稅務稽查風險精選(九篇)
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第1篇：稅務稽查風險范文
摘 要 改革開放以后，企業(yè)的快速發(fā)展帶動了我國經濟的飛速發(fā)展，與此同時，稅收增加，財政收入增加，為我國人民生活的富足做出了突出貢獻。由于企業(yè)上繳的稅款是我國稅收的最主要來源，所以國家要加大力度進行稅務稽查，保障稅收收入，造福人民；作為企業(yè)，也要采用合理的措施來降低稅務風險，兼顧各方利益，使企業(yè)不斷發(fā)展和壯大。
關鍵詞 稅務稽查風險 規(guī)避 策略
一、前言
伴隨稅收活動的不斷展開，稅務稽查也隨之產生。稅務稽查是使國家稅收得以保障必不可少的一個環(huán)節(jié)，該環(huán)節(jié)對稅收的實現(xiàn)影響較大，離開該環(huán)節(jié)稅收就會難以保障。稅務稽查工作的展開有利于防止違法行為出現(xiàn)，規(guī)避漏稅以及不履行納稅義務的行為。因此，必須將稅收秩序加以整頓和規(guī)范，以保障我國公民的應納稅收入。
然而，在經濟高速發(fā)展的同時，我國的治稅環(huán)境也日益變得復雜化，出現(xiàn)了諸多困難。例如，各個層面的人員對進行執(zhí)法的主體進行監(jiān)督，我國公民維護自身權益的意識不斷地增強，因此，稅務稽查的執(zhí)行產生了阻礙，加大了執(zhí)法風險。長期以來，我國學術界的人士對稅務稽查存在的風險和稅收風險方面的管理所進行的研究并沒有形成較為完善的理論體系。在國內，對如何防范稅收執(zhí)法中存在風險這一問題的研究還不夠深入透徹，與實踐要求的相比較為滯后。實踐方面，雖然在稅收的征管體系中，稅務稽查的重要性日益突顯出來，但就現(xiàn)階段而言，我國的稅務稽查從總體上來講還存在著質量不高、效率較低等現(xiàn)象，若想依照法律治理稅務和公平公正的進行執(zhí)法仍存在著諸多的不定因素。
二、稅務稽查的重要性
2008年國際金融危機爆發(fā)，在這次大規(guī)模的金融危機爆發(fā)之后，我國的經濟運行受到了較為明顯的影響，我國政府較為及時的采用了一系列整頓措施，將積極的稅收政策靈活的運用其中，從而使經濟保持平穩(wěn)較快的增長。稅務稽查作為稅務執(zhí)法過程中不可或缺的一項環(huán)節(jié)，同時也是稅務機關積極履行其職能的重要表現(xiàn)。在金融危機的影響下，企業(yè)要對稅務稽查進行正確的認識，不但要積極的予以協(xié)助和配合，還要能夠同稅務稽查人員進行充分有效的溝通，使對稅務的理解與支持等情感充分的表現(xiàn)出來，這一點對于規(guī)避稅務風險也是非常重要的。
如果企業(yè)不能夠正確看待稅務稽查，便會對企業(yè)的正常運營造成阻礙，引起連鎖性的稅務檢查，從而增加額外的稅務負擔。規(guī)避稅務風險是一種經濟發(fā)展中存在的現(xiàn)象或者說是納稅人的一種行為，就是指相應的納稅人或者企業(yè)的機構能夠在已經定好的稅制框架里面，納稅人對其戰(zhàn)略、投資、經營活動進行合理的規(guī)劃，對與其相關的理財以及涉稅事項等進行巧妙的安排，以此來使納稅人的價值最大化在財稅管理活動中得以實現(xiàn)。規(guī)避該環(huán)節(jié)風險存在的內容主要有：運用有效的方式完成對節(jié)稅的籌劃工作，依靠合理的方式實現(xiàn)對風險的有效規(guī)避，靈活的運用經濟手段，尤其是運用價格手段來對稅務負擔進行合理的轉嫁。對稅務負擔進行合理的轉嫁，達到良好的效果，必須考慮交易的形式、征稅的具體范圍以及采用的計算依據(jù)等方面的影響。
三、企業(yè)稅務稽查風險規(guī)避的原則
目前，諸多企業(yè)在追求經濟利益的同時缺乏規(guī)避納稅活動中風險的能力，使得企業(yè)利潤增長的速度不斷下降。因此，企業(yè)要想實現(xiàn)快速穩(wěn)健的發(fā)展就必須擁有高素質的稅務管理人才。在配合稅務稽查工作的過程當中一定要遵循其相應的原則，主要有以下3個方面的內容：
1.遵守法律的原則。
稅務是企業(yè)財務管理中極為重要的組成部分，規(guī)避稅務風險一定要在法律的框架內，不能逾越，從企業(yè)的角度來看，通常情況下，若是違反了法律都會付出極大的代價。所以企業(yè)在進行規(guī)避稅務稽查風險工作的同時一定要對其相關的法律嚴格的遵守，絕對不可以違反法律，不然會造成負面影響。
2.重視成本效益的原則。
對企業(yè)而言，獲得利潤是企業(yè)生產和經營最主要的目的。加大在稅務稽查風險規(guī)避方面的投入，應使企業(yè)支出的資金一定程度上有所降低。所以說，企業(yè)在規(guī)避稅務稽查風險的過程當中一定要對其產生的成本進行充分的考慮，不僅要計算顯性成本，也要重視其中存在的隱性成本。
3.進行綜合性籌劃的原則。
企業(yè)在規(guī)避稅務稽查風險這個過程中不單是要對某一個稅種采取適當?shù)拇胧┻M行規(guī)避，而是需要站在一個整體的高度上來看待整個賦稅所產生的情況，其主要目的是降低納稅的整體水平，只有做到這樣才會在真正的意義上使稅收風險規(guī)避得以實現(xiàn)。如果只是一味的專注于某個稅種在數(shù)量上呈現(xiàn)的降低，通常都會導致其它的稅種在數(shù)量上的不斷上升，從企業(yè)整體上而言毫無價值。
四、目前我國企業(yè)稅務稽查風險規(guī)避存在的問題
1.稅務稽查風險規(guī)避概念模糊。
由于我國現(xiàn)有的與稅收相關的法律還不是很完善，在一些方面仍然存在著漏洞甚至是空白，這樣就會給偷稅漏稅者留了縫隙。從原則上而言，規(guī)避賦稅并沒有觸犯國家與其相關的法律，但是就本質上而言，這樣的做法違背了國家立法的初衷。由于規(guī)避稅務稽查風險和稅法的初衷并不相悖，使企業(yè)以及納稅人的合法權益有所保障的同時，國家的稅收收入并不會受到任何影響，從長遠的角度來看，這是利于國家增加稅收的。
2.管理層對稅務稽查風險意識不高。
在我國新一輪的稅制改革進行之后，通過其逐漸地推進，稅收的征管環(huán)境也隨之變得愈來愈嚴格，大部分的企業(yè)都還全然不知。因為稅務稽查風險而導致破敗的企業(yè)重復的提醒著人們：管理層一定要了解到稅務稽查風險日益劇增，如若不及時采取有效措施應對，就會在稅務檢查中功虧一簣。
3.缺乏內部監(jiān)督機制。
企業(yè)稅務稽查風險的大小與其負責人密切相關，負責人的責任心強弱以及其自身的工作能力都是主要的決定因素。所以，企業(yè)要在內部建立一套完善的稅務復核制度，從而使稅務稽查風險降低。除此之外，大多數(shù)的企業(yè)稅務稽查風險都是由財務處的工作人員進行控制。企業(yè)中的管理人員缺乏必備的稅務管理能力，也是導致企業(yè)稅務稽查風險防范能力不強的重要原因。
五、完善稅務稽查風險規(guī)避制度的對策
1.選擇防范稅務稽查風險的重要稅種
企業(yè)的稅收所要承擔的責任同企業(yè)的組織、決策與經營范圍是緊密相聯(lián)的。企業(yè)的組織機構越龐大，企業(yè)的決策就會越復雜，經營范圍越廣，所涉及的稅種也就越繁多。每個稅種所具有的性質各異，稅務稽查風險規(guī)避的途徑和效果也不盡相同。所以，通常選擇具有較大影響的稅種是規(guī)避稅務稽查風險的關鍵所在。
2.巧妙利用稅收優(yōu)惠政策
在企業(yè)經營戰(zhàn)略的調整過程當中，要充分的利用稅收優(yōu)惠政策，有效地對稅務風險進行規(guī)避，給企業(yè)贏得更好的經營效益。要合理利用稅收優(yōu)惠政策，既要與國家產業(yè)發(fā)展的方向相符合，同時也要與企業(yè)整體經營戰(zhàn)略的調整相符合。在當今社會，企業(yè)一定要順應經濟發(fā)展潮流，抓住發(fā)展機遇，靈活的運用稅收優(yōu)惠政策。
3. 建立稅企溝通機制
企業(yè)應該建立一條能夠與稅務機關進行溝通的綠色管道，并可以保持其暢通無阻。這樣做的主要目的就是掌握最新的稅收規(guī)定，以免產生不必要的誤解，規(guī)避稅務稽查風險。尤其是在企業(yè)有重大經濟事項出現(xiàn)時，都應該積極主動的向稅務機構咨詢與其相關聯(lián)的稅收法規(guī)，認真的聽取稅務機關所提供的建議，以此使企業(yè)依法納稅有所保證，從而更好的維護其合法權益，更好的規(guī)避稅務風險。
4. 擁有規(guī)避稅務風險的組織和人才
企業(yè)決策者的重視，財稅組織的健全，人才的高素質，才能保障企業(yè)既嚴格遵守法律法規(guī)，又充分維護企業(yè)的稅收權利和義務，規(guī)避稅務風險。
六、結束語
目前，我國企業(yè)都已經逐漸的建立了較為現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，在日常經營管理過程當中也日益步入正軌。但是，對于我國現(xiàn)代企業(yè)在稅務管理方面所存在的諸多問題要予以高度的重視，這個不足在一定的程度上制約著企業(yè)更進一步的發(fā)展。因此，要求企業(yè)在經營運行的過程中重視稅務的管理工作，通過恰當?shù)拇胧ζ髽I(yè)稅務稽查風險進行合理有效的規(guī)避，提升企業(yè)規(guī)避風險的應對能力，推動企業(yè)更進一步的發(fā)展。
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第2篇：稅務稽查風險范文
稅務稽查員稽查企業(yè)納稅事項以前也是手工為主，對象是會計賬簿、會計憑證和會計報表，現(xiàn)在財務信息、非財務信息都是納稅事項證據(jù)的來源，大部分企業(yè)的會計處理已經實現(xiàn)信息化，無論是稽查企業(yè)納稅事項還是注冊會計師會計報表審計，必須在計劃和執(zhí)行時對企業(yè)信息技術進行全面考慮。信息系統(tǒng)的使用，給企業(yè)的管理和會計核算程序帶來很多重要的變化，數(shù)據(jù)存儲截止、存取方式以及處理程序影響到稽查的線索，在信息技術環(huán)境下，必須基于系統(tǒng)的數(shù)據(jù)來源及處理過程考慮數(shù)據(jù)準確性以支持相關結論。國家“金稅”工程的設計和完善應該借鑒和聯(lián)系“金審”工程，審計機關用得較好的AO2011（現(xiàn)場審計系統(tǒng)）完全可以類似地用于審計式稅務稽查。加強對稽查人員計算機信息技術的培訓，借鑒政府審計、內部審計和注冊會計師審計常用的審計軟件，和軟件公司合作開發(fā)適用于稅務稽查的軟件，完善和升級“金稅系統(tǒng)”。我國審計署“十二五”規(guī)劃中有“加大對國家信息化建設情況的審計力度，建立和完善電子審計體系”。筆者認為，“創(chuàng)新審計方法的信息化實現(xiàn)方式”依然會是發(fā)展趨勢。稅務稽查主要環(huán)節(jié)有選案、檢查、審計和執(zhí)行。選案時難免有人為偏好，不同的檢查組，在檢查環(huán)節(jié)對相同的企業(yè)，檢查的結果可能大相徑庭。在審理環(huán)節(jié)如果檢查不全面，審理也就無法全面，因此檢查人員與審理人員意見往往一致，形不成有效制約制衡機制。執(zhí)行環(huán)節(jié)檢查結束前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實和依據(jù)告知被查對象；必要時，可以向被查對象發(fā)出《稅務事項通知書》，要求其在限期內書面說明，并提供有關資料；被查對象口頭說明的，檢查人員應當制作筆錄，由當事人簽章。注冊會計師會計報表審計是有嚴格的質量控制準則要求的，典型的像審計工作底稿三級甚至更多級的復核制度，重視審計服務作用，把握成果轉化是關鍵。稅務稽查部門向被查對象發(fā)出《稅務事項通知書》，稅務稽查之前制作檢查計劃書，類似于會計師事務所編制的總體審計策略和具體審計計劃，稽查過程中形成稽查工作底稿，記載稽查過程、方法、線索、證據(jù)、處理意見等，整理匯總后制作《稅務稽查報告》，下達《稅務處理決定書》，國家稅務總局《稅務稽查工作規(guī)程》在不斷完善中，可以借鑒注冊會計師審計準則加強質量控制，稅務稽查的相關計劃、工作底稿、稽查報告、稅務處理決定書等引入復核制度。事后廉政反饋，由稅務監(jiān)察部門寄發(fā)稅務稽查人員廉政監(jiān)督卡，由企業(yè)填寫后直接寄往稅務監(jiān)察部門，不得由檢查人員收寄。注冊會計師的獨立性、專業(yè)勝任能力等是經過評價記錄而且要接受注會協(xié)會監(jiān)管和財政部門檢查的。稅務稽查部門的廉政行為除了要加強紀檢監(jiān)督，也要加強第三方監(jiān)督。目前，審計機關執(zhí)行的稅收征管審計是監(jiān)督稅務部門依法履職，加強對稅收征管機制、專項優(yōu)惠政策和重大稅收制度運行情況及效果的調查、分析和評估。我國審計署“十三五”規(guī)劃中還是要強調加強稅收征管審計的，有利于提高稅收征管核算水平、完善稅收征管環(huán)境、減少稅務機關越權行為。
二、賬項基礎方法與風險導向審計方法
稅務稽查如果局限于涉稅會計憑證和賬簿的詳細檢查，只是以賬項為基礎，花大量的時間在對賬合賬上。例如，對建筑行業(yè)企業(yè)的稅收征管，從征稅環(huán)節(jié)看，涉及營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、契稅、個人所得稅、城建稅、印花稅等多個稅種，建筑業(yè)企業(yè)經營周期長，會計核算業(yè)務復雜。由于企業(yè)規(guī)模大，經濟活動和交易事項內容豐富，需要的稽查技術也日益復雜，需要有效率的檢查方法。20世紀五十年代起以內部控制測試為基礎的抽樣審計給稅務稽查的啟示是把視角轉向企業(yè)的管理制度，特別是會計信息賴以生成的內控，節(jié)約實質性測試的工作量?，F(xiàn)代風險導向審計方法是一種有效分配審計資源、降低審計風險的方法，用在稅務稽查中，流程更加程序化、規(guī)范化，更有力于提高效率、規(guī)避風險。
三、審計式稅務稽查模式與注冊會計師符合性測試和實質性測試
審計式稅務稽查改進了傳統(tǒng)的選案、稽查、審理、執(zhí)行四個關鍵環(huán)節(jié)，引入風險評估程序，風險評估程序為稽查人員識別需要特別考慮的領域、設計和實施進一步稽查程序提供了重要基礎，有助于稽查人員合理分配資源、獲取充分適當?shù)幕樽C據(jù)。注冊會計師在風險評估中用的一些方法都可以類似地應用到稅務稽查中，檢查之前采用分析性程序，如比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等，企業(yè)財務信息與非財務信息，同行業(yè)比對，財務信息各要素，各個比率及與歷史同期的比對等，評估稅務風險，確定疑點，利用各種聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)進行計算機模型分析比對，做到事前詳盡了解，發(fā)現(xiàn)一些重點疑點，帶著重點和疑點進企業(yè)，一一檢查清楚上述疑點，順藤摸瓜，減少盲目性。稅務稽查停留在過去的賬項基礎就像處于詳細審計階段，僅依賴于實質性測試的結果，很多審計歷史案例告訴我們，僅有實質性測試程序是遠遠不夠的。稅務稽查當然不能故步自封，要與時俱進。許多重點稅源企業(yè)規(guī)模迅速擴大，分支機構、子公司、關聯(lián)方越來越紛雜，納稅人都在學習稅法，合理避稅，追補稅收收入、以查促管需要稅務機關稽查部門站在更高的視角，稽查程序更規(guī)范化，人員要有向注冊會計師看齊的業(yè)務素質、專業(yè)勝任能力和職業(yè)懷疑態(tài)度，在稽查方和納稅人的博弈中才能贏得主動權?；槟繕思性诎l(fā)現(xiàn)重大涉稅問題，要求稽查人員自始至終保持專業(yè)懷疑，并需要更多的專業(yè)判斷；深入了解企業(yè)及其環(huán)境，多渠道了解企業(yè)所處的行業(yè)及同行情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的經營風險及財務風險，并評估財務報表發(fā)生重大稅務風險；以風險評估結果決定稽查程序的性質、時間和范圍，如果評估企業(yè)發(fā)生重大稅務問題的風險很高，則需要特別的稽查程序；以風險評估決定收集證據(jù)的質量及數(shù)量：風險評估越高，所需涉稅證據(jù)的證明力就越強，數(shù)量也越多。控制測試用于評價企業(yè)內控設計與執(zhí)行有效性，與注冊會計師審計相似，了解企業(yè)的關鍵內控點，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)。稅務稽查人員不僅要了解稅收政策，更要了解企業(yè)的生產經營流程，了解每個業(yè)務循環(huán)的內部控制制度，掌握控制測試的方法，如實填寫稽查工作記錄。注冊會計師審計的實質性測試是針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序，包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試和實質性分析程序，具體有幾百種詳細的審計技術與方法，稽查手段，實際上遠遠不止這些手段。當然，稽查手段和審計方法在應用上是有區(qū)別的。注冊會計師審計實測是針對財務報表重大錯報漏報，稅務稽查是針對企業(yè)涉及偷逃稅款、違反稅法的財務事項。
四、審計式稅務稽查納稅服務與注冊
第3篇：稅務稽查風險范文
關鍵詞：稅務風險；應對；處理
稅務風險控制對于企業(yè)相當重要，作為稅務風險控制的主體，企業(yè)除需掌握各種經營管理知識外，還必須充分了解稅收制度和掌握科學有效的稅務風險應對方法，有效利用溝通協(xié)調、風險預控等方法應對稅務稽查，以獲得切實有效的稅務風險控制成果。
一、納稅人的權利
1．知情權
納稅人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關的情況。
2．保密權
納稅人有權要求稅務機關為公司的商業(yè)秘密、技術信息、經營信息等情況保密。
3．申請退還多繳稅款權
對納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后，將自發(fā)現(xiàn)之日起10日內辦理退還手續(xù)；如納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。
4．稅收監(jiān)督權
納稅人對稅務機關違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，如稅務人員索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守，不征或者少征應征稅款，濫用職權多征稅款或者故意刁難等，可以進行檢舉和控告。
5．陳述與申辯權
納稅人對稅務機關作出的決定，享有陳述權、申辯權，如果納稅人有充分的證據(jù)證明自己的行為合法，稅務機關就不得對納稅人實施行政處罰。
6．稅收法律救濟權
納稅人對稅務機關作出的決定，依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯嗬?/p>
二、溝通與協(xié)調
企業(yè)應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)財務部門內部、企業(yè)財務部門與其他部門、企業(yè)財務部門與董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題應及時報告并采取應對措施。
企業(yè)要加強對稅務風險管理涉及部門和人員的培訓和溝通，增進相關部門和人員對控制稅務風險的理解，稅務風險控制策略和目標應讓涉及到的部門和人員所熟知，納稅風險管理的流程和結果應被書面記錄。企業(yè)要采取措施對稅收風險控制管理的效果進行檢查、監(jiān)督，并對稅收風險控制效果進行總結。
企業(yè)要建立準確可靠的稅務信息系統(tǒng)。稅務信息不僅包括稅收法規(guī)和政策，也包括企業(yè)內部涉稅信息的形成、傳遞、編匯和使用，因此在溝通的內容上，就不能僅僅局限在稅收政策的溝通上，還要注重所有涉稅信息的橫向與縱向溝通。比如在確認銷售額時，就需要生產、銷售、管理等各個部門的協(xié)調配合，才能準確地確定銷售時點，并準備好與之相關的原材料供應單、銷貨單、審核單等同期資料，這樣才能確保稅務管理人員能夠及時、準確申報納稅，并將稅務風險降到最低。而要做到這一點，沒有一個通暢、有效的溝通渠道是不行的，因此，企業(yè)內部對稅務風險的管控，就要求設置一套可靠的稅務信息系統(tǒng)，以檢查是否存在稅務風險隱患。
企業(yè)要處理好稅企協(xié)調。由于某些稅收政策具有相當大的彈性空間，稅務機關在稅收執(zhí)法上擁有較大的自由裁量權，現(xiàn)實中企業(yè)進行的稅務籌劃的合法性還需要稅務行政執(zhí)法部門的確認。在這種情況下，企業(yè)特別需要加強與稅務機關的聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物的稅收處理方面，要能得到稅務部門的認可。
三、應對稅務稽查的處理策略
企業(yè)要從形式和實質兩方面圍繞《稅收處罰決定書》進行分析，本著實質重于形式的原則，分清主次，解決稅務稽查糾紛。企業(yè)在接到稅務機關檢查通知后，應積極響應，準確了解稅務檢查的性質、進場時間、是否符合法定程序，并做好進場前的自查和迎接檢查的其他準備工作。稅務檢查人員進場后，企業(yè)財務人員應為主要接待人員，非財務核算資料不得擅自向檢查人員提供，對于稅務檢查人員的疑問要妥為解釋，應對檢查時要按照稅法規(guī)定維護企業(yè)權利。
1、程序方面。
分析援引法律條文的準確性、完整性；分析當事人申辯筆錄是否缺乏；分析支持稅務處理結論的證據(jù)是否充足；分析稅務文書送達是否存在問題；分析稅務檢查結論的表述是否有誤；分析稅務檢查人員有沒有越權行為。
2、內容方面
分析稅務稽查結論是否存在誤差；分析稅務稽查人員掌握的證據(jù)是否充分；分析稅務稽查人員的執(zhí)法程序是否合法；分析處罰決定是否缺章漏項；分析稅務處罰是否失當；對稅務稽查人員濫用自由裁量權時，在收到《稅務行政處罰事項告知書》后，應積極向主管稅務機關及其上一級稅務機關反映，爭取獲得同情與理解。
3、救濟行為
根據(jù)不同情況分別采取聽證、復議、訴訟等稅務救濟方式。
四、對稅務內控體系的監(jiān)督
企業(yè)應關注自身的稅務風險內控建設，以完善的治理結構、責權設置和制衡機制作為內控建設和稅收風險防控的基礎。對稅收風險控制要有全員意識和參與度，要制定日常稅務風險管理的制度、流程，定期監(jiān)督反饋改進。
1、通過內部審計定期評價稅務內控體系；
2、及時糾正控制運行中的偏差，相應程序要及時反饋和落實改進措施；
3、將稅務內控工作成效作為相關人員的業(yè)績考評指標；
4、定期回顧和反省現(xiàn)有制度措施的有效性、必要性、充分性，不斷改進和優(yōu)化稅務內控制度和流程，避免繁復冗長無效官僚制度的產生和監(jiān)控成本的上升。
參考文獻：
第4篇：稅務稽查風險范文
本文作者：劉婷婷工作單位：中鐵大橋局集團第五工程有限公司
企業(yè)的稅務管理要從練內功開始，在強化企業(yè)的稅務管理內部控制的基礎上，認真研究國家稅收法規(guī)和地方法規(guī)，合理進行納稅籌劃，正確應對稅務稽查。（一）強化稅務管理的內部控制1.設置稅務管理部門和稅務管理崗位。我公司作為大型施工企業(yè)，工程項目遍布全國各地以及海外市場，企業(yè)組織結構屬于總分機構模式，企業(yè)面臨的納稅環(huán)境復雜多變，需要設立稅務部門和相應稅務管理崗位，配備合格的專業(yè)人員，研究國家稅收法規(guī)和地方稅收政策，負責公司涉稅業(yè)務，從組織、機構、人員配備上，讓稅務管理工作更加專業(yè)化。2.制定稅務管理制度。通過制定稅務管理制度，促進公司的稅務管理工作的規(guī)范化。公司稅務管理制度包括：公司各級單位稅務管理部門和崗位人員應履行的職責，稅務管理中不相容崗位的分離，制約和監(jiān)督制度，稅務報告及檔案管理制度，納稅業(yè)務的處理流程制度，稅務管理工作考核以及激勵制度等。3.執(zhí)行稅務管理流程。公司應將稅務管理貫穿于各項經濟活動的全部過程，要始終貫徹事前規(guī)劃的原則，在各項經濟合同的簽訂前進行稅務籌劃。同時要關注合同執(zhí)行過程中的偏差，可能產生的稅務風險，并根據(jù)實際及時采取應對措施。稅務管理流程控制的一個重要目標就是在合法的基礎上節(jié)約企業(yè)成本，控制企業(yè)的稅務風險。4.識別、評估和應對稅務風險。公司要結合各項經濟活動實際情況，以從經濟合同談判簽訂為起點，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集內部和外部相關信息，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟查找企業(yè)經營活動及其業(yè)務處理過程中的稅務風險，分析和描述風險發(fā)生的可能性和條件，評價風險對企業(yè)實現(xiàn)稅務管理目標的影響程度，制定詳細稅務風險應對方案，從而確定風險管理的優(yōu)先順序和策略。5.溝通與協(xié)調。公司需建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保各經濟業(yè)務的經辦人與稅務管理部、財務部、法務部等業(yè)務部門以及公司管理層的良好的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題及時報告并及時采取應對措施。6.實施稅務管理監(jiān)控機制。稅務管理部門負責人應結合公司面臨的稅收政策環(huán)境，針對公司各項涉稅經濟業(yè)務，定期對企業(yè)稅務風險管理機制有效性進行評估審核，不斷改進和優(yōu)化稅務風險管理制度和流程。將實施稅務審計和監(jiān)督制度列為公司稅務管理內部控制的一項行之有效而又必須執(zhí)行的措施。
抓住企業(yè)經濟業(yè)務的節(jié)點實施稅收籌劃1.分包合同類型的稅收籌劃及影響。如公司在簽訂工程業(yè)務分包合同書，分包單位同時提供施工設備租賃服務，此時就可以與分包單位簽訂自帶設備的工程分包合同，將租賃服務靈活的變?yōu)楣こ谭职鳂I(yè)的一部分，使租賃業(yè)務也適用3%的營業(yè)稅，可以降低分包工程與租賃服務的業(yè)務成本，而且由于提高工程分包可扣除價款，降低發(fā)包方余額計算營業(yè)稅計稅基礎，最終達到合理降低發(fā)包方營業(yè)稅稅負的稅務籌劃目標。例如：我公司中標某高速公路II標段,合同總價為48000萬元，施工中，需要使用大型挖掘機、裝卸機、起重機等重型施工設備，我公司作為總承包單位，由于企業(yè)資源有限需要租賃施工設備，而且需要尋找附屬工程分包合作伙伴。甲公司是一家擁有建筑高速公路工程施工資質且兼營施工設備租賃業(yè)務的公司。按常規(guī)的企業(yè)納稅操作模式，我公司與甲公司達成了合作意向，簽訂了兩年期設備租賃合同1000萬元，簽訂了工程分包合同總價4000萬元。此時我公司的工程承包應交營業(yè)稅為（48000-4000）×3%=1320（萬元）；甲公司租賃業(yè)務需要交納營業(yè)稅1000×5%=50（萬元），工程分包業(yè)務需要交納營業(yè)稅4000×3%=120（萬元），兩份合同營業(yè)稅合計50+120=170（萬元）。我公司通過稅收籌劃變更合同形式，將兩份合同合二為一，即我與甲公司簽訂一份5000萬元自帶施工設備的工程分包合同，將租金合理分攤到分包單價中，這樣甲公司租賃業(yè)務也能適用3%的營業(yè)稅率，我公司通過稅務籌劃可降低甲公司營業(yè)稅稅務成本170-5000×3%=20（萬元），為合同談判爭取了壓價空間。同時工程分包總額就變成5000萬元，我公司按扣除發(fā)包方價款的余額計算營業(yè)稅為（48000-5000）×3%=1290（萬元），降低營業(yè)稅負1320-1290=30（萬元）。加上按合同談判爭取到的壓價空間20萬元，我公司此項稅收籌劃可節(jié)省稅務成本的50萬元。2.分包合同簽訂主體稅收籌劃及影響?！吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：“存在工程分包的情況下，總承包單位應以全部承包額減去付給分包方價款后的余額計算繳納營業(yè)稅，分包人應該就其完成的分包額承擔相應的納稅義務?！蔽覀冊趯ζ髽I(yè)進行稅收籌劃的過程中，建議公司在簽訂分包合同時盡可能選擇具備資質的分包單位簽訂工程分包合同。若選擇的分包單位沒有相應施工的資質就只能與其簽訂勞務分包合同。工程分包合同可依法實現(xiàn)稅負轉嫁，而勞務分包合同價款能否以余額計算繳納營業(yè)稅，稅法中沒有明確規(guī)定，目前是存在很多爭議，各地稅務機關的做法也不相同。3.折舊年限的稅收籌劃時間及影響。目前公司采用的折舊年限普遍高于稅法的年限如電子設備，企業(yè)折舊為5年，稅法規(guī)定3年；房屋建筑物企業(yè)折舊為30年，稅法規(guī)定20年。我們對企業(yè)實行稅收籌劃時，建議確定固定資產使用年限時采用稅法規(guī)定的最低年限。這樣，可以提前將折舊費用提前計入成本，減少當期應納稅所得額。通過盡可能短的時間內折舊，能夠將后期的費用在前期抵減所得稅，推遲了所得稅的納稅義務時間。4.大修理費用支出額度稅收籌劃及影響。如果一次性修理支出較大，就會增加固定資產原值，形成遞延費用，在不短于5年的期間內攤銷，這樣就會將前期成本費用后移。所以，我們恰當對企業(yè)實施稅收籌劃，建議公司控制固定資產的修理保養(yǎng)一次性支出限額，使費用能夠在當年一次性列支，推遲所得稅的納稅義務時間。正確應對稅務稽查。稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人和其他稅務當事人履行納稅義務、扣繳義務及稅法規(guī)定的其他義務等情況進行檢查和處理工作的行政執(zhí)法行為。我們在應對稅務機關對企業(yè)稅務稽查的過程中應用稅收籌劃的觀念：一是確定應對思路。接到稅務稽查通知后，企業(yè)首先要弄清楚被稅務稽查的原因，搞清楚來者目的，制定自查自糾方案，留出稽查補稅的不重要事項，確定稽查補稅的可承受額度。二是認真進行自查自糾。在接受稅務機關檢查之前，對企業(yè)的各項收入、成本、費用處理的合規(guī)性進行細致分析。發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正過來，以避免不必要的稅務處罰。三是專人陪同稽查?；槿藛T進場開始查賬，必須有專職人員陪同，以隨時了解稽查人員工作進展，主動把握解釋權，盡早化解涉稅風險。四是謹慎提供稽查資料。各項資料提供給稽查人員前，必需認真檢查是否存在涉稅漏洞。五是仔細核對稽查底稿。要認真核對稽查底稿并加以分析,如果發(fā)現(xiàn)底稿記錄與實際情況不符，要及時與稽查人員溝通。六是及時反饋稽查意見。對稅務稽查形成的稽查意見要認真研究，對稽查意見存在異議時，要提供有力依據(jù)和證據(jù)，并向稽查組提供口頭或書面反饋意見。
第5篇：稅務稽查風險范文
1、當前稅務稽查權力運行監(jiān)督制約現(xiàn)狀及存在問題
當前,稅務稽查工作形成了以選案、檢查、審理、執(zhí)行四分離為主的內部執(zhí)法監(jiān)督制約機制,對促進稽查權力的依法規(guī)范運行起到了一定的作用。但是,目前稅務稽查由于受執(zhí)法環(huán)境、監(jiān)督手段、人員素質等因素的影響,對稽查權力的監(jiān)督制約還相對弱化,產生了一些不廉行為,甚至還導致了個別違法案件的發(fā)生。究其原因:
1.1 稽查權力分解不盡合理,缺少相對制衡
雖然稽查按照選案、實施、審理、執(zhí)行等程序進行了“四分離”,對稽查執(zhí)法權力進行了分設和權限劃分,初步形成了分工負責,互相配合,互相制約,體現(xiàn)了對稽查辦案全過程的相互制衡和監(jiān)督。但是,上述四環(huán)節(jié)相分離的工作機制只是在同一稽查局內部形成的,權力依然還集中在稽查部門自身,這樣的“權力鏈”極易使問題被“內部消化”,不能對稽查執(zhí)法權力運作過程實施有效的監(jiān)督、制約,不能起到真正制衡的作用。
1.2 部門監(jiān)督制約不夠到位,外部監(jiān)督乏力
現(xiàn)行對稽查案件的審理主要由本稽查局內部審理部門和上級重大案件審理委員會負責,加之各級對劃分案件審理的權限設定標準不一,有的對稽查內部審理權限設置過大,有時達到標準案值需提請上級審理卻被指定下級審理,造成內部監(jiān)督不到位。外部監(jiān)督常常形同虛設,被查納稅人常常懾于稽查部門的權力,對執(zhí)法中的不當行為大事化小、小事化了,紀檢監(jiān)察部門往往掌握不到真實情況和實質內容,只能做做形式上的工作。
1.3 稽查執(zhí)法空間較大,法規(guī)制度還不完善
目前稽查執(zhí)法工作仍然依據(jù)《稅務稽查工作規(guī)程》,對如何實施稅務稽查各環(huán)節(jié)執(zhí)法行為的監(jiān)督制約沒有具體的法規(guī)性條文,使得實際操作缺乏應有的權威和剛性。加之《稅收征管法》規(guī)定的稅務稽查處罰的自由裁量權過大,給稅務稽查人員的執(zhí)法隨意性留下了過多的余地,也給違法違紀留下了較大的空間。
1.4 監(jiān)督制約手段落后,考核指標不完善
稽查“四環(huán)節(jié)”相互監(jiān)督制約主要是通過對相互間傳遞的資料進行審核和審查的,審核和審查主要靠人的經驗和業(yè)務素質進行判斷,存在很大的人為因素。有的問題不是從資料上能反映出來的,存在主觀因素和隨意性。雖然稅務稽查信息化建設不斷加快,但目前其功能仍主要體現(xiàn)在簡單錄入狀態(tài),雖然隨著內控風險防御系統(tǒng)的運行,這方面情況有了一定的好轉,但是仍滿足不了對稽查工作監(jiān)督的要求。對稽查工作的考核也不完善,稽查質量難以真實反映。考核不能實現(xiàn)預期的效果,甚至出現(xiàn)稽查質量考核指標與實際稅務稽查工作質量不對稱現(xiàn)象。
2、強化稅務稽查權力監(jiān)督與制約的有效措施
2.1 加強思想教育,提高規(guī)范執(zhí)法意識
加強思想教育、強化責任意識,是提高辦案質量、強化稅務稽查監(jiān)督和制約的根本。由于稅務稽查工作特殊性,稽查人員稍有不慎就會陷入不廉的泥潭。因此,必須結合實際情況,開展多種形式的思想教育,做到警鐘長鳴。首先,要加強理想教育,牢固樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀,過好權力關、金錢關。其次,要加強職業(yè)道德教育,逐步實現(xiàn)職業(yè)道德認識向職業(yè)道德行為和習慣的轉化,自重、自省、自警、自勵,構筑反腐倡廉防線。第三,要加強法制教育,克服執(zhí)法的隨意性,增強秉公執(zhí)法的自覺性。第四,要定期輪崗。稽查崗位是稅務系統(tǒng)的重要崗位,長期在這種崗位上工作,容易產生一些特權懈怠思想,工作會遇到“瓶頸”。通過輪崗,有利于激勵稽查人員不斷學習、積極進取,有利于將思想素質好、稽查業(yè)務強的同志充實到稽查工作崗位上來,增強稽查工作的活力。
2.2 完善監(jiān)督制約機制,強化內部監(jiān)督
要在認真貫徹落實稽查工作制度的基礎上,進一步建立和完善各項監(jiān)督制約機制,加大案件復查力度,強化對執(zhí)法權力的制衡,防止不廉行為的發(fā)生。
第一,嚴格落實制度,深化執(zhí)法制約針對稽查選案、檢查、審理和執(zhí)行四個環(huán)節(jié)的業(yè)務流程、操作程序、辦案權限、質量標準、執(zhí)法責任等有關規(guī)定,進一步研究細化,出臺一系列稽查工作規(guī)程和稽查工作制度,有效規(guī)范檢查人員的執(zhí)法權,促進稽查執(zhí)法的規(guī)范、公正和效率,當前我們所制訂完善的一系列些行之有效的制度,就值得借鑒和推廣。這些一系列制度的落實使稽查工作的每一個環(huán)節(jié)、每一個步驟都有章可循,既保證了稽查人員正確行使執(zhí)法權,又防止了稽查人員,保證了稽查權力的依法、規(guī)范、有序運作。
第6篇：稅務稽查風險范文
關鍵詞:納稅評估;稅務稽查;良性互動
納稅評估和稅務稽查作為稅收工作的兩個重要組成部分，只有相互配合，相互促進，相互補充，才能實施科學化、精細化的稅源管理，才能保證稅務工作各環(huán)節(jié)形成良性的互動，推動稅收征管質量和效率的全面提高。
一、納稅評估與稅務稽查的關系
納稅評估與稅務稽查雖然同為對企業(yè)納稅申報情況進行檢查，但還是有很大區(qū)別。從納稅評估方面講，國家稅務總局《關于印發(fā)〈納稅評估管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕43號）中《納稅評估管理辦法（試行）》第二條規(guī)定，納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。從稅務稽查方面講，按照國家稅務總局《關于印發(fā)〈稅務稽查工作規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)〔1995〕226號）中的《稅務稽查工作規(guī)程》解釋，稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查和處理工作的總稱。稅務稽查包括日?；椤ｍ椈?、專案稽查等。稅務稽查的基本任務是：依照國家稅收法律、法規(guī)，查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅，保證稅法的實施。
二、納稅評估與稅務稽查的互動
1.以納稅評估搭建稅務稽查的信息平臺
完整的納稅評估工作流程分為納稅評估信息的采集、納稅評估對象的選定、評估分析、核實認定、評定處理五個環(huán)節(jié)。
全面掌握涉稅信息是有效進行納稅評估的關鍵，因此納稅評估信息應實行多途徑、多方式的信息采集。采集的內容既要包括稅務機關內部信息，也要包括稅務機關外部的涉稅信息，例如來源于其他行政管理機構、銀行或行業(yè)管理部門提供的綜合治稅信息以及來源于媒體、互聯(lián)網(wǎng)等信息載體的有關資料。
納稅評估對象的選定是指稅收管理部門以計算機網(wǎng)絡為依托，智能化分析為手段，指標分析和綜合分析相結合，對評估客體的各項涉稅指標進行比較和分析、處理。
評估分析是一種邏輯性的分析判斷過程，是一項復雜的系統(tǒng)性工作。在此環(huán)節(jié)納稅評估人員依托計算機征管網(wǎng)絡中該企業(yè)的相關信息，結合日常對所分管納稅人的情況掌握，與上年同期、歷史同期和行業(yè)指標等進行比較分析，找出明確的評估疑點。
核實認定是指由納稅評估人員區(qū)分情況，分別以詢問、約談、實地納稅評估等方式對評估對象存在的納稅疑點進行核實和性質認定。在核實認定環(huán)節(jié)，納稅評估人員通過與納稅人溝通交流，幫助納稅人更精準地掌握稅法有效解決納稅人因疏忽或對稅法理解產生偏差而產生的涉稅問題，規(guī)避納稅人處罰“陷阱”，緩解征納矛盾，提高納稅申報質量。
在評定處理環(huán)節(jié)，納稅評估人員根據(jù)評估分析、核實認定過程中所掌握的情況對評估對象存在的疑點問題進行綜合分析，給出納稅評估的結論，并提出相應的處理意見，如：查無異常、自查補稅、移交稽查等。然后區(qū)分不同情況，制作相關文書，層級報批，進行處理。
2.以稅務稽查促進納稅評估質量的不斷提高
稅務稽查是對納稅對象的一種事后的、剛性的監(jiān)督手段，是稅務專門稽查機構，依據(jù)國家稅收法律，稅務行政法規(guī)和稅收征收管理法規(guī)、制度、稅務稽查工作規(guī)程的規(guī)定，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況進行事后審核、監(jiān)督，并對涉稅違法行為在法定權限內依法處罰的活動。務稽查具有監(jiān)督、懲處和教育三大職能，它的基本程序是：稽查選案、稽查實施、稽查審理、處理決定執(zhí)行，這四個環(huán)節(jié)分工負責，相互合作、相互制約。稽查選案是在具有普遍意義的人工稅務稽查工作經驗標準化和數(shù)據(jù)化的基礎上，根據(jù)計算機的數(shù)據(jù)資料進行對比分析、排列組合，列出稅務稽查的重點對象?；閷嵤┦嵌悇栈槿藛T按照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及稽查方案所確定稽查范圍、種類、方式和內容等要求，依據(jù)稽查標準，采取科學有效的方法，有目標有步驟地進行稽查的實務操作活動，它是稅務稽查的核心環(huán)節(jié)。稽查審理是稅務機關的審理部門按照職責分工，在查明案件事實的基礎上，依法審查納稅人、扣繳義務人或者其他當事人是否有違法行為、處以什么行政處罰或者作其他處理的過程。處理決定執(zhí)行是稽查工作的最后環(huán)節(jié)，即將發(fā)生法律效力的稅務處理決定付諸實施的活動，確?；閳?zhí)法的最終落實，貫徹有法必依、違法必究的原則。
稅務稽查可以彌補納稅評估環(huán)節(jié)的不足。目前稅務機關在進行納稅評估時，獲得的稽核資料主要來源是企業(yè)的納稅申報資料和財務會計資料,多為靜態(tài)數(shù)據(jù),不適應動態(tài)分析的需要。且資料多是納稅人主動提供的,鑒于納稅人會計核算水平的差異和某些主觀故意,失真和虛假的財務信息難免存在,難以體現(xiàn)其真實核算情況,對這些資料進行評估出來的效果會大大降低，導致評估資料失真。為確保評估工作的質量，這時應配合以稅務稽查，驗證納稅資料的準確性及真實性，掌握企業(yè)的動態(tài)信息，不斷提高納稅評估工作的效率和質量。
稅務稽查可以反饋納稅評估的質量。稅稅務稽查的監(jiān)督職能包括兩個方面的含義：一是對納稅人履行納稅義務的檢查與監(jiān)督；二是對征稅人征收管理行為及操作規(guī)程是否合法進行監(jiān)督，可以直接從管理方面發(fā)現(xiàn)稅收征管工作中存在的漏洞，對稅收征管工作質量進行考評，防范稅收征管工作的隨意性，保證征管部門嚴格依法辦事，按章征稅。正是由于稅務稽查具有的這種職能，可以考核納稅評估質量的高低，促使納稅評估部門高效率、高質量的運轉。
參考文獻：
[1]程明紅:建立稅收風險管理體系 提高稅收管理水平[j].稅務研究,2002年02期.
第7篇：稅務稽查風險范文
一、強化服務意識優(yōu)化服務環(huán)境
稅收服務，是稅務行政執(zhí)法的重要組成部分。我們在建設服務型稅務機關，強化稅務稽查服務的過程中，要切實加強全體稽查人員的宗旨、廉潔、法律意識教育，徹底轉變與建設服務型稅務機關不相適應的思維模式和思想觀念，牢固樹立稅收管理服務的新理念，把納稅服務作為稅務行政執(zhí)法行為的組成部分落實到稽查工作中。一是要規(guī)范稅務稽查的執(zhí)法行為。堅持依法辦事，公正、公平地執(zhí)行好稅法。在內部選案、檢查、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)，要嚴格按照稽查工作規(guī)程規(guī)范操作，強化執(zhí)法權力的制約制衡。同時，要加大廉政建設力度，從根本上鏟除執(zhí)法不公，的現(xiàn)象，促進公開、公正執(zhí)法。二是要依法維護納稅人的合法權益。一方面要把《征管法》賦予納稅人的權利宣傳到位，增強納稅人依法維護自身合法權益的意識；另一方面要認真落實和執(zhí)行稅務執(zhí)法責任制和違法責任追究制，加大對侵犯納稅人權利的責任追究，促進執(zhí)法人員嚴格掌握并穩(wěn)妥實施“懲罰”措施，為維護納稅人的合法權益提供保障。三是健全和完善公開辦稅、服務承諾、限時查結，推行稽查回訪、稽查服務考評制度，進一步優(yōu)化納稅服務環(huán)境，全面提高納稅服務質量和效率。在全社會特別是廣大納稅人中，樹起稅務稽查執(zhí)法的公正、廉潔、文明、高效的優(yōu)良形象。
二、加強稅法宣傳搞好納稅輔導
稅務稽查應當根據(jù)自身工作的特點，圍繞納稅服務需求開展有效服務。從納稅服務需求來看，納稅人最需要的服務是稅收法律、政策及時宣傳到位，納稅核算輔導工作到位。從我們走訪座談來看，來之民營企業(yè)、改制企業(yè)和老企業(yè)的新會計人員對這方面呼聲很高，要求強烈。這方面的服務到位了，即可提高納稅人的稅收遵從度，規(guī)避偷稅行為的發(fā)生，促進稅款及時足額入庫，降低國家稅收和納稅人納稅的風險，節(jié)約稅收征納成本，也可更好地維護納稅人的合法權益。因此，稽查部門應當充分發(fā)揮稽查人員“懂稅法、懂政策、懂財務”的資源優(yōu)勢，下力氣抓好這方面的服務工作。我們建議在稽查局內增設“稅收咨詢？納稅輔導”辦公室，專門負責納稅人的稅收法律、政策咨詢和上門納稅核算輔導工作。同時，要求全體稽查人員將納稅服務融入到稽查工作始終，邊檢查、邊宣傳、邊輔導，做到稅收執(zhí)法與稅收服務相結合，讓納稅人在享受稅收優(yōu)質服務的過程中，主動接受納稅檢查，在接受檢查的過程中享受稅收優(yōu)質服務，使納稅人的主體地位和合法權益得到更好地尊重和保護。
三、提高選案質量科學制定計劃
提高選案質量，科學制定稽查計劃，即可避免無效檢查、盲目檢查給納稅人造成的不利影響，也有利于提高稽查質量和稽查工作效率。因此，提高稽查選案準確性和稽查計劃的科學性，既是規(guī)范稽查執(zhí)法行為，優(yōu)化稅務執(zhí)法環(huán)境的內在要求，也是強化稽查服務的重要體現(xiàn)。提高選案質量，首先要推行和健全完善納稅評估制度。建議管理、征收、發(fā)票各環(huán)節(jié)應半年或一個納稅年度，定期向稽查局選案股提供一次納稅人分戶納稅資料信息，選案環(huán)節(jié)對所有納稅資料結合稽查案卷的歷史資料進行整合、分析，采取人機結合方法對年度檢查對象進行初步篩選。由縣局牽頭組織稽查、征管相關職能部門的人員組成評估小組，將納稅人納稅情況綜合進行科學地評估。結合以前一至兩年的稽查信息，按照總局《納稅信譽等級評估管理辦法》的相關規(guī)定和標準，根據(jù)納稅信譽程度進行綜合評估，對納稅人分戶建檔定級，實行ABCD四級管理制度。對A級納稅戶，兩年免出稅務稽查；對C級和D級納稅人，列入當年稽查對象和稽查計劃，進行重點檢查。進而提高選案的準確率和制定稽查計劃的科學性，最大限度的避免“空查”現(xiàn)象，減輕納稅人負擔。
四、改進稽查方式提高稽查效率
從稽查實踐情況來看，稽查方式不當及馬拉松式的檢查，是納稅人最不歡迎的，它影響納稅人的生產經營，影響納稅人的情緒，也影響征納雙方的成本效率。因此，探索稽查工作的新方法，努力改進稽查方式，提高稽查效率，仍是強化稅務稽查優(yōu)質服務的一個重要途徑。一是建立稅務稽查預警機制，采取預警式的稽查。對納稅評估，認為納稅人可能有輕微違法行為，漏稅數(shù)額未達到立案標準，且通過自查能積極主動補繳稅款的；以及生產經營正常，但連續(xù)三個月零申報的納稅人，且稅額未達到立案標準的，由稽查部門書面
通知納稅人進行自查，重新申報納稅，或對其某些行為作出解釋，對拒不申報和解釋的，才立案稽查。使納稅人有一個自查改過的機會，體現(xiàn)了稅收執(zhí)法的人性化。二是對財務健全的納稅人全面實施調賬稽查，各稅統(tǒng)查，減少納稅人接待成本，檢查完畢后，通知納稅人對檢查事實及可能給予罰款處罰的事項，進行認定和陳述。防止事實不清、責任不明、處罰不當，給納稅人利益造成損害。三是開展約談式稽查。對發(fā)票使用、財務核算正規(guī)，納稅態(tài)度好、誠信度高的納稅人，實行約談式稽查。四是推行案件檢查時限制和案件質量評審制。在確保辦案質量的前提下，提高辦案速度，并通過質量評審制度，促進規(guī)范辦案，提高質效。
第8篇：稅務稽查風險范文
稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務稽查“四位一體”的良性互動機制旨在減少稅收流失，降低稅收風險，提高征管質量和效率。這一目標的實現(xiàn)，最終必須通過有效實施稅務稽查，發(fā)揮其打擊、震懾、促收、促管作用，提升聯(lián)動機制整體效能。而稅務稽查工作的質量和效率很大程度上取決于選案的準確程度，只有選準稽查對象、稽點，才能抓住整個稽查工作的中心鏈條，推動稽查向縱深發(fā)展。否則不僅會造成人員和時間的浪費，也降低了稅務稽查的威懾力和效率。因此，如何提高選案準確率是我們必需思考的問題。本文筆者試從分析稽查選案環(huán)節(jié)存在的問題入手，就如何建立健全“稅收分析指導選案、納稅評估有效供案、稽查和評估促進稅源監(jiān)控”的互動機制談一些粗淺的看法。
一、稅務稽查選案工作的現(xiàn)狀及存在的問題
應該肯定的是，近幾年稅務稽查部門不斷探索選案方法，稽查選案準確率逐步提高，有力打擊了涉稅違法活動。但不可否認，選案準確率不高一直是稽查部門懸而待決的問題，一定程度上降低了稽查工作效率。表現(xiàn)在：
1.選案方法不規(guī)范，隨意性大
目前在日常檢查、專項檢查、專案檢查、稅務協(xié)查等稽查對象的確定上，尚無規(guī)范的選案方法，未形成一套科學、全面的選案指標體系。專項檢查只能將同類型的納稅人作為稽查對象，選案準確率無從談起；專案檢查，主要來源于納稅人舉報，但由于舉報人舉報動機不同，很多舉報線索可信價值不高，有不少是不實的舉報，導致選案準確率偏低；日常檢查基本上還是依靠人工選案，全國都沒有統(tǒng)一的計算機選案分析系統(tǒng)，各地基本依據(jù)稽查計劃按征管戶數(shù)的一定比例篩選或隨機抽樣選擇確定稽查對象，依賴稅務臺帳或憑借選案人員及一些老同志的主觀印象進行，缺乏科學性和準確性。
2.選案依據(jù)欠充分，準確性低
無論是計算機選案還是人工選案，都必須依靠多渠道稅務信息網(wǎng)絡和大容量經濟信息來源的支撐。如果沒有豐足而真實的信息資源，選案工作就不可能在瞬息萬變的市場經濟環(huán)境中把握主動權。然而，在我們稅務系統(tǒng)中卻缺乏統(tǒng)一的“稅務數(shù)據(jù)倉庫”，一方面是橫向網(wǎng)絡不到邊，縱向網(wǎng)絡不到底，缺乏稽查與征管、國稅與地稅、稅務與銀行、稅務與司法部門等有效的信息傳遞渠道，征管軟件中雖然有納稅人登記和征收方面的數(shù)據(jù)資料，但缺少納稅人日常經營的一些關鍵數(shù)據(jù)資料，造成選案不能對癥下藥。另一方面信息渠道狹窄，部分信息渠道時常阻塞，形同虛設，實際上只是連著一些( ）信息“空白點”，難以取得更多的稽查案源信息資料。
3.選案計劃朝令夕改，穩(wěn)定性差
當前，偷稅、逃騙稅等案件比過去有明顯的增加，需要進行稅務稽查的對象越來越多。每年配合國家宏觀經濟管理的專項檢查多，上級交辦、轉辦及群眾舉報案件等要放在優(yōu)先位置檢查，協(xié)查案件增長迅猛，基本都需要回復結果，此外，還要結合當?shù)貙嶋H征收管理情況安排突擊性的檢查---選案工作常常陷入兩難，計劃過大，工作任務難以完成，計劃過小，工作職責難以履行?；椴块T安排相應稽查計劃的自主性就受到很大約束，缺乏必要的穩(wěn)定性。
4.稽查征管銜接不暢，協(xié)調性弱
目前稽查與征管銜接不夠，尚沒有形成一套行之有效的工作銜接制度，也沒有建立起有效的信息共享和雙向反饋機制，稽查選案工作無論在組織形式上，還是在方法措施上都未能與其它稅務征管工作相同步、相配合，在稽查過程中仍隱含著稽查收入任務的壓力，迫使選案主要偏重大戶、重點戶，對稅收分析、納稅評估產生的案源，沒有引起足夠的重視；稅務各部門之間信息傳遞不詳實、溝通速度慢，系統(tǒng)規(guī)范的微機選案一時難以實現(xiàn)；稽查完畢后的查核結果與初始疑點反饋和分析不足、同行業(yè)同類型的案例橫向交流不夠，導致稽查選案的準確率大大降低，嚴重削弱了稅務稽查的威懾力。
二、完善互動機制、提高稽查選案準確率的幾點建議
如何進一步建立和完善“稅收分析指導稅源監(jiān)控、納稅評估向稅源監(jiān)控要案源、納稅評估為稽查提供有效案源、稽查和評估促進稅源監(jiān)控”的互動機制，實現(xiàn)分析、評估成果共享，提高稽查選案準確率，全面提升稅源監(jiān)控水平。筆者提出如下建議：
（一）深化稅收分析，提高實用效果，引導科學選案
稅收分析作為互動機制的前提和基礎，具有重要的指導、決策作用。但目前的稅收分析深度不夠，宏觀分析一般停留在稅種、稅負、稅源結構及同期同類比較等簡單的分析對比上，微觀稅源分析停留在銷售收入等幾個簡單財務指標的變動上，局限于一個企業(yè)的得失，簡單對比，缺乏針對性、實用性，對稅源管理沒有完全起到應有的指導作用。
因而迫切需要提高稅收分析的深度，建立完善科學的稅收征管狀況、征管能力的分析評價體系，不斷提高提高稅收分析的科學性、實效性和引導性。要以行業(yè)稅收分析為切入點，以行業(yè)平均增值率、平均利潤率、平均稅負、平均物耗能耗高低等為主要指標，根據(jù)宏觀稅收分析、行業(yè)稅負監(jiān)控、納稅人生產經營和財務會計核算情況以及內外部相關信息，在時間和空間上反復交叉對比，找準行業(yè)總體指標與納稅人個體指標之間的差異，綜合權衡各種信息，判斷企業(yè)納稅申報的真實性。按照分析過程中形成的風險點和優(yōu)先級，尋找稅源變化及流失的趨勢和渠道，進而為評估、稽查鎖定范圍和方向，引導科學選案、提高選案質量。
（二）規(guī)范納稅評估，提高評估功效，輸送有效案源
納稅評估這一環(huán)節(jié)承上啟下，在互動機制中起著關鍵作用。從目前看納稅評估沒有發(fā)揮其應有的效力。表現(xiàn)在一是納稅評估指標分析體系不完善，致使評估難度大、效果差?，F(xiàn)行評估指標體系的最典型思路是對某些企業(yè)測算得出稅負率區(qū)間，而后要求行業(yè)中的其他企業(yè)以此為標準進行所謂真實的申報，評估處理依據(jù)以偏概全，非常模糊，結果造成評估人員和納稅人之間出現(xiàn)討價還價的局面，最 終評估工作流與形式；二是納稅評估與征收、稽查的關系未能理順，評估充當了類似“準稽查”的角色，即納稅評估是不帶處罰的稅務稽查或輔導式的稅務稽查，角色的混淆和顛倒，削弱了納稅評估應有的功能。
筆者認為要突出納稅評估的功能和效應。首先要進一步明確納稅評估的效能定位。納稅評估的正確定位應該是稅務機關對納稅人納稅申報的合理性進行評定的一項稅收管理服務工作。它是介于稅收日常管理與稅務稽查之間的一種管理活動，目的是為納稅人對非惡意偷稅行為自查自糾提供預警和幫助提醒，而對有惡意偷稅疑點和經評估約談后仍未自查自糾的問題向稅務稽查部門提供案源。因此納稅評估也是一種選案手段，是對原有稽查選案方式的一種有效補充。其次應進一步完善納稅評估指標分析體系，在對納稅人涉稅信息全面收集整理、縱橫對比分析和綜合測定后，建立較為完善的“量化”評估指標體系，在此基礎上以合理性原則為標準。針對每個企業(yè)自身的生產能力、生產規(guī)模、進銷規(guī)模等進行非量化的模糊分析，驗證其是否符合合理性要求。對不符要求，經評估有問題的這樣一些企業(yè)，經稽查有問題的可能性非常大。三要規(guī)范納稅評估案件移送選案的標準，移送標準應包含二方面內容：一是定性標準，如有虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為嫌疑的，拒絕自查和約談舉證或提供虛假資料的，經約談舉證疑點仍難以排除以及以前納稅評估時被發(fā)現(xiàn)并得以糾正的問題再次發(fā)生的等；二是定量標準，根據(jù)事前設定的幾個行業(yè)主要指標，如有二個以上不正常或者一個主要指標低于或高于正常指標在多大幅度以上的。同時要建立納稅評估移送案件聯(lián)系和反饋制度，為稅務稽查選送有效案源，充分發(fā)揮稅務稽查打擊型監(jiān)控的效能。
（三）拓寬案源渠道，完善指標體系，促進正確選案
稽查部門要杜絕坐等案源的做法，積極深入基層尋找案源，及時收集、分析地區(qū)納稅環(huán)境，加強稅收調研，依靠準確的信息，有價值的線索，先進的分析方法，建立起一套科學的選案體系。為此，要建立和完善信息提供機制，通過法規(guī)、規(guī)章等法律形式，制定納稅人必須提供的信息項目和具體要求，以確保信息來源的準確全面；充分依靠科技手段，拓展收集信息的渠道，廣泛采集各方面的信息，加大稅務機關與企業(yè)經營信息共享面，加快與工商、公安等部門聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)對納稅人的經營情況．納稅情況、資金運用情況等各類涉稅信息的整體共享，變被動為主動，變靜態(tài)監(jiān)控為動態(tài)監(jiān)控；進一步強化數(shù)據(jù)信息管理，應用先進的數(shù)據(jù)分析理念和成熟的數(shù)據(jù)分析算法，對已掌握的數(shù)據(jù)資料進行有效加工、整理、分析、挖掘，深入揭示可能出現(xiàn)的各種情況，進行橫向和縱向的定量比較，在綜合分析的基礎上提出能夠定性的量化指數(shù)標準，從而作為確定納稅異常戶的參照依據(jù)，逐步形成自成體系的案源管理系統(tǒng)，為稽查檢查提供準確的案源和清晰的檢查思路。同時堅持前期選案根據(jù)和后期評價相結合，及時根據(jù)查處結果對前期的選案指標加以總結和修正，使得我們在選案——稽查——選案的良性互動中完善我們的選案機制、選案方法，通過實踐一步步地摸索與反饋來及時修正選案指標，建立起一套更科學系統(tǒng)的稽查選案指標體系。
（四）健全完善制度，強化協(xié)調配合，提高選案實效
分析、評估、監(jiān)控、稽查的深層次互動不能拘泥于協(xié)作機制的簡單建立，必須以目標為導向，拓展互動深度，實現(xiàn)優(yōu)勢互補，切實提高稽查打擊的準確性、實效性和震懾性。
第9篇：稅務稽查風險范文
1．現(xiàn)行稅款征收制度存在的幾個問題
第一，欠稅管理法律制度存在的問題。目前，有些納稅人為了逃避追繳欠稅，或在欠稅清繳之前就已經在其他有關部門注銷登記，或采取減資的行為，使得原有企業(yè)成為空殼企業(yè)，導致國家稅款流失。
《稅收征管法》對納稅人欠稅如何處理只有責令限期繳納稅款、加收滯納金和強制執(zhí)行的規(guī)定，但稅務機關應當在什么時間內采取這些措施卻沒有具體規(guī)定。雖然關于逃避追繳欠稅已經明確了法律責任，但前提是“采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的”。換言之，如果納稅人不妨礙稅務機關追繳稅款但也不繳納稅款，稅務機關又不“忍心”對其財產進行執(zhí)行的情況下，納稅人就可能“千年不賴，萬年不還”，而又不承擔法律責任。
第二，“提前征收”法律制度存在的問題。《稅收征管法》對于稅務機關提前征收的規(guī)定只局限于“稅務機關有根據(jù)認為納稅人有逃避納稅義務行為”的情況，這一條件本身就很難把握，因為納稅人申報期未到，很難有證據(jù)證明將來可能會發(fā)生什么行為。等到稅務機關對其采取保全行為時，納稅人的財產已經轉移一空。也有納稅人可能因為種種原因需要提前繳納的，但又無法律依據(jù)。
第三，“延期納稅”法律制度存在的問題?！抖愂照鞴芊ā穼ρ悠诶U納稅款規(guī)定的期限只有3個月，這對遭受重大財產損失無法按期繳納稅款的納稅人可能起不到實際作用?，F(xiàn)行法律規(guī)定延期繳納稅款需經省級稅務機關審批，這一規(guī)定存在審批時間長、周轉環(huán)節(jié)多、省級稅務機關不了解納稅人具體情況等問題。
2．現(xiàn)行稅款征收制度修訂建議
第一，為加強欠稅管理，建議在新法中明確規(guī)定欠繳稅款的納稅人不得減資及減資的處罰措施；注銷稅務登記是其他部門注銷登記的前提；有關部門不能為欠繳稅款的納稅人轉移或設定他項權利；有關部門未按規(guī)定執(zhí)行的法律責任；在納稅人欠稅一定時間后稅務機關必須進行強制執(zhí)行，這個時間可以是1個月或2個月。
第二，為使“提前征收”成為切實可行之條款，建議將“提前征收”的前提條件改為“發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的”，這一條件可以根據(jù)一定的線索判斷，比較容易操作。建議擴大提前征收的范圍，如納稅義務人于法定征收日期前申請離境者，納稅人自愿的，稅務機關也可以提前征收。因其他特殊原因，經納稅義務人申請后稅務機關也可以提前征收。
第三，建議適當延長延期繳納稅款的期限，一年甚至于兩年或三年，具體執(zhí)行時間由稅務機關根據(jù)實際情況把握。因為納稅義務人需要有足夠的時間通過經營自救解決實際存在的經營困難，時間較短不足以解決納稅人的實際困難，起不到保護納稅義務人生產經營的作用。由于延期納稅時間延長可能會影響稅款均衡入庫，所以在征管法修訂時也可以規(guī)定分期繳納稅款，既可緩解納稅義務人的實際困難，也可以保證稅款均衡入庫。筆者還建議延期納稅的審批權限應由熟悉納稅人情況的縣級稅務機關審批為宜。
二、現(xiàn)行稅務檢查法律制度問題研究
1．現(xiàn)行稅務檢查法律制度存在的幾個問題
第一，關于稅務檢查搜查權的問題。《稅收征管法》沒有賦予稅務人員搜查賬簿、憑證等證物的權力，也沒有規(guī)定稅務執(zhí)法人員取證無能時的解決辦法。而稅務行政案件如果沒有證據(jù)證明屬于治安問題或刑事案件又不能移送公安機關處理。實際工作中稅務檢查取證已經成為稅務檢查工作的瓶頸，其結果可能是：一是納稅人隱匿、銷毀證據(jù)，使稅務檢查工作無法順利進行，造成國家稅款流失。二是稅務執(zhí)法人員在明知不可為的情況下違法行政。
第二，關于稅務案件退稅或補稅的問題。如果稅務案件發(fā)生時間長，加之稅務檢查的時間也長，那么對納稅人加收的滯納金就有可能比罰款還多，也可能比應補的稅款多。在對稅務案件處罰的同時加收滯納金，就有了雙重處罰之嫌。如果因為對稅法條文規(guī)定的理解不同，納稅人與稅務機關發(fā)生爭議而引起復議或行政訴訟，因此而滯納的稅款，也按規(guī)定加收滯納金顯失公允。稅法對納稅人多繳稅款的退稅還區(qū)分不同情況，有的退有的不退，退稅時有的支付利息，有的還不支付利息。
第三，關于稅務檢查相關概念和稅務檢查過程中強制執(zhí)行的問題?！抖愂照鞴芊ā返谖迨鍡l規(guī)定，稅務機關在進行稅務檢查時可以采取強制執(zhí)行措施。如果說稅務稽查是稅務檢查的一部分，稅務稽查結果的執(zhí)行是稅務稽查的第四個環(huán)節(jié)，那么稅務稽查結果強制執(zhí)行的法律依據(jù)應當是《稅收征管法》第五十五條。根據(jù)此條規(guī)定，如果納稅人不存在“明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的”，稅務稽查局就無法對被查對象行使強制執(zhí)行的權力，被查對象也就可以“千年不賴，萬年不還”。但又有人根據(jù)《稅收征管法實施細則》第八十五條的規(guī)定理解：稅務檢查只是稅務稽查的第二個環(huán)節(jié)，所以《稅收征管法》第五十五條的規(guī)定不適用于稅務稽查結果的強制執(zhí)行，稅務稽查結果的強制執(zhí)行應當適用《稅收征管法》第四十條的規(guī)定。但這種理解又存在征收管理的條款能否在稅務檢查環(huán)節(jié)適用的疑義。
2．現(xiàn)行稅務檢查法律制度修訂建議
第一，為解決稅務檢查取證難的實際困難，建議《稅收征管法》適當增加稅務檢查工作中的搜查權力，但為了保護納稅人的合法權益，應當對稅務機關的搜查權力嚴格控制，設定必要的限制條件。例如搜查權一般只適用于生產經營場所，如要對生活場所搜查，必須取得司法許可，并在司法人員的監(jiān)督下進行等。
第二，建議將稅務機關發(fā)現(xiàn)的納稅人多繳稅款與納稅人發(fā)現(xiàn)的多繳稅款同等看待，在相同的時間內發(fā)現(xiàn)的多繳稅款納稅人都可以要求稅務機關支付相應的利息。對于3年的時間規(guī)定，筆者認為可以延長至5年為宜，更有利于保護納稅人的合法權益。建議對稅務案件中納稅人不繳、少繳或扣繳義務人已扣而未繳的稅款，按銀行的同期利率加收利息，避免滯納金的處罰嫌疑。
第三，建議《稅收征管法》明確在稽查執(zhí)行階段可以直接依據(jù)稅款征收強制執(zhí)行的條款行使強制執(zhí)行的權力。修訂《稅收征管法實施細則》第八十五條的內容，將稅務稽查的第二個環(huán)節(jié)由“檢查”改為“實施”，或者不明確稅務稽查的內部分工，只是原則性地規(guī)定稅務稽查要實行內部分工制約。另外，還建議明確稽查結果強制執(zhí)行的抵稅財物的范圍是否包括“其他財產”。
三、現(xiàn)行稅收法律責任問題研究
1．現(xiàn)行稅收法律責任存在的幾個問題
第一，關于稅務行政處罰幅度的問題?，F(xiàn)行《稅收征管法》對納稅人稅收違法行為的處罰一般只規(guī)定處罰的幅度，稅務行政機關的自由裁量權過大。實際工作中各地稅務行政機關具體操作不統(tǒng)一，普遍存在的問題是對納稅人稅收違法行為的處罰比較輕，一般都是按照50％的下限進行稅務行政處罰。這就使得稅務行政處罰的最高標準形同虛設，納稅人的稅收違法成本很低，不利于遏制不法納稅人的稅收違法行為。國家稅務總局稽查局曾經下文對偷稅行為的處罰做了統(tǒng)一，在該文件中將偷稅行為細化為若干種具體情節(jié)，并對各具體情節(jié)規(guī)定了具體的稅務行政處罰標準。但在實際工作中，卻很少執(zhí)行這個文件。
第二，關于在實體法中明確違法行為法律責任的問題?，F(xiàn)行稅務行政處罰規(guī)定基本上是在《稅收征管法》中明確的，實體法中很少有對納稅人、扣繳義務人的稅務行政處罰規(guī)定，這使得稅務執(zhí)法人員在實際工作中難以根據(jù)各稅種的具體情況履行稅法規(guī)定的行政處罰權力。
第三，關于“一事不二罰款”的問題。現(xiàn)行《行政處罰法》有“一事不二罰款”的規(guī)定，但什么是“一事”卻很難理解。由此也就增加了稅務行政執(zhí)法的風險，有稅務機關曾因此而敗訴，對納稅人的一些稅務違法行為無法進行有效的遏制。例如，2009年全國稅務稽查考試教材《稅務稽查管理》就有這樣的表述：“納稅人對逾期不改正的稅收違法行為，如果稅務機關先前已對該稅收違法行為進行了罰款，對該逾期不改正行為不得再予罰款”。在實際工作中如此理解的結果就是該“逾期不改正行為”將持續(xù)進行下去，也就是說，如果納稅人沒有按照規(guī)定設置或保管賬簿的，只要稅務機關對其進行過稅務行政處罰，那么違法行為人就可以手持罰款數(shù)額為數(shù)不多的罰單永遠不再設置或保管賬簿了。很明顯，這種理解不符合《稅收征管法》的立法精神，也不是對“一事不二罰款”原則的正確理解。新晨
2．稅收法律責任修訂建議．
第一，建議在《稅收征管法實施細則》中由國務院授權財政部或國家稅務總局制定稅務行政處罰的具體執(zhí)行標準。該執(zhí)行標準應當細化各種稅收違法行為的具體情節(jié)，對不同的具體違法行為情節(jié)設定處罰標準，基層稅務行政執(zhí)法人員按照相應標準對號入座，實施稅務行政處罰。這既方便了基層稅務行政執(zhí)法人員的實際操作，也使嚴重違法行為得到嚴肅處理，輕者輕罰、重者重罰，充分發(fā)揮稅收法律制度對稅收違法行為的震懾作用。
