企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險及對策探討
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摘要：隨著我國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，企業(yè)運營越來越規(guī)范，競爭也越來越激烈。做好納稅籌劃是企業(yè)提高其市場競爭力的一個有效手段?？茖W(xué)合理的納稅籌劃，有利于為企業(yè)長遠發(fā)展蓄力。完善企業(yè)納稅籌劃對實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化管理目標(biāo)有著重要的意義。在不違反國家相關(guān)法律法規(guī)的前提下，合理納稅籌劃有利于企業(yè)把控納稅風(fēng)險，管理納稅成本。本文明確了納稅籌劃的意義及必要性，進一步分析納稅籌劃在企業(yè)管理中存在的風(fēng)險，提出了一系列防范風(fēng)險的對策，希望能對企業(yè)納稅籌劃管理工作質(zhì)量的提高有一定的幫助。
關(guān)鍵詞：納稅籌劃；風(fēng)險；防范舉措
隨著我國稅收法規(guī)的不斷推進和完善，對企業(yè)稅收管理要求越來越規(guī)范，對納稅籌劃要求越來越高，企業(yè)要不斷完善納稅籌劃的管理工作，降低納稅籌劃風(fēng)險，才能使企業(yè)合理獲得稅收效益，促進企業(yè)資源有效配置，提高企業(yè)的綜合競爭力。
一、納稅籌劃的概念
納稅籌劃，是指通過對涉稅業(yè)務(wù)進行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達到節(jié)稅的目的。納稅人為達到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實現(xiàn)稅收零風(fēng)險的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排的過程。納稅籌劃是一項集會計、稅法、財務(wù)管理、企業(yè)管理等各方面知識于一體的綜合性行為。
二、納稅籌劃的意義
納稅籌劃是企業(yè)加強企業(yè)管理，防范稅收風(fēng)險的一項經(jīng)營活動。短期看，企業(yè)進行納稅籌劃是通過創(chuàng)新的模式安排商業(yè)活動，減少交稅，節(jié)約成本支出，以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益；從長期來看，企業(yè)自覺地把稅法的各種要求貫徹到各項經(jīng)營活動之中，控制納稅風(fēng)險，強化企業(yè)的納稅觀念及守法意識，促進企業(yè)健康發(fā)展。因此，無論從長期還是從短期來看，企業(yè)進行納稅籌劃都是很有意義的。
三、納稅籌劃的必要性
隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，國家的稅收政策不斷完善，在減稅降費的大環(huán)境下，納稅籌劃的空間越來越大，模式也越來越多。企業(yè)通過充分運用國家所制定的稅收優(yōu)惠政策，提前籌劃企業(yè)的經(jīng)營活動，合理獲取稅收效益，有利于企業(yè)資源的科學(xué)配置。納稅籌劃能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營中遇到的納稅風(fēng)險有效的預(yù)測和規(guī)避，能有效控制企業(yè)納稅風(fēng)險，降低企業(yè)稅收成本，推動資本合理流動，有助于企業(yè)更準(zhǔn)確地實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，提升企業(yè)的管理效能，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
四、納稅籌劃存在的風(fēng)險
企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險存在著一定的客觀性，因為各種不確定因素或原因的存在，企業(yè)在經(jīng)營管理中不能完全規(guī)避存在的風(fēng)險。納稅籌劃的風(fēng)險主要有政策變動風(fēng)險、內(nèi)部控制風(fēng)險和涉稅協(xié)調(diào)風(fēng)險。
1.政策變動風(fēng)險在國家減稅降費的大環(huán)境下，財稅政策變動較快，而且新的政策往往會有一定的時效性。稅務(wù)機關(guān)在新政策出臺以后，宣講力度偏小，往往缺乏提醒納稅人予以重視，甚至有些政策處于模糊地帶，納稅人容易忽視或錯誤使用稅收政策。如果納稅人的納稅籌劃方案因為稅收籌劃者受專業(yè)知識局限，對相關(guān)政策理解不夠準(zhǔn)確，跟不上國家最新的稅收法規(guī)，籌劃方案與現(xiàn)行的稅法政策和規(guī)定沖突，就會使導(dǎo)致稅收籌劃失效，甚至引發(fā)納稅風(fēng)險。
2.內(nèi)部控制風(fēng)險企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計漏洞或者執(zhí)行不力，都會導(dǎo)致稅收籌劃失效和稅款流失。很多企業(yè)業(yè)務(wù)流程及稅務(wù)管理流程設(shè)計不合理、不完善，管理層及執(zhí)行層對相關(guān)法律及稅務(wù)意識淡薄、專業(yè)素質(zhì)不高，甚至缺乏專職的稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)，缺乏風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，稅收籌劃方案實施后，往往缺乏一些應(yīng)有的跟蹤落實，出現(xiàn)偏差沒有配套的預(yù)案，未能及時修正處理，導(dǎo)致稅收籌劃失敗。
3.涉稅風(fēng)險納稅籌劃方案通過稅收稽查考驗確認(rèn)后，真實、完整的稅收收益才能被確定。在我國現(xiàn)有稅收政策體制下，稅務(wù)機關(guān)有自由裁量權(quán)，納稅人與稅務(wù)機關(guān)對相關(guān)政策的理解上的差異，同樣會給納稅人帶來納稅籌劃失敗的風(fēng)險。稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定風(fēng)險多數(shù)是以稅收政策對有關(guān)政策基本面作出的，很多方面不完善，不能覆蓋所有情況，稅法的某些規(guī)定具有一定的伸縮性，對某些具體的界定不明確，在確認(rèn)過程中，取決于當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的認(rèn)定。
五、防范納稅籌劃風(fēng)險的有效措施
1.明確納稅籌劃目標(biāo)納稅籌劃必須遵從法律法規(guī)，納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，不能涉及違法犯罪行為，如：買賣發(fā)票、偷稅等。納稅籌劃不能單純?yōu)榱双@取稅收收益為目的。企業(yè)在希望財富增長等一系列利益的驅(qū)動下，經(jīng)營交易活動的安排，必須同時滿足獲取商業(yè)收益和稅收收益的目標(biāo)。納稅籌劃要取得商業(yè)收益和稅收收益雙重收益的效果，而且企業(yè)獲取的稅收收益（包括減少、免除、延緩繳納稅款）要少于商業(yè)利益，明確納稅籌劃目標(biāo)，有效控制納稅籌劃風(fēng)險。
2.加快企業(yè)理念創(chuàng)新納稅籌劃在一定程度上，能影響企業(yè)的經(jīng)營決策，貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動管理的全過程。納稅籌劃的核心工作是實現(xiàn)“業(yè)稅融合”，將創(chuàng)新的納稅模式與企業(yè)日常經(jīng)營活動有效融合，將基于獲取稅收收益的稅收交易，融入企業(yè)的商業(yè)交易活動中，將稅收利益融入到合理的商業(yè)利益中。納稅人還可以通過打開企業(yè)邊界，通過有效融通、整合稅收資源，幫助納稅利益相關(guān)的客戶獲取稅收利益，從而提升企業(yè)自身價值。只有企業(yè)經(jīng)營理念創(chuàng)新，納稅籌劃才能促進企業(yè)和諧發(fā)展，降低納稅籌劃風(fēng)險，適應(yīng)社會發(fā)展需求。
3.掌握和運用最新稅收政策我國市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，稅法體系也隨之不斷健全，在稅法健全的過程中，會伴隨著稅收法規(guī)的推陳出新，如果對稅法研究得不深入、不透徹，就有可能多交稅，也有可能漏稅。實際上，現(xiàn)在很多企業(yè)對稅法的熟悉程度及運用能力還是很欠缺的，很多企業(yè)因為對稅法的理解不到位，從而導(dǎo)致繳交“冤枉稅”。在國家財稅政策變動較快的當(dāng)下，納稅籌劃人要想做好納稅籌劃，必須隨時隨地、密切通過網(wǎng)絡(luò)、手機等媒體，關(guān)注國家稅制法規(guī)和最新稅收政策，深入學(xué)習(xí)理解政策的實質(zhì)，關(guān)注權(quán)威部門對新政策、新法規(guī)的解讀。在不違背稅收法規(guī)精神的前提下，通過深入研究稅法，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，充分利用稅收法規(guī)中的起征點、減免、特殊地區(qū)、特殊行業(yè)等一系列優(yōu)惠政策，科學(xué)地把相關(guān)政策貫徹到納稅籌劃中，在合法的范圍內(nèi)，減輕企業(yè)稅收壓力，確保納稅籌劃的質(zhì)量。
4.運用先進的信息技術(shù)手段納稅籌劃是企業(yè)提高稅收風(fēng)險管控能力的有效途徑。企業(yè)的納稅籌劃工作會隨著企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模日益壯大而越來越復(fù)雜繁瑣，將信息化的技術(shù)手段應(yīng)用到納稅籌劃工作中，能大大提高納稅籌劃的工作質(zhì)量及工作效率。企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部管理的各環(huán)節(jié)增設(shè)數(shù)據(jù)信息化管理系統(tǒng)。在國家稅收政策等法律法規(guī)調(diào)整及企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)變化時，納稅籌劃人能從企業(yè)數(shù)據(jù)庫及時提取各部門、各環(huán)節(jié)共享的最新數(shù)據(jù)，并對原來的納稅籌劃方案作出合理調(diào)整，確保納稅籌劃的有效實施。企業(yè)運用先進的數(shù)據(jù)信息化管理系統(tǒng)，不僅可以給納稅籌劃人提供更全面、更加客觀公正的數(shù)據(jù)，降低人為判斷誤差出現(xiàn)的概率，還可以提高企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的管理效率。
5.加強企業(yè)全面預(yù)算管理企業(yè)全面預(yù)算是稅收籌劃的基礎(chǔ)。全面預(yù)算是各部門及各階層人員的共同參與編制的預(yù)算，具有全程、全員以及全額的特點，需要企業(yè)從上到下協(xié)同工作，而不是僅僅依靠財務(wù)工作人員，使用財務(wù)指標(biāo)，片面編制的預(yù)算。全面預(yù)算能夠真實、完整、全面地反映企業(yè)經(jīng)營的狀況及發(fā)展需求，科學(xué)確定預(yù)算管理目標(biāo)，合理配置企業(yè)的資源。由于全面預(yù)算是服務(wù)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的，建立在全面預(yù)算基礎(chǔ)上的納稅籌劃，更貼近于企業(yè)的發(fā)展需求。全面預(yù)算的精準(zhǔn)度決定納稅籌劃的質(zhì)量，企業(yè)要加強全面預(yù)算管理，提高納稅籌劃的效率與權(quán)威性。
6.提高納稅籌劃人員的專業(yè)能力納稅籌劃不是單純的一項稅收預(yù)測計算行為，而是一項需要會計、稅法、財務(wù)管理、企業(yè)管理等各方面知識綜合運用的籌劃行為。企業(yè)應(yīng)設(shè)置專職的稅務(wù)籌劃職位，在人員選擇時，優(yōu)先考慮工作經(jīng)驗豐富，精通法律知識，通曉國家稅收法規(guī)，且財會知識扎實，熟悉企業(yè)的經(jīng)營狀況和發(fā)展戰(zhàn)略，具有較強專業(yè)能力兼有良好道德素養(yǎng)的職工，最好是企業(yè)的管理層人員。納稅籌劃人員要定期參加相關(guān)財稅、法律等高質(zhì)量培訓(xùn)課程，實時掌握最新的法律法規(guī)，及時更新觀念，保證納稅籌劃的工作質(zhì)量。納稅籌劃人員還需要加強與當(dāng)?shù)囟悇?wù)管理者的溝通，盡量避免因雙方對政策理解差異而導(dǎo)致納稅籌劃失敗的情況。
六、結(jié)語
綜上所述，伴隨著國家經(jīng)濟的快速發(fā)展，稅收法規(guī)的不段完善，納稅籌劃能助力企業(yè)的發(fā)展，越來越多的企業(yè)重視、使用納稅籌劃，隨之而來的是面臨各種風(fēng)險。為了防范納稅籌劃帶來的風(fēng)險，企業(yè)可以采取一些防控措施，比如：運用先進的信息技術(shù)手段、加強企業(yè)全面預(yù)算管理等，為納稅籌劃營造有利的條件，從而確保納稅籌劃的有效實施。
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作者：傅錦儀 單位：珠江水利水電開發(fā)有限公司
