全面推動企業(yè)內部審計高質量發(fā)展淺議

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摘要：經(jīng)濟的高質量發(fā)展對內部審計工作提出了更高要求，企業(yè)內審機構和人員應提高政治站位，認真履責，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標、重點工作開展審計，不斷完善審計領導體制和工作機制，加強審計制度規(guī)范化建設，不斷創(chuàng)新審計工作方法，提高審計信息化建設，不斷加強審計隊伍建設，提升內審人員的能力素質，以審計精神立身、創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、自身建設立信，全面推動新時代企業(yè)內部審計高質量發(fā)展。

關鍵詞：內部審計；高質量；發(fā)展

引言

我國經(jīng)濟正處于由高速增長階段轉向高質量發(fā)展階段，為更好適應黨中央對構建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權威高效的審計監(jiān)督體系新要求，內審機構要穩(wěn)中求進、乘勢而為，全面推動內部審計高質量發(fā)展。新形勢內部審計高質量發(fā)展就是要解決內部審計從有沒有到好不好至優(yōu)不優(yōu)的發(fā)展，我們必須正確理解企業(yè)內部審計高質量發(fā)展的涵義、必要性和思路，進而推動企業(yè)內部審計高質量發(fā)展。

一、內部審計高質量發(fā)展的基本涵義

審計質量是審計工作水平的集中表現(xiàn)，包含審計工作質量和審計結果質量。雖然企業(yè)領導看重的是審計結果的質量，但內審機構和人員更重視審計工作過程的質量，“皮之不存、毛將焉附”，審計質量不高則會直接影響審計目標的實現(xiàn)，影響審計人員的公信力。內部審計高質量發(fā)展，指的是內部審計所需人力、物力、財力等相關因素投入產(chǎn)出比高，內部審計資源合理配置，內部審計成果成效顯著，可更好地滿足企業(yè)管理需要，實現(xiàn)單位管理效益、經(jīng)濟效益和社會效益的有機統(tǒng)一，并可持續(xù)發(fā)展。

二、內部審計高質量發(fā)展的必要性分析

（一）只有深化內部審計高質量發(fā)展，才能更好適應我國經(jīng)濟高質量發(fā)展

經(jīng)過30多年的高速增長，我國經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)到了從追求量的增長到質的提升的新階段。推動經(jīng)濟高質量發(fā)展，既是保持我國經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展的必然要求，也是全面建設社會主義現(xiàn)代化國家的必然要求。內部審計是經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，內部審計的發(fā)展也應當適應經(jīng)濟發(fā)展的需要。我國現(xiàn)代內部審計是和國家審計一起產(chǎn)生和發(fā)展起來的，1983年審計署成立之后，國有企業(yè)和政府部門都相繼建立了內部審計機構，本單位審計處也應運而生，多年來，審計處幾經(jīng)風雨，經(jīng)歷了獨立、合署、再獨立的艱辛歷程，取得了一定發(fā)展，在促進企業(yè)完善治理、實現(xiàn)目標方面發(fā)揮了積極作用。

（二）只有深化內部審計高質量發(fā)展，才能更好構建新時代審計監(jiān)督體系

中央審計委員會第一次會議明確提出，要堅持中國共產(chǎn)黨對審計工作的領導，構建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權威高效的審計監(jiān)督體系，2021年10月新修訂的《審計法》將其法制化。內審機構要堅持在中國共產(chǎn)黨的集中統(tǒng)一領導下，落實黨對審計工作的部署和要求，全面統(tǒng)籌審計工作，優(yōu)化審計資源配置，做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責；要嚴格履行內審職責，拓展審計監(jiān)督的廣度和深度，橫向到邊、縱向到底，實現(xiàn)審計全覆蓋；要堅持質量立審，加強經(jīng)濟監(jiān)督、聚焦主責主業(yè)，強化審計整改、提高審計結果轉化，做好常態(tài)化的“經(jīng)濟體檢工作”，不僅要“查病”，更要“治已病”“防未病”，切實提升審計的公信力，更有效率、更高水平的服務全國審計一盤棋。

（三）只有深化內部審計高質量發(fā)展，才能有效促進企業(yè)高質量發(fā)展

“十四五”是企業(yè)改革發(fā)展的重要戰(zhàn)略機遇期，機遇和挑戰(zhàn)前所未有，立足新發(fā)展階段、貫徹新發(fā)展理念、構建新發(fā)展格局是時代所需，是全面推動企業(yè)高質量發(fā)展所需。本單位正處于轉入高質量發(fā)展的關鍵時期，提質增效的要求更加緊迫，內審機構和人員應緊緊圍繞建設安瀾、綠色、活力、智慧、和諧“五個漢江”的愿景目標和“一基礎兩支柱五保障”戰(zhàn)略布局，堅持穩(wěn)中求進的工作總基調，乘勢而為，不斷更新內部審計工作理念，堅持監(jiān)督與服務并重，有效提升內部審計結果運用，推動內部審計高質量發(fā)展，助力企業(yè)高質量發(fā)展行穩(wěn)致遠。

三、企業(yè)內部審計高質量發(fā)展存在的問題和不足

（一）內審機構體制機制不健全，難以充分發(fā)揮作用

一般情況下，集團企業(yè)在其母公司董事會或者審計委員會下獨立設置內審機構，并要求其子公司結合實際建立健全內審機構，但由于企業(yè)內審機構設計的不完善和人員配備不足，子公司一般都未設立內審機構，也未配備專職審計人員，制約了內審機構管理職能的發(fā)揮。有些單位將內審機構與紀委、財務、辦公室等職能部門一起合并設置內審機構，內部審計工作很少開展。如本單位共下屬5個分公司、17個全資及控股子公司，都未獨立設置內審機構，合并設置的也僅有2個單位，人員均為兼職，基本未開展審計工作；集團內審機構雖獨立設置、也配有專職人員，但內審機構地位不高、話語權不足、參與感不強，審計職能被弱化，獨立性、權威性不夠，難以有效發(fā)揮作用。

（二）內部審計報告質量不高，不能有效發(fā)揮審計職能

企業(yè)內審機構的審計報告質量不高，究其原因，主要是未按照內部審計準則要求做好內部審計質量控制。存在未編制審計項目實施方案、審計證據(jù)不充分、未執(zhí)行分級復核或者流于形式等。內部審計的范圍并沒有達到企業(yè)發(fā)展所需，還主要停留在查錯糾弊階段，并未在內部控制、風險管理、經(jīng)營管理等方面發(fā)揮咨詢作用，無法對企業(yè)業(yè)務流程完善、管理水平提升等方面提出更為科學而有效的建議，內審評價也存在一定的短視行為。審計站位不高，對一些復雜的問題查的不夠深入，對涉及體制機制的問題揭示的不夠充分，審計建議針對性也不強，審計結果利用率不高。

（三）內審人員素質不高，知識結構單一

企業(yè)內審人員很少有專職審計專業(yè)的，大部分都是從其他崗位轉入，主要是財務背景，缺乏工程造價、企業(yè)管理、計算機等專業(yè)知識，內部審計專業(yè)勝任能力難以保證。集團企業(yè)都是綜合類企業(yè)，跨行業(yè)、跨板塊、跨地區(qū)，多元化經(jīng)營，使得內審人員不能有效勝任內部審計工作。本單位總部從事內部審計的人員共6個，都是財務出身的會計師，而子公司也只有個別單位設有兼職內審人員，且學歷基本為大專，職稱多為政工師。

（四）內部審計信息化程度低，工作效率不高

隨著信息技術的飛速發(fā)展和大數(shù)據(jù)技術的廣泛應用，給內部審計帶來了巨大的挑戰(zhàn)。企業(yè)內部審計信息化系統(tǒng)的使用遠遠落后于企業(yè)的信息化程度，例如本單位信息化已建成了功能完善的信息系統(tǒng)平臺和使用便捷的移動應用，包括水利信息化、集團管控、行政辦公、生產(chǎn)管理和電子商務五個系統(tǒng)平臺，其中集團管控平臺以ERP系統(tǒng)為基礎，實現(xiàn)了集團人事、薪酬、財務核算、資金、供應鏈、商業(yè)智能分析、固定資產(chǎn)集中管理，開發(fā)了集團移動門戶和移動巡檢系統(tǒng)。但集團審計信息化建設卻停滯不前，雖然內審人員有財務核算系統(tǒng)的查詢權限，但與審計信息化相差甚遠，影響了審計工作效率、效果，也影響了內部審計工作的質量。

（五）重審計輕整改，內部審計結果未有效運用

審計發(fā)現(xiàn)問題不能有效整改落實，已成為新時期審計工作的一大難題，主要是缺乏審計整改監(jiān)督機制、責任追究機制和結果運用機制。審計整改沒有與企業(yè)績效掛鉤，單位領導不重視，整改流于形式，存在文字整改、避重就輕，也存在新官不理舊賬，認為存在的問題不是自己任期內發(fā)生的，導致有些問題長期未整改。部分單位還存在屢審屢犯問題，審計效果不佳。審計整改責任落實不到位，究其原因，就是被審計單位存在頭痛治頭、腳痛治腳，并沒有解決存在的普遍性、系統(tǒng)性問題。只有內部審計結果轉化為內部審計成果，得到有效充分運用，才能有效提高內部審計質量。

四、內部審計高質量發(fā)展的基本思路

（一）堅持黨的領導，建立健全內部審計體制機制

新修訂的《審計法》明確規(guī)定“堅持中國共產(chǎn)黨對審計工作的領導，構建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權威高效的審計監(jiān)督體系”?！秾徲嬍痍P于內部審計工作的規(guī)定》也明確“國有企業(yè)內部審計機構或者履行內部審計職責的內設機構應當在企業(yè)黨組織、董事會（或者主要負責人）直接領導下開展內部審計工作，向其負責并報告工作”。根據(jù)相關法律法規(guī)，企業(yè)內審工作應在黨組織的領導下，建立健全內部審計工作體制機制，將黨組織的決策部署貫徹到內部審計工作全過程，內審機構應嚴格執(zhí)行重大事項報告制度；同時也要切實發(fā)揮審計委員會對內部審計工作規(guī)劃、年度審計計劃、問題整改等重要事項的管理和指導作用，評價內部審計工作成效；有條件的企業(yè)應建立總審計師制度，協(xié)助黨組織、審計委員會管理內部審計工作。

（二）堅持按準則制度開展工作，做好內部審計質量控制

審計質量是內部審計工作的生命線，內審機構必須堅持依法審計，深入學習內部審計準則、實務指南和相關規(guī)定，建立健全單位內部審計工作制度，嚴格按照審計程序和指導意見開展審計，做到事實清楚、定性準確、建議可行。制度的生命力在于執(zhí)行，要不斷強化制度的剛性約束，層層傳導責任壓力，切實解決規(guī)章制度“上熱中溫下涼”問題。近年來，我單位增強制度執(zhí)行意識，有序開展制度執(zhí)行自查自糾，“制度執(zhí)行落實年”活動，并納入督辦系統(tǒng)，以強化制度剛性約束為目標，對現(xiàn)行制度進行全面梳理，并開展專項檢查，建立制度落實長效機制。審計報告質量直接關系到審計目標的實現(xiàn)，審計報告要立足全局，找準問題產(chǎn)生的根源并尋找解決的辦法，有效防范和規(guī)避經(jīng)營風險。

（三）提升內審人員綜合素養(yǎng)，構建高素質專業(yè)化審計隊伍

內審人員特別是國有企業(yè)內審人員要旗幟鮮明講政治，強化責任擔當，要善于從政治大局識別和研判企業(yè)存在的風險和不足，提出有價值的評價和建議。內審機構要按照“以審計精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設立信”三立的總要求，著力構建“信念堅定、業(yè)務精通、作風務實、清正廉潔”的高素質專業(yè)化審計隊伍，要加強內審人員培訓教育力度，采取“走出去、請進來”的方式，提高培訓的針對性和有效性；同時也要積極引進復合型人才，壯大內審人員隊伍；要提升內審人員綜合分析能力、發(fā)現(xiàn)揭示問題和提出意見建議的能力，推動審計結果運用和成果轉化的能力；更要加關心關愛干部成長，健全企業(yè)選人用人機制，推進內審人員輪崗交流，激發(fā)干事創(chuàng)業(yè)積極性。

（四）堅持科技強審，著力推動內部審計信息化建設

內審機構要堅持科技強審，加強審計信息化建設。要充分運用好現(xiàn)代化信息技術手段，利用單位財務和業(yè)務數(shù)據(jù)，以及相關外部數(shù)據(jù)進行分析，揭示突出問題，發(fā)現(xiàn)風險隱患，提高內審人員運用信息化手段檢查、判斷和分析問題的能力，提高內部審計工作的效率。在信息化大數(shù)據(jù)時代，內審機構要實現(xiàn)審計模式的變革，實現(xiàn)現(xiàn)場審計向現(xiàn)場與非現(xiàn)場審計結合轉變、從單點離散向多點連續(xù)轉變、從事后向事中事前結合轉變、從微觀局部向宏觀整體轉變。審計信息化建設是未來審計發(fā)展的方向，我們應該提高認識、積累知識，積極探索科技手段與內部審計的有機融合，實時監(jiān)控風險預警，在內部審計的全過程中使用大數(shù)據(jù)思維，進而推動內部審計工作更高效率、更高質量開展。

（五）加強審計發(fā)現(xiàn)問題整改，提高內部審計結果應用

審計的目的不僅在于揭示問題，更重要的是督促落實問題整改，查問題只是手段，終極目標是幫助組織解決問題。《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》提出，“審計機關應當有效利用內部審計力量和成果，對內部審計發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題不再在審計報告中反映”。這就要求內審機構要努力提升內部審計報告的質量，要善于透過現(xiàn)象看本質，抓住事關全局的重要問題，分析深刻、見解獨到，為審計機關利用審計結果創(chuàng)造條件。高質量的內部審計成果，不僅有助于國家資源的合理配置、審計效率的提高，更有助于內審機構公信力和權威性的提高。為有效推動內部審計結果轉化為內部審計成果，企業(yè)必須建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題整改機制，包括跟蹤檢查機制、整改考核機制、問責機制和公告制度。將審計發(fā)現(xiàn)重大問題納入單位督辦系統(tǒng)，對辦理時限期滿尚未完成的事項，督辦管理系統(tǒng)將以系統(tǒng)提醒和短信提醒等方式對主辦單位進行催辦，直至辦結。內審機構應該持續(xù)跟蹤審計發(fā)現(xiàn)問題整改落實情況，建立問題清單和臺賬，實行銷號管理；將問題整改納入被審計單位的年度績效考核，與工資掛鉤；要強化責任追究，對整改不力、屢審屢犯的，要嚴肅追責問責；要積極推進審計結果公告制度，以公開促整改，提高內部審計結果應用。

（六）主動接受審計機關的指導和監(jiān)督，助推內部審計高質量發(fā)展

主動接受審計機關和上級內審機構對內部審計工作的指導和監(jiān)督，可促進提高內部審計質量和水平，有效防范經(jīng)營風險。對內部審計工作指導和監(jiān)督是促進內部審計高質量發(fā)展的重要方式，一般采取日常監(jiān)督、結合實施審計項目監(jiān)督、專項檢查等方式開展，并將檢查情況在一定范圍內進行通報，督促被審計單位及時整改，既有利于審計機關和上級內審機構了解所管轄范圍內的內部審計管理情況、工作開展情況及質量效果；也有利于促進內審工作更加規(guī)范，不斷提升內部審計工作成效；更有利于推動企業(yè)領導重視內部審計工作，給內部審計工作更多的理解和支持。通過審計機關和上級審計機構的指導和監(jiān)督，可有效推動內審機構履行職責，助推企業(yè)內部審計的高質量發(fā)展。

五、結語

內部審計高質量發(fā)展是新時代我國經(jīng)濟高質量發(fā)展所需，是企業(yè)高質量發(fā)展所需，更是內部審計守正出新所需，我們必須堅持穩(wěn)中求進的工作總基調，圍繞中心工作，不斷完善體制機制建設、促進審計工作規(guī)范化、提升內審人員素質、推動審計信息化、提高審計結果運用，更好促進企業(yè)內部審計工作高質量發(fā)展。

參考文獻

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作者:馬琳 單位:漢江水利水電（集團）有限責任公司