企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系創(chuàng)建

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摘要：企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，會(huì)面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是影響企業(yè)健康發(fā)展的重要風(fēng)險(xiǎn)之一，需要加強(qiáng)管理。企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有四種，分別是違法風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn)既有內(nèi)因也有外因。為了促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展，本文結(jié)合企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述，探究企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，并提出企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系創(chuàng)建對(duì)策，為加強(qiáng)企業(yè)綜合管理水平提供一定參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理體系；創(chuàng)建

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是影響企業(yè)健康發(fā)展的重要因素，需要企業(yè)加強(qiáng)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)長(zhǎng)久持續(xù)發(fā)展。而目前企業(yè)在管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過程中，納稅意識(shí)淡薄，缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，稅務(wù)管理方式單一，管理人員綜合素養(yǎng)也有待提高，諸多問題都影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量。因此，有必要深入探究企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的創(chuàng)建，為企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理提供重要指導(dǎo)和基礎(chǔ)保障，促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目的是獲得最大經(jīng)濟(jì)效益，其在市場(chǎng)活動(dòng)中充當(dāng)?shù)氖恰敖?jīng)紀(jì)人”角色，而一些企業(yè)在追逐最大經(jīng)濟(jì)效益過程中，有可能通過非法手段進(jìn)行偷稅漏稅，雖然使企業(yè)獲得了短期效益，但是損害的是國(guó)家利益與企業(yè)長(zhǎng)久收益，需要加強(qiáng)防范。按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最終影響的差異性，把企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要?jiǎng)澐譃?種類型，即違法風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)。違法風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在逐漸擴(kuò)展業(yè)務(wù)過程中，一些綜合素質(zhì)不高的人員的違法行為，進(jìn)而受到法律制裁；資金風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)沒有按期繳納足額稅款，面臨資金罰款；信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)做出違法行為后，嚴(yán)重降低企業(yè)信譽(yù)，喪失其他企業(yè)對(duì)自身的信任從而不愿與該企業(yè)合作，導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大損失；政策風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)稅務(wù)行為沒有遵循國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，屬于無形風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）主觀原因

一方面，企業(yè)缺乏正確的稅務(wù)管理觀念，沒能正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義，納稅意識(shí)淡薄。一些企業(yè)對(duì)國(guó)家稅收政策缺乏深入理解，甚至存在理解誤區(qū)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)部門管理涉稅事宜不夠嚴(yán)謹(jǐn)，容易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，很多企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部管理機(jī)制，難以對(duì)企業(yè)各方面經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)有效控制，甚至一些企業(yè)直接安排會(huì)計(jì)人員或者出納員等非專業(yè)人員控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，難以達(dá)到良好的控制效果。最后，企業(yè)稅務(wù)人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)或者專業(yè)素質(zhì)比較低，缺乏正確的依法納稅意識(shí)，對(duì)國(guó)家稅法精神和新稅收政策不能準(zhǔn)確把握，導(dǎo)致企業(yè)面臨一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）客觀原因

我國(guó)稅務(wù)制度存在漏洞和不足，導(dǎo)致一些企業(yè)利用這些漏洞做出偷稅漏稅等行為。同時(shí)，稅務(wù)法有關(guān)執(zhí)法機(jī)構(gòu)，缺乏充足的執(zhí)法力度，很多法律條文不能貫徹落實(shí)到企業(yè)運(yùn)行當(dāng)中，甚至有一些企業(yè)專門利用有關(guān)執(zhí)法人員實(shí)現(xiàn)自身漏稅、逃稅等目的。再者，我國(guó)稅收政策會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展與內(nèi)外環(huán)境變化，不斷調(diào)整，但是對(duì)于國(guó)家頒布的稅務(wù)政策法規(guī)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)和企業(yè)都是站在自己角度看待有關(guān)條文與問題，缺乏統(tǒng)一落腳點(diǎn)，難免不出現(xiàn)稅務(wù)問題。比如在營(yíng)改增政策落實(shí)過程中，很多企業(yè)不能及時(shí)適應(yīng)稅收環(huán)境的變化，難以準(zhǔn)確、有效地掌握稅務(wù)政策重點(diǎn)，進(jìn)而容易引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系創(chuàng)建對(duì)策

（一）全面識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，首先要對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面識(shí)別。首先，要對(duì)可能發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程序加以判斷，通過定性分析與定量分析，確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，之后結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查判斷，分析哪些環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最后分析產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的要素。其中定量分析主要是利用稅務(wù)機(jī)構(gòu)通用納稅評(píng)估指標(biāo)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生率加以預(yù)判。通過定量分析之后，可以確定企業(yè)存在哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是不能確定哪一環(huán)節(jié)會(huì)出現(xiàn)哪一稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以，需要通過現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查進(jìn)行定性分析。產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素有很多，包括不合理的組織結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，稅務(wù)信息更新不及時(shí)等，都是引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要成因。

（二）把握風(fēng)險(xiǎn)管理體系創(chuàng)建理論

企業(yè)在創(chuàng)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系過程中，要充分處置各種企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素，就要深刻理解與把握稅務(wù)管理基礎(chǔ)理論。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)理論，包括了全面風(fēng)險(xiǎn)理論、稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序、稅收風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃等內(nèi)容。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理基礎(chǔ)指導(dǎo)理論實(shí)現(xiàn)不斷學(xué)習(xí)與吸納過程中，能夠更加清晰、全面的認(rèn)識(shí)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)任務(wù)體系，保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作可以有序、平穩(wěn)的組織與開展，在合理、有效的理論指導(dǎo)基礎(chǔ)上，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供有力支持。

（三）增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

企業(yè)在創(chuàng)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系過程中，還要積極強(qiáng)化決策層的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并完善的制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方案，協(xié)調(diào)相關(guān)涉稅部門合作管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)多方面管理措施等。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，可以邀請(qǐng)稅務(wù)專家到企業(yè)內(nèi)部開展講座活動(dòng)，或者在企業(yè)內(nèi)部組織稅務(wù)案例分析討論會(huì)議等，使決策層加深對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，逐步樹立正確的稅務(wù)管理觀念。同時(shí)，要強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，可以定期組織培訓(xùn)活動(dòng)或者學(xué)習(xí)活動(dòng)等，逐步強(qiáng)化稅務(wù)相關(guān)人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，同時(shí)還有利于提高其業(yè)務(wù)專業(yè)技能。最后，企業(yè)需要和稅務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)交流，以加深企業(yè)對(duì)國(guó)家稅務(wù)政策的理解與熟悉，更好的落實(shí)稅務(wù)政策。另外，企業(yè)可以借助稅務(wù)部門多種信息服務(wù)，完善企業(yè)稅務(wù)管理制度建設(shè)。

（四）營(yíng)造良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中，所有企業(yè)部門與員工都屬于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制造者，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，要面向企業(yè)全體部門與職工，構(gòu)創(chuàng)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。為了實(shí)現(xiàn)這一管理目標(biāo)，需要企業(yè)各管理層先強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，自上而下的傳遞稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理思維與措施，普及有關(guān)稅務(wù)知識(shí)，最好將相關(guān)理念與知識(shí)體現(xiàn)在企業(yè)規(guī)章制度當(dāng)中，使企業(yè)全體員工都重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，在企業(yè)營(yíng)造一個(gè)良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境，保障管理質(zhì)量。

（五）加強(qiáng)監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作

企業(yè)要加強(qiáng)監(jiān)督與評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，成立專門的監(jiān)督部門，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)與實(shí)時(shí)監(jiān)督。企業(yè)監(jiān)督部門要重點(diǎn)監(jiān)督稅務(wù)管理工作實(shí)際落實(shí)情況，并客觀評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)解決工作各方面措施與解決成效等，保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)制度全面執(zhí)行。另外，企業(yè)還可以委托社會(huì)上專業(yè)性較強(qiáng)的機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作加以監(jiān)督。

（六）培養(yǎng)專業(yè)素質(zhì)強(qiáng)的財(cái)稅人員

企業(yè)要重視稅收人員的培訓(xùn)工作，逐步提升其業(yè)務(wù)水平與辦事效率，保證稅務(wù)管理人員全面了解并熟知國(guó)家稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，充分利用稅收優(yōu)惠減免政策，依法依規(guī)納稅，合法避稅，規(guī)范管理，為企業(yè)創(chuàng)造最大的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，還要重視培養(yǎng)財(cái)稅人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)，規(guī)范財(cái)務(wù)核算和管理，提升其職業(yè)道德素養(yǎng)，另外，要注意培養(yǎng)財(cái)稅人員良好的溝通能力，以便及時(shí)、準(zhǔn)確的匯報(bào)國(guó)家稅收政策，為后期稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，可能會(huì)受到各種內(nèi)部因素和外部因素影響，面臨多種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)需要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，最大程度的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，需要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)全面識(shí)別，并掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系創(chuàng)建理論，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，營(yíng)造良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境，加強(qiáng)對(duì)有關(guān)工作的監(jiān)督管理，培養(yǎng)高素質(zhì)財(cái)稅人員。

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作者：蔡華珍 單位：湖北工業(yè)大學(xué)