企業(yè)稅務(wù)法律法規(guī)精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅務(wù)法律法規(guī)范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃工作 原則 必要性

稅務(wù)籌劃指納稅人在遵守相關(guān)稅收法律制度的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身實(shí)際有關(guān)的稅收業(yè)務(wù)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益的行為。通過合理的稅務(wù)籌劃，企業(yè)一方面對納稅行為進(jìn)行了合理規(guī)避，減小了納稅費(fèi)用，側(cè)面保障了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，并且能夠?yàn)槠髽I(yè)樹立積極正面的納稅意識；另一方面也能提高企業(yè)的財務(wù)會計業(yè)務(wù)能力，加強(qiáng)企業(yè)在市場中的競爭實(shí)力和實(shí)現(xiàn)對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的完善及改良。

總體來說，稅務(wù)籌劃是一種涉及到納稅行為的財務(wù)管理活動，是企業(yè)在自身的內(nèi)部控制工作中無法避免的職責(zé)，任何成功的財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)利益的保障都離不開科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃。下面就企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的必要性以及如何做好企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的幾項(xiàng)原則做簡要分析：

一、企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的必要性

1.企業(yè)自身盈利的根本目的

從根本上來說，企業(yè)的一切業(yè)務(wù)經(jīng)營活動都是圍繞盈利展開的，盈利是一個企業(yè)發(fā)展的根本目的。通常有兩種方式來保障企業(yè)的盈利：一種是增加企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)收入，另一種是減小各項(xiàng)成本費(fèi)用。我國的稅目繁多，光是針對一般納稅人就有增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅、城市建設(shè)與教育附加稅等等，企業(yè)的應(yīng)交稅費(fèi)往往是企業(yè)總支出費(fèi)用的一項(xiàng)重要組成部分。在企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入保持不變的情況下，采取合理的避稅措施降低自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，側(cè)面減少了企業(yè)的成本費(fèi)用，最終實(shí)現(xiàn)盈利的目的。

2.稅收法律法規(guī)的硬性規(guī)定

稅務(wù)籌劃是企業(yè)事前在法律允許范圍內(nèi)對企業(yè)的應(yīng)交稅項(xiàng)進(jìn)行合理調(diào)整，實(shí)現(xiàn)合理避稅。但是如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成，則使得相應(yīng)的納稅義務(wù)也隨之產(chǎn)生，此時的少交稅或不交稅的行為必然是違反法律規(guī)定的。所以，企業(yè)需要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，及時地對納稅活動和事項(xiàng)進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃，在不違反法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，有效減少企業(yè)的成本費(fèi)用，最大程度保證企業(yè)的盈利。

3.稅務(wù)籌劃是納稅人的合法權(quán)利

義務(wù)往往伴隨著權(quán)力，納稅人既然有依法納稅的義務(wù)，那么其合理合法的稅務(wù)籌劃活動自然是毋庸置疑。通過稅務(wù)籌劃能夠?qū){稅義務(wù)產(chǎn)生積極主動之類的正面作用。企業(yè)需要在履行納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上，積極利用企業(yè)自身稅務(wù)籌劃工作的合法權(quán)利，進(jìn)行合理避稅，減輕納稅負(fù)擔(dān)，最終實(shí)現(xiàn)自身利潤的最大化。

二、做好稅務(wù)籌劃工作的幾點(diǎn)原則

1.對稅收法律和政策全面深入了解

我國每個公民都有依法納稅的業(yè)務(wù)，同時也享有對稅務(wù)進(jìn)行合理籌劃的權(quán)利。也就是說，稅收籌劃工作在必須遵守國家稅收法律法規(guī)的同時，還需要與國家的相關(guān)政策走向相符；不僅需要在形式上滿足相關(guān)稅收法律制度的要求，還需要在根本上以稅收法律法規(guī)的精神為導(dǎo)向。

現(xiàn)階段我國的相關(guān)稅收法律法規(guī)和政策辦法名目繁多，涉及的范圍較大，并且隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，國家也不斷出臺新的稅法修訂及說明對已有法律、法規(guī)進(jìn)行完善，相對其他法律來說其變動性更為頻繁也較難以理解和掌握。

因此，企業(yè)首先需要從自身的實(shí)際情況和發(fā)展需求出發(fā)，積極學(xué)習(xí)及掌握最新稅收法律法規(guī)條款、相關(guān)稅收實(shí)施條例及與舊法制的銜接等資訊，盡最大可能將企業(yè)自身的稅務(wù)籌劃工作與現(xiàn)行的稅收法規(guī)和政策辦法結(jié)合起來。

其次是需要對國家頒布的稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策辦法的社會背景、立法意圖以及政策導(dǎo)向有全面、清除的認(rèn)識，對稅務(wù)籌劃中可能產(chǎn)生的問題進(jìn)行提前防范。然后是要對國家法規(guī)政策的變化對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)影響進(jìn)行密切關(guān)注，根據(jù)國家法律法規(guī)和政策的走向?qū)ψ陨矶悇?wù)籌劃的規(guī)劃做出合理調(diào)整。

最后，對涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范疇的其他相關(guān)法律法規(guī)也要有一定的掌握，比如勞動合同法、訴訟法等，使稅務(wù)籌劃工作不與其他現(xiàn)行相關(guān)法律法規(guī)產(chǎn)生矛盾，確保稅務(wù)籌劃工作的合法性、規(guī)范性。

2.對稅務(wù)籌劃進(jìn)行科學(xué)合理的控制

（1）對稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行全面考慮

首先，稅務(wù)籌劃需要以企業(yè)的整體利益為出發(fā)點(diǎn)。現(xiàn)階段我國有十八個稅種，各稅種之間通?；ハ嘤绊懖⒙?lián)系著，比如在一項(xiàng)稅種上稅收的減少也許就會使得其他稅種稅收的增加。所以，企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中，需要以全面緩解企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)為著重點(diǎn)而不是僅僅注重于減少個別稅種的稅負(fù)。其次，需要進(jìn)行成本效益分析。大多數(shù)時候企業(yè)通常都著重考慮稅務(wù)籌劃的經(jīng)濟(jì)收益，而對其產(chǎn)生的成本缺乏重視，使得稅務(wù)籌劃工作成本過高，無形中加大了財務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)籌劃工作的成本由顯性成本和隱性成本兩方面組成。顧名思義，顯性成本通常是一些在稅務(wù)籌劃工作過程中花費(fèi)的人力、物力、財力等較為明顯的淺層要素，往往受到企業(yè)決策者的重視；隱性成本也就是機(jī)會成本，指采用某一種稅務(wù)籌劃計劃可能會為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)收益，通常容易被忽視。為了切實(shí)有效地改善這一現(xiàn)狀，需要企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中進(jìn)行成本—效益分析，從企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的角度來評估該稅務(wù)工作規(guī)劃的可操作性，只有當(dāng)稅務(wù)籌劃工作中顯性成本和隱性成本之和比稅務(wù)籌劃收益低時才有必要采用相應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案，不然就需要放棄該項(xiàng)稅務(wù)籌劃方案。最后，需要對各個稅收主體的實(shí)際情況進(jìn)行綜合考慮。稅務(wù)籌劃工作實(shí)際上是一種多方博弈的過程，必然會出現(xiàn)各方收益此消彼長的現(xiàn)象。如果只是片面地一味追求自身的經(jīng)濟(jì)利益而使對方的經(jīng)濟(jì)利益造成損害，通常會出現(xiàn)敵對和抵制，最終影響到稅務(wù)籌劃工作的效果。

（2）充分考核稅收籌劃中的風(fēng)險

稅務(wù)籌劃是一種事前行為，是對企業(yè)長期發(fā)展的有預(yù)見性的規(guī)劃。因此，同其他任何財務(wù)管理活動一樣，稅務(wù)籌劃中是同時存在收益和風(fēng)險。我們都知道，在實(shí)際工作中雖然能夠通過一些防范措施對風(fēng)險進(jìn)行提前預(yù)防，但是沒有任何措施和辦法能夠完全地杜絕風(fēng)險，稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險同樣如此。稅務(wù)籌劃工作中的風(fēng)險不但會對稅務(wù)籌劃方案的落實(shí)帶來負(fù)面效果，在嚴(yán)重時有可能使企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作失敗，并給企業(yè)帶來外部的稅收風(fēng)險，例如稅務(wù)機(jī)關(guān)的上門查賬等。所以，在稅務(wù)籌劃工作中需要對風(fēng)險分析原理進(jìn)行科學(xué)利用，充分考慮到各種避稅和節(jié)稅方案的收益和風(fēng)險。往往大部分稅務(wù)籌劃方案在制定和規(guī)劃時顯得無懈可擊，但我們需要認(rèn)識到這類方案通常是具有長期性規(guī)劃特點(diǎn)，而長期性就意味著高風(fēng)險。因此，必須全面考慮國家稅收法律法規(guī)在稅收籌劃期的變化，同時企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中，需要一方面把風(fēng)險因素作為評估和選擇稅務(wù)籌劃方案的基本標(biāo)準(zhǔn)，對隱性的涉稅風(fēng)險需要有全面的認(rèn)識；另一方面預(yù)先對稅收籌劃風(fēng)險采取相應(yīng)的防范措施，通過事前對稅務(wù)籌劃的風(fēng)險進(jìn)行評估來對相應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行完善和調(diào)整。

（3）公司各業(yè)務(wù)部門的緊密聯(lián)系

稅務(wù)籌劃工作涉及的范圍較廣，往往涵蓋了從管理到生產(chǎn)經(jīng)營的絕大多數(shù)過程，不單單是稅務(wù)籌劃工作人員或財務(wù)人員的工作，也需要其他業(yè)務(wù)部門積極參與、緊密配合。

只有通過與其他部門進(jìn)行充分的交流和溝通，才能得到詳實(shí)的相關(guān)信息資料，為稅務(wù)籌劃方案的規(guī)劃奠定堅實(shí)基礎(chǔ)；另一方面，制定好的稅務(wù)籌劃計劃只有在相關(guān)部門的密切配合下才能順利進(jìn)行和實(shí)施。因此，稅務(wù)籌劃工作人員不能一味“閉門造車”，而是需要加強(qiáng)與其他部門的配合與溝通，最大程度爭取后者對稅務(wù)籌劃工作的支持。

三、結(jié)束語

一言以蔽之，稅收籌劃是一項(xiàng)涉及范圍相當(dāng)廣的財務(wù)管理工作。我們需要在充分理解國家的相關(guān)稅收法律法規(guī)和政策辦法的前提下，探索和規(guī)劃符合企業(yè)自身特性的稅收籌劃方案，切實(shí)有效的做好企業(yè)的稅收籌劃工作。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：企業(yè)稅務(wù)法律法規(guī)范文

關(guān)鍵詞：賬簿憑證管理；稅務(wù)征管；法律法規(guī)

一、納稅人賬簿憑證管理存在的問題

我國賬簿憑證管理雖然與稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收和稅務(wù)稽查同為稅收征收管理的主要內(nèi)容，也立法規(guī)定了相關(guān)的法律條文，但賬簿憑證管理在實(shí)際的管理過程中仍然存在著許多問題。

（一） 納稅人未按規(guī)定設(shè)置、填寫和保管賬簿憑證

納稅人企業(yè)內(nèi)部的專業(yè)財務(wù)人員或聘請的會計業(yè)務(wù)的財會人員沒有依據(jù)會計準(zhǔn)則及其相關(guān)的稅收法律法規(guī)設(shè)置、填寫和保管賬簿憑證，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以獲取準(zhǔn)確真實(shí)的財務(wù)信息及其納稅人的經(jīng)營活動情況，不能準(zhǔn)確計算應(yīng)當(dāng)征收的稅款并計量企業(yè)的稅負(fù)。

（二）制定的相關(guān)法律法規(guī)實(shí)際操作性不強(qiáng)

目前我國出臺的《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》明確規(guī)定了納稅人賬簿憑證的種類、范圍、設(shè)置、備案以及保管，同時還規(guī)定了納稅人所負(fù)擔(dān)的法律責(zé)任。但在實(shí)際操作中仍然存在諸多問題，尤其是在衡量納稅人所負(fù)擔(dān)的法律責(zé)任時，由于稅務(wù)人員被賦予一定的裁量權(quán)，同時相關(guān)法律法規(guī)條文中的“情節(jié)嚴(yán)重”沒有定量的規(guī)定，因此難以準(zhǔn)確判斷并作出相應(yīng)的處罰。

（三） 稅務(wù)機(jī)關(guān)存在諸多賬簿憑證管理工作問題

雖然賬簿憑證管理同稅務(wù)登記、稅務(wù)稽查等同為稅收征管的重要內(nèi)容，但是一直以來，稅務(wù)機(jī)關(guān)并沒有對納稅人賬簿憑證管理予以重視，僅花費(fèi)較少的人力和物力在這個問題上。同時，由于我國納稅人賬簿憑證管理起步較晚，相比于西方許多發(fā)達(dá)國家，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理理念、方法和形式上存在著諸多值得改進(jìn)的地方。

二、納稅人賬簿憑證管理問題的原因分析

（一）納稅人自身原因

1.企業(yè)會計人員。納稅人企業(yè)內(nèi)部專業(yè)財務(wù)會計人員的缺失或是專業(yè)素質(zhì)不高，都易造成企業(yè)賬簿憑證管理的混亂。有些財務(wù)會計人員不按照會計準(zhǔn)則和稅收法律法規(guī)設(shè)置、記錄和調(diào)整賬簿項(xiàng)目，致使記錄數(shù)額不清、賬目混亂。甚至部分財務(wù)人員故意違背職業(yè)道德規(guī)范，設(shè)置內(nèi)外兩套賬本，給外部報表使用者和稅務(wù)機(jī)關(guān)提供虛假的財務(wù)信息，以及不真實(shí)的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動信息，為企業(yè)偷稅漏稅創(chuàng)造機(jī)會。

2.小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人數(shù)量眾多，且其賬簿憑證管理較一般納稅人更為混亂。作為小規(guī)模納稅人重要組成部分的個體工商戶，由于其經(jīng)營性質(zhì)，從業(yè)人數(shù)少，成員復(fù)雜，經(jīng)營業(yè)務(wù)營業(yè)額少，大量非正常戶的產(chǎn)生等各種原因，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以對其實(shí)施全面的監(jiān)管，致使個體工商戶在健全其賬簿憑證管理方面有著的“先天不足”與“后天缺陷”。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)方面的原因

1.重發(fā)票，輕賬簿，組織機(jī)構(gòu)的缺失，崗位職責(zé)的不明確

目前我國的稅務(wù)機(jī)關(guān)主要依據(jù)發(fā)票來管理稅源，征收稅款。這種思想是治稅理念的一大誤區(qū)。盡管發(fā)票能雙向反映經(jīng)營業(yè)務(wù)主體與經(jīng)營業(yè)務(wù)活動內(nèi)容，體現(xiàn)了稅收征管的源泉所在，但這種作用的正常發(fā)揮是建立在納稅人擁有健全完善的賬簿憑證管理的基礎(chǔ)之上。其次沒能設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)和安排一定的工作人員來負(fù)責(zé)納稅人賬簿憑證管理的工作，不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人財務(wù)信息和實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)活動信息進(jìn)行收集與整理。

2.與其他社會監(jiān)督機(jī)構(gòu)合作的缺乏

根據(jù)《中華人民共和國會計法》有關(guān)規(guī)定，各地區(qū)的會計工作由該區(qū)所屬縣級以上地方各級人民政府財政部門管理。在實(shí)際中，財政機(jī)構(gòu)由于各種原因缺乏對會計主體的監(jiān)管，同時缺乏與稅務(wù)機(jī)關(guān)的合作，致使納稅人存在著各種賬簿憑證管理問題。

（三）現(xiàn)行法律法規(guī)方面的原因

1.核定征收適用范圍過大

現(xiàn)行的稅收法律和法規(guī)規(guī)定了稅款征收有查賬征收和核定征收兩種類型，這樣的規(guī)定造成了納稅人賬簿憑證管理在許多類型企業(yè)中的缺失。法律法規(guī)規(guī)定對符合特殊條件的居民納稅人可以適用核定征收方式，上述規(guī)定給大量的納稅人創(chuàng)造了偷稅漏稅的空間與機(jī)會。

2.納稅人法律責(zé)任過輕

我國現(xiàn)行的法律法規(guī)對納稅人違背法律法規(guī)行為的法律責(zé)任作出了詳細(xì)規(guī)定，但是在實(shí)際的操作過程中，卻很難實(shí)施，收效甚微，因此對納稅人無法形成有效的震懾力，使納稅人在稅收博弈中考慮的違法違規(guī)成本過低，從而選擇在賬簿憑證上做手腳的行為。

三、對加強(qiáng)我國納稅人賬簿憑證管理問題的思考與建議

（一）納稅人方面的建議思考

提高納稅人企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計人員的專業(yè)素質(zhì)是加強(qiáng)納稅人賬簿憑證管理的重要基石。此外，加強(qiáng)完善納稅人在披露財務(wù)信息方面違法違規(guī)行為的記錄與整理，對發(fā)生不合法不合規(guī)行為的主要負(fù)責(zé)人及其相關(guān)財務(wù)人員予以警告，甚至追究其刑事責(zé)任，并對有過不良記錄的納稅人實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控。其次，加強(qiáng)小規(guī)模納稅人賬簿憑證管理也顯得尤為重要。縮小小規(guī)模納稅人的范圍，使更多的企業(yè)納入一般納稅人范圍。其次，對屬于小規(guī)模納稅人的企業(yè)或個體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)針對其不同形式的經(jīng)營模式，采取靈活多變的稅收征管模式。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)方面的建議思考

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)改變重發(fā)票輕賬簿的錯誤思想，要把納稅人的賬簿憑證管理作為稅收征收管理的一大重要內(nèi)容付諸于實(shí)際行動中。在推行以信息管稅的治稅理念的進(jìn)程中，加強(qiáng)納稅人賬簿憑證管理，收集整理相關(guān)稅收信息，完善健全稅收信息系統(tǒng)是至關(guān)重要的，因而設(shè)立專門負(fù)責(zé)納稅人賬簿憑證管理的機(jī)構(gòu)組織是很有必要的。此外，在CTAIS稅收征管軟件中應(yīng)當(dāng)開發(fā)賬簿憑證管理版塊，加強(qiáng)相關(guān)信息的收集與整理，對加強(qiáng)納稅人賬簿憑證管理大有益處。此外，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與各級財政部門的合作，對納稅人賬簿憑證管理實(shí)施共同監(jiān)管。稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)借助社會中介機(jī)構(gòu)，如會計事務(wù)所與稅務(wù)事務(wù)所在稅收征管上所發(fā)揮的作用。

（三）法律法規(guī)方面的建議思考

1.縮小核定征收防范圍，加大處罰力度

應(yīng)當(dāng)縮小現(xiàn)行法律法規(guī)中核定征收范圍，應(yīng)當(dāng)適用查賬征收的納稅人依舊實(shí)行查賬征收，從而對納稅人形成威懾力，打消納稅人主觀上不建賬，設(shè)置隱匿或銷毀賬簿的想法。此外在對納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)建賬而未建賬，或未按規(guī)定保管相關(guān)資料憑證以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報的行為應(yīng)當(dāng)加大處罰力度。不僅在罰款數(shù)額上有所增加，可適當(dāng)加入其他懲罰措施。

2.賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)特別搜查權(quán)

現(xiàn)行的《稅收征管法》規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)享有稅收檢查權(quán)，意味著稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定程度上享有一定的知情權(quán)，但這個知情權(quán)的順利履行是建立在納稅人配合的基礎(chǔ)之上。面對納稅人故意隱藏賬簿憑證的情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以提前申請公安部門介入，或是通過制定相關(guān)的稅收法律法規(guī)賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)特別搜查權(quán)，使其能夠及時有效地取得相關(guān)證據(jù)，不給隱匿賬簿憑證的納稅人有任何轉(zhuǎn)移或銷毀賬簿的機(jī)會。

本文認(rèn)為通過上述的解決方案，對加強(qiáng)納稅人賬簿憑證管理有一定的幫助，并使稅務(wù)機(jī)關(guān)有能力建立更為完善的稅收信息系統(tǒng)，并通過收集處理好的完整真實(shí)的稅收信息來加強(qiáng)納稅人賬簿憑證管理。由此形成一個良性的循環(huán)，并在不斷的相互推進(jìn)中，最終達(dá)到完善納稅人賬簿憑證管理的目標(biāo)。（作者單位：西南財經(jīng)大學(xué)財稅學(xué)院）

參考文獻(xiàn)

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第3篇：企業(yè)稅務(wù)法律法規(guī)范文

關(guān)鍵詞：應(yīng)用型 理實(shí)一體化 稅法課程 整合 供求

1 高職院校財會專業(yè)稅法課程能力培養(yǎng)目標(biāo)定位的重要性分析

一直以來，高職院校的人才培養(yǎng)目標(biāo)都定位于“應(yīng)用型人才的培養(yǎng)”，所謂應(yīng)用型人才就是能夠把成熟的技術(shù)和理論應(yīng)用到實(shí)際的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的技能型人才。對此，我們必須在應(yīng)用型人才培養(yǎng)目標(biāo)指引下，對企業(yè)的實(shí)際需求和學(xué)校的教學(xué)進(jìn)行平衡，運(yùn)用理實(shí)一體化的教學(xué)模式開展課程的教學(xué)，才能真正實(shí)現(xiàn)為企業(yè)提供具有其所需的專業(yè)技能的專業(yè)人才。具體分析如下：

首先，從需求的角度來看，我們的人才培養(yǎng)必須滿足企業(yè)的實(shí)際需求。目前我們高職財會類的學(xué)生就業(yè)主要集中在中小的工商企業(yè)及中小的會計服務(wù)公司，而記賬和報稅則是其工作的重點(diǎn)。所以高職財會類專業(yè)在人才培養(yǎng)中必須突出稅法類課程的重要地位，以滿足企業(yè)對人才稅務(wù)知識的需求。同時，我們必須看到企業(yè)需要的稅務(wù)知識不僅僅是停留在理論，而是需要我們的學(xué)生在具備充足稅務(wù)知識的基礎(chǔ)上能夠解決實(shí)際的稅務(wù)問題，即能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)情況來進(jìn)行稅款的計算及納稅申報并辦理其他稅法事項(xiàng)的能力。這些具體的能力教育在我們目前的教學(xué)實(shí)踐中是比較欠缺的。

其次，從供給的角度來看，我們目前的高職院校財會類專業(yè)基本都開設(shè)了稅法的課程，以及相應(yīng)的實(shí)訓(xùn)課程。同時，社會上有很多的軟件開發(fā)企業(yè)，為我們提供了各種教學(xué)軟件，能夠很好地模擬各個稅種的網(wǎng)上納稅申報操作程序。這些資源在一定程度上保障了我們在目前的條件下能夠從企業(yè)的實(shí)際需求出發(fā)，來進(jìn)行“應(yīng)用型人才”的培養(yǎng)。但是這里有一個關(guān)鍵的問題就是如何整合我們的資源，如何對稅法課程進(jìn)行理實(shí)一體化的改造。

2 高職院校財會專業(yè)稅法課程在應(yīng)用型人才培養(yǎng)中的缺失分析

2.1 欠缺對稅收法律法規(guī)搜集整理能力的培養(yǎng) 在傳統(tǒng)的課堂教學(xué)模式中，我們都是以教材作為我們教學(xué)的主要依據(jù)。其實(shí)這存在一個很大的問題，即教材與實(shí)際稅收法律法規(guī)不完全接軌。眾所周知，稅收法律法規(guī)是需要隨著社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而調(diào)整的，所以即使最新的稅法教材也無法完全與實(shí)際的稅收法律法規(guī)同步?；蛘?，即使當(dāng)前教材與稅收法律法規(guī)是同步了，也無法保證其與以后學(xué)生在實(shí)際工作中需要用到的稅收法律法規(guī)同步。我們的學(xué)生需要的不是死記硬背法規(guī)條文的能力，而是能夠通過各種途徑來自己搜集整理稅收法律法規(guī)的能力。

2.2 欠缺對納稅業(yè)務(wù)資料分析處理能力的培養(yǎng) 在傳統(tǒng)的課堂教學(xué)模式中，我們總是脫離了實(shí)際的工作環(huán)境。在講解稅法的問題時，我們總是抽絲剝繭，把問題直白地呈現(xiàn)在學(xué)生面前，要求他們根據(jù)描述出來的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理。殊不知，實(shí)際工作中，最為復(fù)雜的就是對原始資料的整理和分析，因?yàn)闆]有人會把這些資料整理好，然后告訴你要交什么稅，再來請你算算到底應(yīng)該交多少。而是需要我們的學(xué)生能夠自己整理理解這些資料，從中找出需要應(yīng)稅的項(xiàng)目來進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理。但是就目前的情況來看當(dāng)我們的學(xué)生面對一大堆原始憑證時往往就會理不出頭緒，欠缺對這些原始資料分析處理的能力。

2.3 欠缺對稅收申報等實(shí)務(wù)辦理能力的培養(yǎng) 在傳統(tǒng)的課堂教學(xué)模式中，我們對納稅申報的講解偏少，很多時候都停留在手工填寫納稅申報表的階段。但是實(shí)際工作中，企業(yè)的納稅申報現(xiàn)在基本上完全是進(jìn)行網(wǎng)上申報。同時，在稅法業(yè)務(wù)辦理中還涉及增值稅發(fā)票網(wǎng)上認(rèn)證、辦理稅務(wù)登記、辦理稅種的認(rèn)定、辦理一般納稅人認(rèn)定申請、辦理減免稅申請、稅務(wù)文書簽收、稅收行政復(fù)議、行政訴訟提起等具體實(shí)際業(yè)務(wù)，對于這些我們的教學(xué)和實(shí)際脫節(jié)非常嚴(yán)重，學(xué)生也嚴(yán)重缺乏對這些實(shí)務(wù)辦理的能力，同時欠缺專業(yè)溝通能力。

2.4 欠缺對稅收籌劃實(shí)際操作能力的培養(yǎng) 在傳統(tǒng)的課堂教學(xué)模式中，我們對納稅籌劃的講解基本上是淺嘗輒止。一般都是理論講解為主，輔之以按照理論知識設(shè)計出來的所謂案例。實(shí)際上納稅籌劃是實(shí)踐性、操作性很強(qiáng)的課程，不僅要求學(xué)生具備納稅籌劃的理論知識，更需要學(xué)生對具體實(shí)際業(yè)務(wù)有全面深刻的認(rèn)識，否則納稅籌劃無從談起。因此在教學(xué)過程中如果脫離了企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來講納稅籌劃基本上是無意義的。問題是，納稅籌劃能力的培養(yǎng)又是企業(yè)亟需的應(yīng)用技能，合理的納稅籌劃不僅僅能減少企業(yè)的額外負(fù)擔(dān)，也能促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型調(diào)整目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此納稅籌劃能力的培養(yǎng)是必不可少的。

3 高職院校財會專業(yè)稅法課程理實(shí)一體化教學(xué)模式

基于理實(shí)一體化的教學(xué)模式，在稅法課程的組織上，我們應(yīng)進(jìn)行以下調(diào)整：首先，稅收法律法規(guī)的理論課程必須與實(shí)訓(xùn)課程相結(jié)合；其次，稅法的課程內(nèi)容必須與稅務(wù)會計課程相結(jié)合；再次，稅法的教學(xué)手段中手工的操作必須與計算機(jī)技術(shù)相結(jié)合；最后，校內(nèi)課堂與校外實(shí)踐基地相結(jié)合。

3.1 以培養(yǎng)稅收法律法規(guī)搜集整理能力為基礎(chǔ) 借用一句古話，“授人以魚，不如授人以漁?！惫P者認(rèn)為，在當(dāng)前瞬息萬變的信息社會中，教會學(xué)生搜集整理信息的能力非常重要。對于稅法課程亦是如此。既然我們不能保證將所有最新最全面的稅收法律法規(guī)全部教授給我們的學(xué)生，那么我們就應(yīng)當(dāng)讓學(xué)生掌握各種獲取稅收知識的途徑和渠道。如網(wǎng)絡(luò)的渠道，有國家稅務(wù)總局的網(wǎng)站，地方各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)站，都可以成為他們搜集稅收法律法規(guī)的主要渠道，另外12366納稅服務(wù)熱線，也可以很好的為他們解答稅法的問題。對此，我們在稅法課程的教學(xué)實(shí)踐中，可以設(shè)計一些疑難問題，然后引導(dǎo)學(xué)生通過這些途徑和渠道來找到問題的答案，從而培養(yǎng)學(xué)生通過各種渠道搜集稅收法律法規(guī)知識的能力。

3.2 以培養(yǎng)算稅報稅能力為兩項(xiàng)基本技能 在這兩項(xiàng)基本技能中，算稅能力是指培養(yǎng)對企業(yè)的原始資料進(jìn)行分析整理，然后找出其中的稅法項(xiàng)目，明確其結(jié)合稅收法律法規(guī)來進(jìn)行稅款的計算。在實(shí)際的教學(xué)設(shè)計中，可以通過教學(xué)過程中的實(shí)訓(xùn)，讓學(xué)生自己來整理企業(yè)的原始憑證，同時，可將稅法課程和稅務(wù)會計結(jié)合，然后不僅讓學(xué)生能夠理解稅務(wù)和會計之間的直接聯(lián)系，還可以幫助學(xué)生理解這些原始資料，并且結(jié)合所學(xué)的知識來對企業(yè)的應(yīng)納稅情況進(jìn)行計算。報稅能力除了指學(xué)生能夠通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)上申報體系進(jìn)行納稅申報之外，還包括其他稅法業(yè)務(wù)的辦理能力。對此我們可以借助目前現(xiàn)有的納稅申報教學(xué)軟件資源，來輔助我們的教學(xué)，讓學(xué)生邊學(xué)邊練，掌握網(wǎng)上納稅申報的操作。同時針對其他的稅法業(yè)務(wù)辦理，我們可以在教學(xué)場景中進(jìn)行模擬，讓學(xué)生自己來填寫相關(guān)申請材料，準(zhǔn)備相關(guān)資料，完成模擬的稅務(wù)登記、減免稅申請等具體實(shí)際工作。通過這種方式不僅可以有效地激起學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，更可以幫助學(xué)生真正地掌握這些基本的技能。

3.3 以培養(yǎng)納稅籌劃能力為更高要求 對學(xué)生來說，納稅籌劃能力的訓(xùn)練是至關(guān)重要的，但是這種能力的培養(yǎng)又是非常困難的，因?yàn)榧{稅籌劃必須依賴企業(yè)具體所處的經(jīng)濟(jì)法律環(huán)境及企業(yè)具體的業(yè)務(wù)環(huán)境。所以在納稅籌劃能力的培養(yǎng)中，僅僅依靠傳統(tǒng)的課堂教學(xué)環(huán)境是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的?，F(xiàn)在很多高職院校都開設(shè)了校外實(shí)踐基地，甚至財會專業(yè)完全可以利用自身的資源開設(shè)專門的會計咨詢機(jī)構(gòu)。讓學(xué)生進(jìn)入這些專門的第二課堂，在實(shí)踐中學(xué)習(xí)，是非常可行的培養(yǎng)學(xué)生納稅籌劃能力的一個途徑。

4 小結(jié)

對于高職院校來說，在財會專業(yè)人才培養(yǎng)過程中，稅務(wù)處理能力是重中之重。對此，高職院校必須在對企業(yè)和專業(yè)會計服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，整合自身的教學(xué)資源，來對課程教學(xué)體系進(jìn)行重新的安排，真正實(shí)現(xiàn)理實(shí)一體化的教學(xué)方式。高職院校只有堅持切合實(shí)際需求能力的目標(biāo)，才能真正培養(yǎng)出滿足社會實(shí)際需要的專業(yè)技術(shù)人才。

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第4篇：企業(yè)稅務(wù)法律法規(guī)范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃；風(fēng)險；發(fā)展階段

一、稅務(wù)籌劃的基本概念

稅務(wù)籌劃是納稅人根據(jù)企業(yè)經(jīng)營涉及地現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，以遵守稅法為前提條件，通過使用法律賦予納稅人的相關(guān)權(quán)利，根據(jù)稅法中的“允許”與“不允許”、“應(yīng)該”與“不應(yīng)該”以及“非不允許”與“非不應(yīng)該”等具體法律法規(guī)條文內(nèi)容，按照企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際需要采取的旨在調(diào)整納稅時間、優(yōu)化納稅機(jī)構(gòu)、減少納稅金額，以有利于自身發(fā)展的謀劃和對策。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的原則

（一）合法性原則

合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時必須遵守國家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。企業(yè)稅務(wù)籌劃必須密切關(guān)注國家法律、法規(guī)的變化。

（二）成本效益原則

一項(xiàng)成功的稅務(wù)籌劃必然是多種稅務(wù)籌劃方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅務(wù)籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低；另一方面，企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須充分考慮資金的時間價值。這就要求企業(yè)財務(wù)管理者把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來加以比較。

（三）事前籌劃原則

事前籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進(jìn)行事前籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

三、企業(yè)不同發(fā)展階段中稅務(wù)籌劃的應(yīng)用

（一）企業(yè)起步階段的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)及相應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案

處于起步階段的企業(yè)通常面臨很高的經(jīng)營風(fēng)險并配以較低的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)采取權(quán)益籌資的方式，較少使用或不使用債務(wù)籌資，而且此階段企業(yè)的資金多來源于風(fēng)險投資者。

（二）企業(yè)成長階段的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)及相應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案

此階段企業(yè)的財務(wù)特點(diǎn)已不能再吸引風(fēng)險投資者的投資，此時企業(yè)仍面臨著較高的經(jīng)營風(fēng)險，因此企業(yè)應(yīng)選擇具有相對較低財務(wù)風(fēng)險的籌資方案，所以籌資應(yīng)以權(quán)益融資為主，并輔之以債務(wù)融資。

（三）企業(yè)成熟階段生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)及相應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案

處于成熟階段的企業(yè)其經(jīng)營風(fēng)險較低，此時的企業(yè)具備一定的財務(wù)風(fēng)險承擔(dān)能力。除了權(quán)益籌資以外，企業(yè)可以采取高負(fù)債的籌資方式。除了債務(wù)籌資以外，此階段的企業(yè)還可以利用內(nèi)部留存收益。

（四）企業(yè)衰退階段生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)及相應(yīng)的企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案

企業(yè)雖然進(jìn)入衰退階段，但其經(jīng)營風(fēng)險還是進(jìn)一步降低了，主要的不確定性僅在于企業(yè)何時退出市場或者是否能起死回生。較低經(jīng)營風(fēng)險的企業(yè)大多伴隨著較高的財務(wù)風(fēng)險。

企業(yè)管理層對那些占用資金而又無法實(shí)現(xiàn)盈利的部分要果斷地采取剝離的措施，以擺脫企業(yè)的負(fù)擔(dān)。同時對那些仍有發(fā)展?jié)摿Γ蚴袌鲂蝿荽蠛玫漠a(chǎn)品或部門則應(yīng)加大投入，認(rèn)真對待，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。

四、企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的風(fēng)險

（一）法律風(fēng)險

企業(yè)在制定和實(shí)施稅務(wù)籌劃方案時，其預(yù)期結(jié)果具有不確定性，為此企業(yè)很可能要承擔(dān)補(bǔ)繳稅款的法律義務(wù)和偷逃稅的法律責(zé)任，這就是企業(yè)稅務(wù)籌劃的法律風(fēng)險。

（二）行政執(zhí)法風(fēng)險

企業(yè)在制定和實(shí)施稅務(wù)籌劃方案時，其預(yù)期結(jié)果具有不確定性，稅務(wù)行政執(zhí)法可能出現(xiàn)偏差，為此企業(yè)可能要承擔(dān)稅務(wù)籌劃失敗的風(fēng)險，這就是企業(yè)稅務(wù)籌劃行政執(zhí)法風(fēng)險。

（三）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險

企業(yè)在制定和實(shí)施稅務(wù)籌劃方案時，其預(yù)期結(jié)果具有不確定性，因此，會使納稅籌劃成本無法收回，會因此而承擔(dān)法律義務(wù)，法律責(zé)任的現(xiàn)金流出，也會造成無形財產(chǎn)的損失，這就是企業(yè)稅務(wù)籌劃經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。

五、如何規(guī)避企業(yè)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險

（一）加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)，樹立稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識

首先，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅收政策的學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收法律法規(guī)政策。其次，企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注稅收法律法規(guī)的變動。實(shí)際工作中，企業(yè)應(yīng)盡力熟悉稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真掌握自身生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)信息，并將二者結(jié)合起來仔細(xì)研究，選擇既符合企業(yè)利益又遵循稅收法規(guī)規(guī)定的籌劃方案。

（二）提高企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)

納稅人的主觀判斷對稅務(wù)籌劃的成功與否有重要影響。因此，稅務(wù)籌劃人員需要在實(shí)際工作中盡量減少主觀判斷，努力培養(yǎng)對客觀事實(shí)的分析能力。這就需要稅務(wù)籌劃人員具備稅收、財務(wù)、會計、法律等方面的專業(yè)知識，還要具備良好的專業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時，稅務(wù)籌劃人員還要注意溝通協(xié)作能力和經(jīng)濟(jì)預(yù)測能力的培養(yǎng)，以便于在稅務(wù)籌劃工作中與各部門人員的交流。

綜上所述，企業(yè)可以通過合理的稅務(wù)籌劃來為企業(yè)節(jié)稅，但是對于稅務(wù)籌劃中可能會出現(xiàn)的風(fēng)險也要加以注意并加以規(guī)避，使得稅務(wù)籌劃能在企業(yè)發(fā)展的各個環(huán)節(jié)中發(fā)揮出更大的作用。

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第5篇：企業(yè)稅務(wù)法律法規(guī)范文

關(guān)鍵詞：關(guān)鍵 內(nèi)控點(diǎn) 稅務(wù)風(fēng)險 降低

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險指的是由于企業(yè)的涉稅行為沒有遵守稅法規(guī)定，從而引起企業(yè)未來利益的可能損失。稅務(wù)風(fēng)險從企業(yè)正式成立起，就已經(jīng)存在了。隨著我國稅法和稅務(wù)制度的不斷完善，稅務(wù)風(fēng)險幾乎存在于企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，并成為眾多經(jīng)營風(fēng)險中不可小視的一部分。企業(yè)是以營利為目的的機(jī)構(gòu)，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后的利益最大化的目標(biāo)，便會盡一切可能降低稅務(wù)成本。實(shí)際上，稅收的強(qiáng)制性無償性的特征與企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)是有一定的矛盾的，因此需要企業(yè)管理階層規(guī)范企業(yè)納稅行為。對涉稅行為所形成的風(fēng)險管理叫稅務(wù)風(fēng)險管理，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理屬于企業(yè)內(nèi)部控制管理。在法律允許范圍內(nèi)實(shí)行納稅風(fēng)險控制，爭取實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險，對企業(yè)來說具有重大意義，不僅可以避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失，還可以維護(hù)企業(yè)的聲譽(yù)，保障企業(yè)能夠更加健康長遠(yuǎn)的發(fā)展下去。

一、稅務(wù)風(fēng)險的基本形成原因以及體現(xiàn)

（一）造成各個企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的幾大因素

1、在觀念以及意識上不夠強(qiáng)，不僅僅是企業(yè)，辦稅人員也欠缺專業(yè)的素質(zhì)

盡管現(xiàn)在我國的大多數(shù)公民能夠意識到依法納稅是我國公民的基本義務(wù)，但是很多企業(yè)還不是很愿意積極主動地國家繳納需要繳納的稅款，是由于國家的強(qiáng)制才不得不納稅。由于被動的納稅會使企業(yè)對自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅收適用的法規(guī)不能整體準(zhǔn)確的把握，長此發(fā)展下去，不僅會影響納稅工作的準(zhǔn)確性，也會讓一些企業(yè)不能盡可能地盡他們依法納稅的義務(wù)也不能很好地享受到國家納稅的權(quán)益。有時候常常因?yàn)樵S多的企業(yè)不能清楚的認(rèn)識到納稅所帶給自己的權(quán)益，只是去簡單的完成納稅的基本工作，他們遇到困難時沒有用法律維護(hù)自己的意識，沒有利用相關(guān)法規(guī)來維護(hù)自身的權(quán)益，由此產(chǎn)生了稅務(wù)風(fēng)險。

一般說來企業(yè)的辦稅人員的專業(yè)素質(zhì)越高，企業(yè)所承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險也就越低，企業(yè)的辦稅人員的素質(zhì)越低企業(yè)承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險也就越大。但是事實(shí)上現(xiàn)在的很多企業(yè)的辦稅人員的專業(yè)素質(zhì)是相當(dāng)令人質(zhì)疑的，他們對于相關(guān)的納稅法律法規(guī)、會計、財務(wù)等沒有能夠透徹的了解。因此，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險會隨著辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的降低而加大，有些企業(yè)本不想偷稅漏稅，卻因?yàn)檗k稅人員的工作不夠?qū)I(yè)導(dǎo)致國家的要求相差較大。另外辦稅人員與稅務(wù)部門的溝通交流也是非常重要的，需要辦稅人員具備這方面的素質(zhì)，他們的溝通欠缺、對各個企業(yè)的盈利模式了解不全面，也就不能根據(jù)企業(yè)的特征制定一個良好的方案去降低稅務(wù)風(fēng)險。

2、國家稅收政策和征管方面的影響

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險也受國家稅收政策變動的影響。眾所周知，我國的經(jīng)濟(jì)正處于不斷發(fā)展時期，所以稅收政策成了我國經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的重要手段。稅收政策具有相對較短的時效性，隨我國經(jīng)濟(jì)的變化而不斷變動。除此之外，在國民經(jīng)濟(jì)的不同發(fā)展階段，各級政府對不同地區(qū)，不同行業(yè)的稅收政策總是有所不同。鑒于以上原因，可以說國家的稅收政策變化無常，而企業(yè)要避免財務(wù)風(fēng)險，就必須不斷更新企業(yè)本身的稅收方面知識，實(shí)時透徹地掌握財務(wù)法規(guī)。同時，由于我國不夠健全的相關(guān)法律法規(guī)致使企業(yè)在繳稅過程中經(jīng)常面對國稅和地稅兩種完全不同的征收系統(tǒng)，這也就造成了企業(yè)和稅務(wù)征收機(jī)關(guān)對于稅務(wù)法的不同理解，使得繳稅過程繁瑣麻煩。

3、盡管企業(yè)總是擴(kuò)展經(jīng)營范圍，但是他們的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制落后

近年來，眾多企業(yè)正在嘗試向多個領(lǐng)域同時發(fā)展，涉及的范圍越來越廣，涉及的行業(yè)越來越多，所接觸到的稅種就越來越復(fù)雜，由此，稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性就明顯加大了。在這樣的背景下，企業(yè)卻沒有及時找到有效的降低稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)警機(jī)制。有數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)前，一些大企業(yè)都沒有及時建立有效的預(yù)警機(jī)制，更不要說那些中小企業(yè)了。稅務(wù)風(fēng)險雖然有不確定性，但只要能進(jìn)行合理的評估與管理，還是能夠發(fā)現(xiàn)一定的規(guī)律。經(jīng)驗(yàn)表明，潛在的稅務(wù)風(fēng)險可以通過完備的預(yù)警機(jī)制進(jìn)行有效的降低和規(guī)避。

4、外部經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜

企業(yè)的規(guī)模越來越大，跨國公司的出現(xiàn)使企業(yè)面臨著國內(nèi)國外的雙重稅務(wù)風(fēng)險?？绲赜蚩缧袠I(yè)的企業(yè)越來越多，企業(yè)不僅要適應(yīng)國家統(tǒng)一的法律法規(guī)外，還要應(yīng)對地方的稅收政策。涉及的稅種復(fù)雜，企業(yè)又面臨著來自中央和地方的稅務(wù)風(fēng)險。

（二）稅務(wù)風(fēng)險的一般體現(xiàn)

1、偽納稅之后所產(chǎn)生的偷稅風(fēng)險

偽納稅籌劃一般是指“納稅籌劃不符合相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，并給企業(yè)帶來主觀偷稅的故意行為?！?/p>

2、多繳稅和漏稅的所帶來的風(fēng)險

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險一般體現(xiàn)為兩種形式，其中一種是“企業(yè)納稅行為沒有按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)漏納、少納，因而面臨著補(bǔ)交稅款、加收滯納金、罰款及相應(yīng)的刑罰處罰”；還有一種是企業(yè)所使用的稅法不準(zhǔn)確，沒有充分地運(yùn)用國家的優(yōu)惠政策，致使多繳納了稅款。漏稅風(fēng)險及多繳稅風(fēng)險都是由企業(yè)的客觀行為引起的，并非企業(yè)主觀意圖，這兩種稅務(wù)風(fēng)險往往是并存的，產(chǎn)生根本原因與國家的會計準(zhǔn)則及稅收法律法規(guī)處于不斷變革中有很大關(guān)系。

二、稅務(wù)風(fēng)險控制現(xiàn)狀

生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售等部門的重要性一般都得到了企業(yè)上下的一致認(rèn)可，而稅務(wù)管理部門卻常常被忽視，即使企業(yè)出現(xiàn)了較大的稅務(wù)問題，也僅僅是在財務(wù)層面進(jìn)行解決，很少有企業(yè)的高層管理人員問津。稅務(wù)總局頒布《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》后，要求企業(yè)進(jìn)行自檢，結(jié)果顯示，多數(shù)企業(yè)都存在著這個問題，完全沒有涉稅問題的企業(yè)不多。加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理已經(jīng)成為了迫切的現(xiàn)實(shí)問題。

三、控制稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵點(diǎn)

（一）樹立內(nèi)部控制觀念，建立誠實(shí)守信的企業(yè)文化

內(nèi)控能否有效的關(guān)鍵就是要看企業(yè)員工有沒有內(nèi)控的觀念，只有全部員工都樹立內(nèi)控觀念，才能防止稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。讓員工建立誠實(shí)守信的文化，首先，企業(yè)管理當(dāng)局要以身作則，其次，要加強(qiáng)人力資源培訓(xùn)，提高員工素質(zhì)，確保員工正值、誠實(shí)的品質(zhì)和相應(yīng)的工作能力。

（二）創(chuàng)建企業(yè)內(nèi)部良好的內(nèi)控環(huán)境

良好的內(nèi)控環(huán)境要求內(nèi)控制度要落實(shí)到生產(chǎn)中的每一個小環(huán)節(jié)中，特別要加強(qiáng)法制建設(shè)，同時要注重法人代表的法制教育，使其自覺遵守國家的法律法規(guī)和單位的內(nèi)控制度。

（三）制定內(nèi)控制度，須從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)

內(nèi)控制度不能照搬條文，而應(yīng)該建立在廣泛調(diào)研的基礎(chǔ)上，建立后的內(nèi)控制度需在試行過程中不斷的完善，使其具有實(shí)用性和可操作性，發(fā)揮應(yīng)有的效果。

（四）定期考核內(nèi)控制度的實(shí)施情況，實(shí)施獎懲制度

為保證企業(yè)內(nèi)控制度發(fā)揮應(yīng)有的效能，并使之不斷完善，企業(yè)需定期對企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，對舞弊現(xiàn)象進(jìn)行相應(yīng)的懲罰，對嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度的進(jìn)行適當(dāng)獎勵。做到動力與壓力相結(jié)合，以達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部審計的監(jiān)督作用

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的傾力支持是內(nèi)部審計監(jiān)督作用發(fā)揮的關(guān)鍵，同時也要保持內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計能夠推動內(nèi)部控制創(chuàng)造新的控制平臺，幫助企業(yè)解除負(fù)擔(dān)，提高管理效率。

目前，公司治理日趨受到社會各界人士的重視，而稅務(wù)風(fēng)險管理則成為了企業(yè)的內(nèi)部管理中的重點(diǎn)。由于企業(yè)所從事的行業(yè)千差萬別，因此當(dāng)涉及到具體的納稅事項(xiàng)時，企業(yè)也就有較大的自主選擇的空間，而這個度往往是難以把握的，稍微疏忽，便會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。在這種背景下，企業(yè)需要積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，深刻、全面的了解相關(guān)政策法規(guī)。及時聽取稅收征管部門的意見與提醒。使自己對稅法的理解與稅務(wù)機(jī)關(guān)一致。通過這些努力，一方面能夠幫助企業(yè)降低稅收風(fēng)險發(fā)生的可能性，另一方面為企業(yè)在不慎面臨稅務(wù)風(fēng)險時留下一條能夠及時溝通的途徑，以避免風(fēng)險進(jìn)一步演變。

參考文獻(xiàn)：

[1]張小紅.對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的幾點(diǎn)思考[J].時代金融.2013（1）

第6篇：企業(yè)稅務(wù)法律法規(guī)范文

近年來，伴隨著我國市場經(jīng)濟(jì)制度的不斷完善，我國企業(yè)的發(fā)展也面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。同時隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收制度也在逐漸完善中，財務(wù)會計是稅務(wù)會計的基礎(chǔ)，隨著企業(yè)的快速崛起，會計用量的不斷加大，逐漸在財務(wù)會計中分離出稅務(wù)會計，它是財務(wù)會計不可缺少的一部分。

通過準(zhǔn)確的計算衡量，了解稅收法律，做到依法納稅的應(yīng)盡義務(wù)，雖然兩者在不斷地發(fā)展，但是兩者是相輔相成。[1]在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，探析兩者的關(guān)系尤?櫓匾?，可以增加人們的會計的進(jìn)一步了解。

二、稅務(wù)會計和財務(wù)會計的區(qū)別

雖然兩者之間存在一定的關(guān)系，但還是存在很大差異?，F(xiàn)實(shí)中所有企業(yè)的財務(wù)會計核算的所有流程必須遵從《會計法》《財經(jīng)法規(guī)》等規(guī)章制度，而稅務(wù)會計主要按照《稅法》等進(jìn)行核算，兩者的法律法規(guī)存在很大的差異性，所以兩者核算時完全是兩個不同的方向。在日常經(jīng)營過程中，財務(wù)會計在企業(yè)中占據(jù)很重要的分量，而稅務(wù)會計是針對納稅人和國家之間的稅收問題，具體有以下幾點(diǎn)不同：

（一）兩者的目標(biāo)存在差異

會計目標(biāo)是會計基本概念的重要組成部分，對于會計理論有著重要的作用。因?yàn)槭侵匾慕M成部分，所以對會計的發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響和意義，作為國內(nèi)外學(xué)者研究的依據(jù)，會計目標(biāo)逐漸成為兩者最有效的區(qū)分方法。

第一，財務(wù)會計的會計目標(biāo)。財務(wù)會計目標(biāo)是財務(wù)會計基本理論體系的基礎(chǔ)，整個財務(wù)會計理論體系是建立在財務(wù)會計目標(biāo)的基礎(chǔ)之上。

企業(yè)財務(wù)會計目標(biāo)的主要是由兩部分構(gòu)成：第一部分是“受托責(zé)任”，受托責(zé)任是目前社會中國最常見的一種經(jīng)濟(jì)形態(tài)，存在兩方當(dāng)事人，委托人和受托人，委托人將自己的財產(chǎn)資源轉(zhuǎn)托會給受托人管理經(jīng)營，兩者達(dá)成關(guān)系后，受托人應(yīng)該承擔(dān)委托人給予管理資源的責(zé)任，這個責(zé)任就叫做受托責(zé)任。[2]第二部分是“決策有用”是會計從業(yè)者應(yīng)該對信息使用者提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)資料，便于信息使用者做出正確的財務(wù)信息判斷。

第二，稅務(wù)會計的會計目標(biāo)。稅務(wù)會計是屬于會計學(xué)中一個很重要的領(lǐng)域，兩者真正做到你中有我，我中有你，將稅務(wù)和會計結(jié)合的天衣無縫，同時兩者又是相輔相成，雖然兩者同樣屬于管理經(jīng)濟(jì)范圍但是兩者在核算和監(jiān)督上卻存在巨大的差異。同時在會計目標(biāo)上稅務(wù)會計有著“雙重性格”，不僅要為國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提供可靠有用的財務(wù)信息還要對企業(yè)內(nèi)部提供有用可靠的財務(wù)信息。

（二）會計所得稅和應(yīng)稅所得的區(qū)別

在日常生產(chǎn)經(jīng)營中，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格遵照國家的法律法規(guī)依法納稅，這是每個公民以及企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，此文主要針對企業(yè)納稅，所以我們討論一下企業(yè)所得稅，它與增值稅、營業(yè)稅相比，企業(yè)所得具有更廣泛的征稅范圍。在現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營中，會計和稅收完全隸屬不同的法規(guī)，各自有各自的行為準(zhǔn)則約束。所以在兩者之間又各有針對性，兩者相互獨(dú)立存在。主要體現(xiàn)在永久性差異上。意思是說，在一個會計年內(nèi)，因?yàn)闀嫷姆煞ㄒ?guī)的要求和稅法存在一定程度上的差別，導(dǎo)致最后在核算的時候利潤、費(fèi)用等會計要素數(shù)據(jù)有所偏差，這樣的偏差不會在下年的會計周期內(nèi)轉(zhuǎn)回。

三、稅務(wù)會計和財務(wù)會計協(xié)調(diào)的意見

結(jié)合上述的稅務(wù)會計和財務(wù)會計的差異性，接下來筆者將會對其差異性的協(xié)調(diào)做出以下分析：

（一）保證良好有效的溝通

在日常工作中我們應(yīng)該加大對各部門之間交流的重視，應(yīng)該設(shè)立統(tǒng)一的核算準(zhǔn)則。這個會計準(zhǔn)則是為了企業(yè)對外編制財務(wù)報表而存在的基本法律依據(jù)，也是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)會計核算的基礎(chǔ)準(zhǔn)則。[3]從我國企業(yè)的實(shí)際情況來看，大部分企業(yè)是以盈利為主然后才是按照稅法進(jìn)行相應(yīng)的稅款繳納。與此同時，稅務(wù)會計和財務(wù)會計隨著對方的發(fā)展和改變而不斷改變，目前兩者正在不斷完善的過程中，兩者相輔相成，因此在企業(yè)中保持兩者的有效溝通會在極大程度上促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（二）不斷的省略納稅項(xiàng)目

在企業(yè)的現(xiàn)實(shí)利潤和應(yīng)納企業(yè)所得稅的兩者之間，很大程度上有許多的項(xiàng)目是可以進(jìn)行調(diào)整的。首先我們從稅務(wù)機(jī)關(guān)的層面來分析，企業(yè)經(jīng)營的項(xiàng)目越多，收入就會越多，相應(yīng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)就會根據(jù)每個產(chǎn)生盈利的項(xiàng)目進(jìn)行稅務(wù)核算，逐一盤點(diǎn)核查，在很大程度上給國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的人帶來了繁重的工作量，與此同時也在很大程度上提升了企業(yè)自身的稅收成本。所以，適當(dāng)?shù)販p少納稅項(xiàng)目，可以合理避稅的重要捷徑，不僅可以減少稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的任務(wù)量還可以減少企業(yè)本身的稅收成本，這樣可以極大程度上增加企業(yè)的利潤。

（三）提高在職人員的綜合素質(zhì)

國家應(yīng)該不斷提高企業(yè)在職員稅務(wù)人員以及財務(wù)人員的職業(yè)道德水平和綜合素質(zhì)。稅務(wù)會計和財務(wù)會計人員是企業(yè)重要的管理人員，日常與金錢打交道難免會受到錢的誘惑。

員工的職業(yè)道德是員工最基本的素質(zhì)，為了早日實(shí)現(xiàn)稅務(wù)會計和財務(wù)會計機(jī)制的構(gòu)成，提高工作人員的基本素質(zhì)是重中之重，淘汰無法勝任并且道德敗壞的從業(yè)人員可以很大程度上減少企業(yè)的損失。[4]與此同時，在稅務(wù)會計和財務(wù)會計人員中開展法律法規(guī)講座互動，更進(jìn)一步的宣傳政策解讀，確保落實(shí)活動目的，以身作則，將法律法規(guī)真實(shí)有用的運(yùn)用到工作中去。與此同時應(yīng)該建立獎懲機(jī)制，真正做到在工作中人人監(jiān)督，人人自省，會促進(jìn)稅務(wù)會計和財務(wù)會計兩者的和諧發(fā)展。

四、結(jié)語

本篇文章，筆者主要針對財務(wù)會計和稅務(wù)會計的區(qū)別進(jìn)行討論，并對如何協(xié)調(diào)兩者之間的關(guān)系給予了觀點(diǎn)。

隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，我國的中小型企業(yè)迅速崛起，貿(mào)易合作范圍的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動量的增加及經(jīng)濟(jì)活動的復(fù)雜性加大，使我國會計理論研究和實(shí)務(wù)工作取得了不少的成就，但相應(yīng)的稅務(wù)會計和財務(wù)會計之間的關(guān)系也逐漸得到了大家的重視。兩者對國民的經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有至關(guān)重要的影響，如果兩者之間的關(guān)系處理不善，必將給企業(yè)帶來嚴(yán)重的負(fù)面影響。

第7篇：企業(yè)稅務(wù)法律法規(guī)范文

我國的經(jīng)濟(jì)有了新的發(fā)展形式，社會進(jìn)入一個新的發(fā)展階段，并不斷完善我國的經(jīng)濟(jì)政策，比如稅收征管政策。稅收籌劃是企業(yè)理財?shù)囊环N方式，完成增加收益的目標(biāo)，所以需要企業(yè)給以足夠的重視與成本投入，選擇最優(yōu)的稅務(wù)籌劃方法，根據(jù)市場環(huán)境的變化與自身實(shí)際的經(jīng)營情況，規(guī)避風(fēng)險。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險

企業(yè)經(jīng)營涉及不同方面的內(nèi)容，需關(guān)注國家政策的頒布，以及國內(nèi)外市場環(huán)境的變化。同時，為了優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營，會用稅務(wù)籌劃的方式增加企業(yè)收入，但同時也會出現(xiàn)不同方面的風(fēng)險。

1.政策風(fēng)險

政策風(fēng)險是，企業(yè)根據(jù)國家頒布的稅法進(jìn)行各項(xiàng)稅務(wù)活動時，由于國家政策的調(diào)整，以及對稅法理解過于片面，會讓企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險。其風(fēng)險包括兩類，一類是政策選擇風(fēng)險；另一來是政策變化風(fēng)險。國家政策包含多項(xiàng)內(nèi)容，每項(xiàng)內(nèi)容之間互相關(guān)聯(lián)，且會根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，進(jìn)行調(diào)整，加入新內(nèi)容，提出與時展不符的內(nèi)容。同時，稅務(wù)籌劃具有長期的特點(diǎn)，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，無法預(yù)測國家政策會做出哪些調(diào)整，造成籌劃內(nèi)容與法律內(nèi)容有差異。即政策具有時效性，其會給企業(yè)稅務(wù)籌劃帶來風(fēng)險。

2.執(zhí)行風(fēng)險

企業(yè)稅務(wù)籌劃是以國家政策為前提，遵守法律法規(guī)提出的要求，有較高的技術(shù)要求，即籌劃負(fù)責(zé)人需有客觀的認(rèn)知，科學(xué)使用稅法。我國一些企業(yè)的稅務(wù)工作因?yàn)闆]有完善的法律法規(guī)，以及稅務(wù)籌劃負(fù)責(zé)人專業(yè)能力不足等，導(dǎo)致稅務(wù)整理人員與籌劃人員對這項(xiàng)工作有不同的認(rèn)識，具有操作風(fēng)險。并且，實(shí)際工作進(jìn)行中，有關(guān)部門需保證工作的“合法性”，加入人為因素，增加了操作的執(zhí)行風(fēng)險。

3.經(jīng)營風(fēng)險

稅務(wù)籌劃是根據(jù)市場當(dāng)下的發(fā)展情況，以及政策變化、企業(yè)經(jīng)營等，做出籌劃，從企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)活動中體現(xiàn)出來，所以，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境會影響稅務(wù)籌劃的效果。

企業(yè)為了得到某項(xiàng)稅收的利益，其經(jīng)營活動需符合政策要求，但這會把經(jīng)營活動放到一個既定框架內(nèi)，使其缺少靈活性，且企業(yè)環(huán)境處于不斷變化的過程，要不斷調(diào)整方案以適應(yīng)環(huán)境變化。若達(dá)不到最初的預(yù)期效果，活動呈現(xiàn)的效果也會明顯降低。此外，有的企業(yè)籌劃工作違反了相關(guān)的法律法規(guī)，屬于不合法經(jīng)營，會讓內(nèi)部的經(jīng)營失衡，出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險。

4.主觀性風(fēng)險

企業(yè)是國家的納稅人，其主觀判斷會影響稅務(wù)籌劃落實(shí)后呈現(xiàn)出來的效果。納稅人的主觀認(rèn)知是對稅務(wù)政策與籌劃的認(rèn)識。若納稅人有較高的專業(yè)知識水平，了解與稅收有關(guān)的知識，并全面掌握，即籌劃成功的概率會明顯增加，但如果情況相反，其專業(yè)知識掌握較少，對各方面的的學(xué)習(xí)停留于表面，就會讓籌劃失去可操作性。

從當(dāng)下我國各企業(yè)的情況分析，納稅人對法律的了解很少，且會加入很多主觀思維。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的規(guī)避

針對上述的各項(xiàng)風(fēng)險，企業(yè)需采用不通的方式進(jìn)行規(guī)避，強(qiáng)化對稅務(wù)政策的認(rèn)識。

1.加大學(xué)習(xí)力力度，增強(qiáng)風(fēng)險意識

因?yàn)槲覈愂照卟粩嘧兓髽I(yè)需了解最新的稅收政策，準(zhǔn)確把握各項(xiàng)法律法規(guī)，這可以有效規(guī)避風(fēng)險，并結(jié)合其他的法律，進(jìn)行完善。從某一方面分析，稅收籌劃是使用稅收政策結(jié)合企業(yè)運(yùn)營情況，找到其節(jié)稅的空間，得到最大的經(jīng)濟(jì)利益。高水平的稅務(wù)籌劃具有前瞻性，會預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展方向與經(jīng)營空間的變化，關(guān)注稅收政策，學(xué)習(xí)新內(nèi)容。此外，也要強(qiáng)化自身的風(fēng)險意識，了解自身實(shí)際的經(jīng)營情況，及時調(diào)整稅務(wù)籌劃，謹(jǐn)防不良問題的出現(xiàn)。

2.促進(jìn)企?I與有關(guān)部門溝通

稅務(wù)籌劃的目的是減輕企業(yè)的的稅收負(fù)擔(dān)，但為了達(dá)到該目的，必須得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，并根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的要求進(jìn)行，以給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)收益。但因?yàn)榕c稅務(wù)有關(guān)的很多活動都位于政策的邊緣，很容易打破界限，所以，企業(yè)負(fù)責(zé)人員要與稅務(wù)部門積極溝通，保持友好關(guān)系，以減少籌劃工作的執(zhí)行風(fēng)險。

3.加大對稅務(wù)籌劃的管理力度

稅務(wù)籌劃包括不同的內(nèi)容，比如采購、生產(chǎn)，籌資等，其中，企業(yè)要優(yōu)化對資金的管理，做好資金的預(yù)算，調(diào)整資金管理的重心，樹立持續(xù)發(fā)展的觀念。企業(yè)加強(qiáng)對資金管理的同時，也要建立稅務(wù)籌劃預(yù)警機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)工作中潛在的風(fēng)險，實(shí)施監(jiān)督與控制，并以此為基礎(chǔ)，把風(fēng)險劃分成不同的等級，給出具有針對性的應(yīng)對方案。同時，需了解企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營情況，修正方案中不符的地方，確定風(fēng)險最佳的管理模式。

4.科學(xué)使用稅務(wù)機(jī)構(gòu)的服務(wù)

稅務(wù)籌劃包含不同方面的內(nèi)容，比如稅收、財務(wù)等，對工作的專業(yè)性有較高的要求。對于普通的籌劃內(nèi)容，可以由企業(yè)自主完成，但對于專業(yè)性較高的籌劃，企業(yè)會請稅務(wù)機(jī)構(gòu)代為操作。稅務(wù)機(jī)構(gòu)有很多專業(yè)的操作人員，了解各類稅務(wù)內(nèi)容，能夠根據(jù)企業(yè)的情況科學(xué)規(guī)劃，并監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部人員的工作，規(guī)避風(fēng)險。

第8篇：企業(yè)稅務(wù)法律法規(guī)范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險；種類；企業(yè)；影響

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673－291X（2011）14－0116－02

企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險可以分成廣義和狹義兩種。廣義稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)由于沒有充分利用稅收優(yōu)惠法規(guī)而導(dǎo)致利益受損，由于納稅行為沒有符合稅法規(guī)定而導(dǎo)致的未納稅、少納稅的可能性。而狹義的稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)由于企業(yè)納稅行為不符合法規(guī)規(guī)定而導(dǎo)致加稅、罰款、加收滯納金、刑事處罰等多種風(fēng)險。站在企業(yè)的角度，應(yīng)該將廣義稅務(wù)風(fēng)險視為稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)該通過合理的防范控制措施減少自己承受廣義稅務(wù)風(fēng)險的后果。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要影響

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)有多種影響。這些影響可以從直接成本流出、聲譽(yù)損失流出、其他風(fēng)險等多個角度進(jìn)行描述。

第一，直接成本流出。這主要是指因?yàn)闆]有遵守稅收法律法規(guī)而導(dǎo)致的處罰成本、監(jiān)督應(yīng)付成本，沒有利用好稅收法律法規(guī)的條文而導(dǎo)致的利益流出等。例如，企業(yè)由于沒有遵守稅收法律法規(guī)，受到稅務(wù)機(jī)關(guān)對其開出罰單而導(dǎo)致的稅款流出、滯納金流出等屬于直接成本得流出；而由于其行為而導(dǎo)致稅收機(jī)關(guān)對其進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督，企業(yè)需要不斷進(jìn)行應(yīng)付，這就是屬于應(yīng)付成本支出。在實(shí)際應(yīng)用中，如果企業(yè)沒有利用好稅務(wù)優(yōu)惠條款而導(dǎo)致自身多支付稅款，這也是直接成本中利益流出。

第二，聲譽(yù)損失流出。這是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的第二個較為重要的成本。企業(yè)的聲譽(yù)會影響其社會形象，從而影響上下供應(yīng)商的信心，影響其經(jīng)營行為。例如，哇哈哈、創(chuàng)維、國美、蘇寧、五糧液等公司都曾經(jīng)深陷企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險中，對其聲譽(yù)產(chǎn)生了重大的影響，也一度打擊了股東的信心，對其股價產(chǎn)生一定的不利影響。特別是大企業(yè)，這種影響更為嚴(yán)重，會嚴(yán)重影響其后續(xù)稅務(wù)操作和社會形象。另外，隨著國家逐步完善信用體系的建立，企業(yè)的稅務(wù)操作的不合理勢必對其信用產(chǎn)生影響，最終將影響其融資計劃。

第三，其他成本流出。企業(yè)的稅務(wù)操作不合理或者沒有合理利用優(yōu)惠條款，這些都會對企業(yè)的其他流出產(chǎn)生影響。例如，企業(yè)如果沒有使用好行業(yè)的優(yōu)惠條款，那么就有可能在計算投資計劃項(xiàng)目的凈現(xiàn)值會出現(xiàn)誤差，如過高地計算了稅務(wù)支出從而導(dǎo)致項(xiàng)目凈值為負(fù)，這就會影響到企業(yè)的投資決策，從而影響了企業(yè)可能的投融資計劃和財務(wù)計劃等。再如，企業(yè)的稅務(wù)操作的違法違規(guī)有可能會導(dǎo)致管理層人員受到法律制裁，也會影響到企業(yè)的稅務(wù)資格的認(rèn)定，如失去了一般納稅人資格認(rèn)定、可能無法開具可抵扣的發(fā)票等，影響企業(yè)經(jīng)營。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生原因

企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險主要原因可以從內(nèi)外因兩個角度進(jìn)行分析。內(nèi)部因素在于企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)辦理人員和管理層對稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)識不足，稅務(wù)辦理人員的素質(zhì)不高，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險防范控制較難。外部因素主要是指稅務(wù)機(jī)關(guān)的宣傳不足、國家稅務(wù)政策的變動、行業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化等多個因素。

（一）企業(yè)稅收籌劃的主動性不強(qiáng)，對稅收風(fēng)險概念理解不清

目前大多數(shù)企業(yè)能夠認(rèn)識到企業(yè)納稅的義務(wù)，也明白如果出現(xiàn)偷逃騙稅后果的嚴(yán)重性，因此很多企業(yè)較為遵從稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)威性。這些企業(yè)認(rèn)識到了自身作為納稅主體的義務(wù)，卻沒有認(rèn)識到自身的納稅權(quán)利。它們對自己的權(quán)利認(rèn)識不清，對企業(yè)遭受的稅務(wù)風(fēng)險種類了解不夠，容易出現(xiàn)種種不必要的現(xiàn)象。例如，對稅務(wù)機(jī)關(guān)過分迎合、納稅缺乏能動性、沒有站在企業(yè)的角度進(jìn)行整體的稅務(wù)籌劃，導(dǎo)致企業(yè)多交稅款，不能及時利用優(yōu)惠政策等。

而企業(yè)管理層對稅務(wù)風(fēng)險的概念理解不強(qiáng)，也導(dǎo)致企業(yè)沒有能夠從整個經(jīng)營過程中進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險的防范和控制。據(jù)李新愛（2011）的文獻(xiàn)研究，僅“25％的稅務(wù)風(fēng)險來源于稅務(wù)部門，剩下75％的風(fēng)險是來源于業(yè)務(wù)部門和功能部門”。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險源于各個環(huán)節(jié)，包括投資、銷售、采購、人事等環(huán)節(jié)，由于管理層總是將對這個風(fēng)險的認(rèn)識受限于稅務(wù)部門，其無法將稅務(wù)風(fēng)險的防范和控制貫穿于整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對稅務(wù)風(fēng)險的防范和控制也缺乏整體性和協(xié)調(diào)性，缺乏各個部門的配合，稅務(wù)風(fēng)險的防范控制也就成為較為無力的行為。

（二）稅務(wù)人員對政策理解有差，稅務(wù)人員素質(zhì)不高

稅務(wù)業(yè)務(wù)辦理涉及到企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和交易方法，一方面要求稅務(wù)人員對企業(yè)的整體業(yè)務(wù)種類和產(chǎn)品屬性有基本的了解，另外一方面也需要稅務(wù)人員能夠了解較為全面的財務(wù)、會計、稅務(wù)等方面的法律法規(guī)和準(zhǔn)則要求等，這對稅務(wù)人員的素質(zhì)和能力提出了較為廣泛的要求。很多稅務(wù)辦理人員對這些業(yè)務(wù)并沒有很好的理解，對相關(guān)的法律也沒有及時的跟進(jìn)，在實(shí)際操作中就容易出現(xiàn)政策選擇出錯的風(fēng)險，這導(dǎo)致無意識的偷逃騙稅的風(fēng)險。

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃需要稅務(wù)人員能夠了解具體的稅收優(yōu)惠政策、各種可能采取的稅務(wù)方法導(dǎo)致的稅收差異等，并能夠根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略等進(jìn)行針對性地籌劃。但實(shí)際上，這會受到企業(yè)稅務(wù)人員的素質(zhì)的影響，企業(yè)稅務(wù)人員如果對政策沒有及時跟進(jìn)，對稅法規(guī)定和解釋并沒有參透也可能導(dǎo)致錯誤的籌劃，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險。而如果采用咨詢外部稅務(wù)人員的方法則可能因?yàn)橥獠慷悇?wù)人員對企業(yè)發(fā)展的理解不深入，對企業(yè)可以采取的方式了解不全面等，導(dǎo)致了企業(yè)可能的稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

（三）影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的外部因素

稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)的信息不對稱也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因之一。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)所處的角色不同，其目標(biāo)也不一致，這就導(dǎo)致二者存在較大信息不對稱。稅務(wù)機(jī)關(guān)并不會主動地將所有政策全面宣傳給企業(yè)，有很多適用性、比照性的政策并沒有得到宣傳，或者對這些的宣傳并不全面。同時，在新出臺的政策上，稅務(wù)機(jī)關(guān)有時候因?yàn)樽陨硪膊⒉皇欠浅Ａ私?，無法回應(yīng)企業(yè)的咨詢，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)操作較為困難。

目前，國內(nèi)的稅法還是屬于經(jīng)濟(jì)調(diào)控的一個重要方式，因此，稅法的變動也較大，變動時間也較為不確定，這就導(dǎo)致了很多企業(yè)如果沒有及時跟進(jìn)稅法法律法規(guī)和制度，就容易出現(xiàn)稅務(wù)操作出錯，稅務(wù)風(fēng)險加大等問題。而政策出于調(diào)控經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的目的，對不同行業(yè)不同地區(qū)的稅率規(guī)定均不同，因此，對于一些涉及多行業(yè)發(fā)展、多地區(qū)設(shè)立公司的企業(yè)集團(tuán)而言，其稅務(wù)操作會更難，也更容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。同時，稅收體系較為復(fù)雜，既涉及到不同的部門，也涉及到不同層級的政府機(jī)構(gòu)，之間可能存在一定的差異，這也容易讓稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)在具體的法律條文上理解有出入，從而產(chǎn)生風(fēng)險。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范和控制措施

企業(yè)防范和控制稅務(wù)風(fēng)險就是要達(dá)到稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，企業(yè)從整體經(jīng)營層面考慮稅務(wù)風(fēng)險的防范和控制，財務(wù)部門對稅務(wù)事項(xiàng)的處理符合稅法規(guī)定，納稅申報、稅務(wù)登記、賬簿憑證管理等符合稅法規(guī)定。因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范和控制主要講究“合理性”和“合規(guī)性”。具體而言，企業(yè)可以從以下幾個方面進(jìn)行防范控制。

（一）樹立正確的納稅理念，依法納稅，依法進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險控制

企業(yè)要樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險觀念，不僅僅要做到及時納稅，正確納稅，還需要對自身的稅務(wù)進(jìn)行合理的籌劃，避免不必要的經(jīng)濟(jì)利益流出。企業(yè)要正確認(rèn)識自身的稅務(wù)權(quán)利，進(jìn)行合理的稅務(wù)安排。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要能夠認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險的概念，將稅務(wù)風(fēng)險的防范控制置于公司的戰(zhàn)略層面，通過高層的協(xié)調(diào)和制度的協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的整體防控，同時企業(yè)可以根據(jù)需要及時進(jìn)行稅務(wù)籌劃，根據(jù)稅收法律的規(guī)定，對籌劃方案進(jìn)行審核，避免不合法和不正確的稅務(wù)籌劃。

企業(yè)還需要通過規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)、合理設(shè)置相應(yīng)的稅務(wù)崗位、建立科學(xué)的約束機(jī)制等對風(fēng)險進(jìn)行識別。例如規(guī)范公司的法人治理結(jié)構(gòu)，董事會可以確定公司的稅務(wù)風(fēng)險管理的總體目標(biāo)和風(fēng)險承受程度，對重大的監(jiān)督報告進(jìn)行審批和評價等，企業(yè)同時根據(jù)內(nèi)部需要設(shè)置必要的稅務(wù)崗位，明確各個崗位的職責(zé)和約束機(jī)制，做好崗位的制衡和監(jiān)督。

（二）提升業(yè)務(wù)人員素質(zhì)，時時關(guān)注企業(yè)的相關(guān)財稅政策

企業(yè)稅務(wù)人員的素質(zhì)是影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵因素。提升涉稅人員的整體實(shí)力和素質(zhì)是降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵，企業(yè)要采用多種方式對相關(guān)人員的素質(zhì)和能力進(jìn)行提升。在提升途徑上，企業(yè)可以從招聘、培訓(xùn)、考核等多種方式進(jìn)行提升，在招聘上要有所關(guān)注地選擇一些合適的稅務(wù)人員進(jìn)入企業(yè)，對其學(xué)歷和教育背景、工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行必要的篩選；在培訓(xùn)上要能夠加強(qiáng)對涉稅人員的教育，結(jié)合案例教學(xué)和集體學(xué)習(xí)等方式加強(qiáng)對涉稅人員的教育和再提升；在考核上要能夠完善考核指標(biāo)，對涉稅人員進(jìn)行較為公正、系統(tǒng)的評價，并將這種評價和其職稱、職位升遷聯(lián)系在一起，這樣不斷提升涉稅人員的主動學(xué)習(xí)積極性。

在學(xué)習(xí)的內(nèi)容上，一方面企業(yè)要能夠讓涉稅人員更加深入地了解企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)和產(chǎn)品類型，并了解投資項(xiàng)目的意義等，這讓涉稅人員能夠更好地理解企業(yè)的行為，并能夠了解企業(yè)的發(fā)展方向和未來趨勢，更有利于其進(jìn)行有針對性的籌劃。另外一方面，企業(yè)要能夠時刻關(guān)注企業(yè)的財政稅務(wù)政策變化，對國家的經(jīng)濟(jì)調(diào)控方向、稅收政策變動等有所關(guān)注，對于本企業(yè)的稅務(wù)信息跟進(jìn)學(xué)習(xí)，建立必要的稅務(wù)檔案，及時進(jìn)行稅務(wù)籌劃等。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，構(gòu)建外部良好的溝通渠道

第9篇：企業(yè)稅務(wù)法律法規(guī)范文

間隙企業(yè)稅收管理中出現(xiàn)的問題

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅務(wù)管理的重要性逐漸體現(xiàn)出來。但是，長期的計劃經(jīng)濟(jì)影響，我國的稅務(wù)體制改革進(jìn)行的非常緩慢，企業(yè)對稅務(wù)管理的認(rèn)識不清，在具體的工作中經(jīng)常出現(xiàn)問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

第一、企業(yè)的稅務(wù)管理理念落后，不能滿足時代的需求。目前，我國的稅務(wù)管理模式落后，在稅務(wù)管理程序上比較復(fù)雜，給稅務(wù)管理帶來不少的困難。企業(yè)的經(jīng)營者和財務(wù)人員對稅務(wù)管理的重要性認(rèn)識不清，覺得稅務(wù)管理沒有什么作用，而且相對麻煩，浪費(fèi)時間，再加上接觸稅務(wù)管理的時間不長，沒有一個明確的稅務(wù)管理思想，稅務(wù)管理工作做得不好。所以多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)管理工作僅限于報稅、交稅，并希望能夠盡量少交稅，不交稅。在這樣的觀念下，企業(yè)不可能進(jìn)行稅收籌劃工作，稅務(wù)管理工作無法有效的開展。

第二、企業(yè)的法律意識欠缺，在實(shí)際的工作中經(jīng)常有非法事件發(fā)生。由于多數(shù)企業(yè)早已習(xí)慣了簡單的納稅過程，并沒有嚴(yán)格的稅務(wù)管理制度，在納稅過程中經(jīng)常出現(xiàn)晚交稅、少交稅甚至不交稅的現(xiàn)象，想通過這些手段達(dá)到減輕財務(wù)負(fù)擔(dān)的目的。實(shí)際上，這些不合理現(xiàn)象的出現(xiàn)，已經(jīng)觸犯了相關(guān)的法律法規(guī)，給企業(yè)造成不良的影響，使企業(yè)的信譽(yù)受損，也影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

第三、企業(yè)管理者缺少基本的稅收常識和稅收意識。納稅是一個公民應(yīng)盡的義務(wù)，是國家財政收入的有效手段。企業(yè)作為促進(jìn)社會發(fā)展的有效因素，也應(yīng)該按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅活動。但是企業(yè)的相關(guān)負(fù)責(zé)人自身的納稅意識淡薄，而且對于稅收的基本知識不是很了解，在企業(yè)的發(fā)展中，將交稅作為企業(yè)財務(wù)的負(fù)擔(dān)，想盡一切辦法進(jìn)行偷稅、漏稅活動。偷稅漏稅是違法行為，與法律允許的稅收籌劃是兩個不同的概念，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者不能區(qū)分二者的關(guān)系，最終觸犯相關(guān)法律，給企業(yè)造成極大損失。

間隙企業(yè)稅務(wù)管理的對策

我國稅務(wù)管理中出現(xiàn)的問題，我們只要采取一定的對策，有許多都是可以避免的。針對稅收管理中的問題，我們可以采取以下的一些對策：

第一、國家要進(jìn)一步完善相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)，保證納稅有法可依。國家目前的稅收相關(guān)法律包括稅收基本法、稅收程序法和稅收實(shí)體法三個主要的部分。我國在稅收的法制化進(jìn)程相對緩慢，到目前為止還沒有明確的法律規(guī)定作為執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)際工作中只能依據(jù)相關(guān)的條例進(jìn)行，稅收的強(qiáng)制性得不到很好的發(fā)揮，出現(xiàn)偷、漏稅的現(xiàn)象發(fā)生，嚴(yán)重消弱了稅收的權(quán)威性。因此，制定稅收的相關(guān)法律法規(guī)，完善稅法體系，對于規(guī)范政府和納稅人的征納稅行為，鞏固和發(fā)展稅制改革的成果，充分發(fā)揮稅收的職能作用，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和完善有著重大的作用。

第二、積極的開展宣傳工作，增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識。稅收是國家財政收入的有效手段，對國家的財政收入和促進(jìn)社會健康有序的發(fā)展有著重要的作用。因此要大力對征稅、納稅的籌劃。電視臺等一系列的媒介加強(qiáng)納稅的宣傳活動，制作出一系列的宣傳片，增強(qiáng)人們的納稅意識。企業(yè)自身要經(jīng)常開展一些有關(guān)稅收管理的講座，讓企業(yè)的每個人了解納稅的重要性，并定期的開展培訓(xùn)活動，增強(qiáng)有關(guān)人員的稅收知識和納稅意識，從思想根源上解決問題。

第三、企業(yè)自身提高對稅務(wù)管理的認(rèn)識，加強(qiáng)稅務(wù)管理工作。企業(yè)是納稅的主體，在具體的工作中要加強(qiáng)以下幾個方面的管理：（1）企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門，有專業(yè)的人員進(jìn)行有效的管理。在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立專門的稅務(wù)管理部門，深入的對國家稅務(wù)的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行研究，將國家頒布的優(yōu)惠政策應(yīng)用到實(shí)際的工作中，進(jìn)行稅收籌劃工作，將稅收的功能發(fā)揮出來。（2）企業(yè)進(jìn)行科學(xué)有效的稅收籌劃，避免違法的事情出現(xiàn)。企業(yè)的工作人員要不斷的提升自身素質(zhì)，嚴(yán)格按照法律進(jìn)行，避免違法的現(xiàn)象出現(xiàn)。企業(yè)要加強(qiáng)稅收籌劃工作，將稅收籌劃的理念深入人心，利用國家的一些列政策實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身利益。（3）企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系，以便第一時間得到優(yōu)惠政策和尋求幫助。企業(yè)要與國家的稅務(wù)部門保持良好的關(guān)系，一但企業(yè)出現(xiàn)問題可以及時的尋求幫助，避免事態(tài)嚴(yán)重化。同時，國家的一些優(yōu)惠政策可以第一時間得到，幫助企業(yè)稅收籌劃工作的順利進(jìn)行，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)。