現(xiàn)行工傷保險(xiǎn)基金預(yù)算編制問題淺析

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摘要：工傷保險(xiǎn)基金預(yù)算編制是提高基金使用效率的關(guān)鍵。根據(jù)南平市的實(shí)際情況，發(fā)現(xiàn)當(dāng)?shù)卦谏绫；痤A(yù)算編制中還存在諸多問題，本文在對(duì)問題的現(xiàn)象與原因進(jìn)行分析后，詳細(xì)總結(jié)了問題的應(yīng)對(duì)措施，提出了下一階段南平市工傷保險(xiǎn)基金預(yù)算編制的工作方向，希望為相關(guān)地區(qū)工作提供借鑒。

關(guān)鍵詞：工傷保險(xiǎn)基金；預(yù)算編制；問題及建議

引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，事業(yè)單位在職人員納入工傷保險(xiǎn)參保范疇，2016年初至2020年底南平市工傷保險(xiǎn)參保人數(shù)凈增16.80萬人，呈直線上升趨勢(shì)，隨著工傷保險(xiǎn)覆蓋面的擴(kuò)大、待遇水平的提高、老工傷人員逐步納入工傷保險(xiǎn)管理及工傷費(fèi)率降低等因素互相交織，工傷保險(xiǎn)基金收支壓力持續(xù)加大。尤其在2019年工傷保險(xiǎn)開始實(shí)施省級(jí)統(tǒng)籌以來，一方面因?yàn)槠髽I(yè)減負(fù)降低費(fèi)率，另一方面為確保工傷職工生活而逐步提高待遇標(biāo)準(zhǔn)，再加上疫情期間對(duì)企業(yè)實(shí)施階段性減免保險(xiǎn)費(fèi)的政策，造成工傷保險(xiǎn)基金赤字加劇。因此，做好工傷保險(xiǎn)基金征繳及預(yù)算管理工作，實(shí)現(xiàn)工傷保險(xiǎn)基金平穩(wěn)運(yùn)行，已成為工傷保險(xiǎn)基金管理亟待解決的問題。

1工傷保險(xiǎn)基金預(yù)算編制的現(xiàn)狀

1.1工傷保險(xiǎn)基金的使用現(xiàn)狀

以2019年南平市為例，南平市工傷保險(xiǎn)參保職工57.70萬人，完成省上下達(dá)任務(wù)數(shù)56.49萬人的102.14%，較上年同期56.09萬人增加1.62萬人，同比增長2.88%。當(dāng)年全市征收企業(yè)工傷保險(xiǎn)基金12239萬元，較上年同期13418萬元減少1179萬元，減幅8.79%。當(dāng)年享受工傷待遇4586人(其中：1-4級(jí)傷殘津貼390人，供養(yǎng)親屬655人)，同比上年4851人減少265人。本期工傷保險(xiǎn)待遇支出13725萬元，較上年同期13373萬元，增加352萬元，增幅2.63%。工傷基金當(dāng)年收支結(jié)余-1486萬元。（詳細(xì)資料見表1、表2）。從整體數(shù)據(jù)來看，工傷基金收支不平衡的問題較為嚴(yán)峻，不能滿足當(dāng)?shù)毓ｋU(xiǎn)需求，目前的預(yù)算編制工作不能充分反映基金收支現(xiàn)狀，因此做好工傷保險(xiǎn)基金預(yù)算編制工作意義重大。

2社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算編制存在的問題及原因分析

2.1工傷保險(xiǎn)基金預(yù)算編制受政策因素影響較大

工傷保險(xiǎn)基金收支具有較大的不確定性，從擴(kuò)大參保范圍、工傷定期待遇的調(diào)整、老工傷的納入、工傷出險(xiǎn)率的高低等不確定因素，都將影響這工傷保險(xiǎn)基金的收支，其中政策因素影響最大。如2019年省人社廳出臺(tái)《福建省工傷保險(xiǎn)實(shí)行省級(jí)統(tǒng)籌實(shí)施意見》（閩人社文（2019）49號(hào)），標(biāo)志著工傷保險(xiǎn)基金開始實(shí)行省級(jí)統(tǒng)籌，該實(shí)施意見的出臺(tái)，提高了2019年工傷保險(xiǎn)待遇標(biāo)準(zhǔn)，造成2019年工傷保險(xiǎn)基金支出的實(shí)際數(shù)字遠(yuǎn)大于預(yù)算數(shù)，使得預(yù)算數(shù)偏離實(shí)際；同時(shí)，2019年國務(wù)院辦公室印發(fā)《關(guān)于降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案的通知》（國發(fā)辦（2019）13號(hào)）的出臺(tái)，造成2019年工傷基金征收收入下降。2020年因疫情期間的原因出臺(tái)《福建省階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)施辦法》，2020年2-12月工傷保險(xiǎn)基金減免征收，都直接影響著工傷基金預(yù)算收支編制的準(zhǔn)確性。

2.2工傷保險(xiǎn)預(yù)算編制方式單一

受財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力和業(yè)務(wù)能力的影響，在實(shí)際工作中財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平普遍偏低，編制預(yù)算時(shí)大都是機(jī)械化、搬數(shù)字的工作模式，對(duì)預(yù)算編制模型的原理理解得不透徹。現(xiàn)行社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算編制的做法主要是增量預(yù)算法，通過用短期增長率和近三年增長率兩個(gè)趨勢(shì)指標(biāo)，并賦予各種50%的權(quán)重，測(cè)算出預(yù)算綜合增長率后再根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行修正得出增長趨勢(shì)，從而得出預(yù)算數(shù)，該方法采取五五平分法，對(duì)權(quán)重的設(shè)置過于簡單，編制方法過于單一，降低了社保基金趨勢(shì)分析的準(zhǔn)確性。

2.3工傷保險(xiǎn)預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不真實(shí)

影響預(yù)算編制真實(shí)性的主要原因有以下三方面：其一：工傷保險(xiǎn)基金預(yù)算編制需要大量的數(shù)據(jù)做支撐。工傷保險(xiǎn)收入?yún)?shù)的影響因素有六個(gè)，工傷保險(xiǎn)支出參數(shù)的影響因素就更復(fù)雜，需要收集工傷支出人數(shù)（次）指標(biāo)和工傷支出費(fèi)用指標(biāo)，而目前金保工程信息系統(tǒng)仍不能完全準(zhǔn)確獲取所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，造成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)存在較大的主觀性。其二：受目標(biāo)任務(wù)數(shù)的影響，部分社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)存在為了完成次年的目標(biāo)任務(wù)數(shù)，有意壓減參保人數(shù)和繳費(fèi)基數(shù)，同時(shí)，為獲得更多財(cái)政補(bǔ)助資金，刻意減緩收入、加大支出的現(xiàn)象，擴(kuò)大基金缺口；其三，受增長趨勢(shì)的影響，如在工傷保險(xiǎn)基金收入預(yù)算審核中要求社?；鸪试鲩L趨勢(shì)，且增長率應(yīng)達(dá)到一定比例，但從實(shí)際情況來看，很難保證，所以以固定的增加模式不一定切合地方實(shí)際。以上方面都會(huì)直接影響社?；痤A(yù)算編制精準(zhǔn)度和質(zhì)量。

2.4工傷社?；痤A(yù)算編制過程缺乏財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、統(tǒng)計(jì)部門協(xié)調(diào)溝通

工傷社?；痤A(yù)算編制本身具有復(fù)雜性，它不僅政策性強(qiáng)，而且具有鮮明的業(yè)務(wù)管理特色，結(jié)合當(dāng)前工作來看，社?；痤A(yù)算編制都是財(cái)務(wù)部門來完成，業(yè)務(wù)部門參與度較低，違背了預(yù)算編制全面性的要求，造成工傷保險(xiǎn)金預(yù)算編制的質(zhì)量不高。2.5基于社?；鸬奶厥庑?，導(dǎo)致預(yù)算管理重視度低、重編制輕執(zhí)行社?；痤A(yù)算編制本身具有特殊性，不僅要做到專項(xiàng)基金?？顚Ｓ?，在基金使用與管理中也應(yīng)實(shí)現(xiàn)收支平衡，適當(dāng)?shù)牧粲薪Y(jié)余。而工傷保險(xiǎn)按照“以支定收、收支平衡”的原則確定當(dāng)前基金收支。因社?；鸩荒苡糜谄胶夤藏?cái)政預(yù)算，而公共財(cái)政預(yù)算可補(bǔ)助社?；鹗菍?dǎo)致預(yù)算管理輕執(zhí)行的重要原因。此外受傳統(tǒng)工作模式的影響，完成社?；痤A(yù)算編制后均未落實(shí)預(yù)算執(zhí)行工作，責(zé)任未落實(shí)到人，未建立預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任體系，社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的監(jiān)督機(jī)制不健全，導(dǎo)致對(duì)社?；痤A(yù)算管理的不重視。

3在新形勢(shì)下社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算編制的建議

3.1全面提升基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量，提高社保基金預(yù)算編制的準(zhǔn)確性

在預(yù)算編制中需以大量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，社保經(jīng)辦部門在采集數(shù)據(jù)之后，需通過大數(shù)據(jù)對(duì)社保基金的未來變化情況做預(yù)測(cè)分析，因此高質(zhì)量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)則成為其中的關(guān)鍵。在實(shí)際工作中，工作人員應(yīng)通過大數(shù)據(jù)比對(duì)，定期開展業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)清理工作，特別針對(duì)跨地區(qū)、跨不同社保部門重復(fù)參保人員、長期停發(fā)人員、重復(fù)、死亡冒領(lǐng)人員以及僵死企業(yè)等數(shù)據(jù)進(jìn)行清理，提高業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，為社?；痤A(yù)算編制提供基礎(chǔ)條件。

3.2充分考慮政策性因素，對(duì)預(yù)算測(cè)算數(shù)進(jìn)行修正

在社保基金預(yù)算管理中，政策性因素已經(jīng)成為影響社?；鸸芾淼闹匾蛩?，為適應(yīng)工作需求，相關(guān)人員應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到對(duì)預(yù)算測(cè)算數(shù)據(jù)的影響。在社?；鸬念A(yù)算測(cè)算中，對(duì)地區(qū)的收入?yún)?shù)指標(biāo)、支出參數(shù)指標(biāo)等內(nèi)容加以綜合分析，在了解地區(qū)實(shí)際情況之后再做出調(diào)整。例如在工傷保險(xiǎn)的征繳收入中，需要結(jié)合地區(qū)收入水平的實(shí)際情況，包括參保人數(shù)、工資水平等。而在國家政策變化的情況下，可能會(huì)對(duì)工傷保險(xiǎn)的征繳水平做出新的規(guī)定，這些都會(huì)改變預(yù)算結(jié)果。因此需要相關(guān)人員能夠根據(jù)政策變化適當(dāng)調(diào)整預(yù)算測(cè)算參數(shù)，這是強(qiáng)化預(yù)算管理能力的有效手段。

3.3制定科學(xué)的預(yù)算執(zhí)行方案，保證預(yù)算完成

在工傷保險(xiǎn)基金預(yù)算執(zhí)行方案的制定中，應(yīng)充分了解參保人員數(shù)量、基金收入、基金支出與基金結(jié)余等方面因素的影響。在預(yù)算執(zhí)行期間應(yīng)該進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行工作，做好基金預(yù)算的嚴(yán)肅性，預(yù)算一經(jīng)下達(dá)后，必須按照規(guī)定的支出用途使用資金，一律不得隨意調(diào)整預(yù)算科目和支出用途。預(yù)算執(zhí)行過程中，如發(fā)生項(xiàng)目變更、終止的，必須按照規(guī)定的程序報(bào)批，并進(jìn)行預(yù)算調(diào)整?？傮w而言，在整個(gè)預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)確定預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)的工作方案，這是進(jìn)一步提高預(yù)算管理能力的關(guān)鍵。

3.4積極研究科學(xué)的預(yù)算編制方法，完善業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)

在各部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制構(gòu)建中，應(yīng)該充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢(shì)，在單位內(nèi)部構(gòu)建大數(shù)據(jù)平臺(tái)，通過大數(shù)據(jù)的強(qiáng)大處理能力，將與社會(huì)保險(xiǎn)基金有關(guān)的數(shù)據(jù)上傳至平臺(tái)上，使得財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、統(tǒng)計(jì)等部門均可以從平臺(tái)上下載與社會(huì)保險(xiǎn)基金有關(guān)的數(shù)據(jù)，部門之間也能通過該平臺(tái)對(duì)社保基金的數(shù)據(jù)、變化等彼此交換信息，同時(shí)，在現(xiàn)代化信息技術(shù)的支持下完善各類信息統(tǒng)計(jì)分析能力，最終全面提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。積極研究更合理的預(yù)算法，通過把社?；痤A(yù)算指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)及權(quán)重嵌入到財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，自動(dòng)計(jì)算權(quán)重、自動(dòng)校對(duì)其合理性，對(duì)權(quán)重的設(shè)置，采用更合理的精確測(cè)算法，使社?；痤A(yù)算編制方案更加科學(xué)有效。

3.5提高業(yè)務(wù)部門對(duì)社?；痤A(yù)算管理的參與度，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理全員性

由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、各業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人建立預(yù)算編制領(lǐng)導(dǎo)小組，共同商討論證預(yù)算編制合理性。小組內(nèi)定期針對(duì)工傷保險(xiǎn)基金預(yù)算編制工作要求展開討論，通過組內(nèi)的頭腦風(fēng)暴法盡可能多的提出工作新渠道，最終提高工作人員的工作能力。在預(yù)算管理全員化建設(shè)中，還需要尊重每一個(gè)員工的主觀能動(dòng)性，鼓勵(lì)全體員工在小組會(huì)議中能夠積極發(fā)言，分享自己對(duì)預(yù)算管理工作的看法，實(shí)現(xiàn)工作思路交互。

4結(jié)語

在社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算管理中，相關(guān)人員應(yīng)該從工作需求入手，認(rèn)識(shí)到工傷險(xiǎn)預(yù)算管理的復(fù)雜性，主動(dòng)完善工作方法，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)等技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，推進(jìn)保險(xiǎn)基金預(yù)算管理工作模式的變革，最終更好地服務(wù)于群眾。

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作者:黃妍蓉 單位:邵武市社會(huì)保險(xiǎn)中心