng)營(yíng)提供支持和保障； (2)實(shí)施科學(xué)健全的內(nèi)部控制，有助于對(duì)企業(yè)采購(gòu)、驗(yàn)收、計(jì)量等各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施控制和監(jiān)督，進(jìn)而保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，防止浪費(fèi)和損失的發(fā)生； (3)有效的內(nèi)部控制可以保證國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)以及行業(yè)內(nèi)部的規(guī)范得到充分的貫徹實(shí)施，保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)的合法性。工程項(xiàng)目成本控制的全面性原則主要是指從工程項(xiàng)目的確定，到施工準(zhǔn)備，到工程施工，到工程竣工交付直至保修期結(jié)束，整個(gè)過(guò)程都要實(shí)行成本控制。即，成本控制的全過(guò)程性。成本的控制不能只考慮單純的企業(yè)利益，除此之外還要綜合統(tǒng)籌協(xié)調(diào)國(guó)家利益和第三人的利益。增收、節(jié)支是高速公路運(yùn)營(yíng)的兩大主題。目前，部分高速公路公司片面重視運(yùn)營(yíng)收入，而忽視了運(yùn)營(yíng)支出，導(dǎo)致運(yùn)營(yíng)成本過(guò)高，損害了高速公路公司的經(jīng)濟(jì)效益。由于缺乏或不重視運(yùn)營(yíng)成本的控制，部分高速公路公司的成本控制指標(biāo)流于形式，難以落實(shí)，起不到良好的控制作用。高速公路公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)較為薄弱。部分單位沒(méi)有建立起完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，將內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制、內(nèi)部成本控制等制度寫在紙上，貼在墻上，不管會(huì)計(jì)控制制度的落實(shí)情況。在遇到具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理問(wèn)題時(shí)，不按照規(guī)定程序處理，片面強(qiáng)調(diào)靈活性，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制喪失了嚴(yán)肅勝和剛性，從而為弄虛作假、搞帳外帳、篡改賬目、偷盜錢財(cái)、隱匿物資等違法行為提供了可乘之機(jī)。此外，部分高速公路公司對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和外部環(huán)境的變化缺乏預(yù)判，造成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理滯后。

3 強(qiáng)化高速公路內(nèi)部企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)措施

3.1 構(gòu)建高速公路項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境，是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建立和實(shí)施產(chǎn)生影響的各種因素的總和，主要表現(xiàn)為企事業(yè)單位管理者和其他人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)，具體包括管理者的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)、制約機(jī)構(gòu)的構(gòu)建和職責(zé)的劃分等。控制環(huán)境對(duì)于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具有舉足輕重的作用。高速公路建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制不同于貨幣資金、實(shí)物投資等單一的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，它是幾個(gè)單一內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有機(jī)綜合，是一個(gè)系統(tǒng)控制工程。因此．要建立健全完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，就必須從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境。要完善高速公路企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境，就需要從項(xiàng)目所涉及到的01部會(huì)計(jì)控制環(huán)境要素出發(fā)，對(duì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與的設(shè)置與權(quán)責(zé)、管理者素質(zhì)和管理哲學(xué)、財(cái)務(wù)工作水平進(jìn)行改進(jìn)完善。

第一，單位負(fù)責(zé)人的態(tài)度是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境中最為重要的因素．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用發(fā)揮的程度如何。關(guān)鍵取決于單位負(fù)責(zé)人的重視程度，因此需要強(qiáng)化工程項(xiàng)目建設(shè)單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)。

第二，健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)構(gòu)、理清管理權(quán)限，尤其是要對(duì)財(cái)務(wù)人員權(quán)責(zé)進(jìn)行合理分配，建立起以財(cái)務(wù)人員為中心的財(cái)務(wù)管理體系，分別對(duì)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)等的各個(gè)職能按相互牽制、成本效益、不定期輪崗、權(quán)責(zé)事項(xiàng)明確、權(quán)責(zé)平衡等原則和方法進(jìn)行分配。

第三，高速公路設(shè)施建設(shè)的顯著特點(diǎn)是投入資金大、建設(shè)周期長(zhǎng)、技術(shù)含量高和管理環(huán)節(jié)多．而財(cái)務(wù)管理是全方位和多角度的?；窘ㄔO(shè)的財(cái)務(wù)管理工作始終貫穿于整個(gè)基建項(xiàng)目，這就要求建設(shè)高速公路企業(yè)要高度重視建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作，提高財(cái)務(wù)管理水平。

3.2 嚴(yán)格規(guī)范高速公路項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)

（1）投資決策階段的造價(jià)控制

高速公路投資項(xiàng)目決策是工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的首要環(huán)節(jié)，由于工程建設(shè)周期長(zhǎng)、投資大且協(xié)作部門多等原因的存在，工程項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策工程項(xiàng)目或者擅自改變集體決策意見。建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、預(yù)測(cè)未來(lái)交通量結(jié)合資金來(lái)源等情況，委托專業(yè)機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT部門編制項(xiàng)目建議書，并且會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)參與項(xiàng)目建議書的編制，其投資估算編制及經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估應(yīng)得到科學(xué)論證，嚴(yán)禁人為調(diào)整估算。

（2）建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算控制

項(xiàng)目概算，是指項(xiàng)目從籌建到竣工驗(yàn)收交付使用所需的全部建設(shè)費(fèi)用，即總概算、概算的統(tǒng)稱。為提高工程項(xiàng)目概預(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，防止主觀因素影響工程造價(jià)，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目概預(yù)算環(huán)節(jié)的控制制度。對(duì)概預(yù)算的編制、審核等做出明確規(guī)定，確保概預(yù)算編制科學(xué)、合理。同時(shí)，財(cái)會(huì)人員應(yīng)及時(shí)對(duì)編制的設(shè)計(jì)概算進(jìn)行演算和復(fù)核，審查編制依據(jù)的合法性、時(shí)效性及適用范圍，概算項(xiàng)目是否完整，是否存在漏列錯(cuò)列、多列的現(xiàn)象。

（3）資金支付控制

資金支付結(jié)算是高速公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，也是業(yè)主、承包商、監(jiān)理單位共同關(guān)心的問(wèn)題。高速公路企業(yè)在項(xiàng)目實(shí)施階段加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)資金支出的控制．對(duì)于整個(gè)企業(yè)資金的合理調(diào)度和確保工程進(jìn)度具有重要的作用。

（4）竣工結(jié)算控制

加強(qiáng)竣工決算控制，應(yīng)當(dāng)建立強(qiáng)化竣工結(jié)算工作各項(xiàng)制度的建設(shè)運(yùn)用。這些制度主要包括：竣工清算制度，組織對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面清理和清理各項(xiàng)開支：竣工決算編制和審核制度；決算審計(jì)制，組織內(nèi)審部門或委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)竣工決算進(jìn)行審計(jì)；資產(chǎn)移交制度，驗(yàn)收合格的工程項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制財(cái)產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的管理等。

第6篇：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)范文

財(cái)務(wù)總監(jiān)判斷和決策的基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)信息，如何及時(shí)、準(zhǔn)確地取得所需要的會(huì)計(jì)信息，是財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、作出正確判斷、決策的前提條件，也是提高工作效率、工作質(zhì)量的有效手段，對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)總監(jiān)來(lái)講尤為如此。2001年財(cái)政部頒布《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，在此基礎(chǔ)上，各單位可以設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部符合統(tǒng)一制度的內(nèi)部會(huì)計(jì)核算辦法，以滿足內(nèi)部管理的需要。但并不是新企業(yè)才需要進(jìn)行專題探討內(nèi)部制度設(shè)計(jì)，老企業(yè)也應(yīng)該隨著業(yè)務(wù)的拓展、組織結(jié)構(gòu)的變動(dòng)、流程再造、新舊會(huì)計(jì)制度銜接以及特殊的財(cái)政、稅收政策，對(duì)舊有的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度進(jìn)行修改與完善。

一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則

（一）目的性

財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)前，應(yīng)明確自己的目的是什么，想解決什么樣的，對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)尤為如此，大型企業(yè)集團(tuán)具有跨地區(qū)、跨所有制、跨行業(yè)的特點(diǎn)，相當(dāng)一部分大型國(guó)有企業(yè)至今尚未執(zhí)行新會(huì)計(jì)制度。在進(jìn)行設(shè)計(jì)前，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)考慮制度的適用范圍是什么；哪些特殊業(yè)務(wù)或內(nèi)部監(jiān)控需要設(shè)置內(nèi)部科目來(lái)體現(xiàn)，使用內(nèi)部科目需具備什么條件；如何設(shè)計(jì)內(nèi)部報(bào)表（報(bào)告），以及時(shí)、全面地得到集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)的財(cái)務(wù)信息及它們之間交易的情況，并辨別下屬企業(yè)對(duì)集團(tuán)的依存程度，如資金來(lái)源或利潤(rùn)來(lái)源。

（二）合法性

設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度必須以國(guó)家和地方政府頒布的財(cái)經(jīng)法規(guī)為依據(jù)，上應(yīng)與《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》協(xié)調(diào)一致。企業(yè)在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)工作組織、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，必須充分考慮《會(huì)計(jì)法》的各項(xiàng)規(guī)定，要符合《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的一般原則，符合會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的各項(xiàng)規(guī)定。

（三）效益性

設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度以提高信息質(zhì)量、工作效率為手段，最終目的是提高企業(yè)的效益，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)充分考慮設(shè)計(jì)成本、運(yùn)行成本和與之帶來(lái)的效益之間的投入產(chǎn)出關(guān)系。例如對(duì)大型企業(yè)來(lái)講，劃小核算單位能比較有利于控制成本，但相應(yīng)會(huì)增加運(yùn)營(yíng)費(fèi)用和核算環(huán)節(jié)；向下屬單位委派會(huì)計(jì)人員可以有效的提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，但另一方面卻增加了母公司財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，某種意義上削弱了下屬單位獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的意識(shí)。當(dāng)然這些判斷并沒(méi)有一個(gè)嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，只能根據(jù)企業(yè)自身管理的要求進(jìn)行判斷。

（四）可操作性

與國(guó)家頒布的《會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相比，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度在表達(dá)方式上應(yīng)該盡量淺顯，并與企業(yè)日常會(huì)計(jì)核算的實(shí)務(wù)緊密聯(lián)系，內(nèi)容上更為全面具體，某種程度上是對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的一個(gè)細(xì)化。對(duì)屬于國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)中可以選擇的會(huì)計(jì)政策，應(yīng)作出明確規(guī)定，對(duì)未作規(guī)定的有關(guān)內(nèi)容、程序、權(quán)限等問(wèn)題作出明確規(guī)定，使企業(yè)會(huì)計(jì)流程的各個(gè)方面都有章可循、有序進(jìn)行。如提取福利費(fèi)的依據(jù)是應(yīng)發(fā)工資還是實(shí)發(fā)工資，工資中那些項(xiàng)目不能作為提取的工資基數(shù)，福利費(fèi)的列支范圍具體包括那些事項(xiàng)，超出范圍之外應(yīng)通過(guò)什么方式向上級(jí)部門匯報(bào)，經(jīng)批準(zhǔn)或備案后才能進(jìn)行處理等，以及企業(yè)內(nèi)部各單位內(nèi)部科目使用、憑證（票據(jù)）交換、會(huì)計(jì)帳目處理流程等，便于基層財(cái)務(wù)人員實(shí)際操作。

（五）監(jiān)控性

設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度某種意義上是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制思想的體現(xiàn)，應(yīng)貫徹在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的始終。對(duì)每項(xiàng)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要安排事前、事中、事后的控制方式，便于及時(shí)掌握和歸集所需要的信息。對(duì)會(huì)計(jì)賬目列示方式、財(cái)務(wù)報(bào)告的披露方式要進(jìn)行詳盡地規(guī)定。如企業(yè)所有者權(quán)益非損益性變動(dòng)、財(cái)產(chǎn)盤虧或盤盈、遞延資產(chǎn)，予提費(fèi)用科目的使用，重大資產(chǎn)處置、投資等事項(xiàng)財(cái)務(wù)處理前，所必須履行的審批手續(xù)，需要的支持文件等。必要時(shí)可在公司計(jì)財(cái)部門設(shè)置內(nèi)部科目與下屬單位的固定資產(chǎn)、在建工程等資本性支出項(xiàng)目建立起對(duì)應(yīng)關(guān)系，使下屬單位的資本性支出項(xiàng)目支出始終受到有效監(jiān)控。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容

上文對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則進(jìn)行了敘述，在具體進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)主要包括以下內(nèi)容：

（一）內(nèi)部核算單位

內(nèi)部核算單位的設(shè)計(jì)，應(yīng)本著效益性原則，以企業(yè)內(nèi)部行政責(zé)任劃分，按照工序、業(yè)務(wù)性質(zhì)設(shè)立成本（費(fèi)用）中心、利潤(rùn)中心、投資中心，便于成本（費(fèi)用）控制、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。

（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員管理

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員管理的設(shè)計(jì)（委派、派駐等），原則上每個(gè)內(nèi)部核算單位都應(yīng)設(shè)置固定的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，并配備具備從業(yè)資格專職財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員數(shù)量最少應(yīng)配備3人以上（1個(gè)負(fù)責(zé)人、1個(gè)會(huì)計(jì)、1個(gè)出納），各單位根據(jù)自身管理的特點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)人員采取松散型、會(huì)計(jì)人員全員委派、財(cái)務(wù)主管委派、委派財(cái)務(wù)總監(jiān)等管理方式。

（三）會(huì)計(jì)科目、憑證、工作流程

會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、會(huì)計(jì)憑證傳遞、會(huì)計(jì)工作程序的設(shè)計(jì)，是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)和難點(diǎn)，在國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定科目的基礎(chǔ)上，各單位可結(jié)合自身管理和一些特殊業(yè)務(wù)處理的的需要，設(shè)置內(nèi)部科目，對(duì)各科目的使用范圍、條件、二級(jí)科目劃分應(yīng)盡量進(jìn)行詳盡的描述，便于監(jiān)控和及時(shí)收集需要的信息。對(duì)大型企業(yè)來(lái)講，會(huì)計(jì)憑證傳遞、會(huì)計(jì)工作程序直接到企業(yè)會(huì)計(jì)信息的完整、準(zhǔn)確及會(huì)計(jì)工作的運(yùn)行質(zhì)量是必須要關(guān)注的問(wèn)題。

（四）對(duì)內(nèi)、對(duì)外報(bào)表（報(bào)告）

第7篇：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)范文

改革開放給中國(guó)電信企業(yè)帶來(lái)了巨大的變化，隨著中國(guó)電信企業(yè)體制的轉(zhuǎn)軌，實(shí)現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，逐步建立了現(xiàn)代企業(yè)制度。國(guó)家作為中國(guó)電信企業(yè)的所有者，其主要職責(zé)轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督。為了防止電信企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)及其收益的流失、財(cái)務(wù)監(jiān)督弱化、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作落后、會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題的出現(xiàn)，會(huì)計(jì)委派制應(yīng)運(yùn)而生。其實(shí)質(zhì)是:在企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的條件下，由國(guó)家作為企業(yè)的所有者，在電信企業(yè)內(nèi)部建立旨在保障所有者利益和實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值和增值的一種新型的財(cái)務(wù)監(jiān)督體制。但會(huì)計(jì)委派制在理論與實(shí)踐中還存在一定的不足。隨著中國(guó)網(wǎng)通海外上市的成功，我國(guó)四大電信運(yùn)營(yíng)商全面進(jìn)入國(guó)外資本市場(chǎng)，其產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)與經(jīng)營(yíng)機(jī)制又有了較大的變化，在一定程度上提高了電信企業(yè)的資本運(yùn)作能力，將中國(guó)電信企業(yè)納入了全球市場(chǎng)體系。但與此同時(shí)加大了對(duì)國(guó)外市場(chǎng)和投資者的依賴。企業(yè)上市以后，未來(lái)的投資方向、財(cái)務(wù)分配、融資手段等重大經(jīng)營(yíng)決策必須向國(guó)外投資者進(jìn)行定期披露，能否順利實(shí)施將受到后者的制約。而美國(guó)安然、世通的財(cái)務(wù)欺詐事件，使美國(guó)政府于2002年7月30日簽發(fā)了《薩班斯法案》，強(qiáng)制要求通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)控手段來(lái)改進(jìn)企業(yè)治理狀況。

綜上所述，筆者認(rèn)為，針對(duì)當(dāng)前中國(guó)電信企業(yè)的現(xiàn)狀，要加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，完善監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范財(cái)務(wù)秩序，會(huì)計(jì)委派制僅是一種“治標(biāo)”的方法，而建立健全內(nèi)部控制制度才是一種“治本”的方法。因此，有必要建立和健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。

一、目前電信企業(yè)會(huì)計(jì)委派制現(xiàn)狀

目前中國(guó)電信企業(yè)會(huì)計(jì)體系多采用“用人單位自主管理為主”，各單位自主任免會(huì)計(jì)人員并對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行日常管理。由于現(xiàn)行管理體制的局限性，法律賦予會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督職能實(shí)際上難以全面履行。一方面，經(jīng)濟(jì)生活中的一些現(xiàn)實(shí)問(wèn)題的解決需要強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督;另一方面，現(xiàn)行的會(huì)計(jì)人員管理體制又使會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督時(shí)有諸多困難。于是，有些電信企業(yè)選擇了會(huì)計(jì)委派制形式，主要是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部委派制。即:總部、集團(tuán)公司向所屬省分公司派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)，省分公司向所屬地市分公司派駐主任會(huì)計(jì)師，地市分公司向所屬縣級(jí)分公司派駐財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。其推行在一定程度上取得了較好的效果。

(一)有利于加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理

可對(duì)電信企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行全過(guò)程控制，改變了財(cái)稅審計(jì)部門事后的、遠(yuǎn)期的、外部監(jiān)督效果不盡如意的局面，在一定程度上防止了國(guó)有資產(chǎn)及其收益的流失。

(二)強(qiáng)化了會(huì)計(jì)監(jiān)督，提高了會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性

財(cái)務(wù)總監(jiān)的派駐，使其能相對(duì)獨(dú)立地行使財(cái)務(wù)管理職權(quán)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性、統(tǒng)計(jì)完整性進(jìn)行監(jiān)督，從而有效地遏制了以往“領(lǐng)導(dǎo)定調(diào)子，會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)填數(shù)字”的現(xiàn)象。

(三)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作有較大的改變，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有了保證，會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)也有了較大提高

但是，客觀地講，電信體制改革中出現(xiàn)的問(wèn)題(比如:國(guó)有資產(chǎn)及其收益的流失、財(cái)務(wù)監(jiān)督弱化、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作落后、會(huì)計(jì)信息失真等)，有著十分復(fù)雜的歷史及現(xiàn)實(shí)原因和社會(huì)因素，單靠會(huì)計(jì)委派制來(lái)完全解決是不現(xiàn)實(shí)的。而且，會(huì)計(jì)委派制也存在一定的缺點(diǎn)，主要是難以建立會(huì)計(jì)人員的有效激勵(lì)機(jī)制;與會(huì)計(jì)委派制相應(yīng)的配套措施滯后，沒(méi)有統(tǒng)一的辦法以規(guī)范委派會(huì)計(jì)的選拔、獎(jiǎng)懲、升遷、輪換及后續(xù)教育;同時(shí)監(jiān)督職能的強(qiáng)化，使得其在為企業(yè)服務(wù)和出謀劃策職能等方面不能充分發(fā)揮積極性。

二、當(dāng)前電信企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性

內(nèi)部控制是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo)，提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，防范和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為目的，規(guī)范企業(yè)各種業(yè)務(wù)流程為內(nèi)容而建立的一整套責(zé)任體系。對(duì)當(dāng)前中國(guó)電信企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀而言，建立企業(yè)內(nèi)控制度是刻不容緩的。

(一)內(nèi)控制度建設(shè)是中國(guó)電信企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略要求

中國(guó)電信企業(yè)經(jīng)過(guò)多年來(lái)的改制及跨越式發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)、資產(chǎn)、收入規(guī)模都有了大幅度提升，但是與業(yè)務(wù)快速發(fā)展和企業(yè)整體規(guī)模迅速擴(kuò)張不相適應(yīng)的是公司的內(nèi)部基礎(chǔ)管理工作薄弱，重發(fā)展，輕管理，在風(fēng)險(xiǎn)控制方面還存在一定漏洞。要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就必須從基礎(chǔ)管理工作入手，建立一套行之有效的內(nèi)部控制體系，以保證公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的落實(shí)。

(二)內(nèi)控建設(shè)是實(shí)現(xiàn)中國(guó)電信企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提高運(yùn)營(yíng)效率的要求

隨著中國(guó)電信企業(yè)成功改制及上市，國(guó)資委(控股股東)、境內(nèi)外投資者對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)提出了更高的要求，而公司的經(jīng)營(yíng)仍存在著收入跑冒滴漏、成本控制不力、資產(chǎn)浪費(fèi)和損失等問(wèn)題。2004年中央企業(yè)平均凈資產(chǎn)回報(bào)率為9.6%，電信行業(yè)為9%。通過(guò)建立完整的內(nèi)部控制制度體系和清晰的業(yè)務(wù)流程，合理地對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門和人員進(jìn)行責(zé)任分工、控制和考核，可保證公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行。

(三)內(nèi)控建設(shè)是提升中國(guó)電信企業(yè)價(jià)值，滿足資本市場(chǎng)監(jiān)管的要求

2002年7月30日美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)了《薩班斯法案》，對(duì)在美國(guó)上市公司的內(nèi)部控制提出了具體的、強(qiáng)制性的要求。2004年中國(guó)四大電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)均實(shí)現(xiàn)境外上市，如果在內(nèi)控建設(shè)方面存在缺陷，達(dá)不到《薩班斯法案》的相關(guān)要求，將嚴(yán)重影響公司在資本市場(chǎng)的信譽(yù)，直接造成公司價(jià)值的損失。

三、電信企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的主要內(nèi)容

企業(yè)的內(nèi)部控制制度是貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程的各種制度、方法和程序的自我調(diào)控體系。按照COSO理論，我國(guó)電信企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)包括以下基本要素:

(一)控制環(huán)境

控制環(huán)境確定了企業(yè)的總體態(tài)度，是其他內(nèi)控要素的根基，是影響員工控制意識(shí)的基礎(chǔ)。其基本內(nèi)容包括:員工的誠(chéng)信和道德觀、勝任能力、行為總則、管理層的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、管理層授權(quán)和職責(zé)分工、人力資源政策與措施、監(jiān)管部門的參與(董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì))。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

為有效地執(zhí)行內(nèi)控制度，企業(yè)必須制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和了解實(shí)現(xiàn)目標(biāo)時(shí)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別和分析這些風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程，是確定如何管理和控制風(fēng)險(xiǎn)(下轉(zhuǎn)第21頁(yè))(上接第19頁(yè))的基礎(chǔ)。包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析。

(三)控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是指為了確保企業(yè)管理層的經(jīng)營(yíng)理念得到貫徹實(shí)施而建立的政策和程序?？刂苹顒?dòng)在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部所有級(jí)別和所有職能部門內(nèi)進(jìn)行，包括一系列不同的活動(dòng)，如審批、授權(quán)、確認(rèn)、核對(duì)、考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、資產(chǎn)保護(hù)等。

(四)信息與溝通

信息和溝通要素是指一套能夠支持相關(guān)信息的確認(rèn)、信息獲取和交流溝通的系統(tǒng)，以促使員工履行自己的職責(zé)以及正確編制財(cái)務(wù)報(bào)告。包括信息的識(shí)別和獲取、信息加工和報(bào)告及內(nèi)部溝通和外部溝通。如信息共享，如通過(guò)組織內(nèi)各個(gè)級(jí)別的管理人員的溝通，建立一種共同責(zé)任的意識(shí);管理層明確定義每名員工的責(zé)任并向他們溝通;建立管理層內(nèi)部和與外部各方定期溝通的流程等。

(五)監(jiān)督

監(jiān)督是評(píng)估內(nèi)控系統(tǒng)在一定時(shí)期內(nèi)運(yùn)行質(zhì)量的過(guò)程，目的是保證內(nèi)部控制持續(xù)有效。主要包括:內(nèi)部審計(jì)、管理層自我評(píng)估。

內(nèi)控制度的實(shí)施能合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、合法合規(guī)性、規(guī)范企業(yè)行為、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。以上所述的五個(gè)要素相互聯(lián)系，必須同時(shí)作用才能使內(nèi)部控制得以發(fā)揮作用?？梢钥闯觯谥袊?guó)電信企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)過(guò)程中，強(qiáng)化控制環(huán)境是前提;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及信息與溝通是方法;控制活動(dòng)是手段;強(qiáng)化監(jiān)督是保證;落實(shí)執(zhí)行是關(guān)鍵。

四、會(huì)計(jì)委派與內(nèi)控制度建設(shè)相互結(jié)合，才能達(dá)到標(biāo)本兼治的目的

第8篇：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部財(cái)務(wù)制度；建設(shè)

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)

企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)無(wú)論從理論還是實(shí)際操作上都是有嚴(yán)格區(qū)別的。企業(yè)財(cái)務(wù)是一種客觀存在的資金運(yùn)動(dòng)，不管是否需要會(huì)計(jì)予以反映；企業(yè)會(huì)計(jì)則是對(duì)這種運(yùn)動(dòng)進(jìn)行反映，前提是必須存在資金運(yùn)動(dòng)。二者的聯(lián)系就在于，財(cái)務(wù)作為企業(yè)在生產(chǎn)活動(dòng)中的資金運(yùn)動(dòng)及其體現(xiàn)的特定經(jīng)濟(jì)關(guān)系，需要會(huì)計(jì)通過(guò)一定的方式予以反映，以滿足企業(yè)管理的需要。更為重要的是，從管理角度來(lái)看，隨著會(huì)計(jì)職能的不斷擴(kuò)展，財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)管理的融合更加密切。另外，在大多數(shù)企業(yè)尤其是中小型企業(yè)內(nèi)部，從機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員的配置上沒(méi)有也不需要分開。同樣，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度本身也能夠加以區(qū)別。但在管理實(shí)踐中，鑒于相同的管理目標(biāo)以及企業(yè)高層管理者、機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員配備上的一體化，很多人認(rèn)為，會(huì)計(jì)制度應(yīng)稱為“財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度”，包括財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度。尤其從制度建設(shè)的角度來(lái)看，更沒(méi)有分開的必要。本文也贊同上述觀點(diǎn)，下面的論述中所提到的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度就包括財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度。

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度就是為了維護(hù)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的秩序，保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，依照國(guó)家法律、法規(guī)、政策以及上級(jí)主管部門的制度和管理要求而制定的具有強(qiáng)制約束力的各類行為準(zhǔn)則和規(guī)范。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的重要性和任務(wù)

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)的重要性

制度建設(shè)是企業(yè)發(fā)展的重中之重，決定著企業(yè)的生死存亡，是任何一個(gè)希望永遠(yuǎn)立于不敗之地的企業(yè)不可忽視的基礎(chǔ)建設(shè)。這是著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家魏杰對(duì)制度建設(shè)的定位，在他看來(lái)，對(duì)任何一個(gè)企業(yè)來(lái)講，要想生存和發(fā)展，要想實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，首先必須正確處理和解決三個(gè)大問(wèn)題：一是企業(yè)的制度安排的問(wèn)題；二是企業(yè)戰(zhàn)略選擇的問(wèn)題；三是企業(yè)文化塑造的問(wèn)題。對(duì)于研究企業(yè)的人，還是經(jīng)營(yíng)企業(yè)的人，在這三個(gè)大問(wèn)題上，都不可以回避，都必須正確把握和處理。甚至連那些想了解企業(yè)的人，也必須從企業(yè)的這三大問(wèn)題入手。

新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)理論認(rèn)為：制度的核心功能是給市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的主體提供激勵(lì)和約束。其具體功能：一是抑制人的機(jī)會(huì)主義行為；二是提供有效信息；三是降低不確定性；四是降低交易成本；五是外部性內(nèi)部化。所以本文認(rèn)為，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)講，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的重要作用可以歸納為以下幾個(gè)方面。

首先，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是企業(yè)協(xié)調(diào)內(nèi)部各項(xiàng)會(huì)計(jì)管理活動(dòng)及其關(guān)系的行為準(zhǔn)則和規(guī)范。

其次，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是企業(yè)（包括高級(jí)財(cái)務(wù)管理者對(duì)一般會(huì)計(jì)工作人員）考核評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)工作成效的依據(jù)。

第三，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是企業(yè)科學(xué)、合理規(guī)劃企業(yè)會(huì)計(jì)管理體制、運(yùn)行機(jī)制，體現(xiàn)和推行企業(yè)科學(xué)管理理念和發(fā)展思路的有效手段和工具。

第四，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是企業(yè)充分調(diào)動(dòng)全體員工加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理工作積極性尤其是專業(yè)人員充分發(fā)揮管理才能的重要手段。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的主要任務(wù)

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)包括制度設(shè)計(jì)和組織維護(hù)兩個(gè)方面。那么其主要任務(wù)也應(yīng)該有兩個(gè)方面。

1. 建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度體系

建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度體系也就是制度設(shè)計(jì)。要想使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度實(shí)現(xiàn)其所有的功能，實(shí)現(xiàn)其應(yīng)有的作用，首要的任務(wù)是企業(yè)必須設(shè)計(jì)一套科學(xué)有效、適合于本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的、高效率的、完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度體系。

2. 建立一種科學(xué)有效的制度實(shí)施機(jī)制

建立一種科學(xué)有效的制度實(shí)施機(jī)制也就是制度維護(hù)。如何建立一種科學(xué)有效的制度實(shí)施機(jī)制，不但是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的重要任務(wù)，同時(shí)也是制度建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。制度實(shí)施機(jī)制就是為了確保企業(yè)各項(xiàng)制度實(shí)施的順暢。實(shí)施機(jī)制是制度不可或缺的組成部分和構(gòu)成要件。離開了實(shí)施機(jī)制，任何制度都形同虛設(shè)。企業(yè)是否能夠建立起一種科學(xué)有效的實(shí)施機(jī)制，與企業(yè)的管理體制、管理理念、企業(yè)文化、領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)、員工素質(zhì)、外部環(huán)境等各種因素有關(guān)。在現(xiàn)實(shí)生活中的許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善、效益低下，并不是各項(xiàng)制度不健全、不完善，關(guān)鍵的問(wèn)題之一就是沒(méi)有建立一種科學(xué)有效的制度實(shí)施機(jī)制，從而影響了制度功能和作用的發(fā)揮。

三、內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的關(guān)鍵問(wèn)題

前文已經(jīng)論述了制度建設(shè)的主要任務(wù)，一是建立完善的制度體系；二是建立科學(xué)有效的制度實(shí)施機(jī)制。本文認(rèn)為，就現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)而言，更為關(guān)鍵的任務(wù)是如何建立科學(xué)有效的制度實(shí)施機(jī)制。

制度實(shí)施機(jī)制是企業(yè)制度體系充分實(shí)現(xiàn)其功能，發(fā)揮其作用的保障，而制度功能和作用的發(fā)揮狀況是通過(guò)制度效率來(lái)衡量的。制度建設(shè)的主要任務(wù)之一就是使我們的制度結(jié)構(gòu)盡量達(dá)到耦合狀態(tài)，糾正不足和矛盾，彌補(bǔ)缺失和漏洞，并輔之以科學(xué)有效的制度實(shí)施機(jī)制，以求制度系統(tǒng)充分發(fā)揮其整體功能和作用。

為了提高制度體系效率，確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度體系充分發(fā)揮其整體功能和作用，本文認(rèn)為，企業(yè)會(huì)計(jì)制度建設(shè)的關(guān)鍵是解決好以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：首先是在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)制度優(yōu)先的意識(shí)，無(wú)論是對(duì)企業(yè)的最高決策層還是對(duì)一般員工，制度是至高無(wú)上的；其次是企業(yè)必須重視制度創(chuàng)新；第三是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、考核評(píng)價(jià)制度的建立和完善；第四是運(yùn)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)治理理論，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)治理。

（一）制度優(yōu)先意識(shí)

中國(guó)海爾集團(tuán)首席執(zhí)行官?gòu)埲鹈粽J(rèn)為，企業(yè)的最大優(yōu)勢(shì)并不是技術(shù)上的優(yōu)勢(shì)，而是制度上的優(yōu)勢(shì)，也就是優(yōu)于其他企業(yè)的制度體系。這種優(yōu)勢(shì)首先就表現(xiàn)為：在企業(yè)全員當(dāng)中形成制度優(yōu)先意識(shí)。企業(yè)的規(guī)章制度是至高無(wú)上的，其權(quán)威性是不容受到絲毫損害的，無(wú)論任何人、處理任何事務(wù)都必須照章辦事。

企業(yè)的大部分內(nèi)部制度尤其是關(guān)系企業(yè)生存發(fā)展更為重大的如內(nèi)部財(cái)務(wù)制度、人事制度、重大事項(xiàng)決策制度等，從某種意義上講，制度的作用對(duì)象就是為企業(yè)的管理者尤其是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，而并非一般員工。通過(guò)考察分析近幾年國(guó)家審計(jì)署披露的企業(yè)違規(guī)違紀(jì)案件，我們就會(huì)發(fā)現(xiàn)，但凡存在違規(guī)違紀(jì)事件的企業(yè)，其管理高層的制度優(yōu)先意識(shí)就比較淡薄。制度是他們制定的，不能完全按制度辦事的也是他們，尤其在一些可能約束他們行為的制度面前，當(dāng)制度規(guī)定與他們的意愿發(fā)生沖突的時(shí)候，他們往往會(huì)“以權(quán)代法”，制度的威嚴(yán)在他們面前蕩然無(wú)存。

任何企業(yè)，只要這種現(xiàn)象發(fā)生的次翟蕉啵尤其在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、多個(gè)領(lǐng)導(dǎo)身上出現(xiàn)，企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理就會(huì)逐步陷入混亂，甚至走向癱瘓，繼而會(huì)危及企業(yè)的生存和發(fā)展。相反，企業(yè)的制度意識(shí)很強(qiáng)，人人都能按照制度的制定開展自己的工作、約束自己的行為，企業(yè)的管理水平就會(huì)不斷提高，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力就會(huì)不斷提升，企業(yè)的整體優(yōu)勢(shì)就會(huì)充分的體現(xiàn)，就會(huì)逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

因此，任何一個(gè)企業(yè)，要想建立科學(xué)、合理、完善而且高效的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度體系，首要的問(wèn)題就是在全員，尤其是管理高層牢固確立制度優(yōu)先意識(shí)。

（二）制度創(chuàng)新

創(chuàng)新為何能成為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的關(guān)鍵問(wèn)題？在理論上我們首先來(lái)看馬克思關(guān)于生產(chǎn)關(guān)系與生產(chǎn)力的關(guān)系問(wèn)題的科學(xué)論斷。認(rèn)為，生產(chǎn)力是社會(huì)生產(chǎn)中最活躍的因素，它經(jīng)常處于發(fā)展變化中。隨著生產(chǎn)力的發(fā)展變化，生產(chǎn)關(guān)系必然經(jīng)歷從適應(yīng)生產(chǎn)力的性質(zhì)和狀況到不適應(yīng)的變化過(guò)程。

新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)理論也認(rèn)可馬克思的觀點(diǎn)，并提出了制度效率遞減規(guī)律：從動(dòng)態(tài)的角度來(lái)考察分析，任何制度的產(chǎn)生都是有一定的生產(chǎn)力狀況和技術(shù)水平或性質(zhì)所決定的，隨著生產(chǎn)力和技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展和進(jìn)步，原有的制度可能會(huì)不適應(yīng)新的生產(chǎn)力狀況和技術(shù)水平或性質(zhì)，此時(shí)就必須對(duì)原有制度做出相應(yīng)的變化和調(diào)整，否則，制度的效率就會(huì)下降。甚至有的理論還認(rèn)為，在制度創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)系上，制度創(chuàng)新決定著技術(shù)創(chuàng)新。

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，因?yàn)槲覀儗?duì)某些效率降低到已經(jīng)不適宜的制度規(guī)定沒(méi)有及時(shí)得到修訂和完善，經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)或?yàn)楹虽N流程繁瑣低效率而抱怨、或?yàn)榭刂茦?biāo)準(zhǔn)不切實(shí)際而發(fā)愁、或?yàn)榭己酥笜?biāo)不合理而哭笑不得、或?yàn)榉现贫纫?guī)定而不得不損害企業(yè)利益等等。

（三）分層管理與三權(quán)分立

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)治理理論認(rèn)為，企業(yè)財(cái)務(wù)的本質(zhì)就是“財(cái)權(quán)流”，這里的財(cái)權(quán)就是指某一財(cái)務(wù)主體對(duì)財(cái)力所擁有的支配權(quán)，包括投資、籌資、收益、財(cái)務(wù)決策等權(quán)能。財(cái)務(wù)治理的核心問(wèn)題是財(cái)權(quán)配置問(wèn)題。

其中有兩種觀點(diǎn)：一種是關(guān)于“財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督‘三權(quán)’分立”的觀點(diǎn)，一種是關(guān)于“財(cái)務(wù)分層管理”的觀點(diǎn)，本文認(rèn)為對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)尤其是對(duì)形成科學(xué)有效的制度實(shí)施機(jī)制具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

現(xiàn)實(shí)中大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，都體現(xiàn)了分層管理的思想，從股東會(huì)（所有者層次）到董事會(huì)、經(jīng)理層（經(jīng)營(yíng)者層次）再到財(cái)務(wù)部門（業(yè)務(wù)處理層次），其財(cái)權(quán)配置情況是不同的。一般情況都是，越到上面的層次，決策的權(quán)力越大，處理日常業(yè)務(wù)的任務(wù)越輕；越到下層，處理日常業(yè)務(wù)的任務(wù)越重，決策的權(quán)力越小。這種配置有利于順利實(shí)現(xiàn)所有者的利益，充分挖掘經(jīng)營(yíng)者的管理智慧和才能，能夠調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)部門的工作積極性和責(zé)任心。但實(shí)際問(wèn)題時(shí)并沒(méi)有建立起有效的監(jiān)督機(jī)制，最多也只是上一層次對(duì)其以下層次的監(jiān)督，財(cái)務(wù)治理的效果不是很好。

第9篇：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì) 資產(chǎn) 存貨

一、企業(yè)銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度

會(huì)計(jì)部門應(yīng)充分利用記賬、核對(duì)、崗位職責(zé)落實(shí)和相互分離、檔案管理、工作交接程序等會(huì)計(jì)控制方法，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。企業(yè)銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)包括：（1）會(huì)計(jì)部門應(yīng)嚴(yán)格遵循發(fā)票管理規(guī)定，依據(jù)經(jīng)審核的計(jì)量單、出庫(kù)單、貨款結(jié)算單、銷售通知單等單據(jù)開具銷售發(fā)票。會(huì)計(jì)部門應(yīng)與相關(guān)部門月末核對(duì)當(dāng)月銷售數(shù)量，保證各部門銷售數(shù)量的一致性。（2）在對(duì)銷售報(bào)表等原始憑證審核銷售價(jià)格、數(shù)量等的基礎(chǔ)上，根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度確認(rèn)銷售收入，登記入賬。由于采用遞延方式的合同價(jià)款具有融資性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收合同價(jià)款的公允價(jià)值確定收入金額。（3）會(huì)計(jì)部門應(yīng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記并評(píng)估每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況，并督促銷售部門加緊催收應(yīng)收賬款。（4）按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定對(duì)應(yīng)收賬款可能的壞賬部分計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并按照權(quán)限范圍和審批程序進(jìn)行審批。對(duì)實(shí)際壞賬損失應(yīng)在履行規(guī)定審批程序后做出會(huì)計(jì)處理。企業(yè)核銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。已核銷壞賬收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，防止形成賬外款。（5）企業(yè)應(yīng)明確應(yīng)收票據(jù)受理范圍和管理措施，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收票據(jù)合法性、真實(shí)性審查；由專人保管應(yīng)收票據(jù)，即將到期時(shí)要及時(shí)向付款人提示付款；取得和貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)必須經(jīng)過(guò)保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)；已貼現(xiàn)但仍承擔(dān)收款風(fēng)險(xiǎn)的票據(jù)應(yīng)當(dāng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理；制定逾期票據(jù)沖銷管理程序和逾期票據(jù)追索監(jiān)控制度。（6）應(yīng)定期抽查、核對(duì)銷售業(yè)務(wù)記錄、銷售收款會(huì)計(jì)記錄、商品出庫(kù)記錄和庫(kù)存商品實(shí)物記錄；以函證等方式定期與往來(lái)客戶核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來(lái)款項(xiàng)。

二、責(zé)任會(huì)計(jì)制度

責(zé)任會(huì)計(jì)制度是對(duì)企業(yè)內(nèi)部責(zé)任中心的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃與控制，并建立一套職責(zé)履行情況的評(píng)價(jià)與考核機(jī)制的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。責(zé)任會(huì)計(jì)則是將選定的責(zé)任中心視為會(huì)計(jì)核算對(duì)象，所核算會(huì)計(jì)信息服務(wù)于對(duì)責(zé)任中心的描述，是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的重新分類反映，或者說(shuō)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的一種新的描述方式。

責(zé)任會(huì)計(jì)并不是一種獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算體系，而是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的一種重新歸類方式，它依然建立在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系上。它是將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)主體更具體的界定為特定的責(zé)任主體，是以這些責(zé)任主體為會(huì)計(jì)主體而進(jìn)行的核算活動(dòng)，核算依然是借助會(huì)計(jì)要素進(jìn)行的。然而從另一方面看，責(zé)任會(huì)計(jì)在企業(yè)中的應(yīng)用則具有很大的彈性，不同企業(yè)根據(jù)管理需求可以有多種責(zé)任主體的劃分標(biāo)準(zhǔn)以及它們之間的信息流轉(zhuǎn)方式，責(zé)任會(huì)計(jì)理論上是企業(yè)管理模式的具體組成部分，具有很大的設(shè)計(jì)空間。

責(zé)任會(huì)計(jì)制度適應(yīng)于現(xiàn)代企業(yè)的分權(quán)管理模式，分權(quán)管理模式的主要特征是為企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)配置相應(yīng)的決策職能，使決策點(diǎn)盡可能靠近需進(jìn)行決策的地點(diǎn)做出，這樣就在確保職責(zé)完整性的同時(shí)充分調(diào)動(dòng)各職責(zé)部門的主觀能動(dòng)性，科學(xué)合理的授權(quán)本身就是一種內(nèi)在激勵(lì)機(jī)制。當(dāng)然，這需要配之以相應(yīng)的約束機(jī)制。以上說(shuō)明所有公司制企業(yè)都有必要設(shè)計(jì)責(zé)任會(huì)計(jì)制度。

三、公司信息化

會(huì)計(jì)本質(zhì)上就是一個(gè)信息系統(tǒng)，會(huì)計(jì)核算流程的核心就是將業(yè)務(wù)活動(dòng)的原始數(shù)據(jù)加工成會(huì)計(jì)信息的過(guò)程。從會(huì)計(jì)核算角度看，企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)體現(xiàn)為一系列原始憑證的取得，而經(jīng)過(guò)審核的原始憑證又成為記賬憑證的依據(jù)，記賬憑證實(shí)現(xiàn)了對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)原始數(shù)據(jù)的初步加工，而會(huì)計(jì)賬簿又是對(duì)記賬憑證的匯總，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息的初步綜合，而將賬簿數(shù)據(jù)加工成報(bào)表項(xiàng)目則實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息的貨幣價(jià)值化，由此可見，從業(yè)務(wù)活動(dòng)的原始數(shù)據(jù)直至形成具體的表內(nèi)報(bào)表項(xiàng)目就構(gòu)成了一種會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。在會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中，業(yè)務(wù)活動(dòng)是由一系列內(nèi)部控制制度加以規(guī)范的，設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度時(shí)應(yīng)充分吸收了內(nèi)部控制規(guī)范而確保了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與完整。

會(huì)計(jì)信息化是對(duì)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)模式職能的一種有效延伸，它不僅極大地改變了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理技術(shù)方法，比如數(shù)據(jù)處理方式和數(shù)據(jù)處理流程，同時(shí)也帶來(lái)會(huì)計(jì)職能部門組織結(jié)構(gòu)與人員構(gòu)成的變化，甚至對(duì)會(huì)計(jì)理論體系的挑戰(zhàn)。因此，設(shè)計(jì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)還應(yīng)遵循特有的原則及相應(yīng)的步驟。企業(yè)會(huì)計(jì)信息化制度設(shè)計(jì)的核心就是將信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制思想融入會(huì)計(jì)信息化之中。這也就意味著內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)模式具有匹配性，比如傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)模式的以紙質(zhì)憑證為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制方式必須轉(zhuǎn)化為信息化下的控制方式，包括了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)使用權(quán)限控制、信息系統(tǒng)修改的控制等。

信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的一般控制與應(yīng)用控制構(gòu)成了計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)，因?yàn)橛?jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)終歸是企業(yè)信息系統(tǒng)的組成部分之一。當(dāng)然作為具有自身特定職能范疇的信息系統(tǒng)，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)有其特殊的內(nèi)部控制制度包括了計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)操作管理制度、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)軟硬件和數(shù)據(jù)管理制度、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)檔案管理制度、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)賬務(wù)處理制度等方面內(nèi)容。

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