民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控分析

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摘要：改革開放以來，全球化大潮中，中國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展壯大，很多企業(yè)發(fā)展成為知名的現(xiàn)代化大型企業(yè)集團(tuán)，成長(zhǎng)過程曲折復(fù)雜，伴隨著種種風(fēng)險(xiǎn)，特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)發(fā)展影響極大。經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率高，必須精準(zhǔn)識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立應(yīng)對(duì)機(jī)制，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)向著健康穩(wěn)定的方向發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)管控

中國(guó)絕大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)是在改革開放過程中發(fā)展壯大，伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的成熟而成熟的。眾多民營(yíng)企業(yè)在中國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展過程中，形成不僅經(jīng)濟(jì)體量大，而且多元化經(jīng)營(yíng)，分公司、子公司星羅棋布的格局。在這種情況下，如果只傾向于追求高速擴(kuò)張，疏于風(fēng)險(xiǎn)管理，特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，這對(duì)企業(yè)發(fā)展是極不安全的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指受內(nèi)外環(huán)境的影響，企業(yè)不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益，具備產(chǎn)生損失的可能性。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，在日常財(cái)務(wù)管理工作中，不予識(shí)別或提前預(yù)判，將會(huì)給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響。公司財(cái)務(wù)部門是企業(yè)的中樞。因此，準(zhǔn)確客觀把握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，正確分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根源，研究完善防范體系建設(shè)，采取措施防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，對(duì)新時(shí)代下民營(yíng)企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展具有十分重大的作用，民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)主動(dòng)擔(dān)責(zé)，履行好職能。

一、民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

在深入推進(jìn)中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)根源在于企業(yè)內(nèi)部。企業(yè)的籌資、投資、收益分配等活動(dòng)，存在風(fēng)險(xiǎn)的可能性是極大的。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和經(jīng)營(yíng)帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生重大影響，甚至是致命性的。總體來講，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，不同的企業(yè)有不同的具體體現(xiàn)。本文著重從內(nèi)部探討原因。

1.財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)能力不夠，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。目前，中國(guó)民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系還不健全，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有待提高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才缺乏，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生。在財(cái)務(wù)管理工作中，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員及企業(yè)經(jīng)營(yíng)者受自身知識(shí)水平和對(duì)事物客觀認(rèn)識(shí)把握能力的局限，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，識(shí)別不出潛在風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的危險(xiǎn)程度及其發(fā)展趨勢(shì)不能作出較為準(zhǔn)確的預(yù)判，主觀認(rèn)為只要理好賬、管好錢就不會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)，民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是開放多樣的，具有很強(qiáng)的靈活性，這對(duì)民企財(cái)務(wù)管理能力提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)，只有公司建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)，才能真正向管理者提供有價(jià)值的財(cái)務(wù)分析與預(yù)測(cè)信息。

2.違背財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)律的錯(cuò)誤決策。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的引爆線往往是決策失誤。緣于民營(yíng)企業(yè)的所有制特點(diǎn)，企業(yè)控制者在決策上擁有絕對(duì)的主導(dǎo)地位，企業(yè)所有者和控制人的個(gè)人遠(yuǎn)見卓識(shí)以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)駕馭能力將直接關(guān)系到財(cái)務(wù)決策的后續(xù)結(jié)果。如果憑經(jīng)驗(yàn)主觀決策，發(fā)生失誤可能會(huì)增多，財(cái)務(wù)危機(jī)可能隨時(shí)爆發(fā)。決策一旦失誤，損失將不可挽回，投資預(yù)期收益不能獲得，投資無法按期收回，企業(yè)承擔(dān)著到期償債付款的威脅，加劇企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)有其內(nèi)在規(guī)律，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有規(guī)律可循。以制造企業(yè)來講，在加大固定資產(chǎn)投資時(shí)，就需要緊密結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律、社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行周密的可行性分析，要盡可能收集各方面的經(jīng)濟(jì)信息并做系統(tǒng)的分析。任何片面不真實(shí)的信息以及決策者的判斷能力不足等，都會(huì)導(dǎo)致投資決策失誤，不能獲得預(yù)期收益，給企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)外投資中，要充分考慮投資主體、合作伙伴的資信情況，還有當(dāng)?shù)胤烧?、營(yíng)商環(huán)境等，不然，都有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，給企業(yè)帶來損失。

3.財(cái)務(wù)管理混亂，運(yùn)行異常。如果企業(yè)內(nèi)部管理混亂，特別是財(cái)務(wù)關(guān)系不明確，財(cái)務(wù)人員不堅(jiān)持原則，財(cái)務(wù)制度形同虛設(shè)，所有者隨意使用資金，風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)時(shí)刻都有爆發(fā)的可能。財(cái)務(wù)管理混亂，首先體現(xiàn)在企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)。企業(yè)高負(fù)債運(yùn)轉(zhuǎn)，償債壓力巨大，支出大于收入，資金鏈不穩(wěn)固。其次，資金占?jí)簢?yán)重。存貨結(jié)構(gòu)不合理，存貨周轉(zhuǎn)率低，生產(chǎn)流程占?jí)捍罅抠Y金；同時(shí)，應(yīng)收款項(xiàng)大，存在欠賬時(shí)間長(zhǎng)、收回難等，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理者，要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度，時(shí)刻警惕異常現(xiàn)象，做到防微杜漸，把危險(xiǎn)化解在萌芽狀態(tài)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作實(shí)踐中，應(yīng)該主要分析內(nèi)部原因。但也必須警惕不斷變化發(fā)展的外部環(huán)境。外部環(huán)境有可能為企業(yè)帶來難得的機(jī)會(huì)，也可能是某種威脅。非企業(yè)自身能掌控的市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境以及宏觀政策調(diào)控都可能構(gòu)成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)必須要有應(yīng)對(duì)復(fù)雜而多變的外部環(huán)境的能力，否則，民營(yíng)企業(yè)的生存將直接受到威脅。

二、民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)中，國(guó)資委頒發(fā)的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，對(duì)民營(yíng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控具有很好的指導(dǎo)意義。該指引從初始信息收集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與改進(jìn)等方面為企業(yè)提供了基本參考流程?！吨醒肫髽I(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》從頒布實(shí)施以來，起到了很強(qiáng)的指導(dǎo)作用，很多大型、超大型民營(yíng)企業(yè)以此為參考，制定了符合企業(yè)實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息收集。做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的前提是信息收集。財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)中要重視廣泛的、持續(xù)的收集、總結(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)信息，包括企業(yè)內(nèi)部、外部的多種數(shù)據(jù)信息及可信的預(yù)判?！吨醒肫髽I(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》從七個(gè)方面為企業(yè)梳理風(fēng)險(xiǎn)提供了參考。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面應(yīng)廣泛收集資產(chǎn)、收入、費(fèi)用、成本、負(fù)債等方面的信息，還要關(guān)注與企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估算、會(huì)計(jì)制度的變化及差異等信息。這些收集財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息的基本層面，是識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的著力點(diǎn)，也是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出科學(xué)評(píng)估的前提。財(cái)務(wù)管理者還應(yīng)該收集國(guó)內(nèi)外企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)失控導(dǎo)致危機(jī)的典型案例供企業(yè)參考，吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是量化測(cè)評(píng)財(cái)務(wù)各方面信息，要全面辨識(shí)、分析、評(píng)價(jià)這些信息帶來的影響或損失的可能程度，為決策提供最優(yōu)方案。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，有幾個(gè)關(guān)鍵的問題需要考慮。第一，要確定財(cái)務(wù)核心點(diǎn)（資金、資產(chǎn)等）是什么，與它有關(guān)的價(jià)值鏈接點(diǎn)在哪里；第二，財(cái)務(wù)安全面臨哪些潛在威脅，導(dǎo)致威脅的原因所在，威脅發(fā)生的可能性及其程度有多大。第三，財(cái)務(wù)中存在哪些弱點(diǎn)可能會(huì)被威脅所利用，影響程度如何。第四，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，財(cái)務(wù)系統(tǒng)及整個(gè)組織會(huì)遭受怎樣的損失或者面臨怎樣的負(fù)面影響。第五，組織應(yīng)該采取怎樣的措施才能將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失降到最低程度。并清楚這些問題，實(shí)際上是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的實(shí)施過程。在這個(gè)過程中，是要識(shí)別、評(píng)估各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，預(yù)計(jì)產(chǎn)生的負(fù)面影響，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)級(jí)，判斷企業(yè)層面風(fēng)險(xiǎn)承受能力，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)對(duì)策。

三、民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系建設(shè)

民營(yíng)企業(yè)要樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控可防的理念，要從戰(zhàn)略層面重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，強(qiáng)化日常運(yùn)行安全，把風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的、可接受的范圍之內(nèi)。要理順企業(yè)內(nèi)部關(guān)系，清晰明確企業(yè)各部門在財(cái)務(wù)管理中的地位、作用及其責(zé)任和權(quán)力，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.把資金安全納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心。資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，資金安全關(guān)系到企業(yè)的生死存亡，應(yīng)該列入重中之重。在資金安全方面，企業(yè)應(yīng)該全面轉(zhuǎn)變觀念，要深刻認(rèn)識(shí)資金安全不僅僅是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，還是企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)負(fù)有的責(zé)任和義務(wù)。實(shí)踐中應(yīng)該層層落實(shí)責(zé)任，共同構(gòu)筑企業(yè)資金安全屏障，健全完善企業(yè)資金管理制度體系。圍繞資金安全管理，建立必要的考核標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率的提高，增加現(xiàn)金流。

2.把握宏觀規(guī)律，完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，應(yīng)對(duì)內(nèi)外復(fù)雜環(huán)境。財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境不以人的意志為轉(zhuǎn)移，但也不是無能為力。只要認(rèn)真分析宏觀環(huán)境，完全可以找出相應(yīng)的變化趨勢(shì)及規(guī)律，企業(yè)就可以此適當(dāng)調(diào)整財(cái)務(wù)政策，適時(shí)改變財(cái)務(wù)管理策略，制定應(yīng)變措施，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)復(fù)雜環(huán)境的能力，達(dá)到降低規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理體系要根據(jù)環(huán)境變化情況，與時(shí)俱進(jìn)；財(cái)務(wù)管理人員堅(jiān)持學(xué)習(xí)，不斷提升素質(zhì)，完善財(cái)務(wù)制度，以防范因財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范體系建設(shè)要以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為原則，立足于企業(yè)市場(chǎng)建設(shè)發(fā)展。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)與其他風(fēng)險(xiǎn)管理工作緊密結(jié)合，切實(shí)把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理融入企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程中。企業(yè)應(yīng)按部門和業(yè)務(wù)單位的職責(zé)分工，認(rèn)真組織實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案，確保各項(xiàng)措施落實(shí)到位。企業(yè)內(nèi)部要持續(xù)加強(qiáng)內(nèi)控措施，建立健全完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，強(qiáng)化對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)策略一致，令財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)相平衡?？傊?，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，有其發(fā)生的必然性。企業(yè)的任何經(jīng)營(yíng)行為都有可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，不管何種風(fēng)險(xiǎn)最終會(huì)體現(xiàn)在財(cái)務(wù)上。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該得到企業(yè)管理者高度重視，要把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合，制定企業(yè)戰(zhàn)略時(shí)，要充分考慮潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做到未雨綢繆。中國(guó)的民營(yíng)企業(yè)正在走向國(guó)際化經(jīng)營(yíng)，外界風(fēng)云變化莫測(cè)，很多因素不以人的意志為轉(zhuǎn)移，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管控體系就顯得特別重要。具有系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，才可能最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和效率，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

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作者：郭建強(qiáng) 肖許華 郭瑞 單位：河北藍(lán)鳥家具股份有限公司