國有企業(yè)多位一體監(jiān)督體系研究

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摘要：黨中央、國務院對加強審計、紀檢工作又提出了一系列的新要求、新部署。國有企業(yè)面對新形勢，如何積極開展“多位一體”監(jiān)督體系的建設，內部審計和紀檢監(jiān)督作為企業(yè)內部監(jiān)督的兩大方面如何加強聯(lián)動，進而構建起更為科學、合理、嚴密的審計監(jiān)督、紀檢監(jiān)督、業(yè)務部室檢查“多位一體”的監(jiān)督體系，就顯得尤為重要。文章圍繞內部審計、紀檢監(jiān)督聯(lián)動內涵、方式創(chuàng)新及監(jiān)督合力發(fā)揮等內容進行了闡述。

關鍵詞：內部審計；紀檢監(jiān)督；聯(lián)動融合；監(jiān)督體系

國資委也提出：“建立協(xié)調機制，推進出資人監(jiān)督與紀檢監(jiān)督、巡視監(jiān)督、審計監(jiān)督、社會監(jiān)督等統(tǒng)籌銜接，推動各類監(jiān)督有機貫通，相互協(xié)調，提高監(jiān)督效能?！币虼?，建立健全紀檢監(jiān)督和審計監(jiān)督體系是落實黨中央以及國資委的指示要求，推動監(jiān)督工作要適應形勢、有所創(chuàng)新的需要。充分發(fā)揮各種監(jiān)督的綜合效用，為企業(yè)經濟業(yè)務的發(fā)展提供堅實的保障與支持，是企業(yè)必須重視的一項工作。

一、內部審計與紀檢監(jiān)督聯(lián)動融合的意義

（一）企業(yè)內部審計與紀檢監(jiān)督的聯(lián)動融合，是企業(yè)監(jiān)督全覆蓋的現(xiàn)實要求

在“十四五”新形勢下，不論是國企改革的深化推進，還是滿足公司戰(zhàn)略發(fā)展需要，都要求企業(yè)不斷健全內部監(jiān)督管理機制。特別是黨中央、國務院提出的《國企改革三年行動實施方案》，要求國有企業(yè)必須健全協(xié)同高效的監(jiān)督機制，發(fā)揮審計監(jiān)督和紀檢監(jiān)督的綜合保障作用，推動監(jiān)督“全覆蓋”。

（二）企業(yè)內部審計與紀檢監(jiān)督的聯(lián)動融合，是填補企業(yè)監(jiān)督全覆蓋空白的有效方式

從紀檢監(jiān)督的職能定位看，紀檢監(jiān)督主要是政治監(jiān)督和日常監(jiān)督；從內部審計職能定位看，主要是對企業(yè)內部控

制制度健全、有效及內控風險評估為基礎的專項審計。由于紀檢部門與審計部門之間的工作內容與工作性質不同，兩個部門直接工作聯(lián)系較少，從而不可避免地存在因監(jiān)督角度不同而留有空白的問題。同時，監(jiān)督對象和范圍的精準度不夠，對企業(yè)業(yè)務部門相關資料的利用率較低，監(jiān)督作用發(fā)揮不足。

（三）企業(yè)內部審計與紀檢監(jiān)督的聯(lián)動融合，是實現(xiàn)企業(yè)監(jiān)督全覆蓋目標的必由之路

要通過企業(yè)審計部門與紀檢部門在日常工作的緊密聯(lián)系，促進兩者的聯(lián)動融合，在促進問題反饋整改、重要情況通報等方面的協(xié)同配合，緊密聯(lián)系，進一步拓寬監(jiān)督覆蓋面至具體部室、重點領域。對可能產生的風險點進行即時預判，及時查漏補缺，有效防范廉政風險和合規(guī)風險，監(jiān)督效能得到進一步提高，推動企業(yè)形成審計監(jiān)督、紀檢監(jiān)督、業(yè)務部室檢查、社會監(jiān)督等“多位一體”的監(jiān)督體系。

二、企業(yè)“多位一體”全面監(jiān)督體系的構建內涵

（一）內部審計與紀檢監(jiān)督聯(lián)動融合

是“多位一體”監(jiān)督體系的基礎在企業(yè)“多位一體”全面監(jiān)督體系的構建中，內部審計與紀檢監(jiān)督是基礎，兩者的聯(lián)動融合對于豐富監(jiān)督內涵、實現(xiàn)優(yōu)勢互補、提升監(jiān)督層次、推進黨風廉政建設，構建全面高效的內部監(jiān)督體系有著極為重要的意義。具體包括以下內容：

1.深化信息共享機制，充分利用審計成果。一是強化全面監(jiān)督工作的計劃性和科學性。當前國有企業(yè)監(jiān)督中，還存在監(jiān)督職能不明確、交叉重復、效率不高等。因此，有必要在企業(yè)內部建立紀委與審計合署辦公機制，明確內部監(jiān)督工作計劃，厘清內部監(jiān)督工作的重點，對于共同確定的重點監(jiān)督事項、監(jiān)督流程制定、監(jiān)督業(yè)務分工、監(jiān)督工作開展、重要問題的處理及整改、相關制度的健全與完善等進一步溝通交流，從而保證全面監(jiān)督效果的充分利用。二是深化內部審計與紀檢監(jiān)督信息共享機制。針對審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)督側重點有所不同的實際，可在企業(yè)內部設立黨風廉政建設和反腐敗工作聯(lián)席會議機制，成立聯(lián)席會議領導小組，并確立聯(lián)席會議主要職責。以召開聯(lián)席會的形式，對內部審計部門年度審計成果予以梳理和吸收，搭建與業(yè)務部室的溝通平臺，實現(xiàn)企業(yè)全面監(jiān)督的信息共享，對重點問題集體研究，從不同角度共同防范廉政風險，更好地推進政策落實反腐倡廉，促進權力規(guī)范運行。

2.構建聯(lián)合工作機制，相互提供支撐。內部審計和紀檢監(jiān)督的對象相同、監(jiān)督目標一致，監(jiān)督效果存在共性。因此，這都有利于通過這兩者聯(lián)合工作機制的建立，達到企業(yè)全面監(jiān)督的最佳工作效果。借此，可進一步實現(xiàn)企業(yè)內部控制制度整體建設與內部黨風廉政風險防控體系建設的有機結合，在監(jiān)督的內容上互相補位，在監(jiān)督力量的搭配做到相互配合，在具體監(jiān)督方法上實現(xiàn)取長補短。一是監(jiān)督范圍得以拓展。通過兩者的聯(lián)動融合，內部審計可充分利用紀檢監(jiān)督部門的信訪舉報內容、案件線索、熱點重點事項等，實現(xiàn)審計監(jiān)督事項的事前追溯、事中覆蓋，從而達到防范預警的作用，及時發(fā)現(xiàn)潛在的隱患，更有力于審計監(jiān)督目標的實現(xiàn)。二是監(jiān)督質量得以提升。通過聯(lián)動融合，可以將內部審計人員所掌握的審計理論、審計方法以及紀檢監(jiān)督人員所掌握的政策法規(guī)、案件審查方法，在一定程度上有機地結合，能夠彌補各自在專業(yè)知識、監(jiān)督手段上的缺陷，達到優(yōu)勢互補，提升了企業(yè)全面監(jiān)督質量。三是監(jiān)督震懾力得以加強。通過聯(lián)動融合，企業(yè)內部審計可以對審計發(fā)現(xiàn)的問題，及時督促相關責任部門及時加以整改落實，對推諉扯皮拒不整改或整改不力的部門，可通過聯(lián)席會辦公機制及時移交紀檢監(jiān)督，由紀檢監(jiān)督部門對其予以組織處理和處罰。同時，紀檢監(jiān)督部門也可以對審計部門在常規(guī)審計發(fā)現(xiàn)的苗頭性問題，及時進行調查處理，做到防微杜漸，進一步增強企業(yè)全面監(jiān)督的震懾力。

3.實現(xiàn)審計與紀檢風險防控體系融合，有效防范監(jiān)督風險。一是做到企業(yè)內控風險與廉潔風險防控體系的有機結合。在企業(yè)內部審計中，主要是通過對內控制度健全性和有效性的測試與評估，發(fā)現(xiàn)制度中存在的漏洞或薄弱點，對可能發(fā)生的風險進行評判，并有針對性地提出審計建議加以改正與完善。而紀檢監(jiān)督則更多是從上級方針政策的貫徹落實、重大決策制定、重要制度執(zhí)行、重大項目、重大工程、大額資金支出、人力資源管理等方面進行檢查與分析，構建企業(yè)內部廉潔風險防控體系。通過內部審計與紀檢監(jiān)督的聯(lián)動，可以將內部審計反映的內控風險現(xiàn)狀，與紀檢監(jiān)督梳理的廉潔風險相結合，通過審計思維與紀檢理念的融合，更深入地分析企業(yè)存在的制度漏洞和風險點，查清企業(yè)管理體系中存在的問題，更加有效地防范企業(yè)全面監(jiān)督存在的風險。二是做到企業(yè)內部審計和紀檢監(jiān)督結果的有機結合。在企業(yè)內部審計實踐中，內審人員獨立性相對較低、審計強制力不足，往往存在查出問題容易，但處理難的實際，審計整改不到位現(xiàn)象屢見不鮮，發(fā)現(xiàn)的問題遲遲不能解決，屢查屢犯現(xiàn)象難以遏制，企業(yè)內存在的違法違規(guī)風險點難以徹底消除。通過與紀檢監(jiān)督的結合，通過審計監(jiān)督所發(fā)現(xiàn)的黨員領導干部個人涉嫌違紀違法問題的，可以通過已建立的審計轉辦事項機制，及時進行轉辦處理，促使審計發(fā)現(xiàn)問題的整改到位，有效防范企業(yè)全面監(jiān)督風險。

（二）建立健全紀檢監(jiān)督“三級”監(jiān)督管理模式在企業(yè)“多位一體”全面監(jiān)督體系中，紀檢監(jiān)督與內部審計在其各自領域內又呈現(xiàn)著不同的特點，這種獨特性使其成為“多位一體”全面監(jiān)督體系中的不可或缺部分。從紀檢監(jiān)督看，其獨特性主要體現(xiàn)在以下兩方面：

1.實現(xiàn)紀檢監(jiān)督、業(yè)務主管部門、基層部門的分層級全面監(jiān)督。由紀檢監(jiān)督部門統(tǒng)一組織對各項規(guī)章制度的貫徹落實進行監(jiān)督，有效保障監(jiān)督覆蓋面，具體工作中注重發(fā)揮黨支部紀檢委員、業(yè)務管理部門和紀檢專項監(jiān)督的不同層級作用，確保制度不落空。首先，部門的黨支部紀檢委員要進行常態(tài)化監(jiān)督檢查；其次，業(yè)務主管部門要進行具體業(yè)務管理情況的監(jiān)督檢查，對基層工作責任情況的落實進行監(jiān)管；最后，單位紀檢監(jiān)督部門要依據監(jiān)督檢查的反饋情況進行進一步督查，做好監(jiān)督的“再監(jiān)督”。2.推動紀檢監(jiān)督“助力”業(yè)務部門檢查模式的發(fā)展。紀檢監(jiān)督部門要在具體業(yè)務監(jiān)督中發(fā)揮作用，主要表現(xiàn)在各項具體業(yè)務檢查中提供指導，協(xié)助業(yè)務部門對基層部門進行專業(yè)化監(jiān)督，隨時解決檢查中遇到的困難，排除檢查中的阻力。對于“重難險急”的專項工作，紀檢監(jiān)督部門要牽頭成立專項整治工作小組，對涉及的重點區(qū)域、重點場所進行重點排查，著重解決工作中的思想意識問題，推動解決樹立新發(fā)展理念不牢、形式主義等方面的突出問題。

（三）企業(yè)內部審計帶動業(yè)務部門“自監(jiān)督”

在企業(yè)“多位一體”全面監(jiān)督體系中，內部審計更要突出審計專業(yè)特點，突出審計工作特色，突出在內控測評和資金運用審查中的優(yōu)勢，實現(xiàn)審計成果利用的再升華。

1.舉一反三提升審計成果“附加值”。審計成果運用關系到審計職能是否得到充分發(fā)揮，關系到審計工作能否得到普遍認可，關系到審計工作“最后一公里”的問題，深入挖掘審計的“附加值”，能夠提高審計監(jiān)督效能。要用足用活審計手段與方法，對在內部審計中發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性、重要性的招投標管理、合同簽訂、物資管理等問題，要組織相關部門認真開展對照自查，擴大審計監(jiān)督范圍，防患于未然。此外，把上級內部審計通報問題和以前年度審計發(fā)現(xiàn)問題列入審計工作要點，針對性地開展“專項體檢”，幫助業(yè)務部門堵塞管理漏洞。

2.動態(tài)跟蹤問題整改落實到位。針對內部審計發(fā)現(xiàn)的問題，要明確問題整改的主體責任，相關的業(yè)務主管部門的督導整改落實責任，內部審計部門要承擔問題整改的驗收責任。內部審計部門要及時向問題所在部門出具書面整改通知，要明確對查出問題的整改要求，限定問題的整改期限。相關業(yè)務要組織研討整改方案，要求問題所在部門實施整改措施，業(yè)務部門經督導出具整改情況落實報告，由內部審計部門實施后續(xù)的審計驗收整改成果，針對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況定期跟蹤復查“對賬銷號”，推進問題切實解決。

三、構建企業(yè)“多位一體”全面監(jiān)督體系的保障措施

（一）建章立制，讓全面監(jiān)督有據可依

要建立健全企業(yè)內部紀檢監(jiān)督與內部審計的聯(lián)席會制度，堅持以問題為導向，要注重企業(yè)內部問題標本兼治，從深層次中挖掘問題產生的根源，從深化改革、完善制度上考慮問題，進一步加強監(jiān)督和問責。同時，要結合內部審計工作要點，積極推動內部審計工作的制度建設，建立了以內部審計章程為基礎的，涵蓋質量控制、審計轉辦、審計通報、投資評價的內部審計制度體系，促進審計工作質量的提高，工作程序的規(guī)定，促進審計效果的運用，真正發(fā)揮審計發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的作用。

（二）加強學習，強化人才隊伍建設

不論是紀檢監(jiān)督人員還是企業(yè)內部審計人員，要注重提升對企業(yè)的監(jiān)督水平，適應新形勢的要求。正如習近平總書記指出的：“打鐵還需自身硬”，要通過學習，來提高內部審計人員專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)，打造過硬的紀檢監(jiān)督干部隊伍。具體可采取以下方式：一是要抓好日常政治學習，提高政治站位，組織開展圍繞新時代思想、黨章等方面學習。二是要堅持學以致用，要深入實際工作，主要查找問題、發(fā)現(xiàn)問題，解決基層出現(xiàn)的新問題。三是要采取內外結合的方式，學習先進理論和現(xiàn)成經驗學，通過邀請專家授課和到先進單位現(xiàn)場學習，促進自身能力的提高。四是要積極開展工作創(chuàng)新，發(fā)揮各自部門的監(jiān)督特點，督促內部審計人員和紀檢監(jiān)督干部主動思考和探索全面監(jiān)督體系的建立，加快內部審計與紀檢監(jiān)督聯(lián)動機制整體推進。

（三）注重創(chuàng)新，完善監(jiān)督管理方法

企業(yè)“多位一體”全面監(jiān)督體系的運行，要圍繞企業(yè)經營發(fā)展規(guī)劃，按照“懲防并舉、注重預防”的基本原則，積極開展監(jiān)督與審計工作。在具體管理工作中，要注重與當今網絡技術的結合，開展監(jiān)督管理方法的創(chuàng)新，實現(xiàn)具體紀檢監(jiān)督與審計的網絡化業(yè)務互聯(lián)，紀檢監(jiān)督與審計應加大大數(shù)據及云計算技術的利用，加強企業(yè)內各業(yè)務項目、業(yè)務內容、財務資金運轉等工作的數(shù)據采集工作，通過監(jiān)督審計工作平臺的搭建，對經營活動內容進行實時的監(jiān)督檢查，從而可以對企業(yè)內經營業(yè)務的開展程序、具體項目實施、業(yè)務資金的收支分別進行檢查、分析與管理，及時發(fā)現(xiàn)可能存在的經營決策風險與財務風險。

（四）加強考評，發(fā)揮主觀能動性

企業(yè)領導層應當分階段地對“多位一體”全面監(jiān)督體系開展情況進行測評，對內部審計和紀檢監(jiān)督部門的工作結果如何作出必要的評價。對監(jiān)督審計業(yè)務工作執(zhí)行及取得的成果進行考評，看工作是否達到預期目標，全面監(jiān)督體系是否起到了對企業(yè)經營風險、財務風險有效地進行了防控。另外，為激勵紀檢監(jiān)督與審計人員工作的主觀能動性，還應對主動創(chuàng)新工作的人員給予一定物質與精神獎勵，進一步促進紀檢與審計聯(lián)動機制整體推進，充分發(fā)揮紀檢監(jiān)督與審計職能。

綜上所述，通過“多位一體”全面監(jiān)督體系的建立，強化了紀檢、審計聯(lián)動機制，整合了業(yè)務部室監(jiān)督力量，優(yōu)化了聯(lián)席會模式、信息共享機制、聯(lián)合工作機制，創(chuàng)造性地開展了“再監(jiān)督”“自監(jiān)督”監(jiān)督管理模式，不僅強化了紀檢、審計部門間的聯(lián)動，還充分地發(fā)揮了各職能部門自身監(jiān)督作用。這不僅是落實中央相關要求的有力實踐，也為企業(yè)內部監(jiān)督管理提供了有效借鑒，促進了企業(yè)內部紀檢監(jiān)督與內部

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作者:任睿 單位:天津市熱電有限公司