國有企業(yè)多位一體監(jiān)督體系研究
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摘要：黨中央、國務(wù)院對加強審計、紀(jì)檢工作又提出了一系列的新要求、新部署。國有企業(yè)面對新形勢，如何積極開展“多位一體”監(jiān)督體系的建設(shè)，內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)督作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的兩大方面如何加強聯(lián)動，進而構(gòu)建起更為科學(xué)、合理、嚴(yán)密的審計監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督、業(yè)務(wù)部室檢查“多位一體”的監(jiān)督體系，就顯得尤為重要。文章圍繞內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)督聯(lián)動內(nèi)涵、方式創(chuàng)新及監(jiān)督合力發(fā)揮等內(nèi)容進行了闡述。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；紀(jì)檢監(jiān)督；聯(lián)動融合；監(jiān)督體系
國資委也提出：“建立協(xié)調(diào)機制，推進出資人監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)督、巡視監(jiān)督、審計監(jiān)督、社會監(jiān)督等統(tǒng)籌銜接，推動各類監(jiān)督有機貫通，相互協(xié)調(diào)，提高監(jiān)督效能?！币虼?，建立健全紀(jì)檢監(jiān)督和審計監(jiān)督體系是落實黨中央以及國資委的指示要求，推動監(jiān)督工作要適應(yīng)形勢、有所創(chuàng)新的需要。充分發(fā)揮各種監(jiān)督的綜合效用，為企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)展提供堅實的保障與支持，是企業(yè)必須重視的一項工作。
一、內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)督聯(lián)動融合的意義
（一）企業(yè)內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)督的聯(lián)動融合，是企業(yè)監(jiān)督全覆蓋的現(xiàn)實要求
在“十四五”新形勢下，不論是國企改革的深化推進，還是滿足公司戰(zhàn)略發(fā)展需要，都要求企業(yè)不斷健全內(nèi)部監(jiān)督管理機制。特別是黨中央、國務(wù)院提出的《國企改革三年行動實施方案》，要求國有企業(yè)必須健全協(xié)同高效的監(jiān)督機制，發(fā)揮審計監(jiān)督和紀(jì)檢監(jiān)督的綜合保障作用，推動監(jiān)督“全覆蓋”。
（二）企業(yè)內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)督的聯(lián)動融合，是填補企業(yè)監(jiān)督全覆蓋空白的有效方式
從紀(jì)檢監(jiān)督的職能定位看，紀(jì)檢監(jiān)督主要是政治監(jiān)督和日常監(jiān)督；從內(nèi)部審計職能定位看，主要是對企業(yè)內(nèi)部控
制制度健全、有效及內(nèi)控風(fēng)險評估為基礎(chǔ)的專項審計。由于紀(jì)檢部門與審計部門之間的工作內(nèi)容與工作性質(zhì)不同，兩個部門直接工作聯(lián)系較少，從而不可避免地存在因監(jiān)督角度不同而留有空白的問題。同時，監(jiān)督對象和范圍的精準(zhǔn)度不夠，對企業(yè)業(yè)務(wù)部門相關(guān)資料的利用率較低，監(jiān)督作用發(fā)揮不足。
（三）企業(yè)內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)督的聯(lián)動融合，是實現(xiàn)企業(yè)監(jiān)督全覆蓋目標(biāo)的必由之路
要通過企業(yè)審計部門與紀(jì)檢部門在日常工作的緊密聯(lián)系，促進兩者的聯(lián)動融合，在促進問題反饋整改、重要情況通報等方面的協(xié)同配合，緊密聯(lián)系，進一步拓寬監(jiān)督覆蓋面至具體部室、重點領(lǐng)域。對可能產(chǎn)生的風(fēng)險點進行即時預(yù)判，及時查漏補缺，有效防范廉政風(fēng)險和合規(guī)風(fēng)險，監(jiān)督效能得到進一步提高，推動企業(yè)形成審計監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督、業(yè)務(wù)部室檢查、社會監(jiān)督等“多位一體”的監(jiān)督體系。
二、企業(yè)“多位一體”全面監(jiān)督體系的構(gòu)建內(nèi)涵
（一）內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)督聯(lián)動融合
是“多位一體”監(jiān)督體系的基礎(chǔ)在企業(yè)“多位一體”全面監(jiān)督體系的構(gòu)建中，內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)督是基礎(chǔ)，兩者的聯(lián)動融合對于豐富監(jiān)督內(nèi)涵、實現(xiàn)優(yōu)勢互補、提升監(jiān)督層次、推進黨風(fēng)廉政建設(shè)，構(gòu)建全面高效的內(nèi)部監(jiān)督體系有著極為重要的意義。具體包括以下內(nèi)容：
1.深化信息共享機制，充分利用審計成果。一是強化全面監(jiān)督工作的計劃性和科學(xué)性。當(dāng)前國有企業(yè)監(jiān)督中，還存在監(jiān)督職能不明確、交叉重復(fù)、效率不高等。因此，有必要在企業(yè)內(nèi)部建立紀(jì)委與審計合署辦公機制，明確內(nèi)部監(jiān)督工作計劃，厘清內(nèi)部監(jiān)督工作的重點，對于共同確定的重點監(jiān)督事項、監(jiān)督流程制定、監(jiān)督業(yè)務(wù)分工、監(jiān)督工作開展、重要問題的處理及整改、相關(guān)制度的健全與完善等進一步溝通交流，從而保證全面監(jiān)督效果的充分利用。二是深化內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)督信息共享機制。針對審計監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)督側(cè)重點有所不同的實際，可在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作聯(lián)席會議機制，成立聯(lián)席會議領(lǐng)導(dǎo)小組，并確立聯(lián)席會議主要職責(zé)。以召開聯(lián)席會的形式，對內(nèi)部審計部門年度審計成果予以梳理和吸收，搭建與業(yè)務(wù)部室的溝通平臺，實現(xiàn)企業(yè)全面監(jiān)督的信息共享，對重點問題集體研究，從不同角度共同防范廉政風(fēng)險，更好地推進政策落實反腐倡廉，促進權(quán)力規(guī)范運行。
2.構(gòu)建聯(lián)合工作機制，相互提供支撐。內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)督的對象相同、監(jiān)督目標(biāo)一致，監(jiān)督效果存在共性。因此，這都有利于通過這兩者聯(lián)合工作機制的建立，達到企業(yè)全面監(jiān)督的最佳工作效果。借此，可進一步實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度整體建設(shè)與內(nèi)部黨風(fēng)廉政風(fēng)險防控體系建設(shè)的有機結(jié)合，在監(jiān)督的內(nèi)容上互相補位，在監(jiān)督力量的搭配做到相互配合，在具體監(jiān)督方法上實現(xiàn)取長補短。一是監(jiān)督范圍得以拓展。通過兩者的聯(lián)動融合，內(nèi)部審計可充分利用紀(jì)檢監(jiān)督部門的信訪舉報內(nèi)容、案件線索、熱點重點事項等，實現(xiàn)審計監(jiān)督事項的事前追溯、事中覆蓋，從而達到防范預(yù)警的作用，及時發(fā)現(xiàn)潛在的隱患，更有力于審計監(jiān)督目標(biāo)的實現(xiàn)。二是監(jiān)督質(zhì)量得以提升。通過聯(lián)動融合，可以將內(nèi)部審計人員所掌握的審計理論、審計方法以及紀(jì)檢監(jiān)督人員所掌握的政策法規(guī)、案件審查方法，在一定程度上有機地結(jié)合，能夠彌補各自在專業(yè)知識、監(jiān)督手段上的缺陷，達到優(yōu)勢互補，提升了企業(yè)全面監(jiān)督質(zhì)量。三是監(jiān)督震懾力得以加強。通過聯(lián)動融合，企業(yè)內(nèi)部審計可以對審計發(fā)現(xiàn)的問題，及時督促相關(guān)責(zé)任部門及時加以整改落實，對推諉扯皮拒不整改或整改不力的部門，可通過聯(lián)席會辦公機制及時移交紀(jì)檢監(jiān)督，由紀(jì)檢監(jiān)督部門對其予以組織處理和處罰。同時，紀(jì)檢監(jiān)督部門也可以對審計部門在常規(guī)審計發(fā)現(xiàn)的苗頭性問題，及時進行調(diào)查處理，做到防微杜漸，進一步增強企業(yè)全面監(jiān)督的震懾力。
3.實現(xiàn)審計與紀(jì)檢風(fēng)險防控體系融合，有效防范監(jiān)督風(fēng)險。一是做到企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險與廉潔風(fēng)險防控體系的有機結(jié)合。在企業(yè)內(nèi)部審計中，主要是通過對內(nèi)控制度健全性和有效性的測試與評估，發(fā)現(xiàn)制度中存在的漏洞或薄弱點，對可能發(fā)生的風(fēng)險進行評判，并有針對性地提出審計建議加以改正與完善。而紀(jì)檢監(jiān)督則更多是從上級方針政策的貫徹落實、重大決策制定、重要制度執(zhí)行、重大項目、重大工程、大額資金支出、人力資源管理等方面進行檢查與分析，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部廉潔風(fēng)險防控體系。通過內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)督的聯(lián)動，可以將內(nèi)部審計反映的內(nèi)控風(fēng)險現(xiàn)狀，與紀(jì)檢監(jiān)督梳理的廉潔風(fēng)險相結(jié)合，通過審計思維與紀(jì)檢理念的融合，更深入地分析企業(yè)存在的制度漏洞和風(fēng)險點，查清企業(yè)管理體系中存在的問題，更加有效地防范企業(yè)全面監(jiān)督存在的風(fēng)險。二是做到企業(yè)內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)督結(jié)果的有機結(jié)合。在企業(yè)內(nèi)部審計實踐中，內(nèi)審人員獨立性相對較低、審計強制力不足，往往存在查出問題容易，但處理難的實際，審計整改不到位現(xiàn)象屢見不鮮，發(fā)現(xiàn)的問題遲遲不能解決，屢查屢犯現(xiàn)象難以遏制，企業(yè)內(nèi)存在的違法違規(guī)風(fēng)險點難以徹底消除。通過與紀(jì)檢監(jiān)督的結(jié)合，通過審計監(jiān)督所發(fā)現(xiàn)的黨員領(lǐng)導(dǎo)干部個人涉嫌違紀(jì)違法問題的，可以通過已建立的審計轉(zhuǎn)辦事項機制，及時進行轉(zhuǎn)辦處理，促使審計發(fā)現(xiàn)問題的整改到位，有效防范企業(yè)全面監(jiān)督風(fēng)險。
（二）建立健全紀(jì)檢監(jiān)督“三級”監(jiān)督管理模式在企業(yè)“多位一體”全面監(jiān)督體系中，紀(jì)檢監(jiān)督與內(nèi)部審計在其各自領(lǐng)域內(nèi)又呈現(xiàn)著不同的特點，這種獨特性使其成為“多位一體”全面監(jiān)督體系中的不可或缺部分。從紀(jì)檢監(jiān)督看，其獨特性主要體現(xiàn)在以下兩方面：
1.實現(xiàn)紀(jì)檢監(jiān)督、業(yè)務(wù)主管部門、基層部門的分層級全面監(jiān)督。由紀(jì)檢監(jiān)督部門統(tǒng)一組織對各項規(guī)章制度的貫徹落實進行監(jiān)督，有效保障監(jiān)督覆蓋面，具體工作中注重發(fā)揮黨支部紀(jì)檢委員、業(yè)務(wù)管理部門和紀(jì)檢專項監(jiān)督的不同層級作用，確保制度不落空。首先，部門的黨支部紀(jì)檢委員要進行常態(tài)化監(jiān)督檢查；其次，業(yè)務(wù)主管部門要進行具體業(yè)務(wù)管理情況的監(jiān)督檢查，對基層工作責(zé)任情況的落實進行監(jiān)管；最后，單位紀(jì)檢監(jiān)督部門要依據(jù)監(jiān)督檢查的反饋情況進行進一步督查，做好監(jiān)督的“再監(jiān)督”。2.推動紀(jì)檢監(jiān)督“助力”業(yè)務(wù)部門檢查模式的發(fā)展。紀(jì)檢監(jiān)督部門要在具體業(yè)務(wù)監(jiān)督中發(fā)揮作用，主要表現(xiàn)在各項具體業(yè)務(wù)檢查中提供指導(dǎo)，協(xié)助業(yè)務(wù)部門對基層部門進行專業(yè)化監(jiān)督，隨時解決檢查中遇到的困難，排除檢查中的阻力。對于“重難險急”的專項工作，紀(jì)檢監(jiān)督部門要牽頭成立專項整治工作小組，對涉及的重點區(qū)域、重點場所進行重點排查，著重解決工作中的思想意識問題，推動解決樹立新發(fā)展理念不牢、形式主義等方面的突出問題。
（三）企業(yè)內(nèi)部審計帶動業(yè)務(wù)部門“自監(jiān)督”
在企業(yè)“多位一體”全面監(jiān)督體系中，內(nèi)部審計更要突出審計專業(yè)特點，突出審計工作特色，突出在內(nèi)控測評和資金運用審查中的優(yōu)勢，實現(xiàn)審計成果利用的再升華。
1.舉一反三提升審計成果“附加值”。審計成果運用關(guān)系到審計職能是否得到充分發(fā)揮，關(guān)系到審計工作能否得到普遍認(rèn)可，關(guān)系到審計工作“最后一公里”的問題，深入挖掘?qū)徲嫷摹案郊又怠保軌蛱岣邔徲嫳O(jiān)督效能。要用足用活審計手段與方法，對在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性、重要性的招投標(biāo)管理、合同簽訂、物資管理等問題，要組織相關(guān)部門認(rèn)真開展對照自查，擴大審計監(jiān)督范圍，防患于未然。此外，把上級內(nèi)部審計通報問題和以前年度審計發(fā)現(xiàn)問題列入審計工作要點，針對性地開展“專項體檢”，幫助業(yè)務(wù)部門堵塞管理漏洞。
2.動態(tài)跟蹤問題整改落實到位。針對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題，要明確問題整改的主體責(zé)任，相關(guān)的業(yè)務(wù)主管部門的督導(dǎo)整改落實責(zé)任，內(nèi)部審計部門要承擔(dān)問題整改的驗收責(zé)任。內(nèi)部審計部門要及時向問題所在部門出具書面整改通知，要明確對查出問題的整改要求，限定問題的整改期限。相關(guān)業(yè)務(wù)要組織研討整改方案，要求問題所在部門實施整改措施，業(yè)務(wù)部門經(jīng)督導(dǎo)出具整改情況落實報告，由內(nèi)部審計部門實施后續(xù)的審計驗收整改成果，針對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況定期跟蹤復(fù)查“對賬銷號”，推進問題切實解決。
三、構(gòu)建企業(yè)“多位一體”全面監(jiān)督體系的保障措施
（一）建章立制，讓全面監(jiān)督有據(jù)可依
要建立健全企業(yè)內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)督與內(nèi)部審計的聯(lián)席會制度，堅持以問題為導(dǎo)向，要注重企業(yè)內(nèi)部問題標(biāo)本兼治，從深層次中挖掘問題產(chǎn)生的根源，從深化改革、完善制度上考慮問題，進一步加強監(jiān)督和問責(zé)。同時，要結(jié)合內(nèi)部審計工作要點，積極推動內(nèi)部審計工作的制度建設(shè)，建立了以內(nèi)部審計章程為基礎(chǔ)的，涵蓋質(zhì)量控制、審計轉(zhuǎn)辦、審計通報、投資評價的內(nèi)部審計制度體系，促進審計工作質(zhì)量的提高，工作程序的規(guī)定，促進審計效果的運用，真正發(fā)揮審計發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的作用。
（二）加強學(xué)習(xí)，強化人才隊伍建設(shè)
不論是紀(jì)檢監(jiān)督人員還是企業(yè)內(nèi)部審計人員，要注重提升對企業(yè)的監(jiān)督水平，適應(yīng)新形勢的要求。正如習(xí)近平總書記指出的：“打鐵還需自身硬”，要通過學(xué)習(xí)，來提高內(nèi)部審計人員專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)，打造過硬的紀(jì)檢監(jiān)督干部隊伍。具體可采取以下方式：一是要抓好日常政治學(xué)習(xí)，提高政治站位，組織開展圍繞新時代思想、黨章等方面學(xué)習(xí)。二是要堅持學(xué)以致用，要深入實際工作，主要查找問題、發(fā)現(xiàn)問題，解決基層出現(xiàn)的新問題。三是要采取內(nèi)外結(jié)合的方式，學(xué)習(xí)先進理論和現(xiàn)成經(jīng)驗學(xué)，通過邀請專家授課和到先進單位現(xiàn)場學(xué)習(xí)，促進自身能力的提高。四是要積極開展工作創(chuàng)新，發(fā)揮各自部門的監(jiān)督特點，督促內(nèi)部審計人員和紀(jì)檢監(jiān)督干部主動思考和探索全面監(jiān)督體系的建立，加快內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)督聯(lián)動機制整體推進。
（三）注重創(chuàng)新，完善監(jiān)督管理方法
企業(yè)“多位一體”全面監(jiān)督體系的運行，要圍繞企業(yè)經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃，按照“懲防并舉、注重預(yù)防”的基本原則，積極開展監(jiān)督與審計工作。在具體管理工作中，要注重與當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的結(jié)合，開展監(jiān)督管理方法的創(chuàng)新，實現(xiàn)具體紀(jì)檢監(jiān)督與審計的網(wǎng)絡(luò)化業(yè)務(wù)互聯(lián)，紀(jì)檢監(jiān)督與審計應(yīng)加大大數(shù)據(jù)及云計算技術(shù)的利用，加強企業(yè)內(nèi)各業(yè)務(wù)項目、業(yè)務(wù)內(nèi)容、財務(wù)資金運轉(zhuǎn)等工作的數(shù)據(jù)采集工作，通過監(jiān)督審計工作平臺的搭建，對經(jīng)營活動內(nèi)容進行實時的監(jiān)督檢查，從而可以對企業(yè)內(nèi)經(jīng)營業(yè)務(wù)的開展程序、具體項目實施、業(yè)務(wù)資金的收支分別進行檢查、分析與管理，及時發(fā)現(xiàn)可能存在的經(jīng)營決策風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險。
（四）加強考評，發(fā)揮主觀能動性
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)分階段地對“多位一體”全面監(jiān)督體系開展情況進行測評，對內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)督部門的工作結(jié)果如何作出必要的評價。對監(jiān)督審計業(yè)務(wù)工作執(zhí)行及取得的成果進行考評，看工作是否達到預(yù)期目標(biāo)，全面監(jiān)督體系是否起到了對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險有效地進行了防控。另外，為激勵紀(jì)檢監(jiān)督與審計人員工作的主觀能動性，還應(yīng)對主動創(chuàng)新工作的人員給予一定物質(zhì)與精神獎勵，進一步促進紀(jì)檢與審計聯(lián)動機制整體推進，充分發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)督與審計職能。
綜上所述，通過“多位一體”全面監(jiān)督體系的建立，強化了紀(jì)檢、審計聯(lián)動機制，整合了業(yè)務(wù)部室監(jiān)督力量，優(yōu)化了聯(lián)席會模式、信息共享機制、聯(lián)合工作機制，創(chuàng)造性地開展了“再監(jiān)督”“自監(jiān)督”監(jiān)督管理模式，不僅強化了紀(jì)檢、審計部門間的聯(lián)動，還充分地發(fā)揮了各職能部門自身監(jiān)督作用。這不僅是落實中央相關(guān)要求的有力實踐，也為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理提供了有效借鑒，促進了企業(yè)內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)督與內(nèi)部
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